Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
15
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
«Бюджет на 2000 г.»
МОСКВА 2000 г.
СОДЕРЖАНИЕ:
|
[0.0.1] Доходы федерального бюджета. [0.0.2] 2. Особенности расчетов поступлений по отдельным видам доходных источников. Налог на доход (прибыль) предприятий (организаций). [0.0.3] 3. Подоходный налог с физических лиц . [0.0.4] Налог на добавленную стоимость.
[0.0.5] |
При формировании доходной базы бюджетной системы на 2000 год основные усилия были направлены на обеспечение реальной оценки возможностей по увеличению доходов бюджетов всех уровней на основе мобилизации имеющихся резервов, повышения эффективности налоговой системы при снижении налогового бремени, стабильного роста уровня собираемости налоговых доходов, сокращения неплатежей, отказа от использования во взаимоотношениях с налогоплательщиками различных видов денежных суррогатов, улучшения управления государственной собственностью и совершенствованию внешнеторговой политики.
В основу прогноза объема доходов федерального бюджета на 2000 год положены показатели развития экономики Российской Федерации на этот период, ожидаемая оценка по поступлению налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему в 1999 году с учетом мер по привлечению дополнительных финансовых ресурсов.
Формирование прогноза доходной базы бюджетной системы в целом и федерального бюджета на 2000 год произведено исходя из действующего на момент составления проекта федерального бюджета налогового законодательства с учетом изменений, вносимых в него в ходе осуществления мер, направленных на выполнение федерального бюджета в 1999 году, а также ряда дополнительных предложений, направленных на дальнейшее реформирование налоговой системы, снижение и перераспределение налогового бремени, повышение инвестиционной активности, улучшение налогового администрирования. Кроме того, в целях обеспечения защиты доходов бюджетной системы от инфляционных потерь в расчетах учтены предложения об индексации отдельных специфических ставок налогообложения с учетом прогнозируемой инфляции.1
В связи с этим одновременно с проектом федерального бюджета на 2000 год Правительством Российской Федерации были внесены в Государственную Думу проекты федеральных налоговых законов, предусматривающие предложения по изменению действующего налогового законодательства, и учтенные в расчетах доходной базы бюджетной системы. При подготовке указанных законопроектов Правительство Российской Федерации исходило из необходимости в рамках формирования проекта федерального бюджета 2000 года осуществить меры по обеспечению снижения налоговой нагрузки, сокращению количества налогов и сборов при одновременном увеличении поступлений доходов в бюджетную систему.
Основные предложения по изменению налогового законодательства, учтенные в расчетах доходов бюджетной системы на 2000 года, заключаются в следующем.
1. В целях дальнейшего снижения налогового бремени предлагается:
- продолжить поэтапную отмену налогов, взимаемых с оборота, в частности, уже с 1 января 2000 года снизить размер совокупной ставки налога на пользователей автодорог с 2.5 до 1.5 процентов к объему выручки от реализации товаров (работ, услуг);
- предусмотреть начиная с 1 июля 2000 года возмещение суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, что обеспечит удешевление стоимости строительных работ и явится серьезной мерой, направленной на активизацию инвестиционных процессов;
-внести изменения р действующую шкалу налогообложения подоходного налога с физических лиц, предусматривающие индексацию размеров облагаемых совокупных доходов граждан в меру роста инфляции, упрощение шкалы налогообложения, а также снижение максимального размера ставки налога до 30 процентов;2
- в целях упрощения налоговой системы сократить число налогов, исключив из перечня федеральных налогов налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог с биржевой деятельности, гербовый сбор, а также отменить ряд неэффективных местных налогов и сборов.3
В соответствии с указанными предложениями, а также в связи с сохранением в 2000 году пониженной с 1 апреля 1999 года ставки налога на прибыль общее сокращение налогового бремени против условий 1999 года составит 59.1 млрд. рублей или 1.16% к ВВП, что характеризуется следующими данными. 4
|
|
Сумма, |
В %% к |
|
1. Изменение порядка возмещения НДС по |
26.0 |
0.51 |
2. Предложения, направленные на совершенствование налоговой системы:
- отменить налог на реализацию горюче-смазочных материалов с одновременным включением в перечень подакцизных товаров дизельного топлива и масел для всех видов двигателей, размеры специфических ставок на которое установить исходя из действующей ставки налога на горюче-смазочные материалы, а также изменить размеры ставок акциза на бензин автомобильный, определив их с учетом компенсации сумм налога на горюче-смазочные материалы, применяемого в настоящее время по этой продукции;
- предусмотреть, начиная с 1 января 2000 года, переход на общий порядок исчисления НДС по предприятиям розничной торговли, предусматривающий зачетную схему определения сумм налога, подлежащих взносу в бюджет.
З. Меры, направленные на улучшение администрирования налоговых доходов:
- в целях пресечения фактов возмещения из бюджета сумм НДС, фактически не поступившего в бюджет, установить порядок, в соответствии с которым к возмещению (зачету) будет приниматься налог по товарам (работам, услугам) оплаченным только денежными средствами, а не путем расчетов по бартеру зачетом взаимных требований и т.д.;
- установить, что возмещение суммы НДС по материальным ресурсам производится только за счет и в пределах сумм этого налога, полученных по реализованным товарам (работам, услугам).
Кроме того, в целях обеспечения защиты доходов бюджетной системы от инфляционных потерь предлагается:
- проиндексировать специфические (установленные в абсолютной сумме) ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров с 1 января 2000 года (за исключением ставок акцизов на табачные изделия) с учетом уровня инфляции во втором полугодии 1999 года и в 2000 году на 30 процентов, а по табачным изделиям - в среднем на 140 процентов. Дополнительные доходы бюджетной системы в связи с этим оцениваются в сумме 15 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета - 5.9 млрд. рублей.5
При этом, ставку акциза на спирт этиловый предлагается установить единую для всех потребителей спирта, сохранив ее в размере 12 руб. за 1 литр безводного спирта;
- в соответствии с уровнем инфляции, заложенным в прогнозе социально-экономического развития страны на 2000 год, предусмотреть также индексацию ставок земельного налога и минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, установленных в рублях за соответствующую натуральную единицу, в 1.2 раза, что обеспечит дополнительные доходы бюджетной системы в сумме 5.5 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета - 1.9 млрд. рублей.
Учитывая, что серьезной проблемой налоговой системы страны продолжает оставаться наличие большого числа налоговых льгот, снижающих доходы бюджетной системы в среднем на 20% от их общего уровня (4.8% к ВВП), вопрос оптимизации функционирования системы освобождений от налогообложения должен стать одним из ключевых моментов при доработке части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, учитывая, что одним из основных направлений государственной политики в области налоговой реформы в Российской Федерации является сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения, уже при формировании доходной части федерального бюджета на 2000 год предусмотрен ряд мер, направленных на сокращение индивидуальных налоговых льгот, и, в первую очередь, по ликвидации зон с особым налоговым режимом.6
В частности, в расчетах доходов бюджетной системы учтено предложение о пересмотре перечня таможенных льгот, действующих в Калининградской области, поскольку предоставление режима свободной таможенной торговли конкретной территории Российской Федерации противоречит принципам единой налоговой системы страны. Общий объем потерь доходов федерального бюджета в связи с применением таможенных льгот в Калининградской области в 1999 году оценивается в сумме порядка 6.7 млрд. рублей.7 С учетом прогнозируемого снижения объема импорта на этой территории после отмены указанных льгот дополнительные доходы федерального бюджета учтены в 2000 году в сумме 1.2 млрд. рублей.
Кроме того, в целях исключения потерь доходов федерального бюджета от предоставляемых налоговых льгот по закрытым административно-территориальным образованиям (ЗАТО), начиная с 2000 года, предлагается предусмотреть зачисление в доходы бюджетов ЗАТО всех налогов и сборов, поступающих с их территорий, за исключением федеральных налогов и сборов в той их части, в которой они в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством зачисляются в федеральный бюджет.
В связи с этим, объем доходов федерального бюджета увеличен на 4.1 млрд. рублей с одновременным увеличением размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета бюджетам ЗАТО на сумму их выпадающих доходов.
В расчетах доходов федерального бюджета на прогнозируемый период учтена складывающаяся в 1999 году оценка по уровню собираемости налоговых доходов, также задание по ее повышению с учетом перечисленных выше принимаемых и предлагаемых мер по улучшению налогового администрирования.
Средний уровень собираемости налоговых доходов (процентное отношение реальных поступлений в бюджет к 100-процентной сумме налога, исчисленного от налогооблагаемой базы) в 1999 году ожидался на уровне 71,1 процента, при фактически сложившемся в 1998 году (с учетом произведенных зачетов) - 67 процентов. Ожидаемый рост среднего уровня собираемости в 2000 году вызван как улучшением работы по администрированию налоговых доходов, так и некоторым изменением их структуры: повышением доли доходов, имеющим более высокий процент собираемости.8
Средний показатель собираемости налоговых доходов, заложенный в объеме доходов федерального бюджета на 2000 год, прогнозируется с ростом против ожидаемого его уровня в 1999 году на 3.2 процентных пункта, что повысит доходы федерального бюджета на 23.3 млрд. рублей (0.46% к ВВП).
Нормативы распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы в 2000 году предлагается сохранить на уровне действующих в текущем году. При этом удельный вес налоговых доходов, направляемых на финансирование расходов федерального бюджета, т.е. без учета части налоговых доходов, передаваемых из федерального бюджета на формирование фонда финансовой поддержки регионов в общем объеме налоговых доходов бюджетной системы составит 49 процентов, что соответствует статье 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
Общая сумма доходов консолидированного бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов, рассчитанная в соответствии с перечисленными выше условиями, прогнозируется на 2000 год в сумме 1338.4 млрд. рублей, что составляет 26.24% к ВВП. При этом доля налоговых доходов прогнозируется на уровне 84.7% общего объеме доходов консолидированного бюджета.9
Доходы федерального бюджета на 2000 год определены в сумме 745.1 млрд. рублей, что составляет 14.61%, к ВВП при ожидаемом уровне в 1999 году в размере 13.45% к ВВП.
Основными факторами повышения относительного (в %% к ВВП) уровня доходов федерального бюджета в 2000 году по сравнению с ожидаемой его оценкой в текущем году на 1.16 процентных пункта являются: 10
|
|
Сумма, млрд. |
В %% к |
|
1. Предложения по изменению налогового за- |
-30.1 |
-0.59 |
|
В том числе: |
||
|
- переход к общему порядку возмещения |
-13.5 |
-0.26 |
|
переход на общий порядок расчетов по НДС |
2,1 |
0,04 |
|
- снижение ставки налога на пользователей |
|
|
|
2. Досчет на изменение налогового законода- |
|
|
|
В том числе: |
||
|
- введение норматива отчислений по НДС в |
|
|
|
- сокращение перечня товаров, облагаемых |
|
|
|
- снижение ставки налога на прибыль |
-8.8 |
-0.17 |
|
3. Мера направленные на повышение соби- |
|
|
|
В том числе: |
||
|
- непринятие соглашений с субъектами РФ, |
|
|
|
- отмена льготы по зачислению налоговых |
|
|
|
- изменение порядка возмещения входного |
|
|
|
- принятие мер по администрированию нало- |
|
|
|
4. Дополнительные меры в области внешне- |
|
|
|
В том числе: |
||
|
- введение экспортных пошлин на газ |
10.6 |
0.21 |
|
повышение ставки экспортной пошлины на |
|
|
|
- досчет объема экспортных пошлин на вве- |
|
|
|
-расширение налогооблагаемой базы по им- |
|
|
|
5. Мобилизация дополнительных неналого- |
|
|
|
В том числе: |
||
|
-доходы от использования государственной |
|
|
|
- доходы, направляемые в целевой бюджет- |
|
|
Как видно из приведенной таблицы, относительное увеличение доходов федерального в бюджета в 2000 году прогнозируется в значительной мере за счет привлечения нетрадиционных дополнительных доходных источников, имеющих неналоговых характер, а также разработкой мер, направленных на увеличение собираемости налоговых доходов, отменой ряда налоговых льгот, совершенствованием внешнеторговой политики. Принятие указанных мер позволит не только компенсировать выпадающие доходы федерального бюджета, связанные с внесением предложений по изменению налогового законодательства, но и при снижении налогового бремени обеспечить увеличение общего объема финансовых ресурсов, направляемых на финансирование федеральных нужд.
В связи с изменением политики при формировании доходов федерального бюджета в 2000 году увеличивается доля неналоговых доходов в общем их объеме .
В прогнозируемом периоде основой формирования доходной базы федерального бюджета продолжают оставаться налоговые доходы. Доля их в общем объеме доходов федерального бюджета в 2000 году прогнозируется в размере 88.3 процентов против ожидаемой оценки за 1999 год - 86.0 процентов, т.е. с ростом на 2.3 процентных пункта, что связано с предложением о ликвидации целевого статуса Федерального дорожного фонда и зачислении ранее направляемых на его формирование налоговых доходов в доходы федерального бюджета.
Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2000 году характеризуется следующими данными:
В %% к общей сумме налоговых доходов
|
|
|
2000 |
||
|
|
Всего |
В т.ч. |
Всего |
В т.ч. |
|
Налоговые доходы - всего |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
В том числе: |
||||
|
1. Прямые налоги - всего |
47.2 |
19.7 |
41,2 |
16.3 |
|
Из них: |
||||
|
- налог на доход (прибыль) пред- |
|
|
|
|
|
- подоходный налог с физических |
|
|
|
|
|
- налоги на имущество |
5.8 |
0.1 |
5.4 |
0,1 |
|
- платежи за использование при- |
|
|
|
|
|
- прочие налоги и сборы |
7.0 |
0,9 |
5.9 |
1.0 |
|
2. Косвенные налоги - всего |
40.8 |
58.5 |
44.1 |
58.4 |
|
Из них: |
||||
|
-налог на добавленную стоимость |
25.9 |
39.9 |
25.7 |
38.5 |
|
- акцизы |
12.7 |
18.6 |
14,1 |
19.9 |
|
- налог с продаж |
2.2 |
4.3 |
||
|
3. Налоги на внешне- |
|
|
|
|
|
В том числе: |
||||
|
- импортные пошлины |
7.6 |
13.8 |
7.7 |
13.3 |
|
- экспортные пошлины |
4.4 |
8.0 |
7.0 |
12.0 |
Как видно из приведенных выше таблицы, существенная роль в формировании доходной части федерального бюджета в 2000 году сохранится за такими косвенными налогами, как налог на добавленную стоимость и акцизы. При этом, в связи с учетом в расчетах доходов федерального бюджета предложений о лишении целевого статуса налоговых доходов, зачисляемых в Федеральный дорожный фонд, а также о замене налога на реализацию горюче-смазочных материалов акцизами на эту продукцию, по сравнению с 1999 годом прогнозируется повышение доли акцизов в формировании налоговых доходов федерального бюджета. Снижение ставки налога на прибыль приведет к некоторому снижению его доли в общем объеме налоговых доходов как федерального бюджета, так и консолидированного бюджета в целом. В связи с расширением сферы применения экспортных пошлин прогнозируется рост доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.
В связи со снижением федеральной ставки налога на прибыль с 1 апреля 1999 года с 13 до 11 процентов прогнозируется снижение относительного уровня (в %% к ВВП) налога на прибыль предприятий (организаций) с 1.31% по ожидаемой оценке в 1999 году до 1.05% в 2000 году.11
В основу расчета налога на прибыль предприятий и организаций принята прогнозируемая на 2000 год прибыль, предъявляемая налогоплательщиками для налогообложения, определенная на основании данных налоговой статистики о налогооблагаемой базе по этому налогу за 1998 год и ожидаемой оценке за 1999 год. При этом в расчете объема прибыли, подлежащей налогообложению, учтены складывающиеся тенденции в развитии экономики и изменение налогового законодательства в 1999-2000 годах в части, влияющей на формирование финансового результата. Так, в связи с отменой ряда местных и региональных налогов при введении субъектами Российской Федерации налога с продаж, наибольшую долю в составе которых занимают сборы на нужды образовательных учреждений и за уборку территорий, прибыль, предъявляемая в целях налогообложения увеличена на сумму 9.6 млрд. рублей. Одновременно, в связи с индексацией ставок земельного налога, введением водного налога, экспортных таможенных пошлин, включаемых в затраты, учитываемые при формировании прибыли в целях налогообложения, а также в связи с изменением порядка налогообложения игорного бизнеса, объем прогнозируемой прибыли скорректирован в сторону уменьшения на 94.6 млрд. рублей.
Учитывая указанные корректировки, удельный вес общего объема прибыли, подлежащей налогообложению, в 2000 году составит 14.34% к ВВП, или снизится против ожидаемой оценки за 1999 год - на 0.43 процентных пункта.
Кроме того, при определении налогооблагаемой прибыли по ожидаемой оценке за 1999 год и по прогнозу на 2000 год фактически сложившаяся налогооблагаемая прибыль за 1998 год скорректирована на суммы превышения положительных курсовых разниц над отрицательными по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года и отнесенные на уменьшение налогооблагаемой базы за 1998 год в соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "0 налоге на прибыль предприятий и организаций". С учетом указанной корректировки налогооблагаемая база против 1998 года увеличена по ожидаемой оценке в 1999 году на 32.5 млрд. рублей и по прогнозу на 2000 год - на 39.0 млрд. рублей.
Учитывая фактически сложившийся в 1998 году уровень законодательно установленных налоговых льгот, общая доля необлагаемой прибыли в 2000 году прогнозируется в размере 13.1%, или в сумме 93.7 млрд. рублей, в связи с чем сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в федеральный бюджет снижается на 8,1 млрд. рублей.12
Наибольший удельный вес в объеме предоставляемых льгот по налогу на прибыль занимают льготы по прибыли, использованной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на инвестиционные цели. Доля этой прибыли, освобождаемой от налогообложения, в общем объеме прибыли занимает 5.6%, а сумма снижения налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, - 3.5 млрд. рублей.
Кроме того, в связи с освобождением в соответствии с действующим налоговым законодательством от налогообложения прибыли религиозных объединений и общественных организаций инвалидов, а также предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, специализированных протезно-ортопедических предприятий и ряда других видов деятельности в общей сумме 10.2 млрд. рублей, дополнительные потери по платежам налога на прибыль в федеральный бюджет прогнозируются в сумме 0.7 млрд. рублей.
Федеральная ставка налога на прибыль, с учетом понижения ее в соответствии с налоговым законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков, учтена в расчетах налога на прибыль в размере 10.5 процента.
В связи с действием в 1 квартале 1999 года федеральной ставки налога на прибыль в размере 13 процентов, прогноз поступлений указанного налога в 2000 году по отношению к ожидаемой оценке 1999 года скорректирован в сторону уменьшения на 2.4 млрд. рублей. Кроме того, снижение относительного размера (в %% к ВВП) налога на прибыль в 2000 году по сравнению с ожидаемой оценкой за 1999 год предполагается в связи с учетом в ожидаемой оценке дополнительных поступлений в сумме 6.4 млрд. рублей от взыскания задолженности по этому налогу по ранее действующим ставкам налогообложения.13
Учитывая предложение об отмене действующего порядка зачисления федеральных налогов, уплачиваемых на территории закрытых административно-территориальных образований непосредственно в их бюджеты, в расчетах налога на прибыль на 2000 год предусмотрены дополнительные поступления платежей в сумме 1 млрд. рублей.
Кроме того, дополнительные поступления этого налога прогнозируются в связи с принимаемыми мерами по повышению уровня собираемости. По сравнению с ожидаемой оценкой 1999 года в расчетах налога на 2000 год собираемость увеличена на 1 процентный пункт, что позволит дополнительно привлечь в федеральный бюджет 0.6 млрд. рублей.
Общий объем поступлений налога на прибыль с учетом перечисленных выше факторов оценивается в сумме 53.4 млрд. рублей, что составляет 1.05% к ВВП.
Налог на доходы с процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, в полной сумме зачисляемый в федеральный бюджет, определен в сумме 3.92 млрд. рублей. Поступления указанного налога определены исходя из прогноза по объему процентных доходов, начисляемых по государственным ценным бумагам Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых нерезидентами, освобожденными от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями об устранении двойного налогообложения, действующей налоговой ставки в размере 15% и собираемость на уровне 90 процентов.
Налог на доходы по ценным бумагам субъектов Российской Федерации, рассчитанный по такой же методике, оценивается в сумме 0.08 млрд. рублей.
Прогноз поступлений подоходного налога с физических лиц на 2000 год рассчитан исходя из проектируемого объема фонда оплаты труда в сумме 1220 млрд. рублей и численности работающих в народном хозяйстве в количестве 50.6 млн. человек. При этом с учетом данных налоговой статистики объем совокупных начисленных валовых доходов работающих граждан, подлежащих налогообложению, на 2000 год оценивается в сумме 1315.2 млрд. рублей, в том числе выплаченных - 1249 млрд. рублей, что составляет 95% от начисляемых доходов.
В расчете подоходного налога с физических лиц учтены предложения Правительства Российской Федерации по изменению действующей шкалы налогообложения, предусматривающие индексацию размеров облагаемых совокупных доходов граждан в меру роста инфляции, сокращение с 5 до 3 количества ступеней прогрессивной шкалы налогообложения и снижение максимального размера ставки этого налога с 45 до 30 процентов. При этом федеральную ставку подоходного налога на 2000 год предусматриваетс сохранить на уровне действующей в текущем году или в размере 3 процентов. Одновременно предусмотрена индексация предельных объемов годовых совокупных доходов, при которых действует системы вычетов доходов граждан, за исключением лиц, на которых в соответствии с законодательством установлен льготный порядок уменьшения налогооблагаемой базы.
Учитывая указанные предложения, а также сохранение неизменным минимального размера оплаты труда, прогнозируется снижение средней ставки подоходного налога с 13.6% до 13.1%, или на 3.6 процентных пункта, что снизит доходы бюджетной системы на сумму 9 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета - на 0.9 млрд. рублей.
Вместе с тем, в расчетах подоходного налога учтены предложени Правительства Российской Федерации по введению начиная с 2000 года налогообложения доходов граждан, полученных в виде процентов по государственным ценным бумагам, а также по вкладам в банках, находящихс на территории Российской Федерации, что позволит частично компенсировать указанные выше выпадающие доходы по платежам в бюджетную систему в сумме 5 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 1 млрд. рублей.
В целом поступления подоходного налога с физических лиц в 2000 году прогнозируются в объеме 140 млрд. рублей, из которых в федеральный бюджет по ставке 3% подлежит зачислению 31.9 млрд. рублей.
В прогнозе доходных источников федерального бюджета на 2000 год налог на добавленную стоимость остается одним из основных источников формирования доходов федерального бюджета. Доля его в налоговых доходах федерального бюджета составляет 38.5 процента.
Основная ставка налога на добавленную стоимость в расчетах прогноза доходов федерального бюджета на 2000 год предусмотрена в размере действующей в настоящее время - 20 процентов при сохранении пониженной ставки в размере 10 процентов на ряд продовольственных товаров (за исключением подакцизных) и по товарам для детей по перечням, утверждаемым Правительством Российской Федерации, а также по отдельным сельскохозяйственным сырьевым ресурсам (сахар-сырец, зерно), и т.д. При этом, в расчетах поступлений налога на добавленную стоимость перечень товаров, облагаемых по ставке в размере 10 процентов, предусмотрен с учетом его сокращения в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27 мая 1999 года N 569 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов".
Объем поступлений в федеральный бюджет в 2000 году налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), производимым на территории Российской Федерации, определен исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в ВВП, с учетом предложений по изменению налогового законодательства.
Облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот прогнозируется на 2000 год в сумме 2152.2 млрд. рублей, что составляет 42.2% от объема ВВП и учитывает такие факторы, как применение установленных налоговым законодательством налоговых льгот и пониженной ставки налогообложения в размере 10 процентов. Сумма снижения поступлений НДС в федеральный бюджет в связи с указанными факторами и с учетом прогнозируемой собираемости соответственно составляет 34.0 млрд. рублей и 8.0 млрд. рублей. Дополнительные поступления налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в связи с ограничением перечня товаров, по которым применяется пониженная ставка, в расчете на 2000 год оцениваются в сумме 5.1 млрд. рублей.14
Учитывая предложение Правительства Российской Федерации о переводе с 1 июля 2000 года на общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, предусмотрено снижение поступлений этого налога в федеральный бюджет на 13.5 млрд. рублей. Вместе с тем принятие предложения о переходе на общий порядок взимания налога на добавленную стоимость по предприятиям розничной торговли и общественного питания позволит увеличить доходы федерального бюджета на 2.1 млрд. рублей.
Учтенный в расчетах налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) произведенным на территории Российской Федерации, уровень собираемости базируется на ожидаемой оценке поступлений этого налога в 1999 году, а также предусмотренном задании по повышению уровня собираемости с учетом предлагаемых мер, направленных на улучшение налогового администрирования и усиления контроля за начислением и уплатой этого налога. При ожидаемом уровне собираемости НДС в 1999 году в размере 62.4%, в расчетах налога на 2000 год этот показатель предусмотрен в размере 65.0 процентов, т.е. с ростом на 2.6 процентных пункта. Основные, учтенные в расчетах меры, направленные на повышение собираемости НДС, предполагают изменение порядка возмещения входного НДС по продукции морского промысла, добытой в Мировом океане и реализованной непосредственно из районов промысла без пересечения таможенной границы Российской Федерации, разработку и введение режима возмещения входного НДС предприятиям-экспортерам, обеспечение соблюдения нормативов распределения этого налога по уровням бюджетной системы всеми субъектами Российской Федерации, а также другие меры по ужесточению налогового администрирования. В частности, в соответствии с предложением об отмене действующего порядка зачисления федеральных налогов, уплачиваемых на территории закрытых административно-территориальных образований непосредственно в их бюджеты, в расчетах налога на добавленную стоимость на 2000 год предусмотрены дополнительные поступления платежей в сумме 3.1 млрд. рублей.
В целях предотвращения снижения объема доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в 2000 году предлагается сохранить действующий порядок возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов использованных при производстве экспортной продукции, в полном объеме за счет федеральной доли этого налога, что сократит объем доходов федерального бюджета на 10.1 млрд. рублей.15
Рассчитанный таким образом объем налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) произведенным на территории Российской Федерации, прогнозируется в сумме 189.0 млрд. рублей, из которых в федеральный бюджет по нормативу 85 процентов поступит 150.5 млрд. рублей.16
Прогноз по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, рассчитан исходя из ожидаемого в 2000 году объема импорта в сумме 29 млрд. долларов, его товарной структуры и курса рубля по отношению к доллару.
В соответствии с принятыми Правительством Российской Федерации решениями в расчетах указанного налога учтено сокращение с 1 июля 1999 года перечня товаров, облагаемых по пониженной налоговой ставке в размере 10 процентов, что позволило увеличить прогноз по поступлению этого налога на сумму 5.1 млрд. рублей. При этом доля импортных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, снизится в расчете на год на 5.6 процентных пунктов и составит 9.9 процента.17
Кроме того, в расчете учтено предложение об отмене налоговой льготы в отношении товаров, ввозимых на территорию Калининградской области в общем объеме 243.6 млн. долларов, что увеличит поступления платежей в федеральный бюджет на 1.2 млрд. рублей.18
Объем налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, который полностью направляется в доходы федерального бюджета, оценивается в сумме 102.7 млрд. рублей.
В целом поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет прогнозируются в сумме 253.2 млрд. рублей, что составляет 5.0% к валовому внутреннему продукту.
1 Статистический бюллетень Госкомстата России. М.: Госкомстат Российской Федерации, 1999..,С.36.
2 Статистический бюллетень Госкомстата России. М.: Госкомстат Российской Федерации, 1999..,С.38.
3 Материалы Центра экономической конъюнктуры при Правитель стве Российской Федерации, 2000..,С.21.
4 Статистический бюллетень Госкомстата России. М.: Госкомстат Российской Федерации, 1999..,С.39.
5 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.169.
6 Материалы Центра экономической конъюнктуры при Правитель стве Российской Федерации, 2000..,С.276.
7 Информационно-статистические материалы Департамента ценовой политики Минсельхозпрода Российской Федерации, 2000 г..,С.90.
8 Информационно-статистические материалы Департамента ценовой политики Минсельхозпрода Российской Федерации, 2000 г..,С.58.
9 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.271.
10 Информационно-статистические материалы Департамента ценовой политики Минсельхозпрода Российской Федерации, 2000 г..,С.33.
11 Материалы Центра экономической конъюнктуры при Правитель стве Российской Федерации, 2000..,С.165.
12 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.51.
13 Статистический бюллетень Госкомстата России. М.: Госкомстат Российской Федерации, 1999..,С.275.
14 Материалы Центра экономической конъюнктуры при Правитель стве Российской Федерации, 2000..,С.31.
15 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.59.
16 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.68.
17 Россия в цифрах. Госкомстат Российской Федерации. М.: 1999..,С.74.
18 Материалы Центра экономической конъюнктуры при Правитель стве Российской Федерации, 2000..,С.166.