Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

. Расчет показателей дохода прибыли и рентабельности

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 24.11.2024

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………..4

Глава 1. Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности……………………………………….8

1.1 Показатели дохода и их расчет………………………………………………………………………...8

1.2 Показатели прибыли и их расчет……………………………………………………………………..18

1.3 Показатели рентабельности и их расчет……………………………………………………………..25

Глава 2. Анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности……………………………………..30

2.1 Анализ показателей дохода…………………………………………………………………………...30

2.2 Анализ показателей рентабельности…………………………………………………………………33

Заключение………………………………………………………………………………………………...35

Список используемой литературы………………………………………………………………………..38

Введение

Целью данной курсовой работы является закрепление и углубление теоретических знаний в дисциплине «Экономика фирмы» по теме «Доходы, прибыль и рентабельность», а так же проверка практических навыков в выполнении расчетов и анализе экономических данных.

Выбор темы обусловлен той ролью, которую играют показатели дохода и прибыли в рыночной экономике, прямо зависящей от показателей дохода, прибыли и рентабельности. Именно поэтому будущие специалисты должны не только хорошо разбираться в механизме формирования доходов, прибыли и рентабельности, но и уметь их правильно рассчитывать и анализировать.

Проблема эффективного предпринимательства занимает важное, и очень большое, место в списке проблем, стоящих перед обществом. В данное время эта проблема получила новый «оборот», на современном этапе развития экономики; это связано с все более видимым дефицитом ресурсов (сырья), глобализацией бизнеса, ужесточением конкуренции и т. Д.

В условиях рыночной экономики существуют и выживают лишь те предприятия (фирмы), которые соизмеряют свои доходы от продукции с затратами на её производство и вложенным капиталом, а так же производят конкурентноспособную продукции в необходимом к реализации количестве, а не большим или меньшем.

При рыночной экономике важнейшим показателем эффективного экономического роста предприятия (фирмы) является прибыль. Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которое принесло экономическую выгоду. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия (фирмы). Рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширения производства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников предприятия (фирмы).  

Прибыль – это основной показатель финансовой деятельности предприятия (фирмы), определяемый как разница между получаемым доходом и затратами, необходимыми для достижения этого дохода. Прибыль характеризует экономический эффект от деятельности предприятия (фирмы).

Рассчитывают несколько показателей прибыли.

  1.  Валовая прибыль (Вп) – выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. В валовой прибыли находят выражение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность начало нового их оборота. ВП характеризует финансовые результаты деятельности предприятия (фирмы).
    Вп = Чр – Ср.п. -  ∑о.з.          где: Чр – чистый доход;  Ср.п. – себестоимость реализованной продукции;  ∑о.з. – сумма операционных затрат.
  2.  Прибыль от продаж/реализации (Пр) – это финансовый результат, получаемый от основной деятельности предприятия (фирмы), которая может осущетвляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещены законом.  Определяется как разница между выручкой от реализации продукции (Вр) в действующих ценах и затратами на её производство и реализацию/себестоимость (С/с).
    Пр = Вр – С/с
    Выручка берется без налога на добавочную стоимость (НДС) и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет, так же исключается сумма наценок/скидок для предприятий участвующих в сбыте продукции. Пр – как правило, составляет большую часть балансовой прибыли (Бп).
  3.  Прибыль до налогообложения (Пд.о.) – состоит из прибыли от продаж/реализации (Пр) скорректированной на доходы/расходы операционной деятельности (Од/р) и доходы/расходы внереализованных операций (Вд/р).
    Пд.о. = Пр +/- Од/р +/- Вд/р
    Это промежуточный показатель между Пр и чистой прибылью (Чп).
  4.  Чистая прибыль (Чп) – определяется как разница между облагаемой налогом  Бп’ ит величиной налогов с учетом льгот (Н’). Масса Чп зависит от массы Вп и величины налогов . Остается в распоряжении предприятия (фирмы) и используется для образования фондов, экономического стимулирования, увеличения оборотных средств предприятия (фирмы).
  5.  Балансовая прибыль (Бп) – сумма прибыли от продаж/реализации (Пр), прибыли от прочей реализации (Пп.р.) и доходов/расходов от внереализованных операций (Вд/р).
    Бп = Пр + Пп.р. +/- Вд/р

Сумма прибыли не показывает уровень эффективности работы предприятия (фирмы), поэтомы используют её относительный показатель, который выражается в процентах и называется рентабельностью.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия (фирмы) в целом, доходность различных направлений деятельности, выгодности производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение прибыли с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Виды рентабельности, в зависимости от используемых показателей:

  1.  Рентабельность реализованной продукции (Рп) определяется по формуле

                           где Пк.в.– годовой прирост прибыли в результате реализации капитальных вложений; KB – капитальные вложения, тыс. руб.

  1.  Рентабельность текущих активов (Рт.а.) определяется по формуле

                          где Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб., ТА – средняя величина текущих активов, тыс. руб.

  1.  Рентабельность, собственного капитала (Рс.к.) определяется по формуле

                                 где СК – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), тыс. руб.

  1.  Рентабельность изделия (Ри) определяется по формуле

                     где Пед – прибыль на единицу изделия, тыс. руб., Сед - себестоимость изделия, тыс. руб.

  1.  Рентабельность основных фондов (Ро.ф.) определяется по формуле

                   где ОФ – стоимость основных фондов, тыс. руб.

  1.  Рентабельность заемных средств (Рз.с.) определяется по формуле

                 где Пз.с. – плата за пользование заемными средствами, тыс. руб., ЗС – средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и краткосрочные) на определенную дату (средняя величина), тыс. руб.

  1.  Рентабельность активов (Ра) определяется по формуле

                       где СА – средняя величина активов, тыс. руб.

Основное внимание в процессе анализа прибыли будет уделено:

-росту и снижению отпускаемых цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы;
- динамике себестоимости реализованной продукции;
- увеличению или уменьшению объема реализованной продукции;
- изменению структуры реализованной продукции.

Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и её состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к ровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли  от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Глава 1. Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности

1.1.Показатели Дохода и их расчет

На практике различают четыре показателя дохода организации (предприятия): чистая выручка от реализации продукции, валовой доход, маржинальный доход и прочие доходы.

Чистая выручка от реализации продукции характеризует общий доход организации (предприятия) от продажи продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей. Валовой доход – это доход, полностью остающийся в распоряжении организации (предприятия) и его персонала.

Маржинальный доход – это чистый доход организации (предприятия).

Прочий доход – это доход, получаемый организацией от прочей деятельности, к которой относят: финансовую и внереализационную деятельность.

Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле:

Vр.ч. = ΣQi * Рфi, (1)

где Qi – годовой объем продажи i-го изделия, шт.;

Рфi – цена фирмы i-го изделия, р./шт.

Чистая выручка определяется отдельно по каждому изделию и суммируется по годам.

На основании исходных данных определим чистую выручку:

- по Карманному ПК за 2008 год: 2900*6646/1000 = 19273,4 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 4000*6698/1000 = 26792 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 2500*7945/1000 = 19862,5 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 2700*7945/1000 = 21451,5 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 410*29547/1000 = 12114,27 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 550*28115/1000 = 15463,25 тыс. руб.;

В таблице 1 даются расчеты чистой выручки от реализации за 2008 и 2009 годы.

«Расчеты чистой выручки от реализации за 2008 и 2009 годы»  Таблица 1

Показатель

Изделие

Итого

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

                   1

2

3

4

5

1. Годовой объём продаж, шт.

2008 г.

2009 г.

2900

4000

2500

2700

410

550

-

-

2. Цена фирмы, р./шт.

2008 г.

2009 г.

6646

6698

7945

7945

29547

28115

-

-

3. Чистая выручка от реализации продукции, тыс. р.

2008 г.

2009 г.

19273,4

20792

19862,5

21451,5

12114,27

15463,25

51250,17

57706,75

Для расчета валового дохода необходимо предварительно произвести расчет годового фонда оплаты труда персонала и полной себестоимости годового объема продаж.

Расчету годового фонда оплаты труда персонала предшествует определение фонда оплаты труда производственных рабочих. Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих Fпр.р. определяется по формуле:

Fпр.р. = ΣРпр.рi*Qi, (2)

где Рпр.рi - заработная плата производственных рабочих по i-му изделию, р./шт.).

Рассчитаем фонд оплаты труда производственных рабочих на объем реализованной продукции:

           - по Карманному ПК за 2008 год: 1000*2900/1000 = 2900 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 1000*4000/1000 = 4000 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 1200*2500/1000 = 3000 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 1200*2700/1000 = 3240 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 4000*410/1000 = 1640 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 4000*550/1000 = 2200 тыс. руб.;

Представим результаты расчетов в таблице 2.

«Фонд оплаты труда производственных рабочих» Таблица 2

Показатель

Изделие

Итого

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

                 1

2

3

4

5

1. Годовой объем продаж, шт.

2008 г.

2009 г.

2900

4000

2500

2700

410

550

_

2. Заработная плата производственных рабочих на изделие, р./шт.

2008 г.

2009 г.

1000

1000

1200

1200

4000

4000

_

3. Фонд оплаты труда производственных рабочих на объем реализованной продукции, тыс. р.

2008 г.

2009 г.

2900

4000

3000

3240

1640

2200

7540

9440

Годовой фонд оплаты труда персонала (Fп) определяется по формуле:

Fп = Fпр.р * Kд, (3)    где Кд – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала и фонда оплаты труда производственных рабочих  (берется равным 1,3).

Рассчитаем годовой фонд оплаты труда персонала:

-по Карманному ПК за 2008 год: 2900*1,3 = 3770 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 4000*1,3 =5200  тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 3000*1,3 = 3900 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 3240*1,3 = 6760 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 1640*1,3 = 2132 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 2200*1,3 = 2860 тыс. руб.;

По остальным изделиям расчет аналогичен.

Расчет полной себестоимости годового объема продаж (Vр.с) производится по формуле:

Vр.с = ΣСпi Qi, (4)

где Спi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт.

Определим полную себестоимость годового объема продаж:

-по Карманному ПК за 2008 год: 5779*2900/1000 = 16759,1 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 5800*4000 /1000 = 23200 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 6791*2500/1000 = 16977,5 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 7009*2700/1000 = 18924,3 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 26381*410/1000 = 10816,21 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 25103*550/1000 = 13806,65 тыс. руб.;

По остальным изделиям показатель определяется аналогично.

Полная себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда персонала рассчитывается по формуле:

Vр.с.ч = Vр.с. – Fп. (5)

Рассчитаем полную себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда:

-по Карманному ПК за 2008 год: 16759,1-3770 =12989,1  тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 23200-5200 = 18000 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 16977,5-3900 = 13077,5 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 18924,3-6760 = 12164,3 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 10816,21-2132 = 8684,21 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 13806,65-2860 = 10946,65 тыс. руб.;

«Полную себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда» Таблица 3

Показатель

Изделие

    Итого

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

                    1

2

3

4

5

1.Годовой объем продаж, шт.

2008 г.

2009 г.

2900

4000

2500

2700

410

550

_

2.Полная себестоимость изделия, р./шт.

2008 г.

2009 г.

5779

5800

6791

7009

26381

25103

_

3.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.

2008 г.

2009 г.

_

_

_

44552,81

55930,95

4.Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс.р.

2008 г.

2009 г.

_

_

_

9802

14820

5.Полная себестоимость годового объема реализации продукции без фонда оплаты труда персонала, тыс. р.

2008 г.

2009 г.

_

_

_

34750,81

41110,95

         

Валовой доход рассчитывается по формуле:

Dв = Vр.ч – Vр.с.ч. (6)

Рассчитаем валовой доход по итогу:

- 2008 год: 51250,17-34750,81 = 16499,36 тыс.р.;

- 2009 год: 57706,75-41110,95 = 16595,8 тыс.р.

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.

«Валовой доход» Таблица 4

Наименование показателя

                                              Год

        2008

        2009

                         1

           2

            3

1.Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.

51250,17

57706,75

2.Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала, тыс.р.

34750,81

41110,95

3.Валовой доход, тыс.р.

16499,36

16595,8

Расчеты маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям за 2008-2009 годы приводятся в таблице 5.

«Расчет переменных расходов» Таблица 5

Вид переменных расходов

                                  Изделие

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

                                       Год

2008

2009

2008

2009

   2008

     2009

               5

        2

        3

        4

         5

    6

    7

1.Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

3000

3000

3400

3400

12000

12000

2.Заработная плата производственных рабочих

1000

1000

1200

1200

4000

4000

3.Отчисления на социальные нужды

260

260

312

312

1040

1040

4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

500

500

800

800

2000

2000

Итого переменные расходы

4760

4760

5712

5712

1940

1940

Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гi определяется по формуле:

Cпер.г = ΣСпер.i Qвi, (7)

где Спер.i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№

Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия.

Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год:

-по Карманному ПК за 2008 год: 4760*3000/1000 = 14280 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 4760*4000/1000 = 19040 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 5712*2500/1000 = 14280 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 5712*2700/1000 = 15422,4 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 19040*500/1000 = 9520 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 19040*500/1000 = 9520 тыс. руб.;

В таблице 6 представим результаты расчетов.

«Переменные расходы на годовой объем» Таблица 6

Показатель

                   Изделие

Итого

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

1

2

3

4

5

1.Переменные расходы на изделие, р./ шт.

2008 г.

2009 г.

4760

4760

5712

5712

19040

19040

_

2.Годовой объем выпуска, шт./год

2008 г.

2009 г.

3000

4000

2500

2700

500

500

_

3.Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год

2008 г.

2009 г.

14280

19040

14280

15422,4

9520

9520

38080

43982,4

Расчет маржинального дохода производится по формуле:

Dм = Vр.ч – Спер.г. (8)

Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:

- 2008 год: 51250,17-38080 = 13170,17  тыс.р.;

- 2009 год: 57706,75-43982,4 = 13724,35 тыс.р.

Результаты расчета годового маржинального дохода приведем в табл. 7.

«Годовой маржинальный доход» Таблица 7

Показатель

                                 Год

       2008

      2009

                         1

            2

           3

1.Чистая выручка от реализации продукции

51250,17

57706,75

2.Годовые переменные расходы

38080

43982,4

3.Маржинальный доход

13170,17

13724,35

Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные дохода и доходы от финансовой (операционной_ деятельности организации.

Результаты расчета доходов представим в таблице 8.

«Расчет прочих доходов» Таблица 8

              Показатель

       Год

2008

2009

                           1

2

3

1.Внереализационные доходы

340

360

2.Доход от финансовой деятельности

1000

1200

Итого прочие доходы

1340

1560

По результатам проведенных нами расчетов видно, что:

- валовый доход в 2008 г. составил 16499,36 тыс.руб., в 2009 г. – 16595,8 тыс.руб., увеличение составило – 96,44 тыс. руб.;

-маржинальный доход в 2008 г. составил 13170,17 тыс. руб., в 2009 г. – 13724,35 тыс. руб., что на  554,18 тыс. руб. больше предыдущего года.;

-прочие доходы в 2009 году увеличились на 220 тыс. руб. и составили 1560 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. – 1340 тыс. руб.

1.2 Показатели прибыли и их расчет

Прибыль является показателем, характеризующим результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта.

Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

Прибыль от реализации i-го изделия Pr.i определяется по формуле:

Pr.i = Рфi – Спi. (9)

Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

Рr.г = ΣPri *Qi. (10)

Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.

Рассчитаем  сумму прибыли от реализации на 1 изделие:

           - по Карманному ПК за 2008 год: 6646-5779 = 867 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 6698-5800 = 898 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 7945-6791 = 1154 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 7945-7009 = 936 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 2957-26981 = 3166 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 28115-25103 = 3012 тыс. руб.;

Определим годовую прибыль от реализации :

           - по Карманному ПК за 2008 год: 867*2900/1000 = 2514,3 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 898*4000/1000 = 3592 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 1154*2500/1000 = 2885 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 936*2700/1000 = 2527,2 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 3166*410/1000 = 1298,06 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 3012*550/1000 = 1656,6 тыс. руб.;

Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

Рг.ч = Рr.г – Nпр. (11)

Рассчитаем сумму налога на прибыль :

           - по Карманному ПК за 2008 год: 2514,3*24/100 = 603,43 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 3592*24/100 = 862,08 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 2885*24/100 = 692,4 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 2527,2*24/100 = 606,52 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 1298,06*24/100 = 311,53 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 1656,6*24/100 = 397,58 тыс. руб.;

Определим годовую чистую прибыль :

           - по Карманному ПК за 2008 год: 2514,3-603,43 = 1910,87 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 3592-862,08 = 2729,92 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2008 год: 2885-692,4 = 2192,6 тыс. руб.;
- по Карманному ПК за 2009 год: 2527,2-606,52 = 1920,68 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2008 год: 1298,06-311,53 =  986,53 тыс. руб.;
- по Ноутбуку за 2009 год: 1656,6-397,58 = 12590,02 тыс. руб.;

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен в таблице 9.

«Прибыль от реализации продукции и чистой прибыли» Таблица 9

Показатель

                    Изделие

Итого

Карманный ПК

Карманный ПК

Ноутбук

1

2

3

4

5

1.Цена изделия, р./ шт.:

2008 г.

2009 г.

6646

6698

7945

7945

29547

28115

44138

42758

2.Полная себестоимость изделия, р./шт.:

2008 г.

2009 г.

5779

5800

6791

7009

26381

25103

38951

37912

3.Прибыль от реализации изделия, р./шт.:

2008 г.

2009 г.

867

898

1154

936

3166

3012

5187

4846

4.Годовой объем продаж, шт./год:

2008 г.

2009 г.

2900

4000

2500

2700

410

550

5810

7250

5.Годовая прибыль от реализации, тыс. р.:

2008 г.

2009 г.

2514,3

3592

2885

2527,2

1298,06

1656,6

6697,36

7775,8

6.Налог на прибыль, тыс. р.:

2008 г.

2009 г.

603,43

862,08

692,4

606,52

311,53

397,58

1607,36

1866,18

7.Годовая чистая прибыль, тыс. р.:

2008 г.

2009 г.

1910,87

2729,92

2192,6

1920,68

986,53

1259,02

5090

5909,62

С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Данные показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли является: чистая выручка от реализации продукции (табл. 1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие. Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле:

Зо.х.к. = ΣЗо.х.к.i * Qi, (12)

где Зо.х.к.i – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Zг определяются как сумма данных.

Результаты расчета всех перечисленных показателей производятся в таблице 10.

«Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж» Таблица 10

                Показатель

              Изделие

    Итого

1

2

3

4

5

1.Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие, р./шт.:

2008 г.

2009 г.

682

709

672

798

3800

3754

-

2.Годовой объем продаж, шт./год:

2008 г.

2009 г.

2900

4000

2500

2700

410

550

-

3.Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.:

2008 г.

2009 г.

1977,8

2836

1680

2154,6

1558

2064,7

5215,8

7055,3

В таблице 11 определим себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2.

«Себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов» Таблица 11

             Показатель

                     Год

2008

2009

1.Полная себестоимость изделий годового объема продаж организации, тыс.р.

44552,81

55930,95

2.Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.

5215,8

7055,3

3.Полная себестоимость годового объема продаж без  общехозяйственных и ком-мерческих расходов, тыс.р.

39337,01

48875,65

Расчет показателей бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

«Расчет показателей бухгалтерской прибыли» Таблица 12

             Показатель прибыли

           Формула для расчета

1. Валовая прибыль

         Prв = Vр.ч – Vс

2. Прибыль от продаж

         Prпр. = Prв – Z г.

3. Прибыль до налогообложения

        Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр

4. Чистая прибыль

        Prч = Pr д.н. (1-Сн.пр.)

5.Нераспределённая прибыль

        Prч.н.р. = Prч (1– Ср.ф.)

Условные обозначения:

Vс – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов;

Zг – годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации;

Dпр – годовые прочие доходы организации;

Zпр – годовые прочие расходы организации;

Сн.пр – ставка налога на прибыль;

Ср.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации.

Результаты расчета показателей бухгалтерской прибыли приводятся в таблице 13.

«Расчет показателей бухгалтерской прибыли» Таблица 13

Наименование показателя

                     Год

2008

2009

1.Чистая выручка от реализации продукции

51250,17

57706,75

2.Полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и ком-мерческих расходов

39337,01

48875,65

3. Валовая прибыль

11913,16

8831,1

4.Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж

5215,8

7055,3

5. Прибыль от продаж

6697,36

1775,8

6. Прочий доход

1000

1200

7. Сумма внереализационных расходов и

расходов на финансовую деятельность

850

1000

8. Прибыль до налогообложения

6847,36

1975,8

9. Налог на прибыль

1643,36

474,2

10. Чистая прибыль

5204

1501,6

11. Резервные фонды (5%)

260,2

75,08

12. Нераспределенная прибыль

4943,8

1426,52

По результатам расчетов в таблице чистая прибыль в 2008 году составила 5204 тыс. руб., в 2009 году 1501,6 тыс. руб. с бухгалтерской точки зрения, с экономической точки зрения валовый доход в 2008 году составил 16,499,36 тыс. руб., а в 2009 году 16595,8 тыс. руб.

Маржинальный доход в 2008 году составил 13,170,17 тыс. руб., в 2009 году – 13724,35. Прочие доходы составили 1200 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом – 1000 тыс. руб.

1.3 Показатели рентабельности  и их расчет

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.

Расчет показателей рентабельности производится на основе формул из табл. 14.

«Расчет показателей рентабельности» Таблица 14

             Показатель

Формула для расчета

Условные обозначения

1. Рентабельность активов

Rа  = (Prч / A)100

A–активы организации, Prч – чистая прибыль

2.Экономическая рентабель-ность

Rэ  = (НРЭИ / A) 100

НРЭИ - нетто-результат эксплуатации инвестиций

3.Рентабельность производ-

ственных фондов

Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100

Fпр - производственные фон

ды организации

4.Рентабельность основных

средств

Rо.ф. = (Prч / F о.) 100

Fо - основные средства организации

5.Рентабельность собствен-ных средств

R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100

Sс.с - собственные средства

организации

6.Рентабельность реализа-ции

Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100

Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции

7.Рентабельность текущих

затрат

Rт.з. = (Prч / Cр.) 100

Ср - полная себестоимость

годового объёма продаж

8.Устойчивый рост органи-

зации

Iу.р  = (Prн.р. / Sс.с.) 100

Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

Расчет нетто-результата эксплуатации инвестиций для определения экономической рентабельности производится по формуле:

НРЭИ=Vрч – (1,2ΣQвi*Zмi + Fг + Σqвi *Zс.нi+Fа.г), ()

где Vр – годовой объем чистой реализованной продукции;

1,2 – коэффициент, учитывающий долю материальных затрат в косвенных расходах организации;

Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия;

Zмi – сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие на единицу i-го изделия;

Fп – годовой фонд заработной платы персонала;

Zс.нi – отчисления на социальные нужды по i-му изделию;

Fа.г – годовая сумма амортизационных отчислений.

Рассчитаем НРЭИ:

- 2008 год: 51,250,17 - ((1,2 *  (3000 * 3 + 2500 * 3,4 + 500 * 12)) + 9802 + (2900 * 0,26 + 2500 * 0,312 + 410 * 1,04) + 5400 = 5887,77 тыс. руб.;

– 2009 год: 57706,75 – ((1,2 * ( 4000 * 3 + 2700 * 3,4 + 500 * 12)) + 14820 + (4000 * 0,26 + 2700 * 0,312 + 550*1,04) + 6090 = 1726,35 тыс. руб.

Проведем расчет рентабельности активов:

- 2008 год: (5204 / 72238) * 100 = 7,203%;

- 2009 год: (1501,6 / 81962) * 100 = 1,83%.

Проведем расчет экономической рентабельности:

- 2008 год: (5887,77 / 72238) * 100 = 8,150%;

- 2009 год: (1726,35 / 81962) * 100 = 2,106%.

Проведем расчет рентабельности производственных фондов:

- 2008 год: (5204 / (41538+28200)) * 100 = 7,462%;

- 2009 год: (1501,6 / (48846+32616)) * 100 = 1,843%.

Проведем расчет рентабельности основных средств:

- 2008 год: (5204 / 41538) * 100 = 12,528%;

- 2009 год: (1501,6 / 48846) * 100 = 3,074%.

Проведем расчет рентабельности собственных средств:

- 2008 год: (5204 / 50000) * 100 = 10,408%;

- 2009 год: (1501,6 / 50000) * 100 = 3,0032%.

Рассчитаем рентабельность реализации:

- 2008 год: (5204 / 51250,17) * 100 = 10,154%;

- 2009 год: (1504,6 / 57706,75) * 100 = 2,602%.

Определим рентабельность текущих затрат:

- 2008 год: (5204 / 44552,81) * 100 = 11,680%;

- 2009 год: (1501,6 / 55930,95) * 100 = 2,684%.

Определим устойчивый рост организации:

- 2008 год: (4943,8 / 50000) * 100 = 9,8876%;

- 2009 год: (1426,52 / 50000) * 100 = 2,853%.

Сведем показатели рентабельности в таблицу 15, добавим туда колонку «Отклонение», которая будет показывать динамику показателей (находится как разность между отчетным и базисным показателем).

Таблица 15 Изменение показателей рентабельности за 2008-2009 годы

«Изменение показателей рентабельности» Таблица 15

            Показатель

2008 г.

2009 г.

1. Рентабельность активов

7,203

1,83

2.Экономическая рентабельность

8,150

2,106

3.Рентабельность производ-

ственных фондов

7,462

1,843

4.Рентабельность основных средств

12,528

3,074

5.Рентабельность собственных средств

10,408

3,0032

6.Рентабельность реализации

10,154

2,602

7.Рентабельность текущих затрат

11,680

2,684

8.Устойчивый рост организации

9,8876

2,853

Поясним полученные показатели.

Рентабельность активов показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в активы организации. Показатель снижается на 5,373% и становится равным 1,83%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. активов приходиться меньше на 5,373 руб. чистой прибыли.

Рентабельность экономическая показывает, сколько НРЭИ приходится на каждые 100 р., вложенные в активы организации. Показатель снижается на 6,044% и становится равным 2,106%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. активов приходиться меньше на 6,044 руб. НРЭИ.

Рентабельность производственных фондов показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в производственные фонды организации. Показатель снижается на 5,619% и становится равным 1,843%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. производственных фондов приходиться меньше на 5,619 руб. чистой прибыли.

Рентабельность основных средств показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в основные средств организации. Показатель снижается на 9,454% и становится равным 3,074%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. основных средств приходиться меньше на  9,454 руб. чистой прибыли.

Рентабельность собственных средств показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р. вложенных в производство собственных средств организации. Показатель снижается на 7,4048% и становится равным 3,0032%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. собственных средств приходиться меньше на 7,4048 руб. чистой прибыли.

Рентабельность текущих затрат показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р. произведенных затрат организации. Показатель снижается на 8,996% и становится равным 2,684%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. произведенных затрат приходиться меньше на 8,996 руб. чистой прибыли.

Устойчивый рост организации показывает, сколько нераспределенной прибыли приходится на каждые 100 р. вложенных в производство собственных средств организации. Показатель снижается на 7,0346% и становится равным 2,853%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. собственных средств приходиться меньше на 7,0346 руб. нераспределенной прибыли.

Глава 2. Анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности

2.1 Анализ показателей дохода и прибыли

Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16.

«Анализ показателей дохода» Таблица 16

Показатель дохода

Величина дохода тыс. р.

Абсолютное отклонение показателей тыс. р.

Относительный рост (+) или снижение (-) показателей,  %.

2008

2009

1

2

3

4

5

1.Чистая выручка от реализации продукции

51250,17

57706,75

+ 6456,58

+ 12,60%

2. Валовый доход

16499,36

16595,8

+ 96,44

+ 0,58%

3.Маржинальный доход

13170,17

13724,35

+ 554,18

+ 4,20%

4. Прочие доходы

1000

1200

+ 200

+ 20%

В 2009 году в сравнении с 2008 произошло существенное изменение показателей дохода.

Больше всего возросли прочие доходы, на 20% по сравнению с 2008 годом, что составило 1200 тыс. руб. Второй возросший показатель, это чистая выручка – 12,60%, что равно 57706,75 тыс. руб. в 2009 году, против 51250,17 тыс. руб.  в 2008 году. Третий показатель, получивший увеличение от 13170,17 тыс. руб. за 2008 год, до 13724,35 тыс. руб. в 2009 году, что равняется 4,20%. Самый низший процент повышения получил валовый показатель дохода, всего 0,58%.

Анализ показателей прибыли проводятся на основе данных аналитической таблицы 17.

«Анализ показателей прибыли» Таблица 17

Показатель прибыли

Величина прибыли тыс. р.

Абсолютное отклонение показателей тыс. р.

Относительный рост (+) или снижение (-) показателей, %.

2008

2009

1

2

3

4

5

1.Показатели экономической прибыли

1.1.Прибыль от реализации продукции

6697,36

7775,8

+ 1078,44

+ 16,102%

1.2.Чистая прибыль

5090

5909,62

+ 819,62

+ 16,102%

2..Показатели бухгалтерской прибыли

2.1.Валовая прибыль

11913,16

8831,1

- 3082,06

- 25,871%

2.2.Прибыль от продаж

6697,36

1775,8

- 4921,56

- 73,485%

2.3.Прибыль до налогообложения

6847,36

1975,8

- 4871,56

- 71,145%

2.4.Чистая прибыль

5204

1501,6

- 3702,4

- 71,145%

2.5. Нераспределенная прибыль

4943,8

1426,52

- 3517,28

- 71,145%

  1.  Показатели экономической прибыли.

Прибыль от реализации продукции в 2009 году, в сравнении с 2008 годом, возросла на 1078,44 тыс. руб., что составило 16,102%. Чистая прибыль в 2009 году в сравнении с 2008 годом возросла на те же 16,102%, что и прибыль от реализации, и составило 819,62 тыс. руб.

  1.  Показатели бухгалтерской прибыли.

Валовая прибыль в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, снизилась на 3082,06 тыс. руб., что составило 25,871%. Прибыль от продаж в 2009 году, в сравнении с 2008 годом, снизилась на 4921,56 тыс. руб., что составило 73,485%. Прибыль до налогообложения в 2009 году, в сравнении с 2008 годом, снизилась на 4871,56 тыс. руб., что составило 71,145%. Чистая прибыль в 2009 году, в сравнении с 2008 годом, снизилась на 3702,4 тыс. руб., и так же составила 71,145%. Нераспределенная прибыль в 2009 году, в сравнении с 2008 годом, снизилась на 3517,25 тыс. руб., и так же составила 71,145%.

2.2.Анализ показателей рентабельности

В таблице 18 представлен результат расчета рентабельности предприятия за 2008 и 2009 года.

«Анализ показателей рентабельности» Таблица 18

Показатели рентабельности

Величина рентабельности, %.

Относительный рост (+) или снижение (-) показателей, %.

2008

2009

1

2

3

4

1.Рентабельность активов

7,203%

1,83%

- 5,373%

2.Экономическая рентабельность

8,150%

2,106%

- 6,044%

3.Рентабельность производственных фондов

7,462%

1,843%

- 5,619%

4.Рентабельность основных средств

12,528%

3,074%

- 9,454%

5.Рентабельность собственных средств

10,408%

3,0032%

- 7,404%

6.Рентабельность реализации

10,154%

2,602%

- 7,552%

7.Рентабельност текущих затрат

11,680%

2,684%

- 8,996%

8.Устойчивый рост реализации

9,8876%

2,853%

- 7,0346%

По данным таблицы 18 видно, что в 2009 году показатели рентабельности снизились, что несомненно связанно изменением за 2009 год себестоимости, объемом продаж и т.д.

Рентабельность активов в 2009 году уменьшилась на 5,373% и составила 1,83%. Экономическая рентабельность снизилась на 6,044% и составила 2,106%. Рентабельность производственных фондов снизилась на 5,619% и составила 1,843%. Рентабельность основных средств снизилась на 9,454% и составила 3,074%. Рентабельность собственных средств снизилась на 7,404% и составила 3,0032%. Рентабельность реализации снизилась на 7,552% и составила 2,602%. Рентабельность текущих затрат снизилась на 8,996% и составила 2,684%. Устойчивый рост реализации снизился на 7,0346% и составила 2,853%.

Заключение.

В курсовой работе были определены и проанализированы доходы, прибыль и рентабельность предприятия.

Доходы предприятия как основной источник формирования прибыли должны постоянно анализироваться с целью контроля, а также последующего планирования.

В условиях современной экономики России главная цель компании любой формы собственности – получение максимально возможной прибыли. Прибыль есть разница между валовым (совокупным) доходом, получаемым фирмой, и ее валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции.

Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Прибыль является показателем эффекта деятельности предприятия, а показателем эффективности является рентабельность. Показатели рентабельности, определяемые как отношение прибыли к тому или иному показателю финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определяют величину полученной прибыли с единицы вложенных ресурсов или полученных результатов. И чем больше показатели рентабельности торгового предприятия, тем выше его конкурентоспособность.

После оценки показателей доходов можно сделать следующие выводы. На изменение валового и маржинального доходов основное влияние оказало снижение чистой выручки, а на уменьшение последнего показателя - снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. На снижение прочих доходов оказало уменьшение внереализационных доходов. Поэтому предприятию нужно принять следующие меры для повышения суммы доходов:

- повысить объемы продаж карманных ПК, карманных ПК и ноутбуков, чтобы. Не повышая цены, увеличить доход. Сделать это можно с помощью системы стимулирования персонала, различными рекламными акциями в виде розыгрышей, лотерей и т.д.;

- изучать потребности покупателей с разными уровнями платежеспособности;

- постоянно изучать спрос;

- вести контроль затрат по группам товаров и т.д.

После анализа показателей прибыли можно отметить следующее. Годовая прибыль от реализации увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1078,44 тыс.руб., или на 16,102%. При этом  снизился налог на прибыль в размере 474,192 тыс.р. Годовая чистая прибыль составила в 2009 году 5909,62 тыс.р., что больше показателя 2008 года на 819,62 тыс.р., или на 16,102%. Следовательно, увеличение годовой экономической прибыли от реализации в таком же размере повлияло на увеличение годовой экономической чистой прибыли, а уменьшение налога на прибыль в таком же размере повлекло за собой ее рост.

Нераспределенная прибыль составила в 2009 году 1426,52 тыс.р., что меньше показателя прошлого года на 3517,28 тыс.р., или на 71,145%. На это изменение повлияли следующие факторы. Снижение прибыли до налогообложения в 2009 году, повлекло за собой уменьшение нераспределенной прибыли, на 4871,56 тыс.р. Следовательно, основным фактором, повлиявшим на уменьшение нераспределенной прибыли, было снижение прибыли до налогообложения, вызванное, в основном, уменьшением прибыли от продаж на 4921,56 тыс. р.

Для повышения прибыли в дальнейшем необходимо:

–  осуществление эффективно разработанной ценовой политики организации на потребительском рынке, обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;

–  использование благоприятной торговой конъюнктуры на определенных этапах планируемого периода, особенно при реализации товаров в период предпраздничной торговли;

–  повышение уровня торгового обслуживания, что позволит привлечь потенциальных покупателей и т.д.

Все показатели рентабельности предприятия снижаются в динамике. Неэффективные результаты работы организации были вызваны снижением объемов продаж, повышением себестоимости и т.д. Для изменения ситуации в дальнейшем необходимо провести следующие мероприятия:

- содействовать реализации хорошо известных товарных марок;

- оптимизировать реализацию наиболее ходовых товаров;

- постоянно повышать культуру обслуживания;

- уменьшать себестоимость и т.д.

Список используемой литературы

1.  Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672с.

2.  Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и сервис, 2008. – 225с.

3.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П.П. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 – 342с.

4.  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006 – 212с.

5.  Бочаров В.В. Финансовое моделирование: Учебное пособие. - С-Пб.: Питер, 2008 – 202с.

6.  Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский Издательский дом, 2006. – 448с.

7.  Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2010. – 300с.

8.  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2005 – 420с.

9.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.

10.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск: Высшая школа, 2006 – 425с.

11.  Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 440с.

12.  Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Инфра-М, 2008. – 624с.

13.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2005 – 252с.

14.  Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Р/н/Дону: Феникс, 2007. – 448с.

15.  Экономика организации (предприятия): Методические указания по выполнению курсовой работы на тему «Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности». – Электронная версия, 2010.

16.  Экономика предпринимательства/ под ред. Кушлина В.И., Половинкина П.Д. и др. - М.: Владос, 2007 – 235с.




1. курсовой проект 3 Исходные данные 4 Определение расчет
2. .rybrdbury.ru. The Mchineries of Joy Механизмы радости
3. Главные принципы взрывобезопасности
4. на тему- Региональная идентичность на постсоветском пространстве в контексте государственного становлени
5. Учетная политика организации ПБУ 1-98 утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г
6. задание [3] Тестовое задание [4] Список используемой литературы Практическое з
7. Компьютеры и программное обеспечение
8. Тема 3. Головні психологопедагогічні закономірності розвитку
9. Лекция 2 Правовые основы стандартизации- категории стандартов 1
10. Реферат- Гидроэлектростанции и связанные с ними экологические проблемы
11. качественники пытаются ввести какуюто классификацию описывающую сходства и различия подходов
12. ТЕХНОЛОГІЧНИЙ КОЛЕДЖ ІМЕНІ ІВАНА КОЖЕДУБА ШОСТКИНСЬКОГО ІНСТИТУТУ СУМСЬКОГО ДЕРЖАВНОГО УНІВЕРСИТЕТУ
13. Статья- Новейшая история России с позиций национально-государственного патриотизма
14. Cinem в России
15. Темы и мотивы образа автора в романе ВВ Набокова Другие берега
16. История педагогики и образования 2 курс
17. Первая медицинская помощь при остановке сердца
18. Павел Михайлович Третьяков
19. 1 Материальный баланс 1
20. Головні події Другої світової війни