Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

таможенные декларации; накладные на поступившие ТМЦ акты выпол

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

40. Цель А – установить соответствие совершенных операций по расчетам с кредиторами действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Источники информации: ГК РФ, НК РФ, Положение по ведению б/у и бух.отчетности, ПБУ, методич. указания о порядке формирования показателей бух. отчетности организации.
Внутр. информац. база : Договоры на поставку ТМЦ (выпол. Работ,  оказ.услуг); сч/ф поставщиков (при импортных операциях- таможенные декларации); накладные на поступившие ТМЦ, акты выпол. Работ; док-ты оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах); ж-лы регистрации сч/ф; книга покупок; регистры аналит-го и синтетич-го учета.
План и программа проведения  аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля по учету таких операций.
При этом план аудита должен охватить след. направл. проверки:
1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками:
а) Проводится экспертиза договоров с поставщиками,
б) экспертиза договоров с подрядчиками.
2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
а) Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг;
б) проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг;
в) проверка законности первичной учетной документации (ПУД);
г) проверка соблюдения графика документооборота;
д) проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах;
е) проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД.
3.   Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками:
а) проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
б) проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию.
4.  Проверка правильности отражения в б/у отд. операций по расчетам с поставщ. и подряд. :
а) проверка расчетов по неотфактурованным поставкам;
б) проверка расчетов по векселям выданным;
в) проверка расчетов по коммерческим кредитам;
г) проверка расчетов по претензиям;
д) проверка учета курсовых и суммовых разниц.
5.  Проверка соответствия данных аналитич. и синтетич. учета:
а) проверка соответствия данных аналит. учета оборотам и остаткам по счетам синтет. учета;
б) проверка правильности отражения в отчет-сти итоговых данных по расчетам с поставщ. и подрядч.
6.  Проверка организации налогового учета по расч. с поставщ. и подрядч.
а) налоговый учет процентов по векселям и коммерч. кредитам;
б) налогов. учет сомнительной задолженности;
в) налогов. учет суммовых разниц;
г) учет НДС.
Типичные ошибки: арифметич. ошибки при измерении кол-ва, веса и т.д.; нарушения при оформл-нии первич. документов, несвоевременная их регистрация; возмещение НДС по неотфактурован. Поставкам (Дт 19 Кт 60 субсчет «Неотфактур. поставки» и Дт 68 кт 19); неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц; перекрытие задолж-ти одного контрагента, авансами, выданными другому контрагенту (Дт 60 Кт 60 субсчет «Авансы выданные», 76) и др.

Источники инф-ии внешние: ГК, НК, ФЗ №129-ФЗ « О бУ», ПБУ, План счетов, Методические указания и т.д.
внутренние – договоры на поставку(выпол. Работ,  оказ.услуг); сч/ф, акты выпол. Работ; док-ты оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах); книга продаж; регистры аналит-го и синтетич-го учета, ж/о сч 76 и т.д.
Целью аудита учета расчетов с дебиторами является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетам (дебиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.
Основными задачами аудита расчетов с дебиторами являются:
-  установление реальности дебиторской задолженности;
-  проверка наличия просроченной дебиторской задолженности;
- установление дебиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;
-  проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
- проверка правильности учета дебиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
-    проверка правильности и обоснованности списания задолженности.
Аудит расчетов с дебиторами включает проверку:
-наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов, актов приемки-передачи векселей и т.д.;
-соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
-наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации или законодательству;
-мер по взысканию дебиторской задолженности;
-своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты;
-правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов (зачет, векселя, отступное, уступка права требования и т.д.).
Типичные ошибки:
1) В части организации первичного учета:
- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта:
- несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; - регистрация хоз.операции в документах неунифицированной формы; - отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;- ошибки при регистрации документа;
2) В части организации БУ и налогового учета:
- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданным другому контрагенту
- несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности
- возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам
- возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;
- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц
- неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;
- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженности
- отсутствие аналитического учета по дебиторам;
- нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.
ПРОВОДКИ
Отражена продукция покупателям Д-т62 К-т 90
Получен аванс под поставку товаров, работ, усл. на счета ден. ср-в Д-т50,51,52,55,К-т 62
Осуществлен зачет суммы авансов по отгруж.прод. Д-т62 К-т62

41. При проверке необходимо обратить внимание на:

обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства;

обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

правильность составления бухгалтерских проводок по счету 63 “Расчеты по претензиям”;

По дебету счета 63 отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 ""Расчеты с поставщиками и подрядчиками"" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат; к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу.

Правильность ведения аналитического учета - он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям; соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

42. Наличие у предприятия дочерних обществ аудитор устанавливает посредством изучения учредительных документов, реестров акционеров, проверки операций и сальдо по счету «Финансовые вложения».

При наличии у предприятия дочерних обществ и расчетов между ними аудитор производит проверку и анализ отраженных операций по расчетам с дочерними обществами с тем, чтобы убедиться, что существенные операции такого рода надлежащим образом санкционированы и отражены в бухгалтерском учете и отчетности. При этом аудитор стремится достичь приемлемой уверенности в том, что в ходе проверки расчетов будут выявлены и проанализированы неотраженные операции с дочерними обществами, которые могут иметь существенное значение с точки зрения достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Для подтверждения полноты и стоимостной оценки обязательств, вытекающих из расчетов с дочерними обществами, аудитору следует:

• проанализировать наиболее крупные сделки на предмет выявления их подлинных условий и финансовых аспектов;

• провести необходимые исследования в отношении дочерних обществ аудируемого лица;

• запросить подтверждения у независимых источников;

• обсудить с руководством аудируемого предприятия цели и условия операций, по которым у аудитора возникли вопросы;

• получить от дочерних обществ подтверждения относительно целей, условий и денежных сумм операций.

Проверка расчетов по совместной деятельности

При проверке полноты и правильности учета расчетов по договору простого товарищества (совместная деятельность) аудитор устанавливает:

1) наличие и правильность оформления договора простого товарищества.

Правильность оформления договора простого товарищества аудитор определяет исходя из требований гражданского законодательства (гл. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации). В ходе изучения основных положений договора простого товарищества аудитор устанавливает наличие общей цели и необходимость ее достижения, определяет вклады участников, выявляет условия, которые, согласно гражданскому законодательству, признаются ничтожными;

2) правильность распределения общих расходов и убытков товарищей.

Исходя из принципа существенности проверке подлежат:

— расходы и убытки, связанные с содержанием имущества, находящегося в общей долевой собственности товарищей;

— расходы и убытки, связанные с содержанием иного общего имущества товарищей;

— иные расходы и убытки, связанные с ведением совместной деятельности;

3) правильность распределения продукции и прибыли между участниками договора простого товарищества.

В ходе проверки аудитор исходит из того, что прибыль, полученная от совместной деятельности, может распределяться либо по общим правилам — пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, либо на основе иных пропорций, установленных договором простого товарищества или иным соглашением.

После проверки правильности распределения прибыли (убытка) между участниками договора простого товарищества аудитор убеждается, что прибыль, причитающаяся к получению (убыток, подлежащий погашению), отражены на счетах бухгалтерского учета соответствующим образом.

Проверка внутрифирменных расчетов

Наличие у предприятия филиалов, представительств, обособленных подразделений аудитор устанавливает посредством изучения учредительных документов и иных организационно-распорядительных документов, содержащих информацию о создании обособленных подразделений.

При наличии у предприятия филиалов, представительств, обособленных подразделений аудитор изучает положение о филиале, представительстве, обособленном подразделении, выясняет, имеется ли у филиала, представительства, обособленного подразделения отдельный баланс и расчетный счет.

Если филиал, представительство, обособленное подразделение не выделены на отдельный баланс, то аудитор устанавлива

Ет Эффективность системы документооборота между ними и головной организацией посредством проверки:

• соблюдения сроков, закрепленных в учетной политике и установленных для передачи всех оформляемых филиалом, представительством, обособленным подразделением первичных учетных документов;

• правильности оформления реестра передачи первичных учетных документов от филиала, представительства, обособленного подразделения головной организации.

Исходя из принципа существенности, аудитор убеждается в отражении результатов совершенных филиалом, представительством, обособленным подразделением финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете головной организации.

Если филиал, представительство, обособленное подразделение выделены на отдельный баланс, то аудитор, основываясь на данных учетного регистра по счету «Внутрихозяйственные расчеты», производит проверку:

1) расчетов по выделенному имуществу.

Руководствуясь принципом существенности, аудитор устанавливает правильность:

— отражения в учете и документального оформления операций по передаче имущества (основных средств, полуфабрикатов, готовой продукции) головной организацией филиалу, представительству, обособленному подразделению;

— отражения в учете и документального оформления операций по оприходованию имущества (основных средств, полуфабрикатов, готовой продукции) филиалом, представительством, обособленным подразделением;

— начисления филиалом, представительством, обособленным подразделением амортизации по объектам основных средств, переданным головной организацией;

2) расчетов по текущим операциям.

В этом случае проверке подлежат расчеты по текущим операциям между головной организацией и филиалами, представительствами, обособленными подразделениями. При наличии у головной организации нескольких филиалов, представительств, обособленных подразделений аудитор устанавливает правильность расчетов между последними.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения отражаются в рабочих документах аудитора.




1. Административное производство
2. Расчет гидравлической циркуляционной установки
3. Реферат- Некоторые аспекты административно-территориальной реформы в Украине
4. этических религиозно мистических
5. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата філологічних наук5
6. Економіка підприємства Методичні вказівки для проведення самостійної позааудиторної роботи для
7. Межличностные манипуляции, как социальное явление
8. Хозяйство Дагестана III в
9. Конспект лекций Хоменко А.html
10. Экологическое право Вопрос 1
11. Протон и Космос1.
12. і... Колись все те що зараз із гордістю красуэться на вітринах магазинів було бездушною купою брухту обабіч
13. сложное и многоаспектное понятие.html
14. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук Вінниця2007
15. Тема занятия Содержание часы дата 1 ТБ введе
16. Тема- Знаки препинания в предложениях с прямой речью
17. Экономика инноваций лекции
18. цвет появится окно палитры цветов
19. Тема 6. Естественнонаучная картина мира 1
20. Стратегии роста.html