Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ТЕМА 8. Особые режимы налогообложения
1.Особенности применения упрощенной системы налогообложения.
Плательщики: организации и индивид. предприниматели, перешедшие на применение такой системы.
1. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 12 000 000 000 белорусских рублей.
3. Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
3.1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ;
3.2. государственной пошлины;
3.3. патентных пошлин;
3.4. консульского сбора;
3.5. оффшорного сбора;
3.6. гербового сбора;
3.8. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ;
3.10. налога на прибыль в отношении:
дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг, а также выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;
3.11. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ;
3.12. налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 бел. рублей;
3.13. налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
3.14. земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений).
5. Не вправе применять упрощенную систему:
5.1. организации и индивидуальные предприниматели:
5.1.1. производящие подакцизные товары;
5.1.2. производящие и (или) реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
5.1.4. осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
5.2. организации, осуществляющие:
5.2.1. риэлтерскую деятельность;
5.2.2. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);
5.2.3. банковскую деятельность (банки);
5.3. организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции;
5.4. ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц.
6. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
6.1. численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй пункта 1 настоящей статьи, превысила 100 человек;
6.2. валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила критерии в бел. рублях;
6.3. ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы;
6.4. при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 3 400 000 000 бел. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей главой.
1. Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период,
Организации, применяющие упрощенную систему со дня гос. регистрации, определяют численность работников в году гос. регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.
Объект: осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговая база: определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (р.у.), имущественных прав, и внереализационных доходов.
Ставки:
7% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
2% – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом РБ;
15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к настоящему Кодексу, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Отчетность: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
2.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Плательщики:
ИП, а также физ. лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
1. Плательщики освобождаются от:
1.1. подоходного налога с физ. лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц (далее в настоящей главе – единый налог);
1.2. налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;
1.3. экологического налога;
1.4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
Объект:
1.1. для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:
1.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ),
1.1.2. розничная торговля товарами,:
в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 квадратных метров (включительно);
с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;
через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса;
1.2. для плательщиков – физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:
розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физ. лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;
осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором–седьмом пункта 1 статьи 295 Налогового Кодекса.
1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:
1.1. розничная торговля товарами, относимыми к следующим товарным группам:
1.2. общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом и табачными изделиями);
1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;
1.4. производство мебели по заказам потребителей;
1.5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;
1.6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви;
1.7. деятельность в области фотографии;
1.8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;
1.9. услуги парикмахерских и салонов красоты;
1.10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах РБ, деятельность внутреннего водного транспорта;
1.11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах РБ;
1.12. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами РБ;
1.13. чистка и уборка жилых помещений;
1.14. чистка и уборка транспортных средств;
1.15. общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы;
1.16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;
1.17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей;
1.18. репетиторство;
1.19. концертная деятельность, услуги танцевальных залов, площадок и школ танцев;
1.20. врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;
1.21. ветеринарная деятельность;
1.22. физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);
1.23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
1.24. копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);
1.25. деятельность в области упаковки;
1.26. дневной уход за детьми;
1.27. деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
1.28. деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность, связанная с организацией шоу развлекательного характера; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров;
1.29. секретарские услуги и услуги по переводу;
1.30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
1.31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
1.32. услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
1.33. услуги тамады; организация похорон и связанных с ними услуг;
1.34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;
1.35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей;
1.36. деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
1.37. производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;
1.38. сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
1.39. перегон автомобилей.
2. Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом РБ.
Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физ. лица, реализующие:
продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории РБ земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства – при условии предъявления выданного на территории РБ ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта);
лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.
Форма справки устанавливается Министерством по налогам и сборам РБ.
Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.
Ставки единого налога снижаются для:
2.1. физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
2.2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
2.3. плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
2.4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста.
При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта, эта ставка понижается на 45%.
1. Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом РБ в бел. рублях за месяц. С 2012 года - увеличились в 2 раза.
2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков;
иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
3. Областные Советы депутатов вправе устанавливать понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса, на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:
1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);
1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);
2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);
2,5 – свыше 75 квадратных метров.
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
Отчетность. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.
Уплата :
ИП-ми – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физ. лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.
3.Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Плательщики:
организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию;
организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, - в части этой деятельности.
Общие условия применения единого налога
1. Применять единый налог вправе:
организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);
другие организации, производящие на территории РБ с/х продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.
2. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог начиная со дня их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего заявления и необходимых сведений в порядке, установленном статьей 303 настоящего Кодекса.
3. Уплата единого налога:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;
не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых РБ либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
акцизов;
налога на добавленную стоимость;
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
патентных пошлин;
консульского сбора;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на плательщиков путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.
5. Плательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате зарплаты и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6. Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству с/х продукции не заменяет уплаты налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым Кодексом, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений.
7. Применение плательщиками единого налога прекращается в случаях:
7.1. несоблюдения условия, предусмотренного пунктом 1;
7.2. принятия решения об отказе от применения единого налога.
Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога
1. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление и необходимые сведения по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
2. Налоговый орган не вправе отказать организации в применении единого налога, если соблюдены все условия, предусмотренные настоящей главой.
Решение о возможности применения организацией единого налога или мотивированный отказ в его применении принимаются налоговым органом и в десятидневный срок со дня подачи организацией заявления и сведений, указанных в пункте 1, направляются этим органом такой организации.
3. При несоблюдении в текущем финансовом году условия, предусмотренного пунктом 1 статьи 302 настоящего Кодекса, организация обязана перейти на общий порядок налогообложения с начала года, следующего за текущим финансовым годом. В этом случае организация представляет в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующие сведения не позднее срока, установленного для представления годовых бухгалтерских отчетов (баланса).
Уплаченные с начала текущего года суммы единого налога подлежат зачету в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса в счет уплаты сумм налогов, сборов (пошлин) согласно общему порядку налогообложения.
4. При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения.
5. Организация, перешедшая на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь перейти на применение единого налога.
Объект - осуществление деятельности по производству с/х продукции.
Налоговая база - определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются:
средства, полученные от реализации с/х продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;
выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хоз-вами продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, - в течение 3х лет со дня их регистрации.
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
Для организаций, которые применяют единый налог по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции, налоговая база определяется исходя из валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленного подразделения.
Ставка – 2%.
Налоговым периодом - календарный месяц.
Сумма - произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Отчетность. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.