Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА
КУРСОВАЯ РАБОТА
Студентки II курса гр. Э-6-11
факультета экономики и управления
Земсковой Елены Александровны
Дисциплина: «Бухгалтерский финансовый учет»
Тема: «Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами»
Руководитель-консультант
А.А. Солоненко
Защищена Оценка
«______»___________2013 г. «__________________»
г. Астрахань, 2013 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….3
ГЛАВА 2. Учет расчетов ООО «Дачный мир»
2.1. Учет расчетов с работниками на предприятии ООО «Дачный мир» …………..……………………………………………………………….........10
2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Дачный мир»………………………………………………………………...…….15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………….22
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ ……………23
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов, все это обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.
При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами являются:
1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.
Целью курсовой работы является изучение учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.
В соответствие с поставленной целью определяются следующие задачи курсовой работы:
1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с работниками и подотчетными лицами;
2) проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
3) выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами;
4) рассмотреть синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
Предметом исследования является методическая и учебная информационная база, в которой отражены теоретические аспекты порядка оформления и бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.
Объектом исследования является состояние учета расчетов с работниками и подотчетными лицами в ООО «Дачный мир».
Практическая значимость исследования состоит в том, что бы показать отражения расчетов с работниками и подотчетными лицами в ООО «Дачный мир» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного исследования.
Глава 1. Характеристика расчетов с работниками и подотчетными лицами
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы – один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат.
Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. В свою очередь заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Таким образом, понятие «оплата труда» значительно шире, чем понятие «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплат заработной платы и т.д.
Тема учета оплаты труда работников очень актуальна, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.
Основным сводом законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ), принятый Государственной Думой 21 декабря 2001 года. Трудовой кодекс регулирует права и обязанности работников, порядок заключения трудового договора, рабочее время, время отдыха, порядок оплаты труда. Кодекс определяет также нормы труда, гарантии и компенсации. В нем отдельно выделена глава о трудовой дисциплине, охране труда и т.д.
При приеме на работу в ООО «Дачный мир» новый сотрудник проходит собеседование с руководителем предприятия, который дает заключение о возможности приема на работу, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, с каким окладом и с каким испытательным сроком. Затем новый сотрудник пишет заявление о приеме на работу. Прием на работу оформляется «Приказом (распоряжением) о приеме работника на работу», форма № Т-1 (Приложение 3) на основании заявления работника. Приказ заполняется в одном экземпляре лицом, ответственным за прием работников на каждое принимаемое организацией на работу лицо, т.е. бухгалтером.
Для правильного начисления заработной платы необходимо вести учет отработанного каждым работником времени. Для учета рабочего времени всех работников и контроля за соблюдением рабочими трудового распорядка, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду на предприятии ООО «Дачный мир» ведется табель учета использования рабочего времени в произвольной форме
В предпринимательской деятельности организаций весьма часто
возникает необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами. Как правило, наличными денежными средствами оплачиваются материально-производственные запасы при их приобретении в розничной сети и командировочные расходы. С целью сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными денежными средствами могут производиться и при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам.
Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации.
Для того чтобы порядок выдачи денежных средств под отчет в организации был соблюден, необходимо выполнение следующих условий:
– наличие приказа руководителя организации, устанавливающего порядок выдачи работникам подотчетных сумм, который должен в том числе предусматривать:
круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет;
размеры подотчетных средств;
сроки их возврата или отчета об израсходовании;
– соблюдение правил выдачи средств под отчет только сотрудникам, указанным в приказе о порядке выдачи подотчетных средств;
– соблюдение правил выдачи денежных средств под отчет только лицам, отчитавшимся по ранее выданным авансам, и запрещение передачи полученных средств под отчет одним работником другому.
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с работниками и подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
1) приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
2) расчеты с персоналом по оплате труда;
3) оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
4) расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
5) представительские расходы.
При выдаче денежных средств организация обязана:
1) определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
2) получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы средства;
3) выдать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета или по ранее выданным авансам;
4) запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
5) определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет.
Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться наличные деньги для того, чтобы выполнить свои должностные обязанности: водителю – купить бензин, секретарю – отправить почту, командированному – заплатить за гостиницу.
Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.
В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.
Если надо выдавать деньги лицу, не указанному в приказе, можно составить отдельный приказ, где указывают фамилию и должность сотрудника, срок на который ему выдана сумма, дата, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию и т.д.
Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить правила, которые он должен соблюдать, получая наличные и отчитываясь за них [8, с. 108].
Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.
Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы.
Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.
К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:
1) либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
2) либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица нужно выдать доверенность и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.
Глава 2. Учет расчетов на предприятии ООО «Дачный мир»
2.1. Учет расчетов с работниками на предприятии
ООО «Дачный мир»
Учет личного состава на предприятии ООО «Дачный мир » осуществляет сотрудник бухгалтерии.
Каждому принимаемому на работу, сотрудник бухгалтерии присваивает табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в трудовой книжке. Также на сотрудника заводится личная карточка, в которой указываются все необходимые анкетные данные, и изменения, происходящие по службе.
Основным источником сведений об использовании рабочего времени в организации ООО «Дачный мир» является табельный учет в унифицированной форме № Т-13. В его задачу входит контроль за своевременной явкой на работу и уходом с рабочего места, выявление причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени. Табельный учет ООО «Дачный мир» ведется как в целом по предприятию, так и по его обособленным подразделениям. В конце каждого месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и неявок. Оформленный табель сдается на проверку главному бухгалтеру, который производит расчет заработной платы сотрудников, находящихся на повременной форме оплаты труда.
На предприятии ООО «Дачный мир» применяются две формы оплаты труда:
повременно-премиальная форма оплаты труда – к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке [9, с.525].
повременная форма оплаты труда - размер заработной платы исчисляется в соответствии с установленным окладом сотрудника и фактически отработанным временем.
Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха (в выходные дни), или по соглашению сторон, в денежной форме (в праздничные дни). Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере.
При простой повременной системе оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе тарифной ставки (оклада). Сумма начисленной заработной платы определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умножения полученного показателя на количество фактически отработанных дней.
При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу добавляется премия согласно положению о премировании. Размер премии устанавливается в процентах к тарифной ставке, либо к сумме заработной платы, начисленной в соответствии с простой повременной формой оплаты труда.
В ООО «Дачный мир» для расчета заработной платы сотрудникам офиса применяется и повременная форма оплаты труда, основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени.
После того, как в бухгалтерию ООО «Дачный мир» поступили все табеля учета рабочего времени, бухгалтер производит расчет заработной платы. Начисленная заработная плата переносится в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие, в которой формируется расчетная ведомость по заработной плате. В расчетной ведомости отражаются суммы начисленной заработной платы, удержанного налога на доходы физических лиц, суммы к выплате, а также суммы отчислений во внебюджетные фонды по ставке 34,6%. Затем, на основании проведенной расчетной ведомости бухгалтер формирует платежную ведомость по форме №Т-53. В платежной ведомости указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О сотрудника, его табельный номер, сумма к выдаче и расписка в получении. На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости. В расходном кассовом ордере указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения, регистрационный номер и дата выписки расходного ордера, номер корреспондирующего счета, субсчета, Ф.И.О сотрудника, сумма к выдаче и роспись в получении. Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером, он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации [4, с. 324].
Работники получают заработную плату только в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы в ООО «Дачный мир» установлены сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в банке. Вся, оставшаяся заработная плата (если она превышает установленный лимит кассы) подлежит сдаче на расчетный счет предприятия ООО «Дачный мир».
По письменному заявлению работника, предприятие ООО «Дачный мир» предоставляет ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней. На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6), и производится расчет отпускного пособия в унифицированной форме №Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Расчет отпускных производится на основании среднедневного заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску.
При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты. Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период на 12 месяцев и на коэффициенты 29,4 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.
Выплата пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам на предприятии ООО «Дачный мир» производится на основании листа временной нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. Первые два дня больничного листа оплачивает предприятие, а последующие - ФСС РФ. При расчете пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер учитывает страховой стаж работника: до 5 лет - 60% от СДЗ; от 5-8 - 80% от СДЗ и более 8 лет - 100% от СДЗ. Из начисленного пособия обязательно удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13% [11, с.601].
Начисление пособия за счет средств предприятия отражается бухгалтерской записью:
Д 08, 10, 15, 20,23, 25, 26, 29, 44 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации;
Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования отражается проводкой:
Д 69 К 70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
Выплата отпускных пособий и пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Дачный мир» производится по расходному кассовому ордеру.
Синтетический учет расчетов с персоналом организации ООО «Дачный мир» ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм.
Бухгалтерские проводки, формируемые программой 1С: Предприятие при оформлении расчетов с персоналом по оплате труда:
Д 20,26 К 70 - начислена заработная плата, отпускное пособие сотрудникам офиса и рабочим основного производства;
Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из начисленной заработной платы сотрудников ООО;
Д 69 К 70 - начислена оплата по листу временной нетрудоспособности;
Д 70 К 71 - удержана сумма задолженности по полученным подотчетным суммам;
Д 50 К 51 - получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы;
Д 70 К 50 - выдана заработная плата, отпускное пособие, пособие по временной нетрудоспособности из кассы предприятия.
Д 68 К 51 - перечислен с расчетного счета предприятия налог на доходы физических лиц
При начислении взносов во внебюджетные фонды составляются следующие проводки:
Д 20, 26 К 69/1-1 - начислены взносы в ФСС;
Д 20,26 К 69/1-2 - начислены взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
Д 20, 26 К 69/2 - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ;
Д 20,26 К 69/3-1 - начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Д 20,26 К 69/3-2 - начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислены взносы в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.
Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Дачный мир» можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Дачный мир»
Организации выдают наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы (приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов), на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели,
Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.
Расчеты с подотчетными лицами в ООО «Дачный мир» используются при направлении своих сотрудников в командировки по России.
На работника составляется приказ, который является основанием для направления работника в командировку по форме № Т-9. В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении по форме № Т-10а и выписывается командировочное удостоверение по форме № Т-10.
В заявлении на выдачу аванса производится расчет авансовой суммы, который подписывается и утверждается директором предприятия.
Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№ КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или отпечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В расходных кассовых ордерах указывается основание их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Кроме того, при выдаче денежных средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у юридического лица, осуществляющего оптовую или мелкооптовую торговлю, необходимо выдать подотчетному лицу доверенность.
Доверенность (форма № М-2) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по счету. Корешок доверенности подотчетным лицом сдается в бухгалтерию, а сама доверенность остается у поставщика.
Во время нахождения в командировке при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) командированный работник получает проездные документы, счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении [2, с. 234].
Организации, как правило, работают по предоплате и, отправляясь в командировку, работник ООО «Дачный мир» знает, что оплата произведена по безналичному расчету и деньги уже находятся у продавца. Поэтому кассового и товарного чека не требуется.
Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении. То есть после возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет по форме № АО-1, который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место в ООО «Дачный мир»
при приобретении топлива, канцелярских товаров, ремонта мелкой оргтехники за наличный расчет.
При покупке за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа – кассовый и товарный чеки (или накладную).
Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца; идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость (цену) покупки; признак фискального режима [12, с. 507].
Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» должен содержать такие реквизиты, как наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются); должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.
В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры и дата выписки; наименование продавца в соответствии с учредительными документами; идентификационный номер продавца (ИНН); наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес; идентификационный номер покупателя (ИНН); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); налоговая ставка; сумма налога на добавленную стоимость.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.
Как правило, эти оправдательные документы представляются в ООО «Дачный мир» при приобретении канцелярских товаров. При ремонте оргтехники продавец представляет кассовый и товарный чек.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии [10, с.589].
На оборотной стороне формы подотчетное лицо приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6) и нумерует документы, приложенные к авансовому отчету, в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
В ООО «Дачный мир» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие».
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. (Таблица 1)
Таблица 1
Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»
|
По дебету |
По кредиту |
|
Сальдо начальное по счету 71 – это остаток долга подотчетного лица на начало периода |
Сальдо начальное – это остаток долга подотчетному лицу на начало периода |
|
Оборот по дебету – выдача денег подотчетному лицу |
Оборот по кредиту – списание денег с подотчетного лица |
|
Сальдо дебетовое на конец периода – это остаток долга подотчетного лица на конец периода |
Сальдо кредитовое на конец периода – это остаток долга подотчетному лицу на конец периода |
Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами.
В ООО «Дачный мир» выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса» - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы. Также возможно по дебету счета 71 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» – на сумму денежных средств, полученных материально ответственным лицом непосредственно с расчетного счета или перечисленных для получения подотчетным лицом в месте осуществления расчетов. В первом случае имеется в виду ситуация (не запрещенная гражданским и банковским законодательством), при которой чек на получение наличных денег выписывается не на кассира организации, а на материально ответственного работника. Подобная ситуация может иметь место, например, в случае, если необходимая сумма наличных денежных средств в кассе отсутствует, расходы нужно провести немедленно, а выезд кассира для получения наличных денежных средств нецелесообразен.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами:
Сумма перерасхода оформляется дополнительной бухгалтерской записью по дебету счета учета расчетов с подотчетными лицами и кредиту счета учета денежных средств в кассе. Подобная ситуация может иметь место в случае, если сумма фактически произведенных расходов оказалась больше суммы выданного аванса.
Необходимость организации и ведения обособленного налогового учета при списании подотчетных сумм возникает, как правило, только при принятии к учету командировочных расходов.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с подотчетными лицами.
Ежемесячно итоги из журнала-ордера №7 переносятся в Главную книгу: дебетовые обороты – по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс [6, с.127].
Таким образом, на примере ООО «Дачный мир» мы рассмотрели бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами. В этом учете есть множество нюансов, и лишь соблюдая все «подотчетные» нюансы, организация сможет оградить себя от возможных проблем при налоговых проверках.
Заключение
Учет труда и заработной платы и учет расчетов с подотчетными лицами по праву занимают одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
1) точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда,
2) правильный подсчет удержаний из заработной платы, начисление и распределение по направлениям затрат отчислений,
3) порядок и учет получения и возврата денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц;
4) правильное отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
В данной курсовой работе был проанализирован бухгалтерский учет расчетов с работниками и подотчетными лицами на предприятии ООО «Дачный мир». В данной организации установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие, которая значительно облегчает работу бухгалтера.
Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Дачный мир» можно отметить, что применяемая в организации система учета расчетов с работниками и подотчетными лицами, в общем, соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету, но, естественно, не обходится и без нарушений (отсутствие приказа о порядке и выдаче денежных средств под отчет).
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с работниками и подотчетными лицами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Список используемых источников и литературы