Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Інститут бізнесу, економіки та інформаційних технологій
Кафедра обліку, аналізу і аудиту
Просянюк Ніна Олександрівна
Ананська Марина Олексіївна
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
ЩОДО ВИКОНАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ
з дисципліни
«Бухгалтерський облік (загальна теорія)»
Одеса ОНПУ – 2012
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Інститут бізнесу, економіки та інформаційних технологій
Кафедра обліку, аналізу і аудиту
Методичні вказівки та завдання
щодо виконання Курсової роботи
з дисципліни «Бухгалтерський облік (загальна теорія)»
для студентів денної та заочної форм навчання
напряму: 6.03050901 – Облік і аудит
Затверджено
на засіданні кафедри
Обліку, аналізу і аудиту
Протокол №7 від 14.02.12
Рег.№ МВ04419 від 14.03.12
№ 1031-РС-2012
Одеса ОНПУ - 2012
Бухгалтерський облік. Методичні вказівки та завдання щодо виконання Курсової роботи з дисципліни «Бухгалтерський облік (загальна теорія)» для студентів денної та заочної форм навчання напряму: 6.03050901 – Облік і аудит. Укладачі: Н.О. Просянюк, М.О. Ананська. Одеса, ОНПУ, 2012. – 45 с.
Рецензент: Філиппова С.В. - доктор економічних наук, професор, директор інституту бізнесу, економіки та інформаційних технологій, завідувач кафедри обліку, аналізу і аудиту, Одеський національний політехнічний університет.
ЗМІСТ
|
1. ЗАГАЛЬНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ |
5 |
|
|
2. ВИМОГИ, ПРОПОНОВАНІ ДО ОФОРМЛЕННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ |
6 |
|
|
2.1 |
Загальні вимоги |
6 |
|
2.2 |
Структура курсової роботи |
6 |
|
3. ОРГАНІЗАЦІЙНО – МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ |
7 |
|
|
3.1 |
Порядок виконання |
7 |
|
3.2 |
Опис вихідних (початкових) даних для виконання курсової роботи |
8 |
|
4. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО РОЗРОБКИ ОКРЕМИХ РОЗДІЛІВ КУРСОВОЇ РОБОТИ |
17 |
|
|
4.1 |
Заповнення журналу реєстрації господарських операцій та складання рахунків |
17 |
|
4.2 |
Проведення обліку операцій з нерезидентами |
17 |
|
4.3 |
Проведення в обліку операцій по нарахуванню ФОП і ЄСВ |
18 |
|
4.4 |
Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат |
20 |
|
4.5 |
Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат |
21 |
|
4.6 |
Розрахунок калькуляції виробів |
21 |
|
4.7 |
Розрахунок фінансового результату від основної діяльності |
22 |
|
4.8 |
Складання журналів-ордерів |
23 |
|
4.9 |
Складання оборотної відомості |
23 |
|
4.10 |
Складання форм фінансової звітності |
24 |
|
ПЕРЕЛІК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ |
26 |
|
|
ДОДАТКИ |
29 |
1. ЗАГАЛЬНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
Курсова робота з дисципліни «Бухгалтерський облік (загальна теорія)» являється самостійною роботою студентів, ціль якої закріпити знання з даної дисципліни.
Мета курсової роботи – оволодіння студентами теоретичними знаннями та практичними навичками ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, та розробка основних форм бухгалтерської звітності.
В процесі вивчення дисципліни та розробки курсової роботи студент повинен розглядати наступні завдання:
- вивчення основних положень бухгалтерського обліку (стандартів), законодавчих і нормативних актів;
- вивчення порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності;
- вибору форми ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
- отримання навичків:
а) обробки облікових регістрів;
б) розрахунку сум господарських операцій;
в) визначення фінансових результатів;
г) складання бухгалтерської звітності.
В результаті розробки курсової роботи студент повинен вміти:
- використовувати стандарти бухгалтерського обліку, основні законодавчі і нормативні акти, які регламентують порядок організації ведення бухгалтерського обліку і складання бухгалтерської (фінансової) звітності.
- вибирати форми ведення бухгалтерського обліку і вести бухгалтерський облік на підприємстві;
- користуватися основними методами бухгалтерського обліку;
- заповнювати бухгалтерські документи, проводити розрахунок сум господарських операцій;
- вибирати потрібну схему для визначення фінансового результату і визначати фінансовий результат;
- складати баланс підприємства та інші форми фінансової звітності.
В курсовій роботі пропонується впровадження на підприємстві журнально-ордерної форми обліку, тому треба вміти заповнювати журнали - ордера і відомості до них.
При розробці методичних вказівок автори керувалися діючими законодавчими актами України, нормативними та інструктивними матеріалами за станом на 01.01.2012р.
2. ВИМОГИ, ПРОПОНОВАНІ ДО ОФОРМЛЕННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ
2.1 Загальні вимоги
Основні положення вимог:
- чіткість будови;
- логічна послідовність викладу отриманих результатів.
2.2 Структура курсової роботи
Пояснювальна записка повинна містити:
- титульний аркуш;
- зміст;
- вступ;
- основні розділи;
- висновки;
- список літератури.
2.2.1 Зміст. Містить перелік послідовно розташованих у тексті пояснювальної записки частин із привласненою ним нумерацією сторінок, на яких розміщені їх назви.
2.2.2 Вступ. Повинно містити загальні відомості про курсову роботу, відображати цілі і завдання її, предмет дослідження, об’єкт, призначення та актуальність.
2.2.3 Основні розділи. Містять у собі розділи, що відображають методику, зміст і результати виконання роботи.
2.2.4 Висновки. Повинні містити оцінку результатів. Заголовком повинне служити слово «ВИСНОВКИ», написане на окремому рядку по центру прописними буквами без номеру.
2.2.5 Список використаних джерел. Містить у собі усі використані джерела. Складається список літератури відповідно існуючим вимогам к його оформленню [41].
2.2.6 Пояснювальна записка. Оформляється відповідно методичних вказівок [41] на листах формату А4.
2.2.7 Орієнтовний зміст. Орієнтовний зміст курсової роботи приведений нижче:
Вступ
1. Відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку
1.1. Поняття та види операцій
1.2. Складання Журналу реєстрації господарських операцій
2. Особливості синтетичного та аналітичного обліку
2.1. Поняття синтетичного обліку та складання синтетичних рахунків
2.2. Поняття аналітичного обліку та складання аналітичних рахунків
3. Особливості розрахунку сум деяких господарських операцій
3.1. Розрахунок сум валютних операцій
3.2. Особливості нарахування, обліку ФОП та соціального страхування
3.2.1. Розрахунок ФОП та ЄСВ
3.2.2. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
3.3. Особливості розрахунку ТЗВ
3.4. Особливості розподілу загальновиробничих витрат
3.5. Складання калькуляції виробів
3.6. Розрахунок фінансового результату
4. Поняття журнально-ордерної системи та складання журналу-ордеру
5. Складання оборотної відомості
6. Складання бухгалтерської звітності
6.1. Складання Балансу по Формі №1
6.2. Складання Звіту про фінансові результати по Формі №2
Висновки
Список використаних джерел
Додатки
3. ОРГАНІЗАЦІЙНО – МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ
3.1 Порядок виконання
Курсова робота виконується відповідно до навчального плану. Варіант курсової роботи студент вибирає згідно номеру прізвища у заліковій відомості.
При виконанні курсової роботи необхідно:
1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО) згідно переліку господарських операцій звітного періоду для свого варіанту, які приведені у табл. 4.
2. Розрахувати суми господарських операцій, в яких стоїть знак «?». Якщо господарська операція потребує розрахунок її суми, то необхідно для деяких операцій привести розрахунок в ЖРГО в графі «Зміст господарських операцій», а коли розрахунок потребує заповнення таблиць, то навести розрахунок у відповідній таблиці. Цифрові дані у курсовій роботі приведені умовні. Розрахунки округляти до цілих одиниць.
3. На підставі відомості залишків на синтетичних рахунках на початок звітного періоду та переліку господарських операцій звітного періоду скласти синтетичні рахунки. Для рахунку 23 крім того, скласти аналітичні рахунки для кожного виробу.
4. Списати транспортно-заготівельні витрати, що відносяться до матеріалів, переданих у виробництво.
5. Провести розподіл загальновиробничих витрат.
6. Визначити фактичну собівартість виробів з урахуванням залишків їх незавершеного виробництва у калькуляційній відомості.
7. Визначити фінансовий результат від основної діяльності підприємства – прибуток чи збиток. Нарахувати суму податку на прибуток.
8. На підставі операцій проведених у звітному періоді необхідно заповнити бухгалтерські регістри, журнали-ордера, оборотну відомість.
9. Скласти фінансову звітність:
- Баланс на кінець звітного періоду згідно П(С)БО 2;
- Звіт про фінансові результати за звітний період згідно П(С)БО 3.
10. Зробити висновки (проаналізувати баланс та звіт про фінансові результати).
3.2 Опис вихідних (початкових) даних для виконання курсової роботи
Базове підприємство – Приватне підприємство «ПЛАТАН», яке займається виробництвом запасних частин для верстатів. Підприємство працює на загальній формі оподаткування, тому є платником податку на прибуток.
Підприємство являється платником податку на додану вартість (ПДВ). Усі контрагенти підприємства являються також платниками ПДВ.
Залишки на синтетичних рахунках на початок звітного періоду – на 1 січня поточного року приведені в табл. 1.
Залишки на аналітичних рахунках наведені у табл. 2. Суми усіх залишків наведені у гривнях.
Таблиця 2 – Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 20 на 1 січня 20__р.
|
Код рахунку |
Найменування рахунку |
Сума, грн. за варіантами |
||||
|
1 (6)* |
2 (7) |
3 (8) |
4 (9) |
5 (10) |
||
|
201 |
Сировина та матеріали за покупною вартістю |
8000 |
15000 |
5000 |
7000 |
8000 |
|
транспортно-заготівельні витрати |
900 |
1500 |
500 |
700 |
1000 |
|
|
Разом |
8900 |
16500 |
5500 |
7700 |
9000 |
Залишки незавершеного виробництва по фактичній собівартості (рахунок 23) на 01.01. звітного року приведено у табл. 3.
Усі господарські операції за січень поточного року, які проведені на підприємстві, приведені у табл. 4.
Залишок валюти на валютному рахунку – 2000 доларів США (курс 1 долара на 1.01.__ – 7,16 грн/дол.).
Таблиця 1 - Відомість залишків на синтетичних рахунках ПП «ПЛАТАН» на 1 січня 20__р.
|
Код рахунку |
Найменування рахунку |
Сума, грн. за варіантами |
|||||||||
|
1 (6)* |
2 (7) |
3 (8) |
4 (9) |
5 (10) |
|||||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
10 |
Основні засобі по первинній вартості |
15000 |
20000 |
12500 |
17000 |
22000 |
|||||
|
13 |
Знос необоротних активів |
900 |
5500 |
600 |
3700 |
4000 |
|||||
|
20 |
Виробничі запаси: у тому числі |
10900 |
18000 |
6300 |
7700 |
10000 |
|||||
|
201 |
Сировина і матеріали |
8900 |
16500 |
5500 |
7700 |
9000 |
|||||
|
203 |
Паливо |
2000 |
1500 |
800 |
- |
1000 |
|||||
|
22 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
1400 |
2000 |
1000 |
- |
- |
|||||
|
23 |
Виробництво (вироби А) |
3460 |
4232 |
1730 |
2400 |
3050 |
|||||
|
26 |
Готова продукція (за фактичною собівартістю) |
640 |
750 |
450 |
800 |
850 |
|||||
|
30 |
Каса |
300 |
400 |
200 |
300 |
480 |
|||||
|
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
60000 |
70500 |
70000 |
65500 |
70500 |
|||||
|
312 |
Поточні рахунки в іноземній валюті (2000 доларів за курсом 7,16 грн/долар) |
14320 |
- |
- |
- |
14320 |
|||||
|
40 |
Статутний капітал |
82320 |
80182 |
72380 |
67300 |
81800 |
|||||
|
441 |
Нерозподілений прибуток |
1000 |
1400 |
700 |
2000 |
3000 |
|||||
|
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядниками |
2000 |
5000 |
1000 |
3000 |
1000 |
|||||
|
641 |
Розрахунки по податкам (податок на прибуток) |
12000 |
14000 |
11000 |
11500 |
20000 |
|||||
|
65 |
Розрахунки за страхування |
2100 |
3500 |
1800 |
1400 |
3500 |
|||||
|
66 |
Розрахунки за виплатами працівникам |
5500 |
6000 |
4500 |
4200 |
7400 |
|||||
|
685 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
200 |
300 |
200 |
600 |
500 |
|||||
|
Разом |
106020 |
106020 |
115882 |
115882 |
92180 |
92180 |
93700 |
93700 |
121200 |
121200 |
Примітка *): в дужках номер другого варіанту, наприклад 1 (6), тобто залишки для 1 - ого та 6 – ого варіантів
Таблиця 3 - Залишки незавершеного виробництва по фактичній собівартості
|
Статті витрат |
1-й (6) варіант |
2-й (7) варіант |
3-й (8) варіант |
4-й (9) варіант |
5-й (10) варіант |
|||||||||||||||||||||||||
|
На початок місяця |
На кінець місяця |
На початок місяця |
На кінець місяця |
На початок місяця |
На кінець місяця |
На початок місяця |
На кінець місяця |
На початок місяця |
На кінець місяця |
|||||||||||||||||||||
|
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
Вироби |
Разом |
|||||||||||
|
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
|||||||||||
|
1. Сировина і матеріали |
1964 |
1964 |
2457 |
2457 |
1240 |
1240 |
2405 |
2405 |
982 |
982 |
1080 |
1080 |
1163 |
1163 |
2150 |
2150 |
988 |
988 |
2200 |
2200 |
||||||||||
|
2. Основна і додаткова зарплата виробничих робітників |
1100 |
1100 |
1320 |
1320 |
2200 |
2200 |
1980 |
1980 |
550 |
550 |
605 |
605 |
900 |
900 |
1200 |
1200 |
1500 |
1500 |
2000 |
2000 |
||||||||||
|
3. Відрахування на соціальні заходи |
396 |
396 |
475 |
475 |
792 |
792 |
713 |
713 |
198 |
198 |
218 |
218 |
337 |
337 |
450 |
450 |
562 |
562 |
750 |
750 |
||||||||||
|
4. Загально-виробничі витрати |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
РАЗОМ |
3460 |
3460 |
4252 |
4252 |
4232 |
4232 |
5098 |
5098 |
1730 |
1730 |
1903 |
1903 |
2400 |
2400 |
3800 |
3800 |
3050 |
3050 |
4950 |
4950 |
Перелік господарських операцій ПП «ПЛАТАН» за січень поточного року
Таблиця 4 – Зміст господарський операцій за звітний період
|
№ |
Зміст операції |
Сума, грн. за варіантами |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1 |
Перераховано аванс постачальнику ТОВ «ОКО» за матеріали, у т.ч. ПДВ –? |
30000 |
24000 |
18000 |
24600 |
18600 |
12000 |
14400 |
24660 |
18000 |
18960 |
|
2 |
Отримано матеріали від постачальника ТОВ «ОКО» повністю, у т.ч. ПДВ -? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
3 3.1 |
Придбано запасів у нерезидента за іноземну валюту: - нараховано митні платежі |
400 |
- |
- |
- |
300 |
400 |
- |
- |
- |
300 |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
3.2 |
- нараховано ввізне мито |
1000 |
- |
- |
- |
1000 |
1000 |
- |
- |
- |
1100 |
|
3.3 |
- сплачено митні платежі і ввізне мито |
? |
- |
- |
- |
? |
? |
- |
- |
- |
? |
|
3.4 |
- сплачено ПДВ за імпорт |
? |
- |
- |
- |
? |
? |
- |
- |
- |
? |
|
3.5 |
- нараховано податковий кредит на імпорт |
? |
- |
- |
- |
? |
? |
- |
- |
- |
? |
|
3.6 |
- отримано матеріали від іноземного постачальника |
?, грн. 2000$ (курс 7,18) |
- |
- |
- |
?, грн. 2000$ (курс 7,18) |
?, грн. 2000$ (курс 7,19) |
- |
- |
- |
?, грн. 2000$ (курс 7,20) |
|
3.7 |
- перераховано іноземну валюту постачальнику (курс долара = 7,14 грн.) |
?, грн. 2000$ |
- |
- |
- |
?, грн. 2000$ |
?, грн. 2000$ |
- |
- |
- |
?, грн. 2000$ |
|
3.8 |
- нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку |
? |
- |
- |
- |
? |
? |
- |
- |
- |
? |
|
3.9 |
- відображено дохід від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником |
? |
- |
- |
- |
? |
? |
- |
- |
- |
? |
|
4 4.1 |
Придбані матеріали підзвітною особою: - отримані грошові кошти в касу підприємства для придбання матеріалів |
2460 |
1800 |
2400 |
1860 |
1250 |
760 |
1560 |
600 |
1820 |
540 |
|
4.2 |
- видано кошти під звіт для придбання матеріалів повністю |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
4.3 |
- придбані матеріали підзвітною особою, у т.ч. ПДВ |
2460 |
1800 |
2400 |
1860 |
1250 |
760 |
1560 |
600 |
1820 |
540 |
|
5 |
Безоплатно отримано матеріали від постачальника |
5000 |
4000 |
5500 |
4800 |
- |
4200 |
4860 |
4500 |
- |
2000 |
|
6 |
Перераховано за спеціальну літературу – газету «Все про бухгалтерський облік» за другий квартал поточного року |
300 |
400 |
360 |
250 |
420 |
390 |
420 |
390 |
500 |
330 |
|
7 |
Нарахована заробітна плата і премія: - працівникам виробництва (ОВР), у т.ч.: - за виготовлення виробів А (від ЗП ОВР) - за виготовлення виробів Б (від ЗП ОВР) - загальновиробничому персоналу |
? 60% 40% ? |
? 75% 25% ? |
? 48% 52% ? |
? 71% 29% ? |
? 67% 33% ? |
? 56% 44% ? |
? 23% 77% ? |
? 45% 55% ? |
? 80% 20% ? |
? 70% 30% ? |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
- адміністративному персоналу - працівникам відділу збуту (таблиця 6) |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
|
8 |
Утримано із заробітної плати: - податок з доходів фізичних осіб - єдиний соціальний внесок (таблиця 6) |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
9 |
Нараховано єдиний соціальний внесок на Фонд оплати праці (таблиця 7) |
? 36,76% |
? 36,88% |
? 37% |
? 37,3% |
? 38% |
? 38,24% |
? 39,48% |
? 39,9% |
? 40,4% |
? 49,7% |
|
10 |
Нараховані, згідно прийнятого звіту, витрати на відрядження: - пов’язані з адміністративними потребами - робітника збуту |
500 - |
- - |
475 400 |
- - |
400 380 |
- - |
- 480 |
525 320 |
- 475 |
460 - |
|
11 |
Прийнято до сплати рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів, у т.ч. ПДВ |
3000 |
3600 |
2400 |
4200 |
1200 |
4800 |
5400 |
3900 |
3000 |
4200 |
|
12 |
Передані матеріали на виробництво: - виробу А - виробу Б - на загальновиробничі потреби - на адміністративні потреби - на збутові потреби |
3200 1800 250 700 200 |
3000 3000 200 250 250 |
1200 1700 700 750 120 |
2000 2700 450 500 500 |
3350 3000 420 700 200 |
3680 2200 700 500 300 |
1850 2500 400 500 500 |
1340 2200 200 700 200 |
2450 3100 200 200 300 |
1420 1780 400 600 300 |
|
13 |
Списані транспортно-заготівельні витрати по матеріалах: - для виробництва виробів А - для виробництва виробів Б - для загальновиробничих потреб - для адміністративних потреб - для збутових потреб (розрахунок провести у таблиці 8) |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
14 |
Списано паливо використане: - для потреб збутової діяльності - для потреб адміністративної діяльності |
1000 500 |
900 400 |
400 300 |
- - |
700 200 |
100 300 |
150 180 |
320 180 |
240 110 |
600 100 |
|
15 |
Нараховано амортизацію (знос) на основні засоби, що застосовуються: - у загальновиробничий діяльності - у адміністративній діяльності - у збутової діяльності |
150 500 400 |
300 600 500 |
500 800 580 |
700 600 600 |
800 680 700 |
650 700 1000 |
700 800 620 |
820 1200 950 |
750 900 600 |
580 670 550 |
|
16 |
Передані зі складу малоцінні швидкозношувані предмети для потреб: - виробничої діяльності - загальновиробничої діяльності - адміністративної діяльності - збутової діяльності |
Вироб А 1000 - 100 - |
Вироб Б 1200 200 150 100 |
Вироб А 500 - - 200 |
- - - - |
- - - - |
Вироб Б 900 200 - - |
Вироб А 700 - 300 - |
А,Б по 50% 800 - - 200 |
- - - - |
- - - - |
|
17 |
Перераховано з поточного рахунку залишки попереднього періоду: - по розрахункам з бюджетом (повністю) - по розрахункам з органами соціального страхування (повністю) |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
18 |
Отримано в банку з поточного рахунку готівкою гроші для погашення заборгованості по заробітний платі за попередній період повністю |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
19 |
Виплачена заробітна плата робітникам підприємства за попередній звітний період (повністю) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
20 |
Перераховано транспортній організації за перевезення матеріалів (повністю), у т.ч. ПДВ |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
21 |
Внесено внески засновників до статутного капіталу: - на поточний рахунок - виробничим обладнанням |
1000 500 |
500 900 |
1200 1000 |
700 2000 |
1150 1500 |
950 1200 |
1000 1150 |
1050 900 |
980 1000 |
1000 1500 |
|
22 |
Отримано короткострокову позику банку |
14000 |
5000 |
6000 |
10000 |
12000 |
18000 |
15000 |
20000 |
13000 |
17000 |
|
23 |
Нараховані відсотки за користування кредитом (%, річних) |
10% ?, грн. |
11% ?, грн. |
9% ?, грн. |
8% ?, грн. |
10,5% ?, грн. |
12% ?, грн. |
11% ?, грн. |
10% ?, грн. |
9% ?, грн. |
11% ?, грн. |
|
24 |
Списані відсотки за кредит на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
25 |
Сплачено відсотки за користування кредитом (повністю) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
26 |
Отримано готівку в касу для виплати авансу (1-ої половини заробітної плати) робітникам підприємства та для придбання підзвітною особою необоротного матеріального активу |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
27 |
Виплачено аванс повністю (із розрахунку 50% від нарахованої заробітної плати за звітний період) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
28 |
Видано підзвітній особі з каси підприємства на придбання НМА |
700 |
750 |
800 |
850 |
720 |
740 |
810 |
830 |
760 |
880 |
|
29 |
Придбано підзвітною особою калькулятор, у т.ч. ПДВ |
600 |
630 |
650 |
680 |
700 |
500 |
520 |
540 |
560 |
580 |
|
30 |
Введено калькулятор в експлуатацію (передано до бухгалтерії) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
31 |
Залишок невикористаної суми повернуто до каси |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
32 |
Невикористана готівка передана до поточного рахунку банку |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
33 |
Отримано від постачальника об’єкт основних засобів, що не потребує монтажу, у т.ч. ПДВ |
2400 |
3000 |
2460 |
3600 |
1800 |
4200 |
6000 |
4260 |
6900 |
2400 |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
34 |
Перераховано постачальнику за об’єкт основних засобів (повністю) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
35 |
Введено до експлуатації об’єкт основних засобів отриманих від постачальника |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
36 |
Отримано готівку в касу з поточного рахунку для розрахунку з підзвітною особою по витратам на відрядження |
500 |
- |
875 |
- |
780 |
- |
480 |
845 |
475 |
460 |
|
37 |
Видано з каси підзвітній особі витрати на відрядження (повністю) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
38 |
Списано у кінці місяця загальновиробничі витрати та розподілені між виробами А та Б пропорційно зарплаті виробничих працівників: - на вироби А - на вироби Б (Розрахунок навести в таблиці 9) |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
39 |
Випущена з виробництва готова продукція та прийнята на склад по фактичній собівартості: - вироби А - вироби Б Загальна сума (визначити) (Залишки незавершеного виробництва наведені в таблиці 3. Для виконання цієї операції використовуйте калькуляційну відомість, яка наведена в таблиці 10) |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
|
40 |
Відвантажена реалізована продукція виробів А за договірними цінами покупцям, у т.ч. ПДВ |
6000 |
6600 |
9000 |
4800 |
12000 |
9600 |
4200 |
5400 |
7200 |
4260 |
|
41 |
Списано собівартість реалізованої продукції виробів А |
3000 |
2200 |
3200 |
1200 |
2500 |
3000 |
1800 |
2400 |
2850 |
1100 |
Продовження таблиці 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
42 |
Одержано оплату від покупця виробів А повністю |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
43 |
Одержано передплату від покупця за вироби Б, у т.ч. ПДВ |
24000 |
19000 |
14500 |
12000 |
18000 |
17200 |
16000 |
21000 |
15600 |
17000 |
|
44 |
Відображено дохід при відвантаженні покупцю продукції виробів Б, у т.ч. ПДВ |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
45 |
Відображено залік заборгованостей |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
46 |
Списано собівартість реалізованої продукції виробів Б |
6600 |
6000 |
5800 |
4200 |
6100 |
3800 |
3250 |
6100 |
3700 |
4325 |
|
47 |
Списано на фінансовий результат витрати від усіх видів діяльності (привести по видам витрат та діяльності ) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
48 |
Списано на фінансовий результат дохід від усіх видів діяльності (привести по видам діяльності) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
49 |
Визначити фінансовий результат звітного періоду. Відобразити обрану схему розрахунку фінансового результату |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
50 |
Перераховано податок на прибуток звітного періоду (повністю) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
51 |
Направлено 15% чистого прибутку на створення резервного капіталу |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
4. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО РОЗРОБКИ ОКРЕМИХ РОЗДІЛІВ КУРСОВОЇ РОБОТИ
4.1 Заповнення журналу реєстрації господарських операцій та складання рахунків
4.1.1 Заповнення журналу реєстрації господарських операцій. На підставі переліку господарських операцій звітного періоду, приведеного в табл. 4, скласти «Журнал реєстрації господарських операцій», форма якого наведена у табл. 5.
Таблиця 5 - Журнал реєстрації господарських операцій за_____місяць 20__року
|
№ г/о |
Зміст господарської операції |
Документ |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
Разом |
… |
4.1.2 Складання рахунків. На підставі вихідних даних скласти рахунки синтетичного обліку.
Скласти рахунок – це визначає:
- відкрити рахунок;
- перенести початкове сальдо минулого періоду;
- відобразити господарські операції звітного (поточного) періоду;
- підрахувати обороти по дебету та кредиту звітного періоду;
- розрахувати сальдо на кінець.
Сальдо на початок вибирається із табл. 1. Обороти заповнюються згідно кореспонденції рахунків, які вказані для кожної господарської операції із ЖРГО.
До рахунку 23 скласти аналітичні рахунки по кожному виробу.
4.2 Проведення обліку операцій з нерезидентами
При відображені операцій з нерезидентами (операція 3) слід користуватися П(С)БО 9 «Запаси» для розрахунку ввізного мита. Залишки валюти на рахунку підприємства і заборгованість перед постачальником – нерезидентом – це монетарні статті, тобто статті балансу про кошти та про такі активи та зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у визначеній сумі коштів. За ними на кожну дату здійснення розрахунків та на дату балансу визначають курсові різниці згідно п.8 П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».
4.3 Проведення в обліку операцій по нарахуванню ФОП і ЄСВ
При нарахуванні фонду оплати праці (ФОП) робітникам підприємства в розрізі видів діяльності використовувати дані відомості заробітної плати (табл. 6). Для проведення сум утримань із заробітної плати використовувати також данні таблиці 6.
При проведенні операції 9 – тобто нарахування на ФОП єдиного соціального внеску (ЄСВ) використовувати алгоритм розрахунку сум внеску, (формула 1):
, (1)
де ЄСВ – сума єдиного соціального внеску;
ФОП – фонд оплати праці (фактичні витрати на оплату праці в межах законодавства);
Сєсв – ставка єдиного соціального внеску, яка вибирається згідно ступеня ризиків на підприємстві, %.
Ставка для цієї операції приведено для кожного варіанту в табл. 4.
Розрахунок ЄСВ привести у табл. 7.
Таблиця 7 - Розрахунок сум нарахування єдиного соціального внеску, грн.
|
Види робіт |
Сума зарплати, яка нарахована робітникам підприємства |
Ставка ЄСВ, % |
Сума внеску, грн. |
|
Виробництво: виробів А виробів Б |
|||
|
УСЬОГО |
|||
|
Загально- виробничі роботи |
|||
|
Адміністративні роботи |
|||
|
Збутові роботи |
|||
|
РАЗОМ |
Усі роботодавці повинні нараховувати ЄСВ на заробітну плату найманих робітників згідно Закону України «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (№2464-VI від 08.07.2010).
Ставка для нарахування ЄСВ на заробітну плату залежить від класу професійного ризику виробництва. Таких класів 67.
Для проведення операцій 26 та 27 необхідно розрахувати суму до виплати першої половини заробітної плати (аванс), яку умовно брати 50% від суми всієї заробітної плати до виплати із табл. 6 «Відомість нарахування заробітної плати». У зв’язку з виходом закону про виплату заробітної плати, вона повинна виплачуватися 2 рази за місяць з інтервалом не більш 16 календарних днів.
Таблиця 6 – Відомість нарахування заробітної плати робітникам підприємства ПП «ПЛАТАН» за січень поточного року
|
№ п/п |
Прізвище, ім’я, по-батькові |
Посада |
Нарахування |
Утримання |
До видачі |
||||||||
|
заробітна плата |
премія |
лікарняні |
разом |
ЕСВ 3,6% |
Поріг ПСП |
ПСП |
ОД |
ПДФО |
Разом утримань |
||||
|
ДАННІ ДЛЯ ПАРНОГО ВАРІАНТУ (2, 4, 6, 8, 10) |
|||||||||||||
|
1 |
Поплавський Б.М |
Директор |
4000 |
- |
- |
4000 |
|||||||
|
2 |
Козловський Г.М. |
Головний бухгалтер |
2000 |
- |
- |
2000 |
|||||||
|
3 |
Кучма І.В. |
Начальник цеху |
1800 |
- |
- |
1800 |
|||||||
|
4 |
Сідоров В.О. |
Виробничий робітник |
1300 |
- |
- |
1300 |
|||||||
|
5 |
Іванов О.О. |
Виробничий робітник |
1250 |
100 |
- |
1350 |
|||||||
|
6 |
Колосов А.В. |
Комплекту-вальник |
1250 |
- |
- |
1250 |
|||||||
|
7 |
Сохно В.О. |
Начальник відділу збуту |
1250 |
200 |
- |
1450 |
|||||||
|
РАЗОМ |
? |
? |
- |
? |
|||||||||
|
ДАННІ ДЛЯ НЕ ПАРНОГО ВАРІАНТУ (1, 3, 5, 7, 9) |
|||||||||||||
|
1 |
Поплавський Б.М |
Директор |
4500 |
- |
- |
4500 |
|||||||
|
2 |
Козловський Г.М. |
Головний бухгалтер |
2850 |
- |
- |
2850 |
|||||||
|
3 |
Кучма І.В. |
Начальник цеху |
1700 |
- |
- |
1700 |
|||||||
|
4 |
Сідоров В.О. |
Виробничий робітник |
1450 |
- |
- |
1450 |
|||||||
|
5 |
Іванов О.О. |
Виробничий робітник |
1290 |
300 |
- |
1590 |
|||||||
|
6 |
Колосов А.В. |
Комплекту-вальник |
1400 |
- |
- |
1400 |
|||||||
|
7 |
Сохно В.О. |
Начальник відділу збуту |
1200 |
250 |
- |
1450 |
|||||||
|
РАЗОМ |
? |
? |
- |
? |
4.4 Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
При розрахунку сум операції 13 «Списання транспортно-заготівельних витрат», що відносяться до матеріалів переданих у виробництво, необхідно користуватися методикою розподілу транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ), яка наведено у П(С)БО 9 «Запаси». Для розрахунку ТЗВ використовувати табл. 8.
Таблиця 8 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
|
Види робіт |
Транспортно-заготівельні витрати |
Виробничі запаси |
Виробничі запаси, витрачені та звітний період (без ТЗВ) |
ТЗВ, грн. |
Фактична собівартість витрачених виробничих запасів |
||
|
На початок звітного періоду |
За звітний період |
На початок звітного періоду |
За звітний період |
||||
|
Виробництво: виробів А виробів Б |
|||||||
|
УСЬОГО |
|||||||
|
Загально- виробничі роботи |
|||||||
|
Адміністративні роботи |
|||||||
|
Збутові роботи |
|||||||
|
РАЗОМ |
Сума ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка ТЗВ і вартості запасів, що вибули, у кореспонденції з рахунками, за якими відображено вибуття запасів.
Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат визначається діленням залишків ТЗВ на початок звітного періоду і ТЗВ за звітний період на суму залишку запасів на початок звітного періоду і запасів, що надійшли за звітний період.
Відсоток розподілу транспортно-заготівельних витрат розраховується згідно формули 2.
, (2)
де ТЗВпоч. - ТЗВ на початок звітного періоду;
ТЗВзв.п. - ТЗВ за звітний період;
ВЗпоч. - виробничі запаси на початок звітного періоду;
ВЗзв.п. - виробничі запаси, що надійшли за звітний період.
4.5 Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
При проведенні операції 38 необхідно розподілити загальновиробничі витрати по видам виробів. Згідно П(С)БО 16 «Витрати»загальновиробничі витрати поділяються на змінні і постійні, а постійні у свою чергу на розподілені та нерозподілені. З метою спрощення розрахунків всі загальновиробничі витрати (ЗВВ) віднести до розподілених, тобто віднести на рахунок 23 «Виробництво» та розподілити між видами виробів згідно з основною заробітною платою виробничих робітників.
Розрахунок розподілу ЗВВ привести в табл. 9.
Таблиця 9 – Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
|
Види виробів |
База розподілу (зарплата виробничих робітників) |
Загальновиробничі витрати |
|
|
% |
Сума, грн. |
||
|
Вироби А |
|||
|
Вироби Б |
|||
|
Всього |
Відсоток розподілу загальновиробничих витрат розраховується згідно формули 3:
, (3)
Загальновиробничі витрати повністю списуються на виробничу собівартість продукції, що вироблюється, та розподіляється за видами виробів пропорційно загальній заробітній платі виробничих робітників.
4.6 Розрахунок калькуляції виробів
Розрахунок фактичної калькуляції виробів по кожному виду навести у табл. 10.
Витрати на виробництво визначаються на рахунку 23 «Виробництво» по кожному виробу.
Залишки НЗВ на початок і кінець місяця для рахунку вибираються із табл. 3, а витрати звітного періоду із ЖРГО. Фактична собівартість готової продукції (оп. 39) розраховується методом інвентаризації залишків по формулі 4:
, (4)
де Сфі – фактична собівартість і-ого виду виробів;
НЗВні – НЗВ на початок звітного періоду і-ого виду виробів;
НЗВкі – НЗВ на кінець звітного періоду і-ого виду виробів;
Рі – витрати за звітний період і-ого виробу.
Аналогічно по формулі 4 визначаються фактичні витрати по кожній статті для і-го вироба.
Загальна фактична собівартість всієї готової продукції розраховується по формулі 5, для кожної статті калькуляції:
, (5)
де Сф – загальна фактична виробнича собівартість готової продукції;
Сфі – фактична виробнича собівартість готового і-ого виробу.
Таблиця 10 – Калькуляційна відомість по виробу А (Б)
|
Найменування статті |
Незавершене виробництво на початок звітного місяця |
Витрати за звітний місяць |
Незавершене виробництво на кінець звітного місяця |
Фактична собівартість готової продукції |
|
Сировина та матеріали |
||||
|
Основна і додаткова зарплата виробничих робітників |
||||
|
Єдиний соціальний внесок (відрахування на соціальні заходи) |
||||
|
Загальновиробничі витрати |
||||
|
ЗАГАЛЬНА СУМА |
4.7 Розрахунок фінансового результату від основної діяльності
Привести розрахунок фінансового результату до оподаткування – прибуток чи збиток.
Нарахувати податок на прибуток. При розрахунку податку на прибуток використовувати формулу 6:
, (6)
де ПП – сума податку на прибуток, грн.
Пдо.о – прибуток (фінансовий результат) до оподаткування, грн.
Спп – ставка податку на прибуток, % (з 1.01.2011 р. прийняти 25%, з 1.04.2011 – 23%, а з 01.01.2012 – 21%).
Розрахувати прибуток після оподаткування, тобто чистий прибуток. Навести обрану схему розрахунку фінансового результату.
4.8 Складання журналів-ордерів
Основним регістром журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку є журнал-ордер, у якому хронологічні і систематичні записи поєднуються в один прийом. У результаті скорочується загальний обсяг облікових записів, прискорюється обліковий процес [42].
Дані про господарські операції вибирають безпосередньо з первинних документів або з допоміжних накопичувальних відомостей.
У побудові журналів-ордерів використовується принцип шахматування, тобто сума господарської операції записується на перетинанні графи (дебету рахунку) і рядка (кредиту рахунку). Записи в них проводяться за кредитовою ознакою, тобто за кредитом одного рахунку і дебету декількох рахунків. Дебетовий оборот рахунків у кореспонденції з кредитовими рахунками відображається у спеціальній відомості. Кожна цифра у журналі-ордері та відомості записується в певному рядку й графі.
У курсовій роботі пропонується заповнити 1-й та 3-й журнали-ордери, регістри котрих наведені у табл. 11.
Таблиця 11 – Регістри журнально-ордерної форми обліку (які пропонується, вибірково)
|
Номери |
Найменування і призначення облікових регістрів |
|
|
журналів |
відомостей |
|
|
1 |
Облік грошових коштів і грошових документів Журнал 1 за кредитом рахунків 30,31,33 |
|
|
1.1 |
Відомість за дебетом рахунку 30 |
|
|
1.2 |
Відомість за дебетом рахунку 31 |
|
|
3 |
Облік розрахунків, довгострокових і поточних зобов'язань Розділ 1 Журналу 3. Облік розрахунків за товари, роботи, послуги, інших розрахунків і резерву сумнівних боргів (за кредитом рахунків 16,34,36,37,38,51,62,63,68) Розділ 11 Журналу 3. Облік розрахунків з бюджетом, облік довгострокових і поточних зобов'язань (за кредитом рахунків 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69) |
|
|
3.1 |
Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками |
|
|
3.2 |
Відомість аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами |
|
|
3.6 |
Відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом |
4.9 Складання оборотної відомості
Згідно складених рахунків синтетичного обліку скласти оборотну відомість по рахункам синтетичного обліку, яка приведена в табл. 12.
Відкрити аналогічно аналітичні оборотні відомості по рахункам аналітичного обліку по кожній їх групі.
Таблиця 12 – Оборотна відомість по синтетичним рахункам за__місяц ___ року
|
Код рахунку |
Найменування рахунку |
Сальдо на початок звітного періоду |
Оборот звітного періоду |
Сальдо на кінець звітного періоду |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
Разом |
4.10 Складання форм фінансової звітності
4.10.1 Складання балансу підприємства. Баланс – звіт підприємства про фінансовий стан, що відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. Баланс скласти на останній день звітного періоду по формі №1 згідно П(С)БО 2 «Баланс».
Структуру і зміст балансу розкрито у [44], стор. 98-104; [43], стор. 100-105. Форма №1 балансу приведено у [44], стор. 220-222; [43], стор. 189-192, додаток А. Закріплення рахунків за статтями балансу приведено [44], стор. 224-227, додаток Б.
Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на певну дату.
4.10.2 Складання звіту про фінансові результати. Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації користувачам про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.
Звіт про фінансовий результат складається з трьох розділів:
Порядок складання звіту, склад його статей регламентовано П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати».
Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які приводять до зростання власного капіталу (крім зростання за рахунок внесків власників).
Витрати – зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які приводять до зменшення капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Прибутки – сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати.
Збиток – перевищення суми витрат над сумою доходу, для якого були здійснені ці витрати.
Доходи і витрати показуються у звіті по видах діяльності. Згідно з П(С)БО 3 розрізняють звичайну діяльність та надзвичайні події.
Звичайна діяльність – це будь яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.
Основна діяльність – операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.
Основна, в свою чергу, розділяється на операційну, фінансову та інвестиційну діяльність.
Операційна діяльність - основна діяльність підприємства , а також інші види діяльності, які не є фінансовою чи інвестиційною.
Фінансова діяльність призводить до змін у розмірі власного та позикового капіталу підприємства.
Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація необоротних активів та фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.
Чистий прибуток (збиток) підприємства визначається у першому розділі згідно алгоритму.
Для складання цієї частини використовувати інформацію, яка зосереджується на рахунках 7-го класу «Доходи і результати діяльності» та 9-го класу «Витрати діяльності». Алгоритм заповнення 1-го розділу наведено у [44], стор. 228-231; [43], стор. 109-117.
У другому розділі звіту про фінансові результати «Елементи операційних витрат» наводяться відповідні елементи операційних витрат. Для заповнення цього розділу слід використовувати 8-ий клас рахунків. Структура елементів операційних витрат згідно П(С)БО 16 «Витрати» надається у табл. 13.
Таблиця 13 – Структура елементів операційних витрат та інформаційна база для визначення
|
Стаття |
Код рядка |
Інформаційна облікова база |
|
Матеріальні витрати |
230 |
Рахунок 80 «Матеріальні витрати» |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
Рахунок 81 «Витрати на оплату праці» |
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
Рахунок 82 «Витрати на соціальні заходи» |
|
Амортизація |
260 |
Рахунок 83 «Амортизація» |
|
Інші операційні витрати |
270 |
Рахунок 84 «Інші операційні витрати» |
|
РАЗОМ |
280 |
Третій розділ звіту «Розрахунок показників прибутковості акцій» регламентується П(С)БО 24 «Прибуток на акцію» та стосується лише акціонерних товариств, акції яких вільно продаються або купуються на фондових біржах, включаючи товариства, що перебувають у процесі випуску таких акцій.
Третый розділ у курсовій роботі не заповнюється тому, що відсутні дані для його розрахунку. У курсовій роботі треба скласти «Звіт про фінансові результати» по формі №2, яка наведена у [44], стор. 212-214; [43], стор. 193-195, додаток В. Закріплення рахунків за статтями «Звіту про фінансові результати» по формі №2, приведено у додатку Г.
ПЕРЕЛІК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Бутинець Т.А. Бухгалтерський облік. - Житомир, 2002.
Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку; Підручник. – К.: 2000.-692с.
Грабова Н.Н., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навчальний посібник. – К.: АСК, 2001.-416с.
Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях.: Учеб.пособие для студентов вузов / Под.ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2002. – 624с.
Завгородний В.А. Бухгалтерський облік в Україні з застосуванням національних стандартів. - К.: 2000.
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність України» від 16.07.99 №996-14.
Новий план рахунків. «Все про бухгалтерський облік» , Спеціальний випуск.
Новий план рахунків. Коментарі і проводки. Консультант бухгалтера, 2010, №17.
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
Періодичні видання «Бухгалтерський облік і аудит», «Бухгалтерія, податки і бізнес», «Баланс», «Все про бухгалтерський облік» і інші за 2009 - 2012 рр.
Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. – Луганськ: «Промдрук» ДСД «Лугань», 2000. – 336с.
Теорія бухгалтерського обліку. Підручник / За ред. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир, 2000. – 640с.
Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Пособие.- К.: Видавничний центр «Академия», 2003. – 688с.
Білоусько В. Теорія бухгалтерського обліку (4-те вид.). Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2007. – 423с.
Бухгалтерский учет, анализ и контроль. Монография./ Бутинець Ф.Ф. – Житомир: ЖДТУ, 2007. – 448с.
Бутинець Ф. Бухгалтерський облік. Облікова політика і план рахунків. Навч. посібник. – Житомир: Рута, 2001. – 512с.
Бухгалтерський облік (теорія). / Михайлов М. – К.: ЦУЛ, 2007. – 248с.
Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник./ Хом’як Р. – Л.: Інтелект-Захід, 2006. – 1088с.
Бухгалтерський облік в Україні. Нормативна та методична база./ Загородній А. – Л.: Магнолія Плюс, 2008. – 240с.
Бухгалтерський облік. Навчальний посібник./Верига Ю. – К.: ЦУЛ, 2008. – 396с.
Бухгалтерський облік. Організаційно-методичні аспекти. Навч. посібник./ Кругляк Б. – Хмельницький: ТУП, 2001. – 286с.
Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. (7-е вид.) / Бутинець Ф. – Житомир: Рута, 2006. – 832с.
Гольцова С. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – Суми: Унів. книга, 2006. – 255с.
Деречин В. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. – К.: ЦУЛ, 2006. – 352с.
Жатько К. Бухгалтерський облік у схемах і таблицях. Навч. посібник. – К.: ЦУЛ, 2008. – 112с.
Ждан В. теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. – К.: ЦУЛ, 2006. – 384с.
Загородній А. Бухгалтерський облік. Основи теорії та практики. Навч. посібник. – К.: Знання, 2004. – 377с.
Косміна Р. Бухгалтерський (фінансовий) облік. – К.: Вища школа, 2008. – 255с.
Кундря – Висоцька О. Бухгалтерський облік. Навч. посібник. – К.: Алерта, 2004. – 303с.
Лень В. Бухгалтерський облік в Україні. Основи та практика. Навч. посібник. – К.: ЦУЛ, 2008. – 608с.
Лишиленко А. Теория бухгалтерского учета. Учебник. (2-е изд.). – К.: ЦУЛ, 2008. – 235с.
Онищенко Т. Альбом бухгалтерских проводок (9-е изд.). – Х.: Фактор, 2008. – 400с.
Орлова В. Основи бухгалтерського обліку. (2-е вид.). Навч. посібник. – К.: ЦУЛ, 2008. – 296с.
Сук Л. Бухгалтерський облік. Навч. посібник. – К.: Знання, вид., 2008. – 507с.
Ткаченко Н Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. Підр. – К.: Алерта, 2008. – 926с.
Усач Б. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. – К.: Знання, вид., 2004. – 301с.
Чебанова Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – Х.: Фактор, 2007. – 384с.
Швець В. Теорія бухгалтерського обліку. Підр. – К.: Знання, вид., 2008. – 535с.
Яремко І. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. – Л.: Новий Світ – 2000, 2005. – 240с.
Грачева Р.Є. Практичне балансознавство. – К.: Галицькі контракти, 2003. – 272 с.
Методичні вказівки щодо оформлення індивідуальних завдань, що передбачені навчальним планом та робочими програмами дисциплін для студентів Інституту бізнесу, економіки та інформаційних технологій (ІБЕІТ) денної форми навчання спеціальностей 7.050106 та 8.050106 «Облік і аудит»/ Укл.: Г.Б. Свінарьова, С.В. Філиппова – Одеса, 2007. – 25с.
Бухгалтерський облік. Навчальний посібник/ П.С. Тютюнник, Г.М. Стародубова, В.О. Андрієнко та ін. [За заг. ред. к.е.н., доцента Тютюнника П.С.]. – Харків: Вид. ХНЕУ, 2008. – 416 с.
Просянюк Н.О., Кірсанова В.В., Ананська М.О. Бухгалтерський облік. Теоретичні основи: Навчальний посібник. За редакцією д.е.н., проф. Філиппової С.В. – Харків: БУРУН Книга, 2010. – 204 с.
Просянюк Н.О., Ананська М.О., Кірсанова В.В., Станіславик О.В. Бухгалтерський облік. Теоретичні основи: Навчальний посібник. За редакцією д.е.н., проф. Філиппової С.В. – Харків: Бурун Книга, 2010. – 240 с.
ДОДАТКИ
Додаток А
|
Додаток |
||||||||||||||||
|
КОДИ |
||||||||||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
||||||||||||||
|
Підприємство |
|
за ЄДРПОУ |
|
|||||||||||||
|
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
|||||||||||||
|
Форма власності |
|
за КФВ |
|
|||||||||||||
|
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
|||||||||||||
|
Галузь |
|
за ЗКГНГ |
|
|||||||||||||
|
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
|||||||||||||
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
Контрольна сума |
|
|||||||||||||
|
Адреса |
|
|||||||||||||||
|
Баланс |
||||||||||||||||
|
на ____________________ 20__ р. |
||||||||||||||||
|
Форма N 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
||||||||||||||
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||
|
I. Необоротні активи |
|
|
|
|||||||||||||
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|||||||||||||
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
|||||||||||||
|
первісна вартість |
011 |
|
|
|||||||||||||
|
накопичена амортизація |
012 |
|
|
|||||||||||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
|||||||||||||
|
Основні засоби: |
|
|
|
|||||||||||||
|
залишкова вартість |
030 |
|
|
|||||||||||||
|
первісна вартість |
031 |
|
|
|||||||||||||
|
знос |
032 |
|
|
|||||||||||||
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|||||||||||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|||||||||||||
|
первісна вартість |
036 |
|
|
|||||||||||||
|
накопичена амортизація |
037 |
|
|
|||||||||||||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|||||||||||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|||||||||||||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|||||||||||||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|||||||||||||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055* |
|
|
|||||||||||||
|
первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056* |
|
|
|||||||||||||
|
знос інвестиційної нерухомості |
057* |
|
|
|||||||||||||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|||||||||||||
|
Гудвіл |
065* |
|
|
|||||||||||||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом I |
080 |
|
|
|||||||||||||
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|||||||||||||
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|||||||||||||
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|||||||||||||
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
|||||||||||||
|
Готова продукція |
130 |
|
|
|||||||||||||
|
Товари |
140 |
|
|
|||||||||||||
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|||||||||||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|||||||||||||
|
первісна вартість |
161 |
|
|
|||||||||||||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|||||||||||||
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|||||||||||||
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|||||||||||||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|||||||||||||
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|||||||||||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|||||||||||||
|
в національній валюті |
230 |
|
|
|||||||||||||
|
у тому числі в касі |
231* |
|
|
|||||||||||||
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|||||||||||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом II |
260 |
|
|
|||||||||||||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|||||||||||||
|
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275* |
|
|
|||||||||||||
|
Баланс |
280 |
|
|
|||||||||||||
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|||||||||||||
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
|||||||||||||
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|||||||||||||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|||||||||||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|||||||||||||
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|||||||||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
|||||||||||||
|
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||
|
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||
|
Усього за розділом I |
380 |
|
|
|||||||||||||
|
II. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
|||||||||||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|||||||||||||
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|||||||||||||
|
Сума страхових резервів |
415* |
|
|
|||||||||||||
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416* |
( ) |
( ) |
|||||||||||||
|
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї |
417* |
|
|
|||||||||||||
|
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого участі у лотереї |
418* |
|
|
|||||||||||||
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
|||||||||||||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|||||||||||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|||||||||||||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
|||||||||||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
|||||||||||||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
|||||||||||||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|||||||||||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
|||||||||||||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
|||||||||||||
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|||||||||||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
|||||||||||||
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|||||||||||||
|
з бюджетом |
550 |
|
|
|||||||||||||
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|||||||||||||
|
зі страхування |
570 |
|
|
|||||||||||||
|
з оплати праці |
580 |
|
|
|||||||||||||
|
з учасниками |
590 |
|
|
|||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|||||||||||||
|
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утриманими для продажу |
605* |
|
|
|||||||||||||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
|||||||||||||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|||||||||||||
|
Баланс |
640 |
|
|
|||||||||||||
|
Керівник |
||||||||||||||||
|
Головний бухгалтер |
Додаток Б
Закріплення рахунків за статтями Балансу
|
Додаток |
||||||||||||||||
|
КОДИ |
||||||||||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 |
|||||||||||||
|
Підприємство |
|
за ЄДРПОУ |
|
|||||||||||||
|
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
|||||||||||||
|
Форма власності |
|
за КФВ |
|
|||||||||||||
|
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
|||||||||||||
|
Галузь |
|
за ЗКГНГ |
|
|||||||||||||
|
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
|||||||||||||
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
Контрольна сума |
|
|||||||||||||
|
Адреса |
|
|||||||||||||||
|
Баланс |
||||||||||||||||
|
на ____________________ 20__ р. |
||||||||||||||||
|
Форма N 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
||||||||||||||
|
Актив |
Рахунки / алгоритм розрахунку |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||
|
I. Необоротні активи |
|
|
|
|||||||||||||
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|||||||||||||
|
залишкова вартість |
Ряд.011 – ряд.012 |
010 |
|
|
||||||||||||
|
первісна вартість |
Дт рах. 12 |
011 |
|
|
||||||||||||
|
накопичена амортизація |
Кт рах. 133 |
012 |
|
|
||||||||||||
|
Незавершене будівництво |
Дт рах. 15 |
020 |
|
|
||||||||||||
|
Основні засоби: |
|
|
|
|||||||||||||
|
залишкова вартість |
Ряд.031 – ряд.032 |
030 |
|
|
||||||||||||
|
первісна вартість |
Дт рах. 10, 11 |
031 |
|
|
||||||||||||
|
знос |
Кт рах. 131, 132 |
032 |
|
|
||||||||||||
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|||||||||||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
Ряд.036 – ряд.037 |
035 |
|
|
||||||||||||
|
первісна вартість |
Дт рах.162,164,166 |
036 |
|
|
||||||||||||
|
накопичена амортизація |
Кт рах. 134 |
037 |
|
|
||||||||||||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|||||||||||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
Дт рах. 141 |
040 |
|
|
||||||||||||
|
інші фінансові інвестиції |
Дт рах. 142,143 |
045 |
|
|
||||||||||||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
Дт рах. 18 |
050 |
|
|
||||||||||||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
Ряд.056 – ряд.057 |
055* |
|
|
||||||||||||
|
первісна вартість інвестиційної нерухомості |
Дт рах. 100 |
056* |
|
|
||||||||||||
|
знос інвестиційної нерухомості |
Кт рах. 135 |
057* |
|
|
||||||||||||
|
Відстрочені податкові активи |
Дт рах. 17 |
060 |
|
|
||||||||||||
|
Гудвіл |
Дт рах. 191,193 |
065* |
|
|
||||||||||||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|||||||||||||
|
Усього за розділом I |
Сума рядків 010,020,030,035,040,045,050,060,055,065 |
080 |
|
|
||||||||||||
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|||||||||||||
|
Виробничі запаси |
Дт рах. 20,22 |
100 |
|
|
||||||||||||
|
Поточні біологічні активи |
Дт рах. 21 |
110 |
|
|
||||||||||||
|
Незавершене виробництво |
Дт рах. 23,25 |
120 |
|
|
||||||||||||
|
Готова продукція |
Дт рах. 26,27,24 |
130 |
|
|
||||||||||||
|
Товари |
Дт рах.28(«-»рах.286) |
140 |
|
|
||||||||||||
|
Векселі одержані |
Дт рах. 34 |
150 |
|
|
||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|||||||||||||
|
чиста реалізаційна вартість |
Ряд.161 – ряд.162 |
160 |
|
|
||||||||||||
|
первісна вартість |
Дт рах. 36 |
161 |
|
|
||||||||||||
|
резерв сумнівних боргів |
Кт рах. 38 |
162 |
|
|
||||||||||||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||
|
з бюджетом |
Дт рах. 64 |
170 |
|
|
||||||||||||
|
за виданими авансами |
Дт рах. 371 |
180 |
|
|
||||||||||||
|
з нарахованих доходів |
Дт рах. 373 |
190 |
|
|
||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
Дт рах. 682,683 |
200 |
|
|
||||||||||||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
Дт рах. 651,652,653,656,685, 372,374,375,376,377 |
210 |
|
|
||||||||||||
|
Поточні фінансові інвестиції |
Дт рах. 352 |
220 |
|
|
||||||||||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|||||||||||||
|
в національній валюті |
Дт рах. 301,311,313,333,351 |
230 |
|
|
||||||||||||
|
у тому числі в касі |
Дт рах. 301 |
231* |
|
|
||||||||||||
|
в іноземній валюті |
Дт рах. 302,312,314,334,351 |
240 |
|
|
||||||||||||
|
Інші оборотні активи |
Дт рах. 331,332,351,352,643, 644 |
250 |
|
|
||||||||||||
|
Усього за розділом II |
Сума рядків 100,110,120,130,140, 150,160,170,180,190, 200,210,220,230,240, 250 |
260 |
|
|
||||||||||||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
Дт рах. 39 |
270 |
|
|
||||||||||||
|
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
Дт рах. 286 |
275* |
|
|
||||||||||||
|
Баланс |
Сума рядків 080,260,270,275 |
280 |
|
|
||||||||||||
|
Пасив |
Рахунки / алгоритм розрахунку |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|||||||||||||
|
Статутний капітал |
Кт рах. 40 |
300 |
|
|
||||||||||||
|
Пайовий капітал |
Кт рах. 41 |
310 |
|
|
||||||||||||
|
Додатковий вкладений капітал |
Кт рах. 421,422 |
320 |
|
|
||||||||||||
|
Інший додатковий капітал |
Кт рах. 423,424,425 |
330 |
|
|
||||||||||||
|
Резервний капітал |
Кт рах. 43 |
340 |
|
|
||||||||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
Кт рах. 44 (Дт рах. 44) |
350 |
|
|
||||||||||||
|
Неоплачений капітал |
Дт рах. 46 |
360 |
( ) |
( ) |
||||||||||||
|
Вилучений капітал |
Дт рах. 45 |
370 |
( ) |
( ) |
||||||||||||
|
Усього за розділом I |
Ряд.300+310+320+330+340+350-360-370 |
380 |
|
|
||||||||||||
|
II. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
|||||||||||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
Кт рах. 471,472,477 |
400 |
|
|
||||||||||||
|
Інші забезпечення |
Кт рах. 473,474,478 |
410 |
|
|
||||||||||||
|
Сума страхових резервів |
Кт рах. 491,492 |
415* |
|
|
||||||||||||
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
Кт рах. 493,494 |
416* |
( ) |
( ) |
||||||||||||
|
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї |
Кт рах. 475 |
417* |
|
|
||||||||||||
|
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого участі у лотереї |
Кт рах. 476 |
418* |
|
|
||||||||||||
|
Цільове фінансування |
Кт рах. 48 |
420 |
|
|
||||||||||||
|
Усього за розділом II |
Ряд.400+410+420+415-416+417+418 |
430 |
|
|
||||||||||||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|||||||||||||
|
Довгострокові кредити банків |
Кт рах. 501,502,503,504 |
440 |
|
|
||||||||||||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
Кт рах. 505,506,51,52 |
450 |
|
|
||||||||||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
Кт рах. 54 |
460 |
|
|
||||||||||||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
Кт рах. 53,55 |
470 |
|
|
||||||||||||
|
Усього за розділом III |
Сума рядків 440,450,560,470 |
480 |
|
|
||||||||||||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|||||||||||||
|
Короткострокові кредити банків |
Кт рах. 60 |
500 |
|
|
||||||||||||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
Кт рах. 61 |
510 |
|
|
||||||||||||
|
Векселі видані |
Кт рах. 62 |
520 |
|
|
||||||||||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
Кт рах. 63 |
530 |
|
|
||||||||||||
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||
|
з одержаних авансів |
Кт рах. 681 |
540 |
|
|
||||||||||||
|
з бюджетом |
Кт рах. 641 |
550 |
|
|
||||||||||||
|
з позабюджетних платежів |
Кт рах. 642 |
560 |
|
|
||||||||||||
|
зі страхування |
Кт рах. 65 |
570 |
|
|
||||||||||||
|
з оплати праці |
Кт рах. 66 |
580 |
|
|
||||||||||||
|
з учасниками |
Кт рах. 67 |
590 |
|
|
||||||||||||
|
із внутрішніх розрахунків |
Кт рах. 682,683 |
600 |
|
|
||||||||||||
|
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утриманими для продажу |
Кт рах. 680 |
605* |
|
|
||||||||||||
|
Інші поточні зобов'язання |
Кт рах. 372,643,644,684,685 |
610 |
|
|
||||||||||||
|
Усього за розділом IV |
Сума рядків 500,510,520,530,540, 550,560,570,580,590, 600,605,610 |
620 |
|
|
||||||||||||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
Кт рах. 69 |
630 |
|
|
||||||||||||
|
Баланс |
Сума рядків 380,430,480,620,630 |
640 |
|
|
||||||||||||
|
Керівник |
||||||||||||||||
|
Головний бухгалтер |
Додаток В
|
Додаток |
|
|
|
|
КОДИ | | 01
|
|
|
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
Підприємство |
|
за ЄДРПОУ |
|
|
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
|
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
|
Галузь |
|
за ЗКГНГ |
|
|
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
Контрольна сума |
Звіт про фінансові результати
за __________________ 20__ р.
|
Форма N 2 |
Код за ДКУД |
I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
|
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
|
|
|
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
|
025 |
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
|
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
прибуток |
050 |
|
|
|
збиток |
055 |
|
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
|
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
|
|
|
Витрати на збут |
080 |
|
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
прибуток |
100 |
|
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
|
прибуток |
170 |
|
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
|
прибуток |
190 |
|
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
прибуток |
220 |
|
|
|
збиток |
225 |
|
|
II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Матеріальні затрати |
230 |
|
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
|
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
|
|
|
Амортизація |
260 |
|
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
|
|
|
Разом |
280 |
|
|
III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
320 |
|
|
|
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
330 |
|
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
(додаток із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 25.11.2002 р. N 989)
____________
Додаток Г
|
Стаття |
Код рядка |
Економічний зміст |
Інформаційна облікова база |
Алгоритм розрахунку |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Доход (виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
Загальний доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Кредит рах. 701, 702, 703 |
( + ) |
|
Податок на додану вартість |
015 |
Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Дебет рах. 701, 702, 703 |
( - ) |
|
Акцизний збір |
020 |
Сума акцизного збору, що врахована у складі доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Дебет рах. 701, 702, 703 |
( - ) |
|
025 |
Інші збори і податки, які враховані у складі доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Дебет рах. 701, 702, 703 |
( - ) |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
Надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків |
Дебет рах. 704 |
( - ) |
|
Чистий дохід ( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) |
035 |
Визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) податків, зборів, знижок тощо |
Суми закриття рах.701,702,703, 704 на рах. 791 |
Ряд.010 – ряд.015 -ряд.020 - ряд.025 -ряд.030 |
|
Собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг) |
040 |
Виробнича собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг) відповідно до П(С)БО –9 “Запаси”, П(С)БО-16 “Витрати” |
Рах. 901, 902, 903 |
( - ) |
|
Валовий: прибуток |
050 |
У разі якщо чистий дохід більш за виробничу собівартість |
(Ряд.035- ряд.040), зі знаком плюс |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
збиток |
055 |
У разі якщо чистий дохід менш за виробничу собівартість |
(Ряд.035- ряд.040), зі знаком мінус |
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
Дохід від реалізації іноземної валюти, дохід від реалізації оборотних активів ( без ПДВ), дохід від операційної оренди активів ( без ПДВ),Одержані штрафи, пені, неустойки, відшкодування раніше списаних активів, гранти, субсидії, тощо |
Рах. 71 |
( + ) |
|
Адміністративні витрати |
070 |
Загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням виробництва |
Рах. 92 |
( - ) |
|
Витрати на збут |
080 |
Витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції( товарів, робіт, послуг) |
Рах. 93 |
( - ) |
|
Інші операційні витрати |
090 |
Собівартість реалізованих виробничих запасів, іноземної валюти, сумнівні борги, втрати від знецінення запасів, втрати від операційних курсових різниць, визнані економічні санкції, відрахування на забезпечення наступних операційних витрат, а також усі витрати, що виникають у процесі операційної діяльності( крім витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг) |
Рах. 94 |
( - ) |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток |
100 |
Алгебраїчна сума валового прибутку(збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком плюс (ряд.050 + ряд.060-ряд.070-ряд.080-ряд.090) або (- ряд.055 + ряд.060-ряд.070-ряд.080-ряд.090) |
|
|
збиток |
105 |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком мінус (ряд.050 + ряд.060-ряд.070-ряд.080-ряд.090) або (- ряд.055 + ряд.060-ряд.070-ряд.080-ряд.090) |
||
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
Доход, отриманий от інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі у капіталі |
Рах. 72 |
( + ) |
|
Інші фінансові доходи |
120 |
Дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі у капіталі) |
Рах.73 |
( + ) |
|
Інші доходи |
130 |
Доход від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів (без ПДВ), доход від не операційних курсових різниць та інші доходи, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства |
Рах.74 |
( + ) |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Фінансові витрати |
140 |
Витрати на проценти та інші витрати, пов’язані з позиковим капіталом |
Рах. 95 |
( - ) |
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
Збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі у капіталі |
Рах. 96 |
( - ) |
|
Інші витрати |
160 |
Собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, втрати від не операційних курсових різниць, втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів, інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності(крім фінансових витрат), але не пов’язані з операційною діяльністю |
Рах.97 |
( - ) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток |
170 |
Алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів, фінансових та інших витрат |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком плюс (ряд.100 + ряд.110+ряд.120+ ряд.130-ряд.140- ряд.150 – ряд.160) або (- ряд.105 + ряд.110+ряд.120+ ряд.130-ряд.140- ряд.150 – ряд.160) |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Збиток |
175 |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком мінус (ряд.100 + ряд.110+ряд.120+ ряд.130-ряд.140- ряд.150 – ряд.160) або (- ряд.105 + ряд.110+ряд.120+ ряд.130-ряд.140- ряд.150 – ряд.160) |
||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
Сума податку на прибуток визначена згідно з П(С)БО 17 “Податок на прибуток” |
Рах.981 |
( - ) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток |
190 |
Різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та податком на прибуток |
Ряд.170-ряд.180 |
|
|
збиток |
195 |
Дорівнює ряд.175 |
||
|
Надзвичайні: |
||||
|
доходи |
200 |
Відшкодування збитків від надзвичайних подій, інші надзвичайні доходи |
Рах. 75 |
( + ) |
|
витрати |
205 |
Втрати від стихійного лиха, втрати від техногенних катастроф і аварій, затрати на запобігання виникнення втрат від стихійного лиха та техногенних аварій |
Рах. 99 |
( - ) |
|
Податок з надзвичайного прибутку |
210 |
Сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій |
Рах. 982 |
( - ) |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Чистий: |
||||
|
прибуток |
220 |
Алгебраїчна сума прибутку(збитку) від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком плюс (ряд.190 + ряд. 200-ряд.205-ряд.210) або (- ряд.195 + ряд. 200-ряд.205-ряд.210) |
|
|
збиток |
225 |
Алгебраїчна сума рядків зі знаком мінус (ряд.190 + ряд. 200-ряд.205-ряд.210) або (- ряд.195 + ряд. 200-ряд.205-ряд.210) |