Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Система налогов Российской Федерации. Классификация налогов.
Существует несколько вариантов классификации налогов и сборов в зависимости от различных признаков: способа взимания; субъекта и объекта налогообложения; порядка и целевой направленности введения налогов; характера отражения в бухгалтерском учете; сроков уплаты; уровня установления налогов и внесения в них дополнений и изменений.
В первую очередь налоги классифицируют по способу взимания на прямые и косвенные.
К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и
т.п.
Косвенные налоги- этот налог облагает налоги на товары и услуги, к ним относятся: НДС, акцизы, на наследство, на сделки с недвижимостью.
2. Основные принципы налогообложения.
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
7. Схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.
3. Объекты налогообложения.
Объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).
4. Упрошенная система налогообложения.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) страховых взносов;
4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.
Чтобы перейти на УСН с 2010г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).
Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 60 млн. рублей (для 2010 года).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки, ломбарды;
3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;
4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;
10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;
12) бюджетные организации;
13) любые иностранные компании.
Объектом налогообложения признаются:
1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Региональные законы могут устанавливать налог в пределах от 5 до 15%.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики вправе менять объект налогообложения ежегодно (с 2009г.), при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году перехода.
5. Система единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
6) размещения рекламы на транспортных средствах;
7) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
Система ЕНВД предусматривает замену уплаты следующих налогов: налога на прибыль, на имущество, НДС, страховые взносы.
Вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
6. Элементы налогообложения и порядок начисления и уплаты налога на прибыль.
Объект налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:
- в федеральный бюджет по ставке 2%;
- в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):
- 9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
- 15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.
Исчисление и уплата налога может осуществляться:
1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.
2) ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
7. Учетная политика для целей налогообложения прибыли.
Учетная политика для целей налогообложения прибыли – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.
Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов:
а) определение налоговой базы по налогу на прибыль;
б) формирование налоговых обязательств перед бюджетом;
в) оценка имущества;
г) распределение убытков между налоговыми периодами.
Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета.
Подтверждением данных налогового учета (НУ) являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них. К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.
Аналитические регистры НУ – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухучета. Формы аналитических регистров для определения налоговой базы должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- дату составления;
- измерители операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись лица, ответственного за составление регистров.
8. Элементы налогообложения и порядок начисления и уплаты госпошлины.
Государственная пошлина представляет собой денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями за совершение действий в интересах предприятий, организаций и граждан и выдачу документов, имеющих юридическое значение.
Разновидностью государственной пошлины является гербовый налог. Гербовый налог - это налог на документы, оформляющие различного рода деловые сделки, регистрацию компании или увеличение ее акционерного капитала и др. Уплата гербового налога подтверждается либо наклейкой гербовой марки на установленную сумму, либо наложением гербовой печати на отметку об уплате налога на документе.
В зависимости от характера документа могут применяться фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные (в процентах от суммы сделки или операции, оформляемой документом)
Налогоплательщиками государственной пошлины являются предприятия (организации) и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий либо выдачей документов:
- в суды общей юрисдикции;
- в арбитражные суды;
- в Конституционный суд РФ;
- к нотариусам государственных нотариальных контор или уполномоченным на то должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских учреждений РФ;
- в органы записи актов гражданского состояния.
Государственная пошлина уплачивается:
1) за обращение с исковыми или иными заявлениями либо жалобами в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Конституционный Суд РФ;
2) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ;
3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;
4) за выдачу документов судами, учреждениями и органами;
5) за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ;
6) за патентование изобретения, полезной модели, промышленного образца, за регистрацию товарного знака, знака обслуживания, наименование места происхождения товара, предоставление права пользования наименованием места происхождения товара;
7) за государственную регистрацию предприятий, предпринимателей, общественных объединений, средств массовой информации, а также за совершение прочих юридически значимых действий.
Государственная пошлина уплачивается в рублях в наличном или безналичном порядке через банк. Факт уплаты государственной пошлины налогоплательщиком подтверждается квитанцией, установленной формы, выдаваемой банком, а в безналичном порядке может быть подтвержден копией платежного поручения с отметкой об исполнении.
Адрес зачисления. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами или Конституционным Судом РФ, а также за государственную регистрацию предприятий, предпринимателей, общественных объединений, средств массовой информации, за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, за регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименования мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованием товаров уплачивается в федеральный бюджет. В остальных случаях государственная пошлина уплачивается в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.
Ставки государственной пошлины устанавливаются в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная или прогрессивная государственная пошлина), а также в процентах от базовой ставки или кратными базовой ставке.
Размер государственной пошлины может ставиться в зависимость от того, кто ее уплачивает: юридические или физические лица, наследники определенной категории и т.п.
9. Элементы налогообложения и порядок начисления и уплаты налога на имущество организации.
Плательщиками налога на имущество организаций являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Объектом для иностранных организаций они так же платят.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая база определяется среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 31-е декабря, на 13 месяцев.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как дебетовые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» и минус сумма по счету 010 «Износ основных средств».
Освобождаются от налогообложения:
а) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
б) религиозные организации (в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности);
в) общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %;
г) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении имущества, используемого для производства препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);
д) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
е) имущество государственных научных центров;
ж) имущество коллегий адвокатов;
з) организаций - в отношении железнодорожных путей сообщения общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;
и) имущество организаций – резидентов особых экономических зон в течение 5 лет со дня постановки на учет.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы.
Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
10. Элементы налогообложения и порядок начисления и уплаты транспортного налога.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы), зарегистрированные на сельскохоз. товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;
6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
От уплаты налога освобождаются следующие организации:
1) общественные организации инвалидов;
2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;
3) государственные унитарные предприятия, осуществляющие строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог регионального или межмуниципального значения;
4) государственные унитарные предприятия, осуществляющие автотранспортное обслуживание предприятий, занимающихся строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом, ремонтом и содержанием автомобильных дорог регионального или межмуниципального значения;
5) государственные унитарные предприятия, осуществляющие функции снабжения предприятий, занимающихся строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом, ремонтом и содержанием автомобильных дорог регионального или межмуниципального значения;
6) организации и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, соответствующие требованиям Областного закона «О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области».
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.
11. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:
1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.
В учете производится запись: Д 91 К 68.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:
Д 70 К 68.
Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:
Д 99 К 68.
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Д 68 К 19.
Аналитический учет ведется по видам налогов.
12. Порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и внебюджетных фондов.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке. Платежными поручениями могут производиться и перечисляться денежные средства в бюджеты и внебюджетные фонды всех уровней.
Код бюджетной классификации по соответствующим налогам налогоплательщика всегда может получить в инспекции министерства налоговой службы России по месту её регистрации.
В поле 105 вписывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором РФ. Поэтому информация о кодах административно территориального деления налогоплательщика можно получить в налоговом органе по месту своей регистрации.
Если невозможно однозначно определить платеж и в поле 106 указано значение ноль ("0"), то налоговые органы самостоятельно определяют основание платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В поле 107 указывается налоговый период, который имеет 10 знаков, из них третий и шестой - точки ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число. месяц. год". Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
В поле 108 указывается номер документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может интерпретироваться как номер следующих видов документов.
13. Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
14. Страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонды. Сущность и структура.
Пенсионный фонд - это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный прежде всего на выплату пенсий.
Трудовая пенсия - это гарантированная ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода по достижении ими определенного результата.
В России установлены следующие виды трудовых пенсий:
1) трудовая пенсия по старости (по возрасту); 2) трудовая пенсия по инвалидности; 3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
Денежные средства Пенсионного фонда формируются за счет:
- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
- страховых взносов иных категорий граждан;
- ассигнований из федерального и республиканского бюджетов РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям, пособий на детей старше 1,5 лет;
- добровольных взносов физических и юридических лиц.
Трудовая пенсия по старости и инвалидности состоят из следующих частей: базовой части; страховой части; накопительной части.
Право на трудовую пенсию по старости имеют:
- мужчины, достигшие возраста 60 лет;
- женщины, достигшие возраста 55 лет
15. Страховые взносы во внебюджетный Медицинского страхования. Сущность и структура.
16. Страховые взносы во внебюджетный Социальное страхование и НС. Сущность и структура.
17. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов по кварталам.
18. Порядок удержания и отражение в бухгалтерском учете налога НДФЛ.
19. Отражение в бухгалтерском учете начисления и перечисления налога НДС.
20. Порядок расчета пени и перечисления её в бюджет.
21. Порядок обработки выписки банка организацией.