Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 11. Налоговое право: общие положения.
Цель: изучить общую часть налогового права: предмет, метод, правоотношения и систему налогов и сборов.
Задачи: формулировка понятия «налог», значение налогов; установление системы налогов и сборов России; выявление предмета и метода налогового права; характеристика налоговых правоотношений (субъекты, объект, содержание); анализ положений законодательства о налоговом контроле, а также полномочий органов власти в сфере налогообложения.
Практические знания и навыки: усвоение основного категориального аппарата по теме семинара; уяснение значения налогов и сборов и их системы; приобретение навыка по применению положений налогового законодательства; выработка способности к самостоятельному определению статуса участников налоговых правоотношений, их прав и обязанностей.
Формы и методы контроля:
Форма — текущий контроль: вопросы к занятию — устно; задания для самоконтроля — письменно.
Методы: опрос студентов по их собственному желанию; выборочный либо сплошной опрос студентов и проверка выполнения письменных заданий по списку группы; короткие тестовые опросы; опрос по контрольным вопросам; постановка дискуссионных вопросов, приглашение к дискуссии.
Вопросы:
6. Права и обязанности государственных органов, осуществляющих контроль в сфере налогообложения. Санкции, применяемые налоговыми органами.
7.Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.
Задания для самостоятельной работы
№ 1. К какому из обязательных платежей относится следующее определение:
1) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);
2) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
3) сбор, взимаемый с физических лиц и организаций, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами России, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями России?
Ответ обоснуйте со ссылкой на теорию налогового права либо налоговое законодательство РФ.
№ 2. По результатам выездной налоговой проверки у индивидуального предпринимателя была выявлена недоимка по уплате НДС. По решению руководителя налогового органа в банк, где у индивидуального предпринимателя имелся расчетный счет, было направлено инкассовое поручение о бесспорном списании суммы недоимки, а также штрафа в размере 7000 руб.
Правомерны ли действия налогового органа?
В каком порядке и согласно какой процедуре взыскиваются штрафные санкции с индивидуальных предпринимателей и организаций?
№ 3. Какова классификация налогов и сборов, закрепленная в законодательстве России?
№ 4. В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «Прагма» было выявлено, что организация имеет четырехмесячную задолженность по налогу на имущество организаций. Вследствие этого руководителем налогового органа, осуществлявшего проверку, было принято решение о создании в организации налогового поста в целях обеспечения контроля за ее погашением.
Правомерно ли решение руководителя налогового органа?
№ 5. Используя различные основания классификации налогов, определите вид:
№ 6. Гр-ну М. в фирме «Оберег» начислили заработную плату в размере 10 000 руб., из которых удержали налог на доходы физического лица по ставке 13% на общую сумму 1300 руб. и перечислили в адрес налоговой инспекции России по О-скому району г. С.
С учетом указанных сведений и на основе положений налогового законодательства назовите элементы налогообложения, а также налогоплательщика и налогового агента.
№ 7. На основе действующего налогового законодательства выберите верный вариант ответа.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает:
№ 8. Руководитель налоговой инспекции по одному из сельских районов Республики С. принял решение по предоставлению предприятию, пострадавшему от наводнения, отсрочки по уплате всех налогов на период в один год.
Насколько правомерны его действия?
№ 9. Выберите правильный вариант.
1. К федеральным налогам относятся:
4) НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц,
единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
2. Налогоплательщики имеют право:
№ 10. В ходе налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя К. были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт налоговой проверки. К., не согласный с этим, через 10 дней после получения акта представил письменные возражения по нему.
О времени и месте рассмотрения материалов проверки К. был уведомлен предварительно, но не явился. Получив копию решения налогового органа и требование об уплате недоимки и пени, К. был удивлен таким решением и решил обжаловать его в суде, мотивировав это тем, что не присутствовал при рассмотрении материалов проверки.
Дайте правовую оценку данной ситуации.
№ 11. Гр-н В. в марте 2006 г. принял в порядке наследования квартиру от своего родственника К., оформив принятие наследства надлежащим образом. В июле 2007 г. В. получил от налоговых органов уведомление с указанием на необходимость уплатить налог на имущество физических лиц. В уведомлении была указана сумма налога не только за 2006 г., но еще и сумма долга за 2004 и 2005 гг.
Гр-н В. обратился в юридическую консультацию с просьбой разъяснить ему: обязан ли он платить этот налог? При этом подчеркнул, что ежемесячно он платит за коммунальные услуги, а также за содержание и ремонт квартиры. В связи с чем у него возник еще один вопрос: являются ли эти суммы налогами?
Дайте ответы на поставленные гр-ном В. вопросы.
Правомерно ли налоговые органы рассчитали налог на имущество физического лица — за три года?
Переходит ли обязанность по уплате долга по налогам к наследникам?
№ 12. Законодательное собрание Н-ской области приняло Закон «О налоге на реализацию спиртоводочной продукции». Индивидуальный предприниматель Ш. обратился в Конституционный Суд РФ с жалобой о несоответствии принятия данного Закона положениям НК РФ.
В свою защиту Законодательное собрание Н-ской области привело довод о том, что ст. 5 Протокола к Федеративному договору (договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга Российской Федерации) от 31 марта 1992 г. предоставляет субъектам РФ право до принятия соответствующих федеральных законов осуществлять собственное правовое регулирование по предметам совместного ведения.
Какое решение должен принять Конституционный Суд РФ?
№ 13. Дайте определения понятий «налог» и «иные обязательные платежи» и на основании этих определений установите их отличия друг от друга.
№ 14. При проведении выездной налоговой проверки организации налоговым органом были выявлены следующие нарушения:
1) отсутствие ряда первичных документов;
2) нарушение правил бухгалтерского учета материальных ценностей;
3) недостоверное отражение в декларации доходов
своих работников.
На основе положений НК РФ определите, какие меры ответственности могут быть применены к данной организации?
№ 15. Выполните тест, указав верное утверждение.
1. Характерные черты сбора:
а) целевое использование денежных средств;
б) условность платежа;
в) обязательность, разовый характер, возмездность;
г) все утверждения неверны.
2. Систему налогов и сборов образуют:
а) разовые, временные и постоянные налоги и сборы;
б) федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
в) поимущественные, подоходные налоги и акцизы;
г) все утверждения неверны.
3. Что является косвенным налогом:
а) налог, объектом которого является налог;
б) налог, объектом которого является добавленная стоимость;
в) налог, передаваемый в нижестоящий бюджет;
г) все утверждения неверны.
4. Какой из налогов является местным:
а) земельный налог;
б) налог на прибыль;
в) налог на имущество организаций;
г) все утверждения неверны.
5. Что из перечисленного является элементом налогообложения:
а) налоговое правоотношение;
б) налоговая санкция;
в) субъект налогообложения;
г) налоговая база.
6. Налоговое право является:
а) самостоятельной правовой системой;
б) законодательством о налогах и сборах;
в) совокупностью международных соглашений;
г) все утверждения неверны.
7. Источник налогового права — это:
а) акт толкования;
б) правоприменительный акт;
в) индивидуальный правовой акт;
г) все утверждения неверны.
8. Каков характер налоговых правоотношений:
а) коллективный;
б) властно-имущественный;
в) бюджетно-договорной;
г) все утверждения неверны.
9. Основной смысл установления налогов заключается:
а) во введении федеральным законом налога;
б) в определении общих принципов налогообложения;
в) во введении законом субъекта РФ налога;
г) все утверждения неверны.
10. Систему налоговых органов возглавляет:
а) Министерство РФ по налогам и сборам;
б) Министерство финансов РФ;
в) ФНС России;
г) все утверждения неверны.
11. Таможенные органы участвуют и налоговых право
отношениях в связи с:
а) перемещением товаров по территории России;
б) перемещением товаров через таможенную границу РФ;
в) перемещением оружия и наркотиков через таможню;
г) все утверждения неверны.
12. Налогоплательщиками являются:
а) налоговые и таможенные органы;
б) налоговые агенты и адвокаты;
в) физические лица и организации;
г) все утверждения неверны.
13. Налоговый агент обязан:
а) представлять интересы налогоплательщика в суде;
б) представлять интересы налогоплательщика в соответствии с законодательством России;
в) исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему России;
г) все утверждения неверны.
14. Налогоплательщик имеет право:
а) изменять объект налогообложения;
б) не платить налоги при отсутствии денежных средств;
в) не исполнять неправомерные акты налоговых органов;
г) все утверждения неверны.
15. По порядку установления налоги и сборы бывают:
а) прямые и косвенные;
б) федеральные, региональные и местные;
в) с организаций, физических лиц, общие;
г) все утверждения неверны.
16. Налоговые органы обязаны:
а) соблюдать налоговое законодательство;
б) проводить налоговые проверки;
в) своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;
г) все утверждения неверны.
№ 16. Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по М-ской области обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с ЗАО «Стройбыткомплект» налоговой санкции виде штрафа в размере 74 289 руб. и о привлечении его к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 г. в налоговый орган по месту нахождения имущества.
Арбитражный суд вынес определение, оставив без рассмотрения заявление налогового органа в связи с нарушением досудебного порядка урегулирования спора, так как не была предоставлена возможность уплаты штрафа в добровольном порядке. ФНС России направила требования с предложением уплатить наложенные санкции по адресу, указанному в учредительных документах. Ответчик пояснил, что направленное налоговым органом требование не получал, поскольку переехал в новый офис, о чем уведомил налоговый орган. Данный факт подтвердился реестром почтовых отправлений и почтовой квитанцией.
Оцените правомерность определения арбитражного суда и в соответствии с НК РФ определите виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
№ 17. Управлением ФНС России по П-ской области было принято решение о проведении выездной налоговой проверки в ООО «Эллада», в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налоговом» правонарушения директора ООО «Эллада», и были приняты меры, направленные на обеспечение исполнения решения налогового органа, — наложен запрет на отчуждение и передачу имущества общества, на офисный центр и автомобиль ВАЗ-2115, а также были приостановлены операции по счетам в банке. Директор ООО «Эллада» не согласился с решением и санкциями налогового органа и обратился в арбитражный суд.
Какое решение, по вашему мнению, должен вынести арбитражный суд? Оцените правомерность действий налоговых органов, основываясь на нормах НК РФ.
При каких условиях налоговыми органами применяются обеспечительные меры? Проанализировав нормы НК РФ, выявите особенности приостановлений операций по счетам в банках.
Составьте план-схему действий инспектора ФПС России по привлечению к ответственности налогоплательщиков за совершение налогового правонарушения в соответствии с налоговым законодательством.
№ 18. В январе 2007 г. районная налоговая инспекция приняла решение о проведении проверки расчетно-кассового центра Банка России на предмет соблюдения очередности платежей (своевременности перечисления налогов и сборов) по банковским счетам клиентов — бюджетных организаций со ссылкой на ст. 31 и 82 НК РФ. Расчетно-кассовый центр Банка России обжаловал действия районной налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая такого рода проверку с указанной аргументацией неправомерной.
Какое решение должен принять областной налоговый орган, исходя из положений НК РФ и Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах»?
№ 19. Является ли в настоящее время Центральный банк РФ налогоплательщиком? Как особенности правового регулирования этого вопроса были закреплены в ныне утратившем силу Законе РСФСР от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» (ст. 9), а также утратившей силу редакции от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ этого Закона (ст. 2, 26)?
Каким образом получил закрепление налогово-правовой статус Центрального банка РФ в ст. 4 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»?
№ 20. Что понимается под установлением налогов и сборов?
Какой порядок установления налоговых платежей закреплен законодательством, на каких нормах Конституции РФ он основан?
Нормативные акты
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 8. Ст. 362.
Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"» // СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1602.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года» // СЗ РФ. 1997. № 46. Ст. 5339.
Основная литература
Финансовое Право: Учебник / Отв. ред. // II. Химичева. 4-е изд.М., 2008.
Химичева Н.И.., Покачалова Е.В. Финансовое право: Учеб. метод. комплекс / Отв. ред. Н.И. Химичева М., 2005.
Гриценко В. В. Теория российского налогового права: современные проблемы / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2005.
Налоговое право: Учебник / Отв. ред. С. Г. Пепеляев. М., 2005.
Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. НА. Шевелева. М., 2001.
Дополнительная литература
Карасева М. В. Нормы налогового права // Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003.
Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 2001.
Михайлова О. Р. Толкование норм налогового законодательства: Учеб. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2004.
Перов А. В. Налоги и международные соглашения России М., 2000.
Петрова Г. В. Налоговые споры; Практика рассмотрения. М., 2005.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М., 1996.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. Кн. 5.