Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание:
|
[1] Введение [2] 1. Сущность и значение прибыли в организации [2.1] Роль прибыли в деятельности предприятия [2.2] 1.2 Формирование и рапределение прибыли на предприятии
[3] [3.1] 2.1 Характеристика деятельности организации
[3.2] [3.3] 2.3 Дивидендная политика [4] 3. Пути совершенствования формирования, распределения и использования прибыли
[5]
[6] [7] Приложение 1 [8] Приложение 2. |
Прибыль в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности предприятий.
Рано или поздно руководители организации сталкиваются с проблемами управления финансовыми ресурсами: выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности предприятия, например, объем произведенной продукции, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции и появление конкурентов не только начинает препятствовать получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля.
Финансовые результаты деятельности предприятия – одна из главных составляющих его успешного функционирования.
Актуальность данной темы заключается в том, что прибыль является очень важной категорией в рыночной экономике. В настоящее время, когда Россия вышла на путь экономических реформ условием существования фирм является получение прибыли.
Цели курсовой работы – определить сущность прибыли, провести ее анализ и разработать проект совершенствования планирования прибыли на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Предмет исследования – прибыль организации, сущность, значение и пути совершенствования планирования прибыли.
Объектом исследования является ОАО «Лукойл».
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Прибыль – главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений – это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность. [5]
Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся:
К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся:
Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле:
Пр = (Цi – Сi) * Vi,
где Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции,
Сi - себестоимость единицы i-ой продукции,
Vi - объем реализации i-ой продукции.
Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения. В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.
Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.
От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, т.к.
- прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств),
- прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП,
- за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды,
- прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.
Кроме того, прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. [6]
Основные функции прибыли представлены на рис.1.1.
Рис. 1 Функции прибыли
Воспроизводственная - прибыль является источником формирования финансовых ресурсов предприятия и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабах всего общества.
Стимулирующая - прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия, источником социальных благ для членов трудового коллектива. За ней закрепляется статус цели, от ее величины зависит благополучие хозяйствующих субъектов.
Контрольная - прибыль является обобщающим итоговым показателем деятельности предприятия, призванным наиболее полно отражать эффективность производства, качество производимой продукции, уровень производительности труда, рациональное использование всех видов ресурсов.
Важнейшая роль прибыли определят необходимость правильного ее счисления и планирования.
Планируется прибыль раздельно по видам [2]:
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.
Корректировка валовой прибыли в процессе распределения происходит следующим образом.
Прежде всего, валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников (занятых в основной деятельности), учитываемых в себестоимости продукции, по сравнению с ее нормируемой величиной.
Далее валовая прибыль уменьшается на сумму: платежей за пользование природными ресурсами; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах России; дивидендов и процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию; доходов от сдачи в аренду и других видов использования имущества.
Затем валовая прибыль уменьшается на сумму прибыли: от проведения концертно-зрелищных массовых мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов и использования игровых автоматов; от посреднических операций и сделок. [4]
Из валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Исключаются доходы юридических лиц по государственным облигациям и другим, государственным ЦБ, а также от оказания услуг по размещению государственных ЦБ и резервов Федерального казначейства РФ, не подлежащие обложению налога на прибыль.
Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль является объектом налогообложения.
С этой прибыли уплачивается налог на прибыль в бюджет. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.
По мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, на работы по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. [3]
За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов.
Прибыль также используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.
В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.
С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды.
Наличие чистой прибыли является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения деятельности предприятий.
В практике работы предприятия рассчитываются следующие показатели, характеризующие объем полученной прибыли:
• валовая (балансовая) прибыль;
• прибыль, подлежащая налогообложению;
• чистая прибыль предприятия;
• чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (рис. 2).
Рис. 2– Порядок формирования и использования прибыли предприятия
Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции и прочей реализации, полученных от внереализационных операций доходов, уменьшенных на расходы предприятия по этим операциям, а также полученные предприятием средства целевого финансирования, благотворительная помощь и т.д.
Сумма прибыли предприятия, подлежащая налогообложению (налоговая база по налогу на прибыль) определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ. Объем прибыли, полученной после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.
Из чистой прибыли предприятие производит выплаты по заемному капиталу (оплата кредитов), осуществляет платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Разница между чистой прибылью и указанными обязательными платежами представляет собой чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.
Сумму полученной чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оно использует самостоятельно, направляя ее в создаваемые фонды (см. рис. 2). Распределение этой прибыли производится, как правило, на формирование фонда накопления, фонда потребления и резервного (страхового) фонда.
Фонд накопления, в который также включается и сумма амортизационных отчислений, в основном используется на техническое и социальное развитие предприятия. За счет средств этого фонда оно приобретает новые материальные активы, в том числе и создает новые основные фонды как производственного, так и непроизводственного назначения. Кроме того, средства фонда могут использоваться на проведение научно-исследовательских работ и на осуществление природоохранных мероприятий.
Фонд потребления используется на финансирование материального стимулирования работников предприятия и на социальные нужды. Так, в частности, из этого фонда могут оплачиваться: премии, не связанные с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилейными датами и т.д.); материальная помощь; санаторно-курортные путевки, медикаменты и лечение работников предприятий; дивиденды держателям акций предприятия.
Резервный фонд создается для покрытия непредвиденных расходов, вызванных стихийными действиями. Размеры этого фонда должны соответствовать учредительным документам.
Разработка проекта совершенствования планирования прибыли на предприятии будет осуществляться на примере ОАО «Лукойл».
Целью деятельности ОАО «Лукойл» является получение прибыли путем насыщения потребительского рынка товарами и услугами.
Компания Лукойл существует на рынке с 1991 года. 25 ноября 1991 года вышло Постановление Правительства РСФСР №18 о создании нефтяного концерна «ЛангепасУрайКогалымнефть», который впоследствии был преобразован в Открытое акционерное общество «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ». В 1994 году начались первые приватизационные торги и торговля акциями Компании на вторичном рынке. В этом же году ЛУКОЙЛ вошел в свой первый международный проект - приобрел 10% участия в разработке крупнейшего в азербайджанском секторе Каспия нефтяного месторождения Азери-Чираг-Гюнешли.
В сентябре 1999 года ЛУКОЙЛ приобрел 100% акций ОАО «КомиТЭК». Эта сделка дала возможность ускорить реализацию проектов Компании по освоению значительных запасов углеводородов в Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции. Также в 1999 году ЛУКОЙЛ приобретает контрольный пакет акций Одесского нефтеперерабатывающего завода на Украине, покупает нефтехимическое предприятие «Саратоворгсинтез», а также становится главным акционером болгарского нефтехимического предприятия «Нефтохим» в Бургасе. В этом же году ЛУКОЙЛ начал разведочное бурение на севере Каспийского моря. В течение нескольких лет Компания открыла в этом районе 8 крупных месторождений нефти и газа и 10 перспективных нефтегазовых структур.
В 2005 году ЛУКОЙЛ и ConocoPhilips создали совместное предприятие для разработки нефтегазового месторождения Южное Хыльчую в Ненецком автономном округе. Проектом 2009 года стало обустройство месторождения им. Юрия Корчагина на Каспии. Начало 2010 года было ознаменовано подписанием в Багдаде контракта об оказании услуг по разработке и добыче на месторождении Западная Курна-2. В первой половине 2011 года ЛУКОЙЛ завершил сделку по приобретению у компании ERG 11% участия в совместном предприятии по управлению нефтеперерабатывающим комплексом ISAB, расположенным в районе города Приоло (Сицилия). В апреле 2012 ЛУКОЙЛ и РОСАТОМ заключили соглашение о стратегическом партнерстве.
ЛУКОЙЛ расширяет сеть АЗС в Западной Европе. Компания LUKOIL Belgium N.V. подписала соглашение с Verolma Group о приобретении 46 автозаправочных станций в Нидерландах и 13 АЗС в Бельгии.
С 1 июля все нефтеперерабатывающие заводы ЛУКОЙЛа в России перешли на производство автомобильных бензинов АИ-92 и АИ-95, соответствующих только классу 5 (Евро 5). Выпуск бензинов класса 4 (Евро 4) с этого момента прекращается.
В сентябре ЛУКОЙЛ в составе Национального нефтяного консорциума начал добычу ранней нефти на месторождении Хунин-6 в Венесуэле.
ЛУКОЙЛ сегодня - это:
В октябре 2005 года Президент РФ Владимир Путин наградил Президента ОАО «ЛУКОЙЛ» Вагита Алекперова орденом «За заслуги перед Отечеством» IV степени за большой вклад в развитие топливно-энергетического комплекса России.
В 2010 году группа специалистов ЛУКОЙЛа награждена премией Правительства РФ в области науки и техники за разработку и реализацию системы инновационных организационно-методических решений и технологий, обеспечивающих комплексное вовлечение в освоение невостребованных запасов и ресурсов нефти и газа. Президент РФ Дмитрий Медведев наградил Президента ОАО «ЛУКОЙЛ» Вагита Алекперова орденом «За заслуги перед Отечеством» III степени за большой вклад в развитие нефтегазового комплекса и многолетний добросовестный труд. [11]
Проведем анализ экономического состояния организации на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках представленных в приложении 1 и 2 курсовой работы.
Анализ основных показателей деятельности предприятия за три смежных года представлены в таблице 2.1.
Значения стр5. и стр.6 таблицы 2.1 позволяют определить изменения (прирост или уменьшение) значений показателей отчетного периода по отношению к предыдущему, рассчитываемых в %.
Показатель выручки от продажи товаров отражается по стр.010 в Отчете о прибылях и убытках.
Показатель валовой прибыли отражается по стр.029 в Отчете о прибылях и убытках и рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров и себестоимостью изготовленной продукции.
Уровень валовой прибыли рассчитывается как отношение валовой прибыли периода к выручке от продажи товаров за тот же период.
Прибыль от продаж отражается по строке 050 в Отчете о прибылях и убытках и находится вычитанием из валовой прибыли управленческих и коммерческих расходов. [3]
Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается по формуле:
Рп =,
где Пр – прибыль от продажи,
Вр – выручка от продажи товаров.
Таблица 1.
Основные показатели деятельности предприятия
|
Показатели |
Годы |
Изменение, % |
|||
|
2009 |
2010 |
2011 |
2010/ 2009 |
2011 /2010 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Выручка от продаж тыс. руб. |
536 708 067 |
35 041 423 |
36 106 995 |
-93,5 |
3,04 |
|
Валовая прибыль, тыс. руб. |
107 513 811 |
21 458 801 |
21 356 494 |
-80,04 |
0,5 |
|
Уровень валовой прибыли, % |
20,03 |
61,24 |
59,15 |
205,8 |
-2,4 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
44 907 745 |
7 057 798 |
6 001 620 |
-84,3 |
-14,96 |
|
Рентабельность продаж, % |
8,3 |
20,14 |
16,62 |
142,65 |
-17,48 |
Данные таблицы 1 показывают, что в рассматриваемом периоде выручка компании ОАО «Лукойл» от продаж в 2010 году уменьшилась на 501 666 644 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом (или на 93,5 %).
Изменение величины выручки в 2011 г. составил - 1 065 572 тыс. руб. по сравнению с показателем прошлого года.
В системе экономического анализа важное место занимает оценка экономической эффективности предприятия и его финансового состояния. Из таблицы видно, что в 2010 году предприятие сработало достаточно эффективно: рентабельность продаж увеличилась с 8,3 до 20,14 %. Однако рентабельность за 2011 год уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 17,48% и составила 16,62% .
Валовая прибыль компании в 2010 г. уменьшилась на 80,04% то есть составила 21 458 801 тыс. руб., что на 0,5 % больше показателя 2011 года.
Анализ прибыли предприятия охватывает как факторы ее формирования, так и распределения. Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли, оценка резервов дальнейшего роста прибыли.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется следующая таблица (табл. 2.2), в которой использованы данные отчетности предприятия.
Таблица 2
Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.
|
Показатели |
Годы |
Изменение, % |
|||
|
2009 |
2010 |
2011 |
2010/ 2009 |
2011 /2010 |
|
|
Прибыль от продаж |
44 907 745 |
7 057 798 |
6 001 620 |
-15,7 |
-14,96 |
|
Прочие доходы |
6 564 294 |
3 454 388 |
21 960 710 |
-52,6 |
535,7 |
|
Прочие расходы |
14 984 322 |
12 401 458 |
32 248 753 |
-17,24 |
160,04 |
|
Прибыль до налогообложения |
53 962 446 |
142 412 782 |
251 131 318 |
163,91 |
76,34 |
|
Чистая прибыль отчетного периода |
45 147 922 |
140 037 510 |
242 637 070 |
210,17 |
73,27 |
Данные табл. 2 показывают, что в 2011 г. организация получила прибыли от финансовой хозяйственной деятельности в размере 6 001 620 тыс. руб., что на 14,96% меньше величины прибыли прошлого года (в 2010 году она составила 7 057 798 тыс.руб). Но благодаря прочим доходам, величину показателя чистой прибыли увеличилась, остающейся в распоряжении предприятия на 73,27% и составило 242 637 070 тыс руб. (в 2010 году этот показатель был равен 140 037 510 тыс.руб).
Прочие расходы в 2011 году по сравнению с 2010 годом выросли на 160,0 %.
Таким образом, проанализировав основные показатели деятельности, рекомендуем руководству предприятия принять во внимание такие варианты увеличения прибыли, как рост прибыли от реализации, путем увеличения объема реализации товаров; реализация не используемых основных фондов повлечет увеличение прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, что в свою очередь положительно отразиться на величине прибыли; так же возможно вложение средств в ценные бумаги, что, конечно, требует большой осторожности и анализа.
Проведем теперь анализ рентабельности. [1]
Рентабельность более полно, чем прибыль отражает окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность
Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.
Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается по формуле:
Рп =,
где Пр – прибыль от продажи (стр.050 ф.№2),
Вр – выручка от продажи товаров (стр.010 ф.№2).
Рентабельность затрат (Рз) рассчитывается по формуле:
Рх =,
где П – чистая прибыль (стр.190 ф.№2),
Зр – затраты, связанные с реализацией товаров (стр.030 ф.№2).
Она показывает, сколько предприятие получило прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Еще одним важным показателем рентабельности деятельности предприятия является рентабельность активов.
Коэффициент рентабельности активов (Ра) рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к величине активов (А):
Ра =%,
где А – сумма активов предприятия (стр.300 ф.№1).
Этот коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль активов, т.е. насколько эффективно используются ресурсы организации.
Собственников интересует не только общая эффективность использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала.
Рентабельности собственного капитала:
Рск =,
где СК – величина собственного капитала организации (стр.490 ф.№1);
Данный коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых предприятием, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов.
Фондорентабельность:
Роф =,
где ОФ основные фонды организации (стр.120 Ф.№1)
Рентабельность собственных оборотных средств:
Рсос =,
где СОС – собственные оборотные средства организации (стр.490 Ф.№1-стр.590ф.№1-стр.190ф.№1)
Ресурсорентабельность рассчитывается как отношение чистой прибыли к ресурсам организации, которые находятся стр.120 ф.№1+стр.290 ф.№1
Представим расчеты показателей рентабельности фирмы «Норма» за последние два года в табл. 3.
Таблица 3.
Показатели рентабельности
|
Коэффициенты |
Расчет коэффициентов |
Изменение |
|
|
2010 г. |
2011 г. |
||
|
Рентабельность продаж |
7 057 798 /35 041 423 * 100 = 20,14 |
6 001 620 / 35 106 995 * 100 = 17,1 |
- 15,1 |
|
Рентабельность активов пр-я |
7 057 798 / 1 182 371 977 *100 = 5,9 |
6 001 620 / 989 296 897 * 100 = 0,6 |
- 99,9 |
|
Рентабельность собственного капитала |
7 057 798 / 426 609 436 * 100 = 1,7 |
6 001 620 / 519 204 589 * 100 = 1,2 |
- 29,4 |
|
Фондорентабельность |
7 057 798 / 490 887 390 * 100 = 1,43 |
6 001 620 / 481 427 192 * 100 = 1,24 |
- 13,3 |
|
Рентабельность собственных оборотных средств |
7 057 798 /498 409 507 * 100 = 1,4 |
6 001 620 /700 944 785 * 100 = 0,85 |
- 39,3 |
2.2 Анализ формирования прибыли
Основным источником формирования денежных доходов ОАО «Лукойл» является выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.
В соответствии с учетной политикой ОАО «Лукойл» выручка отражается по мере оплаты продукции, выполнения работ, оказания услуг. Выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления.
Под моментом определения выручки от реализации и признания полученной прибыли принимается календарный месяц, в котором на основании соответствующих документов выручка от реализации и прибыль должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Одним из основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торговой организации ОАО «Лукойл» является прибыль от переработки, сбыта и реализации нефтепродуктов. Основным источником для изучения прибыли предприятия является Ф №2 «отчет о прибылях и убытках».
В процессе анализа прибыли отчетного периода изучается общее её изменение по сравнению с планом и предыдущим периодом, а также по отдельным составляющим. В процессе анализа следует учитывать, что на величину прибыли отчетного периода влияют как внешние факторы, так и внутренние, важную роль играет учетная политика:
– использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств, что приводит к росту себестоимости и уменьшение прибыли;
– выбор методов оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство, что также влияет на себестоимость;
– выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов;
– изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции;
– выбор метода определения выручки от реализации продукции
– определение состава косвенных расходов и метода их распределения.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.
Процесс формирования прибыли включает две стадии: создание прибавочного продукта и превращение его в денежную массу.
За счет выручки от переработки, сбыта и реализации нефтепродуктов, выполнения работ, оказания услуг предприятие возмещает производственную себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, управленческие и коммерческие расходы. Таким образом, формируется финансовый результат от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Кроме того, ОАО «Лукойл» получает доходы от внереализационной деятельности, которые увеличивают общий финансовый результат деятельности предприятия. Расходы по внереализационной деятельности вычитаются из суммы доходов от этой операции. Общий финансовый результат представляет собой прибыль отчетного периода (до налогообложения).
Рост прибыли способствует укреплению финансового положения организации, позволяет развивать производственно-техническую базу организации, привлекать дополнительные инвестиции и увеличивать доходы работников нефтяной компании.
Механизм формирования прибыли в ОАО «Лукойл» может быть представлен следующим образом:
Выручка от реализации работ в действующих ценах без косвенных налогов – полная себестоимость работ с учетом управленческих и коммерческих расходов – прибыль (убыток) от реализации работ ± прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов ± прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов = прибыль (убыток) отчетного периода предприятия.
При проведении анализа финансовых результатов определяются факторы изменения прибыли от реализации объемов нефтепродуктов и выявляются резервы роста прибыли.
В процессе аналитической работы необходимо учесть влияние всех основных факторов на изменение прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).
Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).
Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть «трендовый анализ» показателей). Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем табл. 2 используя данные отчётности предприятия из формы №2.
Таблица 2 – Формирование бухгалтерской прибыли в ОАО «Лукойл» за 2010–2011 гг. тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение (+ / -) |
Темп роста % |
|
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС) |
35 041 423 |
35 106 995 |
+65 572 |
100,19 |
|
2. Себестоимость продаж |
13 582 622 |
13 750 501 |
+167 879 |
101,23 |
|
3. Коммерчески расходы |
649 269 |
680 340 |
+31 071 |
104,79 |
|
4. Управленческие расходы |
13 751 734 |
14 674 534 |
+922 800 |
106,71 |
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
7 057 798 |
6 001 620 |
-1 056 178 |
- |
|
6. Внереализационные доходы |
3 454 388 |
21 960 710 |
+18 506 322 |
400 |
|
7. Внереализационные расходы |
12 401 458 |
32 248 753 |
+19 847 295 |
635, 73 |
|
8. Прибыль (убыток) отчётного периода |
140 037 510 |
242 637 070 |
+102 599 560 |
173, 27 |
Из данных табл. 2 видно, что балансовая прибыль в 2011 году существенно увеличилась по сравнению с 2010 годом на 65 572 тыс. руб. или на 0, 19%. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.
Увеличению балансовой прибыли способствовало:
Увеличение прибыли от реализации на 102 599 560 тыс. руб. или на 73,27%.
Отрицательное влияние на величину балансовой прибыли повлияло: превышение абсолютного изменения внереализационных расходов над абсолютным изменением внереализационных доходов на 1 340 973 тыс. руб.
В связи с тем, что прибыль от переработки, сбыта и реализации нефтепродуктов занимает наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет большое значение для выявления резервов роста всей бухгалтерской прибыли.
Дивидендная политика ОАО «Лукойл» основывается на балансе интересов Компании и ее акционеров при определении размеров дивидендных выплат, на повышении инвестиционной привлекательности Компании и ее капитализации, на уважении и строгом соблюдении прав акционеров, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, Уставом Компании и ее внутренними документами.
В соответствии с "Положением о дивидендной политике ОАО «Лукойл», принятым в 2003 году, Совет директоров Компании при определении рекомендуемого Общему собранию акционеров размера дивиденда (в расчете на одну акцию) исходит из того, что сумма средств, направляемая на дивидендные выплаты, должна составлять не менее 15% чистой прибыли, определяемой на основе консолидированной финансовой отчетности ОАО «Лукойл» по ОПБУ США.
Цели Компании в области дивидендной политики:
Рис 3. Дивиденд на обыкновенную акцию, рубли
Рис.4 Дивидендная доходность, %
Рис. 5 Доля дивидендов в чистой прибыли, %
Рис.6 Выплаты дивидендов
Для совершенствования формирования, распределения и использования прибыли руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли.
В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
Рассмотрим несколько мероприятий по увеличению прибыли подробно:
При увеличении добычи углеводородов до 200 млн барр., что на 0,4% выше уровня начала 2010г. Чистая прибыль ОАО «ЛУКОЙЛ» вырастет до 3,789 млрд долл., что на 7,7% больше, чем за первые три месяца 2010г., Выручка за тот же период вырастет на 19% - с 29,626 млрд долл. до 35,261 млрд долл.
При расширении сети АЗС ОАО «ЛУКОЙЛ» приведет к ежегодной дополнительной прибыли. Большую часть прибыли АЗС «Лукойл» зарабатывают на продаже нефтепродуктов. Выручка от продажи нетопливных товаров и услуг приблизительно вырастет в 4, 8 раза и достигнет 9, 4 млрд руб.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Однако, экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен.
Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты.
Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста.
В условиях перехода к рыночной экономике очень важны мероприятия научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и остается научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших достижений науки и техники. Коллектив предприятия, его руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, что предприятию нужно уделять должное внимание развитию производства на перспективу и направлять необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг).
Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов.
Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом работы организации является продуманное действие его руководителей. Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное руководство порождает активное поведение работников, а их взаимодействие проявляется в эффективной производственной деятельности. [10]
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «Лукойл» необходимо направлять денежные средства в:
Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить конкурентоспособность ОАО «Лукойл» за счет использования достижений научно-технического прогресса и увеличения производительности труда.
По своей природе инвестиции делятся на производственные, коммерческие, финансовые, социальные, интеллектуальные и т.д. По целевому назначению их можно подразделить на следующие виды:
Инвестиции имеют большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как производственного так и не производственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна продукции (работ/услуг), ее конкурентоспособность.
В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический состав капитала или наукоемкие высокотехнологические инвестиции как раз отражают их качественные стороны. Количественный рост инвестиций обеспечивается на предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных расходов.
Таким образом, следует отметить, что на предприятии ОАО «Лукойл» можно применить следующий механизм совершенствования использования прибыли – создание инвестиционного фонда. Фонд создается путем приобретения физическими или юридическими лицами инвестиционных паев таких фондов – за исключением государственных органов. Также следует отметить, что снижение затрат для предприятия — объективный процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на выпускаемую продукцию в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на выпуск новой продукции.
В процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятие ОАО «Лукойл» должно самостоятельно определить объем, направления, размеры и эффективности инвестиций и по своему усмотрению привлекают на договорной, преимущественно конкурсной, основе (в том числе через торги подряда) физических и юридических лиц, необходимых ему для реализации инвестиций.
Успех предпринимательства, прежде всего, зависит от финансов предприятия, основным источником которых выступает прибыль. В связи с этим важным вопросом является анализ финансовых результатов (прибыли или убытка) деятельности предприятия, так как именно в системе показателей финансовых результатов получают свою законченную денежную оценку различные стороны финансово-хозяйственной деятельности коммерческой фирмы.
Прибыль предприятия является главной целью его деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида деятельности является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.
В работе проведено подробное исследование прибыли на примере ОАО «Лукойл». Проведен организационно – экономический анализ предприятия на основании бухгалтерских отчетов ОАО «Лукойл» за 2010-2011гг.
Как показал проведенный организационно-экономический анализ ОАО «Лукойл» за 2010-2011гг., деятельность предприятия можно охарактеризовать как стабильную.
Проведенные расчеты наглядно показывают, что анализируемая организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет увеличения объема продаж, снижения себестоимости, уменьшения коммерческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров.
В заключении можно отметить, что поскольку главной целью предприятия является – получение прибыли, то оно должно стремиться налаживать свою работу наиболее эффективно, чтобы создать все возможные условия для работников предприятия, увеличивая тем самым производительность труда, а значит и финансовый результат своей деятельности.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. – 2009. – 248 с.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика. – 2010 – 256 с.
Бердников А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект // Молодой ученый. — 2013. — №2. — С. 111-113.
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и
корпораций. – М.: Финансы и статистика. – 2009. – 124 с.
Бука Л.Н. Совершенствование анализа рентабельности продукции // Бухгалтерский учет и анализ. – 2010. №12. – с. 21–22
Бурцев А.Л., Современные методы и приемы анализа и прогнозирования финансовой деятельности предприятия.// Аудит и финансовый анализ. – 2011.№1. – с.14-18
Маняева В.А., Методика стратегического экономического анализа расходов организации по видам деятельности.// Аудит и финансовый анализ. – 2011.№4. – с.16-17
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.: «ПРИОР», 2008. – 160 с.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ. - 2006 – с. 250
Сайт ОАО Лукойл : www.lukoil.ru
Бухгалтерский баланс за 2010 год.
Отчет о прибылях и убытках 2010 г.
Бухгалтерский баланс за 2011 г.
Отчет о прибылях и убытках за 2011 г.
ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ
Стимулирующая
оспроизводственная
Контрольная