Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Шадринский финансово-экономический колледж – филиал
федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
КУРСОВАЯ РАБОТА
МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности
«Особенности анализа чистых активов организации»
студент группы 302Эз Мехнина Т.Н. _________
Основная образовательная программа по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Форма обучения: очная
Руководитель ____________ Н.Н.Азанова
Шадринск, 2014г.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Особенности анализа чистых активов организации 5
Глава 2. Практические основы анализа чистых активов на примере ОАО «Шадринский Зооветснаб» 14
2.1. Общие сведения и экономическая характеристика ОАО «Шадринский Зооветснаб» 14
2.2. Анализ чистых активов организации 18
2.3. Оценка эффективности чистых активов 20
2.4. Рекомендации по повышению чистых активов ОАО «Шадринский Зооветснаб» 23
Заключение 26
Список использованной литературы 28
Приложения 30
ВВЕДЕНИЕ
Величину активов можно определить только расчетным путем, как таковые, они в природе не существуют. Бухгалтер, оценив чистые активы, не принимает на основании этого показателя никаких решений. Это должен делать руководитель. Ведь от размера чистых активов зависит величина уставного капитала. Если чистых активов мало, то придется сокращать уставный капитал, а то и вовсе ликвидировать предприятие. Кроме того, от величины чистых активов зависит действительная стоимость доли участника, решившего покинуть общество с ограниченной ответственностью. То есть, попросту говоря - сколько денег тот получит за свою долю. Таким образом, для коммерческих организаций очень важно знать, каков размер чистых активов.
Величина чистых активов точно характеризует финансовое состояние предприятия. На такое утверждение, правда, вполне резонно можно возразить: все показатели любых форм отчетности, в конечном счете, характеризуют финансовое состояние предприятия.
Например, бухгалтерский баланс - в его первой половине - «Активы» - показывают, какова стоимость имущества, принадлежащего организации, сколько у нее денег на расчетном счете и в кассе, сколько денег ей должны другие предприятия, а также размер ее финансовых вложений. Во второй части баланса - «Пассивы» - отражают обязательства организации. Иначе говоря, суммы, которые она кому-то должна. Кроме того, к пассивам в бухгалтерском балансе отнесены капитал и резервы организации.
Тем не менее, баланс недостаточно информативен. В нем нет прямого ответа на вопросы: насколько экономически стабильна организация, сможет ли она рассчитаться по своим обязательствам, если вдруг решит прекратить свою деятельность? Да и вообще - хватает ли у организации средств, чтобы расплатиться с кредиторами?
На эти вопросы ответ даст оценка чистых активов. Если говорить просто, «величина чистых активов» - это стоимость того имущества, которое свободно от долговых обязательств. Иначе говоря, оценив чистые активы, мы можем узнать, каков свободный капитал организации. То есть что останется в случае ликвидации, после того как организация погасит свои долги. Таким образом, и обществам с ограниченной ответственностью и открытым акционерным обществам нужно контролировать величину своих чистых активов. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы.
Целью данной курсовой работы: изучение методики расчета и анализа стоимости чистых активов на примере конкретного предприятия.
Задачи работы:
- изучить порядок оценки стоимости чистых активов на основе нормативных документов;
- изучить порядок расчета и анализа стоимости чистых активов;
- произвести расчет и анализ чистых активов, на примере открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб».
Объектом исследования в курсовой работе является финансово-хозяйственная деятельность предприятия «Шадринский Зооветснаб». Предметом исследования выступает бухгалтерская отчетность, как источник информации для расчета стоимости чистых активов.
ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Понятие чистых активов организации, их классификация
Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету в сумму пассивов принимаемых к расчету.
Разница между активами и обязательствами компании.
Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».
Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обмеренных обязательствами. Она практически соответствует размеру собственного капитала организации и тем саамы характеризует уровень защищенности интересов кредиторов, банков и других заимодавцев.
Стоимость чистых активов является показателем, используемым для оценки степени ликвидности организации. Его важно знать учредителям организации, так как чистые активы - это та часть имущества, которая окажется в их распоряжении после ликвидации фирмы (вначале удовлетворяются требования всех сторонних кредиторов).
Необходимость определения стоимости чистых активов связана с введением в действие в соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. №52-ФЗ первой части Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ), ст. 90, 99 и 114 которого содержат положения, связанные с чистыми активами. Так, в п. 4 и 5 ст. 90 в отношении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью предусмотрено следующее:
Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков».
Соответственно, в ст. 20 (п. 3, 4, 5) Федерального закона от8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм.) (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью) повторяются с некоторыми уточнениями приведенные выше положения ст. 90 ГК РФ.
Аналогичные требования согласно п. 4 ст. 99 ГК РФ предъявляются и к уставному капиталу акционерных обществ:
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала (пункт 1 настоящей статьи), общество подлежит ликвидации».
В отношении государственных и муниципальных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, п. 5 и 6 ст. 114 ГК РФ установлены положения, связанные со стоимостью чистых активов, несколько в ином виде:
Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения окажется меньше размера уставного фонда, орган, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан произвести в установленном порядке уменьшение уставного фонда. Если стоимость чистых активов становится меньше размера, определенного законом, предприятие может быть ликвидировано по решению суда.
В случае принятия решения об уменьшении уставного фонда предприятие обязано письменно уведомить об этом своих кредиторов. Кредитор предприятия вправе потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства, должником по которому является это предприятие, и возмещение убытков». Нужно учесть, что стоимость чистых активов определяется не только для контроля за величиной уставного капитала, но и должна учитываться при выработке и принятии целого ряда управленческих решений хозяйственных обществ.
Так, Закон об акционерных обществах предписывает учитывать стоимость чистых активов при определении предельной суммы увеличения уставного капитала за счет имущества общества (п. 5 ст. 28), объявление о выплате дивидендов по акциям (п. 1 ст. 43) и их выплате (п. 1, 4 ст. 43), приобретении обществом размещенных им обыкновенных и привилегированных акций (п. 1, 2 ст. 73), определении предельной суммы средства, направляемых обществом на выкуп акций по требованию акционеров (п. 5 ст. 76).
В соответствии с Законом об обществах с ограниченной ответственностью стоимость чистых активов должна учитываться при определении действительной стоимости доли участника общества (п. 2 ст. 14), определении предельной суммы увеличения уставного капитала общества за счет его имущества (п. 2 ст. 18), приобретении обществом доли (части доли) участника в уставном капитале общества (п. 8 ст. 23), определении размера выплаты действительной стоимости доли участника при его выходе из общества (п. 3 ст. 26), распределении прибыли общества между его участниками и выплате этой прибыли (ст. 29).
1.2. Организация анализа чистых активов
На сегодняшний день в нормативных документах и специальной экономической литературе к исчислению чистых активов (ЧА) не существует однозначного подхода, отсутствует комплексная методика их анализа. Начиная с 1995 г., этот показатель стал отражаться в бухгалтерской отчетности, в частности, в форме №3 «Отчет об изменениях капитала» (стр. 150). Методика формирования чистых активов в настоящее время определена в приказе Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29 января 2003 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» и предусматривает следующий их расчет по данным бухгалтерского баланса:
ЧА=А - П,
где А, П - активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов.
Величина активов (А) определяется как сумма внеоборотных активов (стр. 190) и оборотных активов (стр. 290) за вычетом статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В связи с внесением изменений в содержание бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в бухгалтерском балансе строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» перенесена из актива в пассив - в раздел III «Капитал и резервы» - как строка, регулирующая уставный капитал. Поэтому сумму активов, принимаемых к расчету чистых активов, теперь не требуется корректировать на названную выше строку баланса.
Величина пассивов (П) рассчитывается как сумма статей «Долгосрочные обязательства» (стр. 590) и «Краткосрочные обязательства» (стр. 690) за вычетом статьи «Доходы будущих периодов» (стр. 640). До выхода названного приказа в состав пассивов включалась статья «Целевые финансирование и поступления» (стр. 450), что было неправомерно, так как она содержит суммы, приравниваемые к собственным.
Вместе с тем, в других нормативных актах и экономической литературе встречается несколько иная схема исчисления ЧА. В частности, в Методических рекомендациях было установлено, что величина участвующих в их расчете активов должна быть уменьшена также на сумму статьи «НДС по приобретенным ценностям» (стр. 220). Это можно объяснить тем, что по существующему налоговому законодательству (гл. 21 НК РФ) эта сумма может быть принята к уменьшению уплачиваемой организацией суммы НДС по проданным товарам, продукции, работам, услугам только при соблюдении достаточно большого числа условий (оприходование и оплата ценностей, оформление счета-фактуры и др.), то есть существуют большие сомнения в отношении реального списания суммы НДС по приобретенным ценностям в счет погашения «исходящего» НДС. Однако аналогичным образом можно усомниться в том, что и другие активы станут в действительности источниками покрытия обязательств предприятия, так как в их составе могут оказаться «залежалые» запасы, просроченная дебиторская задолженность, устаревшие основные средства, вложения в неликвидные ценные бумаги, а баланс организации не раскрывает информации о подобных фактах. Поэтому, на наш взгляд, неправомерно было уменьшать величину чистых активов на сумму НДС по приобретенным ценностям. Следует отметить, что данная норма, предусмотренная также и ранее действовавшим приказом Минфина РФ №71, ФКЦБ РФ №149 от 5 августа 1996 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», теперь отменена новым приказом Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29 января 2003 г.
Вместе с тем, в Методических рекомендациях было предусмотрено, что в пассивы организации, отраженные в V разделе баланса и принимаемые для расчета чистых активов, не включается вместе со статьей «Доходы будущих периодов» статья «Резервы предстоящих расходов» . Все это свидетельствует о том, что необходима единая методика исчисления чистых активов, исключающая различное толкование этого показателя.
1.3 Методика анализа чистых активов
Не меньшей проблемой выступает разработка стройной методики анализа чистых активов, основными его направлениями являются:
- анализ динамики чистых активов. Для этого необходимо рассчитать их величину на начало и конец года, сравнить полученные значения, выявить причины изменения этого показателя;
- оценка реальности динамики чистых активов, так как значительное их увеличение на конец года может оказаться не существенным по сравнению с ростом совокупных активов. Для этого необходимо рассчитать отношение чистых и совокупных активов на начало и конец года;
- оценка соотношения чистых активов и уставного капитала. Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству. Об этом свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше или равны уставному капиталу. ГК РФ установлено, что если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации;
- оценка эффективности использования чистых активов. Для этого рассчитываются и анализируются в динамике показатели «оборачиваемость чистых активов» и «рентабельность чистых активов», проводится их факторное исследование.
Порядок оценки стоимости чистых активов установлен зарегистрированным в Минюсте России 12 марта 2003 г. (рег. №425) совместным приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. №10н/03-6/ПЗ, в котором предусмотрены следующие положения:
1. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету;
2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторская задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
5. Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты;
6. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
В связи с отсутствием соответствующих нормативных документов организациям (предприятиям) иных организационно-правовых форм (ООО, УП) следует производить расчет стоимости чистых активов по методике, установленной Минфином России и ФКЦБ для акционерных обществ.
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ установлен зарегистрированным в Минюсте России 12 марта 2003 г. (рег. №425) совместным приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. №10н/03-6/ПЗ, в котором предусмотрены следующие положения:
1. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету;
2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
Величина чистых активов характеризует наличие активов не обремененных обязательствами.
Эта сумма показывает величину активов которая останется собственником после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия.
В сумму активов принимаемых к расчету включаются внеоборотные и оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.
В сумме пассивов включаются собственные акции, долгосрочные и краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов.
Анализ чистых активов проводится по направлениям:
,
чем больше показатель приближается к единице, тем реалистичнее оценка динамики чистых активов.
,
чем больше показатель, тем прочнее положение организации на рынке. Рекомендуемое значение 1 и более.
,
Рентабельность чистых активов =
Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала более двух лет подряд, то предприятие на протяжении 6 месяцев должно принять решение об уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или о ликвидации предприятия, если сумма чистых активов не соответствует законодательно установленному размеру уставного капитала.
ГЛАВА 2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО
«ШАДРИНСКИЙ ЗООВЕТСНАБ»
2.1. Общие сведения и экономическая характеристика ОАО «Шадринский Зооветснаб»
ОАО «Шадринский Зооветснаб» зарегистрировано 14 марта 1995 года Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Шадринскому району Курганской области.
Полное фирменное наименование предприятия - Открытое акционерное общество «Шадринский Зооветснаб». Сокращенное фирменное наименование - ОАО «Шадринский Зооветснаб». Юридический адрес: 641884, Курганская область, г. Шадринск, ул. Степана Разина, 71.
Основной целью ОАО «Шадринский Зооветснаб» является извлечение прибыли.
ОАО «Шадринский Зооветснаб» осуществляет следующие виды деятельности:
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Анализ этих показателей имеет большое значение. Данные анализа отразим в таблицу 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ производства и реализации продукции
|
Наименование показателей |
Год 2011 |
Отклонения, +/-2012 |
Темпы роста, 2013 |
2011-2010 |
2012-2011 |
2011-2010 |
2012-2011 |
|
1.Объем товарной продукции |
76718 |
80504 |
88988 |
3786 |
8484 |
104,9 |
110,5 |
|
2.Объем реализованной продукции |
98775 |
97574 |
96376 |
-1201 |
-1198 |
98,25 |
98,23 |
По данным таблицы 2.1. видно, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается увеличение объема производства продукции, которое составило 96376 тыс. руб. или 15,9%. В 2010 году объем увеличился на 4,9%, а в 2011 г. на 10,5%. Причиной роста товарной продукции послужило увеличение фондоотдачи на 9,3%, повышение выработки одного работающего на 13%, а также рост материалоотдачи на 44,85%. При этом в течение всего рассматриваемого периода происходит спад объема реализации, который в целом составил 3,5%.
В 2010 г. объем производства реализованной продукции сократился на 1,75% или на 1200,8 тыс. руб., а в 2011 г. на 1998 тыс. руб. Причиной послужило неправильно разработанная производственная программа и сокращение спроса на выпускаемую продукцию. Несмотря на это, прибыль от продажи продукции за анализируемый период увеличилась на 1,02%.
Рост выпуска при одновременном снижении объема реализации свидетельствует о накоплении готовой продукции на складе. В результате в 2009 году на складе предприятия осталось 140,3 тыс. руб. готовой продукции, в 2010 году - 324 тыс. руб., в 2011 году 985,1 тыс. руб.
Это в конечном итоге может привести к потери прибыли и снижению эффективности производства. Поэтому предприятию необходимо пересмотреть программу и производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать, обратить внимание на качество выпускаемой продукции, а так же провести маркетинговые исследования сбыта.
Анализ использования основных средств
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и эффективное их использование. Данные анализа движения основных средств сведем в таблицу 2.2.
Из таблицы 2.2. видно, что обеспеченность предприятия основными средствами растет в течение всего анализируемого периода, рост составил 4797 тыс. руб. или 8,7%. В большей степени увеличение стоимости основных средств произошло за счет прироста машин и оборудования на 3469 тыс. руб., за три года их стоимость увеличилась в пять раз.
Таблица 2.2 - Данные о движении основных средств
|
Наименование показателей |
Год 2009 |
Отклонения, % 2010 |
2011 |
2010-2009 |
2011-2010 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
55105 |
56456 |
59902 |
1351 |
3446 |
|
|
Коэффициент ввода |
0,01 |
0,144 |
0,189 |
0,134 |
0,045 |
|
|
Коэффициент выбытия |
0,015 |
0,015 |
||||
|
Коэффициент прироста |
0,011 |
0,117 |
0,213 |
0,106 |
0,096 |
|
|
Коэффициент компенсации |
0,066 |
0,066 |
Анализ данных показывает недостаточную интенсивность движения основных фондов за анализируемый период.
В 2009 г. поступило основных средств на сумму 159 тыс. руб., из них транспортных средств 81 тыс. руб., машин и оборудования на 78 тыс. руб., выбытия не наблюдалось. В 2010 г. размер основных средств увеличился на 1884 тыс. руб. (машин и оборудования - 1186 тыс. руб., транспортные средства - 583 тыс. руб.), выбытия так же не происходило. В 2011 г. приобрели основные фонды на сумму 3755 тыс. руб. (машин и оборудования - 2183 тыс. руб., транспортные средства - 616,2 тыс. руб.), выбыло на сумму 246,8 тыс. руб. В 2006 году прирост составил 21,32%, что на 20,2 процентных пункта больше по сравнению с 2009 г.
Видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода приобретались машины и оборудование, а так же транспортные средства, что свидетельствует о расширении и обновлении технической базы предприятия, а следовательно о намерении предприятия увеличить объемы производства продукции.
На размер товарной продукции оказывает влияние стоимостное изменение основных фондов и эффективность их использования. Влияние данных факторов на объем производства продукции (изменение ВПОФ и изменение ВПФот) устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных средств (изменение Фотд) на среднегодовую стоимость основных фондов текущего периода (ОФ1), а изменение среднегодовой стоимости основных средств (изменение ОФ) - на базовый уровень фондоотдачи основных средств (Фотд).
Изм. ВпОФ=Изм.ОФ*Фотд0=+4797*1,392=+6677,42 тыс. руб. (1)
Изм. ВпФотд=Изм.ОФотд*ОФ1=+0,093*59902=+5570,89 тыс. руб. (2)
Из расчетов видно, что увеличение стоимости основных средств на 4797 тыс. руб. за три анализируемых года привело к росту объемов производства на 6677,42 тыс. руб., а повышение фондоотдачи основных средств на 0,093 руб. увеличило выпуск продукции на 5570,89 тыс. руб.
2.2. Анализ чистых активов организации
На основании бухгалтерской отчетности ОАО «Шадринский Зооветснаб» проведен расчет чистых активов в табл. 2.3.
Таблица 2.3 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке) открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб» за 2013 год (тыс. руб.)
|
Наименование показателя |
Код строки баланса |
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение |
|
Активы |
||||
|
1.1 Нематериальные активы (1) |
110 |
603 |
644 |
+41 |
|
1.2 Основные средства (2) |
120 |
87731 |
975532 |
+887801 |
|
1.3 Незавершенное строительство |
130 |
28525 |
19831 |
- 8694 |
|
1.4 Долгосрочные финансовые вложения (2) |
140 |
11380 |
11714 |
+334 |
|
1.5 Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
- |
|
1.6 Запасы |
210 |
137134 |
189277 |
+52143 |
|
1.7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4042 |
789 |
- 3253 |
|
1.8 Дебиторская задолженность (3) |
230+240 |
61352 |
63174 |
+1822 |
|
1.9 Краткосрочные финансовые вложения(2) |
250 |
2516 |
1334 |
- 1182 |
|
1.10 Денежные средства |
260 |
7365 |
6525 |
- 840 |
|
1.11 Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
- |
|
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11) |
318669 |
322619 |
+3950 |
|
|
Пассивы |
||||
|
2.1 Целевые финансирование и поступления |
450 |
- |
- |
- |
|
2.2 Заемные средства |
590+610 |
87284 |
66352 |
- 20932 |
|
2.3 Кредиторская задолженность |
620 |
25664 |
47210 |
+21546 |
|
2.4 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
- |
|
2.5 Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
- |
- |
- |
|
2.6 Прочие пассивы |
660 |
- |
- |
- |
|
2.7 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1 - 2.6) |
112118 |
113598 |
+1480 |
|
|
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п. 1.12 - п. 2.7) |
205765 |
209863 |
+4098 |
|
(1) - с учетом положений, приведенных в ПБУ 14/2000.
(2) - за исключением балансовой стоимости собственных акций, с выкупленных у акционеров.
(3) - за исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.
Данные таблицы свидетельствую о том, что на конец отчетного года величина чистых активов увеличилась на 4098 тыс.руб. и составила 209863 тыс.руб. Увеличение этого показателя происходило на фоне увеличения активов, принимаемых в расчет чистых активов, и снижение обязательств. Увеличение активов организации было вызвано, главным образом, увеличением мобильной их части: запасов (на 52143 тыс. руб.), дебиторской задолженности (на 1822 тыс. руб.). Наблюдается увеличение внеоборотных активов: основных средств (на 887801 тыс. руб.), нематериальных активов (на 41 тыс. руб.), одновременно наблюдается уменьшение незавершенного строительство (на 8694 тыс. руб.). Это положительная тенденция, так как осуществляется ввод в действие новых объектов основных средств. Таким образом, в отчетном году предприятие привлекло значительные суммы в хозяйственный оборот, что и повлияло на увеличение стоимости активов на 3950 тыс. руб. В то же время, увеличение обязательств вызвано значительным увеличением кредиторской задолженности (на 21546 тыс. руб.), при одновременном снижении заемных источников (на 20932 тыс. руб.), то есть предприятие в структуре заемных источников финансирования своей деятельности увеличило долю недорогих финансовых ресурсов.
2.3. Оценка эффективности чистых активов
В таблице 2.4 сделана оценка динамики чистых активов организации.
Таблица 2.4 - Анализ динамики чистых активов за 2013 год
|
Наименование показателя |
Код строки баланса |
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Изменения тыс. руб. +.- |
% |
|
|
Активы |
||||||
|
1.1 Нематериальные активы (1) |
110 |
603 |
644 |
+41 |
107 |
|
|
1.2 Основные средства (2) |
120 |
87731 |
975532 |
+9801 |
111 |
|
|
1.3 Незавершенное строительство |
130 |
28527 |
19830 |
-8697 |
69,5 |
|
|
1.4 Долгосрочные финансовые вложения (2) |
140 |
11399 |
11514 |
115 |
101 |
|
|
1.5 Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
- |
- |
|
|
1.6 Запасы |
210 |
115134 |
121277 |
+6143 |
105,3 |
|
|
1.7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4042 |
789 |
-3253 |
19,5 |
|
|
1.8 Дебиторская задолженность (3) |
230+240 |
61352 |
63174 |
+1822 |
103 |
|
|
1.9 Краткосрочные финансовые вложения(2) |
250 |
2516 |
1334 |
-1182 |
53 |
|
|
1.10 Денежные средства |
260 |
7365 |
6525 |
-840 |
88,6 |
|
|
1.11 Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
- |
- |
|
|
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11) |
- |
318669 |
32261 |
+3950 |
101,2 |
|
|
Пассивы |
||||||
|
2.1 Целевые финансирование и поступления |
450 |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.2 Заемные средства |
590+610 |
87284 |
66352 |
-20932 |
76 |
|
|
2.3 Кредиторская задолженность |
620 |
25664 |
47210 |
+21546 |
184 |
|
|
2.4 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.5 Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.6 Прочие пассивы |
660 |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.7 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1 2.6) |
- |
112948 |
113562 |
+614 |
101 |
|
|
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п. 1.12 п. 2.7) |
- |
205721 |
209057 |
+3336 |
102 |
Данные таблицы свидетельствую о том, что на конец отчетного года величина чистых активов увеличилась на 3336 тыс. руб., или на 2%, и составила 209057 тыс. руб. Увеличение этого показателя происходило на фоне увеличения активов, принимаемых в расчет чистых активов, и снижение обязательств. Увеличение активов организации было вызвано, главным образом, увеличением мобильной их части: запасов (на 5,3% или на 6143 тыс. руб.), дебиторской задолженности (на 3% или 1822 тыс. руб.). Наблюдается увеличение внеоборотных активов: основных средств (на 11% или 9801 тыс. руб.), нематериальных активов (на 7% или 41 тыс. руб.), одновременно наблюдается уменьшение незавершенного строительство (на 30,5% или на 869 тыс. руб.). Это положительная тенденция, так как осуществляется ввод в действие новых объектов основных средств. Таким образом, в отчетном году предприятие привлекло значительные суммы в хозяйственный оборот, что и повлияло на увеличение стоимости активов на 1,2% или на 3950 тыс. руб. В то же время, увеличение обязательств на 1% вызвано значительным увеличением кредиторской задолженности (на 84% или на 21546 тыс. руб.), при одновременном снижении заемных источников (на 24% или на 20932 тыс. руб.), то есть предприятие в структуре заемных источников финансирования своей деятельности увеличило долю недорогих финансовых ресурсов. Из данных бухгалтерского баланса организации следует, что увеличение кредиторской задолженности имеет краткосрочный характер. в целом анализ факторов вызвавших увеличение стоимости чистых активов позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб».
Таблица 2.5 - Анализ соотношения чистых активов с совокупными активами и уставным капиталом организации за 2013 год (тыс. руб.)
|
Показатель |
Код строки баланса |
На начало года |
На конец года |
Отклонение +, - |
|
|
1. Стоимость чистых активов |
- |
205721 |
209057 |
+3336 |
|
|
2. Стоимость совокупных активов |
300 |
318669 |
322619 |
+3950 |
|
|
3. Отношение чистых активов к совокупным активам, коэф |
0,646 |
0,648 |
+0,002 |
||
|
4. Уставный капитал |
410-411 |
64286 |
65004 |
+718 |
|
|
5 Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф. |
3,20 |
3,22 |
+0,02 |
Из данных таблицы 2.5. видно, что отношение чистых активов к совокупным на конец отчетного года хоть и незначительно, но увеличивается. В частности, если на начало анализируемого периода доля чистых активов в совокупных составляла 64,6%, то на конец - уже 64,8%. Расчет второго соотношения показал, что чистые активы, хоть и не существенно (в 3,22 раза на конец года) превышают уставный капитал. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что финансовое состояние открытого акционерного общества стабильно, и организация не обладает признаками банкротства.
В завершение анализа необходимо оценить эффективность использования чистых активов. Так как величину чистых активов при этом нужно сравнить с объемными (сформированными за год) показателями выручки от продаж и чистой прибыли, то в расчете корректнее использовать не фиксированное значение чистых активов на конкретную дату (например, на конец года), а среднегодовую их величину, которую самым простым способом можно исчислить как среднеарифметическую (одну вторую от суммы значений на начало и конец года). В частности, в отчетном году среднегодовая величина чистых активов составляет 207389 тыс. руб. ((205721+209057) / 2).
Таблица 2.6. - Анализ эффективности использования чистых активов
|
Показатель |
Код строки формы №2 |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение +,- |
Темп роста, % |
|
|
1. Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб. |
198886 |
207389 |
+8503 |
104,3 |
||
|
2. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
010 |
99017 |
106969 |
+7952 |
108 |
|
|
3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
190 |
16476 |
15575 |
-901 |
94,5 |
|
|
4. Оборачиваемость чистых активов, обороты (п. 2 / п. 1) |
- |
0,498 |
0,516 |
+0,018 |
103,6 |
|
|
5. Продолжительность оборота чистых активов, дни (360 / п. 4) |
- |
722,9 |
697,7 |
-25,2 |
96,5 |
|
|
6. Рентабельность чистых активов, % (п. 3 / п. 1) |
- |
8,28 |
7,51 |
-0,77 |
90,7 |
Данные табл. 2.6. позволяют увидеть, что в отчетном году происходит ускорение оборачиваемости чистых активов на 25,2 дня, это вызвано увеличением выручки от продажи продукции (на 8%), с одновременным увеличением среднегодовой стоимости чистых активов, (на 4,3%). Рентабельность чистых активов снизилась (на 9,3%) или на 0,77 руб. и составила 7,51 руб., это означает, что с каждого рубля собственных средств предприятие получало 7 рублей 51 копейку чистой прибыли. Но, не смотря на снижение рентабельности чистых активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, можно судить о достаточно эффективном использовании собственного капитала организации.
2.4. Рекомендации по повышению чистых активов ОАО «Шадринский Зооветснаб»
Повышение активов можно достичь путем: получения прибыли; получения финансовой помощи; проведения переоценки; эмиссии акций.
Наиболее общий механизм повышения прибыльности акционерного общества заключается в следующим. Прибыль формируется путем вычитания из выручки от реализации продукции (работ, услуг) затрат на производство продукции (работ, услуг). Повышения выручки зачастую невозможно в связи с ограниченностью производственных ресурсов (нехватка основных средств, рабочей силы). Сущность ограничений производственных ресурсов заключается в ограничении собственных финансовых ресурсов. Если прибегнуть к заемному финансированию, то вместе с увеличением активов возрастут и обязательства, что не приведет к улучшению показателя чистые активы. Более того, увеличение заемного финансирования повысит риск наступления финансовых затруднений (штрафы, пени, судебные издержки), что еще может увеличить обязательства. Механизм понижения затрат более разнообразней, чем механизм повышения выручки. Но зачастую мероприятия по снижению затрат также требуют дополнительных финансовых ресурсов, которые не всегда есть. Мероприятия по снижению затрат включают: снижение трудоемкости, материалоемкости, энергоемкости продукции (работ, услуг), а также совершенствование структуры управления. Наиболее дешевый источник понижения затрат - сокращение амортизационных отчислений. Чем амортизационные начисления меньше, тем выше активы в балансовой оценке и прибыль. Кроме прибыли от основной деятельности, АО может получать прибыль от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг. Такие источники повышения активов также необходимо максимально использовать. Получение финансовой помощи - самый быстрый и верный способ повышения чистых активов, так как в этом случае происходит увеличение активов (денежных средств) без соответствующего увеличения обязательств. Переоценка не дает приращение активов в виде денежных средств или повышения количества активов, но улучшает показатель «чистые активы» путем увеличения стоимости имущества предприятия (активов). Результатом переоценки является увеличение стоимости активов (балансовой стоимости имущества) за счет соответствующего увеличения источников средств в виде добавочного капитала, который является частью собственных средств акционерных обществ. Повышение чистых активов также повышает инвестиционную привлекательность. Более того, чем дороже имущество должника, тем больше доверия со стороны кредиторов (в том числе банков), так как повышается стоимость залогового имущества. Эмиссия акций - сравнительно дешевый и быстрый источник получения денежных средств, не обремененных обязательствами, что прямым образом влияет на увеличения чистых активов. Но размещение акций на открытом фондовом рынке как источник финансирования практически не доступен средним предприятиям. Эмиссию акций могут себе позволить крупные компании, котирующие свои акции на бирже, имеющие хорошую репутацию и высокий уровень чистых активов.
Единственный выход для средних предприятий в условиях кризиса - размещение новых акций среди нынешних акционеров.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При написании курсовой работы была поставлена цель - изучить методику расчета и анализа стоимости чистых активов на примере конкретного предприятия.
Для реализации цели были поставлены следующие задачи:
- изучить порядок оценки стоимости чистых активов на основе нормативных документов;
- изучить порядок расчета и анализа стоимости чистых активов;
- произвести расчет и анализ чистых активов, на примере открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб».
В теоретической части курсовой работы были раскрыты: понятие «чистые активы»; порядок оценки стоимости чистых активов на основе нормативных документов; а так же порядок расчета и анализа стоимости чистых активов.
В практической части работы, подробно описана методика расчета и анализа стоимости чистых активов открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб»: рассчитан показатель чистых активов на основании данных баланса; произведен анализ динамики чистых активов; произведена оценка соотношения чистых активов и уставного капитала, а так же оценка эффективности использования чистых активов.
По результатам произведенных расчетов и анализа можно сделать следующие выводы: В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 2013 года был больше уставного капитала, а к концу 2013 года сумма чистых активов увеличилась на 3336 тыс. руб. и этот показатель превышает уставный капитал на 144053 тыс. руб. Увеличение этого показателя происходило на фоне увеличения активов, принимаемых в расчет чистых активов, и снижения обязательств. В отчетном году происходит ускорение оборачиваемости чистых активов, это вызвано увеличением выручки от продажи продукции, с одновременным увеличением среднегодовой стоимости чистых активов. Рентабельность чистых активов снизилась и составила 7,51 руб., это означает, что с каждого рубля собственных средств предприятие получало 7 рублей 51 копейку чистой прибыли. Но, не смотря на снижение рентабельности чистых активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, можно судить о достаточно эффективном использовании собственного капитала организации.
Список используемой литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2011
18.Экономика предприятия и отрасли промышленности: Учебное пособие для студентов –Ростов-на-Дону, Ю Феникс, 1999.
19.Экономика предприятия: Учебник. – 2-е изд., перераб., доп. /Семёнов В.М., Баев И.А., Терехова С.А., Чернов А.В., Дмитриева И.Н., Кучина Е.В., Варламова З.Н., Кузьмин А.П.; Под ред. Семёнова В.М.. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1998 – 312 с.
20. Экономический анализ: Учебное пособие. / Под ред. М.И. Баканова, Д.Д. Шеремета. –М.: Финансы и статистика, 2000. – 396 с.
21. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина, Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова, 3-е изд., перераб. и доп.. М. :Инфра-М, 2002 г, 601 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Бухгалтерская отчетность за 2011 год
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
|
Коды |
||||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||
|
на 31 декабря 2007г. |
Дата (год, месяц, число) |
|
|
|
|
|
Организация: ОАО «Шадринский Зооветснаб» |
по ОКПО |
05085870 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4400000027 |
|||
|
Вид деятельности: |
по ОКДП |
5122, 5219 |
|||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности: ОАО |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 16 |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
|
|||
|
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
- |
- |
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
- |
- |
|
|
организационные расходы |
112 |
- |
- |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
920 |
1100 |
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
- |
- |
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
920 |
1100 |
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
- |
- |
|
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
- |
- |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
- |
- |
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
- |
- |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
- |
- |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
920 |
1100 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
8140 |
12300 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
4180 |
6220 |
|
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
- |
- |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
- |
- |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
- |
- |
|
|
товары отгруженные (45) |
215 |
3460 |
6080 |
|
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
- |
- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
450 |
650 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
- |
- |
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
- |
- |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8070 |
12200 |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
4230 |
6090 |
|
|
векселя к получению (62) |
242 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
- |
- |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
3840 |
6110 |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
- |
- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
- |
- |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
- |
- |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
- |
- |
|
|
Денежные средства |
260 |
1760 |
2300 |
|
|
касса (50) |
261 |
115 |
140 |
|
|
расчетные счета (51) |
262 |
1645 |
2160 |
|
|
валютные счета (52) |
263 |
- |
- |
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
- |
- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
18420 |
27450 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
19340 |
28550 |
|
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
420 |
420 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
||
|
Резервный капитал |
430 |
120 |
250 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
870 |
1340 |
|
|
ИТОГО по разделу Ш |
490 |
1410 |
2010 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
580 |
900 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
17350 |
25640 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
13435 |
19215 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
450 |
750 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
215 |
375 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
- |
- |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
3250 |
5300 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
17930 |
26540 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
19340 |
28550 |
Приложение 2
Бухгалтерская отчетность за 2012 год
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
|
Коды |
||||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||
|
на 1 января 2009г. |
Дата (год, месяц, число) |
|
|
|
|
|
Организация: ОАО «Шадринский Зооветснаб» |
по ОКПО |
05085870 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4400000027 |
|||
|
Вид деятельности: |
по ОКДП |
5122 |
|||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности: ОАО |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 16 |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
|
|||
|
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
- |
- |
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
- |
- |
|
|
организационные расходы |
112 |
- |
- |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
1100 |
1500 |
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
- |
- |
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
1100 |
1500 |
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
- |
- |
|
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
- |
- |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
- |
- |
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
- |
- |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
- |
- |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
1100 |
1500 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
12300 |
28705 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
6220 |
12090 |
|
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
- |
||
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
- |
- |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
- |
- |
|
|
товары отгруженные (45) |
215 |
6080 |
16615 |
|
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
- |
- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
650 |
800 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
- |
- |
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
- |
- |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
12200 |
9540 |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
6090 |
4050 |
|
|
векселя к получению (62) |
242 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
- |
- |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
6110 |
5510 |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
- |
- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
- |
- |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
- |
- |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
- |
- |
|
|
Денежные средства |
260 |
2300 |
5040 |
|
|
касса (50) |
261 |
140 |
820 |
|
|
расчетные счета (51) |
262 |
1160 |
4220 |
|
|
валютные счета (52) |
263 |
- |
- |
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
- |
- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
27450 |
44085 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
28550 |
45635 |
|
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
420 |
420 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
2000 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
250 |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1340 |
2705 |
|
|
ИТОГО по разделу Ш |
490 |
2010 |
5125 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
900 |
1230 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
25640 |
39280 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
19215 |
29680 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
750 |
1200 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
375 |
800 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
- |
- |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
5300 |
7600 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
26540 |
40510 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
28550 |
45635 |
Приложение 3
Бухгалтерская отчетность за 2013 год
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
|
Коды |
||||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||
|
на 1 января 2010 г. |
Дата (год, месяц, число) |
|
|
|
|
|
Организация: ОАО «Шадринский Зооветснаб» |
по ОКПО |
05085870 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4400000027 |
|||
|
Вид деятельности: |
по ОКДП |
- |
|||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности: частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
47/16 |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
|
|||
|
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
- |
1 |
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
- |
- |
|
|
организационные расходы |
112 |
- |
- |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
1500 |
1650 |
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
- |
- |
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
1500 |
1650 |
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
- |
- |
|
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
- |
- |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
- |
- |
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
- |
- |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
- |
- |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
1500 |
1650 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
28705 |
35460 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
12090 |
15230 |
|
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
- |
||
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
- |
- |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
- |
- |
|
|
товары отгруженные (45) |
215 |
16615 |
19280 |
|
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
- |
- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
800 |
950 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
- |
- |
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
- |
- |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
9540 |
12980 |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
4050 |
5830 |
|
|
векселя к получению (62) |
242 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
- |
- |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
- |
- |
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
5510 |
7150 |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
- |
- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
- |
- |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
- |
- |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
- |
- |
|
|
Денежные средства |
260 |
5040 |
7680 |
|
|
касса (50) |
261 |
820 |
970 |
|
|
расчетные счета (51) |
262 |
4220 |
6710 |
|
|
валютные счета (52) |
263 |
- |
- |
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
- |
- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
44085 |
57070 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
45635 |
58720 |
|
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
420 |
420 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
2000 |
3450 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
2705 |
4280 |
|
|
ИТОГО по разделу Ш |
490 |
5125 |
8150 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
- |
- |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
1230 |
2640 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
39280 |
47930 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
29680 |
34490 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1200 |
2780 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
800 |
1400 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
- |
- |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
7600 |
9260 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
40510 |
50570 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
45635 |
58720 |