Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
НАЦИОНАЛЬНЫЙ МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ УНИВЕРСИТЕТ «ГОРНЫЙ»
Кафедра организации и управления
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА»
Тема: «Организационно-экономическое обоснование производства новой продукции на промышленном предприятии»
Выполнил студент: Яковлев А. С.
Шифр 8803020043 Группа УИЗ 08-2
Специальность 220201.65 Курс 5
Дата защиты «_____»_____________ 2013 г.
Результат _____________________________
Преподаватель Чернов А.И.
Санкт-Петербург
2013 г.
Содержание
|
[1] [2] Задание на курсовую работу [3] Индивидуальное задание для выполнения курсовой работы [4] Нормативно-справочные данные
[5] [5.1] 1. 1. Основные рабочие
[5.2] [5.3] 1. 3. Управленческий персонал и специалисты [5.4] 1. 4. Вывод
[6] [6.1] 2. 1. Расчет характеристик имущественного комплекса предприятия [6.2] 2. 2. Расчет параметров имущественного комплекса предприятия [6.3] 2. 3. Вывод
[7]
[8]
[9] [10] 5. Расчет и распределение прибыли с оценкой ожидаемого экономического эффекта от создания предприятия [10.1] 5. 1. Расчет и распределение прибыли [10.2] 5. 2. Оценка ожидаемого экономического эффекта от создания предприятия
[11]
[12] [12.1] 7. 1. Уменьшение цены за счет закупки комплектующих заграницей [12.2] 7. 3. Разработка собственной операционной системы
[13] [14] 9. Список использованной литературы
[15] |
Целью курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, проводимых на стадии создания нового промышленного предприятия.
В данном проекте речь пойдёт о фирме работающей в области информационных технологий, которая занимается сборкой и продажей видеоадаптеров трёх моделей.
- MSI
- Palit
- Gainward
Каждая из представленных марок имеет различные характеристики,и разделяются по функциональному предназначению.
Видеоадаптеры марки MSI.
Являются наиболее производительными и предназначены для
работы требующей высокий технический ресурс.
Видеоадаптеры марки Palit.
Имеют более низкие характеристики и предназначены для домашних компьютеров, ориентированных на среднестатистического пользователя.
Видеоадаптеры марки Gainward.
Эти видеокарты пользуются популярностью среди офисных компьютеров, и совсем не подходят для компьютеров,требующих высокую производительность.
В таблице 1. представлены три видеокарты, с некоторыми характеристиками.
Таблица 1. Габариты и вес выпускаемой продукции
|
Обозначение |
Вид продукции |
||
|
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
|
|
Название продукции |
MSI MSI GeForce GTX 670 |
Palit GeForce GTX 660 |
Gainward GeForce GT 640 |
|
Габариты, мм |
242x111 |
173x112 |
150x112 |
|
Вес, кг |
0,540 |
0,300 |
0,180 |
В результате маркетингового анализа был сделан вывод, что компания будет работать с корпоративными клиентами, то есть будет заниматься оптовыми продажами. Так как работа с корпоративными клиентами не требует:
- Больших торговых площадок (т.е. магазинов);
- Большого отдела продаж;
- Большого складского отдела;
- Большой численности сотрудников гарантийного отдела.
Выбор на деятельность компания в сфере информационных технологий (производства компьютеров) пал в связи со следующими причинами:
- Большая мобильность производств (не требуется больших площадей для производства и огромного числа сотрудников);
- Быстро развивающаяся отрасль;
- Большой рынок сбыта.
Группа УИЗ 08-2 Студент Яковлев А. С. Вариант 3
Преподаватель Чернов А.И. Подпись __________
Таблица 2. Индивидуальное задание для выполнения курсовой работы
|
Наименование продукции |
Об-ние |
Ед. изм. |
Значение показателя для |
||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|||
|
Кол-во продукции |
Ni |
шт. |
20 000 |
35 000 |
47 000 |
|
Цена единицы продукции |
Цi |
руб. |
11300 |
7500 |
5900 |
|
Трудоемкость единицы продукции |
ti |
чел.-час |
4,76 |
4,41 |
2,06 |
|
Производительность единицы оборудования |
pi |
шт./ маш-час |
0,21 |
0,23 |
0,49 |
|
Себестоимость маш.-час. работы оборудования |
Смчi |
руб. |
10 |
6 |
7 |
|
Часовая тарифная ставка основных рабочих |
Рчi |
руб. |
136 |
128 |
120 |
|
Затраты на приобретение материалов |
Рм.пi |
руб. |
4190 |
2780 |
1980 |
|
Норма производственных запасов |
Дп.зi |
дней |
28 |
31 |
30 |
|
Норма запаса готовых изделий на складе |
Дг.иi |
дней |
10 |
13 |
12 |
|
Средний срок оплаты готовой продукции |
До.пi |
дней |
34 |
18 |
30 |
Таблица 3. Нормативно-справочные данные
|
Показатель |
Об-ние |
Един. изм. |
Знач. показ. |
|
Норматив дополнительной заработной платы |
αд |
% |
10 |
|
Норматив отчислений на социальные нужды (ЕСН) |
αс.н. |
% |
18 |
|
Стоимость нематериальных активов |
Кн.а. |
руб. |
50 000 |
|
Стоимость одного рабочего места для персонала |
Цо. |
руб. |
18 000 |
|
Доля затрат на транспортировку |
αm |
% |
8 |
|
Удельный вес стоимости передаточных устройств в стоимости оборудования |
αo |
- |
1 |
|
Средняя площадь одного рабочего места |
Sпл. |
м2 |
4 |
|
Цена одного квадратного метра площади |
Цпл. |
руб. |
16 800 |
|
Норма амортизации оборудования |
На.о. |
% |
10 |
|
Норма амортизации помещений |
На.п. |
% |
4 |
|
Норма амортизации нематериальных активов |
На.н. |
% |
20 |
|
Ставка процента за кредит |
αкр. |
% |
16 |
|
Ставка процента при аренде |
αа.р. |
% |
10 |
|
Норматив цеховых накладных расходов |
αц.н.к. |
% |
25 |
|
Норматив общезаводских накладных расходов |
αз.н.к. |
% |
25 |
|
Норматив внепроизводств. расходов |
αвп. |
% |
12 |
|
Норматив расходов на рекламу |
αн.рек. |
% |
1 |
|
Ставка налога на добавленную стоимость |
αНДС |
% |
18 |
|
Ставка налога на прибыль |
αпр. |
% |
20 |
|
Норматив отчислений в резервный фонд |
αрез. |
% |
15 |
|
Ставка налога на имущество |
αим. |
% |
2 |
|
Ставка налога на рекламу |
αрек. |
% |
5 |
|
Ставка прочих налогов |
αпроч. |
% |
5 |
|
Минимальный процент дивидендов |
αдив. |
% |
12 |
|
Ставка дисконтирования денежных потоков |
R |
- |
0 |
|
Средняя норма прибыли предприятий – конкурентов |
Нпр. |
% |
22 |
|
Средняя ставка по депозиту в коммерческих банках |
Ндп. |
% |
18 |
|
Минимальный размер оплаты труда |
МРОТ |
руб. |
4 611 |
Трудовой коллектив любого промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и управленческого персонала.
Основные рабочие (сборщики) выполняют на предприятии операции основного технологического процесса. Явочная численность основных рабочих для проектируемого предприятия определяется по формуле:
где Чi - количество основных рабочих, занятых изготовлением каждого вида продукции, определяемое исходя из годового объема выпуска всех видов продукции, удельной трудоемкости ti единицы продукции, длительности рабочей смены (принимается 8 ч.) и количества рабочих дней в году (принимается 260):
Списочная численность основных рабочих составляет:
где ]...[ - знак округления числа, стоящего в скобках, до ближайшего большего целого.
Тогда, произведем расчеты в Microsoft Excel и сведем их в таблицу 4.
Таблица 4. Расчет явочной и списочной численности
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Явочная численность |
Чя. |
Чя. = Σ]Ni * ti / (260 * 8)[ |
46 |
75 |
47 |
168 |
|
Списочная численность |
Чо. |
Чо. = ]1,1 * Чя.[ |
51 |
83 |
52 |
186 |
Вспомогательные рабочие поддерживают нормальное функционирование основного производства на предприятии, обеспечивая рабочие места необходимым инструментом, осуществляя ремонт оборудования, выполняя транспортные и складские операции.
В данном случае в роли вспомогательных рабочих выступают комплектовщики (на складе) и уборщики. Их количество указанно в таблице 5.
Таблица 5. Количество вспомогательных работников
|
Должность |
Кол-во |
|
Комплектовщик |
3 |
|
Уборщица |
2 |
Другие вспомогательные рабочие не требуются, т.к. роль грузчиков выполняют работники склада и комплектовщики.
Управленческий персонал и специалисты руководят производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. На предприятии производится три вида изделий на одном производственном участке. В состав управленческого персонала, специалистов и служащих входят:
- Генеральный директор;
- Технический директор (главный инженер, заместитель генерального директора);
- Коммерческий директор;
- Главный бухгалтер;
- Бухгалтер;
- Сотрудники отдела продаж;
- Сотрудники отдела закупок;
- Секретарь-делопроизводитель;
- Заведующий складом;
- Кладовщики;
- ОТК (Мастер, сотрудник гарантийного отдела).
Генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием, координируя деятельность всех его служб, принимая принципиальные решения в области планирования производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и оперативного управления им.
Технический директор (главный инженер, заместитель генерального директора) решает задачи технического развития предприятия.
Коммерческий директор занимается управлением отделом продаж и бухгалтерии, отслеживанием состояния рынка.
Бухгалтер-экономист ведет бухгалтерскую отчетность, организует взаимодействие с банком, обслуживающим предприятие, осуществляет связь с налоговыми органами, анализирует финансово-экономическую деятельность предприятия.
Сотрудники отдела продаж занимаются продажами продукции компании, сбором рекламаций, анализом рынка.
Сотрудники отдела закупок занимаются закупками необходимых комплектующих и расходных материалов для производства, обеспечивают взаимодействие с поставщиками.
Секретарь-делопроизводитель отвечает за ведение внутренней и внешней деловой корреспонденции, ведет табельный учет, выполняет отдельные поручения директора (директоров) предприятия.
Кладовщик обеспечивает приемку поставок от поставщика, сохранность комплектующих и готовой продукции на складе, отгрузку продукции клиентам.
ОТК (мастер) производит планирование распределение работы на линии (участке) и технический контроль готовой продукции, а также выполняет обязанности сотрудника гарантийного отдела.
Количество управленческого персонала, специалистов и служащих указанно в таблице 6.
Таблица 6. Количество вспомогательных работников
|
Должность |
Кол-во |
|
Генеральный директор |
1 |
|
Технический директор |
1 |
|
Коммерческий директор |
1 |
|
Главный бухгалтер |
1 |
|
Бухгалтер |
1 |
|
Сотрудники отдела продаж |
20 |
|
Сотрудники отдела закупок |
4 |
|
Секретарь-делопроизводитель |
1 |
|
Заведующий складом |
1 |
|
Кладовщики |
1 |
|
ОТК (Мастер) А, сотрудник гар. отдела (кат. А) |
1 |
|
ОТК (Мастер) В, сотрудник гар. отдела (кат. В) |
1 |
|
ОТК (Мастер) С, сотрудник гар. отдела (кат. С) |
1 |
В результате выше перечисленного и расчетов выполненных в Microsoft Excel получается список сотрудников, который целесообразно свести в таблицу 7.
Таблица 7. Численность и фонд оплаты труда работников предприятия
|
Должность, фонд оплаты труда |
Кол-во раб-ов |
Форма |
Месячная зп. |
Коэфф. |
|
Сборщик (А) |
51 |
Тариф |
23 573,33 |
1,00 |
|
Сборщик (B) |
83 |
Тариф |
22 186,67 |
1,00 |
|
Сборщик (С) |
52 |
Тариф |
20 800,00 |
1,00 |
|
Итого фонд оплаты труда основных рабочих (ФОТо) |
4 115 904,00 |
|||
|
Техник-КИП, электромонтер |
1 |
Оклад |
33 280,00 |
1,50 |
|
Комплектовщик |
3 |
Оклад |
19 968,00 |
0,90 |
|
Уборщица |
2 |
Оклад |
17 749,33 |
0,80 |
|
Итого фонд оплаты труда вспомогат. рабочих (ФОТв) |
128 682,67 |
|||
|
Генеральный директор |
1 |
Оклад + Премии по итогам года |
155 306,67 |
7,00 |
|
Технический директор |
1 |
Оклад + Премии по итогам года |
110 933,33 |
5,00 |
|
Коммерческий директор |
1 |
Оклад + Премии по итогам года |
88 746,67 |
4,00 |
|
Главный бухгалтер |
1 |
Оклад + Премии по итогам года |
77 653,33 |
3,50 |
|
Бухгалтер-экономист |
1 |
Оклад |
44 373,33 |
2,00 |
|
Сотрудники отдела продаж |
20 |
1% от прибыли от личных продаж |
42 970,24 |
1,00 |
|
Сотрудники отдела закупок |
4 |
0,5% с суммы производимых закупок |
14 521,19 |
1,00 |
|
Секретарь-делопроизводитель |
1 |
Оклад |
22 186,67 |
1,00 |
|
Заведующий складом |
1 |
Оклад |
66 560,00 |
3,00 |
|
Кладовщики |
1 |
Оклад |
44 373,33 |
2,00 |
|
ОТК (Мастер) А, сотрудник гар. отдела (кат. А) |
1 |
Оклад |
35 360,00 |
1,50 |
|
ОТК (Мастер) В, сотрудник гар. отдела (кат. В) |
1 |
Оклад |
33 280,00 |
1,50 |
|
ОТК (Мастер) С, сотрудник гар. отдела (кат. С) |
1 |
Оклад |
31 200,00 |
1,50 |
|
Итого фонд оплаты труда специалистов (ФОТс) |
1 627 462,84 |
|||
|
Всего ФОТ персонала на предприятии |
5 872 049,51 |
Судя по данным таблицы 7 получается, что фонд оплаты труда основных рабочих (ФОТо) = 4 115 904,00рублей; фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (ФОТв) = 128 682,67 рублей и фонд оплаты труда специалистов (ФОТс) = 1 627 462,84 рублей, а ФОТ персонала на предприятии = 5 872 049,51 рублей.
Для оценки экономической целесообразности создания предприятия необходимо определить основные параметры имущественного комплекса предприятия в составе:
- В необоротных активов;
- Нематериальных активов;
- Основных средств планируемого производственного процесса, состоящих в основном из оборудования, которым оснащены рабочие места персонала предприятия, и помещений, в которых располагаются производственные и административно-хозяйственные подразделения и службы предприятия;
- Оборотных средств, необходимых для производства и реализации продукции.
Величина стоимости нематериальных активов Кн.а. = указана в таблице 2.
К основным средствам относятся средства труда, функционирующие в сфере производства в течение длительного времени. В состав основных средств включаются здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, прочие производственные средства длительного пользования.
Расчет стоимости Ко.с. основных средств начинается с определения количества Мо.р. рабочих мест в основном производстве, т. е. количества рабочих мест основных рабочих, занятых изготовлением всех видов продукции. Оно определяется, исходя из годового объема выпуска всех видов продукции и производительности р (А, В, С) оборудования, используемого при изготовлении соответствующих видов продукции (при этом принимается, что каждое рабочее место оснащено одним комплектом оборудования, предназначенного для изготовления продукции А, В или С):
где 260 - среднее количество рабочих дней в году; 8 - продолжительность рабочей смены, часов; Ксм - коэффициент сменности работы предприятия, выбранный студентом самостоятельно и равный Ксм = 1.
Для упрощения расчетов принимается, что все виды рабочих мест оснащены оборудованием (производственным, инструментальным, конторским, складским и т.д.) одинаковой стоимости Цо, которая приводится в задании на проектирование.
Таким образом, общая стоимость оборудования Ко для оснащения рабочих мест персонала предприятия с учетом затрат на передаточные устройства и прочий производственный инвентарь определяется по формуле:
,
где α m - доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости, %; α о - коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования.
Стоимость помещений Кп., необходимых для размещения всех служб и подразделений предприятия, определяется общим количеством рабочих мест всех категорий работников предприятия, средней площадью одного рабочего места и средней ценой 1 м2 площади помещений. Для упрощения расчетов принято, что все рабочие места занимают одинаковую площадь Sпл., а также принято допущение, что 1 м2 площади любых помещений на предприятии имеют равную стоимость Цпл..
Таким образом, стоимость всех помещений предприятия может быть определена из выражения:
.
Общая стоимость основных средств предприятия составит:
.
Для нормальной организации процесса производства и реализации продукции наряду с основными предприятию необходимы оборотные средства, которые включают в себя:
- Стоимость предметов труда, находящихся в сфере производства, - производственных запасов (сырье, материалы, комплектующие изделия) и незавершенного производства (детали и сборочные единицы, находящиеся на разных стадиях производственного процесса);
- Стоимость готовой продукции, находящейся на складе предприятия и ожидающей отгрузки потребителям, а также продукции, отгруженной потребителям, но не оплаченной ими;
- Денежные средства на счетах и в кассе предприятия.
Для обеспечения эффективной работы предприятия необходимо стремиться к рациональному сокращению размеров оборотных средств. С этой целью на предприятии должна быть налажена система учета и нормирования оборотных средств.
Размеры производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, продукции, отгруженной потребителям, планируются предприятием с учетом длительности производственно-сбытового цикла, характеристик спроса на продукцию, затрат на хранение и транспортировку производственных запасов и готовой продукции и других факторов. По каждому из элементов оборотных средств устанавливаются нормативы, на основе которых производится планирование потребности в оборотных средствах.
В затраты на нормируемые оборотные средства для i-го изделия определяются по формуле:
где Нп.зi, Ннз.пi, Нг.иi, Но.пi - соответственно оборотные средства в производственных запасах, в незавершенном производстве, в готовых изделиях на складе и в отгруженной продукции i -го вида, рублей.
Величина оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле:
где Дп.з. - норма производственных запасов, дни; Ас.дi - среднесуточный расход материалов, рублей/день; Рм.пi - затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие, рублей.
Величина оборотных средств в незавершенном производстве i-го изделия рассчитывается по формуле:
,
где Рз.о.р. - затраты на оплату труда основных производственных рабочих на одно изделие, рублей; Zнз.пi - размер незавершенного производства в натуральном выражении (принимается условно в размере 20% годового выпуска i-го изделия).
Заработная плата основных производственных рабочих Рз.о.рi на одно изделие i-го вида рассчитывается по формуле:
,
где Рч. - часовая тарифная ставка основных производственных рабочих (указывается в задании на курсовую работу).
Величины оборотных средств в готовых изделиях i-го вида на складе (Нг.иi) и в отгруженной покупателям продукции (Но.пi) рассчитываются по следующим формулам:
или ,
где Дг.иi - норма запаса готовых изделий на складе, дни; Цi - цена изделия, рублей; Кс - коэффициент, учитывающий долю себестоимости в цене изделия (принимается равным 0,75); До.пi - средний срок оплаты готовой продукции, дни.
Общая потребность предприятия в оборотных средствах:
.
В результате расчетов произведенных в Microsoft Excel по выше указанным формулам получаются данные (результаты), которые целесообразно свести в таблицу 8.
Таблица 8. Расчет характеристик имущественного комплекса предприятия
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Количество рабочих месте |
Мо.р. |
Мо.р. = Σ ]Ni / (pi * 260 * 8 * Kсм.)[ |
51 |
83 |
52 |
186 |
|
Стоимость оборудования |
Ко. |
Ко. = Цо. * (Мо.р. + Мв.р. + Мсл. + МАУП) * (1 + αm / 100) * αо |
1 162 512,00 |
1 895 400,00 |
1 187 784,00 |
5 664 470,72 |
|
Стоимость помещений |
Кп. |
Кп. = Цпл. * Sпл. * (Мо.р. + Мв.р. + Мсл. + МАУП) |
3 091 200,00 |
5 040 000,00 |
3 158 400,00 |
14 078 171,34 |
|
Стоимость основных средств |
Ко.с. |
Ко.с. = Ко. + Кп. |
- |
- |
- |
19 742 642,07 |
|
Оборотные средства в производственных запасах |
Нп.з. |
Нп.зi = Дп.зi * (Рм.пi * Ni / 260) |
9 024 615,38 |
11 601 153,85 |
10 737 692,31 |
31 363 461,54 |
|
Оборотные средства в незавершенном производстве |
Ннз.п. |
Ннз.пi = (Рм.пi + Рз.о.рi) * Zнз.пi или Ннз.пi = (Рм.пi + Рч. ti) * Ni * 0,2 |
19 349 440,00 |
23 411 360,00 |
20 935 680,00 |
63 696 480,00 |
|
Оборотные средства в готовых изд. |
Нг.и. |
Нг.иi = Дг.иi * Цi * Кс. * Ni / 260 |
6 519 230,77 |
9 843 750,00 |
9 598 846,15 |
25 961 826,92 |
|
Обортные средства отгруженной продукци |
Но.п. |
Но.пi = До.пi * Цi * Кс. * Ni / 260 |
22 165 384,62 |
13 629 807,69 |
23 997 115,38 |
59 792 307,69 |
|
Оборотные средства |
Коб. |
Кобi = Нп.зi + Ннз.пi + Нг.иi + Но.пi |
57 058 670,77 |
58 486 071,54 |
65 269 333,85 |
180 814 076,15 |
Начальный капитал может быть образован за счет средств учредителей (акционеров) предприятия, а также заемных средств, привлекаемых в форме банковского кредита.
Величина начального капитала определяется как сумма проектируемых затрат, совершаемых на инвестиционной стадии процесса организации нового предприятия, и рассчитывается по формуле:
,
где Кпр. – пред производственные расходы, рублей; Ко.с. - капиталовложение в основные средства, рублей; Кн.а. - капиталовложения в нематериальные активы; Коб. - капиталовложение в оборотные средства, рублей.
В состав пред производственных расходов включаются затраты на проведение маркетинговых исследований, опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса.
В результате расчетов произведенных в Microsoft Excel по выше указанным формулам получаются данные (результаты), которые целесообразно свести в таблицу 9.
Таблица 9. Расчет параметров имущественного комплекса предприятия
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Начальный капитал |
Кн. |
Кн. = Кпр. + Ко.с. + Кн.а. + Коб. или |
- |
- |
- |
200 681 718,22 |
|
Кн. = 1,5 * Кн.а. + Ко.с. + Кн.а. + Коб. |
Имеет смысл расчеты произведенные в Microsoft Excel по выше перечисленным формулам и указанные в таблицах 8 и 9 свести в таблицу 10 для более наглядного представления о потребности компании в начальном капитале.
Таблица 10. Потребность в начальном капитале
|
Показатель |
Величина, рублей. |
|
Пред производственные расходы |
75 000,00 |
|
Инвестиции в нематериальные активы |
50 000,00 |
|
Инвестиции в основные средства, всего |
19 742 642,07 |
|
в том числе: оборудование |
5 664 470,72 |
|
помещения |
- |
|
из них: приобретается в собственность |
14 078 171,34 |
|
арендуется |
- |
|
Инвестиции в оборотные средства, всего |
180 814 076,15 |
|
в том числе: производственные запасы |
31 363 461,54 |
|
незавершенное производство |
63 696 480,00 |
|
готовая продукция |
25 961 826,92 |
|
поставленная и неоплаченная продукция |
59 792 307,69 |
|
Потребность в начальном капитале, всего |
200 681 718,22 |
Судя по данным приведенным в таблице 10 получается, что для создании компании с выше указанными параметрами требуется минимальный начальный капитал в размере 200 681 718,22 рублей.
Для того чтобы выбрать организационно-правовую форму, необходима их перечислить и ознакомится с ними:
- Хозяйственные товарищества и общества, в которых начальный (уставный, складочный) капитал создается в форме долей (вкладов) участников организации;
- Производственные кооперативы как формы объединения участников для совместной хозяйственной деятельности, основанной на личном трудовом участии и имущественных паевых взносах;
- Государственные и муниципальные унитарные предприятия, не обладающих правом собственности на закрепленное за ними имущество.
- Хозяйственными товариществами являются организации, в которых участники связаны между собой объединенными капиталами, а также непосредственным участием в совместной хозяйственной деятельности. Они могут создаваться в формах полного товарищества и товарищества на вере;
- Полные товарищества - это коммерческая организация, участники которой (полные товарищи) занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с заключенным между ними договором и несут ответственность по обязательствам товарищества всем принадлежащим им имуществом. Управление деятельностью товарищества производится по общему согласию всех его участников. Возможность создания промышленного предприятия в форме полного товарищества ограничивается сложностью управления подобной организацией (необходимость принятия согласованных со всеми участниками решений по каждой хозяйственной операции или сделке) при относительно большом числе участников;
- Товарищество на вере обладает лучшими возможностями по привлечению имущественных вкладов, поскольку в его состав входят две категории участников:
- Полные товарищи, несущие полную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом и имеющие право коллективно принимать решения по его деятельности;
- Вкладчики, несущие риск убытков, связанных с деятельностью товарищества лишь в пределах внесенных ими вкладов и не принимающие участия в управлении им.
Подобная форма может быть рекомендована для создаваемого предприятия, когда в качестве полных товарищей могут выступать физические или юридические лица, располагающие значительными средствами и заинтересованные в создании такого предприятия, а вкладчиками могут являться все члены трудового коллектива предприятия или их часть, что повышает материальную заинтересованность последних в эффективной работе предприятия, так как они приобретают право на получение части прибыли предприятия, обычно пропорциональной их доле в складочном капитале.
Хозяйственные общества могут создаваться в следующих формах:
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО), учреждаемое одним лицом или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных размеров. Его участники несут ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости их вкладов; минимальный размер уставного капитала ООО составляет 100 МРОТ, а число участников не должно превышать 50;
- Акционерные общества, которыми признаются «коммерческие организации, уставный капитал которых разделен на определенное число акций, удостоверяющих права участников общества (акционеров) по отношению к обществу» (ст. 2 Федерального закона РФ «Об акционерных обществах», вступившего в силу с 01.01.96 г.). В акционерных обществах акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерные общества могут создаваться как открытые, так и закрытые.
- Открытое акционерное общество (ОАО) - это общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, их свободную продажу. Участники (акционеры) ОАО могут отчуждать (продавать, передавать) принадлежащие им акции без согласия других членов общества. Закрытая подписка на выпускаемые акции производится, как правило, в момент создания ОАО, а также в случаях, определяемых в уставе общества.
Уставный капитал ОАО не должен быть менее 1000 МРОТ (МРОТ - устанавливаемый законодательно минимальный размер оплаты труда на дату регистрации общества). Максимальное число акционеров ОАО не ограничено.
- Закрытое акционерное общество (ЗАО) - это общество, акции которого распределяются среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. ЗАО не вправе проводить открытую подписку на свои акции или иным образом предлагать их неограниченному кругу лиц. Минимальный размер уставного капитала ЗАО составляет 100 МРОТ, а число акционеров не должно превышать 50.
Для акционерных обществ, кроме того необходимо определить количество акций, эмитированных обществом при его создании, для формирования установленного уставного капитала общества:
где УК - размер уставного капитала, принимаемый равным величине собственного капитала предприятия на момент его создания; ni - количество акций, приобретаемых каждым членом (акционером) общества; Цном. - номинальная стоимость одной акции (в курсовой работе принимается равной 5 000 рублей); k - количество участников общества.
Производственный кооператив (артель) - это добровольное объединение граждан для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту продукции, выполнению работ, оказанию услуг, основанное на личном трудовом или ином участии его членов в деятельности производственного кооператива, а также на объединении его членами имущественных паевых взносов.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия - организации, создаваемые государственными (местными) органами власти, и поэтому не могут быть рекомендованы в качестве организационно-правовой формы создаваемого предприятия.
В случае недостаточности собственных средств учредителей создаваемого предприятия для формирования начального капитала допускается привлечение заемных средств.
3. 1. Вывод
Согласно выше изложенным данным самой оптимальной организационно-правовой формой предприятия является «Открытое акционерное общество» (ОАО).
Причины выбора именно этой организационно-правовой формой предприятия следующие:
- Создателя компании являются учредители;
- Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества (ОАО) составляет 100 МРОТ;
- Число акционеров не ограничено (как правило в компаниях работающих на информационном рынке количество учредителе редко превышает 10 человек).
Тогда количество акций, эмитированных обществом (при стоимости акции в 1000 рублей (Цном. = 1000 рублей)) при его создании равно количеству указанному в таблице 11:
Таблица 11. Расчет количества выпущенных акций
|
Название |
Формула |
Кол-во |
|
Определение количества акций |
ni = УК / Цном. |
22245 |
Следовательно, источником формирования начального капитала являются деньги учредителей, которые будут вложены в производство и согласно долям этого вложения будет произведен раздел акций.
Себестоимость продукции - это совокупные расходы предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (стоимость материальных ресурсов, амортизация основных средств), расходы на оплату труда всех категорий работников, а также другие текущие расходы предприятия, связанные с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности.
В курсовой работе расчет себестоимости единицы каждого вида производимой продукции производится по калькуляционным статьям затрат, состав и порядок расчета которых приведен в таблице 12. Значения нормативов и ставок приведены в задании на проектирование в таблице 2 и в таблице 3 (нормативно-справочные данные).
Таблица 12. Формулы для расчета себестоимости продукции №1
|
Статья расходов |
Обозначение |
Формула для расчета |
|
1. Расходы на материалы и покупные изделия без НДС |
Рм.п.б.нi |
Рм.пi * (1 - αндс / (100 + αндс)) |
|
2. Основная заработная плата основных рабочих |
Рз.о.рi |
Мо.рi * Рчi * 12 * 176/ Ni |
|
3. Дополнительная заработная плата основных рабочих |
Рз.дi |
Рз.о.рi * αд. / 100 |
|
4. Расходы на социальные нужды |
Рс.нi |
(Рз.о.рi + Рздi) * αс.н. / 100 |
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Рэкi |
ti * Смчi |
|
6. Начисления на износ оборудования и помещений (амортизация) |
Рамi |
(Ко.собi * На.о. + Кп.собi * На.п.) / (100 * N) |
|
7. Начисления на износ нематериальных активов |
Рам.нi |
Кн.а. * На.н. / 100 * N |
|
8. Арендная плата |
Рарi |
Рарi = (Рар.оi + Рар.пi), где Рар.оi = (На.о. + αар.) * Ко.арi / 100 * N; Рар.пi = (На.п.+ αар.) * Кп.арi / 100 * N |
|
9. Цеховые накладные расходы по изделиям А, В, С |
Рц.нкi |
Рз.о.рi * αц.нк. / 100 |
|
10. Цеховая себестоимость по изделиям А, В, С |
Сцi |
Сумма статей 1-9 |
После расчета цеховой себестоимости по каждому из трех (А, В, С) изделий необходимо рассчитать общую производственную себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции, для чего данные сводятся в таблицу по формы таблицы 13.
Таблица 13. Формулы для расчета себестоимости продукции №2
|
Статья расходов |
Обозначение |
Формула для расчета |
|
1. Производственная себестоимость |
Спр. |
Спр. = (1 + αз.нк. / 100) * (Сцi * Ni * Σi) |
|
2. Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
Рвп. |
Рвп. = Спр. * αвп. / 100 |
|
3. Расходы на рекламу |
Ррек. |
Ррек. = Спр. * αн.рек. / 100 |
|
4. Полная себестоимость |
Сп. |
Сумма статей 1 - 3 |
Используемые в таблице 12 и 13 обозначения:
αд. - норматив дополнительной заработной платы, %;
αс.н. - норматив отчислений на социальные нужды, %;
Мо.рi (А, В, С) - количество рабочих мест основных рабочих на производстве продуктов А, В, С, численно равное количеству единиц оборудования;
pi - производительность оборудования на производстве изделий А, В, С, указанная в задании на проектирование, штук/машино-час.
См.чi - себестоимость одного машино-часа работы оборудования, рублей;
На.о., На.п., На.н. - нормы годовой амортизации оборудования и помещений и нематериальных активов, %;
Ко.соб., Кп.соб. - стоимости оборудования и помещений, приобретаемых в собственность, рублей;
αар - ставка годовой арендной платы оборудования и помещений, %;
Ко.ар., Кп.ар. - стоимости оборудования и помещений, арендуемых предприятием, рублей;
αц.нк. - норматив цеховых накладных расходов, %;
αз.нк. - норматив общезаводских накладных расходов, %;
ФОТв.год, ФОТс.год - годовые фонды основной заработной платы вспомогательных рабочих и управленческого персонала, специалистов и служащих предприятия (рассчитываются умножением месячных фондов оплаты труда соответствующих категорий работников - ФОТв и ФОТс, определяемых в разд. 3 данных методических указаний, на 12 месяцев), рублей;
αвп. - норматив, учитывающий внепроизводственные расходы, %.
Чтобы проанализировать экономическую целесообразность выпуска отдельных видов продукции, суммы общезаводских и внепроизводственных накладных расходов, необходимо отнести на объемы выпуска изделий А, В, С. Критерием, определяющим пропорции разнесения общих издержек на конкретные виды изделий, могут служить различные показатели (расходы по заработной плате основных производственных рабочих, стоимость основных средств, используемых при производстве конкретных изделий, объемы выручки от реализации каждого изделия и т.д.).
В рамках курсовой работы в качестве критерия разнесения общезаводских и внепроизводственных затрат рекомендуется принять годовой объем выручки от реализации каждого изделия: Цi Ni. При этом полная себестоимость производства и реализации единицы i-го вида продукции может быть рассчитана по формуле:
Спi = Сцi + (Сп. - Σ Сцi * Ni ) (Цi *Ni / Σ Цi * Ni) / Ni
В результате расчетов произведенных в Microsoft Excel по выше указанным формулам получаются данные (результаты), которые целесообразно свести в таблицы 14 и 15.
Таблица 14. Расчета себестоимости продукции №1
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Расходы на материалы и покупные изделия без НДС |
Рм.п.б.нi |
Рм.п.б.нi = Рм.пi * (1 - αндс / (100 + αндс)) |
3 550,85 |
2 355,93 |
1 677,97 |
- |
|
Основная заработная плата основных рабочих |
Рз.о.рi |
Рз.о.рi = Мо.рi * Рчi * 12 * 176/ Ni |
726,70 |
641,08 |
280,40 |
- |
|
Дополнительная заработная плата основных рабочих |
Рз.дi |
Рз.дi = Рз.о.рi * αд. / 100 |
72,67 |
64,11 |
28,04 |
- |
|
Расходы на социальные нужды |
Рс.нi |
Рс.нi = (Рз.о.рi + Рздi) * αс.н. / 100 |
143,89 |
126,93 |
55,52 |
- |
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Рэкi |
Рэкi = ti * Смчi |
47,60 |
26,46 |
14,42 |
- |
|
Начисления на износ оборудования и помещений |
Рамi |
Рамi = (Ко.собi * На.о. + Кп.собi * На.п.) / (100 * N) |
11,99 |
11,18 |
5,22 |
28,39 |
|
Начисления на износ нематериальных активов |
Рам.нi |
Рам.нi = Кн.а. * На.н. / 100 * N |
0,50 |
0,29 |
0,21 |
- |
|
Арендная плата |
Рарi |
Рарi = (На.о + αар) * Ко.арi / (100 * N) + (На.п.+ αар) * Кп.арi / (100 * N) |
- |
- |
- |
- |
|
Цеховые накладные расходы по изделиям А, В, С |
Рц.нкi |
Рц.нкi = Рз.о.рi * αц.нк. / 100 |
181,67 |
160,27 |
70,10 |
- |
|
Цеховая себестоимость по изделиям А, В, С |
Сцi |
Сцi = Рм.п.б.нi + Рз.о.рi + Рз.дi + Рс.нi + Рэкi + Рамi + Рам.нi + Рарi + Рц.нкi |
4 735,87 |
3 386,25 |
2 131,88 |
- |
Таблица 15. Расчета себестоимости продукции №2
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Производственная себестоимость |
Спр. |
Спр. = (1 + αз.нк. / 100) * Σi (Сцi * Ni) |
118 396 732,79 |
148 148 397,18 |
125 247 709,27 |
391 792 839,25 |
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
Рвп. |
Рвп. = Спр. * αвп. / 100 |
14 207 607,94 |
17 777 807,66 |
15 029 725,11 |
47 015 140,71 |
|
Расходы на рекламу |
Ррек. |
Ррек. = Спр. * αн.рек. / 100 |
1 183 967,33 |
1 481 483,97 |
1 252 477,09 |
3 917 928,39 |
|
Полная себестоимость |
Сп. |
Cп. = Спр. + Рвп. + Ррек. |
133 788 308,06 |
167 407 688,81 |
141 529 911,48 |
442 725 908,35 |
|
Полная себестоимость |
Спi |
Спi = Сцi + (Сп. - Σ Сцi * Ni ) (Цi * Ni / Σ Цi * Ni) / Ni |
6 643,67 |
4 652,49 |
3 127,99 |
- |
4. 1. Вывод
Имеет смысл расчеты произведенные в Microsoft Excel по выше перечисленным формулам и указанные в таблицах 14 и 15 свести в таблицу 16 для более наглядного представления о себестоимость продукции.
Таблица 16. Себестоимость продукции
|
Показатель |
Вид продукции |
||
|
А |
В |
С |
|
|
Цеховая себестоимость по изделию Сцi |
4 735,87 |
3 386,25 |
2 131,88 |
|
Полная себестоимость Спi |
6 643,67 |
4 652,49 |
3 127,99 |
Судя по данным приведенным в таблице 16 получается, что цеховая себестоимость (цеховая себестоимость - это затраты цеха, включая цеховые расходы, на производство продукции) по изделию А составила 4 735,87 рублей, по изделию В составила 3 386,25 рублей, по изделию С составила 2 131,88 рублей, а полная себестоимость (Полная себестоимость - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции) по изделию А составила 6 643,67 рублей, по изделию В составила 4 652,49 рублей, по изделию С составила 3 127,99 рублей.
Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных сборов) и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью). Она является источником, из которого осуществляются обязательные платежи в бюджет.
Остающаяся после обеспечения обязательных платежей чистая прибыль предприятия направляется на погашение кредитов, на выплату дивидендов или на иные аналогичные платежи участникам (учредителям, акционерам) предприятия.
Остающаяся после всех выплат нераспределенная прибыль предприятия может использоваться на развитие производственной базы предприятия, на содержание объектов социально-культурного назначения и жилищно-коммунального хозяйства, а также на приобретение акций и других ценных бумаг, позволяющих получать дополнительные (внереализационные) доходы.
Порядок расчета и распределения прибыли приведен в таблице 17.
Таблица 17. Формулы для расчета и распределение прибыли
|
Статья расходов |
Об-ние |
Формула для расчета |
|
1. Выручка от реализации |
Вр. |
Σ (Цi * Ni) |
|
2. Налог на добавленную стоимость |
НДС |
Σ [Цi * Ni * (αНДС / (100 + αНДС))] |
|
3. Прибыль от реализации (валовая прибыль) |
Пвал. |
Вр. – Σ (Спi * Ni) – НДС |
|
4. Выплата процентов за кредит * |
Ркр.об. |
Кроб. * αкр. / 100 |
|
5. Выплата процентов за кредит ** |
Ркр.о.с. |
Кро.с. * αкр. / 100 |
|
6. Налог на имущество |
Ним. |
Сим. * αим. / 100 |
|
7. Налог на рекламу |
Нрек. |
Ррек. * αрек. / 100 |
|
8. Балансовая прибыль |
Пбал. |
Пвал. – Ркр.о.с.– Ркр.об. – Ним. – Нрек. |
|
9. Налог на прибыль |
Hпp. |
Пбал. * αпр. / 100 |
|
10. Чистая прибыль |
Пч. |
Пбал. – Нпр. |
|
11. Платежи за кредит |
Кр. |
Определяется размером кредита Кр. |
|
12. Отчисления в резервный фонд предприятия |
Фрез. |
Пвал. * αрез. / 100 |
|
13. Выплаты учредителям (дивиденды на акции, выплаты по паям) |
Да. |
Σ Цi * Ni * αдив. / 100 |
|
14. Отчисления в фонд развития предприятия |
Фраз. |
ΔПч. |
|
15. Нераспределенная прибыль |
Пн. |
Пч. – Фрез. – Кр. – Да. – ΔПч. |
* Выплата процентов за кредит, направляемый на пополнение оборотных средств (не облагается налогом на прибыль).
** Выплата процентов за кредит, направляемый на покупку основных средств (не облагается налогом на прибыль).
Используемые в таблице 17 обозначения:
α НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %;
αкр. – ставка процента за кредит (ссудного процента), %;
Кр. – общая величина банковского кредита, рублей;
Кроб. – часть кредита, направляемая на пополнение оборотных средств, рублей;
Кро.с. – часть кредита, направляемая на покупку основных средств (оборудования, помещений, нематериальных активов), рублей;
αим. – ставка налога на имущество предприятия, %;
αрек. – ставка налога на рекламу, %;
αрез. – процент отчисления в резервный фонд предприятия, %;
αпр. – ставка налога на прибыль, %;
αдив. – процент дивидендов (иных аналогичных выплат) акционерам (учредителям, пайщикам) предприятия, %;
ΔПч. – часть чистой прибыли, направляемая в фонд развития предприятия (рублей);
Сим. – среднегодовая стоимость имущества предприятия, рублей.
Для упрощения расчетов приняты следующие допущения:
- Объектом обложения налогом на имущество является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия (Сим). В курсовой работе предполагается, что стоимость имущества предприятия на момент его организации включает стоимость приобретаемых в собственность нематериальных активов (Кн.а.), основных средств (оборудования и помещений - Ко.соб. и Кп.соб.), а также стоимость оборотных средств предприятия (Коб.). При этом стоимость нематериальных активов и основных средств будет постепенно уменьшаться вследствие их амортизации, а стоимость оборотных средств принимается неизменной во времени. С учетом этих допущений среднегодовая стоимость имущества предприятия может быть рассчитана по следующей формуле:
Сим. = Коб. + Кн.а. + Ко.соб. + Кп.соб. или Сим. = Коб. + Кн.а. + Ко.с.
- Налог на рекламу относится к местным налогам и сборам.
Направления использования нераспределенной прибыли предприятия устанавливаются студентом самостоятельно. В частности, допускается использование прибыли для увеличения выплат по дивидендам или аналогичных выплат учредителям предприятия, вложение прибыли в доходные ценные бумаги. Прибыль может быть направлена на техническое развитие предприятия (приобретение нового оборудования, развитие технологии и т. п.), использована на социальные нужды работников предприятия, а также на иные цели, не противоречащие действующему законодательству.
В результате расчетов произведенных в Microsoft Excel по выше указанным формулам получаются данные (результаты), которые целесообразно свести в таблицу 18.
Таблица 18. Расчет и распределение прибыли
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Выручка от реализации |
Вр. |
Вр. = Σ (Цi * Ni) |
226 000 00 |
262 500 00 |
277 300 |
765 800 000 |
|
Налог на добавленную стоимость |
НДС |
НДС = Σ [Ni * Цi (αНДС / (100 + αНДС))] |
34 474 576 |
40 042 372 |
42 300 |
116 816 949,1 |
|
Прибыль от реализации (валовая прибыль) |
Пвал. |
Пвал. = Вр. – Σ (Спi * Ni) – НДС |
58 651 978 |
59 620 478 |
87 984 6 |
206 257 142,5 |
|
Выплата процентов за кредит |
Ркр.об. |
Ркр.об. = Кроб. * αкр. / 100 |
- |
- |
- |
- |
|
Выплата процентов за кредит |
Ркр.о.с. |
Ркр.о.с. = Кро.с. * αкр. / 100 |
- |
- |
- |
- |
|
Налог на имущество |
Ним. |
Ним. = Сим. * αим. / 100 или Ним. = (Коб. + Кн.а. + Ко.соб. + Кп.соб.) * αим. / 100 |
- |
- |
- |
4 413 431,8 |
|
Налог на рекламу |
Нрек. |
Нрек. = Ррек. * αрек. / 100 |
- |
- |
- |
195 896,42 |
|
Балансовая прибыль |
Пбал. |
Пбал. = Пвал. – Ркр.о.с.– Ркр.об. – Ним. – Нрек. |
- |
- |
- |
201 647 814,2 |
|
Налог на прибыль |
Hпp. |
Hпp. = Пбал. * αпр. / 100 |
- |
- |
- |
40 329 562,86 |
|
Чистая прибыль |
Пч. |
Пч. = Пбал. – Нпр. |
- |
- |
- |
161 318 251,4 |
|
Платежи за кредит |
Кр. |
Определяется размером кредита Кр. |
- |
- |
- |
- |
|
Отчисления в резервный фонд предприятия |
Фрез. |
Фрез. = Пвал. * αрез. / 100 |
- |
- |
- |
30 938 571,37 |
|
Выплаты учредителям (дивиденды на акции, выплаты по паям) |
Да. |
Да. = Σ (Ni * Цном. * αдив. / 100) |
- |
- |
- |
12 240 000,00 |
|
Отчисления в фонд развития предприятия |
Фраз. |
Фраз. = ΔПч. * 0,2 |
- |
- |
- |
32 263 650,28 |
|
Нераспределенная прибыль |
Пн. |
Пн. = Пч. – Фрез. – Кр. – Да. – ΔПч. или Пн. = Пч. – Фрез. – Да. – ΔПч. |
- |
- |
- |
85 876 029,76 |
|
Среднегодовая стоимость имущества предприятия |
Сим. |
Сим. = Коб. + Кн.а. + Ко.соб. + Кп.соб. или Сим. = Коб. + Кн.а. + Ко.с. |
- |
- |
- |
200 606 718,2 |
Оценка экономического эффекта создания предприятия производится на основе показателя «чистая текущая стоимость» (Nеt Present Value - NPV), расчет которого производится по следующей формуле:
,
где I0 - начальные инвестиции в проект; NCFt (Net Cash Flow) - чистый денежный поток, получаемый от проекта в интервале времени t; R - ставка дисконтирования (приведения денежных потоков к единому моменту времени), принятая для оцениваемого проекта; T - продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта).
Продолжительность инвестиционного периода (жизненного цикла проекта) принимается равной пяти годам (Т = 5 лет), а в качестве интервала инвестиционного периода принимается год.
Чистый денежный поток NCFt в конце каждого года оценивается по величине чистой прибыли, получаемой предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, и сумме амортизационных отчислений на основные средства, находящиеся в собственности предприятия.
В случае формирования начального капитала с привлечением заемных средств:
- Получение предприятием кредита в момент t = 0 представляет собой поступление средств в этот период в размере Кр. и включается во входной поток денежных средств;
- Полученный кредит Кр. добавляется к собственному капиталу Ксоб. и вместе с ним образует поток платежей предприятия для приобретения основных и оборотных средств в период t = 0: I0 = Ксоб. + Кр.;
- Чистый денежный поток в момент t = 0:
;
- В конце первого года деятельности предприятие выплачивает из чистой прибыли кредит Кр. (процент за кредит, используемый для покупки основных средств Ркр.о.с. , и процент за кредит, используемый для пополнения оборотных средств Ркр.об., уменьшают на соответствующую величину размер чистой прибыли), что уменьшает чистый денежный поток в период t = 1 на величину Кр..
По окончании инвестиционного периода (в конце пятого года) чистый денежный поток увеличивается за счет следующих факторов:
- Первоначальная стоимость основных средств не будет амортизирована полностью и основные средства могут быть проданы по остаточной стоимости (Кост.);
- Освобождается капитал, вложенный в оборотные средства (Коб.). В этом случае чистый денежный поток по годам инвестиционного периода t определяется следующими выражениями:
NCF1 = Пч1 + Рам. - Кр. для t = 1;
NCFt = Пчt + Рам. для t = 2, 3, 4;
NCF5 = Пч5 + Рам. + Кост. + Коб. для t = 5,
где Рам. = (Кн.а. На.н. + Ко.соб. На.о. + Кп.соб. На.п.) / 100;
Кост. = Ко.ост. + Кп.ост.;
Ко.ост. = Ко.соб. (1 - Т * На.о. / 100);
Кп.ост. = Кп.соб. (1 - Т * На.п. / 100).
С учетом принятых обозначений расчет экономического эффекта создания предприятия производится по формуле:
В результате расчетов произведенных в Microsoft Excel по выше указанным формулам получаются данные (результаты), которые целесообразно свести в таблицу 19.
Таблица 19. Оценка ожидаемого экономического эффекта от создания предприятия
|
Название |
Обозн-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ или всего |
|||
|
Чистая текущая стоимость |
NPV |
NPV = – Ксоб. + (Пчt + Рам.) · (1 / (1 + R)) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R ) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 2) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 3) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 4) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 5) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5) |
472 134 619,71 |
|||
5. 3. Вывод
Имеет смысл расчеты произведенные в Microsoft Excel по выше перечисленным формулам свести в таблицу 20 для более наглядного анализа деятельности предприятия.
Таблица 20. Основные показатели деятельности предприятия
|
Показатели |
Года |
Последующий |
|
Первый |
Второй |
|
|
Среднегодовая численность работающих, всего, человек |
226,60 |
238,58 |
|
Среднемесячная заработная плата работающего, рублей |
25 913,72 |
31 344,45 |
|
Начальный капитал, всего, рублей |
200 681 718,22 |
267 988 467,99 |
|
в том числе: собственный, рублей |
200 681 718,22 |
267 988 467,99 |
|
заемный, рублей |
- |
- |
|
Себестоимость производства всех видов продукции, рублей |
442 725 908,35 |
412 456 678,77 |
|
Выручка от реализации всех видов продукции, рублей |
765 800 000,00 |
965 767 635,00 |
|
Прибыль от реализации всех видов продукции, рублей |
206 257 142,50 |
278 567 340,05 |
|
Налоги, всего, рублей |
161 755 840,23 |
188 588 960,50 |
|
в том числе: НДС, |
116 816 949,15 |
145 690 400,40 |
|
Налог на имущество, рублей |
4 413 431,80 |
5 103 451,60 |
|
Налог на прибыль, рублей |
40 329 562,86 |
904 529 497,46 |
|
Налог на рекламу, рублей |
195 896,42 |
277 564 567,33 |
|
Выплаты по кредиту, всего, рублей |
- |
- |
|
в том числе проценты за кредит, рублей |
- |
- |
|
Чистый доход предприятия, всего, рублей |
206 257 142,50 |
385 675 934,22 |
|
в том числе: чистая прибыль, рублей |
161 318 251,42 |
197 455 624,79 |
|
амортизационные отчисления, рублей |
28,39 |
42,43 |
|
Фонд развития предприятия, всего, рублей |
32 263 678,67 |
48 344 581,98 |
|
в том числе: из чистой прибыли, рублей |
32 263 650,28 |
46 768 688,79 |
|
амортизационные отчисления, рублей |
28,39 |
105,73 |
|
Резервный фонд предприятия, рублей |
30 938 571,37 |
39 567 453,67 |
|
Планируемые дивиденды: в процентах ( %) |
0,15 |
0,15 |
|
в рублях |
12 240 000,00 |
24 567 000,35 |
|
Экономический эффект проекта (NPV), рублей |
472 134 619,71 |
574 234 342,47 |
Анализируя таблицу 20 можно сказать, что в создании предприятия есть смысл, так как согласно приведенным данным на втором году ожидается увеличение прибыли и рост числа сотрудников.
Так же экономический эффект проекта (NPV) в первый год составляет 472 134 619,71 рублей, а во второй год составит 574 234 342,47 рублей, что подтверждает, что имеется смысл в создании предприятия.
Целью экономического анализа хозяйственной деятельности спроектированного предприятия является оценка его конкурентоспособности на рынке промышленного капитала, а также его платежеспособности, финансовой устойчивости, перспектив развития, но главное - нахождение резервов дальнейшего улучшения перечисленных показателей, которые являются критериями для сравнения экономического положения предприятия как с предыдущим (базовым) его состоянием, так и с показателями деятельности предприятий-конкурентов.
Результативность деятельности предприятия обусловливается следующими показателями:
- Показателями эффективности;
- Периодом окупаемости капитала;
- Точкой безубыточности производства.
Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами, обусловившими данный эффект, или с ресурсами, использованными для его достижения:
Например, это показатели капиталоотдачи и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, которые характеризуют соответственно эффективность использования основных фондов и оборотных средств.
Капиталоотдача (Фо.) показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных средств:
Фо. = Вр. / ОФср.г.
где Вр. - годовая выручка предприятия, рассчитанная ранее; ОФср.г. - среднегодовая стоимость основных средств (принимается условно в размере стоимости Кос оборудования и помещений, рассчитанной ранее).
Коэффициент оборачиваемости (O) характеризует число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени:
О = Вр. / ОСо.
где Вр. - годовая выручка предприятия, рассчитанная ранее; ОСо. - средние остатки оборотных средств (принимаются условно в размере общей потребности предприятия в оборотных средствах Коб., рассчитанной ранее).
Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателей рентабельности, среди которых основные показатели:
- Рентабельность продукции (Rп.) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (Пвал.) к затратам на ее производство и реализацию (Зпр.):
Rп. = Пвал. / Зпр.
Для единицы продукции i-го вида прибыль от ее производства и реализации Пpi = Цi - Спi, затраты на ее производство и на реализацию равны полной себестоимости Спi, рассчитанной ранее.
Сравнение видов выпускаемой продукции по данному показателю является одним из основных критериев оценки продуктовой (номенклатурной) политики предприятия, а также ориентирует производителя на поиск резервов снижения себестоимости продукции;
- Рентабельность активов (Rа.) - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всех активов предприятия (Кср.). Этот показатель характеризует, насколько эффективно используются основные и оборотные средства предприятия и представляет интерес для кредитных и финансовых учреждений, деловых партнеров и т. д.:
Rа. = Пбал. / Кср.
В курсовой работе стоимость активов принимается условно в размере стоимости имущества предприятия Сим, рассчитанной ранее по методике;
- Рентабельность собственного капитала (Rс.к.) - отношение чистой прибыли (Пч.) к средней стоимости собственного капитала (Кс.с.):
Rс.к. = Пч. / Кс.с.
Этот показатель характеризует величину прибыли, которую дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала, и служит для последнего критерием эффективности вложения своих средств на основе сравнения с процентом банка по депозиту и доходностью государственных ценных бумаг.
В курсовой работе принимается размер собственного капитала Ксоб., рассчитанный по методике;
- Период окупаемости капитала (Т) - это отношение капитала (Ксоб.) к сумме чистой прибыли и амортизации:
Т = Ксоб. / Пч. + Рам.
Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства Ксоб. при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.
Точка безубыточного ведения хозяйства. Концепция безубыточного ведения хозяйства может быть выражена в виде простого вопроса: «Сколько единиц продукции необходимо продать для возмещения произведенных для этого затрат?»
Соответственно цены на продукцию устанавливаются таким образом, чтобы возместить все условно-переменные затраты и получить надбавку, достаточную для покрытия условно-постоянных затрат и получения прибыли.
Как только будет продано количество единиц продукции (Qкр.), достаточное для того, чтобы возместить условно-постоянные и условно-переменные затраты (полную себестоимость), каждая проданная сверх этого единица продукции будет приносить прибыль, причем прирост количества данной прибыли зависит от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре полной себестоимости.
Рисунок 1. Определение точки безубыточного ведения хозяйства
Таким образом, как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие начинает получать прибыль, которая растет быстрее, чем этот объем. Аналогичный эффект наблюдается в случае сокращения объемов хозяйственной деятельности, т. е. темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объемов продаж. Определение точки безубыточного ведения хозяйства показано на рисунке 1.
Расчет точки безубыточности ведется отдельно для каждого вида (А, В, С) выпускаемой продукции.
Для выяснения точки безубыточности затраты, связанные с производством и реализацией каждого вида продукции, необходимо разделить на условно-постоянные и условно-переменные. Исходя из данных об издержках производства, рассчитанных ранее, принимается, что условно-переменными (Рупер.) являются издержки: Рмпi, Рзорi, Рздi, Рснi. К условно-постоянным Рупос. расходам на весь объем следует отнести: Рамi, Рам.нi, Рарi, Рэкi, Рц.нкi, а также часть накладных расходов Рнкi полной себестоимости по изделию Спi, относящуюся к общезаводским и коммерческим расходам, которую можно вычислить из выражения Рнкi = (Спi - Сцi). Условно-постоянные расходы Рупос. рассчитываются на объем выпуска каждого вида продукции.
При этом точка безубыточности по изделию рассчитывается из выражения:
Qкрi = Рупос. / (Ц - Рупер.) или Qкр. = (Рамi + Рам.нi + Рарi + Рэкi + Рц.нкi + Спi - Сцi) / (Ц - Рмпi + Рзорi + Рздi +Рснi)
6. 1. Вывод
Имеет смысл расчеты произведенные в Microsoft Excel по выше перечисленным формулам свести в таблицу 21 для более наглядного анализа деятельности предприятия.
Таблица 21. Результат экономического анализа деятельности предприятия
|
Показатель |
Об-ние |
Единица измерения |
Значение |
|
Капиталоотдача |
Фо. |
|
38,79 |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
O |
|
4,24 |
|
Рентабельность продукции А |
Rп. А |
% |
63,61 |
|
Рентабельность продукции В |
Rп. В |
% |
62,70 |
|
Рентабельность продукции С |
Rп. С |
% |
64,80 |
|
Рентабельность активов |
Rа. |
% |
100,52 |
|
Рентабельность собственного капитала |
Rс.к. |
% |
80,39 |
|
Период окупаемости капитала |
Т |
лет |
1,24 |
|
Точка безубыточности по изделию А |
Qкр. А |
шт. / год |
2 956,00 |
|
Точка безубыточности по изделию В |
Qкр. В |
шт. / год |
5 426,00 |
|
Точка безубыточности по изделию С |
Qкр. С |
шт. / год |
6 792,00 |
В результате экономического анализа хозяйственной деятельности спроектированного предприятия по данным приведенным в таблице 21. Можно сказать, что предприятие имеет высокую конкурентоспособность, платежеспособность, финансовую устойчивость. Данный вывод можно сделать из анализа результативности деятельности предприятия, которая обусловливается следующими показателями:
- Показателями эффективности (Выражается капиталоотдачей, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, рентабельностью продукции, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала);
- Периодом окупаемости капитала;
- Точкой безубыточности производства.
Показатели результативности деятельности предприятия высокие, что свидетельствует о том что имеется смысл в создании нового предприятия.
Учитывая сферу деятельности компании (ИТ инфраструктура) можно предложить несколько вариантов усиления конкурентно способности продукции.
Одним из важных показателей конкурентоспособности предприятия является итоговая цена готовой продукции.
Так как в таблице 2 (дублирование в Таблице 22) указанно, что продукции (изделия) А производится Ni A = 20000 (штук в год), продукции В производится Ni В = 35000 (штук в год), продукции С производится Ni С = 47000 (штук в год). И согласно таблице 2 (дублирование в Таблице 23) производственный запас продукции (изделия) А производится Дп.зi А = 28 (дней), продукции В производится Дп.зi В = 31 (дней), продукции С производится Дп.зi С = 30 (дней).
Таблица 22. Кол-во продукции по заданию на курсовую работу
|
Наименование продукции |
Об-ние |
Ед. изм. |
Значение показателя для |
||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|||
|
Кол-во продукции |
Ni |
шт. |
20 000 |
35 000 |
47 000 |
Таблица 23. Норма производственных запасов по заданию на курсовую работу
|
Наименование продукции |
Об-ние |
Ед. изм. |
Значение показателя для |
||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|||
|
Норма производственных запасов |
Дп.зi |
Дней |
28 |
31 |
30 |
Тогда ежемесячная средне годовая норма выпуска продукции будет соответствовать таблице 24.
Таблица 24. Ежемесячная средне годовая норма выпуска продукции
|
Название |
Формула |
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|
Норма производства продукции за месяц |
Nмесяц = Ni / 12 |
1 667 |
2 917 |
3 917 |
В курсовой работе речь идет о ежемесячной покупки партии комплектующих более чем в 1000 штук.
Следовательно, такие большие партии позволят производить закупки напрямую с завода производителя, что позволит миновать сеть дилеров (дистрибьюторов), которые являются посредниками между заводом производителем (изготовителем) и конечным производством (нами). И соответственно эта сеть дилеров производит наценки, которые составляют от 10 до 25 (%).
За счет снижения (минимизации) количества цепи посредников можно сэкономить от 5 - 8 (%) до 20 - 23 (%), что приведет к экономии денежных средств на закупочной стоимости товара. Экономический эффект от этих действий можно посмотреть в таблицах 25 и 26 соответственно.
Таблица 25. Цена материалов при экономии.
|
Стоимость продукта |
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|
При экономии до 8 (%) |
3 879,63 |
2 574,07 |
1 833,33 |
|
При экономии от 20 (%), |
3 491,67 |
2 316,67 |
1 650,00 |
|
При экономии до 23 (%), |
3 406,50 |
2 260,16 |
1 609,76 |
Таблица 26. Ожидаемая экономия денежных средств за год
|
Ожидаемая экономия денежных средств за год |
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
|
При экономии от 20 (%), |
13 966 666,67 |
16 216 666,67 |
199 750 000,00 |
|
При экономии до 23 (%), |
15 669 918,70 |
18 194 308,94 |
201 641 463,41 |
7. 2. Уменьшение цены за счет оптимизации производства
Одним из важных показателей конкурентоспособности предприятия является итоговая цена готовой продукции.
Цену готовой продукции можно снизить повысив производительность труда, то есть снизить время требуемое сотруднику на изготовление единицы продукции.
Для того чтобы это сделать можно:
- Произвести автоматизацию производство там, где это возможно сделать и это не было сделано до этого;
- Уменьшить трудоемкость единицы продукции путем оптимизации процесса изготовления продукта;
- Внести новые конструкторско-технологические решения, которые позволят уменьшить трудоемкость единицы продукции и т. д.
В результате выше описанные действия могут позволить снизить трудоемкость единицы продукции от 5 до 20 (%) и тем самым сэкономить от 3 до 10 (%).
Существует множество способов повысить конкурентно способность своей продукции.
Одним из таких путей является путь компании Apple!
Это создание закрытой архитектуры своих компьютеров, а точнее разработка и внедрение своей операционную системы, что позволяет:
1) Сильно выделяться среди других производителей;
2) Добиться максимально стабильной работы;
3) Минимизировать использования ресурсов компьютеров при выполнении той или иной задачи (программы);
4) Сделать свою операционную системы максимально удобной и красивой;
5) Сделать операционную систему не подверженную вирусным атакам;
6) Сделать свою продукцию более привлекательной для клиентов из-за 2, 3, 4 и 5-го пункта;
7) Разрабатывать свое (базы данных, офисное программное обеспечение и так далее) и тестировать стороннее программное обеспечение (игры, программы для работы с видео, фото и так далее) под свою операционную системы, благодаря чему зарабатывать дополнительные значительные денежные средства;
8) Повысить стоимость конечного продукта из-за наличие в его составе собственной операционной системы.
В результате из-за наличия собственной операционной системы продукт становится более привлекательным со стороны пользователя и соответственно более конкурентно способным.
7. 4. Вывод
При выполнение выше перечисленных предложений можно:
- Снизить стоимость закупочную стоимость материалов, которые требуются для производства каждого из видов продукции;
- Снизить трудоемкость единицы продукции путем;
- Увеличить привликаемость продукции для покупателей.
Если выполнить все выше указанные действия, то можно снизить себестоимость продукции от 10 до 25 (%) и повысить конкурентно способность.
Результатом выполнения курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, проводимых на стадии создания нового промышленного предприятия.
В данном случае речь шла о компании работающей в области информационных технологий, которая занимается или будет заниматься производством и продажей видеоадаптеров (видеокарт).
При выполнение курсовой работы был:
- Выбран состав и численность персонала предприятия;
- Выполнен расчет характеристик имущественного комплекса предприятия;
- Выполнен расчет потребности в начальном капитале;
- Выполнен расчет себестоимости продукции (Себестоимость единицы продукта);
- Выполнен расчет общей производственной себестоимости годового объема выпуска всех видов продукции;
- Выполнен расчет и распределение прибыли;
- Выполнен анализ оценки ожидаемого экономического эффекта от создания проектируемого предприятия;
- Произведен экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия;
- Были внесены предложения по усилению конкурентоспособности предприятия и улучшению показателей эффективности его производственно-хозяйственной деятельности.
В результате всего выше перечисленного были получены расчеты, при анализе которых можно сказать, что создание предприятия является экономически оправданным по следующим причинам:
1) Согласно таблице 29 чистая текущая стоимость (NPV) составляет 472 134 619,71 рублей, а в УМК к курсовой работе сказано: «Если в результате расчета экономического эффекта значение NPV > 0, то это свидетельствует о том, что средства учредителей позволяют получить доход больший, чем доход от вложения этих средств на депозитный счет в банк либо в государственные ценные бумаги, а значит, создание нового предприятия является экономически выгодным».
2) Рентабельность активов составляет 100,52%, период окупаемости составляет около 1,24 года и чистая прибыль составляет 161 318 251,42 рублей, а инфляция в нашей стране за последних 5 лет составила 53,84 %, что подтверждает оправданность создания нового предприятия.
Таблица 29. Оценка ожидаемого экономического эффекта от создания предприятия
|
Название |
Об-ние |
Формула |
Значение показателя для |
|||
|
Изд. А |
Изд. В |
Изд. С |
Σ |
|||
|
Чистая текущая стоимость |
NPV |
NPV = – Ксоб. + (Пчt + Рам.) · (1 / (1 + R)) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R ) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 2) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 3) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 4) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5 + (1 / (1 + R) ^ 5) + ((Kост. + Коб.) / (1 + R) ^ 5) |
472 134 619,71 |
Таблица 30. Результат экономического анализа деятельности предприятия
|
Показатель |
Об-ние |
Единица измерения |
Значение |
|
Капиталоотдача |
Фо. |
|
38,79 |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
O |
|
4,24 |
|
Рентабельность продукции А |
Rп. А |
% |
63,61 |
|
Рентабельность продукции В |
Rп. В |
% |
62,70 |
|
Рентабельность продукции С |
Rп. С |
% |
64,80 |
|
Рентабельность активов |
Rа. |
% |
100,52 |
|
Рентабельность собственного капитала |
Rс.к. |
% |
80,39 |
|
Период окупаемости капитала |
Т |
лет |
1,24 |
|
Точка безубыточности по изделию А |
Qкр. А |
шт. / год |
2 956,00 |
|
Точка безубыточности по изделию В |
Qкр. В |
шт. / год |
5 426,00 |
|
Точка безубыточности по изделию С |
Qкр. с |
шт. / год |
6 792,00 |
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: «Изд. дом Герда», 2002.
2. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. П. П. Табурчака, В. - М. Тулина. М.: Химиздат, 2001.
3. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. - М.: Инфра-М, 2011.
4. Экономика предприятия: Учеб. / Под ред. Е. П. Кантора. - СПб.: Питер, 2006.
5. Васильев А. В., Глухова Н. В. Прикладная экономика: Учеб. пособие. СПб: Изд-во СПбГЭТУ «ЛЭТИ», 2001.
6. Экономическое обоснование организации производства на проектируемом предприятии: Метод. указ. к выполнению курс. работы/ Сост.: А. В. Васильев, Д. Д. Воейков, Н. В. Глухова, А. В. Демидов, А. И. Кноль, В. Б. Яковлев. - СПб.: Изд-во СПбГЭТУ «ЛЭТИ», 2001.
7. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. - М.: ИНФРА - М., 2001.
8. Организация производства и управление предприятием. / Под ред. О.Г. Туровеца: Учеб. пособие - М.: ИНФРА - М., 2003.
9. Табурчак П.П. Организация производства: Учеб. пособие - СПб.: Химиздат, 2002.
10. Основы организации производства и менеджмента: Методические указания к выполнению курсовой работы. / Под ред. А.В. Николаев и др. - СПб.: СЗТУ, 2004