Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Государственный бюджет
Лекция 8. Расходы на финансирование отраслей экономики и общегосударственные расходы
В широком смысле расходы на отрасли экономики включают затраты на производство и реализацию продукции, услуг или работ (текущие затраты), расширение основных и оборотных средств (долгосрочные) и социально-культурные мероприятия (социальные).
Текущие затраты составляют себестоимость продукции, услуг и должны возмещаться в каждом цикле за счёт получения выручки от их реализации.
В укрупнённом виде текущие затраты включают: материальные, трудовые расходы, амортизационные отчисления, управленческие расходы, некоторые налоги и прочие затраты. Как правило, текущие расходы возмещаются за счёт собственных средств предприятий. В некоторых случаях для покрытия сезонных затрат при изменении условий производства и реализации продукции могут быть привлечены и кредитные ресурсы.
Бюджетное финансирование текущих затрат имеет весьма исключительные рамки и осуществляется в крайнем случае.
Источниками финансирования расходов на расширенное воспроизводство основных и оборотных средств являются:
Социальные расходы покрываются, главным образом, за счёт прибыли предприятий.
Расходы бюджета на отрасли экономики направляются в конкретные отрасли ведомства и характеризуются целевым содержанием. Наиболее распространёнными формами бюджетных вложений отрасли экономики являются:
Размер общегосударственных расходов законодательно не определён.
К внешнеэкономическим расходам относятся средства, предназначенные в основном на возмещение рублёвого покрытия за обязательную продажу предприятиями валюты.
За счёт средств республиканского бюджета содержатся посольства, консульства и другие дипломатические подразделения.
Расходы на содержание управленческого аппарата состоят из заработной платы и начислений на неё, канцелярских и других хозяйственных расходов, расходов на командировки, пользование телефонной связью, содержание транспорта, обслуживающего органы управления.
Дефицит бюджета обуславливает главную причину образования государственного долга. Общепринятой нормой управления государственным долгом являются расходы по его обслуживанию.
На случай различного рода непредвиденных обстоятельств Совет министров и местные Советы депутатов образуют резервные фонды, которые составляют 1% к расходам государственного бюджета.
Расходы на оборону зависят от различных внутренних и внешних факторов (международной обстановки, протяжённости и характера границ, обусловленных размерами страны, экономических возможностей страны). Предусмотренная бюджетом группа расходов на оборону включает, в основном, прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны. В их состав входят расходы на содержание армии, расходы на закупку вооружений и военной техники, расходы на капитальное строительство, научно-исследовательские работы, расходы на выплату пенсий и пособий военнослужащим. Все эти расходы отражаются в специальной смете Министерства обороны, которая затем включается в состав республиканского бюджета. Особенностью планирования расходов на оборону является то, что в первую очередь определяется общий объём расходов в целом по Министерству обороны, а затем уже составляются сметы воинских частей. Такой порядок связан с тем, что большая часть военных расходов финансируется Министерством централизованно. Часть прямых военных расходов финансируется по другим подразделениям расходов бюджета. Так, содержание внутренних и пограничных войск органов безопасности финансируется по разделу «Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры», а расходы на содержание службы внешней разведки и некоторых других оборонных ведомств относятся к расходам на содержание органов государственного управления.
Лекция 9. Местные бюджеты
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:
Местные бюджеты основываются на следующих принципах:
Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии заключается в следующем:
Доходы местных бюджетов формируются за счёт следующих поступлений:
Собственные налоги и сборы – это доходы, полностью принадлежащие и на постоянной основе поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящий бюджет, а местные органы власти имеют право изменять ставки, порядок и сроки уплаты их в бюджет.
Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие собственные местные налоги и сборы:
Закреплённые налоги и сборы – доходы, полностью закреплённые за местными бюджетами и на долговременной основе поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты, а их ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет устанавливаются вышестоящим органом.
Порядок и сроки разработки местных бюджетов устанавливаются соответствующими исполкомами местных Советов депутатов. Составление местных бюджетов производится финансовыми органами. Разработанные проекты местных бюджетов вносятся финансовыми органами на рассмотрение исполкомов. Одновременно представляются предложения о нормативах отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие местные бюджеты.
Исполкомы местных Советов депутатов рассматривают проект местных бюджетов и нормативы отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие бюджеты и представляют соответствующим Советам депутатов:
Предоставленные Советам депутатов проекты местных бюджетов предварительно рассматриваются постоянными комиссиями местных Советов депутатов.
По результатам рассмотрения постоянные комиссии готовят и представляют Советам депутатов заключение и предложения о принятии проекта соответствующего бюджета либо его отклонении с учётом следующих характеристик:
Совет депутатов по докладу исполкома рассматривает проект бюджета, нормативы отчислений, а также заключения и содоклад постоянных комиссий и принимает решение об утверждении бюджета либо отклоняет предложенный вариант бюджета и отправляет его на доработку. Утверждённый местный бюджет носит обязательный характер для выполнения исполкомом организациями всех форм собственности, расположенными на территории Совета. В нём отражается:
Исполкомы местных Советов депутатов, местные финансовые органы, инспекции Министерства по налогам и сборам по областям, городам и районам организуют исполнение бюджета, обеспечивают поступление всех предусмотренных доходов, экономное расходование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.
Местные бюджеты исполняются в соответствии с росписью доходов и расходов с поквартальным распределением, которая составляется финансовыми органами исполкомов.
В процессе исполнения бюджета исполкомы могут вносить изменения по доходам и расходам в пределах предоставленных им прав.
Доходы, дополнительно полученные при исполнении местных бюджетов, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате перевыполнения доходов или экономии расходов, полностью остаются в распоряжении Советов депутатов, изъятию не подлежат и используются по их усмотрению.
Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется соответствующими Советами депутатов через исполкомы и комитетом гос.контроля.
Оперативный контроль за исполнением бюджета производится финансовыми органами и инспекциями министерства по налогам и сборам.
Отчёт об исполнении бюджета составляется финансовыми органами исполкома.
Постоянные комиссии местных Советов депутатов рассматривают отчёт об исполнении бюджета, составляют заключение и представляют его соответствующему Совету депутатов.
Отчёт об исполнении местного бюджета утверждается соответствующим Советом депутатов и публикуется в печати для всеобщего сведения.
Лекция 10. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
С расширением деятельности государство нуждалось во всё новых расходах. Средства для их покрытия аккумулировались в особых фондах и предназначались для специальных целей. С выполнением государством намеченных мероприятий и отменой их финансирования, такие фонды прекращали своё существование. В связи с этим количество специальных фондов постоянно менялось.
В целом множественность специальных фондов создавала определённые финансовые неудобства и требовала дополнительных расходов на управление ими.
В современных условиях наряду с бюджетом повышается значение внебюджетных фондов. Это объясняется тем, что будучи автономными от бюджета, эти фонды предназначаются для решения важных задач.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями:
Государственные внебюджетные фонды основываются на принципах бюджетной системы РБ.
Распорядителями средств государственного внебюджетного фонда является государственный орган, на который возложены функции по сбору и контролю за поступлением средств, формирующих доходы государственного внебюджетного фонда, а также по управлению средствами бюджета, государственного внебюджетного фонда и их использования.
Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законодательными актами об этих фондах и Бюджетным кодексом РБ.
С 2007 г. в составе внебюджетных фондов остался только один фонд: Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ.
Доходы бюджета Фонда формируются за счёт:
Плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН являются:
- части прибыли отдельных высокорентабельных унитарных предприятий и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами РБ
- иных источников, не запрещённых законодательством
Перечень унитарных предприятий и их хозяйственных обществ, размер части прибыли, подлежащей перечислению в указанный Фонд, порядок и сроки её перечисления устанавливаются Советом министров РБ по согласованию с Президентом.
В соответствии с законодательством инновационные фонды создаются республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчинёнными правительству, Национальной Академии наук, облисполкомами и Минским горисполкомом. Формируются эти фонды за счёт отчислений от налога на прибыль подведомственных организаций.
Средства инновационных фондов могут направляться на:
Средства инновационных фондов имеют строго целевое назначение и не подлежат изъятию или расходованию на другие мероприятия, не предусмотренные Положением о формировании и использовании инновационных фондов.
Не осуществляют отчисления в инновационные фонды организации:
Исчисляемые организациями средства по отчислениям в инновационные фонды, перечисляются ими на транзитные счета налоговых органов по месту постановки на учёт с последующим зачислением их на единый казначейский счёт Министерства финансов.
Лекция 11. Государственный кредит. Государственный долг
Возможность существования государственного кредита вытекает из особенностей формирования и времени использования доходов, получаемых физическими и юридическими лицами.
Как экономическая категория государственный кредит отражает особенности двух видов денежных отношений: финансов и кредитов. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных фондов государства.
Как финансовая категория государственный кредит выполняет две функции финансов: распределительную и контрольную. Через распределительную функцию государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства и их использование на принципах срочности, платности и возвратности.
Выступая в качестве заёмщика государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. Положительное воздействие распределительной функции государственного кредита заключается в том, что с её помощью налоговое бремя более равномерно распределяется во времени.
Налоги, которые взимаются в период финансирования расходов за счёт государственного займа, не увеличиваются.
В последующем, когда кредиты погашаются, налоги взимаются не только для их уплаты, но и для погашения процентов по задолженности.
Контрольная функция государственного кредита органически связана с контрольной функцией финансов с учётом специфических особенностей этой категории.
Государственный кредит отличается от банковского кредита рядом особенностей:
Поскольку основная доля государственных расходов осуществляется в национальной валюте, преимущественное развитие получает внутренний кредит.
В то же время, международное разделение труда, обмен технологиями предопределяют развитие международного государственного кредита, т.е. осуществление государственных кредитных отношений в иностранной валюте.
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах:
Государственные займы как форма государственного кредита характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения и организаций привлекаются на финансирование общественных потребностей путём выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.
Облигация представляет собой государственное долговое обязательство и даёт право её владельцу по истечении определённого срока получить обратно сумму долга и процента.
Казначейские обязательства, в отличие от облигаций, подлежат реализации только среди населения. Средства от их реализации государство направляет исключительно на пополнение бюджета.
Обращение части вкладов населения в государственные займы осуществляется через покупку особых ценных бумаг, а также путём оформления безоблигационных займов.
Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда характеризуется тем, что государственные кредитные учреждения непосредственно передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства.
Казначейские ссуды выражают отношение оказания финансовой помощи организациям органами государственной власти и управления за счёт бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности.
В тех случаях, когда правительство гарантирует безусловное погашение займа, выпущенного местными органами власти или отдельными организациями, а также выплату процентов по нему, речь идёт об условном государственном кредите гарантированных займов, по которым правительство реально несёт финансовую ответственность только в случае неплатёжеспособности плательщика.
Внешний государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заёмщика, кредитора или гаранта. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов, которые предоставляются на условиях возвратности, срочности и платности.
Государственные внешние займы предоставляются в денежной или товарной форме, выпускаются в валюте страны кредитора, страны заёмщика или третьей страны.
Государственный долг – это вся сумма задолженности по обязательствам государства, проценты по ней и неисполненные финансовые обязательства государства перед субъектами экономики, а также сумма финансовых обязательств страны по отношению к иностранным кредиторам на определённую дату.
Государственный долг состоит из внутреннего и внешнего.
Внутренний долг – это совокупность обязательств правительства перед резидентами. Он выражается в форме государственных долговых обязательств Совета Министров перед юридическими и физическими лицами.
Внешний долг – это совокупность обязательств правительства перед нерезидентами вне зависимости от того, в чьей национальной валюте номинировано обязательство.
Обслуживание государственного долга осуществляется за счёт средств республиканского бюджета или других активов, находящихся в республиканской собственности и предусматривают выплату процентов, выкуп или иное изъятие государственных долговых обязательств из обращения.
Все операции по обслуживанию государственного долга осуществляют Министерство финансов и Национальный банк РБ.
Государственный долг может быть подразделён на текущий и капитальный.
Текущий государственный долг составляют расходы по выплате причитающихся кредиторам доходов по долговым обязательствам государства и погашению обязательств по наступившим срокам оплаты.
Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму задолженности, включая начисленные проценты по выпущенным и непогашенным государственным займам, и другим ценным бумагам, по кредитам, которые привлечены для покрытия республиканского бюджета.
В состав государственного долга РБ входят долговые обязательства в следующих формах:
Долговые обязательства РБ подразделяются на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет). Они погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет.
Управление государственным кредитом может рассматриваться в узком и широком смысле.
В широком смысле под ним понимается формирование одного из направлений финансовой политики государства, связанное с его деятельностью в качестве заёмщика, кредитора и гаранта. В этом случае управление государственным кредитом осуществляется государственными органами власти и управления. Именно они определяют общий объём бюджетного дефицита и, следовательно, объём займов, необходимых для его финансирования, основные направления и цели воздействия на денежное обращение кредит.
Под управлением государственным кредитом в узком смысле понимается совокупность действий, связанных с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированием рынка государственных ценных бумаг, обслуживанием и погашением государственного долга.
В процессе управления государственным кредитом решаются следующие задачи:
Главной задачей государства в управлении государственным долгом является повышение его эффективности. Сопоставление сумм ежегодных поступлений по системе государственного кредита даёт некоторое представление о результативности заёмных операций, но наиболее существенное представление об эффективности государственных кредитных операций даёт следующее соотношение:
Э = (П – Р) / Р * 100%
П – поступления по системе государственного кредита
Р – расходы по системе государственного кредита
По внешнему долгу определяется коэффициент его обслуживания:
Кобс. = Пз / ВПЭ * 100%
П – платежи по задолженности
ВПЭ – валютные поступления от экспорта товаров и услуг
Безопасным уровнем обслуживания внешнего государственного долга принято считать 25%. Если внешний долг составляет более 25% объёма поступлений от внешней экономической деятельности, то привлекать новые займы из-за рубежа становится трудно.
На достижение эффективности государственного кредита направлены такие меры, как конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения, аннулирование займов.
Под конверсией обычно понимается изменение доходности займов. Чаще всего государство снижает размер выплачиваемых процентов по займам в целях снижения расходов по управлению государственным долгом. Однако не исключено и повышение доходности государственных ценных бумаг для кредиторов.
Под консолидацией государственного долга понимается изменение условий выпущенных займов, связанных с их сроками. Возможно и совмещение консолидации с конверсией.
Обычно вместе с консолидацией проводится унификация государственных займов, под которой понимается объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа.
В исключительных случаях правительство может провести обмен облигаций по регрессивному соотношению, т.е. когда несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной новой.
Отсрочка погашения займа происходит в периоды, когда правительство выпустило слишком много займов, и условия их эмиссии были недостаточно эффективны для государства. Отсрочка погашения займов отличается от консолидации тем, что при отсрочке не только отодвигаются сроки погашения, но и прекращается выплата доходов.
Под аннулированием государственного долга понимается мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам, как по внутренним, так и по внешним.
В условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей правительство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, под которым понимается погашение старой государственной задолженности путём выпуска новых займов. Активно рефинансирование применяется при выплате процентов по внешней части государственного долга. При этом непременным условием предоставления новых займов является высокая репутация страны-должника на международном финансовом рынке, её экономическая и политическая стабильность.
При возникновении финансового кризиса появляется необходимость реструктуризации долга, под которой понимается погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований или принятием других долговых обязательств в объёмах погашаемых долговых обязательств с установлением других условий обслуживания и сроков погашения. Реструктуризация долга может осуществляться с частичным списанием или сокращением суммы основного долга.
Лекция 12. Государственное казначейство
Казначейское исполнение бюджета основано на принципе единства кассы, который устанавливает, что орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета открывает в учреждении банка единый счёт, на который зачисляются все поступающие доходы и поступления из источников финансирования дефицита бюджета, и производятся все предусмотренные бюджетом расходы.
Органы казначейства являются кассирами всех распорядителей, и получатели бюджетных средств и осуществляют платежи за счёт бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Отражение всех операций и средств соответствующего бюджета осуществляется в системе балансовых счетов казначейства. При этом запрещается проводить операции минуя систему балансовых счетов казначейства.
На лицевых счетах бюджетных учреждений, открытых в казначействе, должны отражаться лимиты бюджетных обязательств, полученное финансирование и кассовый расход.
В результате внедрения казначейских технологий наблюдается следующее: