Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………3
Заключение……………………………………………….18
Расчетная часть Смета II.1 ……………………………..19
Список используемой литературы……………………... 41
Краснодар, 2007
ВВЕДЕНИЕ
С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Прибыль в условиях рынка используется не на потребление, а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.
Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.
Получение прибыли является обязательным условием функционирования предприятия. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль — главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным крите рием выбора инвестиционных проектов и программ оптимиза ции текущих затрат, расходов, финансовых вложений. Прибыль рассматривается как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы — объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость — обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат ин тенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фак тором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себе стоимости: фонд оплаты труда (соответственно — начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы.
Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.
Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.
Курсовая работа имеет целью изучить сущность прибыли, ее роль в рыночной экономике, а также порядок ее исчисления. При этом ставятся следующие задачи: изучение сущности прибыли и ее роль в деятельности предприятия, методы планирования прибыли, направления распределения и использования прибыли.
1.Прибыль и ее роль в рыночной экономике.
Прибыль - это денежное выражение накоплений, которые создаются предприятиями. Она характеризует финансовый результат деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимо сти. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на ук репление коммерческого расчета, интенсификацию производства. При быль как конечный результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производст во и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаи модействия многих компонентов, как с положительными, так и с отрица тельными знаками.
Прибыль предприятия выражает чистый доход, который создан в сфере материального производства в процессе хозяйственной деятель ности. Чистый доход - это категория производства, связанная с процес сом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт-это продукт, созданный трудом людей на предприятиях, кото рый выступает как чистый доход общества. По экономическому содер жанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавоч ного продукта. Как экономическая категория прибыль выполняет ряд важнейших функций.
Во-первых, прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Сам факт прибыльности уже свидетельству ет об эффективной деятельности предприятия. Однако все аспекты дея тельности предприятия с помощью одной только прибыли оценить не возможно, поэтому при анализе производственно-хозяйственной и фи нансовой деятельности предприятия используется целая система пока зателей. Величина прибыли определяется многими факторами, некото рые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Этими факторами являются: объемы реализации продукции, снижение себес тоимости, конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые матери ально-сырьевые ресурсы и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.
Во-вторых, при выполнении стимулирующей функции прибыль од новременно является и финансовым результатом, и основным элемен том финансовых ресурсов предприятия. Выступая конечным финансо во-экономическим результатом предприятия, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предполагает экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от при нятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, вклю чая налогообложение. Чем выше уровень генерирования прибыли пред приятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше по требность в привлечении финансовых средств из внешних источников и тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития. Прибыль в условиях рыночной экономики представляет собой движущую силу и источник обновления производственных фондов и продукции, выпускаемой предприятиями. Она является постоянно воспроизводимым источни ком, и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осу ществляется на расширенной основе. Прибыль является источником со циальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, ос тающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и пре доставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финан сирования общественных потребностей, обеспечения выполнения госу дарством своих функций, государственных инвестиционных, производ ственных, научно-технических и социальных программ.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. Прибыль является стимулом для ин вестирования денежных средств в те сферы хозяйственной деятельнос ти, которые приносят прибыль.
В настоящее время употребляются следующие определения видов прибыли: балансовая прибыль, валовая прибыль, прибыль до налогооб ложения, чистая прибыль и др. Законодательно закреплено понятие ва ловой прибыли. В частности, в Законе «О налоге на прибыль предприя тий и организаций» валовой прибыли дано следующее определение: ва ловая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализа ции продукции (работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализацион ных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяет ся как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус луг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов хо зяйственной деятельности предприятия. В первую очередь в состав ва ловой прибыли включается прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации состоит из прибыли от реализации то варной продукции (работ, услуг промышленного характера), из прибы ли от прочей реализации (работ, услуг непромышленного характера), покупной продукции, материалов за вычетом из общей суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и затрат на произ водство и реализацию, включаемых в себестоимость.
Во-вторых, в состав валовой прибыли входит прибыль от реализа ции основных фондов и иного имущества, которая определяется как разница между продажной ценой и первоначальной, или остаточной, стоимостью этих видов имущества, увеличенной на индекс инфляции. У предприятия могут образовываться излишние материальные ценнос ти в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации не нужных товарно-материальных ценностей образуется не только при быль, но и убытки.
И в-третьих, в состав валовой прибыли включаются внереализацион ные доходы и расходы. Это те доходы, которые не связаны непосредст венно с производством и реализацией продукции: доходы от долевого участия в деятельности других организаций; доходы от сдачи имущест ва в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.). Суммы, которые получены и уплачены в виде экономических санкций и возмещения убытка, обычно имеют непостоянный характер. При этом штрафы, пени и неустойки уплаченные могут превышать полученные. Тогда образуются убытки, сокращающие внереализационную прибыль. Если же сумма экономических санкций, полученных данным предприя тием, превышает уплаченные, то внереализационные доходы увеличи ваются. Все будет зависеть от характера деятельности данного пред приятия, соблюдения расчетно-платежной дисциплины, выполнения своих обязательств по поставкам, по платежам в бюджет, поставщикам и банкам.
Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль фигурирует в отчете о прибылях и убытках, она является конечным результатом финансово-хозяйствен ной деятельности предприятия.
Чистая прибыль — это часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушения налогового зако нодательства. Чистая прибыль является единственным источником средств для выплаты дивидендов в акционерных обществах, а также ис точником средств для их распределения между участниками общества с ограниченной ответственностью пропорционально долям в уставном капитале,
«Прибыль до налогообложения есть, по существу, прибыль от обыч ной деятельности, так как налоговые и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, полученной организацией, вследствие чего у нее формируется чистая прибыль. На величину прибыли до налогообложения влияет совокуп ность многих факторов, зависящих и не зависящих от предприниматель ской деятельности; к первым относятся рост объема производимой про дукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себесто имости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эф фективности использования производственных фондов, рост производительности труда; ко вторым - изменения цен на реализуемую про дукцию, регулируемых государственными органами, влияние природ ных, географических, транспортных и технических условий на произ водство и реализацию продукции и др.» 1
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предприни мательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зави сеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Планирование прибыли должно быть нацелено на выявление внутрихо зяйственных резервов производства на основе более рационального ис пользования производственных фондов, мощностей, материальных ре сурсов и природных богатств. Эту работу необходимо строить на глу боком экономическом анализе хозяйственных и финансовых показате лей за период, предшествующий планируемому, в целях выявления имеющихся резервов.
Планирование прибыли проводится по всем видам деятельности предприятия раздельно. Это обусловлено различиями в методах исчис ления и налогообложения прибыли, получаемой от различных видов деятельности предприятия. Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и друго го имущества и от внереализационных доходов и расходов.
При планировании прибыли финансовые службы предприятия ис пользуют два основных метода: метод прямого счета и аналитический.
Метод прямого счета чаще всего применяется при исчислении при были на предприятиях и в отраслях промышленности с небольшим ас сортиментом продукции и при условии планирования себестоимости продукции по каждому виду. «Сущность метода прямого счета состо ит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от ре ализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестои мостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж. Расчет ведется по формуле:
П = (В X Ц)-(В X С), где П - плановая прибыль;
В - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;
Ц - цена за единицу продукции (за вычетом налогов);
С - полная себестоимость единицы продукции.
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестои мости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и това ров отгруженных на начало и конец планового года»2. Объем и состав остатков нереализованной продукции на начало и конец года зависит от учетной политики предприятия. Если учетная политика предприятия определяет моментом реализации продукции ее отгрузку, то остатки нереализованной готовой продукции представляют собой готовую про дукцию и товары для перепродажи на складе.
При аналитическом методе прибыль от реализации товарной продукции может быть исчислена на планируемый период исходя из базо вой рентабельности, сложившейся на предыдущий год. При этом мето де полученная прибыль от реализации товарной продукции за истек ший год увеличивается в планируемом году в соответствии с ростом реализации. К полученной сумме прибавляется экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции. Кроме того, учитывается измене ние цен, ассортимента продукции, повышение качества продукции. - Аналитический метод находит свое применение при большом ассор тименте продукции, которую выпускает предприятие, а также для до полнения метода прямого счета в целях его проверки и контроля. При аналитическом методу прибыль определяется не по каждому виду вы пускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой про дукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
определение базовой рентабельности как частного от деления ожи даемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по се бестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную про дукцию, исходя из базовой рентабельности;
учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качест ва ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т. д.
При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.
При использовании аналитического метода для расчета плановой прибыли важное значение имеет правильное определение базовой рен табельности. Базовая рентабельность - это отношение прибыли по то варной продукции, выпускаемой предприятием к ее себестоимости за отчетный год. Для определения базовой рентабельности необходимо правильно оценить ожидаемую прибыль за текущий год, которая скла дывается из фактической прибыли по последнему бухгалтерскому отче ту и плановой прибыли за оставшийся до конца года период. Если есть основания считать, что за оставшийся до конца года период предпола гаемая прибыль будет существенно отклоняться от плановой, то в рас чет ожидаемой прибыли за год вносятся соответствующие коррективы. Базовую рентабельность можно рассчитать по формуле
Р = (П/С) X 100%, где Р - базовая рентабельность;
П - предполагаемая прибыль;
С - себестоимость продукции.
Ожидаемая прибыль за оставшийся до конца года период исчисляет ся на основе данных о предполагаемом выполнении производственной программы, плана снижения себестоимости продукции и сведений об изменении остатков нереализованной продукции за оставшийся до кон ца года период.
Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базово го в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортнос ти, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планово го года.
Прибыль (убыток) по операциям, которые планируются в составе прочей реализации (работы и услуги непромышленного характера, реа лизация продукции и товаров подсобного, транспортного хозяйства и т. д.), планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется ис ходя из запланированного ее объема в плановом году и рентабельности прошлого года.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных до ходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долеврго участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигаци ям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предприниматель ской деятельности данного хозяйствующего субъекта.
Для предприятий важно определить взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибыли. Темпы роста прибыли при соблюде нии всех прочих равных условий опережают темпы роста реализации продукции. При исследовании взаимосвязи между постоянными и пере менными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубы точности производства. Данный термин используется для определения критического объема производства для безубыточной работы; зависи мости финансового результата от изменений одного из элементов соот ношения; запаса финансовой прочности предприятия; оценки производ ственного риска; целесообразности собственного производства или за купки; минимальной договорной цены на определенный период; плани рования прибыли.
Составной частью анализа безубыточности является так называемая точка безубыточности производства. Точка безубыточности соответст вует такому объему продаж, при котором предприятие покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точ ки безубыточности определяется порог, за которым объем продаж обес печивает рентабельность, т. е. прибыльность продукции.
Точка безубыточности исчисляется по формуле: Б = Зп/(1-П3),
где Б - точкд безубыточности,
Зп - постоянные затраты;
П3 - доля переменных затрат в базовой выручке.
Кроме данного метода анализа безубыточности применяется также маржинальный метод в основе которого лежит расчет маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, та моженных пошлин) вычитают переменные затраты и получается мар жинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются по стоянные затраты и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при кото ром предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.
После того как была определена точка безубыточности, планирова ние прибыли происходит на основе эффекта операционного рычага, т. е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие мо жет позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности. Эффект операционного рычага заключается в том, что при измене нии объема продаж, т. е. выручки от реализации продукции, происхо дит более сильное изменение прибыли. Действие данного эффекта свя зано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости про дукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается. При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли.
Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и по стоянных затрат, определения точки безубыточности и запаса финан совой прочности открывает возможность для предпринимателей пла нировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продук ции и заблаговременно принимать соответствующие меры по измене нию в ту или иную сторону величины переменных и постоянных за трат.
3.Распределение и использование прибыли.
Распределение и использование прибыли предприятия является важ ным процессом, который обеспечивает не только покрытие потребнос тей самого предприятия, но и формирование доходов всего государства в целом.
Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу рас пределения прибыли порождает новые формы и методы этого распре деления.
«Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до пере хода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.
С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют
право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кро ме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообло жению и другим направлениям в соответствии с законодательством.
Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределе ния прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию
чистой прибыли, т. е. Прибыли, остающейся в распоряжении предприя тий и организаций»3.
Под распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии; объектом распределения яв ляется валовая прибыль предприятия. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.
Экономически обоснованная система распределения прибыли в пер вую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обяза тельств перед государством и максимально обеспечить производствен ные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.
В процессе распределения валовая прибыль предприятия уменьша ется на сумму доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах России; дивидендов, получен ных по акциям, принадлежащих данному предприятию, а также с дохо дов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъ ектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; до ходов от сдачи имущества в аренду и других видов использования иму щества.
Затем из валовой прибыли исключается сумма прибыли, по которой установлены налоговые льготы. После этих операций валовая прибыль становится объектом налогообложения и считается налогооблагаемой прибылью. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль.
После уплаты всех налогов и сборов у предприятия остается так на зываемая чистая прибыль. Эта прибыль остается в полном распоряжении предприятия. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительно го процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уста вом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств со ставляются сметы расходов на развитие производства, социальные нуж ды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благо творительные цели.
Чистая прибыль является источником пополнения собственных обо ротных средств. Кроме прямого направления на производственные ну жды чистая прибыль используется для уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся: рас ходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструктор ские и технологические работы, финансирование разработки и освое ния новой продукции и технологических процессов, затраты по совер шенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий.
Кроме финансирования развития производства предприятие направ ляет прибыль, которая осталась в его распоряжении, на социальные и потребительские нужды. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объек тов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строитель ства объектов непроизводственного назначения, проведение оздорови тельных и культурно-массовых мероприятий и т. п. Из этой прибыли выплачиваются премии, единовременные пособия и поощрения пенсио нерам и ветеранам, надбавки к пенсиям; производятся расходы по опла те дополнительных отпусков, материальной помощи, оплате жилья; происходит оплата питания, компенсации удорожания стоимости пита ния и т. д.
Особое значение имеет направление чистой прибыли на выплату дивидендов по акциям и вкладам членов трудового коллектива в иму щество предприятия. При этом следует заметить, что для акционер ных обществ направление чистой прибыли на выплату дивидендов яв ляется важнейшей проблемой их политики и стратегии. От размера дивидендов зависят курс акций данной фирмы, объем и возможные изменения собственного капитала, необходимость привлечения внеш них источников.
Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, также слу жит источником финансирования уплаты различных штрафов и санк ций в тех случаях, если предприятие нарушило действующее законода тельство. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблю дении требований по охране окружающей среды от загрязнения, сани тарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продук цию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полу ченная предприятием прибыль. В случаях сокрытия прибыли от налого обложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафы, источником уплаты которых является чистая прибыль.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т. е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финан совую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источни ка для последующего развития.
В рыночных условиях хозяйствования остро стоит вопрос о необхо димости резервирования средств в связи с проведением рисковых операций. Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резер вный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост ре зервного капитала обеспечивают увеличение акционерной стоимости, характеризуют готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивают возможность выпла ты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости. «Поэтому при использова нии чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд. Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, ос тающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использо ван на дополнительные затраты по расширению производства и соци альному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на дру гие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием кол лектива»4.
Заключение
В курсовой работе освещены теоретические аспекты управления прибылью предприятия в современных условиях, а именно – механизм формирования, распределения прибыли, методы управления прибылью и ее использования в современных условиях налогообложения.
Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.
Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
Расчетная часть
Таблица 1
Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью
|
№ |
Статья затрат |
Вариант сметы II |
|
|
стр. |
Всего на год |
В т.ч. на IV кв. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
10520 |
2630 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
17300 |
4325 |
|
3 |
Амортизация основных фондов |
2239 |
560 |
|
4
|
Прочие расходы – всего, в том числе: |
5738
|
1436
|
|
5 |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
35 |
10 |
|
6
|
б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: |
5487
|
1372
|
|
7 |
социальный налог (26%) |
4498 |
1125 |
|
8 |
прочие налоги |
989 |
247 |
|
9 |
в) арендные платежи и другие расходы |
216 |
54 |
|
10 |
Итого затрат на производство |
35797 |
8951 |
|
11 |
Списано на непроизводственные счета |
400 |
100 |
|
12 |
Затраты на валовую продукцию |
35397 |
8851 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Изменение остатков незавершенного производства |
464 |
116 |
|
14 |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
30 |
8 |
|
15 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
34903 |
8727 |
|
16 |
Расходы на продажу |
1463 |
369 |
|
17 |
Полная себестоимость товарной продукции |
36366 |
9096 |
|
18 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
81560 |
20390 |
Пояснения к таблице 1:
2. Единый социальный налог (26 %) определяется как произведение
затрат на оплату труда на 26%:
На год 17300 * 0,26 = 4498 тыс. руб.
на IV кв. 4325 * 0,26 = 1125 тыс. руб.
3.Налоги, включаемые в себестоимость, рассчитываются, путем суммирования единого социального налога и прочих налогов:
На год 4498 + 989 = 5487 тыс. руб.
на IV кв. 1125 + 247 = 1372 тыс. руб.
4. Итого прочих расходов:
На год 35 + 5487 + 216 = 5738 тыс. руб.
на IV кв. 10 + 1372 + 54 = 1436 тыс. руб.
5. Общая величина затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат:
На год 10520+17300+2239+5738=35797 тыс. руб.
на IV кв. 2630+4325+495+1436=8951 тыс. руб.
6. Затраты на валовую продукцию рассчитываются как разница суммы затрат на производство продукции и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета:
На год 35797 – 400 = 35397 тыс. руб.
на IV кв. 8951 – 100 = 8851 тыс. руб.
7. Для определения производственной себестоимости товарной продукции из суммы затрат на валовую продукцию вычитаются изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов:
На год 35397 – 464 – 30 = 34903 тыс. руб.
на IV кв. 8851 – 116 – 8 = 8727 тыс. руб.
8. Полная себестоимость товарной продукции - это сумма производственной себестоимости и расходов на продажу:
На год 34903 + 1463 = 36366 тыс. руб.
на IV кв. 8727 + 369 = 9096 тыс. руб.
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22420 тыс. руб.
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
|
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. |
5200 |
10450 |
||
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. |
9890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5 %.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
|
№ |
Показатель |
Сумма |
|
стр. |
|
тыс. руб. |
|
1 |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года |
22420 |
|
2 |
Среднегодовая стоимость водимых основных фондов |
6517 |
|
3 |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов |
8242 |
|
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования ( в действующих ценах) |
2780 |
|
5 |
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов ( в действующих ценах) - всего |
17915 |
|
6 |
Средняя норма амортизации, % |
12,5 |
|
7 |
Сумма амортизационных отчислений - всего |
2239 |
|
8 |
Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы |
2239 |
Пояснения к таблице 3:
1. Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года определяется по данным таблицы 2: 22420 тыс. руб.
2. Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов осуществляется по формуле:
, где ОФв.в – стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;
К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию. При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала:
3. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих основных фондов по формуле:
, где ОФв.в – стоимость выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде,
К2 – количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.
= = 8242тыс.руб.
4. Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов определяется по формуле:
ОФ= ОФа.н.. + ОФв.в.. – ОФвыб. – ОФп.а.,
Где ОФа.н.. – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода,
ОФп.а. – среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов.
ОФ = 22420 + 6517 – 8242 – 2780 = 17915 тыс. руб.
5. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением ОФ на среднюю норму амортизации:
17915 * 0,125 = 2239 тыс. руб.
6. Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы: 2239 тыс. руб.
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
|
№ |
Показатель |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
стр. |
II |
|
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
|
|
2 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
3 |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
4 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
|
|
5 |
а) в днях запаса |
9 |
|
6 |
б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
2039 |
|
7 |
в) по производственной себестоимости |
910 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
Операционные доходы |
|
|
8 |
Выручка от продажи выбывшего имущества |
8200 |
|
9 |
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
2040 |
|
10 |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
3442 |
|
|
Операционные расходы |
|
|
11 |
Расходы по продаже выбывшего имущества |
4900 |
|
12 |
Расходы на оплату услуг банков |
120 |
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
13 |
Доходы от прочих операций |
17942 |
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
14 |
Расходы по прочим операциям |
12460 |
|
15 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
2658 |
|
16
|
Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе: |
1820
|
|
17 |
а) учреждения здравоохранения |
800 |
|
18 |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
|
19 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
20 |
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
1000 |
Пояснения к таблице 4:
1. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов определяются по таблице 5: 2039 тыс. руб.
2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости определяются по таблице 5: 910 тыс. руб.
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
|
|
2 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
3 |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
4 |
в) прибыль |
970 |
|
5 |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): |
|
|
6 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81560 |
|
7 |
б) по полной себестоимости |
36366 |
|
8 |
в) прибыль |
45194 |
|
9 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
|
|
10 |
а) в днях запаса |
9 |
|
11 |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
2039 |
|
12 |
в) по производственной себестоимости |
873 |
|
13 |
г) прибыль |
1166 |
|
14 |
Объем продаж продукции в планируемом году: |
|
|
15 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81951 |
|
16 |
б) по полной себестоимости |
36953 |
|
17 |
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) |
44998 |
Пояснения к таблице 5:
1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов определяются по таблице 4: 2430 тыс. руб.
2. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости определяются по таблице 4: 1460 тыс. руб.
3. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих и их производственной себестоимостью:
2430 – 1460 = 970 тыс. руб.
4. Объем товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год в таблице 1: 81560 тыс. руб. и 36366 тыс. руб. Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью:
81560 – 36366 = 45194 тыс. руб.
5. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции:
Ок.г.= ОВ * N, где ОВ – однодневный выпуск продукции, N – норма запаса в днях.
Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал в таблице 1: 20390 тыс. руб. и делится на число дней в квартале – 90.
ОВ = 20390/90 = 226,56 тыс. руб.
Ок.г. = 226,56 * 9 = 2039 тыс. руб.
Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции за 4-й квартал (таблица 1) на число дней в квартале:
ОВ = 8727/90 = 97 тыс. руб.
Ок.г.= 97 * 9 = 873 тыс. руб.
Прибыль: 2039 – 873= 1166 тыс. руб.
6. Объем продаж продукции в планируемом году (ОП) определяется по формуле:
ОП = Он.г. + ТП – Ок.г.,
где Он.г. – остатки на начало года;
Ок.г. – остатки на конец года;
ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году.
Объем продаж в действующих ценах:
ОП = 2430 + 81560 – 2039 = 81951 тыс. руб.
Объем продаж по полной себестоимости:
ОП = 1460 + 36366 – 873 = 36953 тыс. руб.
Прибыль: 81951 – 36953 = 44998 тыс. руб.
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
|
№ п/п |
Показатели |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
II |
||
|
1 |
Капитальные затраты производственного назначения |
16725 |
|
2 |
В том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом |
8100 |
|
3 |
Капитальные затраты непроизводственного назначения |
6000 |
|
4 |
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % |
8,2 |
|
5 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
6 |
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % |
25 |
Таблица 7
Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.
|
№ п/п |
Источник |
Капитальные вложения производственного назначения |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
|
1 |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
|
2 |
Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы |
8900 |
4000 |
|
3 |
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды |
2239 |
|
|
4 |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
664 |
|
|
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
1000 |
|
|
6 |
Прочие источники |
- |
- |
|
7 |
Долгосрочный кредит банка |
4922 |
1000 |
|
8 |
Итого вложений во внеоборотные активы |
16725 |
6000 |
|
9 |
Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых) |
1231 |
250 |
Пояснения к таблице 7:
1. В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 16725 тыс. руб. и непроизводственного назначения в объеме 6000 тыс. руб. Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому эти суммы фиксируются в итоговой строке таблицы 7.
2. Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определяется по таблице 3 строка 8: 2239 тыс. руб.
3. Сумма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, определяется умножением объема СМР, выполняемых хозяйственным способом на норму плановых накоплений:
8100 * 0,082 = 664 тыс. руб.
4. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в таблице 6: 1000 тыс.руб.
5. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в таблице 10 «Данные к распределению прибыли». На финансирование капитальных вложений производственного назначения – 8900 тыс. руб., на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения – 4000 тыс. руб.
6. Прочие источники финансирования по условию задачи отсутствуют.
7. Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений и суммы уже определенных собственных и привлеченных источников:
16725 – (8900 + 2239 + 664) = 4922 тыс. руб.- произв. назначения
6000 – (4000 + 1000) = 1000 тыс. руб. – непрозв. назначения
8. Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита на установленную процентную ставку – 25%:
4922 * 0,25 = 1231 тыс. руб. - по капитальным вложениям произв. назн.
1000 * 0,25 = 250 тыс. руб. – непроизв. назначения
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах:
|
№ стр. |
Показатели |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
2.1 |
||
|
1 |
Изменение расходов будущих периодов |
30 |
|
2 |
Прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
3 |
Норматив на начало года: |
|
|
3.1 |
производственные запасы |
1416 |
|
3.2 |
незавершенное производство |
539 |
|
3.3 |
расходы будущих периодов |
70 |
|
3.4 |
готовая продукция |
1567 |
|
4 |
Нормы запаса в днях: |
|
|
4.1 |
производственные запасы |
53 |
|
4.2 |
незавершенное производство |
8 |
|
4.3 |
готовые изделия |
16 |
Таблица 9
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
|
№ стр. |
Статьи затрат |
Норматив на начало года |
Затраты IV кв., тыс. руб. - всего |
Затраты IV кв., тыс. руб./день |
Нормы запасов в днях |
Норматив на конец года, тыс. руб. |
Прирост (+), снижение (-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Производственные запасы |
1416 |
2630 |
29 |
53 |
1537 |
+121 |
|
2 |
Незавершенное производство |
539 |
8851 |
98 |
8 |
784 |
+245 |
|
3 |
Расходы будущих периодов |
70 |
100 |
30 |
|||
|
4 |
Готовые изделия |
1567 |
8727 |
97 |
16 |
1552 |
-15 |
|
5 |
Итого |
3592 |
20208 |
3903 |
+381 |
||
|
Источники прироста |
|||||||
|
6 |
Устойчивые пассивы |
280 |
|||||
|
7 |
Прибыль |
101 |
|||||
|
8 |
Прирост собственных средств |
381 |
Пояснения к таблице 9:
1. Данные для расчета показателей таблицы 9 представлены в таблице 8 «Данные к расчету потребности в оборотных средствах».
2. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего квартала), учтенные в смете затрат
таблицы 1:
- по производственным запасам – материальные затраты равны 2630 тыс. руб.
- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию – 8851 тыс. руб.
по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции – 8727 тыс. руб.
3. Затраты за день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале 90:
ОЗ = З IV кв./90, где ОЗ – однодневные затраты.
ОЗ = 2630/90 = 29 тыс. руб. – по производственным запасам;
ОЗ = 8851/90 = 98 тыс. руб. – по незавершенному производству;
ОЗ = 8727/90 = 97 тыс. руб. – по готовым изделиям.
4. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 8.
5. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ * N, где Н – норматив на конец года;
N – норма запасов в днях.
Н = 29 * 53 = 1537 тыс. руб. – по производственным запасам;
Н = 98 * 8 = 784 тыс. руб. – по незавершенному производству;
Н = 97 * 16 = 1552 тыс. руб. – по готовым изделиям.
6. Прирост или снижение нормативов определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года:
1537 – 1416 = 121 тыс. руб. - по производственным запасам;
784 – 539 = 245 тыс. руб. - по незавершенному производству;
1552 – 1567 = -15 тыс. руб. - по готовым изделиям.
7. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года (70 тыс. руб. таблица 8) на величину планируемого изменения этого норматива (30 тыс. руб. таблица 8).
70 + 30 = 100 тыс. руб.
8. Общий прирост потребности в оборотных средствах: суммируются приросты по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов, готовым изделиям: 121 + 245 + 30 - 15 = 381 тыс. руб.
Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов (280 тыс. руб. таблица 8):
381 – 280 = 101 тыс. руб.
Таблица 10
Данные к распределению прибыли
|
№ п/п |
Показатель |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
2.1 |
||
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
5000 |
|
2 |
Реконструкция цеха |
8900 |
|
3 |
Строительство жилого дома |
400 |
|
4 |
Отчисления в фонд потребления – всего, |
7980 |
|
в том числе: |
||
|
5 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4980 |
|
6 |
б) удешевления питания в столовой |
1500 |
|
7 |
в) на выплату дополнительного вознаграждения |
1500 |
|
8 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
2500 |
|
9 |
Налог на прибыль |
8986 |
|
10 |
Налог на прочие доходы 6% |
329 |
Таблица 11
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР
|
№ п/п |
Показатель |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
II |
||
|
1 |
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
2 |
Средства целевого финансирования |
210 |
|
3 |
Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
4 |
Средства заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
5 |
Собственные средства, направляемые на НИОКР |
1000 |
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
|
№ |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году: |
81951 |
|
2 |
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году |
36953 |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продажи |
44998 |
|
II. Операционные доходы и расходы |
||
|
4 |
Проценты к получению |
2040 |
|
5 |
Проценты к уплате |
1481 |
|
6 |
Доходы от участия в других организациях |
3442 |
|
7 |
Прочие операционные доходы |
8200 |
|
8 |
Прочие операционные расходы |
5020 |
|
Итого доходов: |
13682 |
|
|
Итого расходов: |
6501 |
|
|
Итог: |
7181 |
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы |
||
|
9 |
Внереализационные доходы |
17942 |
|
10 |
Внереализационные расходы – всего, |
17938 |
|
в том числе: |
||
|
11 |
а) содержание учреждений здравоохранения |
800 |
|
12 |
б) содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
13 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
14 |
г) расходы на проведение НИОКР |
1000 |
|
15 |
д) налоги, относимые на финансовые результаты |
2658 |
|
16 |
е) прочие |
12460 |
|
Итого: |
4 |
|
|
17 |
Прибыль (убыток) планируемого года |
52183 |
Пояснения к таблице 12:
1. Выручка от продажи продукции в планируемом году определяется по таблице 5 и равна 81951 тыс. руб.
2. Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году также определяется по данным таблицы 5 и равна 36953тыс. руб.
3. Прибыль от продажи рассчитывается как разница выручки от продажи продукции в планируемом году и себестоимости реализуемой продукции:
81951 – 36953 = 44998 тыс. руб.
4. Проценты к получению определяются по данным таблицы 4 и равны 2040 тыс. руб.
5. Проценты к уплате также определяются по таблице 7 как сумма по строке 9: 1231+250 = 1481 тыс. руб.
6. Доходы от участия в других организациях определяются по данным таблицы 4 – 3442 тыс. руб.
7. Прочие операционные доходы определяются по данным таблицы 4 – 8200 тыс. руб.
8. Прочие операционные расходы определяются по данным таблицы 4 как сумма строк 11 и 12: 4900 + 120 = 5020 тыс. руб.
9. Итого операционные доходы вычисляются как сумма: 2040 + 3442 + 8200 = 13682 тыс. руб.
10. Итого операционные расходы определяются как сумма: 1471 + 5020 = 6501 тыс. руб.
11. Итог по операционным доходам и расходам: 13682 - 6501=7181 тыс. руб.
12. Внереализационные доходы определяются по данным таблицы 4 – 17942 тыс. руб.
13. Внереализационные расходы на содержание учреждений здравоохранения по данным таблицы 4 – 800 тыс. руб.
14. На содержание детских дошкольных учреждений по данным таблицы 4 – 730 тыс. руб.
15. На содержание пансионата – 290 тыс. руб.
16. На проведение НИОКР по данным таблицы 4 – 1000 тыс. руб.
17. Расходы на налоги, относимые на финансовые результаты по данным таблицы 4 – 2658 тыс. руб.
18. Прочие внереализационные расходы по данным таблицы 4 – 12460 тыс. руб.
19. Всего внереализационных расходов определим как сумму строк 11, 12, 13, 14, 15, 16:
800 + 730 + 290 + 1000 + 2658 + 12460 = 17938 тыс. руб.
20. Итог определяется как разница внереализационных доходов и расходов: 17942 – 17938 = 4 тыс. руб.
21. Прибыль планируемого года рассчитывается как сумма прибылей по обычной деятельности, по операционным доходам и от внереализационных операций:
44998 + 7181 + 4 = 52183 тыс. руб.
Таблица 13
Распределение прибыли планируемого года
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
5000 |
|
2 |
Реконструкция цеха |
8900 |
|
3 |
Строительство жилого дома |
4000 |
|
4 |
Отчисления в фонд потребления – всего, |
7980 |
|
в том числе: |
||
|
5 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4980 |
|
6 |
б) удешевление питания в столовой |
1500 |
|
7 |
в) на выплату вознаграждения по итогам года |
1500 |
|
8 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
2500 |
|
9 |
Налог на прибыль |
8986 |
|
10 |
Налог на прочие доходы 6% |
329 |
|
11 |
Погашение долгосрочного кредита |
5922 |
|
12 |
Выплата дивидендов |
8566 |
Пояснения к таблице 13:
1. Данные для расчета представлены в таблице 10:
- Отчисления в резервный фонд - 5000 тыс. руб.
- реконструкция цеха - 8900 тыс. руб.
- строительство жилого дома - 4000 тыс. руб.
- Отчисления в фонд потребления всего - 7980 тыс. руб.
в том числе:
- на выплату материальной помощи работникам - 4980 тыс. руб.
- удешевление питания в столовой - 1500 тыс. руб.
- на выплату вознаграждения по итогам года - 1500 тыс. руб.
- налоги, выплачиваемые из прибыли - 2500 тыс. руб.
- налог на прибыль - 8986 тыс. руб.
- налог на прочие доходы - 329 тыс. руб.
- погашение долгосрочного кредита определяется по таблице 7: 760 + 40 = = 800 тыс. руб.
2. Прибыль планируемого года определяется по таблице 12 и равна 52183 тыс. руб.
Таким образом, получим:
Выплата налогов состоит из:
- налогов, выплачиваемых из прибыли – 2500 тыс. руб.,
- налога на прибыль – 8986 тыс. руб.,
- налога на прочие доходы – 329 тыс. руб.
Итого: 2500 + 8986 + 329 = 11815 тыс. руб.
Фонд накопления состоит из:
- отчислений на реконструкцию цеха – 8900 тыс. руб.,
- средств, направленных на погашение долгосрочного кредита – 5922 тыс. руб.,
Фонд потребления состоит из:
- отчислений на выплату материальной помощи работникам – 4980 тыс. руб.,
- удешевление питания в столовой – 1500 тыс. руб.,
Фонд социальной сферы состоит из:
- средств, направленных на строительство жилого дома – 4000 тыс. руб.
Распределение прибыли в обществе с ограниченной ответственностью осуществляется в соответствии с законодательством. В первую очередь из прибыли уплачивается налог на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, установленным в уставе общества на производственное и социальное развитие. Остальная часть прибыли распределяется между участниками пропорционально их доле в уставном капитале, если иное не оговорено в учредительных документах. Выплата дивидендов осуществляется из оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и отчислений в фонды специального назначения части прибыли. В данном случае, сумма дивидендов равна:
52183 – 11815 – 5000 – 8900 – 5922 – 7980 – 4000 = 8566 тыс. руб.
Считается рациональным, если размер налоговых платежей из прибыли не превышал трети балансовой прибыли. В данном случае налоговые платежи составляют 11815 тыс. руб., что не превышает 1/3 балансовой прибыли. Это создает стимулы к повышению эффективности работы предприятия.
Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает покрытие непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости. В данном примере создан резервный фонд в размере 9,58% от общей прибыли планируемого года. В целом предприятие довольно устойчиво.
Таблица 14
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
Шифр |
Разделы и статьи баланса |
Сумма, |
|
строки |
тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
I. Поступления (приток ) денежных средств |
|
|
2 |
А. От текущей деятельности |
|
|
3 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) |
81951 |
|
4 |
Прочие поступления: |
|
|
5 |
средства целевого финансирования |
210 |
|
6 |
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
7 |
Прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
8 |
Итого по разделу А |
82501 |
|
9 |
Б. От инвестиционной деятельности |
|
|
10 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) |
8200 |
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
11 |
Доходы от внереализационных операций |
17942 |
|
12 |
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
664 |
|
13 |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
14 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
15 |
Итого по разделу Б |
28006 |
|
16 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
17 |
Увеличение уставного капитала |
-- |
|
18 |
Доходы от финансовых вложений |
5482 |
|
19 |
Увеличение задолженности, в том числе: |
|
|
20 |
получение новых займов, кредитов |
5922 |
|
21 |
выпуск облигаций |
- |
|
22 |
Итого по разделу В |
11404 |
|
23 |
Итого доходов |
121911 |
|
24 |
II. Расходы (отток денежных средств) |
|
|
25 |
А. По текущей деятельности |
|
|
26 |
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) |
28640 |
|
27 |
Платежи в бюджет – всего, в том числе: |
19960 |
|
|
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5487 |
|
28 |
налог на прибыль |
8986 |
|
29 |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
2500 |
|
30 |
налоги, относимые на финансовые результаты |
2987 |
|
32 |
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
7980 |
|
33 |
Прирост собственных оборотных средств |
381 |
|
34 |
Итого по разделу А |
56961 |
|
35 |
Б. По инвестиционной деятельности |
|
|
36 |
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них: |
42905 |
|
37 |
вложения во внеоборотные активы производственного назначения |
16725 |
|
38 |
вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения |
6000 |
|
39 |
затраты на проведение НИОКР |
1000 |
|
40 |
платежи по лизинговым операциям |
- |
|
41 |
долгосрочные финансовые вложения |
|
|
42 |
расходы по прочей реализации |
4900 |
|
43 |
расходы по внереализационным операциям |
12460 |
|
44 |
содержание объектов социальной сферы |
1820 |
|
45 |
прочие расходы |
|
|
46 |
Итого по разделу Б |
42905 |
|
47 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
48 |
Погашение долгосрочных кредитов |
5922 |
|
49 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
1481 |
|
50 |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
51 |
Выплата дивидендов |
8566 |
|
52 |
Отчисления в резервный фонд |
5000 |
|
53 |
Прочие расходы |
120 |
|
54 |
Итого по разделу В |
21089 |
|
55 |
Итого расходов |
120955 |
|
56 |
Превышение доходов над расходами (+) |
956 |
|
57 |
Превышение расходов над доходами (-) |
|
|
58 |
Сальдо по текущей деятельности |
25540 |
|
59 |
Сальдо по инвестиционной деятельности |
-14899 |
|
60 |
Сальдо по финансовой деятельности |
-9685 |
Пояснительная записка к таблице 14 «Баланс доходов и расходов (финансовый план)»
Анализ баланса дает возможность увидеть методы и проблемы финансирования предприятия, оценить его финансовую устойчивость.
1. От текущей деятельности поступления составляют 82501 тыс. руб. Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). В данном примере она равна 81951 тыс. руб. Также в поступления от текущей деятельности входят: средства целевого финансирования в размере 210 тыс. руб.; поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях – 60 тыс. руб.; прирост устойчивых пассивов – 280 тыс. руб.
К расходам от текущей деятельности относятся: затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) в размере 28640 тыс. руб.; платежи в бюджет – 19960 тыс. руб.; прирост собственных оборотных средств – 381 тыс. руб. Всего расходов по текущей деятельности 56961 тыс. руб. Чистый приток денежных средств по текущей деятельности составляет 25540 тыс. руб.
Основным источником дохода является выручка от реализации продукции, основным источником расходов выступают затраты на производство реализованной продукции.
2. От инвестиционной деятельности средства поступают в размере 28006 тыс. руб. Сюда входят: выручка от прочей реализации (без НДС) – 8200.. тыс. руб.; доходы от внереализационных операций – 17942 тыс. руб.; накопление по СМИ, выполняемым хозяйственным способом – 664 тыс. руб.; средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР – 200 тыс. руб.; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве – 1000 тыс. руб.
Данные поступления расходуются в сумме 42905 тыс. руб. на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения – 16725 тыс. руб.; вложение во внеоборотные активы непроизводственного назначения – 6000 тыс. руб.; затраты на проведение НИОКР – 1000 тыс. руб.; расходы по прочей реализации – 4900 тыс. руб.; расходы по внереализационным операциям – 12460 тыс. руб.; содержание объектов социальной сферы – 1820 тыс. руб. Чистый отток денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью составляет -14899 тыс. руб.).
Полученный отрицательный результат говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений (прямых инвестиций). В собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес занимают амортизационные отчисления (в данном примере они составляют 1981 тыс. руб.) Прибыль от основной деятельности также является важным источником финансирования прямых инвестиций предприятий, который увязывает конечные финансовые результаты деятельности и возможности по развитию. В данном примере она является основным источником финансирования прямых инвестиций. Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.
3. От финансовой деятельности поступления составляют 11404 тыс. руб. В них входят доходы от финансовых вложений в сумме 5482. тыс. руб. и увеличение задолженности по долгосрочному кредиту в сумме 5922 тыс. руб., полученного на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Расход от финансовой деятельности включает в себя: расходы на погашение долгосрочного кредита в сумме 5922 тыс. руб.; уплату процентов по долгосрочным кредитам в размере 1481 тыс. руб.; выплату дивидендов в сумме 8566 тыс. руб.; отчисления в резервный фонд в сумме 5000 тыс. руб.; расходы на оплату услуг банков в размере 120 тыс. руб., что составило в общей сумме 21089 тыс. руб. Сальдо по финансовой деятельности отрицательное и составляет -9685 тыс. руб.
Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. В данном примере, неиспользованная прибыль отражена как превышение доходов над расходами в размере 956 тыс руб.
Данное предприятие, безусловно, получает прибыль в результате своей деятельности. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.
Список используемой литературы
Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс/ под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2003.
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов / под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Финансы: учеб. пособие/ под. Ред. А.М. Ковалевой.- 4-ое изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003.
Кондрашова А.В. Финансы организаций (предприятий) в вопросах и ответах: учеб. пособие. – М.: Лига, 2006.
Моляков Д.С. Теория финанов предприятий: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.
ПоповаР.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. – СПб, Питер, 2002.
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финаны фирмы: учеб. пособие. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2003.
1Лапуста М.Г., Скимай Л.Г. Финансы фирмы: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА- М,2003. С.40
2 Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс/ под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА – М, 2003. С. 226.
3 Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс/ под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА – М, 2003. С. 232.
4 Финансы: учеб. пособие / под ред. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. С. 158