Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Экономическая теория
Собственность всегда существует в определенных формах. Она связана с конкретным владельцем, с тем хозяйствующим субъектом, которому принадлежат средства производства. Исходя из указанного принципа в современной рыночной экономике необходимо различать следующие основные формы собственности — частную, государ ственную и смешанную.
Частная форма собственности, получившая развитие в условиях рыночной экономики, показала свое преимущество не только по сравнению с общественной, но и с государст венной формами собственности.
Можно выделить два важнейших аспекта исторической роли частной собственности: 1) она по своей сути создает реального собственника, суве ренного хозяина, предпринимателя, и в этом ее огромное экономическое значение; 2) создавая самостоятельного, независимого от государственной, политической власти суверенного субъекта отношений собственности, ста новится необходимым «инструментом» формирования и развития граждан ского, демократического общества, выполняя таким образом цивилизующую роль в его развитии.
Категория «государственная форма собственности» представляет собой особый вид общественных отношений по поводу собственности на условия производства и результаты труда, при которых как средства труда, так и его результаты принадлежат государству. Главное отличие государственной фор мы собственности от частной заключается в том, что присвоение осуществля ется не в пользу частного лица, а в пользу особого собственника — государст ва. Государственная собственность на средства производства играет весьма заметную роль во всех странах. В основе существования государственной формы собственности лежат объективные причины. Эту форму собственности необходимо рассматривать не в качестве альтернативы частной формы собст венности, а как объективно необходимый элемент общей системы собственно сти. В современном обществе есть сферы деятельности, где частная собственность оказывается менее эффективной, чем государственная.
Государственная форма собственности незаменима в чрезвычайных си туациях (войны и послевоенное восстановление экономики), когда возникает потребность в концентрации ресурсов и централизованном управлении. По этому масштабы государственной собственности всегда резко возрастают в годы войн и послевоенного восстановления хозяйства. Однако эти же черты с усложнением и стабилизацией социально-экономической жизни приобретают отрицательные свойства, тормозят экономический рост вследствие за крепления монополизма, тенденции к бюрократизму, невозможности разделить экономику и политику. Указанные негативные тенденции, которые песет с собой необоснованное расширение госсобственности, особенно нетерпимы в современных условиях, резко повышающих значимость реализа ции достижений НТР, что требует инициативы, мобильности, гибкости и конкуренции.
Смешанная форма собственности представляет собой сочетание двух предыдущих форм, основанное на принципах рыночной экономики.
В процессе хозяйственной деятельности экономические отношения между людьми всегда функционируют как определенная система. Она включает объекты и субъекты экономических отношений и различные формы связи между агентами экономики. Субъекты экономических отношений - это фирмы, предприятия, домашние хозяйства, государство, занимающееся хозяйственной деятельностью. Объекты экономических отношений - факторы производства.
Совокупность всех экономических процессов, функционирующих в обществе на основе сложившихся в нем отношений собственности и организационно-экономических и правовых форм производства, распределения, обмена и потребления материальных благ, называется экономической системой.
Важнейшими элементами любой экономической системы являются:
- социально-экономические отношения, базирующиеся на определенной форме собственности на факторы и результаты хозяйственной деятельности;
- организационно-экономические формы производства и связи между различными звеньями экономики;
- способы регулирования экономической деятельности в масштабе всей национальной экономики (плановый, рыночный, госрегулирование);
- система стимулов, которыми руководствуются субъекты хозяйственной деятельности Булатов А.С. Экономика. БЭК 2003 г.
Важным свойством экономической системы является наличие структуры.
Экономическая система общества состоит из малых экономических систем - домохозяйств и предприятий.
Домохозяйство - это малая система, которая представляет владельцев ресурсов и потребителей в рамках семьи. Основная функция домохозяйства - потребление конечных продуктов и услуг, производимых предприятиями.
Предприятие - малая система, в рамках которой создаются экономические блага и услуги с помощью совокупности необходимых ресурсов. Группы взаимосвязанных предприятий объединены в отрасли.
Отрасль - это более крупная система, объединяющая все предприятия, выпускающие определённые продукты. Отрасли объединяются в более крупные системы - межотраслевые.
Все системы обслуживают друг друга, объединены единой структурой общественной организации и управления, связаны между собой посредством продуктообмена, находятся в постоянном взаимодействии.
Структура экономической системы выступает как внутренняя организация общественного производства. Поэтому она на разном уровне всегда проявляется через людей, их производственную деятельность.
Бухучет
Важнейшим источником информации об эконо мической деятельности организаций являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учёт – это способ обработки сведений с целью получения информации о хозяйственных процессах происходящих на предприятии. Как наука бухучет изучает принципы и методику обработки учётных данных.
Отличительные особенности бухгалтерского учёта: 1) бухучёт ведёт сплошное, непрерывное наблюдение за всеми объектами; 2) все сведения должны подтверждаться документально; 3) в бухучёте могут быть зафиксированы изменения по тем объектам, которые имеют стоимостную оценку.
Предметом бухгалтерского учёта является финансово-хозяйственная деятельность самостоятельно функционирующих экономических субъектов.
Бухгалтерский учет формирует информацию о работе организаций. Он фиксирует все измене ния, происходящие в производственной, снабженческой и сбы товой деятельности, т. е. дает необходимые сведения о кругообо роте средств и процессе расширенного воспроизводства предприятии. Все изменения, проис ходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленчес ких решений.
Поэтому бухгалтерский учет является составной частью сис темы управления производством. Он необходим прежде всего для информационного обеспечения системы управления, при чем на всех ее уровнях. В частности, учетная информация при влекается для управления на следующих уровнях: внутрихозяй ственном (в производственных подразделениях), общехозяйст венном (по хозяйству в целом) и на внешних уровнях управления.
На внутрихозяйственном уровне для этих целей использу ются данные первичного и сводного учета: от первичных доку ментов до соответствующих отчетов подразделений; на общехо зяйственном уровне — данные текущего бухгалтерского учета вплоть до отчетности; на внешних уровнях управления — глав ным образом данные отчетности (от текущей до годовой).
Роль бухгалтерского учета в информационном обеспечении системы управления достаточно высока при формах учета, ос нованных на ручной обработке учетной информации, но она еще более возрастает в условиях внедрения форм учета, осно ванных на машинной обработке информации. Именно на этой стадии внедрения обработки информации бухгалтерский учет становится важнейшей составной частью единой автоматизиро ванной системы. Хотя, естественно, самостоятельность его как одного из важнейших видов учета полностью сохраняется.
Значение бухгалтерского учета в системе управления не сво дится только к функции информационного обеспечения. Бухгалтерский учет выполняет и другую важнейшую роль — обеспечение контроля за сохраннос тью собственности организаций. Бухгалтерский учет не только должен сигнализировать о недостатках в работе, о нерациональном использовании ресурсов и т.п., но и путём соответствующей организации учётной службы призван поставить заслон.
Бухгалтерский учёт необходимо постоянно совершенствовать с учётом меняющейся экономической обстановки.
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/98.
При этом утверждается:
При формировании учетной политики предполагается, что:
Учетная политика организации должна обеспечивать:
При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. 9. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.
К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы.
Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: 1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; 2)разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; 3)существенного изменения условий деятельности.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.
Экономика предприятия
В соответствии с частью 1 ГК РФ все орг. прав. формы разделяются на: хозяйственные товарищества, АО, ПК, гос. мун. и унит предприятия.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).
Полн тов.: участники – полные товарищи; функционирует на основании учредительного договора; степень ответственности – субсидиарная; управление осуществляют полные товарищи; обязанности участников по внесению вкладов состоят в оплате не менее половины вклада в момент регистрации, остальное по договору; в тов-во должно входить не менее 2х уч-в; размер вносимого капитала не ограничен; распределение прибыли осуществляется пропорционально доли вклада; пайщик может выйдти из тов-ва по собственному желанию, вклад может передаться др участникам/3м лицам; ликвидация тов-ва мож осущ по решению учред/суда, если ост-ся 1 участник.
Тов на вере: участники – полные товарищи и вкладчики; функционирует на основании учредительного договора; риск убытков несется в пределах вклада; управление осуществляют полные товарищи; обязанности участников по внесению вкладов состоят в оплате не менее половины вклада в момент регистрации, остальное по договору; в тов-во должно входить 1 полн тов. И 1 вкладчик; размер вносимого капитала не ограничен; распределение прибыли осуществляется пропорционально доли вклада, вкладч имеет преимущества; пайщик может выйдти из тов-ва по собственному желанию, вклад может передаться др участникам/3м лицам; ликвидация тов-ва мож осущ по решению учред/суда, если ост-ся 1 участник.
Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.
АО: ОАО и ЗАО
ОАО- участн-акционеры (физ и юр лиц); учред док – устав; риск убытков несут в пределах стоимости акций; орган управления – общее собрание акц-в и Сов Директоров; вклад в уставный капитал должен быть внесен в размере 50% в момент регистрации, остальное в течении года; число участников не ограничено; уставн кап должен составлять не менее 1000 МРОТ; доход выплач в виде див-в, в зависимости от числа акц. Преимущество отдается привелиг. акц; продажа акций – свободная; может преобразовываться в ОООесли обанкрот/ появились ограничения по числу участн/если сумма чист акт <min разм уст кап.
ЗАО - участн-акционеры (физ и юр лиц); учред док – устав; риск убытков несут в пределах стоимости акций; орган управления – общее собрание акц-в и Сов Директоров; вклад в уставный капитал должен быть внесен в размере 50% в момент регистрации, остальное в течении года; число участников не > 50; уставн кап должен составлять не менее 100 МРОТ; доход выплач в виде див-в, в зависимости от числа акц. Преимущество отдается привелиг. акц; продажа акций – в определенном кругу; может преобразовываться в ОООесли обанкрот/ появились ограничения по числу участн/если сумма чист акт <min разм уст кап.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником.
Хозяйственные общества-ООО и ОДО;
ООО -участн-физ и юр лица; учред док – учред дог, устав; уч-ки несут риск в пред вклад; управл осущ общее собрание участн-в;; к момту регистр должно быть оплачено не менее50% кап, ост в течение года; число участн-в не >50; разм уставн кап не <100 МРОТ; прибыль распред пропорцион доле в уставном кап; отказ от участия – добровольный; мож быть преобраз в АО/ПК.
ОДО - участн-физ и юр лица; учред док – учред дог, устав; уч-ки несут субсидиарную отв-ть в кратном размере стоимости вклада ;управл осущ общее собрание участн-в;; к момту регистр должно быть оплачено не менее50% кап, ост в течение года; число участн-в не >50; разм уставн кап не <100 МРОТ; прибыль распред пропорцион доле в уставном кап; отказ от участия – добровольный; мож быть преобраз в АО/ПК.
ПК - участн-физ и юр лица; учред док – устав; уч-ки несут субсидиарную отв-ть ;управл осущ высший орган собрания членов КООП; к моменту регистрации д/б оплачено не <10% кап; число участн не <5; огран по размеру кап не предусмотрено зак-ом; распред приб происходит между членами в соответствии с трудовым участием; отказ от участия – добровольный; ликвидац осущ в случае банкротства, добровольная ликв – преобразован по решению членов.
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Государственными, муниципальными учреждениями признаются учреждения, созданные Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием.
Типами государственных, муниципальных учреждений признаются автономные, бюджетные и казенные.
Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.
Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом.
Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.
Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.
Гос муниц унитарн предпр: на праве хоз ведения и на праве операт упр.
На праве хоз веден –участники – гос, субъекты РФ, фед и муниц органы власти; учредит документ – устав; участники несут ответств всем имуществом; управление осуществляется руководителем, кот назначаетсясобственником/уполномоч органом; вклады д/б внесены полностью в момент регистрации; огран по числу участников нет; уставный фонд не образуется; распределение прибыли не осуществляется; отказ от участия не предусмотрен; ликвидац осуществл-ся по решению Правительства.
На прав опер управл - участники – гос, субъекты РФ, фед и муниц органы власти; учредит документ – устав; участники несут ответств всем имуществом; управление осуществляется руководителем, кот назначаетсясобственником/уполномоч органом; вклады д/б внесены полностью в момент регистрации; огран по числу участников нет; уставный фонд не образуется; распределение прибыли не осуществляется; отказ от участия не предусмотрен; ликвидац осуществл-ся по решению Правительства.
Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации, фонды, учреждения
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.
Фондом для целей настоящего Кодекса признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Непременным условием процесса производства являются средства производства, которые состоят из средств труда и предметов труда. В своей стоимостной форме средства производства являются производственными фондами и подразделяются на основные и оборотные. Главным определяющим признаком основных фондов является способ перенесения стоимости на создаваемый продукт — постепенно в течение ряда производственных циклов, по мере их износа.
Основные фонды классифицируют по ряду признаков. Так, по функциональному назначению они делятся на производственные и непроизводственные. К первой группе относятся фонды, непосредственно участвующие в производственном процессе или создающие условия для его нормального осуществления. В свою очередь, они подразделяются на основные производственные фонды сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Непроизводственные основные фонды непосредственно не участвуют в производственном процессе.
По вещественно-натуральному составу основные средства подразделяются на следующие группы.
3.Передаточные устройства — водопроводная и электрическая сеть, теплосеть, телефонные и телеграфные сети, газовые сети
4. Машины и оборудование подразделяют на 4 группы: силовые машины и оборудование, включающие все виды агрегатов и двигателей; рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предметы труда в процессе создания продукта
В зависимости от степени влияния на результаты производства основные фонды делят на две части.
Активная часть включает машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, приборы, инвентарь, то есть все средства, которые непо-1 родственно задействованы в технологическом процессе.
Пассивная часть основных фондов обеспечивает условия для нормального осуществления производственных процессов (здания, сооружения).
Оценка основных средств осуществляется по следующим видам с тоимости:
Первоначальная стоимость основных средств представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение или создание, I также на доведение объекта до состояния готовности к эксплу атации. Сюда относятся затраты на возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и т. д.
Для России сейчас большее значение имеет второй фактор. Чтобы устранить эти искажен ния, основные средства оценивают по их восстановительной стоимости, то есть стоимости воспроизводства в современных условиях. На практике это делается в процессе переоценки действующих основных средств согласно методикам, принятым в бухгалтерском учете.
Остаточная стоимость основных средств представляет собой разницу между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и накопленной величиной износа; это часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию. Показатель остаточной стоимости позволяет судить о степени изношенности основных средств, планировать их обновление и ремонт.
Балансовая стоимость основных средств — это стоимость, по которой основные фонды учитываются на балансе предприятия и в регистрах бухгалтерского учета об их наличии и движения.
В хозяйственной практике иногда также используют ликвидационную стоимость основных средств, то есть стоимость их возможной реализации.
Своевременная и объективная переоценка основных средств имеет очень важное значение, прежде всего для организации их Простого и расширенного воспроизводства. В условиях инфляции переоценка основных фондов позволяет:
- объективно оценить реальную стоимость основных средств;
- более точно определить затраты на производство и реализацию Продукции;
- более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных t редств;
-объективно установить продажные цены на реализуемые основные средства и арендную плату в случае их сдачи в аренду;
- создать предпосылки для нормализации инвестиционных процессов.
Переоценка основных средств может проводиться двумя методами:
путем индексации балансовой стоимости отдельных объектов с применением официально публикуемых индексов изменения стоимости основных фондов по их группам и подгруппам (индексный метод);
путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1 января текущего года (экспертный метод).
АХД
Экономический анализ – способ или метод познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ основан на абстрактно-логическом методе исследования. Различают анализ на макроуровне и на микроуровне. Эк. Анализ рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Система управления состоит из следующих звеньев: планирование, учёт, анализ, принятие оптимальных управленческих решений. Планирование – определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Учёт обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных. Осмысление и понимание информации достигается с помощью экономического анализа и уже на основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Таким образом, эк. Анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.
Задачи эк. анализа:
Резервы рассматриваются с одной стороны как запасы, с другой, как неиспользованные возможности роста производства.
Резервы классифицируются:
1) По месту сосредоточения: внутрихозяйственные, внешние;
2) По времени использования: текущие (в течение года), перспективные ( в течение длительного строка)
3) По отношению к плану: потери в результате недовыполнения плана, дополнительные возможности выявленные в процессе его выполнения.
4) По видам ресурсов: резервы использования живого труда, предметов труда, средств труда.
5)по характеру влияния на результаты производства: экстенсивные, интенсивные.
Под предметом эк. анализа понимается причинно-следственная связи эк. явлений и процессов.
При проведении анализа необходимо соблюдать следующие принципы: 1)проведение аналитической работы на всех уровнях управления, т.е. анализ, является обязательной функцией всех служб и подразделений; 2)непрерывность выполнения аналитической работы; 3) определение оптимального перечня показателей и аналитических форм; 4)участие руководителей и специалистов в аналитической работе, результативность анализа во многом зависит от уровня компетентности и грамотности специалистов-аналитиков и, прежде всего руководителей.
Виды анализа:
По отраслевому признаку анализ подразделяется на отраслевой и межотраслевой.
По признаку времени: 1)предварительный (перспективный)– проводится до совершения хозяйственных операций, он необходим для обоснования управленческих решений; 2) последующий (ретроспективный) – проводится после совершения хозяйственной операции, используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов и объективной оценки результатов деятельности предприятия. Последующий анализ подразделяется на оперативный (ситуационный) и итоговый (заключительный). Оперативный проводится сразу после совершения хозяйственной операции, или изменении ситуации за короткий промежуток времени. Его цель – оперативно выявить недостатки и воздействовать на хозяйственный процесс. Итоговый проводится за отчётный период времени, он изучает деятельность предприятия комплексно.
По пространственному признаку: 1) внутрихозяйственный, 2)межхозяйственный.
По объектам управления: 1)технико-экономический, 2)финансово-экономический, 3) аудиторский, 4)социально-экономический, 5) экономико-статистический, 6) экономико-экологический, 7) маркетинговый.
По методике изучения: 1) сравнительный, 2) факторный, 3)диагностический(экспресс анализ), 4)маржинальный, 5) экономико-математический, 6) стохастический (дисперсионный, корреляционный), 7) функционально-стоимостной.
По субъектам(пользователям): 1)внутренний, 2) внешний.
По охвату изучаемых объектов: сплошной, выборочный.
По содержанию программы: комплексный, тематический.
Под методом эк. анализа понимается системный подход комплексного взаимосвязанного изучения всех сторон деятельности предприятия на основе плановой, учётной и других видов информации.
Характерные черты метода эк. анализа:
1 расчленение общих показателей на элементы и разработка дополнительных аналитических показателей для углубленного изучения сторон деятельности предприятия
2 обязательная документальная обоснованность и точность аналитических расчётов
3 выявление и измерение влияния отдельных факторов
4 раскрытие и изучение причинных связей в исследуемых объектах. В процессе эк. анализа применяется ряд специальных способов и приёмов в них в большей мере, чем в определении предмета отражается системный комплексный характер. Первый способ – сравнение – способ в процессе которого изучаемые предметы и явления сопоставляются с уже известными ранее изученными с целью определения общих черт или различий. Сравнение с плановыми показателями при этом определяется степень выполнения плана, с данными за прошлые годы, показателями передовых хозяйств, с показателями ближайших научных учреждений, с подразделениями хозяйства.
Сравнение разных вариантов решения задач позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант. В эк. анализе используются следующие виды сравнительного анализа:
Вертикальный – изучает структуру, т.е. расчленение отдельных показателей на составные части.
Горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений.
Трендовый – применяется при изучении относительных темпах роста и прироста
При одномерном анализе сравнение проводится по одному или нескольким показателям одного объекта
С помощью многомерного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.
Приёмы сопоставления: нейтрализация стоимостного, объёмного, качественного структурного факторов, применение поправочных коэффициентов, замена абсолютных величин относительными, единство промежутков или моментов времени, сопоставимость исходных условий производства, единство методики исчисления показателей, единство показателей по составу затрат, количеству учитываемых объектов.
Второй способ – относительные величины:
Показатель планового задания = план/фактич,предыд год;
Показатель выполнения плана = фактич/план
Относит показатель динамики = показат тек пер/показат предыд пер
Относителный показатель структуры – удельный вес части в целом;
Относительный показатель интенсивности – характеризует степень распространенности явления в соответствующей среде.
Относительный показатель координации – отношение частей целого между собой;
Относительный показатель эффективности = эффект/ресурсы
Относительный показатель рядов динамики.
Третий способ группировки – расчленение факторов на качественно однородные группы по определённым признакам
Четвертый способ пересчета плановой величины применяется когда для показателей требуется исключение влияния фактора от которого непосредственно зависит величина фактического показателя.
Пятый способ разложение величины на составные части
Шестой способ балансовые сопоставления – используются там, где имеется строго функциональная зависимость.
Седьмой способ линейное программирование.
Восьмой способ Корреляция – сущность приёма заключается в определении количественной зависимости между результативным признаком и факторным признаком.
Девятый способ – графический способ
Важнейшим методологическим вопросом в анализе является факторный анализ, под которым понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие виды факторного анализа: детерминированный, стохастический, прямой, обратный, одноступенчатый, многоступенчатый, статистический, динамический, ретроспективный, перспективный.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результатом носит функциональный характер. Выделяют следующие наиболее часто встречающиеся модели:1)аддитивная у=х1+х2+х3; мультипликативная у=х1*х2*х3; кратная у=х1/х2;мешанная у=х1(х2+х3). Метод элиминирования используется для определения влияния факторов в детерминированном факторном анализе и включает приём цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, и индексный метод. Сущность метода цепных подстановок состоит в постепенной замене плановых показателей на фактические. Сущность приема абсолютных разниц заключается в определении влияния факторов путем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на величину остальных факторов (плановую или базисну). Способ относительных разниц используется в мультипликативных моделях и смешанных моделях. Для расчёта влияния первого фактора плановая величина результативного фактора умножается на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100. Для расчёта влияния второго фактора к плановой величине результативного показателя прибавить его прирост за счёт первого фактора, умножить на относительный прирост второго фактора в % и разделить на 100.
Необходимым элементом финансового анализа является иссле дование результатов финансово-хозяйственной деятельности пред приятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.
Прибыль — это стандарт успешной работы предприятия. Ве личина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбы товой и коммерческой деятельности предприятия. Рост прибыли со здает финансовую базу для экономического развития предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Изменение прибыли происходит за счет внутренних и внешних факторов, например, ин фляции, объема производства, качества и конкурентоспособности продукции, ассортимента, уровня затрат и др. Поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.
Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей (приложе ние № 2).
Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой при были предприятия.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельно сти, а также прочих доходов и расходов.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятель ности являются:
оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;
факторный анализ показателей прибыли;
анализ финансовых результатов от прочей реализации, вне реализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;
оценка динамики показателей рентабельности и анализ фак торов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;
анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Результаты анализа используются для принятия экономичес ких решений, направленных на эффективное использование ресур сов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия и т. д. При анализе результатов деятельности оцениваются следующие показатели , которые отражены в отчёте о прибылях и убытках: прибыль (убыток) от продажи продукции; проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения,. налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Структура показателей финансового результата характеризуется отношением данного показателя к итоговой сумме.
Налоги
Сущность налогов.
Практика нал-ния складывалась под возд-вием потре-тей гос-ва в дох-х и намного опережала развитие науки. В ряду др. фин. категорий налоги пред-ют собой наиб. позднюю форму гос-х дох-в. Исторически возник-ние налогов отн-ся к периоду разделения общ-ва на соц. группы и возник. гос-ва как самост. института. В усл-ях разделения форм собст-ти и присутствия рын. отн. налоги становятся глав. методом обеспечения потреб-ти гос-ва в дох-х, т. е. налоги - это перераспределительные отн-я, кот. возникают между гос-вом с 1-ой стор. и налогопл-ками с др. по поводу распределения нац. дохода. Как часть распределит-х отн-й налоги отражают закономерности пр-ва-в этой связи смена эк. формации, полит. строя влияет на изм-ние роли и ф-ций, кот. играют налоги. В соот. с НК налог – это обязательный, индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ-х лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст-ти, хоз-го ведения или оператив. управл-я ден. ср-в в целях фин-го обеспеч.деят. гос-ва и (или) муниц-х образований. Отличительные черты налога:
-их обязательность, т.е. все платежи, кот. не обязательны-неналог-вые платежи,
-налоги явл-ся безвозмезд-ми платежами,
-нал. платежи устан-ся в законном порядке,
-налоги-это платежи, кот. взимаются с юр. и физ. лиц,
-налоги-это ден. платежи,не могут уплачив-ся произв-мой продук-ей,
-налоги явл-ся ср-вом образования осн. центр-го фонда страны – бюджета,
-налоги обезличены по отн-ю к расходам, кот. гос. осущ-ет за счет аккумуляции этих ср-в.
В эк. смысле налоги пред. соб. способ перераспределения новой ст-ти, а именно нац. дох., выступают частью единого процесса воспроиз-ва и явл-ся при этом специф-кой формой производ-ных отн-ний.
Ф-ции налогов.
Эк. содержание налогов проявл-ся через их функции. В эк. лит-ре на данный момент отсут-ет ед-во по вопр. о составе ф-ций и их названиям. Ист-ки 1-ой и основной ф-ей налогов явл.фискальная. Суть в том, что с помощью нал-в формир-ся фин.рес-сы г-ва и т.о.созд-ся матер.основа его сущ-ия и функц-ния. Разв. эк. процессов г-ва ведёт к усилению роли фискальной ф-ции. Регулирующая ф-ция - с помощью данной ф-ции гос-во может влиять на изм-ние труд. активности нас-ния, инвестиц. климат в стране, на состояние ден. сис-мы гос-ва. Стимулирующая ф-ция в значит. мере явл-ся производной по отн-нию к 1-ым двум. Суть: любой налог независимо от цели его введения оказ-ет дестимулирующее возд-вие на те виды деят-ти, кот. подлежат обложению и наоборот, стимулируют необлагаемые. Поэт. введение любого налога ведет к искажению оц-ки эф-ти размещения ресурсов в част. секторе эк-ки. Контрольная ф-ция – с помощью нее дается оценка эф-ти каждого отд-но взятого налога и нал. сис. в целом. Воспроизводственная ф-ция – закл-ся в исп-нии взысканных в виде нал. ср-в на восстановление исп-ных ресурсов. Социальная ф-ция – по средствам данной ф-ции гос-во оказ-ет влияние на уровень развития соц. сферы.
Принципы нал-ния.
1. пр-п разумного сочетания прямых и косв-х нал-в - пред-ет исп-ние разнообразных видов налогов, кот. позв-ют максим-но учесть имущ-ное положение нал-ка и получ-мый им доход.
2. пр-п универсализации – во 1-ых, предп-ет один.треб. к эф-ти хоз-ния вне завис-ти от форм собст-ти о орг-прав. форм хоз-ния, а во 2-ых, предп-ет один. подход к опред-ю велич. налога незав-мо от источ-ка получ-го дох. сфер хоз-ния или отраслей эк-ки.
3. пр-п однократности – суть в том, чтобы один и тот же объект облагался налогом одного и того же вида т-ко 1 раз за опред. законом промежуток врем.
4. пр-п нал-ния – заключ-ся в науч. подходе к опред-ю велич. ставки налога, кот. сост. в обосновании той доли изъятия, кот. позволит плат-ку налога иметь доход, обеспеч-щий норм. развитие.
5. пр-п стаб-ти или уст-ти нал-ния – действие в теч. длит. периода вр. неизм-х усл-й нал-ния как в рамках отд. взятых налогов, так и в сис-ме.
6. исп-ние сис. нал. льгот – д. присут-ть льготы, реально стимулирующие производ. деят., и льготы, с помощью кот. возможна реализация пр-па справед-ти.
7. четкое разделение налогов по уровням гос. управления.
Налоговая система пред. собой перечень зак-но установленных налогов, принципов, форм и методов их установления, изм-ния отмены, уплаты, применение мер со стор. гос-ва по обеспечению их уплаты, осущ-ние нал-го контроля, привлечение к отв-ти и самих мер отв-ти за нарушение нал-го зак-ва. Действ. в наст. время рос-кая нал-вая сис-ма по своей общей структуре, принципам построения, перечню нал-вых платежей и нал-вых групп в основном соот-ет сис-ме нал-ния орг-ций и физ. лиц, прим-мой в странах с рыночной экономикой.Важными параметрами, кот. дают представление о нал. сис-ме РФ, явл-ся: уровень нал-ния (нал. бремя), нал. потенциал гос-ва и его отд. взятой тер-рии, доля или удел. вес нал. сборов в доходах бюджета, общее кол-во налогов и сборов, стаб-ть нал. отн-ний,соотн-ние прямых и косвенных налогов, собираемость налогов и сборов, уровень культуры населения, состояние нал. дисциплины.
Орг-ция и функции налоговой системы подчинены опред-ным принципам:
1.пр-п единства налоговой системы – означ. единство правовой базы налогообложения в виде налогового кодекса, единство порядка ведения бух-го налогового учета, единство валюты, в кот. должны выплач-ся налоги и сборы, единство органов, осущ-щих налоговый контроль и налоговую безопасность, единая система санкций за нарушение нал-вых законов;
2. пр-п налогового федерализма – предполагает четкое определение пределов компетенции и ее субъектов по установлению, изменению и отмене налогов и сборов на своих территориях. Эти права закреплены в бюд. и нал. кодексах;
3. пр-п справедливости- в мире практики существуют 2 подхода к реализации принципа рав-ва,справедлив,нал.ситемы.1 подход состоит в обеспеч-и выгод налогоплат., т.е.уплаченные налоги должны соответствовать тем выгодам,котор. нал-щик получит от гос-ва.В данном случае должна присутствовать тесная связь уплаченных налогов со структурой расходов бюдж.2 подход состоит в способности нал-ка платить причит.налоги.
4.пр-п стабильности – под стабильностью налог.сист.поним-ся относит. неизменность в условиях нал-ния в рамках опред.периода врем.(1 год)
5.пр-п эф-ти – эф-ть нал.сист.складывается из след.положений налоги не должны оказывать влияние на принятие эк. решений субъектов или же это влияние должно быть минимальным. Нал. сис-ма должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию эк-ки страны. Не должны вводится налоги, нарушающие единое эк-кое пространство и целостность нал. сис-мы страны, прямо или косвенно ограничивающие своб. перемещение в пределах тер-рий или между суб-ми или террит-ми образованиями. Нал-вая сис-ма должна исключать возможность экспорта налогов. Не должны прежде всего устан-ся налоги, если их уплата переносится на налогопл-ков др. суб-тов РФ.
Критерии оц-ки эф-ти нал. сис-мы: эк-ко-правовые и политико-административные.
В состав осн-ных эк-ких характеристик состояния нал-вой сис-мы можно отнести след:
1. хар-ка по уровню нал. нагрузки или нал. бремени – наиб. обобщающий пок-ль, кот. хар-ет роль налогов в жизни общества и гос-ва. Осн. задача гос-ва состоит в том, что нал. бремя должно постоянно корректироваться, максимально учитывая уровень нал. нагрузки конкретного налогопл-ка;
2. соотношение нал. доходов от внутр. и внешней торговли – этот пок-ль зависит от состояния эк-ки страны в целом: чем более развита промышленность, сфера высоких технологий, тем в больших объемах страна экспортирует готовую продукцию;
3. соотношение прямых и косвенных налогов – в РФ превышение косвенных налогов над прямыми объясняется:
-недост-м ур-нем благосостояния большей части населения, недост. нал. базы по наиб. значимым налогам,
-демограф-кая ситуация,
-нарушение нал. дисциплины и уклонения от уплаты налогов,
-стр-ра прямых налогов зависит от отн-я собст-ти и соот-щим им распределительным отн-ям.
Помимо ур. развития эк-ки и отн-я собст-ти определяющее значение для построения нал. сис. гос-ва им. факторы политико-правового хар-ра:
-сложившиеся в стране пропорции в распределении хоз-но-эк-ких ф-ций,
-роль налогов среди доходных источ-ков бюджетов разных уровней,
-степень контроля центр.-ной администрации за орг-ми мест. власти.
В эк. лит-ре на данный момент отсут-ет единство по вопросам о составе ф-ций и их названиям.Одни авторы выд-т всего 2-3 ф-и:фискальн.ф-ю,экон-ю ф-ю и контрольную;другие- фискальную,распред-ю(перераспред.)и контр.;третьи- воспроизв-ю,социал-ю,стимулир-ю и др.Фискальную ф-ю иногда называют бюджетной,а регулирующую-экономич-й или рапред-й.Исторически первой и основной ф-ей налогов явл.фискальная.Она возникла с появлением налогов как как самостоятельного эл-та.Эта ф-я отражает причины возникновения налогов.Суть в том, что с помощью налогов формир-ся фин.рес-сы г-ва и т.о.созд-ся матер.основа его существования и функционирования. Развитие экономич.процессов г-ва ведёт к усилению роли фискальной ф-ции. Регулирующая ф-ция – появ-сь в начале 20 в. как самостоятельная и тесным образом связана с практическим регулированием эк-ки гос-ва. С помощью налогов гос-во оказывает возд-вие на эк. цикл. В этой связи налоги м. б. исп-ны как инструмент сдерживания нежелательных процессов. С др. стор. налоги могут способствовать оживлению активизации в различных отд. секторах эк-ки. С помощью данной ф-ции гос-во может влиять на изм-ние труд. активности нас-ния, инвестиц. климат в стране, на состояние ден. сис-мы гос-ва. В этих процессах прослеживается взаимосвязь регулир. и фискальной ф-ции.
Стимулирующая ф-ция в значит. мере явл-ся производной по отн-нию к 1-ым двум. Суть: любой налог независимо от цели его введения оказывает дестимулирующее возд-вие на те виды деят-ти, кот. подлежат обложению и наоборот, стимулируют необлагаемые. Поэт. введение любого налога ведет к искажению оц-ки эф-ти размещения ресурсов в част. секторе эк-ки. Наим-шим дестимулирующим св-вом обладают налоги, исп-щие в своем составе наиб. широкую нал. базу при невысоких нал. ставках и мин-ных нал. льгот.
Контрольная ф-ция – с помощью нее дается оценка эф-ти каждого отд-но взятого налога и нал. сис. в целом. Колич-ное выражение рез-тов функц-ния того или иного налога динамики развития налогов дает возм-ть выявить необх-ть внесения своеврем. изм-ний в нал. сис-му и бюджетную политику в целом. В данном случ. налоги выступ. как элемент независимого контроля за фин-хоз деят-ю суб-та. Воспроизводственная ф-ция – закл-ся в исп-нии взысканных в виде нал. ср-в на восстановление исп-ных ресурсов.
Социальная ф-ция – по средствам данной ф-ции гос-во оказ-ет влияние на уровень развития соц. сферы. Наиболее очевидно это им. место в сис-ме нал-ния населения. Единство ф-ций не исключ. противоречий: в фиск. ф. заложено противоречие между необх-тью пост-го и большего увеличения потреб-ти гос-ва и огранич-ми возм-ми плательщика. Это противоречие явл-ся источ-ком развития данной ф-ции.
Налоговое планирование – это составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной период экономики обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объем налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом.
При налоговом планировании реализуется не только фискальные задачи, но и закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования, в частности стимулирования развития, наиболее эффективных производств и отраслей. Общегосударственное налоговое планирование преследует цель определить объём финансовых ресурсов в разрезе плательщиков для их дальнейшей централизации в общем государственном фонде (бюджете). При планировании этих ресурсов органы власти ориентируются на максимально возможный уровень налогового изъятия. Такой процесс базируется на учете роста общегосударственных потребностей по мере развития общества. Объективность растущих финансовых потребностей была обоснована Вагнером, который сформулировал закон «Возврат потребностей по мере развития общества» в рамках закона определяется потребность государства в увеличении росте государственных расходов из-за роста населения, повышения его образовательного уровня, развития сферы услуг, изменصние их качественного содержания и т.д.
Разработка конкретных задан8й по налогам н0 планируемый период содержит ряд взаимосвязанных действий: 1. поиск вариантов налогового режима в госу4арстве с Cч5том тен4енции истекшего периода; 2. оценка оптимального налогообложения их ранжирования в разрезе налоговых групп, типов финансовой хозяйственной деятельности, групп налогоплательщиков, отдельных территорий и т.д.; 3. расчет проекта налоговых доходов с учетом результата проведенных экспертиз исполнение бюджета истекшего года.
Для расчета конкретных сумм налоговых поступлений в бюджеты разных уровней большое значение имеет три принципиально важных направления 1. тщательное изучение положительных и отрицательных проявлений во взаимоотношениях налогоплательщиков и бюджетом и установление этих взаимоотношений; 2 проведение факторного анализа бюджетно-налоговых отношений с целью выявления влияния системы налогообложения его отдельных элементов и отдельных налогов на показатели финансово-хозяйственной деятельности субъектов и наоборот , 3. предположительная оценка вероятности возникновения непредвиденных экономических, финансовых, бюджетных и налоговых ситуаций, разрыв между целями налогоплательщиков и бюджетными законами и разработка комплекса мер по их сглаживанию или их полному устранению.
На практике применяется общеэкономические методы в процессе налогового планирования: 1. балансовый; 2 метод экспертных оценок; 3 метод анализа (факторного); 4 метод корреляции; 5 построение хронологических рядов; 6 метод ранжирования и др.
Использование методов является в полнее правомерным так как они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. При этом выбор конкретного метода определяется целями которые состоят на конкретном этапе налогового прогнозирования временными рамками и конкретными видами налога. В процессе налогового планирования применяется метод экономического анализа. Его предмет: 1 сумма поступивших налогов и их динамика; 2 тенденции развития налогооблагаемой базы и составление его элементов; 3 структура налогов
Одновременно в налоговом планировании могут применяться специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и выявлению на их основе перспективных налоговых концепций. Можно выделить несколько групп количественных методов используемых при проведении статистических налоговых исследований: 1 многомерный – факторный который используется для обоснования решений, в основе которых лежат разнообразные переменные. Например, определение объема ВВП в зависимости от технического уровня производства. 2. регрессивные-корелляционные методы, которые применяются для определения полных показателей характеризующих деятельность налоговых органов. 3. имитационные методы - эти методы используют, когда расчетные показатели, влияющие на ситуацию в сфере налогообложения наподдаются логике простых альтернативных решений. 4 теории игр, теории массового обслуживания, описание реакции налогоплательщиков на принимаемые изменения, 5 детерминированные методы исследования операций в том числе линейное и нелинейное прогнозирование.
В настоящее время происходит повсеместный переход к автоматизированной системе требующей техническое переоснащение налоговых органов, распространение принятых в мировой практике технологии сбора и обработки информации и приобретение навыков и умение пользоваться полученными данными. Автоматизированная информационная система решает следующие задачи: 1 повышает достоверность учетных данных как в размере по количеству налогоплательщиков, так и поступивших налогов, 2 обеспечивает оперативность налоговых служб, 3 улучшает качество бухгалтерского и налоговой отчетности, позволяет провести углубленный анализ динамики налоговых поступлений и сформировать банк данных для составления прогнозных расчетов по налогам с учетом изменения состава плательщиков, сокращает объем бумажного – документа оборота высвобождает время для проведения аналитической работы и способствует повышению качества управленческих решений с целью выработки системы налогообложения на перспективу.
5. Общая хар-ка налогов с орг-ции.
НДС
НДС – федеральный налог, с 01.01.2001 взимается по гл 21 НК и ФЗ. Плательщики и постановка в налог органе. Н\п: орг-и, индив предприниматели, лица, признаваемые н\п по там кодексу РФ. Все н\п подлежат обязат постановке на учет в налог органе Объект налогообл-я. По НДС объект – след операции: - реализация тов-в, работ, услуг на терр-и рф, в том числе реализация предметов залога, передача имущ-х прав, услуги на безвозмездной основе, - передача тов-в, вып-е работ, услуг для соб-х нужд, расходы на которые не учит-ся в исчислении налога на прибыль, - вып-е строит работ для соб-го потребления, - ввоз тов-в на тамож территорию РФ. Не признаются объектом нал-я безвозмездная передача осн фондов орагнам гос власти, передача при приватизации. Место осущ-я дея-ти – территория рф , если иное не подтверждено установленными НК рф док-ми. Налоговая база. По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от особенностей реал-и: при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд, при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ, при разл налоговых ставках, при реал-и тов-в, работ, услуг. При опр-и нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с дан реа-ей (в ин валюте, в цен бумагах, в натур форме). При реал-и тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная с учетом акцизов без вкл-я в них НДС. Нал база ув-ся на сумму: - авансовых платежей, - фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги, - % по цен бумагам, превышающим ставку реф-я, - полученных страх выплат по договорам реал-и тов-в, работ, услуг. Налоговый период. Для н\п с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал
Для ост-х – календ месяц. Нал ставка. Налолообл-е произ-ся по ставке 0%: - тов-в, кроме нефти и газа, вывезенных по экспорту, при усл-и документарного подтв-я, - работ, услуг, непоср-но связанных с экспортом, - работ, услуг, в режиме транзита ч-з РФ, - работ, услуг междунар пассажирских перевозок, - работ, услуг в сфере космич комплекса
Налолообл-е произ-ся по ставке 10% при реал-и: - продовольственных тов-в (по перечню)
- тов-в для детей (по перечню), - периодич печатных изданий (по перечню), - мед тов-в (по перечню). Налолообл-е произ-ся по расчетным ставкам 18%: - при получ-и ден ср-в, связанных с оплатой тов-в, услуг, - при удержании НДС налоговыми агентами, - при реал-и имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС, - при реал-и с\х продукции и продуктов ее переработки – 9,09%, - в иных случаях, когда надо выделить НДС расчетным методом. Налолообл-е произ-ся по ставке 18 - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%. Порядок исчисления НДС. Момент опр-я налог базы в зав-ти от учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты
Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва. Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок) При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет . Уплата НДС произв-ся по итогам кажд налог периода, исходя из фактич реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется одновременно с оплатой (также). При импорте НДС уплачивается по тамож зак-ву. Налоговые вычеты их применение. Н\п имеет право уменьшить общюю сумму НДС на вычеты по след суммам: предъявленным н\п-у в тамож режимах выпуска, уплаченным покупателями-налоговыми агентами, предъявленным н\п-у – ин лицу, не стоящему на налог учете в РФ, предъявленным продавцом покупателю и уплаченным продавцом в бюджет в случае возврата и отказа от тов-в-авансов, уплаченным по расходам на командировки и представительских расходах в пределах норм.
Акцизы. Акциз – косвенный фед налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.
Н\п и объект налогообл-я. Плательщиками признаются орг-и, индивид предприниматели, лица, определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие операции с подакцизными тов-ми и сырьем, подлежащие налогообл-ю по гл 22 НК.
Подакцизные товары и минеральное сырье. Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция (кроме лекарственных ср-в из гос реестра, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметич продукции, тов-в бытовой химии в спец упаковке), алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина), пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил, авто бензин, диз топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные нефтепродукты), подакцизное мин сирье – природный газ. Объект налогообл-я. След операции: реализация не территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в. По 22 главе НК реализацией признается продажа, возмездн и безвозмездная передача права соб-ти, натур оплата, и тд)
оприходование орг-ей или предпринимателем, не имеющими свид-ва, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных, получение нефтепродуктов орг-ей или предпринимателем, имеющими свид-во, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных. По гл 22 получением признаются приобретение нефтепродуктов в соб-ть, оприходование полученных нефтепродуктов, оприходование сам-но произведенных нефтепродуктов, получение нефтепродуктов по договору переработки. передача орг-ей или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья (взятого на переработку) собственнику этого сырья, не имеющму свид-ва. реализ-я орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в для соб нужд, в уставный капитал, паевые фонды и тд., ввоз подакцизных тов-в на таможенную территорию РФ, реализация прир газа за пределы терр-и РФ, реализация прир газа (в том числе безвозмездная) конечным потребителям. Нал база при реализ-и, передаче или получении подакцизных тов-в. Нал база опред-ся отдельно по кажд виду подакциз товаров. Нал период и нал ставки. Нал период – календ месяц. Порядок исчисления акцизов. Сумма акциза по товарам с твердыми ставками (специфическими) исчисляется как произведение этой ставки и налог базы. Сумма акциза по мин сырью и товарам с адволорными (%) ставками – как соответствующая ставке доля нал базы. Сумма акциза по товарам с комбинированной ставкой (руб+%) – как сумма, полученная в рез-те сложения соответственно исчисленных сумм акциза. В гл.22 НК датой реализации, передачи или получения подакцизных товаров опред-ся по след правилам: 1. Дата реализации подакцизного мин сырья – день его оплаты, 2. Дата реализации подакцизных тов-в – день их отгрузки (передачи), 3. При операциях с нефтепродуктами у лиц без свид-ва – дата операции – день оприходования нефтепродуктов.
Налог на прибыль. Налог на прибыль – прямой, фед, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл 25 НК РФ. 1.Н\п и объект налогообл-я. Плательщиками признаются: - рос орг-и, - ин орг-и, осущ-ся дея-ть в РФ через постоянное представительство, - ин орг-и, получающие доходы от штатников в РФ. Объект н\о признается прибыль, полученная н\п:
- для орг-й РФ - полученные доходы, уменьшенные на величину производ расходов
- для иностр орг-й с представительсвом – полученные через представит-во доходы, уменьшенные на величину расходов,- для прочих ин орг-й доходы, полученные от источников в РФ. 2. Нал база – ден выр-е прибыли, подлежащий н\о. Нал база по прибыли, облагаемой по разным ставкам опред-ся отдельно с учетом доходов в натур форме Дле целей опред-я нал базы применяются рын цены на момент операции без включения в них НДС и акциза. При опред-и нал базы, налогооблагаемая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала нал периода. В случае убытка (в отчетном нал периоде) нал база = 0. Н\п, применяющие по НК РФ спец нал режимы (игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН) при исчислении нал базы по прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. В НК РФ установлен особый порядок опред-я нал базы для след н\п: - банки, - страх-ки, - негос пенсионные фонды, - проф учасники рцб, - доходы от операций с фин инструментами срочных сделок, Нал ставки. Осн ставка по нал прибыль – 24%, при этом 6,5% - в фед бюджет, 17,5%-в бюджет субъекта РФ. З-нами субъектов РФ для отд категорий н\п ставка, зачисляемая в бюджет субъекта фед-и может быть понижена, но она не может быть ниже 13,5%. Ставки для иностранных орг-й: - 20% - общая, 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в. - по доходам, полученным в виде дивидендов: 9% - дивиденды от налоговых резидентов РФ, 15% - от ин орг-й, - по доходам от операций с долговыми обязательствами: 15% - доходы от гос и муницип цен бумаг, 9% - доходы от муницип. цен. бумаг, эмитированныхна срок не менее 3х лет до 1.01.2007г, 0% - доходы от гос цен бумаг, эмитированных до 20.01.1997. Сумма налога на прибыль, по ставкам 9,0, 10, 15, 20 % зачисляется в фед бюджет. 10.Нал и отч периоды, авансовые платежи. Осн ставка по налогу на прибыль – 24%. При этом 4,5% в Фед бюджет, 17,5% в бюджет субъекта РФ, 2% - в местн бюджет. Законами субъектов РФ для отд каж плат-ов ставка, зачисляемая в бюджет субекта федер может быть снижена на 4%.
Ставки для иностр орг-й: - 20% - общая, - 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в. По доходам, полученным в форме дивидендов: - 6% от налоговых резидентов РФ, - 15% дивид от ин орг-й. По доходам от операций с долговыми обяз-вами:
- 15% доходы от гос и муниц цен бум, - 0% доходы от гос цен бум, эмит-ых до 20.01.97
Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1 кв, полугодие, 9 мес, календ года.
ЕСН. Это федеральный прямой налог, с 01.01.01 взимается по гл. 24 НК РФ. Предназначен для мобилизации ср-в на гос пенсионное, соц страх-е и мед помощь. Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес. 1.Н\п
1 – н\п – работодатели, т.е. лица, производящие выплаты физ лицам: орг-и, предприниматели, физ лица, не признаваемые предпринимателями. 2 – н\п, не использующие наемный труд: индив предпр-ли (ПБОЮЛ), адвокаты, члены крестьянско-фермерских хоз-в (КФХ). Если н\п одновременно состоит в нескольких категориях, он уплачивает налог по каждому основанию. 2.Объект налогообл-я. Для 1 категории н\п – выплаты и иные вознаграждения в пользу физ лиц по трудовым, авторским договорам, гражданско-правовым договорам работ, услуг, кроме вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям. Для 2 категории н\п – доходы от предпринимат или иной проф дея-ти, за вычетом расходов, связанных с их получением. 3.Нал база. Для 1 категории – сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом н\о, начисленных за нал период в пользу физ лиц. При опред-и нал базы учит-ся все виды выплат в любой форме.
Для 2 категории – сумма доходов, полученных этими н\п-ми в любой форме от предпринимат и проф дея-ти, за вычетом расходов, определенных по гл 25 НК РФ (связанных с их получением). 4..Исчисления и уплата налога. Суммы ЕСН исчисляются и упл-ся отдельно в кажд фонд, опред-ся как % доля нал базы. В отчетном периоде по итогам кажд календарного месяца н\п-и исчисляют авансовые платежи, исходя из величины выплат и ставок налога. Авансовые платежи упл-ся не позже 15 числа следующего месяца. По итогам отч периода (квартал, полугодие) надо исчислить разницу м-ду суммой авансов и общей суммой нал обязательства. Данные о суммах ЕСН, авансов, льгот н\п указывает в расчете, представляемом не позже 20 числа месяца, следующего за отч периодом, в нал орган. Кроме того, ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, надо представлять отчетность в региональный фонд ФСС: начисления в ФСС, суммы выплат по больничным, санаторному лечению, и тд
Нал декларация представляется не позже 30 марта следующего года. Копию декларации с отметкой нал органа о принятии надо до 1 июля представить в террит отделение пенсион фонда. Налог на имущ-во орг-й. налог на наследование и дарение заменить на налог на имущ-во орг-й. Налог на имущ-во орг-й регулируется гл. 30 части 2 НК РФ
Налог прямой, региональный, вводится в действие законом субъекта РФ, обязателен к уплате на территории субъекта РФ. 1. Налогоплательщиками признаются: 1) орг-и РФ, любой орг-но правовой формы и ведомственной подчиненности, в том числе органы гос власти, неком орг-и, 2) ин орг-и с постоянным представительством в РФ, 2.Объекты н\о
Для орг-й РФ: движимое, недвижимое имущ-во (в том числе в доверительном управлении, совместной дея-ти), учитываемое на балансе в кач-ве объекта осн ср-в, Для ин орг-й:
движимое, недвижимое имущ-во, относящиеся к осн ср-вам представительств
Не явл-ся объектом н\о: - земельные уч-ки, объекты природопользования - имущ-во, принадлежащее фед органам исполнит власти, используемое для нужд обороны, правопорядка и тп. Налоговая ставка. Нал ставка устан-ся законами субъектов РФ, не может превышать 2,2%. Допускается диффиренцирование ставок по категориям н\п или объектам н\о. Нал база, порядок ее расчета. Нал база опред-ся, как ср годов ст-ть имущ-ва, признанного объектом н\о. При расчете нал базы имущ-во учит-ся по остат ст-ти.
Нал база опред-ся отдельно в случаях: - наличие имущ-ва, облагаемого по разным ставкам
- наличие обособленных подразделений, Ср годов ст-ть расчит-ся по след форме:
ср годов ст-ть имущ-ва (нал база) = остат ст-ть имущ-ва на 1 число 1 мес нал (отч) периода + ост ст-ть имущ-ва на 1 число 2 мес нал (отч) периода +…+ остат ст-ть имущ-ва на 1 число последнего мес нал (отч) периода + остат ст-ть имущ-ва на 1 число мес, след за нал (отч) периодом \ (число мес в нал (отч) периоде +1 ). Нал период, отч период. Нал период – кал год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 мес кал года.
6. Общая характеристика налогов с населения
В общем смысле налоги с населения представляют собой обязательные налоговые платежи. Производимые в пользу государства из личных доходов граждан, получаемых ими из обычных источников.
Состав налогов с физ лиц: ндфл, На имущество, Земельный, Транспортный, Госпошлина, Водный налог, Сбор за пользование животным миром.
Центральному месту принадлежит НДФЛ. В ряду налогов с население на его долю приходится около 90%.
Принципы НДФЛ:
В настоящее время НДФЛ основывается на гл 23 ч 2 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ выступают физические лица, а именно граждане РФ, лица без гражданства, а также иностранные граждане, которые имеют доходы из источников в РФ, а также за ее пределами. Из принципа резиденства можено выделить 2 группы.
Объект налога и налоговая база отличаются. Определение объекта обложения имеет ряд сложностей, связанных с самим понятием доход. При исчислении налога на доходы встречаются несколько видов доходов: валовой, совокупный, налогооблагаемый. Только налогооблагаемый доход выделяется в самостоятельную категорию законодательством и является одной из конечных целей расчета, а остальные формируются и одновременно сопутствуют процессу расчета налога.
НДФЛ является эффективным инструментом налоговой политики, т.к. государство изменяя размер ставки, методику ее построения влияет на поступления и уровень перераспределения доходов населения.
Основная ставка – 13%.
Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и рекламных мероприятиях, если сумма этого приза превышает 4000 руб. в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части размера, превышающего доход, исчисленный по ставке ЦБ, увеличенного на 5 п.п. Суммы экономии на процентах при пользовании заемными средствами.
30% ставка применяется в отношении доходов, полученных нерезидентами, кроме доходов, полученных ими в качестве девидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (тогда 15%)
9% устанавливается в отношении доходов, полученных физическими лицами резидентами от долевого участия в деятельности организации. В виде доходов по облигациям с процентным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
При исчислении налоговой базы из валового дохода вычитаются изъятия, скидки и вычеты.
Размер и сроки уплаты:
Налог на имущество физических лиц. (с 1992 года, ФЗ №203 1991г. «О налоге на имущество физических лиц»)
Плательщики:
- физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения, подлежащие государственной регистрации.
- иностранные граждане.
Ставки установлены ФЗ, который указывает предел и стоимость имущества:
Если стоимость до 300 тысяч рублей – не более 0,1%.
Стоимость 300-500 тысяч рублей – 0,1 – 0,3%.
Стоимость более 500 тысяч рублей – 0,3 – 2%.
Решение о ставке принимают в муниципальных органах.
Налоговый период-календарный год. Уплата производится в 2 срока:
7.НДФЛ: основы построения и порядок применения.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее в настоящей главе - налогоплательщики). Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового Кодекса, не рименяются. 5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год.
8. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим - особый по рядок исчисления и уплаты налогов и сборов в те чение определенного периода времени, применяе мый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральны ми законами. При установлении специальных нало говых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, преду смотренном НК РФ.Организации, крестьянские хозяйства и индивидуальные предпри ниматели переводятся на уплату налога при усло вии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной про дукции в общей выручке этих организаций, крестьян ских хозяйств и индивидуальных предпринимате лей от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70 %; упрощенная система налогообложения - единый
налог, исчисляемый по результатам хозяйствен
ной деятельности организаций за налоговый пе риод. Организации и индивидуальные предпри ниматели имеют право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему, он не превысил 11 000 000 руб. (без учета налога на добавленную стоимость). Условия и порядок установления специальных на логовых режимов регламентируются ч. 2 НК РФ. Специальным налоговым режимом не могут вводить ся более жесткие условия налогообложения по срав нению с общими условиями.
Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН
Переход на уплату ЕСХН организациями и физ. лицами предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ), НДС, налога на имущество организаций (физ. лиц) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. С-х товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с-х продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими с-х не менее 70 процентов. С-х товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого с-х товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Инд. предпр. по истечении нал. периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Единый налог на вмененный доход
Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.
Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако ЕНВД является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.
Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);Оказание ветеринарных услуг;Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;Оказание услуг автостоянок;
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;
ЕНВД не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).
Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.Налоговая база определяется как произведение баз. доходности на величину фин. показателя и на систему корр. коэфф.. Баз. доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода Налоговый период – 1 квартал.
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.
Упрощенная система налогообложения
Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.
Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные выше. Объект – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета, т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).
Налоговый период – 1 календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.