Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 42
1. Предмет, метод, задачи учебной дисциплины «Бюджетное право Российской Федерации»
Бюджетное право России - это подотрасль российского права, часть финансового права, его ведущий институт; совокупность устанавливаемых государством общеобязательных норм, определяющих основы бюджетного устройства страны, составления, рассмотрения, утверждения и исполнения государственного бюджета и бюджетов субъектов РФ, входящих в бюджетную систему государства. Бюджетное право России также включает в себя перечень доходов и расходов бюджета, порядок распределения доходов и расходов между различными видами бюджетов, бюджетные права РФ, субъектов РФ, административно-территориальных единиц; регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества.
Предметом бюджетного права являются общественные отношения, возникающие с установлением бюджетного устройства и бюджетной системы РФ; с установлением структуры доходов и расходов бюджетной системы РФ и распределением их между бюджетами разного уровня; с разграничением бюджетной компетенции между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления; с организацией бюджетного процесса, т. е. установления порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета, составления, утверждения отчетов об использовании соответствующих бюджетов; с организацией контроля за исполнением бюджетов. Указанные группы общественных отношений, урегулированные нормами бюджетного права, являются бюджетными правоотношениями (ст. 1 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ(БКРФ)).
Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные.
Бюджетные материальные нормы закрепляют структуру бюджетной системы РФ и субъектов РФ, муниципальных образований, бюджетных и внебюджетных фондов, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение их между различными бюджетами и т. д. К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов РФ, ее региональных и местных бюджетов, а также порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.
Бюджетное право России разделяется на общую и особенную части.
Общую часть бюджетного права образуют нормы, закрепляющие общие принципы и методы деятельности государственных органов РФ и субъектов РФ, а также органов местного самоуправления в бюджетной сфере, основные полномочия субъектов бюджетных правоотношений. Нормы общей части бюджетного права конкретизируются в особенной части, где детально регламентируются полномочия всех субъектов бюджетных правоотношений, порядок составления и принятия бюджетов всех уровней и т. д.
2. Система источников бюджетного права
Система источников бюджетного права в РФ закреплена в положениях ст. ст. 2 - 4 БК РФ. Бюджетное законодательство РФ состоит из БК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в ст. 1 БК РФ (ст. 2 БК РФ).
Президент РФ имеет право издавать указы, которые регулируют бюджетные правоотношения на основании и во исполнение положений БК РФ.
Правительство РФ имеет право принимать нормативные правовые акты. Федеральные органы исполнительной власти в пределах своей компетенции принимают акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в случаях и пределах, установленных БК РФ, а также указами президента и нормативными актами Правительства РФ. При этом федеральные органы исполнительной власти принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, только по вопросам, отнесенным к ведению РФ.
Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции. На уровне субъектов РФ принимаются нормативные акты соответствующего субъекта РФ, регулирующие бюджетные правоотношения на его территории. Органами местного самоуправления принимаются нормативные акты, регулирующие бюджетные правоотношения внутри муниципального образования.
В случае противоречия между нормами БК РФ и других нормативных правовых актов всех уровней, регулирующих бюджетные правоотношения, применяются положения БК РФ.
В качестве источников бюджетного права предусматриваются также международные договоры РФ, нормы которых превалируют над национальным законодательством.
Основным источником бюджетного права является БК РФ. Важнейшими источниками бюджетного права являются Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), Федеральный закон от 15 августа 1996 г № 115-ФЗ «О бюджетной классификации», а также правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс на своем уровне. Помимо этого, в систему источников бюджетного права входят законы и подзаконные акты, регламентирующие процесс распределения доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также деятельность отдельных органов и организаций.
3. Бюджетные правоотношения
Бюджетный кодекс РФ относит к бюджетным правоотношениям отношения, которые возникают в процессе формирования доходов и осущест-в-ления расходов бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований и бюджетов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджета Российской Федерации, бюджетов ее субъектов, бюджетов муниципальных образований, утверждения и исполнения этих бюджетов, контроля за их исполнением. При этом БК РФ не дает общей характеристики или определения бюджетных правоотношений, а лишь ограничивается перечислением основных их видов.
Бюджетные правоотношения можно разделить на три группы:
1) отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;
2) отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов РФ, ее субъектов и муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, а также отношения, возникающие в связи с государственным и муниципальным долгом;
3) отношения, связанные с определением правового статуса участников бюджетного процесса и их ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Субъектами бюджетных правоотношений являются:
1) Российская Федерация, субъекты РФ, а также муниципальные образования, которые участвуют в бюджетных правоотношениях через свои представительные и исполнительные органы в интересах соответственно РФ, субъектов РФ или муниципальных образований в целом;
2) представительные и исполнительные органы государственной власти РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;
3) государственные и муниципальные организации (предприятия, учреждения) - получатели бюджетных средств.
Негосударственные организации, а также граждане субъектами бюджетных правоотношений не являются. Исключения составляют негосударственные организации, имеющие в соответствии-с нормативными правовыми актами право на получение бюджетных средств.
Особенностью бюджетных правоотношений является то, что они ограничены во времени сроком действия бюджета: бюджетные правоотношения возникают 1 января соответствующего финансового года и прекращаются 31 декабря соответствующего финансового года.
В пункте 2 ст. 1 БК РФ указывается, что кодекс устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
2. Социально-экономическая сущность бюджета
1. Государственный и местный (Муниципальный) бюджет - утвержденный соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления финансовый план.
- образования;
- распределения;
- использования централизованного денежного фонда государственного или муниципального образования.
2. роль государственного и местного (муниципального) бюджета в материальном смысле проявляется в том, что он.
• является:
- основой функционирования как государства в целом, так и его национально-государственных и административно-территориальных образований;
- важнейшим источником денежных средств, находящихся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной власти или органов местного самоуправления;
способствует.
- реализации региональной и национальной политики;
- созданию единого экономического пространства;
- полноправному социальному и национально культурному развитию народов России;
- укреплению единства страны. Экономическая роль бюджета состоит в том, что он:
- создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач;
. регулирует отношения между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта; создаст возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры государства, а также рационального размещения в нем производительных сил; аккумулирует крупные денежные средства, в т.ч. предназначенные:
-для обеспечения обороны и безопасности страны;
- осуществления государственной социально-экономической политики;
- оплаты труда государственных служащих, иных работников бюджетной сферы;
- реализации государственных и местных программ по развитию и функционированию отраслей экономики, охране окружающей среды, развитию научно-технического потенциала и культуры, -а также выравниванию социально-экономического уровня субъектов федерации и муниципальных образований и пр.
Роль бюджета как главного финансового плана страны (юридический аспект) проявляется в том, что он:
•закрепляет права и обязанности участников бюджетных отношений;
• деятельность всех звеньев финансовой системы государств, составной частью которой является бюджетная система;
•отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов,
•определяет налоговую политику государства;
фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохрла и внутреннего валового продукта выступает в качестве эффективного регулятора экономики.
3. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ разрабатываются и утверждаются в форме соответствующих законов, а местные бюджеты - в форме правовых норм представительных органов местного самоуправления (решений).
Бюджету как финансовому плану присущи следующие характерные черты.
•балансовый характер составления и исполнения;
. сочетание централизованных начал с инициативой органов местного самоуправления.
3. Функции бюджета
1. Бюджет выполняет следующие основные функции:
- распределительную;
- перераспределительную;
- контрольную.
2. Распределительная функция бюджета заключается в формировании и использовании централизованных фондом денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.
Осуществляя распределительную функцию, государство с помощью бюджета:
. регулирует, экономическую жизнь страны; темпы роста производства, капиталов и частных сбережений; .воздействует на экономические отношения; . распределяет бюджетные средства между отраслями экономики, субъектами РФ; .изменяет структуру спроса, предложения, потребления.
3. Перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) представляет собой две стадии:
. образование доходов бюджета, - в виде денежных средств, поступающих в безвозмездном порядке в распоряжение органов, государственной власти РФ; государственной власти субъектов РФ; местного самоуправления; расходы бюджета (использование бюджетных средств), - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Доходы бюджетов образуются за счет налогов; неналоговых доходов; безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ: федеральные; региональные; местные налоги и сборы.
К неналоговым относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты малаш и сборов, предусмотренных законодательством; платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
•полученные а результате применения мер гражданско-правовой, административной м уголовной ответственности, о. тон числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные а возмещение вреда, причиненною РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия,
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде финансовой понощи из бюджетов других уровней в форме, легаций; субсидий; субвенций из Федерального фонда компенсации; региональных фондов компенсаций; из местных бюджетов бюджетам других уровней; иных перечислений: между бюджетами бюджетной системы РФ; из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов; от физических и юридических лиц; международных организаций; правительств иностранных государств и др.
Доходы федерального бюджета выступают объект» дальнейшего распределения стоимости.
Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников бюджетного процесса, в связи с чем расходы бюджета включают финансирование, содержания органов государственной власти; фундаментальных исследований, развития промышленности и сельского хозяйства; охраны окружающей среды; социально-культурной сферы; других сфер и отраслей,
4. Контрольная функция бюджета - одна из разновидностей финансовой деятельности государства, объектом которой являются денежные, распорядительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.
В процессе реализации данной функции осуществляется;
• содействие: сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов бюджетов государства; рациональному использованию материальных ценностей и денежных ресурсов предприятий, организаций и бюджетных учреждений;
• обеспечение, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; законности, особенно в области налогообложения;
•выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов;
•повышение отдачи от ВЭД предприятий.
4. Бюджетное устройство в унитарных и федеративных государствах
1. Бюджетное устройство представляет собой организацию государственного бюджета и бюджетной системы государства, взаимосвязи между ее отдельными звеньями, правовые формы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.
Бюджетное устройство включает: бюджетную систему, бюджетную классификацию; принципы построения бюджетной системы и бюджетов.
2. Бюджетное устройство обусловлено формой государственного устройства, под которой понимается способ (форма) территориальной организации государственной власти, который выражается и национально-государственном устройстве государства, и характере взаимоотношений между частями государства, а также между центральными и местными органами.
По форме государственного устройства различают.
•унитарные государства, не имеющие в своем составе других государств или государственных образований;
•федеративные государства, имеющие в своем составе государственные образования или состоящие из нескольких подобных образований, (субъектов федерации).
В унитарных государствах бюджетная система состоит обычно из двух уровней: государственного бюджета;
. местных бюджетов, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет (формируются и расходуются самостоятельно).
Государственный бюджет в федеративных государствах состоит обычно из трех уровней:
•государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства);
. бюджеты субъектов федерации (штатов, земель, провинций и т. д.); местные бюджеты,
Уровни данных бюджетов существуют самостоятельно я не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты
Доходы государственного бюджета, как правило, составляют,
•крупнейшие налоги:
-подоходный налог о населения;
.. налог на прибыль корпораций;
-налог на добавленную стоимость (исключение составляют США);
-. акцизы;
•таможенные пошлины;
. средства от государственных займов;
•доходы от использования объектов государственной собственности и другие доходы.
Доходы субфедерального уровня (т.е. субъектов федерации) могут включать как косвенные налоги (например, бюджеты штатов США формируются за счет налога на продажи, налога на валовую выручку, и других налогов), так и прямые налоги (например, бюджеты земель ФРГ, формируемые за снег подоходного налога, налога на прибыль корпораций, налога на имущество и других налогов).
Доходы местных бюджетов формируются преимущественно: из второстепенных налогов (например, поимущественных), а также за счет отдельных акцизов и сборов;
•налоговых поступлений (доходов от эксплуатации муниципальной собственности, административных сборов, выдачи местных лицензий и других поступлений).
Как правило, вышестоящие уровни бюджеты поддерживают нижестоящие посредством субсидий;
-субвенций;
- дотаций.
5. Сущность бюджетной системы РФ. Принципы построения бюджетной системы РФ
1. Бюджетная система РФ - это совокупность общественных отношений, возникающих в процессе:
формирования доходов и осуществления расходов
-бюджетов всех уровней системы;
-государственных внебюджетных фондов; осуществления заимствований:
-государственных;
-муниципальных;
. регулирования долга;
-государственного;
-муниципального;
.бюджетного процесса:
- составления и рассмотрения проектов бюджетов системы;
-их утверждения;
-исполнения;
-контроля за их исполнением.
2. Бюджетная система РФ состоит из 3 уровней:
федерального, включающего.
-федеральный бюджет;
-бюджеты государственных внебюджетных фондов;
субъектов РФ, состоящего из:
-бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (21 бюджет республик в составе РФ, 6 краевых, 49 областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
местного, который образуют бюджеты.
-муниципальных районов;
-городских округов;
-внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
-городских и сельских поселений.
Каждый из бюджетов на каждом уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.
3. Совокупность всех перечисленных бюджетов образуют консолидированный бюджет РФ, а совокупность регионального бюджета субъекта РФ и местных бюджетов на территории данного субъекта составляет консолидированный бюджет субъекта РФ.
4. Под принципами бюджетной системы РФ понимаются основные положения, лежащие в основе построения всех ее звеньев, формирования походок, финансирования расходов и организации Бюджетного процесса в целом.
Они определяют бюджетную систему как единое целое, а также устанавливают задачи, условия и требования к ее функционированию.
Бюджетная система РФ основана на принципах единства;
- разграничения доходов и расходов между уровнями системы;
- самостоятельности бюджетов;
- равенств бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
- полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
- сбалансированности бюджетов;
- эффективного и экономного использования бюджетных средств;
- общего (совокупного) покрытия расходов; гласности;
- достоверности;
- адресности и целевого характера бюджетных средств.
Все принципы Бюджетной системы РФ взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Нормативные акты, принимаемые о целях регулирования бюджетных отношений всех уровней должны не противоречить принципам бюджетной системы.
6. Принципы построения бюджетной системы РФ
1. Принцип единства бюджетной системы РФ означает единообразие, бюджетного законодательства РФ; принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ; форм бюджетной документации и отчетности; бюджетной классификации бюджетной системы РФ; санкций за нарушение бюджетного законодательства; установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов; ведения бюджетного учета и отчетности.
Принцип разграничения походов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ заключается:
- в закреплении в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы;
- определении полномочий органов государственной власти по формированию доходов, расходных обязательств.
Принцип самостоятельности бюджетов предполагает.
• право и обязанность органов государственной власти и органон местного самоуправления, обеспечивать сбалансированность бюджетов и эффективность использования средств; на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
. право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня; определять формы и направления расходования средств; недопустимость; установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджетов двух и более уровней, или за счет средств консолидированных бюджетов; или без определения бюджета; исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней; введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства и законодательства, о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменении в законы о соответствующих бюджетах, снижения доходов; изъятия дополнительных доходов, или экономии по расходам бюджетов.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает.
• определение бюджетных полномочий: федеральных органов государственной власти; органов государственной власти субъектов РФ; органов местного самоуправления;
•установление и исполнение расходных обязательств;
.формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
•определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.
Принцип полноты отражения доходов н расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что нес доходы и расходы этих бюджетов, а также иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ и законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в соответствующих бюджетах п обязательном порядке и к полном объеме.
Принцип сбалансированности бюджета состоит в том, что объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета; поступлений из источников финансирования его дефицита.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств заключается в том, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходил из необходимости достижении заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов предполагает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Принцип гласности предполагает:
обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; полноту информации о ходе исполнения бюджетов; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
Принцип достоверности бюджета означает:
надежность показателей прогноза развития территории; реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что они выделяются в распоряжение получателей средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
7. Бюджетные права РФ, ее субъектов и муниципальных образований
1. Бюджетные права РФ, ее субъектов и муниципальных образований представляют собой принадлежащие им полномочия (компетенция) п лице соответствующих государственных органов власти или местного самоуправления по формированию и реализации собственного бюджета, регулированию бюджетных отношений на своей территории о определенных законодательством пределах.
2. Характерными чертами бюджетных прав РФ, ее субъектов и муниципальных образований являются:
•неразрывность прав и обязанностей субъектов бюджетного права;
. определение ими бюджетно-правового статуса государств, ею субъектов и муниципальных образований, основой которого является право на самостоятельный бюджет;
•разграничение их Конституцией РФ;
•отражение правами взаимодействия выше- и нижестоящих субъектов в области бюджетных отношений;
. направленность на решение задач совершенствования межбюджетных отношений, нацеленного:
-на обеспечение сбалансированности интересов всех участников этих отношений;
-объективно обусловленное и прозрачное перераспределение средств между бюджетами, способствующее выравниванию уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.
3. Роль бюджетных прав РФ, ее субъектов и муниципальных образований заключается в том, что посредством их.
. обеспечивается создание финансовой базы деятельности РФ, ос субъектов, муниципальных образований;
. образуется государственный бюджет (в целях функционирования РФ как суверенного государства и выполнения им внутренних и внешних задач);
•проводится единая бюджетно-финансовая политика;
. осуществляется единая социально-экономическая политика;
. создаются финансовые возможности для выполнения государством международных обязательств.
4. Содержанием бюджетных прав РФ, ее субъектов и муниципальных образований являются права:
•на регулирование бюджетных отношений (касающихся собственного бюджета):
.самостоятельный бюджет,
.получение бюджетных походов для последующего
включения в бюджет;
. самостоятельное определение направления бюджетных расходов;
.расходование бюджетных средств для финансирования
задач и функций государства или его территориальных образований;
• самостоятельное распределение собственных бюджетных доходов между бюджетами данной территории;
. объединение своих бюджетных средств со средствами других бюджетов (финансовых ресурсов);
•создание и использование в рамках собственного бюджета целевых и резервных фондов;
компенсацию (за счет средств вышестоящего бюджета) при уменьшении доходов (увеличении расходов), после утверждения бюджета на основании соответствующих решений вышестоящих органов власти; привлечение заемных средств в бюджеты; финансовую поддержку нижестоящих бюджетов (отсутствует у муниципальных образований); самостоятельное распоряжение и использование свободными остатками средств (сэкономленными или дополнительно выявленными); судебную защиту бюджетных прав.
8. Содержание бюджетных прав Российской Федерации
1. Бюджетные права Российской Федерации:
.- право законодательного регулирования бюджетных отношений, находящихся в ведении РФ, в пределах, закрепленных Конституцией;
- право на самостоятельный федеральный бюджет, установление.
-общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ;
-порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
-порядка утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением, утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ:
-порядка составления и представления в федеральные органы исполнительной власти сводов утвержденных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и иной бюджетной отчетности;
-порядка разграничения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
-нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РФ;
-порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
-порядка осуществления заимствований, управления долгом РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, погашения и обслуживания госдолга РФ;
-бюджетной классификации РФ, порядка применения;
-утверждение бюджетной классификации РФ и порядка ее применения в части, относящейся к федеральному бюджету;
-единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;
-унифицированных форм документации и отчетности для бюджетов и бюджетных учреждений; оснований и порядка временного осуществления федеральными органами государственной власти отдельных бюджетных полномочий органон государственной власти субъектов РФ;
•определение:
-основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ;
-порядка установления и исполнения расходных обязательств РФ, и их установление и исполнение;
-порядка установления и исполнения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из федерального бюджета;
-основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ;
-порядка установления нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, в бюджеты;
-общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов;
• составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение федерального бюджета и бюджетов фондов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении, составление отчета об исполнении бюджета РФ;
• осуществление государственных заимствований РФ и предоставление кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом РФ;
. временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ.
К полномочиям федеральных органов власти по формированию доходов бюджетов относится установление:
•новых видов налогов, их отмена или изменение только путем внесения изменений в законодательство РФ;
•новых видов неналоговых доходов, отмена или изменение действующих после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс.
9. Содержание бюджетных прав субъектов, муниципальных образований РФ
1. Бюджетные права субъектов РФ:
• установление.
-порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета;
-порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ утвержденных местных бюджетов; отчета об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности;
-нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными режимами;
-порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;
-общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
-ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных фондов; утверждение и исполнение бюджетов;
осуществление контроля за их исполнением; составление и утверждение отчетов об исполнении бюджетов;
определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет бюджета субъекта;
предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета; осуществление госзаимствований субъекта РФ, управление госдолгом субъекта РФ;
•легализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету субъекта РФ;
.временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления.
Органы государственной власти субъектов РФ - Москвы и Санкт-Петербурга, кроме вышеперечисленных бюджетных полномочий, осуществляют бюджетные полномочия:
• определение,
-законами указанных субъектов РФ источников доходов бюджетов Москвы, Санкт-Петербурга;
-объема и порядка предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований, в т.ч. определение порядка образования о составе бюджетов субъектов РФ - Москвы и Санкт-Петербурга региональных фондов поддержки муниципальных образований;
-перечня и порядка исполнения расходных обязательств внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга, вытекающих из полномочий по вопросам местного значения;
-порядка ведения реестра расходных обязательств Москвы и Санкт-Петербурга;
. установление нормативов отчислений в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.
2. Бюджетные права муниципальных образований.
•установление.
-порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, его утверждения и исполнения, контроль за его исполнением и утверждением;
-ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
•составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение, контроль за этим;
•определение порядка и предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
.осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом; детализация объектов бюджетной классификации РФ,
Органы местного самоуправления муниципальных районов осуществляют следующие бюджетные полномочия.
• установление, нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
• определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов;
• составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.
10. Бюджетное право и бюджетное законодательство РФ.
11. Бюджетный федерализм
1.Бюджетное право РФ представляет собой совокупность финансово-правовых норн, регулирующих бюджетное устройство в РФ, состав и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государств и муниципальных образований, а также бюджетный процесс.
Бюджетное право
является центральной подотраслью финансового права в связи с тем, что бюджет занимает ведущее место и фи маисовой системе РФ и наделен координирующей ролью;
тесно связано с другими подотраслями и институтами финансового права;
отличается от других подотраслей финансового права своим предметом (содержанием регулируемых отношений);
обладает спецификой, которая состоит в том, что оно регулирует отношения РФ, ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с образованием и использованием денежных фондов РФ, ее субъектов и муниципальных образований.
2. К принципам бюджетного права относятся:
•принцип федерализма, заключающийся в гарантированности самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов РФ как финансовой основы их бюджетной компетенции, сочетающейся с бюджетной политикой, задачами и функциями РФ;
. принцип развития местного самоуправления, состоящий в закреплении полномочий органов местного самоуправления по самостоятельному формированию и исполнению местного бюджета о интересах осуществления задач и функций местного значения.
3. Основными нормативными актами, составляющими основу бюджетного права, являются:
• Конституция Российской Федерации;
• Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98;
•нормативные акты, регулирующие деятельность государственных внебюджетных фондов.
4. Под бюджетным федерализмом понимают отношения между федеральными органами власти и органами власти субъектов, органами местного самоуправления по формированию и реализации бюджетной политики.
Признаки бюджетного федерализма:
• наличие:
-не менее 3 основных уровней бюджетной системы;
-самостоятельного бюджета у того или иного уровня власти и ответственности за сбалансированность бюджета и бюджетную обеспеченность;
. существование системы межбюджетных отношений, предназначенных для упорядочения отношений между различными самостоятельными бюджетами;
• сочетание принципов централизации и децентрализации при разграничении налоговик полномочий, расходов и доходов (при их распределении в бюджеты разных уровней);
•учет интересов участников бюджетного процесса на основе достижения компромиссов в рамках строго определенных процедур;
•единство государственных интересов и интересов населения как основы сбалансированности интересов всех уровней бюджетной системы.
5. Принципы бюджетного федерализма.
•законодательное разграничение полномочий между органами власти всех уровней по формированию доходов и расходов бюджета;
.обеспечение.
-органов власти различных уровней необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
-вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех уровней бюджетной системы;
. самостоятельность и равноправие соответствующего бюджета, входящею в бюджетную систему;
•организация межбюджетных отношений в рамках бюджетной системы.
6. Основные проблемы бюджетного федерализма:
•определение состава расходных полномочий и распределение их между бюджетами разных уровней;
-источников поступлений средств в бюджеты разных уровней в целях обеспечения расходных полномочий;
•организация взаимодействия между бюджетами в области трансфертов.
12. Типы бюджетного федерализма
1. Существует три типа бюджетного федерализму:
- централизованный;
- децентрализованный;
- комбинированный.
Под централизованным типом бюджетного федерализма понимается такая организация бюджетной системы, при которой:
- разграничение полномочий между уровнями власти по расходам, как правило, не сопровождается наделением их
лопаточными собственными источниками доходов;
- финансирование территориальных программ осуществляется за счет централизованных средств федерального бюджета с использованием межбюджетных отношений.
Децентрализованный тип бюджетного федерализма - организация бюджетной системы, при которой признается высокая степень самостоятельности региональных и местных бюджетов; ограничивается помощь вышестоящих бюджетов, полномочия в области расходов адекватны полномочиям в сфере доходов.
Комбинированный тип бюджетного федерализма - такая организация бюджетной системы, при которой:
применяется механизм горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания;
. предусматривается более высокая ответственность федерального центра за создание условий для социально-экономического развития субъектов при неизбежном ограничении самостоятельности их властей и усилении контроля со стороны федеральных органов власти;
возрастает роль бюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов нижестоящим для регулирования и бюджетного выравнивания субъектов федерации.
Механизм вертикального бюджетного выравнивания предусматривает процесс нахождения соответствия между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с его доходными источниками и компенсирование дисбаланса региональных бюджетов за счет трансфертов.
Механизм горизонтального бюджетного выравнивания подразумевает пропорциональное распределение налогового бремени между субъектами федерации для устранения или, по крайней мере, снижения неравенства налоговых возможностей различных территорий, а также учет дифференциации
населения по уровню среднедушевого бюджетного дохода и нивелирование региональных различий в прожиточном минимуме, денежных доходах и расходах населения.
Для каждого типа федеративного устройства государства характерна своя модель бюджетного федерализма, наиболее известными из которых являются.
•американская (конкурентная); германская (кооперативная).
2. Бюджетный федерализм, существующий в РФ, относится к централизованному типу с элементами децентрализованной модели бюджетного федерализма.
Принципы построения бюджетного федерализма:
единство экономического пространства России;
конституционное разграничение предметов ведения РФ и ее субъектов в сфере экономического регулирования;
разграничение компетенции между органами государственной власти РФ и ее субъектов федеральным законодательством;
•согласованное формулирование и осуществление единой экономической политики РФ и ее субъектами;
. децентрализация управления экономическими отношениями адекватно региональным и местным потребностям и ресурсам, соответственно территориальным условиям развития; . равные условия экономического развития территорий; . кооперация деятельности РФ и ее субъектов при осуществлении полномочий в экономической сфере.
Механизм бюджетного федерализма характеризуется наличием:
•унифицированного подкопа к регионам при формировании бюджетных доходов путем закрепления единого для всех субъектов норматива отчислений налога на добавленную стоимость (НДС) и установления предельной ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет;
•дифференциального подхода на этапе формирования расходной части бюджета;
3 видов налогов, федеральных; региональных; местных;
•дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов;
•субсидий и субвенции на финансирование отдельных целевых расходов;
.целевых федеральных программ; .взаимных расчетов,
. бюджетных ссуд (предоставляемых на возмездных или безвозмездных условиях) на покрытие временных кассовых разрывов при исполнении бюджета субъекта РФ.
13. Межбюджетные отношения
1. Межбюджетные отношения представляют собой отношения между органами власти разных уровней.
по разграничению на постоянной основе расходных полномочий; налогов; других платежей, поступающих в бюджетную систему страны; межбюджетному регулированию.
Межбюджетное регулирование осуществляется органами власти вышестоящего уровня путем: вертикального выравнивания между разными звеньями бюджетной системы;
•горизонтального выравнивания в пределах одного звена,
2. Принципами, на которых основываются межбюджетные отношения, являются:
• сочетание интересов всех участников межбюджетных отношений;
. распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
. разграничение на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов;
. сокращение дотационное и количества дотационных бюджетов за счет оптимизации встречных финансовых
потоков и наращивания налогового потенциала;
•равенство, бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований; всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ;
•выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
применение о межбюджетных отношениях единых для всех субъектов федерации методологии и критериев;
•наличие ответственности органов власти разных уровней за соблюдением обязательств.
Принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление.
•единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов;
•единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.
3. Межбюджетные отношения в РФ включают,
•разграничение расходных полномочий и видов доходов (полностью или частично) на постоянной основе между уровнями бюджетной системы;
. межбюджетное регулирование.
Расходы распределяются между бюджетами исходя из следующих принципов.
. соотношение состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ или органов местного самоуправления;
.учет подчиненности предприятий, организаций и учреждений при формировании расходов бюджетов;
учет значения мероприятий, масштабов и последствий их влияния на развитие общества для определения необходимости включения их в вышестоящий бюджет.
4. Перераспределение средств осуществляется путем оказания финансовой помощи из федералыюго бюджета бюджетам субъектов РФ в форме предоставления, дотаций на выравнивание уровня минимальном бюджетной обеспеченности субъектов РФ; субвенций и субсидии на финансирование отдельных цеповых расходов; бюджетных кредитов; бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов.
Дотация - бюджетные средства, утверждаемые на планируемый год и предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для общего покрытия текущих расходов в пределах недостающих у них на это средств без определения целевого назначения.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юр. лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов, относящихся к полномочиям совместного ведения или ведения органов власти нижестоящего территориального уровня, долевые средства которым предоставляются в целях стимулирования их к ускорению проведения соответствующих реформ или иных мероприятии в соответствии с осуществляемой вышестоящими органами власти региональной политикой.
Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств на возвратной и возмездной основах.
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые на определенную цель для покрытия временных расходов, кассовых разрывов другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе, на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.
14. Бюджетная классификация РФ
1. Бюджетная классификация РФ представляет собой определенную группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, основанную на однородных признаках, примиряемую при составлении проектов бюджетов всех уровней, исполнении бюджетов, обеспечивая при этом сопоставимость их показателей.
Бюджетная классификация РФ.
• является основным, методологическим документом, на основе которогб составляются и исполняются бюджеты;
.обязательна для всех субъектов бюджетных отношений;
• строится строгом соответствии с законодательством РФ.
2. Бюджетная классификация РФ предназначена:
•для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней;
. контроля за выделением и использованием бюджетных средств;
•обеспечения сопоставимости показателей бюджетов;
•составления консолидированных бюджета всех уровней;
•унификации отражения доходных и расходных статей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
. обеспечения единства бюджетной политики;
•своевременности составления бюджетов всех уровней;
• создания основы единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов.
3. Ввиду исключительной сложности бюджета как экономической категории используются различные виды бюджетной классификации:
•доходов бюджетов РФ;
. расходов бюджетов РФ;
.источников финансирования дефицита бюджетов:.
-внутренних; внешних;
.видов государственных долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных долгов:
-внутренних;
-внешних;
. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
4. Бюджетная классификация РФ является единой для бюджетов всех уровней и утверждается
В группу "Доходы", включаются: налоги на прибыль, доходы; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары, реализуемые на территории РФ; на товары, ввозимые на территорию РФ; на совокупный доход; на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных актинов; административные, платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы; доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; возврат остатков субсидий и прошлых лет.
В группу "Безвозмездные поступления" включаются безвозмездные поступления: от нерезидентов; других бюджетов бюджетной системы РФ, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов; государственных организаций; негосударственных организации; наднациональных организации; прочие поступления.
В группу "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" включаются доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; рыночные продажи товаров и услуг; безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; целевые отчисления от гослотерей.
Экономическая классификация доходов предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию и представлена позициям, налоговые доходы; доходы от собственности; оказания платных услуг; операции с активами; переоценки активов; реализации активов; прочие доходы; суммы принудительного изъятая; безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов; поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств; перечисления международных финансовых организаций; взносы, отчисления на социальные нужды; уменьшение стоимости: основных средств; иных активов; материальных запасов.
15. Классификация доходов бюджетов
1. Классификация доходов бюджета РФ представляет собой группировку дохода бюджета) всех уровней бюджетной системы РФ, которые основываются на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
2. Классификация доходов бюджетов РФ; коды администраторов поступлений в бюджет; группы; подгруппы; статьи; подстатьи; элементы; программы (подпрограммы): коды экономической классификации доходов.
Структура двадцатизначного кода классификации до ходов бюджетов РФ представлена в виде, администратора, вида доходов (групп, подгрупп, статей, подстатей, элементов); программ; экономической классификации.
Администраторы поступлений в бюджет,
налоговые органы;
иные органы государственной власти;
органы управления государственных внебюджетных фондов;
органы местного самоуправления;
юридические лица, уполномоченные указанными орта нами государственной власти;
. созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения.
Администраторы поступлений в бюджет осуществляют в соответствии с законодательством РФ, контроль за исчислением, полнотой и уплатой; начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (замете) платежей в бюджет, пеней и штрафов; мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего источника; представление проектировки поступлении на очередной год в соответствующие финансовые органы.
федеральным законодательством. При этом федеральные законы, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и сгруктуры бюджетной классификации, не вправе содержать положения, изменяющие их.
5. Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета тесно связано с проводимыми в настоящее время реформами в бюджетной сфере;
•разграничением предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;
. реформой системы федеральных органов исполнительной власти;
. изменением системы предоставления социальных льгот;
•продолжающихся преобразований в налоговой сфере;
•реструктуризацией бюджетного сектора.
К задачам совершенствования бюджетной классификации относятся.
• необходимость переориентации бюджетных средств на достижение конечных результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств;
•приведение структуры функциональной классификации расходов в соотнесение с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти и органами местного самоуправления;
. согласование бюджетной классификации с международными стандартами финансовой отчетности и создание предпосылок для введения интегрированного с бюджетной классификацией Единого плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего оценку финансового результата деятельности сектора государственного управления;
•приведение структуры бюджетной классификации в соответствие с экономическим содержанием операций в секторе государственного управления;
. определение администратора бюджетных средств по всем операциям, проводимым в рамках исполнения бюджета (доходы, расходы, источники финансирования дефицитов бюджетов).
16. Функциональная и экономическая классификация расходов бюджетов
1. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отряжает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.
Функциональная классификации, применяется также для международных сопоставлений степени вовлеченности органов госуправления и местного самоуправления в выполнение экономических и социальных функций.
Функциональная классификация расходов бюджет» РФ состоит из четырех уровней.
Первый уровень функциональной классификации отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства и содержит 11 разделов.
общегосударственные вопросы;
национальная оборона;
национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
национальная экономика;
жилищно-коммунальное хозяйство;
охрана окружающей среды;
образование;
культура, кинематография и СМИ;
здравоохранение и спорт;
социальная политика;
межбюджетные трансферты.
Вторым уровнем функциональной классификации являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов бюджета.
Третий уровень функциональной классификации образуют целевые статьи, обеспечивающие привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов функциональной классификации.
Виды расходов, образуя четвертый уровень функциональной классификации, детализируют направление финансирования расходов бюджетов, как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.
3. Федеральный бюджет России - главное звено системы государственных финансов РФ, представляющее собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.
4. Федеральный бюджет предназначен.
. дня образования денежных фондов, которые.
-обеспечивают выполнение задач общественного значения;
-создают материальную основу для осуществления функций федеральных органов государственной власти;
.реализации социально-экономической политики, осуществляемой Федеральным Собранием и Правительством РФ; регулирования макроэкономических параметров.
17. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Федеральный бюджет
1.Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ представляет собой группировку источников финансирования бюджетов всех урин ней бюджетной системы РФ, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов.
2. Главными распорядителями средств федерального бюджета - администраторами источников финансирования дефицитов бюджетов РФ – являются:
- Министерство финансов РФ;
- Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом;
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования РФ;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Среди источников финансирования дефицитов бюджетов предусмотрены:
•долговые обязательства РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, выраженные в ценных бумагах;
кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, Государственных внебюджетных фондов;
исполнение государственных и муниципальных гарантий;
акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности; земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности;
государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;
остатки средств бюджетов;
курсовая разница.
прочие источники финансирования дефицитов бюджетов.
2. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней в зависимости от экономическою содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления.
Экономическая классификация расходов бюджета РФ состоит из следующих грулгг. расколы; поступление нефинансовых активов; поступление финансовых активов; выбытие финансовых активов.
Кроме того, экономическая классификация состоит из статей и соответствующих подстатей, отражающих наиболее детальное распределение расходов бюджета.
В состав группы "Расходы" включаются статьи:
•оплата трупа и начисления па оплату труда, включающие, зарплату; прочие; начисления на оплату труда;
« приобретение услуг, включающее, услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; арендную плату за пользование имуществом; услуги по содержанию имущества; прочие услуги;
•обслуживание долговых обязательств, включающее: обслуживание внутренних долговых обязательств; обслуживание внешних долговых обязательств;
• безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, включающие: безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям; безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций;
•безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам, состоящие: из перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств; перечислений международным организациям;
•социальное обеспечение, включающее: пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения; пособия по социальной помощи населению; -пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления;
•прочие расходы.
В состав группы "Поступление нефинансовых активов" включаются статьи об увеличении стоимости основных средств; нематериальных активов; материальных запасов.
В состав группы "Поступление финансовых активов" включаются данные об увеличении задолженности по бюджетным кредитам.
Состав группы "Выбытие финансовых активов":
- уменьшение стоимости ценных бумаг;
- уменьшение задолженности по бюджетным кредитам.
19. Доходы и дефицит федерального бюджета России
1. Под доходами федерального бюджета понимают,
•денежные отношения, возникающие у федерального центра с юридическими и физическими лицами п процессе формирования федерального бюджетного фонда (экономический аспект);
.денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим законодательством, в распоряжение федеральных органов государственной власти (материальный аспект).
К доходам федерального бюджета относится: часть средств, собранных в качестве федеральных налогов, сборов по нормативам, установленных законодательством (например, 100 % доходов от НДС, от 40 до 100 % доходов от различных видов акцизов, и т. д.);
- неналоговые доходы, среди которых.
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;
-лицензионные сборы;
-таможенные пошлины и таможенные сборы;
-консульские сборы;
.патентные пошлины;
-иные платежи, предусмотренные законодательством.
В доходах федерального бюджета также учитываются;
•прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;
•доходы от внешнеэкономической деятельности.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
2, Под дефицитом бюджета понимается превышение расходов бюджета над его доходами.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются.
•внутренние источники в следующих формах:
-кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;
-государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
-бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
-сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
-изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
- внешние источники в следующих формах:
-государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
-кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные РФ.
19. Расходы федерального бюджета России
Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансовое обеспечение задач и функций государства.
Основаниями возникновения расходных обязательств РФ являются:
• принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочии по предметам:
- ведения РФ;
- совместного ведения;
. заключения РФ или от имени РФ договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной пласт полномочии по предметам:
-ведения РФ;
-совместного полония;
.принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций: бюджетам субъектов РФ на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ полномочий, финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета;
-местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ.
Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита федерального бюджета.
Основными видами расходов федерального бюджета на выполнение основных функций государства являются:
. обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
•.функционирование федеральной судебной системы;
•осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы РФ в Международные организации, другие расходы в. области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу,
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
•государственная поддержка атомной энергетики;
•ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
•исследование и использование космического пространства;
• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или л ведении органов государственной власти РФ;
•формирование федеральной собственности;
.обслуживание и погашение государственного долга РФ;
•компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение выборов и референдумов РФ;
• федеральная инвестиционная программа;
• обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней)
•обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; финансовая поддержка субъектов РФ;
• официальный статистический учет.
20. Бюджеты субъектов РФ
1. Бюджетами субъектов РФ представляют собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечений задач и функции, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.
2. Роль бюджетов субъектов РФ заключается:
- в сосредоточении финансовых ресурсов в бюджетах регионов РФ, позволяющем органам власти субъектов РФ иметь базу для осуществления своих задач и функций; обеспечении возможности субъектам РФ проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на их социально-экономическое развитие; осуществлении выравнивания уровней экономического и социального развития субъектов РФ; .возможность регулирования финзатрат на оказание услуг в учреждениях непроизводственной сферы; .возможности решения стратегических задач по развитию в регионе приоритетных отраслей экономики;
- осуществлении воздействия на пропорции текущих и капзатрат, а также стимулирование эффективного использования трудовых и материальных ресурсов региона.
3. Доходы бюджетов субъектов РФ - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ,
Собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:
- доходов: от региональных налогов и сборов; части федеральных налогов и сборов;
.безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в т.ч. за счет дотаций из Федерального фонда финподдержки субъектов РФ, иных средств финпомощи из федерального бюджета и др. безвозмездных перечислений; доходов от использования имущества субъекта РФ;
- части прибыли гос унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъекта РФ, и доходов от оказания госучреждениями субъекта РФ платных услуг; штрафов и иных поступлений.
Выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе федерального бюджета Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
•Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ распределяются между субъектами РФ, расчетная бюджетная обеспеченность консолидированных бюджетов которых не превышает уровня расчетной бюджетной обеспеченное субъектов РФ, определенного в качестве критерия предоставления указанных дотаций бюджетам субъектов РФ по методике, утверждаемой в соответствии с федеральным законом.
4. Расходы регионального бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций субъекта РФ.
Из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов:
•обеспечение: функционирования органов власти субъектов РФ; реализации региональных целевых программу деятельности СМИ субъектов РФ; осуществления отдельных госполномочий на муниципальный уровень;
•обслуживание и погашение госдолга субъектов РФ;
•проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
- формирование госсобственности субъектов РФ;
. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
. содержание и развитие предприятий, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
• оказание финансовой помощи местным бюджетам;
. компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
•прочие расходы, связанные, с осуществлением полномочий субъектов РФ.
5. Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в следующих формах:
- госзайму, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
- кредиты, полученные от кредитных организаций;
- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета РФ и др.
21. Бюджет муниципального образования
1. Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования, денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств муниципального образования.
2. Роль данных бюджетов заключается:
•в создании финансовой базы для реализации функций органов власти местного самоуправления;
- формировании денежных фондов административно-территориальных образований;
- возможности субъектов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды;
- возможности направления финресурсов для решения стратегических задач муниципальных образований, долгосрочного финансирования, финансирования приоритетных отраслей;
•рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов муниципального образования;
•обеспечении равномерного социально-экономического развития муниципальных образований.
3. Доходы бюджетов муниципальных образований - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов местного самоуправления.
Доходная часть местных бюджетов состоит:
из собственных доходов;
поступлений от регулирующих доходов;
финансовой помощи в различных формах;
средств по взаимным расчетам.
К собственным доходам местных бюджетов относятся:
местные налоги и сборы;
другие собственные доходы местных бюджетов;
доли федеральных налогов;
доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.
К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Другие собственные доходы местных бюджетов:
•доходы от реализации муниципального имущества;
•не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;
платежи за пользование недрами и природными ресурсами в соответствии с законодательством РФ;
доходы от проведения муниципальных лотерей;
штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;
государственная пошлина;
не менее 50% налога на имущество организаций;
подоходный налог с физических лиц – (ПБОЮЛ)
4. Расходы бюджетов муниципальных образований - Денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
Расходные обязательств муниципального образования возникают в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления:
•по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени Муниципального образования договоров по данным вопросам;
•при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.
В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средств, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований:
в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий, по вопросам местного значения;
исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных полномочий.
Расходная часть местных бюджетов включает:
расходы, связанные, с решением вопросов местного значения; осуществлением госполномочий, переданных органам местного самоуправления; обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и по ссудам;
• ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска,
5. Источники финансирования дефицита бюджета
•муниципальные займы, осуществляемые выпуском муниципальных ценных бумаг от муниципального образования;
• кредиты, полученные от кредитных организации;
.бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
• -поступления от продажи имущества;
.изменение средств на счетах местного бюджета.
22. Консолидированный бюджет.
1. Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджета всех уровней бюджетной системы РФ на год.
Консолидированный бюджет РФ образуют федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных).
Консолидированным бюджетом субъекта РФ называется совокупность регионального бюджета субъекта РФ и местных бюджетов на территории данного субъекта.
Консолидированным бюджетом муниципального образования называется совокупность бюджета муниципального образования и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального образования (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).
Консолидированные бюджеты РФ, ее субъектов и муниципальных образовании:
•являются статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих агрегированные показатели по доходам и расходам бюджетов бюджетной системы РФ;
не подлежат утверждению.
Министерство финансов РФ разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ и представляет отчет об исполнении федерального бюджета и отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ в Правительство РФ.
Консолидированные бюджеты используют:
при прогнозах развития хозяйства и финансовой системы;
при анализе проблем экономики; эффективности распределения и использования бюджетных средств; в процессе формирования доходов и расходов бюджетов;
для характеристики показателей и проведения анализа данных всей бюджетной системы;
для расчетов минимальных социальных и финансовых норм;
при разработке, прогнозов экономического и социального развития государства, субъектов и муниципальных образований; нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ; при финансовом планировании;
в качестве основания для предоставления субвенций из федерального бюджета;
при определении степени централизации финансовых ресурсов, отражаемых в федеральном бюджете РФ.
2. Основными функциями налогов являются, фискальная; контрольная; распределительная; регулирующая; социальная.
Фискальная функция налогов:
• является основной;
•реализует их главное предназначение, которое состоит о формировании финансовых ресурсов государства (бюджетных доходов).
Контрольная функция:
• создаст предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов субъектов экономики;
. оценивает эффективность налоговой системы и ее элементов;
• позволяет вносить изменения в налоговую политику государства.
Распределительная функция:
выражается в распределении налоговых платежей между государством в целом и его субъектами, отраслями экономики; юридическими и физическими лицами;
является дополнением контрольной функции налогов
Регулирующая функция включает:
подфункцию стимулирующего назначения;
подфункцию воспроизводственного назначения.
Подфункция стимулирующего назначения реализуется через систему налоговых льгот, к которым относятся: изъятия, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных объектов; скидки, направленные на сокращение налоговой базы; налоговый кредит, направленный на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (снижение налоговой ставки; сокращение окладной суммы; возврат ранее уплаченного налога; отсрочка или рассрочка уплаты налога; зачет уплаченного налога; замена налога натуральным исполнением).
Подфункция воспроизводственного назначения реализуется через систему налоговых платежей и сборов, имеющих отраслевую направленность, предназначенных.
•для восстановления израсходованных ресурсов;
•расширения степени их использования в производстве;
•повышения экономического роста.
Социальная функция:
•состоит в обеспечении конституционной защиты граждан;
•является совокупностью регулирующей и распределительной функций.
23. Налоги как основной источник доходов бюджетной системы
1. Налоги кап основной источник доходов бюджетной системы представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в мелях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
2. Признаками налогов являются.
• императивность, т. е. предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа;
• смена собственника (доля частной собственности, выраженная е денежной форме, становится государственной или муниципальной, создавая бюджетный фонд);
• безвозвратность, т. е. налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются определенному плательщику;
• безвозмездность: (уплата налогов не дает плательщику материальных, хозяйственных или иных прав);
. денежная форма (налоги уплачиваются только в денежной форме; они не могут уплачиваться в натуральной форме, например, продуктами);
•публичный характер.
3. К методам налогообложения относятся:
. исчисление налогов в твердых абсолютных суммах с единицы объекта;
. исчисление фиксированной процентной ставки к иене реализации;
. исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу.
4. Основными способами взимания налогов являются.
• изъятие налога:
-у источника выплаты дохода, т. е. налог уплачивается субъектом до получения дохода;
-в процессе расходования доходов (например, при совершении покупок);
-при потреблении;
•кадастровый, при котором используется реестр, содержащий перечень типичных объектов. В основе данного способа заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению;
•декларационный, при котором изъятие налога осуществляется после получения дохода субъектом и предоставления им декларации о всех годовых доходах;
. административный, т, е. изъятие налога осуществляется налоговыми органами после определения ими вероятного размера ожидаемого дохода и вычисления подлежащего к уплате налога.
5. Налоги классифицируются по следующим основаниям.
по периодичности взимания:
-на регулярные налоги;
-нерегулярные налоги;
.объекту обложения - на налоги:
-с дохода;
.с имущества;
-за выполнение определенных действий;
-рентные;
-на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу; .
по видам плательщиков – на налоги:
-с юридических лиц;
-физических лиц;
по механизму изъятия:
-на прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщика;
-косвенные (налоги на обращение и потребление), взимаемые в виде фиксированной добавки к цене с покупателя, выступающего носителем налога;
по порядку отражения в бухгалтерском учете:
- на налопги, относимые на себестоимость;
- относимые на увеличение цены товара;
- относимые на финансовый результат;
- уплачиваемые с чистой прибыли;
по уровню органа государственной власти:
-федеральные налоги;
-региональные налоги;
-местные налоги;
по характеру использования:
-общие налоги, поступающие в бюджеты разных уровней;
-целевые налоги, поступающие во внебюджетные фонды.
24. Налоговая система
1. Налоговая система - это построенная на основании, четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами,
2. Налоговая система построена на принципах:
•обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;
.справедливости, предполагающем:
-горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, по объектам обложения, платят одинаковые налоги);
-вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);
-единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);
•экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;
• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;
• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;
.стабильности (во времени);
• оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.
3. Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание, федеральных налогов; налогов субъектов РФ; местных налогов.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
К федеральным налогам и сборам относятся:
•налог на добавленную стоимость;
•акцизы;
•налог на доходы физических лиц;
•единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
•налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
•сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
•государственная пошлина.
К региональным налогам относятся.
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
К местным налогам относятся:
•земельный налог;
•налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы могут.
•предусматривать федеральные налоги;
•определять порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов;
•предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения;
•предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.
Специальные налоговые режимы также могут предусматривать:
•особый порядок определения элементов налогообложения;
•освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Бюджетным кодексом.
К специальным налоговым режимам относятся:
•система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог);
•упрощенная система налогообложения;
•система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
•система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
25. Налог на добавленную стоимость
1. Под налогом на добавленную стоимость понимается ...форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до конечного продукта и взимается с каждого акта купли-продажи в процессе товародвижения.
Налог на добавленную стоимость (НДС):
• является косвенным налогом;
. влияет на процесс ценообразования и структуру потребления;
. определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
2. Плательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
3. Используются три вида налоговых ставок.
0%;
10%
18%.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:
товаров:
-вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией данных товаров;
-работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
. работ (услуг).
-непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
-выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространств;
•углу, по перевозке пассажире» и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения лассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
•драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
. припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации.
•перечня.
-продовольственных товаров;
-товаров для детей;
-медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
•периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
•книжкой продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
26. – 30; 38 – 41, 62, 68 – 70. Бюджетный процесс
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса, заключающаяся в составлении и рассмотрении проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждении и исполнении соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также в контроле за их исполнением.
Выделяют четыре стадии бюджетного процесса:
1) составление проектов, бюджетов - подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета;
2) утверждение проектов бюджетов - принятие нормативно-правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год;
3) исполнение бюджетов - получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно-правовым актом о бюджете;
4) контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов - текущий контроль за использованием бюджетных средств в процессе исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.
Бюджетный процесс на федеральном уровне регламентируется БК РФ, который также устанавливает общие принципы бюджетного процесса для бюджетов всех уровней. На уровне субъектов РФ бюджетный процесс регламентируется законами (в отдельных субъектах - кодексами) соответствующих субъектов. Муниципальные образования принимают свои нормативные правовые акты (положения и др.), регулирующие бюджетный процесс соответствующего муниципального образования.
Участниками бюджетного процесса являются Президент РФ, органы законодательной (представительной) власти РФ, ее субъектов и муниципальных образований; органы исполнительной власти РФ, ее субъектов, муниципальных образований; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств; кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; иные органы, на которые законодательством возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия (п. 1 ст. 151 БК РФ).
Структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента РФ, органом денежно-кредитного регулирования является Банк России. Органами государственного или муниципального финансового контроля являются Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления (п. 4 ст. 151 БКРФ).
Бюджетный процесс является составной частью бюджетного планирования, его главной формой. Бюджетное планирование как органическая часть финансового планирования подчинено требованиям финансовой политики государства. В ходе бюджетного планирования обеспечиваются централизованное распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы, достигается воздействие финансов на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны, выявление резервов эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджетов государства. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод и др.
Бюджетный процесс как главная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и контролю за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов власти и юридических лиц.
Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности:
- составление проектов бюджетов;
- рассмотрение и утверждение бюджетов;
- исполнение бюджетов;
- составление отчета об исполнении бюджетов и их утверждение.
Все стадии бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвязаны и являются прямым отражением не только экономической жизни общества, но и политической культуры.
Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов разных уровней в России, а также контроль за их исполнением регулируются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и другими законами РФ, законами республик в составе РФ, решениями государственных представительных органов власти субъектов Федерации, Правилами о порядке составления и исполнения бюджета, издаваемыми Министерством финансов РФ на основе бюджетного законодательства.
Участниками бюджетного процесса являются:
- Президент Российской Федерации;
- органы законодательной (представительной) власти;
- органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов Федерации, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие полномочные органы);
- органы денежно-кредитного регулирования;
- органы государственного и муниципального финансового контроля;
- государственные внебюджетные фонды;
- главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
- иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;
- бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.
Основные задачи бюджетного процесса:
- выявление материальных и финансовых резервов государства;
- максимально приближенный к реальности расчет расходов бюджетов;
- обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов;
- согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;
- осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.
Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об его исполнении длится около трех лет, и этот срок называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса.
Стадия составления, рассмотрения и утверждения бюджета охватывает период от начала составления (за 10 месяцев до начала финансового (бюджетного) года) до его утверждения (15 декабря текущего года). Стадия исполнения бюджета длится в течение финансового (бюджетного) года. Отчетная стадия об исполнении бюджета охватывает период составления правительством отчета и рассмотрения его в законодательном органе. Правительство представляет отчет в Государственную Думу и одновременно в Счетную палату не позднее 1 июня текущего года; Счетная палата проводит проверку отчета и готовит заключение по нему в течение 4,5 месяцев; Государственная Дума рассматривает отчет в срок 1,5 месяца после представления Счетной палатой заключения по нему.
Бюджет действует в течение одного года - с 1 января по 31 декабря. Финансовый (бюджетный) год на территории РФ длится 12 месяцев. По прошествии года по закону для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Счетный период включает срок с 1 января по 31 декабря плюс льготный месяц.
Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и этот порядок изменению не подлежит. В то же время каждый раз работа с бюджетом начинается снова, так как ежегодно изменяется объем национального дохода государства, перераспределяются государственные средства в зависимости от задач, решаемых государством в данный период. Ежегодно изменяются потребности каждой республики в составе РФ, национально-государственных образований, административно-территориальных единиц, органов местного самоуправления в денежных средствах, что зависит от того, как будет развиваться хозяйство и социальная сфера данной территории в следующем году.
На каждой стадии бюджетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время. Так, проблемы бюджетного регулирования за счет процентных отчислений от федеральных налогов и налогов республик в составе РФ решаются в момент составления бюджета.
Все стадии бюджетного процесса взаимосвязаны. Организует эту работу Правительство Российской Федерации. Оно начинает работу над проектом федерального бюджета не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года, определяет порядок и сроки составления проектов федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета.
На первом этапе формирования федерального бюджета осуществляется выбор Правительством РФ плана-прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, разработка федеральными органами проекта федерального бюджета. Министерство экономического развития и торговли РФ организует и разрабатывает проект прогноза социально-экономического развития России на очередной финансовый год и уточняет параметры среднесрочного прогноза, который кладется в основу разработки перспективного финансового плана.
На основе выбранного Правительством РФ варианта плана-прогноза функционирования экономики Министерство финансов РФ организует и разрабатывает проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу и проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
После принятия Правительством РФ основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения его расходов в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Министерство финансов РФ в двухнедельный срок: направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета; уведомляет органы исполнительной власти субъектов Федерации о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов Федерации на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу.
Второй этап формирования федерального бюджета включает распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов по получателям бюджетных средств, а также разработку указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, приостановлении или отмене нормативных актов, исполнение которых влечет расходование средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году.
Одновременно Министерство экономического развития и торговли РФ формирует перечень федеральных программ, подлежащих финансированию, согласовывает их объемы на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу. Несогласованные вопросы рассматриваются межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.
Вся указанная работа второго этапа должна быть завершена не позднее 15 июля года, предшествующего финансовому году. С 15 июля по 15 августа Правительство РФ рассматривает: прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточнение параметров этого прогноза на среднесрочный период; проект федерального бюджета на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана и другие документы и материалы, характеризующие бюджетную финансовую политику, представленные Министерством экономического развития и торговли РФ, Министерством финансов РФ, другими федеральными органами исполнительной власти; утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете.
Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство РФ не позднее 26 августа текущего года вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы и материалы:
- предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период текущего года;
- прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год;
- основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
- план развития государственного и муниципальных секторов экономики;
- прогноз сводного финансового баланса по территории РФ на очередной финансовый год;
- прогноз консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый год;
- основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Федерации в очередном финансовом году;
- проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета на очередной финансовый год;
- проект федеральной адресной инвестиционной программы;
- проект программы приватизации государственных и муниципальных предприятий;
- расчеты по статьям классификации доходов федерального бюджета, разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и дефициту федерального бюджета на очередной финансовый год;
- проект программы государственных внешних заимствований РФ и предоставления государственных кредитов РФ иностранным государствам на очередной финансовый год;
- проект структуры государственного внешнего и внутреннего долга РФ, проект программы внутренних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита федерального бюджета, и некоторые другие материалы.
Вместе с проектом федерального закона о федеральном бюджете Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов о внесении изменений и дополнений в законодательные акты о налогах и сборах, о бюджетах государственных внебюджетных фондов, законопроектов об увеличении минимального размера пенсий и минимального размера оплаты труда, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, а также проектов законодательных актов об отмене правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченные реальными источниками финансирования.
Кроме указанных выше документов и материалов, Правительство РФ представляет в Государственную Думу не позднее 1 октября текущего года: оценку ожидаемого исполнения федерального и консолидированного бюджета РФ за отчетный финансовый год; проекты программ предоставления гарантий Правительства РФ из средств федерального бюджета на очередной финансовый год на возвратной основе и отчеты о выполнении соответствующих программ за истекший период текущего финансового года; предложения по расходам на содержание Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и органов с указанием их штатной численности на начало и конец очередного финансового года; поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.
Рассмотрение и утверждение бюджетов в законодательных органах - Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов Федерации и местного самоуправления.
Проект федерального бюджета и указанные выше документы, полученные Советом Государственной Думы, направляются в его Комитет по бюджету для заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям бюджетного законодательства. На основании заключения Комитета Совет Думы решает вопрос о принятии проекта федерального закона о федеральном бюджете к рассмотрению в Государственной Думе. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату на заключение.
Комитеты, утвержденные Советом Государственной Думы, ответственны за рассмотрение отдельных разделов и подразделов расходов с точки зрения целесообразности, актуальности, финансовой и материальной возможностей. Результаты анализа и заключения по каждому комитету направляются в Комитет по бюджету.
Получив заключение от каждого комитета, Комитет по бюджету составляет сводное заключение по проекту федерального бюджета и представляет его на рассмотрение в Государственную Думу, которая начинает рассмотрение бюджета в четырех чтениях.
При рассмотрении федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума обсуждает его концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, главные направления бюджета и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, проект программы государственных внешних заимствований в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета на предстоящий год, к которым относятся:
- доходы по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ;
- распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;
- дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам, а также источники покрытия дефицита;
- общий объем расходов федерального бюджета в целом.
По результатам обсуждения принимается проект федерального бюджета в первом чтении и утверждаются основные характеристики федерального бюджета, после чего Государственная Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства РФ.
В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума может:
- передать указанный законопроект в Согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства, для разработки согласованного варианта;
1) вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку;
2) поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При отклонении федерального бюджета и передаче его в Согласительную комиссию она разрабатывает вариант основных характеристик федерального бюджета и принимает согласованное решение. Согласованный текст федерального бюджета вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в Государственную Думу.
Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более половины общего числа членов этой палаты либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации. В случае отклонения Советом Федерации этого закона обе палаты Парламента могут создать Согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий, после чего федеральный закон подлежит повторному рассмотрению Думой в одном чтении.
В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации закон о бюджете считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 общего числа депутатов Думы (ст. 105 Конституции РФ).
Принятый федеральный закон о бюджете в течение 5 дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. На подписание Закона Президентом отводится 14 дней. Если Президент в этот срок не подписал Закон и отклонил его, то Дума и Совет Федерации вновь рассматривают его в установленном Конституцией РФ порядке. Если при повторном рассмотрении закон о бюджете будет одобрен в ранее принятой редакции большинством - не менее 2/3 голосов общего числа членов Парламента, он подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию в течение 7 дней (ст. 107 Конституции РФ).
В случае непринятия федерального бюджета на очередной финансовый год до 1 декабря текущего года, а также в случае невступления в силу федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год по другим причинам до 1 января очередного года, Государственной Думой принимается федеральный закон о финансировании государственных расходов из федерального бюджета в первом квартале финансового года.
42. Объекты налогообложения НДС
1. Объектами налогообложения признаются следующие операции:
•реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
.выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; .П1юэ товаров на таможенную территорию РФ.
2.Не признаются объектами налогообложения операции, связанные:
• с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей, нумизматики);
- с передачей:
-основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
-основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
-имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
-имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
-имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося п общей собственности участников договора, или. раздела такого имущества;
-жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
-на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социалыю-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления
-имущества государственных н муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
-на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
. изъятием имущества путем конфискации, наследованием имущества, а также обращением в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
выполнением работ (оказанием услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления; реализацией земельных участков (долей в них).
43. Налог на прибыль организаций
1. Под налогом на прибыль понимается форма изъятия в бюджет части прибыли организации.
Налог на прибыль;
. занимает значимое место в современной налоговой системе РФ;
. является прямым налогом, т. е. находится в прямой зависимости от полученной прибыли.
Плательщицами налога на прибыль организаций признаются:
•российские организации;
. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные прелставительсгоа и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признаются:
- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, - для российских организаций,
- полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
. доходы, полученные от источников в РФ, - для иных иностранных организаций.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, при этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
44. Акцизы
Акцизы - разновидность косвенных, индивидуальных налогов на отдельные виды и группы товаров, которые функционируют в производственной сфера, за исключением акцизов по товарам, импортируемым на территорию РФ (в данном случае плательщиками являются юридические и физические лица, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей реализации).
Подакцизными товарами являются спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
•спиртосодержащая продукция(растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (кроме некоторых видов лекарственной и парфюмерной продукции);
•алкогольная продукция.
-спирт питьевой;
-водка; ликероводочные изделия;
-коньяки; вино;
-иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов;
.пиво;
•табачная продукция;
•автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
•автомобильный бензин;
•дизельное топливо;
.моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; примотанный бензин.
Плательщиками акциза признаются:
•организации;
•индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ (часть вторая).
Налоговые ставки, например, установлены: на этиловый спирт всех видов - 19 руб. 50 коп. за 1 литр сырья;
. вина (за исключением натуральных)- 95руб. за 1 литр;
•в иных размерах.
45. Объекты обложения акцизами
Объектами налогообложения признаются следующие операции: реализация,
-на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, о том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, за исключением нефтепродуктов;
-организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
. оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов; получение.
-нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;
собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
передаче:
-организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (а том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства;
-на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
-в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
-на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
-на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности),
-на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного обществаилитоварищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
-произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
•продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
•первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
46. Налог на доходы физических лиц
1. Налог на доходы физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.
2. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:
. являющиеся налоговыми резидентами РФ; не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы из источников в РФ.
3. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками,
•от источников в РФ;
•от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников в РФ относятся.
•дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
.страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ; . доходы, полученные.
-от использования я РФ авторских или иных смежных прав;
-сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
-использования любых транспортных средств;
-использования трубопроводов, линии электропередачи (ЛЭП), линии оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи;
•доходы от реализации:
-недвижимого имущества, находящегося в РФ;
-в Российской Федерации акции или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале;
. - прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
-иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
•вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, совершение действия в РФ;
.пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства о РФ; иные походы.
Доходы от источников за пределами РФ: дивиденды и проценты от иностранной организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
•доходы, от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; от использования транспортных средств;
Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организации; прав требования к иностранной организации; иного имущества, находящегося за пределами РФ; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ; пенсии, пособия, стипендии, иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности за пределами РФ.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере. 13% - по общему правилу; 35% - в отношении следующих доходов:
-стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения З.тыс. руб.;
-выплат по договорам добровольного страхования;
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, а течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в валюте;
•30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами;
9% - в отношении доходов:
-от долевого участия в виде дивидендов;
-в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, по доходам доверительного управления ипотечным покрытием.
47. Единый социальный налог
1. Под единым социальным налогом понимается форме изъятия, предназначенная для зачисления о Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ,
2. Плательщиками единого социального налога признаются:
• организации;
. индивидуальные предприниматели (в том числе члены кросп>янского (фермерского) хозяйства);
. физические лица, не признаваемые, индивидуальными предпринимателями; •
. индивидуальные предприниматели, адвокаты.
3. Объектом налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются:
- выполнение работ;
- оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям); авторские договоры,
Объектом налогообложения для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом. расходов, связанных с их извлечением.
4. От уплаты налога освобождаются юридические лица любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидов I, II или III группы;
• следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. п течение налогового периода на каждое физическое лицо:
-вещественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;
-учреждений, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.
48. Государственная пошлина
1. Под государственной пошлиной понимается ..установленный законом обязательный и действующий на осей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документе уполномоченными на то органами или должностными лицами.
2. Плательщиками государственной пошлины признаются:
- организации;
- физические лица.
Указанные лица признаются плательщиками я случае, если они:
обращаются за совершением юридически значимых действии, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
3.Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
. при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявлений, жалобы (п том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины - в десятидневный срок со дня вступления о законную силу решения суда
*при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
•при обращении за выдачей документов, их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копии, дубликатов);
. при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
. при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
4. Государственная пошлина не уплачивается:
за выдачу приглашения на въезд в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства п целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении;
•продление срока действия разрешения на временное пребывание о РФ иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в РФ в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи, либо по обстоятельствам, .связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;
вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;
•за государственную регистрацию.
- прав РФ, субъекта РФ, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну РФ, казну субъекта РФ, муниципальную казну;
-ареста недвижимого имущества;
- ипотеки, возникающей на основании закона;
-соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
-возникшего до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.97 № 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества.
49. Бюджетные расходы
1.Под бюджетными расходами понимается непрерывное использование государственных денежных средств из бюджета, внебюджетных фондов и собственных средств государственных предприятий, объединений и организаций на цели и объемы, определенные законами о бюджете, внебюджетных фондах, нормативными актами правительства, министерств, ведомств и уставами организаций.
2. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся:
- на текущие расходы; капитальные расходы.
Капитальные расходы бюджетов часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве, бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;. расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
• расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
•другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ,
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджета, обеспечивающая функционирование:
-органов государственной власти РФ и субъектов РФ;
-органов местного самоуправления; бюджетных учреждений;
• оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме: дотаций; субсидии; субвенции;
•другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
.3. Предоставление бюджетных средств осуществляется в форма'
•ассигнований:
на содержание бюджетных учреждений;
-. реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
-осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
-компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящие к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
-на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
-обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий;
. трансфертов населению;
•бюджетных кредитов юридическим лицам (а том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
. субвенций и субсидии физическим и юридическим лицам;
•инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
•межбюджетных трансфертов;
. кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
•кредитов иностранным государствам.
4. Основными методами планирования бюджетных расходов являются:
•программно-целевой;
•нормативный.
Программно-целевой метод бюджетного планнрования состоит в системном планировании выделений бюджетных средств, в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач.
Нормативный метод планирования бюджетных расходов состоит в использовании норм, установленных законодательными или подзаконными актами при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий.
50. Бюджетное финансирование
1. Под бюджетным финансированием понимается безвозвратное использование государственных средств, которые предоставляются в распоряжение предприятий, организаций и учреждении для осуществления их уставной детальности.
Бюджетное финансирование представляет собой часть общего расходования государственных средств и выделяется в специфичную группу ввиду особой значимости источника финансирования (бюджета).
Финансирование осуществляется из средств бюджетов всех уровней, средств внебюджетных фондов и других источников.
Бюджетное финансирование осуществляется на основе единых принципов, к которым относятся:
•безвозвратность;
целенаправленность;
•финансирование в меру выполнения работ, услуг;
•соблюдение финансовой дисциплины,
целенаправленность бюджетного финансирования проявляется в том, что бюджетные расходы имеют предметно-целевое назначение, такое как: выплата заработной платы, финансирование командировок и т. д.
Под принципом бюджетного финансирования в меру выполнения работ и услуг понимается, что средства выделяются, не автоматически в пределах годовых работ и услуг, а в соответствии с фактическим их выполнением, а также количественными и качественными показателями, для чего осуществляются поквартальные и месячные разбивки расходов.
Соблюдение финансовой дисциплины представляет собой одно из основных условий правильною и законного расходования бюджетных средств.
Формами бюджетного финансирования являются.
•финансирование государственных объединений и организаций, обладающих экономической и финансовой самостоятельностью;
. финансирование государственных бюджетных учреждений.
Формам бюджетного финансирования присущи специфичные особенности, связанные как с правовой, так и с экономической сферой.
Под сметно-бюджетным финансированием понимается обеспечение государственными денежными средствами учреждений и организаций, действующих в социально-культурной, оборонной сферах, в области государственного управления.
51. Государственные заимствования РФ
Государственные заимствования РФ представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками.
Государственные заимствования субъектов РФ, муниципальные заимствования - займы и кредиты, привлекаете от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта Российской Федерации или муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств.
Государственные заимствования РФ делятся:
•на внешние заимствования РФ;
•внутренние заимствования РФ.
Под государственными внешними заимствованиями РФ понимаются займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.
Под государственными внутренними заимствованиями РФ понимаются займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.
63. Участники бюджетного процесса
Главный распорядитель средств федерального бюджета - орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенным ведомственной классификацией расходов федерального бюджета (ст. 158 БКРФ).
Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета - орган государственной власти субъекта РФ; орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией рас ходов соответствующего бюджета.
Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом, перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления.
Основными полномочиями главного распорядителя являются:
1) представление интересов государства в договорах о предоставлении бюджетных средств на возврат ной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций;
2) утверждение сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
3) составление бюджетной росписи, распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, исполнение соответствующей части бюджета, контроль за получателями бюджетных средств в части обеспечения их целевого использования и своевременного возврата;
4) контроль использования бюджетных средств распорядителями бюджетных средств, бюджетными учреждениями и другими получателями бюджетных средств.
Распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств наряду с главным распорядителем участвует в исполнении бюджета по расходам (ст. 159 БК РФ),
Основными полномочиями распорядителя бюджетных средств являются:
1) представление интересов государства, субъекта РФ или муниципального образования в договорах о предоставлении средств соответствующего бюджета на возвратной основе;
2) составление бюджетной росписи, распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств;
3) утверждение смет доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
4) контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.
Получатель бюджетных средств - бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год (ст. 162 БКРФ).