Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Методологические основы управления прибылью
1.1 Формирование прибыли в банке
1.1.1 Источники доходов коммерческого банка
1.1.2 Расходы банков: процентные, беспроцентные, прочие
1.2 Виды прибыли и их расчет
1.3 Основные направления управления прибылью
Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью
2.1 Методологический подход к анализу прибыли банка
2.2 Факторный анализ балансовой прибыли банка
2.3 Процентная маржа. Спрэд. Непроцентная маржа. Мертвая точка доходности
2.4 Анализ распределения и использования прибыли
2.5 Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка
Глава 3. Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»
3.1 Анализ доходов и расходов
3.2 Анализ формирования и использования прибыли
3.3 Направления совершенствования управления прибылью. Анализ процентного дохода при внутрисистемном взаимодействии подразделений многофилиального коммерческого банка
Заключение
Список литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства.
Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.
В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.
Одним из основных условий устойчивого развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков.
Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач стоящих перед современной Россией.
Определяющей целью деятельности любого коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и долгосрочного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым результатом, размер полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.
В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличения операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка - это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли - одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам.
Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов.
Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д.
Актуальность данной темы заключается в том, что в современных неустойчивых экономических условиях необходимо рациональное планирование доходов и расходов банка, их грамотное и целевое использование с целью максимизации прибыли.
Цель работы состоит в изучении системы управления прибылью в современном коммерческом банке и разработке некоторых направлений ее совершенствования.
Исходя из этой цели, в работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть методологические основы управления прибылью: порядок формирования прибыли в банке (источники доходов коммерческого банка и расходы банков), виды прибыли и их расчет, основные направления управления прибылью;
- провести анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью;
- рассмотреть систему управления прибылью на примере БИНБАНКа: провести анализ его доходов и расходов, анализ формирования и использования прибыли; предложить направления совершенствования управления прибылью, в том числе, на основе внедрения модели внутрисистемного взаимодействия подразделений многофилиального коммерческого банка.
Глава 1. Методологические основы управления прибылью
1.1 Формирование прибыли в банке
Прибыль любого коммерческого предприятия является основной целью его деятельности и в самом общем виде может быть представлена как разница между его доходами и расходами.
В коммерческом банке состав доходов и расходов имеет свою специфику, которая влияет на конечные финансовые результаты деятельности банка. Поэтому целесообразно рассмотреть основные виды доходов и расходов банка, разница между которыми формирует его прибыль.
1.1.1 Источники доходов коммерческого банка
Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основные и побочные, а также прочие виды деятельности непредвиденного характера. Основной деятельностью является совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.
Источники доходов коммерческих банков рассматриваются, как правило, в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные.
Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно долгого периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.
К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, операций с ценными бумагами на финансовых рынках.
В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать и превышать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающий его расходы и покрывающий риски, но и обеспечивал регулярность поступления.
Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:
1) процентные доходы;
2) комиссионные вознаграждения;
3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и пр.).
В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
1) операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2) доходы от побочной деятельности банка;
3) прочие доходы.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно, к доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций - факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют более 70% общего объема доходов.
Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках и ряда других доходов.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц; предоставление банковских гарантий; банковское обслуживание валютных контрактов клиентов; конверсионные операции; брокерские и депозитарные услуги; операции с пластиковыми картами; лизинговые операции; форфейтинговые операции; операции доверительного управления (траст); факторинговые услуги; услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Следует отметить, что у большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это объясняется тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с риском потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций). Удельный вес комиссионных доходов различается по группам банков. По данным за 2009 г. наиболее низкий уровень (около 12%) у банков, контролируемых государством, наиболее высокий (примерно 33%) - у средних и малых региональных банков. При этом часть российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по ним за счет доходов от размещения привлеченных средств.
Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:
· доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
· штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
· оприходованные излишки кассы;
· восстановленные суммы резервов;
· доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
· возмещенные расходы по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
· другие доходы.
Эти доходы являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
Основу классификации доходов может составлять система бухгалтерского учета. Согласно Плану счетов к балансовому счету 701 предусмотрено семь счетов второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или видом инструмента денежного рынка.
С 2008 г. изменен порядок учета доходов. В рамках балансовых счетов первого порядка 706 (финансовые результаты текущего года) и 707 (финансовые результаты прошлого года) открываются пять счетов второго порядка для учета следующих доходов: доходы (70601 и 70701); доходы от переоценки ценных бумаг (70602 и 70702); положительная переоценка средств в иностранной валюте (70603 и 70703); положительная переоценка драгоценных металлов (70604 и 70704); доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (70605 и 70705).
К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, степени стабильности.
Сумма доходов банка отражается на его балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, зафиксированного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании зафиксированного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям; под ред. Е.Ф.Жукова - 4-е изд., перераб. и доп. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 687с.
1.1.2 Расходы банков: процентные, беспроцентные, прочие
Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.
Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и доходы:
1) операционные расходы, в том числе процентные;
2) комиссионные расходы, по осуществлению операций на финансовых рынках и пр.;
3) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;
4) прочие расходы.
Операционными являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми.
Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, т.е. эти расходы являются процентными.
Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Но их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.
Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, по депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также расчетных и текущих счетах юридических лиц.
Таким образом, объем прибыли банка существенно зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше процентные расходы, тем больше прибыль банка.
Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг обычно осуществляется в форме комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.
Отдельную группу расходов банка составляют расходы по совершению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплату по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.
К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.
Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Их сумма находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.
К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:
1) на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, на аренду помещений, коммунальные платежи, оплату налогов на землю и имущество);
2) на содержание персонала (оплату всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые нужды, охрану труда, обучение и повышение квалификации);
3) на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеров, программного обеспечения, телекоммуникационного оборудования, оргтехники, сейфов, офисной мебели и оборудования, различного инвентаря);
4) на средства связи, телекоммуникации и информационные услуги (телефоны и факсы, Интернет, каналы связи, информационные издания и продукты, специальные и периодические издания);
5) на рекламу;
6) транспортные;
7) прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых и аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).
Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудование и т.п.
К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами. Это могут быть: расходы по списанию, недостаче и хищению имущества; уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и т.д.
Особую группу расходов составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.
С 2008 г. изменился порядок учета расходов. В рамках балансовых счетов первого порядка 706 и 707 открываются следующие пять счетов второго порядка для учета расходов: расходы (70606 и 70706); расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707); отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608 и 70708); отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709); расходы от применения встроенных производных инструментов (70610 и 70710).
Коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.
В практике в ряде коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат должны учитывать взаимосвязь состава затрат и направления их использования, полное распределение затрат по сметам каждого из подразделений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их требуемой корректировки.
Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа - важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность данного показателя в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.
Маржа может выражаться как абсолютными величинами - в рублях, так и относительными показателями - в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общими процентными доходами и расходами банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.
Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэдом); структурой привлеченных ресурсов; соотношением между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.
1.2 Виды прибыли и их расчет
Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми его доходами и расходами. Если расходы выше доходов, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.
Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов, прироста собственного капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.
Данные о финансовых результатах деятельности кредитных организаций в целом по Российской Федерации за 2007-2011 гг. приведены в табл.1.
Таблица 1.
Финансовые результаты деятельности кредитных организаций Бюллетень банковской статистики № 4 (215). М., 2011.
Объем
прибыли (+)/убытков (--)
текущего года,
млн. руб.
Объем прибыли текущего года
по прибыльным кредитным
организациям,
млн. руб.
Удельный вес
кредитных организаций,
имевших прибыль, %
Объем убытков текущего года
по убыточным кредитным
организациям,
млн. руб.
Удельный вес
кредитных организаций,
имевших убыток, %
Использовано
прибыли
текущего года,
млн. руб.
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
2007 год
1.01
371 548
372 382
98,5
834
1,5
90 918
1.04
117 291
119 111
97,2
1 820
2,8
20 136
1.07
221 046
221 844
97,7
798
2,3
52 615
1.10
343 460
344 566
98,1
1 106
1,9
81 452
2008 год
1.01
507 975
508 882
99,0
907
1,0
122 619
1.04
134 598
137 964
92,4
3 366
7,6
31 467
1.07
284 539
285 732
95,6
1 193
4,4
73 464
1.10
354 805
367 923
94,2
13 118
5,8
104 579
2009 год
1.01
409 186
446 936
94,9
37 750
5,1
109 840
1.04
58 261
87 387
89,9
29 125
10,1
23 144
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
1.07
6 795
130 595
89,0
123 801
11,0
55 670
1.10
31 204
164 443
86,8
133 239
13,2
59 313
2010 год
1.01
205 110
284 939
88,7
79 829
11,3
71 356
1.04
116 719
141 055
85,4
24 337
14,6
14 763
1.07
249 592
281 049
84,7
31 457
15,3
77 758
1.10
359 698
387 690
85,7
27 992
14,3
99 994
1.11
441 128
462 191
84,8
21 064
15,2
110 846
1.12
495 285
516 018
84,8
20 733
15,2
121 318
2011 год
1.01
573 380
595 047
92,0
21 667
8,0
132 079
1.02
76 767
80 173
80,9
3 406
19,1
6 976
1.03
138 272
143 747
80,4
5 476
19,6
16 910
Российская банковская система в целом характеризуется существенно меньшим, чем в промышленности, удельным весом убыточных предприятий, хотя эта доля значительно выросла в результате финансового кризиса: с 1,5% на начало 2007 г. до 19,6% на 1 марта 2011 г.
По данным таблицы можно сказать, что снизилась доля кредитных организаций, имеющих прибыль, - на 2,9% по состоянию на 01.01.2011 г. по сравнению с предыдущими периодами, но при этом возрос объем прибыли - на 368 270 мл. руб.. Снизился объем убытков текущего года по сравнению с предыдущим и удельный вес кредитных организаций, имевших убыток.
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлены спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (рис. 1).
В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка разделяется следующим образом:
1) операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;
2) процентная прибыль, определяемая как превышение полученными банком процентными доходами процентных расходов;
3) комиссионная, определяемую как превышение комиссионными доходами комиссионных расходов;
4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
Рис 1. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка
Наибольшую долю в прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль (маржа).
Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2008 г. ставка налога на прибыль составляет 20%.
Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.
Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, его расходов и суммы налога, уплачиваемого из прибыли в бюджет.
В настоящее время действующими Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы - Комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы - Непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль - Непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой.
Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
· отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);
· отчисления в фонд специального назначения (потребления);
· отчисления в резервный фонд;
· выплата дивидендов акционерам (участникам).
Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие персонала банка, на потребительские и благотворительные цели.
За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, осуществляются следующие расходы:
· затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
· премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
· обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
· отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
· расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
· затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;
· выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
· расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;
· уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретенными в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
· уплата процентов по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
· внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.
Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.
В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств фондов, образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. Это перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.
Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которыми средства резервного фонда могут быть использованы:
· На покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;
· Увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;
· Образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.
Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специальный фонд накопления.
Для стимулирования трудовой деятельности и социального развития персонала банка определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.
Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.
Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов - это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.
Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.
Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и др.
В соответствии с принятыми с июля 2009 г. изменениями в указание № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» Банк России обязывает банки рассчитывать финансовый результат как сумму прибыли (убытка) до налогообложения, размера налогов и сборов, относимых на расходы, и величины отрицательной переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определена банком при отсутствии средневзвешенной биржевой цены.
Если эта переоценка положительная, финансовый результат необходимо будет уменьшить на размер переоценки. Кроме того, если произведенные выплаты дивидендов из прибыли после налогообложения и отчисления в резервный фонд превысили сумму прибыли после налогообложения или если эти выплаты произведены при допущенном убытке после налогообложения, то показатель финансового результата уменьшается на сумму превышения такими выплатами прибыли или на сумму этих выплат при убытке банка.
1.3 Основные направления управления прибылью
Как бы ни были важны для банка цели и приоритеты, реализуемые в процессах управления пассивами, активами, комплексного управления активами и пассивами, банк является предпринимательской структурой и, следовательно, важнейшая его цель -- получение дохода, прибыльность деятельности.
Прибыль играет в деятельности банка определяющую, но разноплановую роль. Прибыль -- это:
-- приращение капитала через капитализацию нераспределенной прибыли;
-- ресурсы для экспансии в новые сферы экономики, социальные сферы, территории и для роста;
-- создание запаса прочности (резерва) на случай проблемных ситуаций, потенциальных убытков;
-- обеспечение выплат дивидендов инвесторам;
-- внушение доверия реальным и потенциальным инвесторам и кредиторам в сохранности их средств и получении доходов;
-- измерение и индикация продуктивной способности банка (в первую очередь его активных операций).
Учитывая значимость данного показателя для любого коммерческого банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры прибыльности банка, управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.
При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при определении целей управления прибылью.
Базовая, целевая установка на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при минимальных расходах банка может быть воспринята менеджментом в «чистом виде» только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы по довольно широкому кругу признаков:
-- по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.);
-- по источникам получения (предпринимательские структуры, население, биржи);
-- по частоте получения (стандартные, неопределенные);
-- по гарантии получения (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);
-- по срокам получения -- инвестиционному временному эффекту -- разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).
Соответственно, и целевые, и методические, и организационные подходы менеджмента формируются в очень широком диапазоне и часто в разных направлениях.
Так, процентные доходы (разделяемые на процентные по рублевым кредитам и проценты по валютным кредитам или на проценты по ссудам, по депозитам в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) в принципе могут быть оптимизированы в рамках конкурентных, ресурсных, социальных и иных внешних ограничений, а также ограничений по качеству (доля повышенных процентных доходов по просроченным кредитам, например, не может превышать 2-5% в структуре доходов банка).
Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по долевым ценным бумагам и доходы от совместной деятельности) в редких случаях могут быть значительно увеличены, так как их доходность редко является единственной целью инвестиций. Чаще предполагается согласование с иными целями, что обусловливает некоторое снижение доходности относительно затрат на управление, информацию, диверсификацию и др.
Непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения счетов, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по трастам и т.д.) являются по сути возмещающими, т.е. должны соответствовать затратам и качеству операции, а их чрезмерный рост означает потерю качества менеджмента, потерю имиджа банка.
Непроцентные торговые доходы (купля-продажа валюты, ценных бумаг и иных финансовых инструментов -- фьючерсов, опционов, валютный дилинг и арбитраж), формируемые краткосрочными колебаниями котировок активов, есть следствие не традиционных банковских операций, а скорее банковских сделок, в общем, для банков не характерные и во многих странах даже запрещенные как чрезвычайно рискованные. Следовательно, доля этих доходов в структуре доходов банков резко ограничена вследствие их нестабильности. Соответственно, и их максимизация не предполагается.
Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от оплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение и т.д.), разработанных или приобретенных банком, отличаются самым высоким качеством, характеризуют менеджмент банка как высокопрофессиональный и компетентный. При разовых инвестициях и относительно незначительных операционных расходах эти доходы могут быть стабильны и гарантированы. Это редкий случай, когда целевая установка менеджмента предполагает возможную максимизацию доходов.
И наоборот, доходы, получаемые банком от финансовых санкций (штрафы, пени и др.), примененных к проблемным заемщикам и вообще к нарушителям условий договоров, с точки зрения менеджмента банка крайне негативны и в принципе должны быть минимизированы. Они только ухудшают и так сложное финансовое положение проблемных заемщиков, затрудняя выполнение ими своих обязательств, и лишь частично возмещают потери банков, а часто способствуют и росту потерь, так как снижают имидж банка, нарушают партнерские отношения.
Прочие доходы, такие, например, как возврат потерянного кредита в случае санации проблемного заемщика и «расчистки» его долгов и обязательств для восстановления имиджа, являются по сути лишь частичным возмещением убытков и должны быть минимизированы.
Естественно, что целевая установка на максимизацию доходов вредна при переходе к случайным доходам, от стандартных к неопределенным, от материальных объектов к наличным. Можно сказать, что и в сфере расходов банка общая целевая установка на их минимизацию дает уже при начальной диверсификации неоднозначный результат.
Так, процентные расходы по депозитам клиентов, депозитам банков, эмитированным и размещенным долговым ценным бумагам, имеют четко определенный, граничный уровень максимизации, превышение которого приводит к потере клиентов, дефициту ресурсов, снижению темпов роста. Также ограничен, но с позиции оптимального минимального уровня и ряд непроцентных расходов, чрезмерное уменьшение которых приводит к снижению качества банковских продуктов, формированию многих серьезных рисков, а в отдельных случаях и парализации деятельности банка. Это относится также к хозяйственно-эксплуатационным расходам (аренда и содержание помещений и зданий, амортизация, электроснабжение, теплоснабжение, связь), транспортным расходам, расходам на охрану, сигнализацию, операционным расходам, расходным материалам.
Однако в экстремальных ситуациях для выполнения своих обязательств перед вкладчиками, клиентами, бюджетом проблемные банки могут снизить отдельные виды своих расходов, и довольно значительно (транспортные расходы, заработная плата, командировочные), а некоторые расходы и вообще свести к нулю (представительские и рекламные расходы, благотворительность и т.д.). Продолжительность периода такой экономии не может быть большой, так как нарастающая социальная напряженность в коллективе банка и неизбежное снижение его имиджа негативно скажутся на качестве его менеджмента.
Только расходы по санкциям (уплачиваемые банком штрафы, пени, неустойки и др.) представляют тот редкий случай, когда целевая установка на управление банковской прибылью предполагает их полную, предельно возможную минимизацию, да и то не всегда. Если речь идет о стремлении менеджеров банка не допустить нарушений, предполагающих применение санкций, то такая минимизация расходов характеризует их менеджмент как несомненно качественный. Но если банк, в нарушение паритета партнерских отношений, просто исключает возможность применения к нему санкций в депозитных, кредитных и иных договорах, а клиенты при этом несут полную меру финансовой ответственности, то такая экономия способна резко понизить его имидж, привести к потере клиентов, дефициту ресурсов, кризису ликвидности.
Что же касается «экономии» на налогах, резервировании, страховании, то здесь речь может идти лишь об оптимизации их уровня в рамках нормативно предусмотренных льгот и адекватности рискам.
Однако, несмотря на важность прироста количественных параметров, для менеджмента банка огромное значение имеют качественные параметры доходов, что обязательно должно учитываться при выработке приоритетов управленческих решений. С позиций их качества доходы разделяются на следующие группы и подгруппы:
-- адекватные -- наиболее высокие по качеству, получаемые от основных видов банковской деятельности (различают процентные и непроцентные; ссудные, комиссионно-посреднические и торговые; ресурсоемкие и интеллектуалоемкие и т.д.);
-- случайные -- более низкие по качеству, среди которых выделяют чрезвычайные доходы (возврат «плохого», потерянного кредита), спекулятивные доходы от валютного арбитража и краткосрочных операций с ценными бумагами, полученные штрафы, пени и иные финансовые санкции, реализация имущества (помещения, активы);
-- авантюрные -- низкие по качеству или практически некачественные доходы, получаемые при нарушении банком договорных паритетов, неадекватной системе оплаты комиссионных расходов (в % от суммы платежа), нарушении соотношения: риск -- классификация -- резервы и т.д.
Совмещение количественных и качественных характеристик доходов -- одна из целей управления ими. Так, высокие количественные характеристики при низких качественных -- это скорее показатели мисменеджмента, а не качественного менеджмента этой сферы банковской деятельности. Малые по объемам, адекватные доходы более соответствуют имиджу стабильного, прогрессивного, устойчивого банка, чем большие авантюрные доходы.
Управление количественными и качественными параметрами банковской прибыли не исчерпывает всех аспектов данной задачи банковского менеджмента в финансовых сферах. Качественный менеджмент предполагает также и эффективное управление полученной прибылью -- ее распределением. Это касается распределения выплаты дивидендов, создания базы роста, рыночной экспансии, защиты от рисков, создания имиджа банка и его поддержка, взаимодействия с окружающей средой, и количественных долей этого распределения, и контроля за этими процессами, и соответствующего информационного обеспечения и рекламного освещения.
Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью
2.1 Методологический подход к анализу прибыли банка
Прибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное - удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни - не более чем средство достижения основной цели.
От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение размера собственных средств, пополнение фондов, создание общих и специальных резервов, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.
Анализируется прибыль трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Прибыль - это результат превышения доходов над расходами. Именно эту прибыль указывают в балансе ф.101. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка - это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.
Анализ прибыли банка можно разделить на ряд этапов:
1. Динамика прибыли. Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах.
2. Доля прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка.
3. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу. Косвенно показывает рост или снижение расходов, не относимых на себестоимость банковских услуг, общий уровень потерь от так называемых непроизводительных расходов.
4. Анализ прибыли по балансу.
5. Анализ чистой прибыли.
6. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений. Этот анализ производится в том случае, когда банк имеет филиалы, дополнительные офисы, или в случаях использования «внутреннего хозяйственного расчета», когда оценивается доходность работы и уровень затрат отдельных структурных подразделений.
7. Анализ финансовых потерь.
8. Анализ упущенной выгоды.
9. Анализ использования прибыли.
В практике внутрибанковского анализа необходимы все перечисленные этапы - это дает возможность получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений.
2.2 Факторный анализ балансовой прибыли банка
На объем прибыли банка влияет ряд факторов. С помощью факторного анализа можно количественно оценить влияние каждого из факторов на прибыль. Прибыль банка складывается из следующих компонентов: чистый процентный доход, чистые комиссионные доходы, чистый операционный доход, изменение резервов на возможные потери по ссудам. Чистый процентный доход связан с доходными активами, остальные группы - с активами банка в целом. Поэтому прибыль можно разделить на две основные составляющие - чистый процентный доход и чистый непроцентный доход/расход.
Пусть
П = ЧПД+ЧНПД = ЧПД + ЧПНД = ЧПД . ДА + ЧПНД
Аб Аб Аб Аб ДА Аб Аб ,
Где П - прибыль по балансу; Д - доходы банка; ЧПД - чистый процентный доход; ЧНПД - чистый непроцентный доход; ДА - доходный активы; Аб - активы-брутто; ЧПД/ДА = К1 - рентабельность доходных активов; ДА/Аб = К2 - коэффициент использования активов (уровень доходных активов в активах банка); ЧНПД/Аб = К3 - коэффициент непроцентной доходности активов.
Тогда
П = АбК1К2 + АбК3; ?П = ?Пчпд + ?Пчпнд.
Влияние каждого из факторов на изменение балансовой прибыли можно рассчитать путем подстановки соответствующих показателей в формулу.
1. Влияние изменения активов банка:
?Па = (А1 - А0)(К10К20 + К30).
2. Влияние изменения рентабельности доходных активов:
?Пр.д.а. = А1(К11 - К10)К20.
3. Влияние изменения уровня (коэффициента) использования активов:
?Пк.и.а. = А1К11(К21 - К20).
4. Влияние изменения непроцентной доходности активов:
?Пнп.д.а. = А1(К31 - К30).
Общее изменение прибыли будет равно сумме изменений прибыли под воздействием каждого из факторов:
?П = ?Па + ?Пр.д.а. + ?Пк.и.а. + ?Пнп.д.а.
При необходимости можно расширять цепочку взаимосвязанных коэффициентов, т.е. добавлять факторы и определять степень их влияния на балансовую прибыль.
В формуле имеется одно существенное допущение, которое может значительно исказить анализ. Коэффициент К3 по существу не является показателем рентабельности именно доходных активов. Доходы банка делятся на две части: процентные доходы и непроцентные доходы. Отношение процентных доходов к доходным активам действительно будет показателем рентабельности доходных активов, но непроцентные доходы распределяются на все активы в целом. Следовательно, коэффициент К3 требует дальнейшего анализа с тем, чтобы выделить влияние рентабельности доходных активов.
2.3 Процентная маржа. Спрэд. Непроцентная маржа. Мертвая точка доходности
Показателями доходности процентных операций банка являются процентная маржа и спрэд.
Процентная маржа представляет собой отношение разности процентных доходов и процентных расходов к средним остаткам доходных активов. Иногда в знаменателе формулы используют показатель средних остатков общих (балансовых) активов. Этот показатель менее точен, но все зависит от целей анализа.
ПМ = (ПД + ПР) / ДА,
Где ПД - процентные доходы; ПР - процентные расходы; ДА - средние остатки доходных активов банка; ПМ - процентная маржа.
Процентная маржа отражает рентабельность процентных операций банка, способности персонала банка эффективно управлять доходными активами.
На уровень процентной маржи влияют такие показатели, как:
· Средняя процентная ставка по доходным активам;
· Отношение доходных активов ко всем активам;
· Соотношение кредитных вложений и доходных активов;
· Средняя процентная ставка по кредитам;
· Уровень просроченной задолженности по кредитам и др.
При анализе процентной маржи необходимо изучить динамику этих показателей, их влияние на процентную маржу.
Спрэд является обобщающим показателем эффективности проводимых банком операций и может быть рассчитан по формуле:
С = ПД/ДА - ПР/ПлП,
Где С - спрэд; ПД - процентные доходы; ДА - средние остатки доходных активов; ПР - процентные расходы; ПлП - средние остатки платных пассивов.
Спрэд учитывает не только доходность проводимых активных операций, но и стоимость привлеченных для проведения этих операций ресурсов. Он характеризует рентабельность процентных операций банка.
Спрэд формируется под воздействием таких факторов, как:
· Соотношение доходных активов и платных ресурсов;
· Средняя ставка по привлеченным платным ресурсам;
· Средняя ставка по доходным активам;
· Структура доходных активов;
· Средний уровень доходности отдельных операций;
· Внутренняя стоимость банковских услуг;
· Процентная маржа.
При анализе спрэда необходимо изучить динамику этих показателей, их воздействие на спрэд. Чем выше спрэд, тем более эффективно работает банк.
Следующий этап анализа - анализ непроцентной маржи. Непроцентная маржа равна сумме операционных и комиссионных доходов за минусом операционных и комиссионных расходов, отнесенной к средним остаткам балансовых активов или - отношение разности непроцентных доходов и непроцентных расходов к средним остаткам балансовых активов:
НМ = (НД - НР)/Аср = НД/Аср - НР/Аср,
Где НД - непроцентные доходы; НР - непроцентные расходы; Аср - средние остатки активов-брутто.
Непроцентная маржа, как правило, имеет отрицательное значение.
НД/Аср - показатель, характеризующий доходность непроцентных операций банка. Косвенно он является показателем активности банка на денежных и финансовых рынках. Чем выше этот показатель, тем эффективнее операции, шире предлагаемый перечень банковских продуктов.
НР/Аср - показатель, характеризующий затраты банка на проведение непроцентных операций и на функционирование банка. Косвенно он характеризует способность персонала банка поддерживать режим экономии, проводить операции с наименьшими затратами.
Процентная маржа при всей ее аналитичности и простоте восприятия не дает полного представления о прибыльности банка, поскольку фактические затраты по размещению активов превышают процентные расходы. Эти непроцентные расходы рассматриваются в анализе непроцентной маржи.
Для эффективного управления рентабельностью активов банка необходимо оценивать фактическую внутреннюю стоимость оказанных услуг, связанных с размещением привлеченных средств. Таким показателем является общая сумма расходов банка, не покрытых комиссионными и другими непроцентными доходами, отнесенная к доходным активам. Этот показатель называется мертвая точка доходности, или точка безубыточности.
Мт = (Робщ - НД) / ДАср * 100,
Где Мт - мертвая точка доходности; Робщ - сумма расходов банка; НД - непроцентные доходы; ДАср - средние остатки доходных активов.
Снижение Мт означает снижение удельных затрат на обслуживание доходных активов.
Мт - та минимальная ставка доходности доходных активов, при которой прибыли уже нет, но еще нет и убытков. Чем более точно рассчитан показатель ДАср, тем более достоверным будет значение Мт.
Далее Мт можно анализировать в разрезе структурных подразделений банка, в разрезе отдельных операций и групп операций. Сложность анализа заключается в необходимости учета большого числа факторов: отчисления в фонд обязательных резервов, расчет стоимости банковского риска, расчет накладных (условно-постоянных) расходов, расчет затрат на проведение операции и т.д.
Размер так называемых накладных расходов банка особенно сильно влияет на значение Мт, и тенденция устойчивого роста этих расходов, как правило, несет угрозу финансовой устойчивости банка. Опережающий рост этих расходов по сравнению с ростом доходных активов, т.е. рост Мт, всегда является признаком непродуманных управленческих решений и ухудшения финансового состояния банка - уже наступившего или приближающегося.
2.4 Анализ распределения и использования прибыли
Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, является чистой прибылью. Чистая прибыль распределяется на:
- покрытие непредвиденных расходов;
- выплату дивидендов;
- отчисления в фонды банка.
Анализ чистой прибыли производится как продолжение анализа балансовой прибыли. Особое внимание следует обращать на расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка, и на расходы, производимые из чистой прибыли. В анализе чистой прибыли можно использовать те же коэффициенты, что и при анализе прибыли.
При анализе распределения и использования чистой прибыли следует:
1. определить соотношение прибыли до и после уплаты налогов, т.е. определить эффективность «управления налогами». Рост показателя означает повышение уровня контроля за налоговой базой. Надо помнить, что «управление налогами» имеет свои пределы. Чистая прибыль, если на доходы не восстановлены ранее начисленные резервы по сомнительным активам, не может превышать прибыль по балансу за минусом ставки налога на прибыль.
2. определить долю каждой составляющей распределения чистой прибыли (покрытие непредвиденных расходов, фонды и дивиденды), дать оценку влияния именно этого распределения на капитал банка (норма распределения прибыли).
3. рассмотреть соотношение распределения прибыли по фондам.
4. рассмотреть использование фондов банка в истекшем году. Дать оценку, если это возможно, эффективности использования фондов истекшем году.
Анализ чистой прибыли банка важен в том отношении, что именно часть чистой прибыли, зачисляемая в фонды, является внутренним источником развития банка. Для оценки позиции акционеров и высших менеджеров банка по вопросам развития важна не столько общая сумма прибыли, сколько та ее часть, которая направляется на увеличение фондов.
2.5 Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка
Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение чистой прибыли к капиталу. Влияние основных показателей деятельности банка на чистую прибыль можно оценить через показатель доходности капитала.
Дк = ЧП/П * П/Д * Д/Ан * Ан/К,
Где Дк - доходность капитала; ЧП - чистая прибыль; П - балансовая прибыль; Д - доходы банка (очищенные от переоценки); Ан - активы-нетто; К - капитал (собственные средства банка или установленный капитал).
Предыдущую формулу можно преобразовать в следующую:
Р = К1К2К3Мк,
Где Р - рентабельность; К - капитал; К1, К2, К3 - коэффициенты управления налогами, расходами и использования активов соответственно; Мк - мультипликатор капитала.
Методом факторного анализа можно рассчитать влияние каждого фактора на показатель рентабельности.
Модель оценки рентабельности банковской деятельности, предложенная фирмой «Дюпон», получила название метод Дюпон. Каждый из факторов раскладывается на составляющие, анализируется, сопоставляется с предыдущим годом, с аналогичными показателями других банков. Оценка рентабельности методом Дюпон предусматривает вычисление ряда коэффициентов:
1. Доходность капитала (ROE):
ROE = ЧП/К или ROE = ЧП/УК,
Где К - среднегодовая величина капитала за период; УК - среднегодовая величина уставного капитала за период; ЧП - чистая прибыль.
ROE показывает рентабельность работы банка с точки зрения соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при прочих равных условиях выше уровень дивиденда.
2. Прибыльность активов (ROA):
ROA = П/Аср,
Где П - прибыль; Аср - среднегодовая величина активов-нетто банка.
Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовую доходность активов банка, эффективность их использования. Рост ROA не всегда является положительным фактором, так как может сопровождаться падением ликвидности и увеличением рисков. При быстром росте ROA необходим тщательный анализ рисков, принимаемых банком. Однако прибыль может возрастать за счет увеличения непроцентных доходов - и это положительный фактор.
3. Уровень доходных активов (доходная база):
ДБ = (Ан - НДА)/Ан,
Где НДА - недоходные активы (среднегодовая величина).
Обычно полагают, что если ROA растет быстрее, чем ДБ, это может означать или рост ставок размещения активов (в силу изменившихся рыночных ставок), или рост рисков. Однако еще раз отметим, что прибыль включает две составляющие - процентные доходы и непроцентные доходы. Соответственно и доходность капитала состоит из двух элементов. Поэтому для более квалифицированного вывода необходимо дополнительно рассмотреть темпы роста процентных и непроцентных доходов.
Сопоставление темпов роста показателей производится следующим образом. Вычисляются коэффициенты:
КROA = ROA1/ROA0; КДБ = ДБ1/ДБ0.
Затем эти коэффициенты сравниваются.
4. Мультипликатор капитала:
Мк = Ан/К.
Мультипликатор капитала показывает соотношение капитала и активов-нетто. Рост мультипликатора означает опережающий рост активов по сравнению с капиталом и, как следствие, увеличение рентабельности капитала. Снижение мультипликатора, как правило, означает снижение рентабельности капитала (если рентабельность не снизилась, возможно, увеличился объем активов с повышенным риском).
Рост Мк вовсе не означает повышение риска банкротства. Прямой связи между размером капитала, активами и риском банкротства нет. Однако риск повышается.
Показатель, обратный мультипликатору, показывает долю капитала в активах. В банках Японии в 70-е годы ХХ в. этот показатель составлял 3-5%, т.е. мультипликатор достигал очень больших значений (от 20 до 30). При этом японские банки чувствовали себя вполне уверенно. Мультипликатор капитала корреспондирует с нормативом достаточности капитала.
5. Норма распределения прибыли:
Нр = Дд/ЧП,
Где Дд - дивиденды; ЧП - чистая прибыль.
Этот показатель, с одной стороны, свидетельствует о финансовых возможностях банка, его способности поддержать курс акций банка, а с другой - о степени влияния акционеров на принятие финансовых решений. Другой показатель финансовых возможностей банка по поддержанию курса акций - доход на акцию (в процентах к номиналу), или доходность акционерного капитала:
Дакц = Дд/УК * 100,
Где УК - среднегодовая сумма оплаченного уставного капитала.
Все эти коэффициенты являются синтетическими, обобщающими. После проведения анализа чистой прибыли методом коэффициентов необходимо проанализировать составляющие самих коэффициентов.
Глава 3. Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»
3.1 Анализ доходов и расходов банка
Для того чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов и расходов.
Прежде всего, все доходы и расходы банка необходимо разделить на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. Доходы и расходы от переоценки не являются итогом деятельности банка, результатом усилий его сотрудников, а отражают колебания валютного и фондового рынков. Результатом действий специалистов банка является разница между доходами и расходами. Если специалисты банка активно управляют портфелем ценных бумаг и структурой валютных активов, валютной позицией, банк получит прибыль. В противном случае банк будет иметь убытки.
Объем доходов и расходов от переоценки может быть в определенной степени использован только при анализе валютных операций и операций с ценными бумагами. То же относится и к начислению и списанию резервов на возможные потери. Рост резервов может быть вызван как ростом кредитного портфеля, так и снижением его качества. Арендная плата (уплаченная) включается в процентные расходы.
Доходы и расходы банка в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете. На основе данных аналитического учета доходов и расходов составляется отчет о прибылях и убытках банка (форма 102). Отчеты о прибылях и убытках анализируемого банка представлены в приложении.
Аналитический отчет о прибылях и убытках представлен в следующей таблице.
Таблица 2.
Аналитический отчет о прибылях и убытках
Показатели
01.01.2009, тыс.руб.
01.01.2010, тыс.руб.
Темп роста, %
А
1
2
3
1. Процентные доходы - всего
7 597 771
8 191 826
107,82
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1 Размещения средств в кредитных организациях
668 482
1 348 916
201,79
1.2 Ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитным организациям
6 340 374
6 325 614
99,77
1.3 Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
0
0
0
1.4 Вложений в ценные бумаги
588 915
517 596
87,89
2. Процентные расходы - всего
3 776 046
5 573 032
147,59
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
2.1 Привлеченным средствам кредитных организаций
282 599
675 677
239,09
2.2 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
3 332 903
4 742 716
142,30
2.3 Выпущенным долговым обязательствам
160 544
154 639
96,32
3. Чистые процентные доходы
3 821 725
2 618 794
68,52
4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:
-1 325 616
-2 323 876
Х
4.1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам
19 366
-119 565
Х
5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери
2 496 109
294 918
11,81
6. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
-183 092
138 535
-75,66
7. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи
39 024
376 257
+9,64 раза
8. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
0
0
0
9. Чистые доходы от операций с иностранной валютой
350 235
422 532
120,64
10. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
86 606
2 556
2,95
11. Доходы от участия в капитале других юридических лиц
491
157
31,97
12. Комиссионные доходы
1 043 506
886 307
84,93
13. Комиссионные расходы
158 804
160 654
101,16
14. Чистый комиссионный доход
884 702
725 653
82,02
15. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
63 002
-8 644
Х
16. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
0
0
0
17. Изменение резерва по прочим потерям
358 882
-45 980
Х
18. Прочие операционные доходы
141 717
189 536
133,74
19. Чистые доходы (расходы)
4 237 676
2 095 520
49,45
20. Операционные расходы
3 739 136
3 552 055
94,99
21. Прибыль (убыток) до налогообложения
498 540
-1 456 535
-292,16
22. Начисленные (уплаченные) налоги
178 204
204 352
114,67
23. Прибыль (убыток) после налогообложения
320 336
-1 660 887
-5,18
А
1
2
3
24. Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:
0
0
0
24.1 Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов
0
0
0
24.2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда
0
0
0
25. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
320 336
-1 660 887
-5,18
26. Доходы - всего
8 783 485
9 267 826
105,51
27. Расходы - всего
8 284 945
10 724 361
129,44
Несмотря на нестабильную ситуацию на финансовом рынке в 2009 году, БИНБАНК продолжил динамичное развитие. Результаты деятельности банка проанализируем на основе аналитического отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. В связи с повышением расходов на создание резервов под возможные потери по кредитам, Банком был получен отрицательный финансовый результат (-1 660 887 тыс.руб.). расходы на создание резервов были увеличены до 1,9 млрд. руб., в результате чего суммарный объем резервов на 31.12.2009 составил 4,9 млрд. руб.
Доходы и расходы банка, очищенные от влияния переоценки и уплаченных комиссий (стр. 26, 27) возросли соответственно на 5,51 и 29,44%. Отметим опережающий рост расходов над доходами. Несколько изменилась структура доходов: доля процентных и прочих операционных доходов возросла, а доля комиссионных доходов значительно сократилась. Это отражает сужение услуг банка и сокращении его клиентской базы. При этом значительный рост доходов наблюдается у процентных доходов. Процентные доходы выросли на 6,6% и составили 9,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов на 47,59% процентная прибыль сократилась с 4,5 млрд. руб. до 2,9 млрд. руб. Непроцентная прибыль практически не изменилась, составив 1,3 млрд. руб. Административно-хозяйственные расходы сократились с 4 млрд. руб. до 3,8 млрд. руб.
Проанализировав баланс Банка, можно отметить, что активы за 2009-2010 гг. выросли на 17,6% и составили 85,3 млрд. руб.; кредитный портфель (кредиты клиентам) вырос на 11,8% и составил 46 млрд.руб.; средства клиентов выросли на 32% с 49,7 млрд.руб. до 65,8%; объем международного фондирования значительно снизился, так как в течение года Банк успешно погасил крупные внешние заимствования; под влиянием кредитных рисков и роста объемов резервирования собственный капитал сократился до 9,7 млрд.руб.
3.2 Анализ формирования и использования прибыли
Для анализа прибыли банка используются отчеты о прибылях и убытках, оборотные ведомости по счетам второго порядка.
Ставка налога на прибыль в 2009-2010 гг. составляла 20% налогооблагаемой прибыли. Фактический уровень налогообложения прибыли составил 35,75% в 2009 г. и -14,03% в 2010 г. В примере темп роста прибыли и чистой прибыли значительно превышает темпы инфляции в 2009г. и ниже уровня инфляции в 2010г. Снизилась доля прибыли по балансу и чистой прибыли в доходах банка. Увеличился объем затрат, не принимаемых в расчет при уплате налога на прибыль: в основном это резервы на возможные потери по ссудам и ценным бумагам недостаточно высокого качества. В свою очередь, это косвенно свидетельствует о снижении качества кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг. Это отрицательные факторы, свидетельствующие о снижении общего уровня эффективности работы банка и доходности проводимых банком операций.
коммерческий банк прибыль доход
Таблица 3
Соотношение доходов, расходов и прибыли ОАО «БИНБАНК».
Показатели
2009 г.
2010 г.
Изменения, %
1. Доходы по отчету ф. 102, тыс. руб.
8 783 485
9 267 826
105,51
2. Расходы по отчету ф. 102, тыс. руб.
8 284 945
10 724 361
129,44
3. Прибыль по балансу, тыс. руб.
498540
-1 456 535
292,16
4. Доля прибыли в доходах, %
5,67
15,72
10,05
5. Расходы из прибыли, тыс. руб., всего
178 204
204 352
114,67
В том числе
5.1 Платежи в бюджет, тыс.руб.
178 204
204 352
114,67
5.2 Расходы из прибыли после налогообложения, тыс.руб.
0
0
0
6. Чистая прибыль, тыс. руб.
320 336
-1 660 887
518,48
7. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу, %
64,25
114,03
49,78
8. Доля чистой прибыли в доходах, %
3,65
17,92
14,27
Проведем факторный анализ прибыли ОАО «БИНБАНК».
Исходные данные:
П1 = -1 660 887 тыс. руб.; П0 = 320 336 тыс. руб.;
А1 = 77 927 240 тыс. руб.; А0 = 66 821 972 тыс.руб.;
ЧПД1 = 2 618 794 тыс. руб.; ЧПД0 = 3 821 725 тыс. руб.;
ЧПНД1 = -4 279 681 тыс. руб.; ЧПНД0 = -3 501 389 тыс. руб.;
ДА1 = 71 969 730 тыс.руб.; ДА0 = 61 818 660 тыс.руб.;
К11 = ЧПД1/ДА1 = 0,036387; К10 = ЧПД0/ДА0 = 0,061821;
К21 = ДА1/А1 = 0,923550; К20 = ДА0/А0 = 0,925125;
К31 = ЧНПД1/А1 = -0,054919; К30 = ЧНПД0/А0 = -0,052399.
Подставляя данные в формулы, получаем:
?Па = (77 927 240 - 66 821 972)*(0,061821 * 0,925125 - 0,052399) = 53 227,55;
?Пр.д.а. = 77 927 240*(0,036387 - 0,061821)*0,925125 = -1 833 599,1;
?Пк.и.а. = 77 927 240*0,036387*(0,923550 - 0,925125) = -4 465,97;
?Пнп.д.а. = 77 927 240*(-0,054919 + 0,052399) = -196 376,64;
?П = -1 981 214,2.
Сумма убытка составила 1 981 214,2 тыс. руб.
Таким образом, изменение финансовых результатов банка было вызвано следующими факторами: на увеличение прибыли повлияло изменение суммы активов.
С другой стороны, снижение объема прибыли и появление убытков было вызвано падением рентабельности доходных активов, уменьшением уровня доходных активов в активах банка, увеличением коэффициента непроцентной доходности активов.
Таким образом, ОАО «БИНБАНКу» требуется увеличивать долю доходных активов и снижать общую сумму активов по балансу, повышать рентабельность доходных активов и снижать уровень коэффициента непроцентной доходности активов.
Теперь рассмотрим показатели процентной маржи, спрэда и непроцентной маржи банка.
ПД10 = 8 191 826 тыс.руб.; ПД09 = 7 597 771 тыс.руб.;
ПР10 = 5 573 032 тыс.руб.; ПР09 = 3 776 046 тыс.руб.;
ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;
ПлПср10 = 51 226 485 тыс.руб.; ПлПср09 = 41 781 209 тыс.руб.;
НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;
НР10 = 5 151 329 тыс.руб.; НР09 = 4 508 899 тыс.руб.;
Аср10 = 68 357 228 тыс.руб.; Аср09 = 58 615 765 тыс.руб.;
Тогда:
ПМ09 = (7 597 771 - 3 776 046) : 54 226 895 = 7,0476%;
ПМ10 = (8 191 826 - 5 573 032) : 63 131 342 = 4,1482%;
Рентабельность процентных операций банка значительно снизилась. Отсюда следует, что персонал банка менее эффективно управлял доходными активами в 2010 году, чем в 2009 году.
С09 = 7 597 771 : 54 226 895 * 100 - 3 776 046 : 41 781 209 * 100 =
= 14,0111 - 9,0377 = 4,9734%;
С10 = 8 191 826 : 63 131 342 * 100 - 5 573 032 : 51 226 485 * 100 =
= 12,9758 - 10,8792 = 2,0966%.
Спрэд имеет высокое положительное значение в 2009 году и значительно снизился в 2010 году, а это означает, что в 2009 году банк работал более эффективно, чем в 2010 году. Рентабельность процентных операций банка снизилась.
НМ09 = 1 185 714 : 58 615 765 * 100 - 4 508 899 : 58 615 765 * 100 =
= 2,0228 - 7,6923 = -5,6695%;
НМ10 = 1 076 000 : 68 357 228 * 100 - 5 151 329 : 68 357 228 * 100 =
= 1,5741 - 7,5359 = -5,9618%.
Доходность непроцентных операций возросла, однако расходы на проведение операций и деятельность банка росли значительно быстрее и в результате значение непроцентной маржи существенно ухудшилось.
Далее проанализируем показатель Мт:
Исходные данные:
Робщ10 = 10 724 361 тыс.руб.; Робщ09 = 8 284 945 тыс.руб.;
НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;
ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;
Тогда:
Мт09 = (8 284 945 - 1 185 714) : 54 226 895 * 100 = 13,0917%;
Мт10 = (10 724 361 - 1 076 000) : 63 131 342 * 100 = 15,2829%.
Показатель Мт растет и означает увеличение удельных затрат на обслуживание доходных активов. Это отрицательный фактор, т.к. показывает ухудшение финансового состояния банка и является результатом непродуманных управленческих решений.
Анализ распределения и использования прибыли
Для анализа используем таблицу распределения прибыли банка.
Таблица 4
Направления распределения прибыли
Показатели
01.01.2009
01.01.2010
Изменение, %
1. прибыль по балансу, тыс.руб.
498 540
-1 456 535
-292,16
2. налог на прибыль начисленный, тыс.руб.
99708
0
0
3. другие налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли, тыс.руб.
78496
204 352
260,33
Чистая прибыль банка - прибыль к распределению, тыс.руб.
320 336
-1 660 887
-518,48
4. распределение прибыли
0
0
0
4.1 на покрытие непредвиденных расходов, тыс.руб.
0
0
0
4.2 на выплату дивидендов, тыс.руб.
0
0
0
4.3 направлено в фонды банка, тыс.руб.
0
0
0
Из анализа данных таблицы можно сделать определенные выводы относительно политики банка в распределении прибыли. Так, ОАО «БИНБАНК» в 2009 г. не использовал прибыль для отчисления на формирование и пополнение резервного фонда, т.е. на увеличение собственного капитала.
Анализ рентабельности деятельности
Исходные данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Исходные данные для анализа рентабельности деятельности банка
Показатели
Условные обозначения
Сумма, тыс.руб.
2009 г.
2010 г.
чистая прибыль
прибыль по балансу
доходы банка
средние остатки активов-нетто
среднегодовой размер собственных средств банка
среднегодовой размер уставного капитала
среднегодовой размер недоходных активов
сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов
ЧП
П
Д
Ан
К
УК
НДА
Дд
320 336
498 540
8 783 485
63 881 729,5
7 942 030
3 415 000
4 553 901
0
-1 660 887
-1 456 535
9 267 826
72 956 934,5
7 269 220
3 415 000
5 480 411
0
Рассчитаем рентабельность деятельности коммерческого банка:
К1-09 = 320 336 : 498 540 = 0,6425;
К1-10 = -1 660 887 : -1 456 535 = 1,1403;
К2-09 = 498 540 : 8 783 485 = 0,0567;
К2-10 = -1 456 535 : 9 267 826 = -0,1572;
К3-09 = 8 783 485 : 63 881 729,5 = 0,1375;
К3-10 = 9 267 826 : 72 956 934,5 = 0,1270.
Мультипликатор капитала рассчитаем с использованием показателя собственных средств:
Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;
Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.
Тогда рентабельность банка составит:
Р09 = 0,6425 * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 = 0,0403 или 4,03%;
Р10 = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * 10,0364 = -0,2285 или -22,85%.
Расчет показывает, что в 2010г. рентабельность резко снизилась на 22,85%.
Далее необходимо определить значение каждого фактора в достижении прироста рентабельности (?Р) банка.
За счет усиления контроля за расходами, не уменьшающими налогооблагаемую базу, рентабельность увеличилась на 3,1217 пункта:
?Р1 = (1,1403 - 0,6425) * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 * 100 = 3,1217.
За счет снижения качества управления расходами рентабельность уменьшилась на 26,976 пункта:
?Р2 = 1,1403 * (-0,1572 - 0,0567) * 0,1375 * 8,0435 * 100 = -26,976.
За счет увеличения доходных активов (повышения уровня использования активов) рентабельность увеличилась на 1,5139 пункта:
?Р3 = 1,1403 * (-0,1572) * (0,1270 - 0,1375) * 8,0435 * 100 = 1,5139.
За счет снижения мультипликатора капитала рентабельность снизилась на 0,0454 пункта:
?РМк = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * (10,0364 - 8,0435) = -0,0454.
Оценка рентабельности банковской деятельности методом Дюпон:
ROE09 = 320 336 : 7 942 030 * 100 = 4,0334%;
ROE10 = -1 660 887 : 7 269 220 * 100 = -22,8482%;
ROA09 = 498 540 : 63 881 729,5 * 100 = 0,7804%;
ROA10 = -1 456 535 : 72 956 934,5 * 100 = -1,9964%;
ДБ09 = (63 881 729,5 - 4 553 901) : 63 881 729,5 * 100 = 92,8713%;
ДБ10 = (72 956 934,5 - 5 480 411) : 72 956 934,5 * 100 = 92,4881%;
КROA = -22,8482 : 4,0334 = -5,6647;
КДБ = 92,4881 : 92,8713 = 0,9959.
Коэффициент доходности активов резко снизился, что характеризует низкую эффективность использования активов банка. Небольшой прирост доходной базы достигнут как за счет роста процентных доходов, так и значительного прироста непроцентных доходов.
ROE показывает рентабельность работы банка с точки зрения соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при прочих равных условиях выше уровень дивиденда. В данном случае доходность капитала имеет отрицательное значение, и значит, выплата дивидендов в 2010 году не производилась.
Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;
Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.
Мультипликатор капитала увеличился. Рост мультипликатора означает опережающий рост активов по сравнению с капиталом.
Проанализировав доходы, расходы и прибыль ОАО «БИНБАНК» можно сделать следующие выводы. Банком был получен отрицательный финансовый результат вследствие возросших в 2009 году кредитных рисков.
В связи с ухудшением операционной среды с начала 2009 года и повышением расходов на создание резервов под возможные потери по кредитам, Банком был получен убыток в размере 1,7 млрд.руб.. суммарный объем резервов на 31.12.09 составил 4,9 млрд.руб.
Основной рост расходов на резервы наблюдался в первом полугодии 2009 года, в то время как во втором полугодии он заметно сократился, что говорит о наметившейся стабилизации уровня кредитных рисков.
Процентные доходы в 2010 году выросли на 7,8% и составили 8,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов процентная прибыль сократилась до 2,9 млрд.руб. Непроцентная прибыль осталась на том же уровне и составила 1,3 млрд.руб.
В период 2009-2010 гг. Банк оптимизировал административно-хозяйственные расходы, в том числе в части расходов на персонал, в результате чего они сократились с 4 млрд.руб. до 3,8 млрд.руб.
Вместе с тем, следует отметить, что в Банке практически не уделяется внимание выявлению факторов, оказавших влияние на формирование его финансовых результатов. Это снижает эффективность системы управления затратами и прибылью.
3.3 Направления совершенствования управления прибылью
Проведя анализ в работе можно сделать следующие выводы.
Во-первых, следует принять к рассмотрению то, что обязанности по анализу и планированию доходов, расходов и прибыли банка возложены только на Финансового директора, а отделы, находящиеся в его подчинении, занимаются главным образом проведением и контролем внутренних и внешних платежей. В данном случае можно порекомендовать Банку или создать рабочую группу аналитиков, которые прорабатывали бы вопрос по максимизации прибыли и вносили свои предложения по ее управлению, или расширить обязанности экономистов, работающих в Финансовом департаменте.
Во-вторых, для улучшения текущего положения банка необходимо:
- активное привлечение вкладов корпоративных и розничных клиентов;
- кредитование старых и проверенных корпоративных клиентов;
- увеличение размера активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличение собственного капитала;
- сдерживание розничного кредитования;
- формирование портфеля ликвидных ценных бумаг, включенных в ломбардный список ЦБ РФ.
Таким образом, при соблюдении рекомендаций и общей нормализации ситуации на финансовых рынках, банк в скором времени может вернуться на докризисный уровень рентабельности.
Кроме того, нуждается в развитии внутрисистемное взаимодействие филиальных подразделений коммерческого банка.
Приоритетным направлением развития многих крупных коммерческих банков в настоящее время является расширение территориального присутствия и, как следствие, увеличение каналов предложения своих услуг. При формировании региональной сети необходимо четкое разграничение функций между головной и дочерними структурами. Центр (головной офис банка) осуществляет единое финансовое руководство в целях оптимального распределения и использования ресурсов, подбор высшего руководства и управления материальными, финансовыми и людскими ресурсами.
Создание внутренних структур предлагает внутрибанковское кредитование и перераспределение ресурсов. Манипулирование кредитной и депозитной процентными ставками между учреждениями одного банка стало одним из важных преимуществ многофилиальных банков. За счет снижения разницы между ставками привлечения и выдачи финансовых ресурсов возможна их значительная экономия, а также получение некоторых льгот (например, региональных) и определенного финансового выигрыша при использовании завышенных трансфертных цен, что позволяет легко превращать филиал в «убыточный».
При этом филиалы обязаны возвратить с процентами суммы ссуд, выделенных им в качестве временной финансовой помощи из центра. Денежные средства принимаются от филиалов по межбанковским ставками.
Эффективность филиального бизнеса для банка складывается из трех составляющих:
- балансовой прибыли (или убытка), заработанной самим филиалом;
- прибыли от взаимодействия с филиалом головной конторы банка (или убытка), полученной в результате положительного (или отрицательного) сальдо расчетов с филиалом;
- временной финансовой помощи филиалу, или затратами на создание.
Расчет балансовой прибыли не представляет сложностей. На практике зачастую представляют филиал убыточным, что достигается соответствующей разницей процентных ставок между выданными и привлеченными от филиала средствами. Это вызвано стремлением банка уменьшить налогооблагаемую базу - манипулирование трансфертными ценами. Поэтому при расчете эффективности следует учитывать и скрытую прибыль филиала.
Прибыль от взаимодействия возникает вследствие того, что головная контора может пользоваться средствами филиалов, находящимися на корреспондентских счетах в центральном офисе, вкладывая их в более эффективные рынки. При этом надо помнить, что обычное суммирование денежных средств, выплаченных или полученных в разное время, может дать искаженное представление о размерах показателей, требуемых в результате расчетов. Это связано с основным принципом теории финансов - денежные суммы сегодня не эквивалентны денежной сумме завтра, так как деньги должны находиться в обороте, на них должны начисляться проценты, действует инфляция и другие факторы. Банк, получая в течение анализируемого периода финансовые ресурсы от филиала, возвращает их в оборот, где они вновь начинают приносить доходы. Образуется так называемый «дополнительный доход», или прибыль от взаимодействия.
При построении филиальной сети возникает потребность в построении децентрализованной системы управления банком, качественного планирования и эффективного управления запланированным результатом, а также во внедрении системы управления рисками.
Крупные банки с широкой филиальной сетью должны иметь отвечающую данному состоянию систему управления. В централизованной системе, когда за местных сотрудников все решения принимаются сверху, возникает угроза для существования и развития банка.
Главной целью системы управления, опирающейся на децентрализацию принятия решений, является повышение мотивации сотрудников банка путем делегирования полномочий вниз на места при одновременном повышении ответственности за результат работы:
- соглашение по целям между центром и филиалом: бюджет процентных операций, бюджет затрат, плановая/минимальная маржа;
- вспомогательные инструменты: назначение кондиционных условий, лимиты, система бонусов/малусов;
- собственные операции центра: межбанковские операции, операции на открытом рынке, торговля иностранными валютами;
- децентрализованное управление рынками: результаты (кондиционный вклад, маржа, комиссионные доходы), производительность, самоконтроллинг.
Платежеспособность банка связана с ликвидностью, привлечением необходимых ресурсов или временным размещением свободных средств на финансовых (денежном, валютном и ином) рынках по своим операциям или по заказам клиентов, выполнением требований положений по ликвидности, предъявляемых банковским надзором.
При этом возникают операции по трансформации сроков, что в свою очередь предполагает управление рыночным риском в целях извлечения дохода от ожидаемого развития ситуации на рынке (процентный, валютный и курсовые риски). В связи с этим появляется необходимость установления базовых процентных ставок для децентрализованных структур.
При определении процентного дохода от операционной деятельности филиала банка необходимо учитывать, что филиалы обязаны возвратить с процентами суммы ссуд, выделенных им в качестве временной финансовой помощи из центра. В то же время филиал может выполнять и функцию центра привлечения ресурсов и фондировать центр, либо другие филиалы. Такой подход соответственно определяет необходимость внутрисистемного учета и как следствие - усложнение определения результатов взаимодействия филиалов и центра.
Филиалы после заключения сделки с клиентом освобождаются от рисков изменения процентных ставок и зарабатывают гарантированно по последующим периодам свой кондиционный вклад. При этом центр может также зарабатывать доход на внешнем рынке тем, что использует разницу в процентах по различным срокам. Например, он может разместить средства на три месяца под 4,5% годовых, используя ресурсы по однодневным займам по 4,4%. Или же он может разместить ресурсы на рынке капитала на 10 лет, используя для этого одногодичный заем на денежном рынке. Данный процентный доход по трансформации сроков несет, естественно, риск изменения процентной ставки.
Таблица 6
Сравнение процентных ставок и полученного дохода при предоставлении кредита и размещении вклада
Сделки с клиентами
Процентные ставки для клиентов, %
Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %
Кондиционная маржа, %
Объем, ед.
Кондиционный вклад, ед.
Кредит на 4 года
7,53
6,53
1,00
100 000
1 000
Срочный вклад
на 1 год
5,18
6,18
1,00
100 000
1 000
Общая сумма
1,00
200 000
2 000
Таблица 7
Сравнение процентных ставок при предоставлении кредита и размещении вклада
Сделки с клиентами (актив)
Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %
Дневная ставка, %
Структурный вклад, %
Сделки с клиентами (пассив)
Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %
Дневная ставка, %
Структурный вклад, %
Кредит на 4 года
6,53
4,40
2,13
Срочный вклад на 1 год
6,18
4,40
-1,78
Сумма актива
6,53
4,40
2,13
Сумма пассива
6,18
4,40
-1,78
Структурная маржа
0,35%
Введем следующие обозначения:
DКР(x) - ставка по кредиту со сроком х;
D0ДКР(х) - рыночная ставка offer со сроком х на денежном и капитальных рынках (ДКР);
DbДКР(х) - рыночная ставка bid со сроком х на денежном и капитальных рынках;
DДЕП(х) - ставка по вкладу со сроком х;
DД - дневная ставка на денежно-кредитном рынке;
V - объем сделки.
Предположим, что банк предоставляет заемщику кредит на четыре года и одновременно привлекает срочный вклад на один год, при этом объемы операций совпадают. Тогда результаты деятельности по проводимым сделкам в разрезе подразделений можно определить следующим образом:
1. Филиал, разметивший кредит:
- Кондиционная маржа (MD1) = DКР - DoДКР;
- Кондиционный вклад (MV1) = Кондиционная маржа * V;
- Структурный вклад (SV1) = (DoДКР - DД)V.
2. Филиал, привлекший кредит:
- Кондиционная маржа (MD2) = DbДКР - DДЕП;
- Кондиционный вклад (MV2) = Кондиционная маржа * V;
- Структурный вклад (SV2) = [DД - DbДКР] * V.
3. Центральный офис - казначейство:
- Маржа трансформации сроков (SD) = DoДКР - DbДКР;
- Вклад трансформации сроков (SM) = Маржа трансформации сроков * V.
Прибыль по процентным операциям (P) = MD1 + MD2 + SM.
Пусть кондиционная маржа (вклад) децентрализованного подразделения, выдавшего кредит, составляет 1% (1ед.). Кондиционная маржа (вклад) децентрализованного подразделения, привлекшего вклад, составляет также 1% (1ед.). Казначейство, которое решило не проводить контрсделок и войти в процентный риск в целях извлечения трансформационного дохода, имеет структурную маржу 0,35% (вклад 350 ед.).
Таким образом, процентный доход подразделений составляет:
1. MD1 = 1000 ед.;
2. MD2 = 1000 ед.;
3. SD = 350 ед.;
4. P = 2350 ед.
Базовый метод позволяет вычленить периодический вклад каждого подразделения, однако не дает возможности оценить будущие события. Это позволяет сделать расширенная модель.
Рассмотрим расширенную модель рыночной процентной ставки, построенной на основе рыночной стоимости или, иначе говоря, на приведенной стоимости.
В расширенной модели все предстоящие платежи дисконтируются с помощью соответствующего по сроку дисконтного фактора по каждому платежу.
PV = ? CFi/(1+r)i ,
Где PV - приведенная стоимость, или текущая цена сделки; CF - будущая стоимость доходов/расходов по сделке в момент времени i; N - число лет по сделке; r - стоимость капитала, или стоимость денег во времени (ставка ДКР).
Предположим, что банк в текущем году выдаст кредит клиенту на четыре года на сумму 100 000 ед. под 7,53%. При этом он осуществляет одно годичное финансирование кредита из клиентского вклада на ту же сумму, взятого под 5,18%.
В табл. 8 приведены процентные ставки денежного и капитального рынка (ставки ДКР), а также соответствующие им дисконтные факторы.
Таблица 8
Процентные ставки денежного и капитального рынка
и соответствующие им дисконтные факторы
Срок
Ставка ДКР, %
Дисконтный фактор
1 год
6,18
0,9417973
2 года
6,35
0,8840580
3 года
6,46
0,8285270
4 года
6,53
0,7759960
Приведенная стоимость вкладов подразделений MV1 (PMV1) и MV2 (PMV2) на момент совершения сделки t = 0 приведена в табл.9:
Таблица 9
Расчет приведенной стоимости вкладов на момент совершения сделки
Год
Точка отсчета
1 год
2 года
3 года
4 года
Приведен-
ная стоимость
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
Дисконтный фактор
0,941797
0,884058
0,828527
0,7759963
Ставка по кредиту, %
7,53
Платежи по кредиту
100 000.00
7 530,00
7 530,00
7 530,00
107 530,00
Приведенная стоимость
7 091,73
6 656,96
6 238,81
83 442,88
103 430,38
Процентная ставка ДКР,%
6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР
100 000.00
6 530,00
6 530,00
6 530,00
106 530,00
Приведенная стоимость
6 149,93
5 772,90
5 410,28
82 666,89
100 000,00
PMV1 кредита в t = 0 3 430,38
Ставка по вкладу, %
5,18
Платежи по вкладу
100 000,00
-105180,00
Приведенная стоимость
-99 058,21
-99 058,21
Процентная ставка ДКР, %
6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР
-100 000,00
-106 180,00
Приведенная стоимость
-100 000,00
-100 000,00
PMV2 вклада в t = 0 941.80
Результаты расчетов кондиционных вкладов по базовой модели отличны от результатов расчета по расширенной модели метода рыночной процентной ставки. Так, значения доходов подразделений составляют:
- по кредиту MV1 = 1000 ед. и PMV1 = 3 340,38 ед.;
- для клиентского вклада соответственно MV2 = 1000 ед. и PMV2 = 941,80 ед.;
- Р = 3 340,38 + 941,80 = 4 282,18 ед.
Приведенная стоимость структурного вклада составляет ноль, так как приведенная стоимость «фикс» - сделок на денежном и капитальном рынках по кредиту и привлеченному клиентскому вкладу равна по 100 000 ед., вычитая одно из другого, получим в результате 0 ед. Этот результат отличен от результата расчетов приведенной стоимости структурного вклада Казначейства по базовой модели, которая составляет 350 ед.
Причина этих несовпадений в том, что при базовом методе расчет относится на время t = 1, рассматривается только период в один год. При расширенном методе все платежи проводятся на момент t = 0, он определяет все последующие платежи.
Рассмотрим состояние в момент t = 1 по расширенной модели и рассмотрим то, какому риску подвергает себя Казначейство, если оно не закроет сразу открытых позиций. В первом случае процентные ставки через год будут считаться неизменными, а во втором произойдет изменение процентных ставок на рынке (табл.10).
Таблица 10
Процентные ставки денежного и капитального рынка и соответствующие им дисконтные факторы
Срок
Ставка ДКР, %
Дисконтный фактор
1 год
8,14
0,924727
2 года
8,14
0,855120
3 года
8,13
0,790991
4 года
8,12
0,731824
Мы считаем процентные ставки неизменными. Центр имеет следующие курсовые стоимости:
- MD1 = 1 000 + 2 654,38 = 3 654,38 ед.;
- MD2 = 1 000 ед.;
- SD = 350 + 185,81 = 535,81 ед.;
- Р = 5 190,19 ед.
- Приведенная стоимость вкладов (t = 1) приведена в табл.11.
Таблица 11
Расчет приведенной стоимости вкладов в момент t=1
Год
Точка отсчета
1 год
2 года
3 года
4 года
Приведенная стоимость
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
Дисконтный фактор
0,941797
0,884058
0,828527
Ставка по кредиту, %
7,53
Платежи по кредиту
100 000,00
7 530,00
7 530,00
7 530,00
107 530,00
Приведенная стоимость
7 091,00
6 656,00
89 091,51
102 840,20
Процентная ставка ДКР, %
6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР
100 000,00
6 530,00
6 530,00
6 530,00
106 530,00
Приведенная стоимость
6 149,93
5 772,00
88 262,98
100 185,81
PMV1 кредита в t = 1 2 654,38
Ставка по вкладу, %
5,18
Платежи по вкладу
-100 000,00
-5 180,00
Приведенная стоимость
100 000,00
100 000,00
Процентная ставка ДКР, %
6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР
-100 000,00
-6 180,00
Приведенная стоимость
100 000,00
100 000,00
PMV2 вклада в t = 1 0
Таким образом, Казначейство в t = 1 реализует трансформационный вклад в размере 350 ед., как и в базовой модели. Расширенный метод ориентирован на будущее и если Казначейство в t = 1 закроет все позиции, то оно реализует общий трансформационный вклад в размере 535,81 ед. (350+185,81).
При условии изменения процентных ставок решение Казначейства не закрывать открытые позиции в ожидании благоприятного развития процентных ставок на рынке согласно приведенному примеру изменения процентных ставок оказалось неверным (табл.12).
- MD1 = 1 000 + 2 570,84 = 3 570,84 ед.;
- MD2 = 1 000 ед.;
- SD = 350 - 4 113,33 = - 3 763,33 ед.;
- Р = 807,51 ед.
Приведенная стоимость трансформационного вклада стала отрицательной: -4 113,33 ед.
Таблица 12
Расчет приведенной стоимости вкладов в момент t=1
Год
Точка отсчета
1 год
2 года
3 года
4 года
Приведенная стоимость
Дисконтный фактор
0,924727
0,85512
0,790991
Ставка по кредиту, %
7,53
Платежи по кредиту
100 000,00
7 530,00
7 530,00
7 530,00
107 530,00
Приведенная стоимость
6 963,19
6 439,00
85 055,26
98 457,51
Процентная ставка ДКР, %
6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР
100 000,00
6 530,00
6 530,00
6 530,00
106 530,00
Приведенная стоимость
6 038,47
5 583,00
84 264,27
95 886,67
PMV1 кредита в t = 1 2 570,84
Ставка по вкладу, %
5,18
Платежи по вкладу
-100 000,00
-5 180,00
Приведенная стоимость
100 000,00
100 000,00
Процентная ставка ДКР, %
6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР
-100 000,00
-6 180,00
Приведенная стоимость
100 000,00
100 000,00
PMV2 вклада в t = 1 0
Можно констатировать, что базовый метод фактически можно использовать как однопериодный «ex-post» - анализ (анализ статистических данных эксперимента, относящихся к прошлому по отношению к моменту наблюдения, при котором контроль за ходом эксперимента имитируется при анализе данных). Расширенный метод показывает доход, который будет иметь Казначейство, если оно закроет позиции.
Как один, так и второй метод обладают своими преимуществами и недостатками. Каким образом банк решит применять данные методы, зависит от позиции руководства банка. В условиях развития информационных систем можно рекомендовать внедрение сразу двух методов.
При прогнозировании трансформационного вклада нужно учитывать возможные сценарии изменения процентных ставок. Например, при некоторых стратегиях, в рамках которых центр не планирует закрывать открытые позиции в ожидании благоприятного развития процентных ставок на рынке, изменение процентных ставок может привести к отрицательной стоимости трансформационного вклада.
Несмотря на определенную сложность, данный подход внедрен во многих финансово-кредитных учреждениях Германии и Швейцарии. Так, немецкий Deutsche Bank и швейцарский UBS используют его в своей работы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли, анализа ее формирования, оценки показателей прибыли, а также предложены пути увеличения прибыли.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует банки на увеличение дохода и снижение затрат. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников банка в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечить одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала банка.
Прибыль является обобщающим показателем эффективности работы коммерческого банка. Она формируется под воздействием ряда объективных и субъективных факторов, влияние которых можно и нужно определить в процессе анализа.
Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. Наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли в банке.
Особенность прибыли как результирующего показателя заключается в том, что на основе ее анализа можно определить последующие этапы аналитической работы и с большой степенью точности выявить резервы качественного улучшения работы банка, что необходимо для принятия управленческих решений.
Рентабельность коммерческого банка представляет собой отношение чистой прибыли банка к капиталу (уставному капиталу). Это синтетический показатель, на формирование которого оказывают воздействие различные факторы: объем балансовой и доходных активов банка, доходность активов и качество управления расходами банка и т.д. Показатель рентабельности анализируется с помощью коэффициентов.
Анализ рентабельности может быть как заключительным, так и исходным этапом экономического анализа деятельности коммерческого банка.
Проведенный в работе анализ финансовых результатов БИНБАНКа и системы управления ими позволил выявить основные факторы, повлиявшие на рентабельность деятельности Банка, и сформулировать некоторые рекомендации по организации работы по управлению прибылью Банка.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (ст. 48).
2. Положение ЦБ от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
3. Письмо ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т.
4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
5. Бюллетень банковской статистики № 4 (215). М., 2011.
6. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова - 7-е изд. перераб. и доп. - издательство «Дело и сервис», 2009 г. - 384 с.
7. Банковский менеджмент. Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Кнорус, 2009.
6. Банковское дело: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит»; под. ред. Е.Ф.Жукова - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 687 с.
8. Биссада Й., Дермин Ж. Управление активами и пассивами в банках. Пособие пользователя. М.: Издательство Сбербанка России, 1996.
9. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие.- М.: Магистр, 2010. - 350с.
10. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент. - М., 2007.
11. Данилова Т.Н. Анализ процентного дохода при внутрисистемном взаимодействии подразделений многофилиального коммерческого банка. // Финансы и кредит. 2008. - № 35 (323).
12. Криничанский К.В. Математика финансового менеджмента. Учебное пособие. М., 2006.
13. Максютов А.А. Банковский менеджмент. - М.: Альфа-пресс, 2007.
14. Годовой отчет ОАО «БИНБАНК».
15. Положение о плане и бюджете ОАО «БИНБАНК» на 2010 год.
16. Финансовая политика ОАО «БИНБАНК» на 2010 год.
17. Стратегический план развития ОАО «БИНБАНК» до 2012 года.
18. Принципы планирования ОАО «БИНБАНК» на 2011 год.
Приложение 1
Информация о банке
БИНБАНК - успешно развивающийся универсальный банк с широкой сетью продаж в регионах РФ более 118 офисов.
БИНБАНК стремится занять лидирующие позиции на финансовом рынке страны, предоставляя современные и качественные финансовые услуги корпоративным и частным клиентам.
Основными направлениями стратегии Банка являются: совершенствование клиентской базы, постоянный мониторинг качества кредитного портфеля, повышение объема и качества услуг, усиление позиций на региональных рынках, консервативный подход к управлению рисками.
Банк уверенно входит в ТОП-50 российских банков, занимая на 1 мая 2010 г.
43 место по размеру активов согласно рейтингу журнала «Профиль». Кроме того, на 1 июня 2010 г. Банк включен в 30-ку крупнейших российских банков по данным ЦБ РФ.
БИНБАНК обладает рядом преимуществ по сравнению с конкурентами:
1) Развитая филиальная сеть в Москве и регионах.
2) Сильная позиция на рынке.
3) Эффективная политика управления рисками.
4) Диверсифицированная клиентская база.
БИНБАНК отличает прозрачная структура собственности; бенефициарные акционеры: Шишханов М.О. - 98,84%; другие - 1,16%.
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ОАО «БИНБАНК»
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках ОАО «БИНБАНК»
Приложение 4
Динамика доходов, расходов и прибыли ОАО «БИНБАНК»
Приложение 5
Общие сведения о банковском секторе
Темпы прироста показателей банковского сектора (% за период)