Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
ТЕМА
Анализ затрат на производство и обеспечение энергосбережения
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………..…3
1 Затраты организации: сущность, классификация и методика анализа……...6
1.1 Сущность, состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Основные направления по обеспечению энергосбережения организации………………………………………………………………………6
1.2 Методические подходы к анализу затрат организации в современных условиях…………………………………………………………………………19
2 Анализ затрат на производство РУП «Гидропривод» за 2010-2012 годы…29
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности РУП «Гидропривод»…………………………………………………………………..29
2.2 Оценка затрат организации по составу, структуре, отдельным статьям...37
2.3 Анализ себестоимости и рентабельности важнейших видов работ, услуг………………………………………………………………………………45
3 Основные направления оптимизации затрат и обеспечения энергосбережения РУП «Гидропривод»………………………………………50
Заключение………………………………………………………………….57
Список использованных источников……………………………59
Приложения………………………………………………………………….61
ВВЕДЕНИЕ
Выпуск продукции или оказание услуг, предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на уровень развития экономики организации. Поэтому каждая организация или производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции (работ, услуг). Данный фактор особенно важен в условиях рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции влияет на конкурентоспособность организации, его экономику.
Для изготовления изделий организация затрачивает средства на приобретение сырья, материалов, топлива. В процессе производства используются машины, оборудование, инструмент. Ремонт и замена износившейся техники также требуют определенных затрат. В изготовлении продукции принимают участие все работники организации, и всем им выплачивается заработная плата. На реализацию продукции организация также затрачивает определенные средства.
Чтобы принимать оптимальные управленческие и финансовые решения, необходимо знать свои затраты. Их анализ поможет определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными; проверить хозяйственные показатели и ведение счетно-учетных операций; подскажет, как устанавливать цены, как применять данные о затратах для выработки тактических и стратегических решений, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли.
Знание того, какими бывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствует принятию мер по повышению эффективности и постепенному снижению расходов. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, насколько правильно решаются вопросы снижения расходов.
Для любого покупателя одним из важных критериев при выборе товара, помимо качества, является его цена. Потребитель всегда учитывает соотношение цены с качеством. Он желает приобрести качественный товар по максимально низкой цене. Поэтому каждому производителю и далее реализатору важно продать товар по меньшей цене, чем у конкурента. Следовательно, и реализатор заинтересован в снижении себестоимости закупаемой им продукции.
Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что ситуация, сложившаяся в последние годы, заставляет руководителей находить новые направления в формировании экономической политики. Неравномерность объемов производства, повышение конкуренции на рынке не позволяют увеличивать доходы и аккумулировать средства. С другой стороны, возросшая необходимость срочных инвестиций в обновление стареющих основных средств при ограниченной поддержке со стороны бюджета обостряет проблему недостатка источников средств. В этих условиях наряду с оценкой эффективности инвестиционных проектов решающими становятся вопросы управления текущими затратами организаций.
Объектом исследования является хозяйственно-финансовая деятельность РУП «Гидропривод».
Предметом исследования являются затраты организации на выпуск и реализацию продукции.
Цель данной курсовой работы - проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции, а также оценка энергосбережения и разработать направления их совершенствования исследуемой организации.
Для достижения поставленной цели определим задачи исследования:
- изучить сущность, состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Определить основные направления по обеспечению энергосбережения организации;
- рассмотреть методические подходы к анализу затрат организации в современных условиях;
- привести экономическую характеристику РУП «Гидропривод»;
- провести оценку затрат организации по составу, структуре, отдельным статьям;
- провести анализ себестоимости и рентабельности важнейших видов работ, услуг;
- определить направления оптимизации затрат и обеспечения энергосбережения РУП «Гидропривод».
Решение поставленных задач анализа осуществим с помощью общенаучных методов исследования (анализ и синтез, наблюдение, системный подход, аналогия), а также специальных приемов и процедур (сравнение, измерение, группировка, балансовый метод).
Курсовая работа состоит из следующих структурных разделов: введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников.
В первом разделе курсовой работы изучаются сущность, значение и методические подходы к оценке затрат на производство и реализацию продукции. Также в данной главе изложены цель, задачи анализа состава затрат, методы и способы определения затрат промышленной организации, которые применяются в исследовании затрат РУП «Гидропривод».
Во втором разделе проводится экономический анализ затрат на производство и реализацию продукции РУП «Гидропривод». Приводится краткая организационно-экономическая характеристика РУП «Гидропривод» и основные производственно-финансовые показатели деятельности за 2010-2012 гг. Представлен процесс формирования затрат организации, а также анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию продукции.
По результатам проведенного анализа делаются выводы о положительных и негативных факторах влияющих на состав и размер затрат РУП «Гидропривод», изыскиваются пути оптимизации затрат на производство и реализацию продукции в РУП «Гидропривод» в третьем разделе курсовой работы.
В процессе изучения теоретических и методологических основ анализа себестоимости в курсовой работе использованы научная, учебная, специальная литература, а также статьи периодических изданий, а также данные статистической и бухгалтерской отчетности организации
При написании курсовой работы использовались источники информации, которые приведены в списке литературы. Основными источниками явились: «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» Стражева В.И., в этой книге рассматриваются методика анализа хозяйственной деятельности организации. Большое внимание уделено анализу себестоимости в книге такого автора, как Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности организации.
Курсовая работа содержит страниц печатного текста, таблиц, рисунков, 23 источника литературы.
1 Затраты организации: сущность, классификация и методика анализа
Каждая организация (фирма) при разработке своей стратегии ориентиру ется на удовлетворение определенной общественной потребности и получе ние максимальной прибыли. В то же время любое производство товаров или услуг немыслимо без затрат и, прежде всего, конкретных затрат на приобре тение факторов производства, средств труда и рабочей силы. Главной зада чей управления является такая организация производства, которая обеспечит выполнение запланированного объема производства с наименьшими затра тами на применяемые факторы производства.
Формирование издержек производства и обращения, их анализ имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций. Это важно не только во взаимосвязи с действующим в настоящее время налоговым законодательством, но и в соответствии с местом экономического анализа в системе управления организацией.
Затраты на производство являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность организации. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности организации и его финансовое состояние. Определённый уровень затрат, складывающийся на организации, формируется под воздействием процессов, протекающих в его производственной, хозяйственной и финансовой сферах. Так, чем эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем больше появляется возможностей для снижения затрат на производство продукции в экономическом механизме организации.
Основной целью любого промышленного коммерческой организации является получение максимальной прибыли, это разность между полученными средствами за отгруженную продукцию и затратами на их производство и продажу. Таким образом, затраты организации непосредственно влияют на формирование объема прибыли. Чем меньше себестоимость производимой продукции, тем более конкурентоспособна организация, доступней продукция для потребителя и тем ощутимей экономический эффект от ее продажи.
Затраты— это стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчётный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. [7, c. 178]
Издержки промышленной организации на производство и ре ализацию продукции по своему функциональному составу неодно родны. Значительная их часть включается в производственные за траты. Затраты на производство в сумме с расходами на реализа цию, обусловленными процессом реализации продукции, работ и услуг, образуют полную себестоимость последних.
Классификация затрат на производство и реализацию продук ции (работ, услуг) по различным группировочным признакам представлена на следующей схеме (рисунок 1.1) [10, c. 362].
В соответствии с Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2009 № 210/161/151 "Об утверждении Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)", выделя ются следующие элементы затрат:
материальные затраты;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных средств и нематериальных активов;
прочие затраты.
Исчисление издержек по видам является исходной базой ин формации о расходах, первичным этапом ее группировки. По ви дам затрат определяются расходы отдельных центров затрат, вы являются отклонения от нормативов, ведется расчет предстоящих издержек.
Группировка затрат по статьям осуществляется в зависимости от их функциональной роли в производственном процессе: затра ты, вызванные производственным потреблением ресурсов, и затра ты, связанные с организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг) определяются отраслевыми ме тодическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с уче том характера и структуры производства.
Вся совокупность затрат исходя из однородности их состава мо жет быть подразделена на единичные (одноэлементные) и комп лексные затраты. Единичные расходы однородны по своему соста ву, но могут иметь разное производственное направление; комп лексные различны по содержанию, но, как правило, едины по направлению издержек. При калькулировании себестоимости единичные (одноэлементные) затраты на производство прямо отно сят на отдельные виды продукции, а все остальные группируют в комплексные статьи затрат и затем распределяют между объекта ми калькуляции пропорционально установленной базе.
Рисунок 1.1 – Классификация затрат по различным признакам
Примечание. Источник: [17, с. 211]
Часть калькуляционных статей представляет собой одноэле ментные расходы. К ним относятся основная часть сырья и матери алов, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топ ливо и энергия на технологические цели, затраты на заработную плату производственных рабочих, отчисления на социальные нуж ды. Некоторые калькуляционные статьи себестоимости объединя ют несколько экономических элементов. Например, статья «Обще производственные расходы» включает затраты смазочных, обти рочных и других материалов на обслуживание оборудования, а также расходы на оплату труда, амортизацию оборудования и про изводственных мощностей, топливо и энергию на отопление и освещение.
Комплексный характер носят и такие калькуляционные статьи, как общехозяйственные расходы, затраты на подготовку и освоение производства и др. При анализе одноэлементных расхо дов нельзя ограничиваться лишь показателями в целом по организации, ибо при таком подходе нивелируются результаты, до стигнутые при выпуске отдельных изделий. Для глубокого всесто роннего анализа используются также данные отчетных калькуля ций, в которых затраты детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих. Отчетные калькуляции позволяют со поставить фактическую себестоимость единицы важнейших видов продукции с ее средним уровнем за предыдущий год, с плановыми или нормативными затратами на отчетный период, а также с из держками на единицу однородной продукции организации конку рентов. Отдельные же расходы, входящие в комплексные статьи затрат, обусловлены прежде всего общим объемом и организацион но-техническим уровнем производства, и в этой связи их целесооб разно анализировать в целом по организации или отдельным его подразделениям путем сопоставления со сметами.
По роли в процессе производства затраты подразделяются на основные и накладные. Расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом, относят к основным затратам. Сюда входят прямые затраты на сырье и материалы, на покупные изде лия и полуфабрикаты, оплату производственных работ и оказан ных услуг со стороны, топлива и энергии для технологических це лей, расходы на заработную плату производственных рабочих. Расходы по обслуживанию производства и управлению организацией являются накладными.
По способу включения в себестоимость отдельных видов или групп однородной продукции затраты делятся на прямые и косвен ные. Прямыми считаются расходы, которые могут быть отнесены на себестоимость определенных видов продукции непосредственно по данным первичных документов. К косвенным относятся затра ты, которые не имеют прямой пропорциональной связи с от дельными видами продукции и включаются в их себестоимость с помощью специальных смет (общепроизводственные, общехозяй ственные и др.). Следует заметить, что принадлежность отдельных видов затрат к прямым или косвенным в известной мере обусловле на особенностями технологического процесса и организации про изводства.
По целесообразности расходования выделяют производитель ные затраты, к которым относят оправданные, или целесообраз ные для данного производства, затраты. Соответственно к непроиз водительным относят затраты, которые образуются по причинам, свидетельствующим о недостатках в технологии и организации производства (брак продукции, потери от простоев, оплата сверх урочных часов и др.).
Применяемая в странах с рыночной экономикой система уче та, при которой определение финансового результата осущест вляется исходя как из полной номенклатуры расходов, так и со кращенной, свидетельствует о необходимости классификации за трат в соответствии с международной практикой учета, т.е. разде ления их на переменные, размер их изменяется в зависимости от изменения выпуска продукции, и условно-постоянные, абсолют ная величина которых при изменении объема выпускаемой про дукции существенно не меняется. Деление затрат на условно-пос тоянные и переменные весьма условно и сопряжено с определен ными трудностями. Так, некоторые затраты являются полупере менными или полупостоянными (расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования).
В связи с этим появляется деление затрат на производствен ные, включаемые в себестоимость продукции, и периодические, не включаемые в производственную себестоимость(рисунок 1.2) [10, c. 364].
К затратам, включаемым в производственную себестоимость, относятся пре жде всего прямые материальные затраты, прямые расходы на за работную плату, а также часть переменных производственных на кладных расходов, которые находятся в составе общепроизвод ственных (внутризаводское перемещение грузов, эксплуатация оборудования и др.) расходов и расходов на реализацию.
Разделение затрат по статьям калькуляции во всех от раслях народного хозяйства должно обеспечивать разграничение прямых (основных) и косвенных (накладных) затрат субъектов хозяйствования. Следовательно, применительно к калькуляци онной группировке затрат к периодическим (условно-постоян ным) расходам с некоторой долей условности можно отнести об щехозяйственные, частично общепроизводственные и реализационные статьи расходов, все остальные - к условно-переменным расходам.
Рисунок 1.2 - Схема взаимодействия групп затрат, выделенных согласно основным признакам классификации затрат на производство и реализацию продукции
Примечание. Источник: [10, c. 364]
Дополнительно к рассмотренным может быть выделена клас сификация затрат в зависимости от участия в производственном процессе, в соответствии с которой затраты подразделяются со гласно стадии их образования (стадия производства продукции, стадия реализации продукции) - производственные затраты и рас ходы на реализацию (внепроизводственные). В производственные включают все затраты, связанные с изготовлением продукции (ра бот, услуг) организации и образующие ее производственную себе стоимость. Внепроизводственные связаны с реализацией продук ции потребителям. Сюда включают транспортные расходы, не воз мещаемые покупателями, и сбытовые расходы. Производственные затраты и расходы на реализацию образуют полную себестоимость продукции.
Себестоимость продукции - это совокупность затрат организации на выполнение работ и оказание услуг. В себестоимости продукции находят отражение все произведенные организацией затраты живого и овеществленного труда в виде расходов сырьевых, материальных, топливно-энергетических ресурсов, амортизации основных фондов, оплаты труда. Себестоимость включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы на управление и обслуживание производства. Таким образом, в себестоимости продукции отражаются уровень техники и технологии, организации производства, труда и управления. Чем лучше поставлено дело в организации, чем выше техническая оснащенность производства, организация, тем ниже себестоимость продукции и наоборот.
Себестоимость продукции является самостоятельной экономической категорией. Она количественно и качественно отличается от стоимости. Стоимость и её денежное выражение – цена, количественно выше себестоимости.
Повышение роли и значения показателя себестоимости в управлении производством, в оценке деятельности и стимулировании коллективов организации вызывает необходимость классификации этого показателя в плани ровании и учете по многим характерным признакам.
Схематично классификацию видов себестоимости можно представить следующим образом (рисунок 1.3). [10, c. 367]
Рисунок 1.3 - Классификация себестоимости в зависимости от различных признаков
Примечание. Источник: [10, c. 367]
В зависимости от источников данных, используемых для исчисления, различают плановую, фактическую (отчетную), провизорную, нормативную и сметную себестоимость.
Плановая себестоимость - значения показателя, полученные на основа нии плановых калькуляций, которые исчисляются в начале календарного периода на планируемый срок. Основанием для расчета являются: производ ственные задания по объему выпуска продукции на планируемый период, технически обоснованные нормы расхода материальных и трудовых ресур сов, реализация мероприятий по проведению строгого режима экономии по всем видам выпускаемой продукции (работ, услуг).
Значения уровней плановой себестоимости используются при планиро вании прибыли, оценке качества составления плана, определении экономи ческой эффективности проведения отдельных реконструктивных, организа ционно-технических и рационализаторских мероприятий, организации хо зяйственной деятельности, при установлении плановых цен.
Фактическая (отчетная) себестоимость продукции определяется на основании отчетных калькуляций, ее расчет осуществляется в конце отчет ного периода. В основу расчетов берутся данные бухгалтерской и статисти ческой отчетности о выполненном объеме работ и фактических расходах. Фактическая себестоимость отличается от плановой, поскольку она характе ризует реальные затраты на производство и реализацию продукции, которые по различным причинам могут отклоняться от плановых затрат. Величина отклонений зависит от производительности труда, эффективности использо вания основных и оборотных средств и других факторов производства.
Причиной отклонения фактического уровня себестоимости от запланиро ванного является также изменение цен и тарифов на средства производства и услуги. Фактическая себестоимость иногда не соответствует плановой и по содержанию, так как она включает расходы, которые не находят отражения в плановой себестоимости.
Отчетные калькуляции себестоимости используются для определения ре зультатов деятельности организации (прибыли или убытки), оценки и анали за выполнения плана и договорных обязательств, определения фактической эффективности мероприятий по развитию и совершенствованию производ ства, эффективному использованию средств и разработки мероприятий по дальнейшему снижению себестоимости продукции, корректировке ранее установленных плановых цен (с согласия потребителя).
Провизорная (ожидаемая) себестоимость устанавливается на основании фактических данных учета затрат и выхода продукции за девять месяцев и расчетов ожидаемых затрат и выхода продукции в четвертом квартале. Этот показатель широко применяется в управлении производством.
Нормативная себестоимость исчисляется по нормам расхода матери альных ресурсов, а также на основании норм затрат труда и расценок по за работной плате, действующих на определенную дату. По нормам отпускают материальные ресурсы для производственного потребления, а по расценкам начисляют заработную плату. Показатель нормативной себестоимости ис пользуется для оперативного контроля за отклонениями фактических расхо дов от норм.
Сметная себестоимость характеризует затраты на производство кон кретных изделий или работ, выполняемых в разовом порядке. Сметная себе стоимость определяется, как правило, на капитальный ремонт или строи тельство отдельных объектов.
В зависимости от состава затрат, формирующих себестоимость продук ции, различают цеховую, производственную и полную (коммерческую) се бестоимости.
Цеховая себестоимость характеризует затраты конкретного внутрихо зяйственного подразделения на производство продукции. В ее состав вклю чают все затраты конкретного внутрихозяйственного формирования на про изводство данной продукции, в том числе и затраты на управление этим формированием. Этот показатель себестоимости необходим в условиях вне дрения внутрихозяйственного коммерческого расчета.
Производственная себестоимость характеризует величину затрат, обу словленных производством продукции на конкретной организации. Она слагается из цеховой себестоимости и затрат на управление организацией.
Полная (коммерческая) себестоимость включает в себя все затраты, свя занные с производством и реализацией продукции. Она слагается из произ водственной себестоимости и затрат на реализацию продукции. [1, c. 476]
На организациях с цеховой структурой управления учет обеспечивает выделение в себестоимости продукции затрат отдельных цехов. В организации с бесцеховой структурой управления учет затрат на производство ве дется по группам изделий и заказам, а также в целом по организации.
В зависимости от степени обобщения данных, используемых для исчис ления себестоимости, различают индивидуальную, отраслевую и фирмен ную себестоимость.
Индивидуальная себестоимость характеризует затраты отдельной организации на производство и реализацию продукции.
Отраслевая себестоимость представляет собой совокупные расходы на производство и реализацию отдельных видов продукции всех организаций отрасли. Данный показатель исчисляется в разрезе государственных п организаций и коллективных хозяйств района, области, республики.
Фирменная себестоимость включает затраты на производство и реали зацию продукции по группе организаций, входящих в объединение, комби нат, фирму.
В зависимости от времени исчисления различают годовую, квартальную и месячную себестоимость.
Снижение себестоимости продукции представляет большую народнохозяйственную значимость. Снижение себестоимости продукции - основа снижения цен, а значит - основа конкурентоспособности продукции. Снижение цен прямо влияет на благосостояние населения страны. В масштабе национальной экономики снижение себестоимости позволяет увеличить соразмерно национальный доход, прибыль, что позволяет увеличить темпы расширенного воспроизводства, способствует росту отечественных товаров, расширению социальных возможностей государства по строительству жилья, поддержанию объектов соцбыткульта, отдыха, здравоохранения, спорта, культуры, искусства, науки, увеличению пенсий, стипендий, пособий и т.д. Организация также при этом укрепляет свое финансовое положение, делает его более устойчивым.
Таким образом, снижение себестоимости одинаково выгодно всем - населению, работникам, организации, отрасли, национальной экономике и государству в целом. А значит, усилия всех должны быть постоянно нацелены на всемерное снижение себестоимости. В этом основное экономическое условие конкурентоспособности страны, как на внешнем, так и на внутреннем рынке.
Расходы на реализацию являются сложной социально-экономической категорией интерес, к которой постоянно возрастает по мере становления рыночной экономики. Столь широкая заинтересованность расходами торговли определяется тем, что они связаны с решением разнообразных практических задач по обслуживанию населения и удовлетворению его потребностей. Таким образом, существует объективная необходимость в осуществлении определенных действий в сфере общественного воспроизводства. Представляя собой результат таких действий, расходы проявляются в виде затрат, выраженных в денежной форме, порой превышая доходы. На различных стадиях товарного кругооборота и под его воздействием они приобретают соответствующие характеру конкретного вида деятельности объемы и структуру.
В отечественной и зарубежной экономической литературе рассматривается ряд классификаций затрат.
Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов, утвержденной Постановлением министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102 (с изменениями и дополнениями от 8 февраля 2013 г. № 11), расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:
- себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;
- управленческие расходы;
- расходы на реализацию;
- прочие расходы по текущей деятельности.
В состав расходов на реализацию включаются:
- в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, – расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов;
- в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, – расходы на реализацию, за вычетом управленческих расходов и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров).
Так М.И. Баканов классифицирует расходы на реализацию товаров по следующим группировкам:
П.Г. Пономаренко придерживается следующей классификации расходов, которая сводится к группировке расходов на реализацию товаров по следующим признакам: отраслевой принадлежности, составу затрат, характеру изменения (поведения) под влиянием хозяйственной деятельности, отношению к процессу создания добавленной стоимости, участию в формировании себестоимости товаров, регламентации их размеров и др. [21, с.194].
По отраслевой принадлежности различают расходы на реализацию оптовой и розничной торговли, заготовительной деятельности и общественного питания. Группировка затрат по отраслевому принципу в бухгалтерском учете достигается за счет закрепления за каждым видом деятельности соответствующего субсчета к счету 44 «Расходы на реализацию товаров».
По составу затраты объединяют в однородные статьи и группируют по элементам затрат. Номенклатуру статей расходов на реализацию товаров и их состав устанавливают отраслевые министерства и ведомства.
По экономическому содержанию учитываемых объектов затраты подразделяют на затраты по приобретению товаров, затраты по хранению товаров, затраты по реализации товаров и административные расходы.
По порядку признания и отражения в бухгалтерском учете затраты по приобретению товаров считаются затратами на продукт (на товар), а затраты на хранение, продажу товаров и расходы на управление – затратами на период (расходами периода). Расходы на реализацию товаров, связанные с приобретением товаров, распределяют на остаток товаров и реализованные товары. Себестоимость остатка товаров на конец месяца устанавливают присоединением к их стоимости по отпускным ценам расходов по приобретению, приходящихся на остаток товаров. Расходы по приобретению товаров, приходящиеся на реализованные товары и операционные издержки обращения являются затратами отчетного периода, участвующими в формировании финансового результата от организационной деятельности организации.
По назначению расходы на реализацию товаров торговых организаций подразделяют на дополнительные (производительные) затраты в сфере товарного обращения и чистые (торговые) расходы. К дополнительным затратам относятся расходы на продолжение (завершение) производственных функций в сфере товарного обращения – транспортировка, фасовка и упаковка товаров в тару производителя, осуществляемая торговой организацией. Данные расходы включаются в покупную цену товаров. Чистыми (торговыми) расходами являются расходы на реализацию товаров и управленческие расходы.
По изменению абсолютной величины затрат при увеличении (уменьшении) объема продаж товаров расходы на реализацию подразделяют на условно-постоянные и переменные.
По отношению к отчетному периоду затраты организаций торговли, общественного питания и заготовок включаются в расходы на реализацию товаров и в расходы будущих периодов. Расходы на реализацию считаются текущими затратами отчетного периода. Расходами будущих периодов являются затраты, авансированные в отчетном периоде и относящиеся к доходам последующих периодов. К расходам будущих периодов относятся расходы на подписку, оплаченные авансам расходы по страхованию имущества, начисленные суммы оплаты за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц и другие суммы.
По порядку включения в расходы на реализацию затраты бывают нормируемые и ненормируемые. По статьям нормируемых расходов государством установлены нормы (нормативы) их включения в расходы на реализацию. К нормируемым расходам относят расходы на рекламу, отчисления на подготовку кадров, представительские расходы, расходы на списание естественной убыли товаров, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, другие расходы.
Группировка затрат по классификационным признакам необходима для целей составления финансовой отчетности, управления, налогообложения и проведения анализа.
В целом можно сказать, что главное отличие издержек обращения от себестоимости продукции заключается в том, что в затратах торговли отсутствует стоимость закупаемых товаров, она просто сохраняется. Это вытекает из особенностей кругооборота средств в сфере обращения, имеющего форму «деньги–товар–деньги». В ней происходит закупка уже произведенных товаров и осуществляются дополнительные затраты на доведение их до потребителей. Так, расходы на реализацию - это затраты организации, связанные с выполнением определенных операций по осуществлению основного вида деятельности – торговли. Таким образом, расходы на реализацию представляют собой общественно необходимые затраты финансовых, трудовых и материальных ресурсов, обеспечивающие выполнение торговлей своих функций и задач по приобретению товаров (кроме оплаты их покупной стоимости), хранению и реализации, а также административные расходы.
Одной из главных статей расхода являются расходы на энергию (тепловую, электрическую). Поэтому актуальным для организации является изучение и внедрение в жизнь основных направлений по обеспечению энергосбережения. Для промышленных организаций есть целый ряд преимуществ:
• увеличение прибыльности;
• повышение конкурентоспособности за счет улучшения соотношения цена-качество;
• сохранение прежних и создание новых рабочих мест;
• возможность увеличения заработной платы;
• возможность осуществления оптимальной загрузки производственных мощностей;
• высвобождение средств для развития бизнеса, вложений в социальную сферу.
Энергосбережение является одной из основных задач Республики Беларусь. С этой целью разработана Республиканская программа энергосбережения на 2011 – 2015 годы, основанием для разработки которой является:
- Директива Президента Республики Беларусь от 14 июня 2007 г. № 3 ”Экономия и бережливость – главные факторы экономической безопасности государства“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 146, 1/8668);
- Указ Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2007 г. № 433 ”О Концепции энергетической безопасности Республики Беларусь“;
- Закон Республики Беларусь ”Об энергосбережении“ от 15 июля 1998 года № 190-З (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 31 – 32, ст. 470);
- и другие.
Рассмотрим основные направления программы:
Основным направлением по обеспечению энергосбережения организации является управление энергоиспользованием на базе следующих принципов и задачи внутреннего управления:
Таким образом, обеспечение эффективного энергоиспользования в организации предполагает два параллельных процесса оптимизации систем энергообеспечения, технологий и организации производств по энергозатратам. Внутренняя оптимизация осуществляется в рамках обеспечения рентабельности организации и внешняя - в рамках непротиворечия государственным интересам.
Действенными механизмами внешнего контура управления энергоиспользованием в условиях поворота к рыночной экономике являются обоснованная тарифная политика на энергоносители, выполняющая коммуникативную функцию и обеспечивающая ценовые стимулы энергосбережения, обязательные, периодически выполняемые на независимой основе энергоаудиты организаций, создание конкурентной среды в производстве и снабжении энергоресурсами.
Таким образом, глубокое понимание сущности расходов на реализацию товаров позволяет овладеть механизмом управления расходами, следовательно, и механизмом регулирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций сферы обращения.
1.2 Методические подходы к анализу затрат организации в современных условиях
Цель анализа затрат заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
Объектами анализа затрат на производство и себестоимости продукции являются показатели, приведенные на рисунке 1.4. [8, c. 317]
Рисунок 1.4 - Объекты анализа затрат на производство и себестоимости продукции
Источник: [].
Задачи анализа затрат на производство следующие:
♦ оценка динамики и выполнения плана по снижению себес тоимости;
♦ определение факторов, влияющих на снижение себесто имости;
♦ выявление упущенных возможностей снижения себестоимо сти работ;
♦ разработка мероприятий по максимальному использованию внутренних резервов снижения издержек строительного производства.
Важнейшими источниками данных для анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: бизнес-план, форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Анализ затрат на производство осуществляется в следующей последовательности (рисунок 1.5).
Рисунок 1.5 - Последовательность проведения анализа затрат на производство
Источник: собственная разработка
Основными показателями при анализе являются затраты по экономическим элементам и статьям калькуляции, себестоимость.
Анализ изменения всей суммы расходов организации в целом и по каждому элементу рассчитывается по отношению к предыдущему периоду [2, c. 269]:
Сt/t-10=Сt0 – С0t-1, (1)
где С0t - расходы организации за отчетный период, тыс. р.;
С0t-1- расходы за предыдущий период, тыс. р.
На основании полученных результатов делают выводы о выполнении плана расходов и об изменении общей величины расхо дов в динамике за ряд лет.
Далее при исследовании необходимо дать оценку изменения расходов в разрезе элементов затрат.
Оценка изменения расходов по элементам затратпрово дится с учетом классификации их по следующим группам:
фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды;
расходы на материалы;
амортизационные отчисления;
прочие расходы.
При анализе устанавливается доля влияния каждого элемента затрат в общем изменении расходов по отношению к предыдущему пе риоду и праву.
Анализ изменения фонда оплаты труда по организации рассчитыва ется по отношению к предыдущему периоду:
Сt/t-1фот = Сtфот - Сt-1фот (2)
где Сtфот- фонд оплаты труда организации с начислениями за отчетный период, тыс. р.
Сt/ t-1фот - фонд оплаты труда организации с начислениями за предыдущий пе риод, тыс. р.
Аналогичным образом осуществляется аналитическая работа и по остальным элементам затрат.
Последний этап анализа предполагает определение доли влияния каждо го элемента на общий результат изменения расходов организации предыдущий и анализируемый периоды.
Оценка влияния факторов базируется на использовании модели аддитив ного типа, рассматривающей величину расходов организации как сумму элементов затрат:
С = ФОТ + М + Ам + Пр, (3)
где С- общая сумма расходов;
ФОТ - расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;
М - расходы на материалы;
Ам - амортизация;
Пр - прочие расходы.
В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма вели чин влияния отдельных факторов должна соответствовать общей величине прироста результативного показателя, т. е. в нашем случае величина прирос та расходов по перевозкам будет равна сумме прироста величин каждого из элементов затрат:
С = ФОТ + М + Ам + Пр. (4)
При оценке влияния факторов в моделях подобного типа изменение ве личины расходов под влиянием одного из факторов равно изменению данно го фактора за рассматриваемый период:
Сфот = ФОТ (5)
Для расчета доли влияния каждого элемента затрат в общем изменении расходов определяют отношение изменения анализируе мого элемента затрат к общему изменению величины затрат по организации.
Данное отношение показывает, каково в процентном измерении влияние определенного элемента затрат на изменение затрат в целом по организации, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение расхо дов по перевозкам по организации произошедшими изменениями в величине дан ного элемента затрат. [1, c. 184]
Следующий этап - факторный анализ изменений фонда оплаты труда с отчислениями по организации.
Основным фактором, оказывающим влияние на величину фонда оплаты труда, является контингент работающих. Влияние контингента работающих и их среднемесячной заработной платы на общее изменение заработной платы оценивается на основании факторной модели:
Сз=ЧСз-12, (6)
где Ч - численность работников;
С3 - среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. р.
Влияние численности работников организации можно рассчитать по формуле
Сз(ч)=(Ч°-Чб)Сбз 12,(7)
где Ч° - численность работников в отчетном периоде;
Чб - численность работников в базисном периоде;
С3 - среднемесячная заработная плата одного работника в базисном пе риоде, тыс. р.
Расчет величины отклонения расходов на амортизацию от плановых по организации при изменении среднегодовой балансовой стоимости основных фондов выполняется по формуле
Сам/ сбt/пл = Сtам - It/плбСплам,(8)
где It/плб - индекс изменения среднегодовой балансовой стоимости основных фондов по отношению к ее плановому значению;
(9)
- среднегодовая балансовая стоимость основных фондов в организации за анализируемый период (с учетом переоценки, приобретения, списания основных фондов), тыс. р.;
- среднегодовая плановая стоимость основных фондов в организации, тыс. р.
Далее проводим оценку выявленных резервов снижения расходов и повышения эффективности процесса перевозок и разрабатываем мероприятия по реализации выявленных резервов.
Зарубежный опыт основывается на разделении затрат на переменные и условно-постоянные.
К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)
Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)
В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:
(10)
где A – сумма постоянных расходов;
B – ставка переменных расходов на единицу продукции;
VBП – объём производства продукции.
Тогда затраты на единицу продукции (Зед) следует записать в виде:
(11)
(12)
При проведении анализа в курсовой работе будут использоваться традиционные методы обработки информации: сравнение, относительных и средних величин, графический, аналитических группиро вок и балансовый.
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного (функциональ ного) и стохастического (корреляционного) факторного анализа.
В заключении анализа затрат и себестоимости необходимо сделать выводы и определить основные направления, пути снижения затрат на производство и себестоимости.
Целью анализа расходов на реализацию является оценка их с позиции рациональности и выявление возможностей по их экономии в текущем и предстоящем периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов – непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.
Для достижения указанной цели необходимо:
1. Оценить величину расходов организации в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период, в динамике, по сравнению с другими организациями (особенно конкурентами) и с показателями расходов на реализацию по торговле в регионе и в целом по отрасли.
2. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю (оценить структуру) в совокупных расходах за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике.
3. Исследовать влияние основных факторов на изменения расходов на реализацию отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты.
4. Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности в предстоящем периоде.
При проведении анализа в качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения следует использовать данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы текущего учета, первичные документы, плановые показатели расходов и их расчеты, различные нормативы (нормы естественной убыли, ставки арендной платы, тарифы за транспортные услуги), внеучетные источники информации и личных наблюдений. Основной отчетный источник анализа издержек обращения – квартальные и годовой "Отчеты о расходах на реализацию" (форма № 3), в которой показываются фактические суммы расходов по отдельным отраслям и в целом по организации. Месячные данные об издержках обращения (в целом по организации, по отдельным статьям расходов и хозрасчетным подразделениям) можно получить из регистров аналитического их учета и машинограмм. Для изучения причин отклонений от плана и в динамике по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортных накладных, расчетно-платежных ведомостей на оплату труда и другие), материалы обследований, личных наблюдений. К первичным документам приходится обращаться и в тех случаях, когда необходимо установить ответственных за допущенный перерасход и понесенные потери и убытки.
Различают следующие методы планирования себестоимости:
• метод полного включения затрат в себестоимость продукции;
• метод неполного, ограниченного включения затрат в себе-стоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объемов производства, или метод «директ-костинг» (direct costing) — метод прямых затрат.
Выбранный метод планирования влияет на величину себесто-имости продукции и, следовательно, прибыль предприятия.
Согласно методу полных затрат все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, полностью включают в себестоимость продукции. Таким образом, прямые и косвенные затраты пропорционально распределяют между ревизованной продукцией и готовой продукцией на складе. В плановую калькуляцию (себестоимость единицы продукции, работы, услуги) по заранее установленным нормам включают как Прямые, так и косвенные затраты. Нормативные расходы на конкретные виды продукции можно оформить следующим образом.
Распределить планируемые косвенные затраты между различными изделиями достаточно сложно.
В качестве базы распределения косвенных затрат используют объем деятельности согласно бюджету предприятия, который часто называют уровнем активности и измеряют: в часах основной работы, часах загрузки оборудования, затратах на труд основного производственного персонала, количестве выпушенной продукции или любым друг им способом, характеризующим производственную деятельность. Поэтому использование разной базы для распределения косвенных затрат может приводить к различной величине прибыли. Один и тот же договор может быть прибыльным или убыточным в зависимости от выбранного метода распределения косвенных затрат. Поскольку экономически обосновать выбор базы распределения достаточно сложно, понятие полной себестоимости теряет смысл — если доля косвенных затрат значительна, себестоимость имеет широкий диапазон значений.
Согласно методу прямых затрат все издержки подразделяют на переменные (прямые) и постоянные. При этом себестоимость планируют только по переменным затратам, т.е. только переменные издержки распределяют на единицу произведенной продукции. Постоянные же затраты в плановую калькуляцию не включают, а периодически списывают на финансовые результаты, т.е. учитывают при расчете прибыли и убытков за период. По переменным затратам (материалам, оплате труда) оценивают также запасы — остатки готовой продукции на складе и остатки незавершенного производства.
В «Отчете о прибылях и убытках», составленном на основе метода полных затрат (по аналогии с формой № 2 финансовой отчетности), рассчитывают показатель валовой прибыли как разность между выручкой и себестоимостью реализации. «Отчет о прибылях и убытках», составленный на основе метода прямых затрат, отличается от традиционного и содержит два финансовых показателя: маржинальную прибыль и прибыль (убыток) до налогообложения.
Таким образом, можно отметить, что анализа затрат является основным способом выявления возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности РУП «Гидропривод»
Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод «Гидропривод» (РУП «ГЗ «Гидропривод») является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, гербовую и иные печати, штампы и фирменные бланки со своим наименованием.
Решением Гомельского горисполкома от 19.04.2001 г. №265 РУП «Гомельский завод «Гидропривод» зарегистрирован в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400051624.
Приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 27.04.2004г. №321 РУП «ГЗ «Гидропривод» включен в состав Производственного объединения «Минский тракторный завод» (ПО «МТЗ»), при этом ведомственный контроль осуществляется Министерством промышленности Республики Беларусь (Управление сельскохозяйственного машиностроения). Размер уставного фонда предприятия составляет 91,3 млн р.
РУП «Гомельский завод «Гидропривод» зарегистрирован Государственным учреждением «Администрация свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» решением от 11 октября 2007 года №50 в реестре регистрации резидентов свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» за № 1/1-30.
РУП «Гомельский завод «Гидропривод» является коммерческой организацией и главной целью деятельности является получение прибыли.
Предметом деятельности предприятия является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с целями деятельности унитарное предприятие осуществляет следующие виды деятельности, представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Виды деятельности, осуществляемые РУП «ГЗ «Гидропривод»
|
Код ОКЭД |
Наименование вида деятельности |
|
Нелицензируемые виды деятельности |
|
|
29121 |
Производство гидравлического оборудования |
|
36633 |
Производство изделий металлической галантереи |
|
29711 |
Производство бытовых электрических машин и приборов, кроме холодильников и морозильников |
|
28510 |
Обработка и покрытие металлов |
|
29329 |
Ремонт машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве и лесоводстве |
|
28401 |
Производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки |
|
29408 |
Производство технологической оснастки |
|
29242 |
Производство фильтрующего и очистительного оборудования |
|
70200 |
Эксплуатация и сдача в наем собственного имущества |
|
Лицензируемые виды деятельности |
|
|
52120 |
Розничная торговля в неспециализированных магазинах |
|
51709 |
Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации |
|
55510 |
Столовые |
|
51660 |
Оптовая торговля сельскохозяйственными машинами, включая тракторы, принадлежностями и оборудованием |
|
27530 |
Литье легких металлов |
Источник: собственная разработка на основании данных организации
Управление РУП «Гомельский завод «Гидропривод» осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом предприятия.
Действующая структура управления предприятием основана на объединении структурных подразделений по функциональным признакам в службы, подчиненные главным специалистам и заместителям генерального директора, которые непосредственно подчиняются генеральному директору. Генеральный директор осуществляет руководство по принципу единоначалия. Существующая структура управления обеспечивает согласованность действий всех звеньев управления производством, персоналом, материальным обеспечением и сбытом продукции и предприятием в целом.
Для всех структурных подразделений разработаны положения о подразделениях, в которых указаны взаимосвязи подразделений в процессе производственно-хозяйственной деятельности. Для всех работников разработаны должностные инструкции.
Служба главного экономиста включает отдел организации труда и заработной платы, планово-экономический отдел (ПЭО) и финансовый отдел. Планово – экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, основным органом планирования его деятельности, осуществляющим функциональное руководство планово-экономическими отделами дочерних предприятий. Руководство работой отдела осуществляет начальник отдела, который назначается и освобождается от должности генеральным директором предприятия. Начальник отдела подчиняется главному экономисту завода. ПЭО осуществляет организацию работы по экономическому планированию и анализу на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности, осуществление подготовки проектов социально-экономического развития и годовых бизнес-планов, квартальных и месячных планов по всем видам деятельности и комплексного экономического анализа их выполнения; осуществляет комплексный независимый экономический анализ деятельности организации и своевременную разработку мер по эффективному использованию капитальных вложений, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорению темпов роста производительности труда, снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства, увеличению фондоотдачи и прибыли, устранению потерь и нерациональных расходов.
Главный бухгалтер непосредственно руководит работой бухгалтерии. Основными задачами бухгалтерии являются: осуществление учетной политики, направленной на предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств предприятия, постоянный контроль за проведением хозяйственных операций; правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством РБ; правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и отражение их результатов на счетах бухгалтерского учета; своевременный и точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; своевременное составление и представление установленной отчетности.
Для оценки состояния численности персонала РУП «Гидропривод» был проведен анализ трудовых ресурсов предприятия, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатель |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2012 |
||||||
|
человек |
удельный.вес, % |
человек |
удельный вес, % |
человек |
удельный вес, п.п. |
||
|
Списочная численность работников на конец года, чел. в т.ч. |
1677 |
100 |
1522 |
100 |
-155 |
0 |
90,8 |
|
Служащие в т.ч. |
449 |
26,8 |
429 |
28,2 |
-20 |
1,4 |
95,5 |
|
Руководители |
183 |
10,9 |
177 |
11,6 |
-6 |
0,7 |
96,6 |
|
Специалисты |
253 |
15,1 |
239 |
15,7 |
-14 |
0,6 |
94,4 |
|
Другие служащие |
15 |
0,9 |
14 |
0,9 |
-1 |
0 |
90,8 |
|
Рабочие |
1228 |
73,2 |
1093 |
71,8 |
-135 |
-1,4 |
89,0 |
Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации
Численность работников в 2012 году сократилась на 155 чел. или на 9,2%, в большей степени изменения произошли по рабочим, численность которых снизилась на 11,0% или на 135 чел. Сокращение численности наблюдается также по служащим на 4,5% или 20 чел., из них по руководителям на 3,4% (6 чел.). Численность специалистов сокращается на 5,6% (14 чел.) и по другим служащим на 9,2% (1 чел.). Основной удельный вес на РУП «Гидропривод» занимают рабочие 73,2% в 2010 году и 71,8% в 2012 году. В сокращения роста доли рабочих, увеличивается удельный вес служащих на 1,4%. В том числе по руководителям произошло на 0,7 п.п., по специалистам на 0,6 п.п. Данное изменение структуры свидетельствует о снижении числа работников на одного руководителя, что позволяет более эффективно оценивать и контролировать действия рабочих. Анализ работников по возрасту проведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Возрастной состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатель |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2012 |
||||||
|
человек |
удельный.вес, % |
человек |
удельный вес, % |
человек |
удельный вес, п.п. |
||
|
Всего, чел. в т.ч. лица в возрасте |
1677 |
100,00 |
1522 |
100,00 |
-155 |
0,00 |
90,8 |
|
- до 29 лет |
437 |
26,06 |
386 |
25,36 |
-51 |
-0,70 |
88,3 |
|
- 30-39 лет |
296 |
17,65 |
265 |
17,41 |
-31 |
-0,24 |
89,5 |
|
- 40-49 лет |
438 |
26,12 |
370 |
24,31 |
-68 |
-1,81 |
84,5 |
|
- 50-59 лет |
457 |
27,25 |
443 |
29,11 |
-14 |
1,86 |
96,9 |
|
- 60 лет и старше |
49 |
2,92 |
58 |
3,81 |
9 |
0,89 |
118,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации
При рассмотрении удельного веса отдельных возрастных групп персонала предприятия в его общей численности можно отметить следующее: наибольший удельный вес занимают лица в возрасте 40-49 лет, так в 2010 году они составляли 26,12%, а в 2012 24,31%. На втором месте находятся лица в возрасте 50-54 лет (2010-15,80%, 2012-24,31). Следует так же отметить, что лица в возрасте 60 и старше занимают больший удельный вес.
Основные показатели производственно-финансовой деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Отклонение (+ ; -) |
Темпы роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Объем производства продукции (работ, услуг), млн р. |
59660 |
87978 |
170278 |
28318 |
82300 |
147,5 |
193,5 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, за вычетом налогов и сборов, млн р. |
71781 |
108499 |
159883 |
36718 |
51384 |
151,2 |
147,4 |
|
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг с учетом расходов на реализацию, млн р. |
63488 |
97835 |
128461 |
34347 |
30626 |
154,1 |
131,3 |
|
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. |
8293 |
10664 |
26389 |
2371 |
15725 |
128,6 |
247,5 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, млн р |
10882 |
23210 |
52056 |
12328 |
28846 |
213,3 |
224,3 |
|
Фондоотдача, р. |
5,48 |
3,93 |
3,27 |
-1,56 |
-0,66 |
71,6 |
83,3 |
|
Фондоемкость, р. |
0,18 |
0,25 |
0,31 |
0,07 |
0,05 |
139,6 |
120,0 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
1499 |
1495 |
1443 |
-4 |
-52 |
99,7 |
96,5 |
|
Среднемесячная заработная плата, тыс р. |
1964 |
2361 |
3120 |
397 |
759 |
120,2 |
132,1 |
|
Производительность труда по объему производства, млн р. |
39,80 |
60,96 |
118,0 |
21,16 |
57,04 |
153,2 |
193,6 |
|
Производительность труда по выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. |
47,89 |
72,57 |
110,8 |
24,69 |
38,22 |
151,6 |
152,7 |
|
Рентабельность производства, % |
13,06 |
10,90 |
20,54 |
-2,16 |
9,64 |
83,4 |
188,5 |
|
Рентабельность продаж, % |
11,55 |
9,83 |
16,51 |
-1,72 |
6,68 |
85,1 |
167,9 |
|
Рентабельность основных средств, % |
76,21 |
45,95 |
50,69 |
-30,26 |
4,75 |
60,3 |
110,3 |
Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации
Как видно из таблицы 2.4, по итогам работы РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2011 год наблюдается увеличение объемов производства на 28318 млн р. (47,5%) и в 2012 году на 82300 млн р. (93,5%).
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, за вычетом налогов и сборов увеличивается меньшими темпами 51,2% и 47,4% соответственно в 2011-2012 гг. по сравнению с объемами производства.
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг с учетом расходов на реализацию возросла в 2011 году на 34347 млн р. или 54,1% по сравнению с 2010 годом и на 30626 млн р. или 31,3% в 2012 году по сравнению с 2011 годом.
Благоприятным для РУП «Гомельский завод «Гидропривод» является рост прибыли за исследуемый период. Так, в 2011 году прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла на 2371 млн р. или 28,6% и в 2012 году на 15725 млн р. (в 2,475 раза) по сравнению с 2011 годом.
Ежегодно увеличивается стоимость основных средств и в 2012 году составляет 52026 млн р., в то время как в 2010 году – 10882 млн р., что связано как с приобретением новых основных средств, так и с их переоценкой. Неблагоприятными изменениями являются снижение фондоотдачи и рост фондоемкости, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств заводом.
Среднесписочная численность работников с каждым годом снижается, в 2011 году на 4 чел. и в 2012 году на 52 чел. Среднегодовая заработная плата увеличивается на 20,2% и 32,2% соответственно в 2011-2012 гг.
Производительность труда увеличивается как по объему производств, так и по выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста среднемесячной заработной платы свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов и средств на его оплату.
Показатели рентабельности в 2011 году снижаются по сравнению с данными 2010 года, однако, уже в 2012 году исследуемые показатели увеличились и превышают значения не только 2011 года, но и 2010 года.
Изучим коэффициенты финансового положения РУП «Гомельский завод «Гидропривод» и представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Экспресс-оценка финансового положения РУП «Гомельского завода «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Наименование показателя |
Год |
Нормативное значение |
Изменение (+ , -) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
||
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,137 |
0,984 |
0,903 |
не менее 1,3 |
-0,153 |
-0,081 |
Окончание таблицы 2.5
|
Наименование показателя |
Год |
Нормативное значение |
Изменение (+ , -) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
||
|
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
0,731 |
0,674 |
0,662 |
не более 0,85 |
-0,057 |
-0,012 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,071 |
0,009 |
0,001 |
не менее 0, 2 |
-0,062 |
-0,008 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,034 |
0,043 |
0,041 |
не менее 0,2 |
0,009 |
-0,002 |
Примечание. Источник: А, Б, В
Экспресс-оценка финансового положения РУП «Гомельского завода «Гидропривод» за 2010-2012 гг. показала, что коэффициент текущей ликвидности на протяжении исследуемых лет ниже нормативного значения 1,3. К тому же в 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,153, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,81, что является отрицательным моментом в оценке показателей ликвидности завода.
Для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности 1,30;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,20.
Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. На РУП «ГЗ «Гидропривод» коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения (не менее 0,2) и составляет 0,043 в 2011 году, что на 0,009 выше уровня 2010 года и на 0,002 выше 2012 года.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году составил 0,071 и снизился в 2011 году до значения 0,009 и на 0,008 в 2012 году, при нормативе не менее 0,20. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами не превышает нормативное значение 0,85, соответственно, следовательно, нет оснований для признания неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом.
Основными потребителями продукции РУП «Гомельский завод «Гидропривод» на внешнем рынке являются:
С вхождением РУП «Гомельский завод «Гидропривод» с дочерними предприятиями в состав ПО «МТЗ» основной стратегической задачей является обеспечение программы выпуска тракторов РУП «МТЗ». Поэтому техническая и маркетинговая политики зависят от изменений структуры производства РУП «МТЗ». Взятое на период 2009-2015 гг. направление по опережающему выпуску новых энергонасыщенных тракторов моделей 1221, 1523, 2522 и 2822, по отношению к серийным моделям 800, 900 и 1000 и наращиванию мощностей для выпуска тракторов и машин, требует от РУП «Гомельский завод «Гидропривод» проведения работ по подготовке производства, модернизации действующих и вводу новых производственных мощностей, сертификации продукции в соответствии с требованиями систем менеджмента качества ISO 9000 и в перспективе – менеджмента окружающей среды ISO 14000.
Второе направление стратегического развития – это обеспечение программы выпуска зерно- и кормоуборочной техники производства РУП «Гомсельмаш». Постоянное расширение номенклатуры выпускаемой РУП «Гомсельмаш» техники требует обеспечивать оперативную конструкторскую и технологическую проработку новых образцов гидроаппаратуры с электроуправлением, что определяет необходимость пополнения технической службы РУП «Гомельский завод «Гидропривод» квалифицированными специалистами по соответствующим специальностям.
Третье направление стратегического развития – это расширение номенклатуры поставок продукции для ОАО «Амкодор», что позволит обеспечить техническое участие РУП «Гомельский завод «Гидропривод» на перспективном рынке дорожно-строительной техники.
Четвертое направление – это выход в качестве поставщика специального гидрооборудования на конвейер филиала РУП «МАЗ» завода «Могилевтрансмаш». Данное направление является перспективным, учитывая рост потребности рынка кранового оборудования и спецмашин, являющихся профилем данного предприятия.
Пятое направление – выпуск гидрооборудования для станкостроительных заводов. Данная продукция для предприятия является экспортоориентированной. Кроме предприятий Республики Беларусь в ней имеется потребность в России, Украине, и некоторых других странах СНГ. Это вызвано устойчивым ростом производства станкостроительной промышленности, в связи, с чем прогнозируется дальнейший рост выпуска данного вида продукции.
Наиболее существенным в выполнении плана новой техники явилась совместная работа с РУП «МТЗ» по созданию конструкции и постановки на производство изделий для новой энергонасыщенной гаммы тракторов, с РУП «Гомсельмаш» - блоков к зерноуборочным комбайнам КЗР-10, КЗС-7, а также освоение собственными силами новых видов ТНП и модернизации серийно выпускаемых изделий.
Таким образом, все указанные направления развития позволят обеспечить устойчивый рост объемов производства и реализации продукции, повышения ее качества, внедрения новых технологий, ресурсосберегающих и природоохранных мероприятий, улучшая тем самым показатели финансового состояния предприятия.
2.2 Оценка затрат организации по составу, структуре, отдельным статьям
На первом этапе проанализируем динамику изменения затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Динамика затрат по их элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Затраты на производство продукции, млн р. в т.ч. |
51750 |
76070 |
122570 |
24320 |
46500 |
147,0 |
161,1 |
|
Материальные затраты, млн р. |
40924 |
58474 |
101812 |
17550 |
43338 |
142,9 |
174,1 |
|
Затраты на оплату труда, млн р. |
3680 |
5382 |
10631 |
1702 |
5249 |
146,3 |
197,5 |
|
Отчисления на социальное страхование, млн р. |
1402 |
1987 |
3780 |
585 |
1793 |
141,7 |
190,2 |
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р. |
957 |
1155 |
2674 |
198 |
1519 |
120,7 |
231,5 |
Окончание таблицы 2.6
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Прочие затраты, млн р. |
4787 |
9072 |
3673 |
4285 |
-5399 |
189,5 |
40,5 |
Примечание. Источник: приложения Ж, З, И
По данным таблицы 2.5 видно, что затраты на производство продукции увеличились на 24320 млн р. (47,0%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 46500 млн р. (61,1%) в 2012 году по сравнение с 2011 годом. На это оказали влияние пять факторов:
- рост материальных затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 42,9%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 74,1%;
- увеличение затрат на оплату труда в 2011-2012 гг. по сравнению с 2010-2011 гг. на 46,3% и 97,5%, и соответственно отчислений на социальные нужды в размере 585 млн. р. или 26,1% в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 1793 млн р. или 90,2% в 2012 году по сравнению с 2011 годом;
- рост суммы амортизационных отчислений в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 198 млн р., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1519 млн р. или 7в 2,315 раза;
- рост прочих затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4285 млн р. (89,5%) и снижение в 2012 году на 59,5%.
Далее проведем анализ структуры затрат по элементам в общих затратах на производство в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Структура затрат по элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
|
|
Затраты на производство продукции, % в т.ч. |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
|
Материальные затраты, % |
79,08 |
76,87 |
83,06 |
-2,21 |
6,20 |
|
Затраты на оплату труда, % |
7,11 |
7,08 |
8,67 |
-0,04 |
1,60 |
|
Отчисления на социальное страхование, % |
2,71 |
2,61 |
3,08 |
-0,10 |
0,47 |
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, % |
1,85 |
1,52 |
2,18 |
-0,33 |
0,66 |
|
Прочие затраты, % |
9,25 |
11,93 |
3,00 |
2,68 |
-8,93 |
Примечание. Источник: приложения Ж, З, И
Представим структуру затрат на рисунке 2.1.
Таблица 2.1 – Структура затрат по элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
Примечание. Источник: таблица 2.7
Как видно из таблицы 2.7 основной удельный вес занимают материальные затраты – 79,08% в 2010 году, 76,87% в 2011 году и 83,06% в 2012 году, наименьший – амортизационные отчисления 1,85%, 1,52% и 2,18% в 2010-2012 гг. соответственно. В 2012 году значительно сократился удельный вес прочих затрат на 8,93 п.п.
Проведем более детальный анализ каждого элемента затрат. В таблице 2.8 рассмотрим динамику материальных затрат.
Таблица 2.8 – Состав и динамика материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Материальные затраты, млн р. в т.ч. |
40924 |
58474 |
101812 |
17550 |
43338 |
142,9 |
174,1 |
|
Сырье и материалы, млн р. |
36928 |
51057 |
90928 |
14129 |
39871 |
138,3 |
178,1 |
|
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями, млн р. |
1198 |
1822 |
532 |
624 |
-1290 |
152,1 |
29,2 |
|
Топливо, млн р. |
428 |
807 |
1780 |
379 |
973 |
188,6 |
220,6 |
|
Электрическая энергия, млн р. |
2358 |
4772 |
7963 |
2414 |
3191 |
202,4 |
166,9 |
|
Тепловая энергия, млн р. |
12 |
16 |
94 |
4 |
78 |
133,3 |
587,5 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
По данным таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы. Материальные затраты в 2011 году увеличились на 17550 млн р. (42,9%) по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году – на 43338 млн р. (74,1%).
Сырье и материалы возросли на 38,3% и 78,1% в 2011-2012 гг. Затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями увеличились на 624 млн р. (52,1%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году – сократились на 1290 млн р. (70,8%).
Исходя из проведенного анализа, наблюдается рост таких затрат как: затраты на топливо, электрическую энергию, тепловую энергию.
На следующем этапе анализа рассмотрим структуру материальных затрат в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Структура материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
|
|
Материальные затраты, млн р. в т.ч. |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Сырье и материалы, млн р. |
90,24 |
87,32 |
89,31 |
-2,92 |
1,99 |
|
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями, млн р. |
2,93 |
3,12 |
0,52 |
0,19 |
-2,59 |
|
Топливо, млн р. |
1,05 |
1,38 |
1,75 |
0,33 |
0,37 |
|
Электрическая энергия, млн р. |
5,76 |
8,16 |
7,82 |
2,40 |
-0,34 |
|
Тепловая энергия, млн р. |
0,03 |
0,03 |
0,09 |
0,00 |
0,06 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Представим структуру материальных затрат на рисунке 2.2.
Таблица 2.2 – Структура материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
Примечание. Источник: таблица 2.9
Из таблицы 2.9 видно, что основной удельный вес в материальных затратах занимают сырье и материалы 90,24 % в 2010 году, 87,32% в 2011 году и 89,31% в 2012 году. Наименьший удельный вес занимают затраты на тепловую энергию, менее 1%. Доля расходов на топливо также незначительная, 1-2% в исследуемом периоде.
Удельный вес затрат на электрическую энергию возрастает на 2,40 п.п. в 2011 году по сравнению с 2010 годом и незначительно сокращается на 0,34 п.п. в 2012 году по сравнению с 2011 годом.
Проведем более детальный анализ каждого элемента затрат. В таблице 2.10 рассмотрим динамику расходов на амортизацию.
Таблица 2.10 – Состав и динамика расходов на амортизацию РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р. в т.ч. |
957 |
1155 |
2674 |
198 |
1519 |
120,7 |
231,5 |
|
Амортизация основных средств, млн р. |
946 |
1142 |
2673 |
196 |
1531 |
120,7 |
234,1 |
|
Амортизация нематериальных активов, млн р. |
11 |
13 |
1 |
2 |
-12 |
118,2 |
7,7 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
В связи с переоценкой основных средств, их стоимость увеличилась в 2011 году на 198 млн р. (20,7%) и 1519 млн р. (в 2,315 раза). Основные изменения происходят по расходам на амортизацию основных средств, они увеличились на 20,7% и в 2,341 раза в 2011-2012 гг. Расходы на амортизацию нематериальных активов значительно сократились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 12 млн р. или 92,3%.
Рассмотрим структуру затрат на амортизационные отчисления в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Структура амортизационных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
|
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р. в т.ч. |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Амортизация основных средств, млн р. |
98,85 |
98,87 |
99,96 |
0,02 |
1,09 |
|
Амортизация нематериальных активов, млн р. |
1,15 |
1,13 |
0,04 |
-0,02 |
-1,09 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Основной удельный вес приходится на расходы на амортизационные отчисления основных средств 98,85% в 2010 года, 98,87% в 2011 году и 99,96% в 2012 году, соответственно, доля расходов на амортизационные отчисления нематериальных активов составляет 1,15%, 1,13% и 0,04%.
Изучим состав и динамику прочих затрат в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Состав и динамика прочих затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Прочие затраты, млн р. в т.ч. |
4787 |
9072 |
3673 |
4285 |
-5399 |
189,5 |
40,5 |
|
Платежи по страхованию, млн р. |
2 |
0 |
0 |
-2 |
0 |
0,0 |
- |
|
Суточные и подъемные, млн р. |
27 |
41 |
31 |
14 |
-10 |
151,9 |
75,6 |
|
Начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, млн р. |
279 |
436 |
935 |
157 |
499 |
156,3 |
214,4 |
|
Проценты по полученным кредитам и займам, млн р. |
3368 |
0 |
0 |
-3368 |
0 |
0,0 |
- |
|
Услуги других организаций, млн р. |
383 |
559 |
1328 |
176 |
769 |
146,0 |
237,6 |
|
Другие затраты, млн р. |
728 |
8036 |
748 |
7308 |
-7288 |
1103,8 |
9,3 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Значительный рост прочих затрат наблюдается в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4285 млн р. (89,5%), и снижаются в 2012 году на 5399 млн р. (59,5%) по сравнению с 2011 годом.
Платежи по страхованию наблюдаются лишь в 2010 году в размере 2 млн р., также в 2010 году присутствуют такие расходы как проценты по полученным кредитам и займам 3368 млн р.
Ежегодный рост затрат наблюдается по начисленным налогам, сборам (пошлинам), платежам и отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг на 56,3% и в 2,144 раза в 2011-2012 гг. соответственно, а также услугам других организаций на 46,0% и в 2,376 раза.
Увеличиваются в 2011 году расходы на суточные и подъемные на 51,9% и другие затраты в 11,038 раза по сравнению с 2010 годом. А в 2012 году данные расходы снижаются на 24,4% и 90,7% соответственно.
Рассмотрим структуру прочих затрат в таблице 2.13.
Таблица 2.13 – Структура прочих затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
|
|
Прочие затраты, млн р. в т.ч. |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Платежи по страхованию, млн р. |
0,04 |
0,00 |
0,00 |
-0,04 |
0,00 |
|
Суточные и подъемные, млн р. |
0,56 |
0,45 |
0,84 |
-0,11 |
0,39 |
|
Начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, млн р. |
5,83 |
4,81 |
25,46 |
-1,02 |
20,65 |
|
Проценты по полученным кредитам и займам, млн р. |
70,36 |
0,00 |
0,00 |
-70,36 |
0,00 |
|
Услуги других организаций, млн р. |
8,00 |
6,16 |
36,16 |
-1,84 |
29,99 |
|
Другие затраты, млн р. |
15,21 |
88,58 |
20,36 |
73,37 |
-68,22 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
В 2010 году основной удельный вес занимают проценты по полученным кредитам и займам 70,36%, и в 2011-2012 гг. данные расходы отсутствуют. Также весомую долю в 2010 году занимают услуги других организаций 8,00% и начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг 5,83%.
В 2011 году значительный удельный вес принадлежит другим затратам 88,58%, а также весомый удельный вес наблюдается по расходам на услуги других организаций 6,16 % и начисленным налогам, сборам (пошлинам), платежам и отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг – 4,81%.
В 2012 году удельные веса распределяются более равномерно, чем в предыдущих годах и составляют:
- 20,36% по другим затратам;
- 25,46% по расходам на начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;
- 36,16% по расходам на услуги других организаций.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно отметить значительный рост затрат на производство, оценку целесообразности и эффективности их увеличения проведем в следующем пункте курсовой работы.
2.3 Анализ себестоимости и рентабельности важнейших видов работ, услуг
Далее проведем оценку затратоотдачи и затратоемкости в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Показатели затратоотдачи и затратоемкости РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Объем производства продукции, млн р. |
59660 |
87978 |
170278 |
28318 |
82300 |
147,5 |
193,5 |
|
Затраты на производство продукции, млн р. |
51750 |
76070 |
122570 |
24320 |
46500 |
147,0 |
161,1 |
|
Затратоотдача, р. |
1,15 |
1,16 |
1,39 |
0,01 |
0,23 |
100,3 |
120,1 |
|
Затратоемкость, р. |
0,87 |
0,86 |
0,72 |
0,01 |
-0,14 |
99,7 |
83,3 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Как видно из таблицы 2.14, наблюдается увеличение объемов производства на 28318 млн р. (47,5%) и в 2012 году на 82300 млн р. (93,5%).
Затраты на производство продукции увеличились на 24320 млн р. (47,0%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 46500 млн р. (61,1%) в 2012 году по сравнение с 2011 годом.
Изменение данных показателей положительно повлияло на затратоотдачу, которая в 2011 году увеличивается на 0,01 р. (0,3%) по сравнению с 2010 годом и на 0,23 р. (20,1%) в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Следовательно, затратоемкость снижается на 0,01 р. (0,3%) и 0,14 р. (16,7%) в 2011-2012 гг., что свидетельствует об эффективном использовании затрат на производство продукции, работ, услуг.
На следующем этапе анализа проведем оценку эффективности использования материальных затрат в таблице 2.15.
Таблица 2.15 – Показатели эффективности использования материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Объем производства продукции, млн р. |
59660 |
87978 |
170278 |
28318 |
82300 |
147,5 |
193,5 |
|
Материальные затраты, млн р. |
40924 |
58474 |
101812 |
17550 |
43338 |
142,9 |
174,1 |
|
Сырье и материалы, млн р. |
36928 |
51057 |
90928 |
14129 |
39871 |
138,3 |
178,1 |
|
Топливо, млн р. |
428 |
807 |
1780 |
379 |
973 |
188,6 |
220,6 |
|
Электрическая энергия, млн р. |
2358 |
4772 |
7963 |
2414 |
3191 |
202,4 |
166,9 |
|
Тепловая энергия, млн р. |
12 |
16 |
94 |
4 |
78 |
133,3 |
587,5 |
|
Материалоотдача, р. |
1,458 |
1,505 |
1,672 |
0,047 |
0,168 |
103,2 |
111,2 |
|
Материалоемкость, р. |
0,686 |
0,665 |
0,598 |
-0,021 |
-0,067 |
96,9 |
90,0 |
|
Сырьеемкость, р. |
0,619 |
0,580 |
0,534 |
-0,039 |
-0,046 |
93,8 |
92,0 |
|
Топливоемкость, р. |
0,007 |
0,009 |
0,010 |
0,002 |
0,001 |
127,9 |
114,0 |
|
Электроемкость, р. |
0,040 |
0,054 |
0,047 |
0,015 |
-0,007 |
137,2 |
86,2 |
|
Теплоемкость, р. |
0,0002 |
0,0002 |
0,0006 |
0,0000 |
0,0004 |
90,4 |
303,5 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Как отмечалось выше, наблюдается увеличение объемов производства на 28318 млн р. (47,5%) и в 2012 году на 82300 млн р. (93,5%). Материальные затраты в 2011 году увеличились на 17550 млн р. (42,9%) по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году – на 43338 млн р. (74,1%). Об эффективности использования материальных затрат свидетельствуют показатели материалоотдачи, который увеличивается на 3,2% и 11,2% в 2011-2012 гг. соответственно, а также снижается показатель материалоемкости на 3,1% и 10,0%.
Эффективным является использование сырья, сырьеемкость снижается на 0,039 р. и 0,046 р. соответственно по исследуемым периодам, а также использование электрической энергии, энергоемкость которой снижается в 2012 году на 0,007 р., в то время как в 2011 году она возросла на 0,015 р.
Неблагоприятным является рост топливоемкости и теплоемкости. Топливоемкость в 2011 году увеличиваются на 0,002 р. и на 0,001 р. в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Теплоемкость в 2010-2011 гг. составляет 0,0002 р., а в 2012 году увеличивается на 0,0004 р.
Далее исследуем показатели рентабельности производственных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» в 2010-2012 гг. в таблице 2.16.
Таблица 2.16 – Показатели рентабельности затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Объем производства продукции, млн р. |
59660 |
87978 |
170278 |
28318 |
82300 |
147,5 |
193,5 |
|
Затраты на производство продукции, млн р. |
51750 |
76070 |
122570 |
24320 |
46500 |
147,0 |
161,1 |
|
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. |
8293 |
10664 |
26389 |
2371 |
15725 |
128,6 |
247,5 |
|
Прибыль от реализации товаров на 1 руб. затрат, р. |
0,160 |
0,140 |
0,215 |
-0,020 |
0,075 |
87,5 |
153,6 |
|
Рентабельность производственных затрат, % |
16,03 |
14,02 |
21,53 |
-2,01 |
7,51 |
- |
- |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг значительно увеличивается в 2011 году на 2371 млн р. (28,6%) по сравнению с 2010 годом и на 15725 млн р. или в 2,475 раза в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 1 р. затрат снижается на 12,5% в 2011 году и увеличивается на 53,6% в 2012 году.
Рентабельность производственных затрат в 2011 году сократилась на 2,01 п.п. и в 2012 году увеличилась на 7,51 п.п., что положительно влияет на производственную деятельность РУП «Гомельский завод «Гидропривод».
На заключительном этапе проведем оценку влияния факторов на рентабельность производственных затрат. Исходные данные представим в таблице 2.17.
Таблица 2.17 – Исходные данные для оценки влияния факторов на рентабельность затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 г. от 2010 г. |
2012 г. от 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
|
|
Объем производства продукции, млн р. |
59660 |
87978 |
170278 |
28318 |
82300 |
147,5 |
193,5 |
|
Затраты на производство продукции, млн р. |
51750 |
76070 |
122570 |
24320 |
46500 |
147,0 |
161,1 |
|
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. |
8293 |
10664 |
26389 |
2371 |
15725 |
128,6 |
247,5 |
|
Удельный вес затрат в объеме производства, % |
86,74 |
86,46 |
71,98 |
-0,28 |
-14,48 |
- |
- |
|
Удельный вес производственной прибыли в объеме производства, % |
13,90 |
12,12 |
15,50 |
-1,78 |
3,38 |
- |
- |
Примечание. Источник: Ж, З, И
Удельный вес производственной прибыли в объеме производства в 2010 году составляет 13,90%, в 2011 году снижается на 1,78 п.п. по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом – увеличивается на 3,38 п.п. Оценка влияния факторов на рентабельность затрат на производство РУП «Гомельский завод «Гидропривод» проведем в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Оценка влияния факторов на рентабельность затрат на производство РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.
|
Показатель |
Расчет |
Влияние |
|
2010-2011 гг. |
||
|
Рентабельность производственных затрат, % |
16,03 |
|
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием удельного веса производственной прибыли, млн р. |
(12,12 * 59660) / 51750 = = 13,97 |
13,97 – 16,03 = - 2,06 |
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием объема производства, млн р. |
(12,12 * 87978) / 51750 = = 20,60 |
20,60 – 13,97 = 6,63 |
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием величины затрат на производство, млн р. |
(12,12 * 87978) / 76070 = = 14,02 |
14,02 – 20,60 = -6,58 |
|
Общее влияние |
14,02 – 16,03 = -2,01 |
(-2,06) + 6,63 + (-6,58) = -2,01 |
Окончание таблицы 2.18
|
Показатель |
Расчет |
Влияние |
|
2011-2012 гг. |
||
|
Рентабельность производственных затрат, % |
14,02 |
|
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием удельного веса производственной прибыли, млн р. |
(15,50 * 87978) / 76070 = = 17,93 |
17,93 – 14,02 = 3,91 |
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием объема производства, млн р. |
(15,50 * 170278) / 76070 = = 34,70 |
34,70 – 17,93 = 16,77 |
|
Изменение рентабельности затрат на производство под влиянием величины затрат на производство, млн р. |
(15,50* 170278) / 122570 = 21,53 |
21,53 – 34,70 = -13,17 |
|
Общее влияние |
21,53 – 14,02 = 7,51 |
3,91 + 16,77 + (-13,17) = = 7,51 |
Примечание. Источник: Ж, З, И
В 2011-2012 гг. на рост рентабельности производственных затрат положительное влияние оказали следующие факторы:
- снижение удельного веса производственной прибыли в объеме производства на 1,78 п.п. в 2011 году и его рост на 3,38 п.п. в 2012 году, привели к снижению рентабельности в 2011 году на 2,06 и росту данного показателя в 2012 году на 3,91 п.п.;
- увеличение объема производства на 28318 млн р. и 82300 млн р. соответственно в 2011-2012 гг., способствовало росту рентабельности производственных затрат на 6,63 п.п. в 2011 году и 16,77 п.п. в 2012 году.
Отрицательно на рентабельность производственных затрат на 6,58 п.п. в 2011 году и на 13,!7 п.п. в 2012 году оказал рост самих затрат на производство продукции, работ, услуг на 24320 млн р. и 46500 млн р. соответственно в исследуемых периодах.
Таким образом, анализ затрат на производство РУП «Гидропривод» за 2010-2012 годы показал, что затраты значительно увеличились, однако используются они достаточно эффективно, о чем свидетельствуют показатели рентабельности, затратоотдачи, затратоемкости.
Однако, на ряду с положительными моментами, есть и негативные: увеличивается теплоемкость, топливоемкость, что вызывает необходимость разработки направлений оптимизации затрат и обеспечения энергосбережения РУП «Гомельский завод «Гидропривод», которые рассмотрим в следующей главе курсовой работы.
Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. В специализированных организациях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем в организациях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между организациями.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда в организации снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.
В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, организация получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.
Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям затрат, в частности сокращаются затраты по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные затраты (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.
С ростом объема выпуска продукции прибыль организации увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой организацией прибыли.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности организации. Последовательное осуществление в организации режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по организации дает крупный эффект.
Организация имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их планирования. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от организации, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских затрат в целом по организации, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских затрат заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских затрат в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.
Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.
Итак, рассчитаем эффективность от роста производительности труда на 5% за счет реструктуризации рабочего времени (таблице 3.1.). Во-первых, увеличится объем выпускаемой продукции, а во-вторых, сократятся расходы, за счет распределения затрат на оплату труда на больший объем производства, что приведет к снижению себестоимости.
Таблица 3.1 – Эффективность от снижения себестоимости при росте производительности труда РУП «Гомельский завод «Гидропривод»
|
Показатель |
2012 год |
Расчетное при росте производительности труда на 5 % |
Эффект |
|
Объем производства, млн р. |
170278 |
170278 * 1,05 = 178792 |
8514 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
1443 |
1443 |
- |
|
Производительность труда, млн р. |
118,0 |
123,9 |
5,9 |
|
Затраты на оплату труда, млн р. |
10631 |
10631 |
- |
|
Затраты на оплату труда на 1 р. выпускаемой продукции, р. |
0,0624 |
0,0595 |
- 0,0029 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, за счет роста производительности труда на 5% объем производства увеличится на 8514 млн. р. или 5%. Исходя из этого следует разрабатывать мероприятия по стимулированию труда работников, а также путем замены старого оборудования на новое, за счет которого сократится брак и увеличится выпуск продукции.
При оптимизации рабочего времени, затраты на оплату труда на 1 р. выпускаемой продукции с 0,0624 р. снизятся до 0,0595 р., т.е. на 0,0029 р. или 4,7%, что является резервом роста прибыли. Следовательно, прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг составит:
26389 * 1,047 = 27629 млн р.
Т.е. увеличится на 1240 млн р. (27629 – 26389).
На основании произведенных расчетов можно судить о положительном влияние предложенных мероприятий на экономические показатели РУП «Гомельский завод «Гидропривод».
Далее рассмотрим мероприятия по обеспечению энергосбережения на РУП «Гомельский завод «Гидропривод». Одним из них является Энергетическое обследование (энергоаудит).
Энергетическое обследование (энергоаудит) проводится в целях определения путей быстрого и эффективного снижения издержек на энергоресурсы, сокращения и исключения непроизводительных расходов (потерь), оптимизации или замены технологии производства. Он может стать основательной базой, трамплином для качественного рывка в конкурентной борьбе на рынке товаров и услуг.
Существуют три способа снижения потребления энергии:
- Исключение нерационального использования энергоресурсов;
- Устранение потерь энергоресурсов;
- Повышение эффективности использования энергоресурсов.
Энергоаудит условно можно разделить на четыре основных этапа:
Структурно программа энергосбережения состоит из следующих разделов: общей части, нормативно-правовой базы, перечня основных направлений энергосбережения, программного блока, информационно - образовательного блока и приложений.
В первом разделе сформулированы цели и задачи программы, ожидаемые результаты, основные принципы построения и управления, а также приведена схема управления энергосбережением предприятия.
Особое внимание уделено принципу возвратности средств финансирования мероприятий по энергосбережению, стимулированию производителей, потребителей и поставщиков энергии, а также компаний, занимающихся решением практических вопросов энергосбережения.
Нормативно-правовая база содержит перечень первоочередных нормативно-правовых актов, которые должны быть учтены при разработке программы.
Основная часть программы энергосбережения – программный блок, включающий организационно-технические мероприятия, перечень проектно-конструкторских и научно-исследовательских работ в области энергосбережения, а также перечисление первоочередных объектов создания демонстрационных зон высокой энергетической эффективности.
Главный особенностью построения программного блока является возможность разработки на его основе детальных годовых программ энергосбережения и оптимизации направлений энергосбережения предприятия.
Информационно-образовательный блок содержит два основных вида этой деятельности: подготовку и переподготовку специалистов всех уровней по энергосбережению, пропаганду идей энергосбережения.
Основными принципами программы энергосбережения являются:
- приоритет повышения эффективности использования топлива и энергии над увеличением объемов добычи и производства;
- сочетание интересов потребителей, поставщиков и производителей топлива и энергии;
- первоочередность обеспечения выполнения экологических требований к добыче, производству, переработке, транспортировке и использованию топлива и энергии;
- обязательность учета юридическими лицами производимых или расходуемых ими энергетических ресурсов, а также учета физическими лицами получаемых энергетических ресурсов;
- сертификация топливно-, энергопотребляющего, энергосберегающего и диагностического оборудования, материалов, конструкций, транспортных средств, а также энергетических ресурсов;
- заинтересованность производителей и поставщиков энергетических ресурсов в применении эффективных технологий;
- осуществление мероприятий программы за счет собственных средств либо на возвратной основе.
Основными целями программы энергосбережения предприятия являются:
- повышение эффективности использования энергетических ресурсов на единицу продукта предприятия;
- снижение финансовой нагрузки за счет сокращения платежей за топливо, тепловую и электрическую энергию;
- улучшение финансового состояния предприятия за счет снижения платежей за энергоресурсы и, соответственно, дополнительное пополнение бюджета области за счет налоговых поступлений.
Цели программы достигаются путем внедрения эффективных технологий и разработки эффективных финансово-экономических механизмов производства, транспортирования и потребления энергетических ресурсов, проведения мероприятий по энергосбережению, внедрения систем учета.
Основные направления энергосбережения:
- Энергоаудит. Проведение энергетических обследований организаций;
- Энергоучет. Внедрение централизованных систем учета энергоресурсов на промышленных предприятиях.
- Регулирование энергопотребления. Внедрение систем регулирования потребления энергоресурсов от источника их производства до конечного потребления;
- Реконструкция промышленных вентиляционных установок;
- Модернизация топливных и электрических печей;
- Модернизация энергетического оборудования.
Для успешного выполнения и дальнейшего развития программы наиболее подходящим инструментом является система управления проектами, широко применяемая в мировой практике.
Программа должна создавать условия, позволяющие сочетать интересы ее участников в направлении намеченных приоритетов. Она является многопроектной средой с различным статусом проблем и проектов: важнейшие проблемы, требующие срочных действий; проблемы, нуждающиеся в дополнительной проработке; проблемы, решаемые в ходе регулярного планирования; региональные, районные, городские, отраслевые проекты, проекты отдельных предприятий и т. д. Поэтому для достижения поставленных целей необходима система управления, структура которой будет разрабатываться и оптимизироваться при формировании нормативно-правовой базы энергосбережения предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Себестоимость отражает затраты предприятия на производство и сбыт продукции, выраженные в денежном измерении. Кроме этого, в себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.
Для комплексного анализа себестоимости продукции применяются специальные показатели, которые позволяют рассчитывать и анализировать затраты предприятия на весь объем произведенной товарной продукции, затраты на производство конкретного вида продукции, а также затраты предприятия на получение каждого рубля выручки.
С целью упрощения расчетов и для систематизации данных все затраты предприятия классифицируются. Причем данная классификация является универсальной для всех промышленных предприятий, могут изменяться лишь некоторые статьи в зависимости от специализации предприятия.
Затраты на производство продукции увеличились на 47,0% в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 61,1% в 2012 году по сравнение с 2011 годом.
Основной удельный вес в затратах на производство занимают материальные затраты, наименьший – амортизационные отчисления.
Материальные затраты в 2011 году увеличились на 42,9% по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году – на 74,1%.
Исходя из проведенного анализа, наблюдается рост таких затрат как: затраты на топливо, электрическую энергию, тепловую энергию.
Основной удельный вес в материальных затратах занимают сырье и материалы, наименьший удельный вес - затраты на тепловую энергию, менее 1%. Доля расходов на топливо также незначительная, 1-2% в исследуемом периоде.
Удельный вес затрат на электрическую энергию возрастает на 2,40 п.п. в 2011 году по сравнению с 2010 годом и незначительно сокращается на 0,34 п.п. в 2012 году по сравнению с 2011 годом.
В связи с переоценкой основных средств, их стоимость увеличилась в 2011 году на 20,7% и в 2,315 раза.
Положительно характеризует эффективность использования затрат на производство показатель затратоотдачи, которая в 2011 году увеличивается на 0,3% по сравнению с 2010 годом и на 20,1% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Следовательно, затратоемкость снижается на 0,3% и 16,7% в 2011-2012 гг., что свидетельствует об эффективном использовании затрат на производство продукции, работ, услуг.
Эффективным является использование сырья, сырьеемкость снижается в исследуемых периодах, а также использование электрической энергии, энергоемкость которой снижается в 2012 году на 0,007 р., в то время как в 2011 году она возросла на 0,015 р.
Неблагоприятным является рост топливоемкости и теплоемкости.
Рентабельность производственных затрат в 2011 году сократилась на 2,01 п.п. и в 2012 году увеличилась на 7,51 п.п., что положительно влияет на производственную деятельность РУП «Гомельский завод «Гидропривод».
Удельный вес производственной прибыли в объеме производства в 2010 году составляет 13,26%, в 2011 году увеличивается на 0,28 п.п. по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 14,48 п.п.
В третьей главе курсовой работы рассмотрели мероприятия по оптимизации затрат и обеспечению энергосбережения на РУП «Гомельский завод «Гидропривод».
В результете роста производительности труда на 5% засчет оптимизации рабочего времени , объем производства увеличится на 8514 млн. р. или 5%. Исходя из этого следует разрабатывать мероприятия по стимулированию труда работников, а также путем замены старого оборудования на новое, за счет которого сократится брак и увеличится выпуск продукции.
При оптимизации рабочего времени, затраты на оплату труда на 1 р. выпускаемой продукции с 0,0624 р. снизятся до 0,0595 р. или на 0,0029 р.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ЗАТРАТЫ
По характеру (виду) затрат
элементы затрат
По назначению (функциям) затрат
статьи затрат
По роли в процессе производства
основные
накладные
условно-переменные
По отношению к объему производства
условно-постоянные
По способу включения в себестоимость отдельных видов или групп однородной продукции
прямые
косвенные
единичные (одноэлементные)
По однородности (единству состава)
комплексные
производительные
По целесообразности расходования
непроизводительные
производственные, включаемые в себестоимость продукции
По соотнесенности с себестоимостью продукции (источникам возмещения)
периодические, не включаемые в производственную себестоимость продукции (возмещаемые за счет других источников)
производственные
По участию в производственном процессе
расходы на реализацию (внепроизводственные)
Косвенные затраты
Прямые затраты
Накладные расходы
Основные расходы
Часть общепроизводственных расходов и расходов на реализацию
Общие административные и хозяйственные расходы, часть общепроизводственных расходов и расходов на реализацию
Прямые расходы на оплату труда
Прямые материальные затраты
Условно-переменные расходы
Условно-постоянные (периодические) расходы
Полная себестоимость продукции
Виды себестоимости
В зависимости от источников данных
С учетом состава включаемых затрат
В зависимости от
степени обобщения
В зависимости от времени исчисления
плановая
фактическая
провизорная
нормативная
сметная
цеховая
производственная
полная
индивидуальная
отраслевая
фирменная
годовая
квартальная
месячная
Экономические элементы затрат на производство
Статьи себестоимости продукции
Себестоимость единицы отдельных видов продукции
Затраты на 1р. выпущенной и реализованной продукции в разрезе экономических элементов
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств и нематериальных активов
Прямые материальные затраты
Прямые трудовые затраты
Расходы по обслуживанию производства и управления
Коммерческие расходы
Прямые материальные затраты
в себестоимости единицы продукции
Прямые трудовые затраты в себестоимости единицы продукции
Коммерческие расходы в себестоимости единицы продукции
Прочие затраты
Последовательность проведения анализа затрат на производство
под бор показателей, которые способны дать наиболее полную и ка чественную оценку затратам и себестоимости, а также разработка методики анализа
Анализ состава и динамики затрат на производство по элементам затрат
Анализ структуры элементов затрат на производство
Анализ затратоотдачи и затратоемкости продукции организации
Анализ показателей эффективности использования материальных затрат
Анализ показателей рентабельности затрат и оценка факторов, влияющих на величину показателя
Разработка направлений оптимизации затрат и обеспечения энергосбережения
EMBED Equation.3