Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE - 3 -
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
высшего профессионального образования
Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ВАРИАНТ 2
Работу выполнила: студентка 5 курса
Специальность: бухгалтерский учёт и аудит
№ зачётной книжки: 04УББ03379
Климова Екатерина Борисовна
Проверила: ст. преподаватель Бабинцева Н.В.
Киров 2008
Задание 1.
Провести счётную проверку показателей форм бухгалтерской отчётности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчётности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отражённых в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл.1
ПРОВЕРКА СОГЛАСОВАННОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ,
ОТРАЖЁННЫХ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ
(ПО ДАННЫМ Ф. № 1-5).
|
Показатель |
Проверяемая форма |
Согласуемая форма |
||||
|
№ формы |
№ (код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
№ формы |
№ (код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Основные средства: На начало года На конец года |
1 |
120 |
1 299 892 1 782 110 |
5 |
1 299 892 1 782 110 |
|
|
Денежные средства: На начало года На конец года |
1 |
260 |
15 230 22 036 |
4 |
010 060 |
15 230 22 036 |
|
Уставный капитал: На начало года На конец года |
1 |
410 |
100 100 |
3 |
100 100 |
|
|
Дебиторская задолженность: На начало года На конец года |
1 |
230, 240 |
449 200 518 100 |
5 |
449 200 518 100 |
|
|
Долгосрочные займы и кредиты: На начало года На конец года |
1 |
590 |
624 262 799 426 |
5 |
624 262 799 426 |
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток): На начало года На конец года |
1 |
470 |
425 951 768 843 |
3 |
425 951 768 843 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения: На начало года На конец года |
1 |
250 |
52 150 47 044 |
5 |
52 150 47 044 |
|
|
Нематериальные активы: На начало года На конец года |
1 |
110 |
14 294 22 960 |
5 |
14 294 22 960 |
|
|
Добавочный капитал: На начало года На конец года |
1 |
420 |
564 783 564 783 |
3 |
564 783 564 783 |
|
|
Кредиторская задолженность: На начало года На конец года |
1 |
620 |
448 833 431 354 |
5 |
448 833 431 354 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения: На начало года На конец года |
1 |
- - |
5 |
- - |
||
|
Краткосрочные кредиты и займы: На начало года На конец года |
1 |
- - |
5 |
- - |
Вывод: Данные формы №1 совпадают с данными форм №3, 4, 5, следовательно, можно сделать вывод, что отчетность является достоверной (согласованность форм).
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
(ПО ДАННЫМ Ф. № 1).
|
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
|||||
|
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Активы |
|||||||
В том числе: |
1 314 186 |
1 805 070 |
490 884 |
137,3527 |
63,6610 |
70,3745 |
6,7135 |
|
1.1. Нематериальные активы |
14 294 |
22 960 |
8 666 |
160,6268 |
0,6924 |
0,8952 |
0,2028 |
|
1.2. Основные средства |
1 299 892 |
1 782 110 |
482 218 |
137,0968 |
62,9686 |
69,4793 |
6,5107 |
|
1.3. Незавершённое строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.6. Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.7. Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
В том числе: |
233 457 |
172 594 |
(60 863) |
73,9297 |
11,3090 |
6,7289 |
(4,5801) |
|
2.1. Запасы |
233 457 |
172 594 |
(60 863) |
73,9297 |
11,3090 |
6,7289 |
(4,5801) |
|
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
127 |
106 |
(21) |
83,4646 |
0,0062 |
0,0041 |
(0,0021) |
|
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) |
238 076 |
233 145 |
(4 931) |
97,9288 |
11,5327 |
9,0897 |
(2,4430) |
|
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) |
211 124 |
284 955 |
73 831 |
134,9704 |
10,2271 |
11,1096 |
0,8825 |
|
2.5. Краткосрочные финансовые вложения |
52 150 |
47 044 |
(5 106) |
90,2090 |
2,5262 |
1,8341 |
(0,6921) |
|
2.6. Денежные средства |
15 230 |
22 036 |
6 806 |
144,6881 |
0,7378 |
0,8591 |
0,1213 |
|
2.7. Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого активов |
2 064 350 |
2 564 950 |
500 600 |
124,2498 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Пассивы |
|||||||
В том числе: |
990 888 |
1 333 774 |
342 886 |
134,6039 |
48 |
52 |
4 |
1.1. Уставный капитал |
100 |
100 |
0 |
0 |
0,0048 |
0,0039 |
(0,0009) |
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3.Добавочный капитал |
564 783 |
564 783 |
0 |
0 |
27,3589 |
22,0193 |
(5,3396) |
1.4.Резервный капитал |
54 |
48 |
(6) |
88,8889 |
0,0026 |
0,0019 |
(0,0007) |
1.5. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
425 951 |
768 843 |
342 892 |
180,5003 |
20,6337 |
29,9750 |
9,3413 |
В том числе: |
1 073 462 |
1 231 176 |
157 714 |
114,6921 |
52 |
48 |
(4) |
2.1. Долгосрочные обязательства |
624 262 |
799 426 |
175 164 |
128,0594 |
30,2401 |
31,1673 |
0,9272 |
2.2. Краткосрочные обязательства |
449 200 |
431 750 |
17 450 |
96,1153 |
21,7599 |
16,8327 |
(4,9272) |
2.2.1. Займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.2.2. Кредиторская задолженность |
448 833 |
431 354 |
(17 479) |
96,1057 |
21,7421 |
16,8172 |
(4,9249) |
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
66 |
72 |
6 |
109,0909 |
0,0032 |
0,0028 |
(0,0004) |
2.2.4. Доходы будущих периодов |
301 |
324 |
23 |
107,6412 |
0,0146 |
0,0126 |
(0,002) |
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого пассивов |
2 064 350 |
2 564 950 |
500 600 |
124,2498 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Вывод: По данным анализа активов и пассивов организации можно сделать вывод, что деятельность предприятия прогрессирует и расширяется, т.к. из таблицы видно, что итого активов превышает итого пассивов организации.
Задание 3.
3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния текущих расчётов с дебиторами и обязательства организации.
СОСТАВ И ДИНАМИКА КРАТКОСРОЧНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ПО ДАННЫМ Ф. № 1).
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
||
|
тыс.руб. |
Уд. вес, % |
тыс.руб. |
Уд. вес, % |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Обязательства, всего |
1 073 462 |
100,00 |
1 231 176 |
100,00 |
114,6921 |
|
1.1. Краткосрочные, всего |
449 200 |
41,8459 |
431 750 |
35,0681 |
96,1153 |
|
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.1.2. Кредиторская задолженность |
448 833 |
41,8117 |
431 354 |
35,0359 |
96,1057 |
|
1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
66 |
0,0061 |
72 |
0,0059 |
109,0909 |
|
1.1.4. Доходы будущих периодов |
301 |
0,0281 |
324 |
0,0263 |
107,6412 |
|
1.1.5. Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2. Долгосрочные, всего |
624 262 |
58,1541 |
799 426 |
64,9319 |
128,0594 |
|
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы |
624 262 |
58,1541 |
799 426 |
64,9319 |
128,0594 |
|
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
Вывод:
Обязательства организации на конец года превысили сумму обязательств на начало года на 157 714 руб. это говорит о том, что происходит снижение объема оборотных средств организации, что увеличивает потребность в привлечении дополнительных источников финансирования для своевременного погашения собственных обязательств. Для предотвращения данной ситуации нужно следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное увеличение последней создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования).
Задание 4.
4.1. По данным Отчёта о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчётов за предыдущий период представить в табл.4.2.
СООТНОШЕНИЕ ПРИТОКА И ОТТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ТЫС. РУБ. (ПО ДАННЫМ Ф. № 4).
|
Показатель |
Остаток |
Приток (+) |
Отток (-) |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
15 230 |
Х |
Х |
Х |
|
2. Текущая деятельность |
Х |
6 217 840 |
5 559 195 |
658 645 |
|
3. Инвестиционная деятельность |
Х |
36 148 |
906 750 |
(870 602) |
|
4. Финансовая деятельность |
Х |
218 763 |
- |
218 763 |
|
5.Итого (п.2+п.3+п.4) |
Х |
6 472 751 |
6 465 945 |
6 806 |
|
6. Остаток денежных средств на конец года |
22 036 |
Х |
Х |
Х |
|
7. Изменение остатка денежных средств (+,-) |
6 806 |
Х |
Х |
Х |
Вывод: Чистый денежный поток по текущей деятельности является положительным, это означает, что денежные средства, полученные от реализации продукции, превышают понесенные для этого денежные затраты. Излишек денежных средств может быть направлен по усмотрению организации на дальнейшее развитие бизнес-процессов: освоение новых видов продукции, укрепление производственной базы, расширение вложений в финансовые инструменты и т.д.
Отрицательная величина итога раздела – чистый денежный поток по инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств.
Положительное значение итога раздела – чистый денежный поток по финансовой деятельности говорит о том, что организация за отчетный период наращивала объемы заемных средств.
Задание 5.
5.1. По данным Отчёта о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.
СОСТАВ, СТРУКТУРА И ДИНАМИКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
(ПО ДАННЫМ Ф. № 2).
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Изменение (+,-) |
|||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В том числе |
6 391 200 |
100,00 |
6 604 150 |
100,00 |
212 950 |
- |
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
5 432 520 |
85 |
5 811 655 |
88 |
379 135 |
3 |
|
1.2. Проценты к получению |
485 630 |
7,5984 |
264 166 |
4 |
(221 464) |
(3,5984) |
|
1.3. Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. Прочие доходы |
473 050 |
7,4016 |
528 329 |
8 |
55 279 |
0,5984 |
|
2. Расходы организации – всего В том числе |
6 119 574 |
100,00 |
6 261 186 |
100,00 |
141 612 |
- |
|
2.1 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
4 817 160 |
78,7172 |
5 097 352 |
81,4119 |
280 192 |
2,6947 |
|
2.2. Коммерческие расходы |
114 642 |
1,8734 |
122 580 |
1,9578 |
7 938 |
0,0844 |
|
2.3 Управленческие расходы |
384 110 |
6,2767 |
320 940 |
5,1259 |
(63 170) |
(1,1508) |
|
2.4. Проценты к уплате |
101 232 |
1,6542 |
84 296 |
1,3463 |
(16 936) |
(0,3079) |
|
2.5. Прочие расходы |
616 654 |
10,0768 |
527 714 |
8,4283 |
(88 940) |
(1,6485) |
|
2.6. Текущий налог на прибыль |
85 776 |
1,4017 |
108 304 |
1,7298 |
22 528 |
0,3281 |
Вывод: В отчетном периоде общая величина доходов организации составила 6 604 150 тыс. руб., что на 212 950 тыс. руб. больше общей величины доходов в предыдущем периоде. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 379 135 тыс. руб. Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию (-221 464 тыс. руб.).
Расходы организации в отчетном году также возросли. Их общая величина составила 6 261 186 тыс. руб., что на 141 612 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был рост совокупных доходов.
Задание 6.
6.1. По данным бухгалтерской отчётности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объёма продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.
Результаты расчётов представить в табл.6.2.
РАСЧЁТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ОТ ИЗМЕНЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ (ПО ДАННЫМ Ф. № 1 и Ф. № 2).
|
Показатель |
Предыдущий период |
Отчётный период |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
5 432 520 |
5 811 655 |
379 135 |
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. |
679 065 |
755 022 |
75 957 |
|
3. Продолжительность оборота, дн. |
45 |
47 |
2 |
|
4. Однодневный оборот, тыс. руб. |
х |
16 143,5 |
х |
|
5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней |
х |
х |
2 |
|
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счёт ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. |
- |
- |
- |
|
в) сумма вовлечённых в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. |
- |
- |
32 287 |
|
6. Влияние факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб. – всего, в том числе: |
х |
х |
455 092 |
|
а) выручки от продаж |
х |
х |
379 135 |
|
б) среднегодовых остатков оборотных активов |
х |
х |
75 957 |
, где
N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
- среднегодовые остатки оборотных активов.
Найдем коэффициент оборачиваемости рассматриваемых периодов, а затем найдем продолжительность оборота в днях по формуле:
Коэффициент оборачиваемости предыдущего периода равен
Коэффициент оборачиваемости отчетного периода равен
Вывод: За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила в отчетном периоде 755 022 тыс. руб. Однако роста эффективности дополнительных вложений в оборотные активы не произошло, о чем свидетельствуют показатели оборачиваемости.
О замедлении оборачиваемости свидетельствует также увеличение средней продолжительности одного оборота в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В целом период оборота оборотных активов возрос на 2 дня. Эта ситуация негативно характеризует деятельность организации.
Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного (относительного)их перерасхода. За отчетный период его величина составила 32 287 руб. То есть организация эту дополнительную сумму средств использовало неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.
Если же рассматривать эту проблему с точки зрения использования источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.
Задание 7.
7.2. По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчётов представить в табл.7.2.
НАЛИЧИЕ, ДВИЖЕНИЕ И СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
(ПО ДАННЫМ Ф. № 5).
|
Показатели |
Движение средств за отчетный год |
|||||||
|
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Здания |
733 810 |
35 |
- |
- |
733 810 |
28 |
||
|
2. Сооружения и передаточные устройства |
545 116 |
26 |
108 810 |
11,9952 |
(24 946) |
6,514 |
628 980 |
24 |
|
3. Машины и оборудование |
251 592 |
12 |
471 510 |
51,9794 |
(198 952) |
51,9511 |
524 150 |
20 |
|
4. Транспортные средства |
377 388 |
18 |
126 945 |
13,9944 |
(85 013) |
22,1989 |
419 320 |
16 |
|
5. Производственный и хозяйственный инвентарь |
188 694 |
9 |
199 845 |
22,0310 |
(74 049) |
19,336 |
314 490 |
12 |
|
6. Другие виды основных средств |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
7. Итого |
2 096 600 |
100,00 |
907 110 |
100,00 |
(382 960) |
100,00 |
2 620 750 |
100,00 |
|
Коэффициент обновления основных средств |
0,3461 или 34,61% |
|||||||
|
Коэффициент выбытия основных средств |
0,1827 или 18,27% |
|||||||
|
Коэффициент прироста основных средств |
0,25 или 25% |
|||||||
|
Коэффициент износа основных средств |
0,38 или 38% |
х |
0,32 или 32% |
|||||
|
Коэффициент годности основных средств |
0,62 или 62% |
х |
0,68 или 68% |
- на начало отчетного периода
- на конец отчетного периода
Вывод: как видно из данных таблицы структура основных средств организации характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых составляет 35 % на начало периода и 28 % - на конец периода. Для активной части основных средств составляет 30 % и 36 % соответственно. К этой части основных средств относятся активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе. Снижение в динамике данного показателя расценивается как неблагоприятная тенденция, свидетельствующая о сокращении производственных возможностей организации. Повышение удельного веса активной части основных средств способствует технической оснащенности организации и увеличению возможности получения дополнительных доходов.
Из рассчитанных коэффициентов видно, опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием. Коэффициент износа основных средств на конец отчетного периода снизился на 6 % по сравнению с началом отчетного периода, это говорит о том, что организация в дальнейшем имеет возможность использовать основные средства в качестве залога при получении кредита. Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ