Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Практичне заняття № 7
Тема: Облік і звітність суб’єктів малого підприємництва
Час: 4 год.
Мета: вивчення особливостей права на спрощену систему оподаткування для юридичних і фізичних осіб суб’єктів підприємницької діяльності. Розгляд основних моментів щодо заповнення звітності суб’єктів малого підприємництва.
При виконанні практичної роботи студенти повинні знати такі основні поняття: малі підприємства, СПД, спрощена система оподаткування, єдинний податок, ставки єдинного податку, строки сплату єдинного податку.
Вміти: розрізняти суб’єктів підприємницької діяльності малого бізнесу; правильно визначати СПД, які мають право вести облік за спрощеною системою оподаткування; заповнювати звітність СПД, як юридичних осіб, так і фізичних осіб малого підприємництва.
Методичні вказівки
Приватні підприємці мають можливість здійснювати свою діяльність із застосуванням або загальної, або спрощеної (єдиний податок) системи оподаткування, обліку та звітності.
Для виконання практичної роботи студент повинен скористатися конспектом лекцій, а саме тема 9, де наводиться методика розрахунку і заповнення Декларації для сплати єдиного податку.
Література [16,17,22,23,24]
Фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої і п’ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі – Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку.
У Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.
Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).
Дані Книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.
Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису.
Платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку:
1. У графі 1 зазначається дата запису.
2. У графах 2–7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу:
- У графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
- У графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати.
- У графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3.
- У графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
- У графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
- У графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6.
3. У графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 2–4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу.
Завдання 1. Підприємець – єдинник третьої групи (ставка ЄП – 3%), платник ПДВ, торгує товарами. У нього в штаті працюють два реалізатори. В табл. наведено операції, які здійснив підприємець в серпні місяці з 01.08.12 р. по 03.08.12р. для відображення ПДВ в Декларації.
Таблиця
|
Дата |
Зміст операції |
Первинні документи |
Сума, грн. |
Відображення в обліку і звітності |
|
25.07.12р. |
Оприбутковано товар від постачальника (перша подія) |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
10500 |
-* |
|
Нараховано податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
2100 |
Розд. ІІ додатка 5 до декларації, ряд. 10.1 |
|
|
01.08.12р. |
Здійснено оплату за отриманий товар |
Платіжне доручення від 01.08.12 р. № 25 |
12600 |
Графи 2,3,7 розд. ІІ Книги обліку доходів і витрат** |
|
01.08.12р. |
Надійшла передоплата від покупця |
Виписка банку від 01.08.12р. |
8400 |
Графи 2,4,7 розд. І Книги без ПДВ 7000 грн. |
|
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
Податкова накладна |
1400 |
Розд. І додатка 5 до декларації ряд. 10.1 |
|
|
Повернено покупцеві гроші за прийнятий від нього товар |
Звіт реалізатора за 01.08.12р. |
300 |
Гр..3 розд. І Книги |
|
|
Відкориговано податковий кредит із ПДВ |
Розрахунок коригування*** |
60 |
Табл. 2 додатка Д1 до декларації, ряд. 16.1 |
|
|
02.08.12р. |
Видано зарплату |
Відомість на видачу зарлпати |
5150 |
Гр. 4 розд. ІІ Книги |
|
Сплачено ЄСВ (сума умовна)**** |
Платіжне доручення від 02.08.12 р. № 26 |
2500 |
Гр.. 5 розд. ІІ Книги |
|
|
03.08.12р. |
Здійснено передоплату за товар |
Платіжне доручення від 03.08.12 р. № 27 |
6600 |
Графи 2,3,7 розд. ІІ Книги (без ПДВ 5500 грн.) |
|
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
1100 |
розд. ІІ додатка 5 до декларації, ряд. 10.1 |
|
|
Отримано передоплату від покупця |
Виписка банку від 03.08.12 р. |
7200 |
Графи 2,4,7 розд. І Книги (без ПДВ 6000 грн.) |
|
|
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
Податкова накладна |
1200 |
Розд. І додатка 5 до декларації, ряд. 10.1 |
* - У Книзі обліку доходів і витрат не відображається, оскільки оплата за товар не проведена.
** - у витратах відобразиться сума без ПДВ – 10500 грн.
*** - Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою додатка 2 до податкової накладної
**** - до суми сплаченого підприємцем ЄСВ увійшов і внесок за себе. База обкладення ЄСВ, визначена підприємцем, становить 1400 грн. Сума ЄСВ за себе – 485,80 грн. (1400 х 34,7%).
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
15.12.2011 № 1637
Книга обліку доходів і витрат
(для платників єдиного податку третьої і п’ятої групи, які є платниками податку на додану вартість)
І. Доходи
|
Дата |
Дохід від провадження діяльності* |
Дохід, що оподатковується за ставкою 15% ** |
||||||
|
вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг |
вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) без ПДВ, грн. |
сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, без ПДВ, грн. |
всього, грн. (гр.4 + гр. 5 + гр.6) |
вид доходу |
сума, грн. |
|||
|
сума без ПДВ, грн. |
сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати без ПДВ, грн. |
скоригована сума доходу, грн. (гр. 2 – гр. 3) |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
___________________________
* Відповідно до підпункту 1 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу ХIV Податкового кодексу України (крім доходу, що оподатковується за ставкою 15%).
** Відповідно до підпунктів 2-4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу ХIV Податкового кодексу України.
ІІ. Витрати
|
Дата |
Витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) |
Витрати на оплату праці найманих працівників, грн. |
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, грн. |
Інші витрати, грн. |
Всього, грн. (гр.3 + гр.4 + гр.5 + гр.6.) |
|
|
вид витрат |
сума без ПДВ, грн. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Відмітка про одержання |
ЗАТВЕРДЖЕНО |
||||||||||||||
|
Наказ Міністерства |
|||||||||||||||
|
фінансів України |
|||||||||||||||
|
21.12.2011 № 1688 |
|||||||||||||||
|
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ – ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ - ПІДПРИЄМЦЯ І. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ |
|||||||||||||||
|
1 |
Тип податкової декларації |
||||||||||||||
|
звітна |
звітна нова |
уточнююча |
довідково* |
||||||||||||
|
2 |
Звітний (податковий) період, за який подається або уточнюється податкова декларація: І квартал півріччя три квартали рік місяць* |
||||||||||||||
|
(рік) |
|||||||||||||||
|
3 |
Прізвище, ім’я, по батькові платника податку: |
||||||||||||||
|
Реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи - підприємця: |
|||||||||||||||
|
або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) |
|||||||||||||||
|
4 |
Податкова адреса (місце проживання) платника податку |
поштовий індекс: |
|||||||||||||
|
(область, місто): |
міжміський код: |
||||||||||||||
|
Адреса: |
телефон: |
||||||||||||||
|
Електронна адреса1: |
факс1: |
||||||||||||||
|
5 |
Найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація: |
||||||||||||||
|
6 |
Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді: |
||||||||||||||
|
номер згідно з КВЕД |
назва згідно з КВЕД |
||||||||||||||
|
7 |
Фактична чисельність працівників у звітному періоді: |
* Подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, наростаючим підсумком.
1 За бажанням платника податку.
ІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ
ЄДИНОГО ПОДАТКУ І ГРУПИ
Щомісячні авансові внески, грн
|
№ з/п |
І квартал |
ІІ квартал |
ІІІ квартал |
IV квартал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
2-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
3-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
Назва показника |
Код рядка |
Обсяг (грн)* |
|
1 |
2 |
3 |
|
Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) |
01 |
|
|
Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
02 |
|
|
Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді |
03 |
|
|
Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
04 |
|
|
Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді |
05 |
* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ
ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІ ГРУПИ
Щомісячні авансові внески, грн
|
№ з/п |
І квартал |
ІІ квартал |
ІІІ квартал |
IV квартал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
2-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
3-й місяць кварталу |
|
|
|
|
|
Назва показника |
Код рядка |
Обсяг (грн)* |
|
1 |
2 |
3 |
|
Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) |
06 |
|
|
Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
07 |
|
|
Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді |
08 |
|
|
Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
09 |
|
|
Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді |
10 |
* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ
|
Назва показника |
Код рядка |
Обсяг (грн)* |
|
1 |
2 |
3 |
|
Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відсотки |
11 |
|
|
Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відсотків |
12 |
|
|
Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
13 |
|
|
Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді |
14 |
|
|
Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді |
15 |
* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
V. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*
|
Назва показника |
Код рядка |
Сума (грн) |
|
Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01+02+03+04+05+06+07+08+09+10+11+12+13+14+15)) |
16 |
|
|
Сума податку за ставкою 15% ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + + рядок 14 + рядок 15) × 15%) |
17 |
|
|
Сума податку за ставкою 3% (рядок 11 × 3%) |
18 |
|
|
Сума податку за ставкою 5% (рядок 12 × 5%) |
19 |
|
|
Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 17 + рядок 18 + + рядок 19) |
20 |
|
|
Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 20 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) |
21 |
|
|
Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20 – рядок 21) |
22 |
* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію „Довідково”.
VІ. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК*
|
Назва показника |
Код рядка |
Сума (грн) |
|
Сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 22 відповідної декларації) |
23 |
|
|
Уточнена сума податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка |
24 |
|
|
Розрахунки у зв'язку з виправленням помилки: |
||
|
збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету |
25 |
|
|
зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету** |
26 |
|
|
Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, ___ % (рядок 25 × 3% або 5%) |
27 |
|
|
Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України |
28 |
|
|
* Заповнюється платником податку, який уточнює податкові зобов’язання. * * Відображаються тільки позитивні значення. |
||
|
Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України) на: |
арк. |
|
Дата подання податкової декларації |
. |
. |
|||||||||||
|
Інформація, наведена у податковій декларації, є достовірною. |
|||||||||||||
|
Фізична особа - підприємець |
____________________ |
______________________________ |
|||||||||||
|
(підпис) |
(ініціали та прізвище) |
(реєстраційний номер облікової картки платника податків) |
|||||||||||
|
Ця частина податкової декларації заповнюється посадовими особами органу державної податкової служби |
|||||||||||||
|
Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності |
“___” _______ 20___року |
||||||||||||
|
(посадова особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали та прізвище)) |
|||||||||||||
|
За результатами камеральної перевірки податкової декларації (потрібне позначити) |
|||||||||||||
|
порушень (помилок) не виявлено |
складено акт від “___” ______ 20___року № _____ |
||||||||||||
|
(посадова особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали та прізвище)) |
|||||||||||||
|
___” _________ 20___року |
Платники єдиного податку четвертої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пункту 44.2 статті 44 цього Кодексу.
Платники єдиного податку четвертої групи у податковій декларації окремо відображають:
1) обсяг доходу, оподаткований за відповідною ставкою єдиного податку, встановленою пунктом 293.3 статті 293 цього Кодексу (3 або 5 відсотків);
2) обсяг доходу, оподаткований за подвійною ставкою, встановленою пунктом 293.3 статті 293 цього Кодексу (у разі перевищення обсягу доходу). Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
1) податку на прибуток підприємств;
2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;
3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3статті 293 цього Кодексу;
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6) збору на розвиток виноградарства, садівництва іхмелярства.
Платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.