на тему Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на материалах ОАО АПОЭлеком В.
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования Центросоюза Российской Федерации (Российский университет кооперации) Саранский кооперативный институт (филиал)
Кафедра бухгалтерского учета и контроля
Факультет экономический
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
на тему «Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на материалах ОАО «АПО»Элеком»»
Выполнила: студентка 3 курса
специальности бухгалтерский учет, анализ и аудит
группы СБА-301
Юрченкова Марина Александровна
Руководитель работы: Романова Ирина Валентиновна
Саранск 2013
Содержание.
Введение……………………………………………………………………………...5
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой отчетности……………………………………………………………………………8
.1. Понятие, виды, роль и структура статей бухгалтерского баланса…………..8
.2. Состав, содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса…………………………………………………………………………………15
Глава 2. Бухгалтерский баланс-формирование показателей и ее роль в управлении финансовым положением………...………………………………………..….20
.1. Порядок формирования статей актива бухгалтерского баланса……………20
.2. Метод формирования статей пассива бухгалтерского баланса…………….26
Заключение………………………………………………………………………….29
Список использованных источников……………………………………………...30
Приложения.
Введение.
В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения.
Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.
В настоящее время все более и более возрастает роль представления достоверной бухгалтерской отчетности, так как на основе её данных можно достаточно легко говорить о том, на сколько финансово независима данная организация, на сколько обеспечена она собственными и заемными источниками, своевременно ли рассчитывается по своим обязательствам и другое.
Одним из важных элементов бухгалтерской отчетности является баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона –актив –характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона –пассив –источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это прежде всего относится к наиболее динамичным статьям баланса.
Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, "стоимостной оценки". Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Курсовая работа написана на примере организации ОАО "АПО"Элеком".
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой отчетности.
.1 Понятие, виды, роль и структура статей бухгалтерского баланса.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis –дважды и lanx –чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности –показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:
)состав (вид);
)источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на: внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса.
В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов.
Виды балансов.
По времени составления:
- вступительные,
- текущие,
- ликвидационные,
- разделительные,
- объединительные
По характеру деятельности:
- балансы основной деятельности,
- балансы не основной деятельности
По видам деятельности:
- баланс организации,
- баланс инвестиционного фонда,
- баланс банка,
- баланс страховой организации,
- баланс бюджетной организации
Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц.
По источникам составления балансы делятся на :
- инвентарные,
- книжные
- генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…» Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.
По объему информации балансы делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы .
По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.
Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности –неосновные
По формам собственности различают балансы:
- государственных,
- кооперативных,
- частных,
- смешанных
- совместных организаций,
- общественных организаций.
По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.
По способу аннулирования балансы делятся на балансы –брутто и балансы –нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс –нетто –баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации. В графе баланса "На начало отчетного года" приводятся данные на начало отчетного года, которые должны соответствовать показателям графы "На конец отчетного периода" годового баланса за предыдущий год.
В некоторых случаях вступительный баланс отчетного года может отличаться от заключительного баланса предыдущего года.
Это допускается, если:
) произведена переоценка объектов основных средств;
) изменена учетная политика организации;
) в организации была произведена реорганизация по состоянию на начало года.
В случае реорганизации бухгалтерская отчетность составляется с учетом Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций.
Как уже было сказано выше, бухгалтерский баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой актив, правая - пассив.
Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации, а подразделы - из отдельных статей - строк, предназначенных для расшифровки показателей баланса.
Раздел I «Внеоборотные активы»
Внеоборотные активы - это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.
. Нематериальные активы. Нематериальные активы учитываются на счете 04.
. Основные средства. Независимо от стоимости по этой статье учитывается любое имущество со сроком службы более 12 месяцев. Всякое изменение основных средств, связанное с их поступлением и выбытием, отражается на счете 01 «Основные средства».
. Незавершенное строительство. Незавершенное строительство отражается на счетах 07 и 08.
. Долгосрочные финансовые вложения. В бухгалтерском учете финансовые вложения независимо от срока обращения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».
. Отложенные налоговые активы. ОНА принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.
Раздел II «Оборотные активы»
Подраздел второго раздела актива бухгалтерского баланса «Запасы» формирует информацию о расходах организации, связанных с осуществлением ее финансово-хозяйственной деятельности в разрезе экономически однородных групп. В связи с этим данный подраздел представлен в виде подробной постатейной детализации осуществленных расходов.
. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Отражаются на счете 10 «Материалы».
2. Готовая продукция.
4. Товары. Товары в бухгалтерской отчетности отражаются по фактическим затратам на их приобретение. Предприятия розничной торговли могут отражать товары по продажным ценам (с учетом торговой наценки). Однако при формировании бухгалтерской отчетности данные товары должны быть отражены по закупочным ценам.
5. НДС по приобретенным ценностям. Используется сч.19.
6. Дебиторская задолженность.
7. Краткосрочные финансовые вложения.
8. Денежные средства.
Раздел III «Капитал и резервы»
. Уставный капитал. Используется сч.80.
. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Используется сч.81.
. Добавочный капитал. Используется сч.83.
. Резервный капитал.
. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
. Займы и кредиты.
. Отложенные налоговые обязательства.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
В данном разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Особое значение в этом разделе имеет группа статей «Кредиторская задолженность», которая объединяет широкий спектр текущей задолженности, вызванной нормальным функционированием организации.
. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Используются сч.76, 60.
. Задолженность перед персоналом организации. Используется сч.70.
. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами. Используется сч.69.
. Задолженность по налогам и сборам. По данной статье баланса отражаются суммы, числящиеся у организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
. Доходы будущих периодов.
. Резервы предстоящих расходов.
Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.
1.2 Состав, содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:
- отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
- полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
- организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
- единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
- местонахождение (адрес);
- дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
Бухгалтерская отчетность –завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РФ. Министерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, по соглашению соответственно с Министерством финансов РФ и республик, входящих в ее состав. Предприятие, учреждение являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых предприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базе ликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре); другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. Предприятие, находящееся в государственной или муниципальной собственности полностью либо частично представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом. Представление предприятием квартальной бухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адреса производятся в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ (кроме предприятий с иностранными инвестициями). В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия. Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта следующую за отчетным года каждому участнику совместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами и органу государственной налоговой инспекции. Учреждение, состоящее на бюджете представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные ими сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия, учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для многогороднего –дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок переносится на следующий за ним первый рабочий день. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, учреждения. Когда бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия, учреждения и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Годовая бухгалтерская отчетность до предоставления в адреса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.). Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомства РФ представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, а годовую –не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики РФ, Министерству финансов РФ, и Государственному комитету по статистике. Органы хозяйственного управления, созданные на добровольных началах предприятиями составляют и представляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке и адреса, установленные в учредительных документах.
Глава 2. Бухгалтерский баланс, формирование показателей и его роль в управлении финансовым положением на примере предприятия ОАО "АПО"Элеком".
2.1 Порядок формирования статей актива бухгалтерского баланса.
При составлении баланса бухгалтеру следует иметь ввиду следующее:
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
- активы и пассивы в части расчетов и обязательств показываются в зависимости от сроков их обращения с разделением на задолженность со сроком платежа в течении 12 месяцев включительно и сроком платежа более чем через 12 месяцев.
Порядок формирования актива бухгалтерского баланса.
Раздел I. "Внеоборотные активы"
Подраздел: "Нематериальные активы"
В подразделе "Нематериальные активы" отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счете 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости.
К нематериальным активам относятся активы, которые отвечают следующим условиям: имеют денежную оценку, срок их использования превышает один год, приносят доход.
Амортизация на нематериальные активы может начисляться одним из следующих способов:
- линейным способом исходя из норм, исчисленных организаций на основе срока их полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).
Амортизация по нематериальным активам не начисляется если они:
- получены по договору дарения безвозмездно в процессе приватизации;
- приобретены с использованием бюджетных ассигнований и других аналогичных средств;
- принадлежат бюджетным организациям.
Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащих предприятию отражается в бухгалтерском балансе.
При этом указывается стоимость приобретенных или безвозмездно полученных прав, которые возникают из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, а также на программы для ЭВМ, базы данных и т.п.; из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау.
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться права пользования земельными участками, природными ресурсами, а также организационные расходы, которые связаны с образованием юридического лица и признаны в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал.
По организационным расходам амортизация не начисляется, поэтому они отражаются в учете по первоначальной стоимости.
При этом не следует путать с организационными расходами затраты, которые хотя и связаны с образованием юридического лица, но не были признаны в качестве оклада учредителей в уставный капитал.
Подраздел: "Основные средства"
В подразделе "Основные средства" отражаются следующие данные:
- остаточная стоимость объектов основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства";
- имущество, предназначенное для сдачи в аренду (предметы проката; имущество, переданное лизингополучателю). Данное имущество учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, а также капитальные вложения на улучшение земель, мелиоративные работы, осушительные, ирригационные и другие работы.
В состав основных средств также учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования –вода, недра и другие природные ресурсы.
По объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и тому подобным объектам, продуктивному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, а также приобретенным изданиям, учитываемым в составе библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Кроме того, не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Как уже отмечалось, помимо основных средств, эксплуатируемых самим предприятием, отражается стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду и учитываемого на счете "Доходные вложения, материальные ценности". Так, например на этом счет используется лизингодателем для учета основных средств, предназначенных для передачи в аренду по договору лизинга.
Подраздел: "Незавершенное строительство"
По строке "Незавершенное строительство" отражаются следующие данные: остаток по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы"; остаток по счету07 "Оборудование к установке".
При этом остаток по счету 08 может отражать:
- стоимость затрат по незаконному строительству –у организаций-застройщиков, выполняющих строительство объектов собственными силами. а также у организаций-заказчиков осуществляющих финансирование строительства объектов;
- стоимость сданного в монтаж, но еще окончательно не смонтированного оборудования –организациями, осуществляющими самостоятельное приобретение оборудования, требующего монтажа;
- величину затрат на приобретение объектов основных средств, которые еще не введены в эксплуатацию и первоначальная стоимость которых еще окончательно не сформирована у организаций, приобретающих оборудование.
Подраздел: "Долгосрочные финансовые вложения"
В подразделе баланса "Долгосрочные финансовые вложения" показываются произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" следующие виды вложений в дочерние, зависимые общества и другие организации: паи и акции; облигации; предоставленные займы.
Прочие внеоборотные активы
По строке "Прочие внеоборотные активы" отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I бухгалтерского баланса.
Раздел II. "Оборотные активы"
Подраздел: "Запасы"
В подразделе "Запасы" отражаются следующие данные:
- фактическая себестоимость материалов, товаров, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в собственности организации;
- остатки готовой продукции на складе организации;
- затраты в незавершенном производстве (остатки по счетам учета затрат);
- расходы будущих периодов;
- прочие запасы и затраты.
Материально-производственные запасы (материалы, МБП, товары) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию производственных целях. Помимо сумм, уплачиваемых поставщику, в фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются следующие виды расходов:
- стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением запасов;
- таможенные пошлины и иные платежи;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением запасов;
- вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
- затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.
Фактическая себестоимость сырья и материалов, учтенных на счете 10 "Материалы" также показывается по строке бухгалтерского баланса.
Формирование фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами: фактическая себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 "Материалы"; фактическая стоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов. При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене. В конце отчетного месяца пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство.
Амортизация на специальные инструменты, специальные приспособления и сменное оборудование начисляется только пропорционально объему продукции (работ, услуг). Стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов или использованных в массовом производстве, разрешается полностью списывать в момент передачи их в производство.
По строке "Затраты в незавершенном производстве" указываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам, учет которых осуществляется на счетах 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства ".
По строке баланса "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая или нормативная себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтенной на счете 43 "Готовая продукция". В случае оценки продукции по нормативной (плановой) себестоимости учет себестоимости готовой продукции ведется с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Кроме того по указанной строке указывается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенных на счете 41 "Товары". При этом учет товаров на счете 41 ведется:
- организациями оптовой торговли –по крупным ценам (фактической себестоимости) за минусом НДС;
- организациями розничной торговли –по покупным ценам, включающим НДС, если учетной политикой предусмотрено ведение учета товаров в покупных ценах, или по продажным ценам, включающим НДС, если учетной политикой предусмотрено ведение учета товаров в продажных ценах с использованием счета 42 "Торговая наценка".
Если организация розничной торговли ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаров отражается в балансе в покупных ценах без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров.
По строке "Товары отгруженные" отражаются данные о товарах, отгруженных покупателю, но право собственности на которые еще не перешло. Такие товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". Остаток товаров, учтенных на счете 45, образуется в следующих случаях.
Если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженный товар переходит от поставщика покупателю не в момент отгрузки товара, а в момент его оплаты.
При отражении в учете операций по бартерным сделкам –если товар был отгружен другой организации по договору мены, а встречная поставка еще не была произведена.
При отражении в учете операции по договору комиссии или другому посредническому договору.
Во всех остальных случаях стоимость отгруженных покупателем товаров по строке бухгалтерского баланса не учитывается, а списывается в дебет счета "Реализация продукции (работ, услуг)" в общеустановленном порядке.
По строке "Расходы будущих периодов" показывается сумма затрат, которые уже были произведены, но относятся на издержки производства и обращения последующих периодов.
По строке "Прочие запасы и затраты" показываются запасы и затраты не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы", в частности сальдо по счету "Коммерческие расходы", фиксирующие часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции.
По строке "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты задолженности поставщику за полученные от него товарно-материальные ценности.
Подразделы: "Дебиторская задолженность" (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).
По строкам 230 и 240 отражается дебиторская задолженность, учтенная на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. При этом сальдо по активно-пассивным счетам показывается развернуто.
В подразделе " Краткосрочные финансовые вложения " отражается стоимость финансовых вложений предприятия со сроком использования не более 1 года.
В подразделе "Денежные средства" по строке баланса показываются остатки денежных средств предприятия отраженные на следующих счетах:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетный счет";
- 52 "Валютный счет";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 56 "Денежные документы";
- 57 "Переводы в пути".
Остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, отражаются по строке "Прочие оборотные активы".
Раздел III. "Убытки"
По строке "Непокрытые убытки прошлых лет" предприятием показывается сумма непокрытого убытка. Такой убыток числится в учете в виде дебетового сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль" субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет".
2.2 Методы формирования статей пассива бухгалтерского баланса.
Раздел IV. "Капитал и резервы"
По строке "Уставный капитал" указывается сумма уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации и отраженному по кредиту счета 80 "Уставный капитал".
Законом предусмотрена возможность увеличения уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерным обществам. В обществе с ограниченной ответственностью это может быть сделано путем внесения учредителями дополнительных взносов, а в акционерном обществе –путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.
По строке "Добавочный капитал" указывается кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный каптал". Кредитовое сальдо счета 83 может, в частности, отражать:
- сумму внесенного дохода акционерного общества;
- сумму переоценки основных доходов;
- стоимость безвозмездного полученного имущества;
- сумму ассигнований из бюджета, использованных на финансирование капитальных вложений.
Величина резервов, образованных предприятием и отраженных на счете 82 "Резервный капитал".
На формирование резервов направляются суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.
Организации могут формировать резервный фонд в соответствии с учредительными документами и положениями учетной политики.
По строке "Целевые финансирование и поступление" бухгалтерского баланса отражаются средства предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. По указанной строке отражается неиспользованный остаток средств, получаемых организацией из бюджета, также от инвесторов на финансирование инвестиционных программ.
По строке "Нераспределенная прибыль отчетного года" показывается сумма чистой прибыли предприятия, полученной в течение отчетного периода.
Формирование финансового результата деятельности предприятия в течение отчетного года осуществляется на счете 99 "Прибыли и убытки". Кредитовый остаток счета 99 отражает сумму прибыли, полученной предприятием, в отчетном периоде.
Расходы, производимые организацией за счет чистой прибыли, необходимо списывать в течение отчетного года в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль".
Подраздел: "Заемные средства"
По строке бухгалтерского баланса отражается остаток заемных средств, полученных на срок менее 12 месяцев подлежащих погашению.
Подраздел: "Кредиторская задолженность"
В подразделе "Кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса по соответствующим строкам отражаются суммы кредиторской задолженности, учтенной на следующих счетах:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- 64 "Расчеты по авансам полученным";
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами".
При этом по строке "Прочие кредиторы" указывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела.
По строке "Расчеты по дивидендам" отражается сумма задолженности по начисленным, но не выплаченным учредителям дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией. Задолженность перед учредителями - юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися, работниками организации, учитывается на счете 75 "Расчеты с учредителями".
По строке "Доходы будущих периодов" показывается кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов". По этому счету отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
По строке "Резервы предстоящих расходов и платежей" отражаются зарезервированные суммы, числящиеся на счете 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей".
В подстроке "Прочие краткосрочные пассивы" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI Бухгалтерского баланса.
Заключение.
В российских условиях бухгалтерская отчетность используется для контроля деятельности организации, финансового и налогового. Она по-прежнему носит адресный характер, баланс считается конфиденциальным документом, недоступным для обозрения.
Однако развитие рыночных отношений расширяет функциональные возможности бухгалтерской отчетности в сторону рыночно-ориентированной, финансовой, целью которой является предоставление данных пользователям, заинтересованным в ней, необходимой им для принятия финансовых решений.
Источником предоставления таких данных и является бухгалтерская отчетность предприятия. Ведь отчетность сегодня - основной информационный документ, данные которого подтверждают возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров на предстоящие переговоры о сотрудничестве.
В этом особенно заинтересованы акционеры, инвесторы. Они хотят иметь информацию о будущих экономических выгодах для того, чтобы не просто получить данные о текущих финансовых результатах деятельности, но, главным образом, о ценности бизнеса в целом.
Самой важной формой отчетности является бухгалтерский баланс. Здесь наряду с отражением финансовых результатов организации, присутствуют также показатели кредиторской и дебиторской задолженности, запасы, оборотные средства, капиталы и резервы предприятия, что при правильном чтении наглядно отражает финансовое состояние организации.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем одновременно сопоставляется и имущество, права, и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязанности взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение прав над обязательствами, получившее название чистых активов. Если имущество меньше долгов, возникает его дефицит.
Таким образом, бухгалтерский баланс служит источником наиболее полной информации для обширного круга пользователей. Так, он знакомит собственников, кредиторов, инвесторов и других заинтересованных лиц с имущественным состоянием организации. По данным бухгалтерского баланса определяется степень предпринимательского риска. Также определяется конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (экономической прибыли), который отражается в виде чистой прибыли или убытка.
Список использованных источников.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. О внесении изменений в часть 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ ФЗ от 28.01.2011г.// Новые законы и нормативные акты-2012-№16- с.3-21.
- Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ФЗ от 06.12.2011// Новые законы и нормативные акты –- №3 –с. 73-95
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н, Бухгалтерский учет 2011-№9-с.38-40.
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, с изменениями от 6.01.2010 №03-12/428.//
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.//с.453.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.//новое в бухгалтерском учете и отчетности –-№16-с.29-34.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01 Приказ Минфина РФ от 12.12.2005г. №147н//Новое в бухгалтерском учете и отчетности -2006-№1-с.72-75.
- Новое ПБУ14/2007 «Учет нематериальных активов»// Бухгалтерский учет –-№6-с.7-17.
- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.2007 №143// Российская газета –-30.01
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти -2003-№9-с.3.
- Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. –-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. –с.
- Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. –Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2010. –с.
- Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. ––е изд., перераб. и доп. –Ростов н/д: Феникс, 2009. –с.
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. / –М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2010. –с.
- Вахрушина М.А. Управленческий анализ. –Омега –Л; 2009. 432 с.
- Гинзбург А. И. Экономический анализ. –- е изд. –Спб.: Питер, 2012. –с.
- Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. практическое пособие. –-е изд., перераб. и доп. –М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2009. –с.
- Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. –М.: Экономист, 2010. –с.
- Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. –М.: Финансы и статистика, 2008. –с.
- Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. –-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра –М, 2011. –с.
- Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. –М.: ИНФРА-М, 2011. –с.
- Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обучающихся по экономическим специальностям.. –-е изд., перераб. и доп.. –М.: Финансы и статистика, 2010. –с.
- Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. –М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012. –с.
- Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие/Н. П. Любущин. –М.: ЭКСМО, 2010. –с.
- Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. –- изд., перераб. и доп. –М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2011. –с.
- Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. –практическое пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. –с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. –- е изд. , перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М, 2010. –с.
- Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. –М.: ИНФРА-М, 2009. –с.
- Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. –М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.
- Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. –М.: КНОРУС, 2008. –с.
2. Деменции альцгеймеровского типа
3. темами и органами организма.
4. Применение концепции маркетинга на рынке образовательных услуг (на примере подготовки специалистов экономического профиля).html
5. вращение вправо по часовой стрелке и знаком вращение влево против часовой стрелки-
6. философская жизненно важная категория
7. го курса лечебного факультета на осенний семестр 2013 ~ 2014 учебного года
8. Les moyens linguo-stylistiques de letude du texte
9. І.Вступ ІІ.Огляд Конституцій- а 1919 року; б 1929 року; в 1937 року; г 1978 року.html
10. Варіант 20 Студента групи- ЕПз01к Малигон А
11. РоссияВосток книга вторая
12. Правовое регулирование этого института обязательственного права осуществляется пар
13. Республиканский социальнореабилитационный центр для несовершеннолетних
14. Российский шоу бизнес
15. тема Древней индии
16. мяо. Наконец несколько родов члены которых носили одну фамилию имели храм посвященный общему предку осно.html
17. Сокол в настоящее торжество русской души 31 декабря 2013 г
18. Правовые основы проведения процедур банкротства
19. ЛЕКЦИЯ 19 ВЫНУЖДЕННОЕ ИЗЛУЧЕНИЕ
20. модуль Последние новости на сайт Jooml.