Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. налог-щик НДС. условия и механизм реализации права на освобожд от обязанностей налогоплательщика НДС. Налог-щики: 1)орг-ции, вкл лица, имеющие по законодательству РФ статус юр лица, а также иностранные юр л (ком, фирмы, их филиалы и структ подразделения) и междунар орг-ции. не имеет значения их ведомственная подчиненность и форма собственности; 2)ИП 3)лица, призне налог-ками в связи с перемещением товаров через тамож границу РФ, а также ввозящие из государств-участников Тамож союза.В ст145 НК есть право орг-ций и ИП на освобождение от исполнения обязанностей нал-щика по исчислению и уплате НДС. Критерием освобождения выступ объемный показатель. Сумма выручки от реализации Т\Р\У орг или ИП без учета НДС за 3 предшеств послед-ых календмес не должна превышать в совок 2 млн. руб. Освобождение производится на срок, равный 12 послед-ым кален мес. Если в теч этого периода выручка от реализации превысит нал ограничения, нал-щики, начиная с 1 числ месяца, в кот имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утра право на освобождение.
Освобожд не применяется в отнош обязанностей по исчислению и уплате НДС, возникающих в связи с ввозом товаров на тамож террит РФ, а также в отнош нал-щиков, реализподакцизные товары и сырье в теч 3 предшествующих последовательных календарных месяцев. Решение о прим права на освоб-ие от исполнения обязанностей нал-щика принимается орг-ией в добровольном порядке. Но лица, испольэто право, обязаны письменно уведомить о своем решении нал орган по месту нал учета. Уведомление и документы, подтверж право на освобождение от исполнения обязанности нал-щика, представляются не позднее 20-го числа мес, начиная с кот субъекты предприним реализуют свое решение. На освобождение от обязанностей нал-щика, сроком до 10 лет, имеют право орг, получивш статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Фед законом "Об инновац центре "Сколково". Право на освобождение не распространяется на операции ввоза товаров на территорию РФ и прекращается, когда орг-ция утратила статус участ проекта, либо превысила установленный ст. 145.1 НК РФ стоимостной критерий. Для пол освобождение орг, на нее претендующая, также должна направить в налоговый орган уведомление и устан пакет док.
2.Объект нал-ния НДС. Какие операции вклю в понятие реализации? Какие операции не вкл в объект нал-ния НДС? Объект нал-ния:1)реализация Т/Р/У осуще на тер РФ, передача имуще прав 2)передача на тер ТФ ТРУ внутри п\п для собственных нужд, расходы на кот не принимаются к вычету при исчислении НПО, втч через амортиз отчисления; 3)выполнение строительн-монт работ для собственного потребления; 4)ввоз товаров в РФ. Операции реализации: 1.продажа, передача на возмездн основе ТРУ 2.передача заказчику продукции из давальч сырья; 3.передача ТРУ по соглашениям о предоставлении отступного; 4.продажа на комисс началах 5.обмен ТРУ 6.реализация предметов залога, передача их залогодерж-лю 7. передача др-м лицам безвозм или с частичн оплатой. В объект нал-ния не вкл операции, кот не признаются реализацией ТРУ. Не относятся к реализации в общем порядке (п.3 ст39 НК РФ): 1)операции, связ с обращением росс или иностр валюты; 2)передача ОС, НМА и\или иного имущ-ва орг-ции ее правопреемнику при реорг; некомм-м орг-иям на осущ осн уставной деят-ти, не связанной с п\п деят-тью; 3)передача имущества, если она носит инвестиц характер (вклады в УК); 4)передача жилых помещений физ л в домах гос или мун жилищ о фонда при проведении приватизации; 5)изъятие имуще путем конфискации; наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных, брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК; иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.Реализацией также НЕ признается:1)передача на безвозмезд основе объектов соци-культурного и жилищно-коммуналь назначения (жилых домов, детад) и некдр видов имущ (дорог, газовых сетей) органам гос власти и органам МСУ; 2)передача имущества гос и мун п\п, выкупаемого в порядке приватизации; 3)выполнение работ,услуг органами, входящими в сис-му органов гос власти и органов МСУ, в рамках выполнения возложенных на них функций; 4)передача на безвозм основе либо оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС бюдж учреждениям, гос и мун унитарным п\п; 5) операции по реализации земельных участков; 6) передача имущ прав организации ее правопреемнику; 7) другие операции, поименованные в п.2 ст. 146 НК РФ.
3. принципы опред-я места реализации ТРУ
Местом реал-ии ТРУ дб тер РФ. Различают подходы к определению места реализации товаров и места реализации работ, услуг.Местом реал-ии товаров признается тер РФ, если (ст.147 НК РФ): 1)товар находится на тер РФ или др тер, наход-ся под ее юрисдикцией, и не отгружается, не транспорт-ся; 2)товар в момент отгрузки или трансп-ки находится как в 1).Местом реал-ии работ (услуг) признается тер РФ, если (ст.148 НК): 1)Р\У связаны непосредст с недвиж имущ (за исключ воздушн, морских судов и судов внутр плавания, космич объектов), находящимся на тер РФ. К таким Р\У относятся строительные, строит-монтажные, ремонтные, эксплуат-ые, реставр-ые работы, работы по озеленению и услуги по аренде; 2)Р/У связанные с движ имуществом, находящимся на тер РФ; 3)услуги, оказыв на тер РФ в сфере культуры, искусства, образования, физры, туризма и спорта, медицины; 4)покупатель услуг осуществляет деят-ть на тер РФ, если покупатель этих услуг находистя в одном гос-ве, а продавец - в др. Такие услуги: услуги по передаче, предост-ию патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав; консультационные, юр, бух, ауд, инжинир-ые, рекламные, маркетинговые, а также услуг по обработке инфы (включ предоставление в распоряжение пользователя результатов обработки инфы), проведении НИОКР; по предоставлению персонала, в случае, если персонал работает в месте эконом деят-ти покупателя. 5)деят-ть орг-ции или ИП, выполняющих работы осущ-ся на тер РФ. Это положение распространяется на те виды работ и услуг, которые специально не оговорены в НК РФ.
5.алгоритм определения НБ по НДС, включая особенности по отдельным операциям.
Нал база рассчитывается нал-ками самостоятельно. НБ -стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен, опред-ых в соответствии со ст. 105.3, с учетом акцизов (для подакц товаров) и без включ в них налога. При реализации ТРУ облагаемых различными нал ставками, НБ опр-ся отдельно по каждой из этих групп.В НБ по товарам, ввозимым на тер РФ, включ тамож стоимость, тамож пошлина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза (ст.160 НК РФ). Общ подход применяется и при опр-ии НБ в отношении след операций: реализация ТРУ по товарообменным операциям, реализац ТРУ на безвозм основе, передача права собств-ти на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченн залогом обяз-ва, передача Т\Р\У при оплате труда в натуральной форме.
С целью мин рисков гос-ва, связанных с применением нал-ками скрытых форм реализации, выручка от реализации ТРУ опред-ся исходя из всех доходов нал-щика, связанных с расчетами по их оплате. Они могут быть получены в ден и (или) натурал формах, включая оплату ценн бумагами. В нал базу также включ ден средства, если их получение связано с расчетами по оплате ТРУ (ст.162 НК РФ). В НБ включ: 1)суммы, полученные за реализ ТРУ на пополнение фондов спец назначения, в виде фин помощи, в счет увелич доходов 2)суммы, поступившие в виде % по полученным в счет оплаты за реализ ТРУ векселям и облигациям; по тов кредиту в части, превышающ размер %, рассчитанного в соотв с учетной ставкой ЦБ 3)полученные страх выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.
14. Кто является налогоплательщиками по НДПИ? Что относится к объекту налогообложения по НДПИ? Налогоплат НДПИ признаются орг и ип, признаваемые пользов недр в соответствии с законодательством РФ.1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФна участке недр, предостав налогоплательщику в пользование в соотв с законод РФ;2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отд лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
4. Перечень операций, при вып кот НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, кот применяет орга. Орга применяет общую систему налогообложения Не начисляйте НДС по операциям:котне являются объектом обложения НДС;кот льготируются (освобождены от налогообложения).Операции, не явлобъектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся: реализация земельных участков (долей в них) (передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации (передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации При осуществлении операций, не явлобъектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляйте Перечень опер, осв от налогообложения, приведен в пунктах 1, 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:предоставление денежных займов реализация лома и отходов черных и цветных металлов;передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. на одну ед реализация комму услуг и услуг по содержанию общего имущества в многоквартирных домах (подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ);образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Льгота распространяется на услуги по реализации общеоб и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ проф подготовки, а также дополнительных образовательных услуг, указанных в лицензии (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);услуги, связанные с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей (безвозмездные услуги по производству (распространению) социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д. При осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, счета-фактуры выставляйте с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Для ведения некоторых операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ, нужна лицензия. В таком случае НДС не платите, только если у организации есть лицензия на соответствующие виды деятельности В каких случаях предприниматели не обязаны платить налог по операциям, осуществляемым на территории РФ? Применяющие ЕСХН УСН ЕНВД.
В каких случаях предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах, либо освобожденные от обязанностей налогоплательщика, обязаны заплатить налог на добавленную стоимость? Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не явл налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст.173 НК РФ). • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.) • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется при ввозе иностранных товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п.п.4 п.1 ст. 146 НК РФ, п.п.1 п.1 ст. 151 НК РФ, Таможенный кодекс РФ). • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми агентами.
13. При каких условиях можно сделать налоговый вычет по акцизам?Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплач налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакц товаров на территорию РФ и иные терр и объекты, нах под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакц товаров,. При исчислении суммы акциза на спиртосодерж продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключ вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пиваи т.п ) указанные налоговые вычеты произвв пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, исп в качестве сырья, произведенным на территории Р Ф, исходя из объема исптоваров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной пу 1 ста193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. 2.В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утверждеуполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давалсырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплм, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при исп денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соотвс пу 11 ста201 Кодекса).12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 настоящего Кодекса).13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с п13 ст 201 настоящего Кодекса).14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунк 7 и 12 п 1 ст182 Кодекса .15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогопл прямогонного бензина) при представлении документов в соответствии с п 15 сти 201 настоящего Кодекса.16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодерж продукцию вычету подлежит уплачена логоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически исп для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, либо на объем приобретенного и (или) произведенного налогопл спирта-сырца, переданного в структуре одной орги для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с п 17 и (или) 18 ст 201 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.и т.дд
12. Что такое авансовый платеж акциза? В каких случаях уплачивается авансовый платеж акциза? под авансовым платежом акциза пон предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретенияспирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на тер РФ, или до совершения операции, предусм подпу 22 пункта 1 ст 82 Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта опред как дата его отгрузки продавцом.Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной п 1 статьи 193 Кодекса в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза опред в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусм подпункт 22 пун 1 ст 182 НКРФ .Авансовый платеж акциза уплач не позднее 15-го числа тек нал периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) кот производителями алко и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в нал периоде, след за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном п8 статьи 194 на Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
15. Как опред налоговая база по НДПИ? Какие методы исп для опред количества добытого полезного ископаемого?1.Налоговая база опред налогоплат самостоятельно в отношении каждого добытого пол ископаемого.2. НБ опре как ст-ть добытых полезных ископаемых, за искл угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего пририз всех видов месторожж углеводор сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. НБ при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего приро из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья опред как колич добытых полезных ископв нат выражении.3. Количество добытых полезных иск опред в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.4. Налоговая база опред отдельно по каждому добытому полезному иск определяемому в соотв со ст337 настоящего Кодекса.5. В отношении добытых полезных ископаемых, для кот установлены разл налоговые ставки либо налставка рассчитывается с учетом коэфф, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.Количество добытого полезного иск опред налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного иск его количество опред в едмассы или объема. Колич добытого полезного иск опред прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного иск в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных искпрямым методом невозможно, применяется косвенный метод. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплат для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.
24. Какими полномочиями обладают законодательные органы субъектов РФ по введению транспортного налога? Кто признается плательщиком транспортного налога? Что является объектом обложения транспортным налогом?
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога(уменьшить или увеличить не более чем в 10раз), порядок и сроки его уплаты; могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Статья 357. НалогоплательщикиНалогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
Ст.358. Объектом налогообложения:автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
25. Перечислите транспортные средства, не являющиеся объектом обложения транспортным налогом. Каковы ставки транспортного налога: виды, порядок дифференциации, установления, применения? Каковы особенности определения налоговой базы в зависимости от вида транспортного средства?Не являются объектом налогообложения:1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;3) промысловые морские и речные суда;4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненая к ней служба;7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.Налоговая база определяется:1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;3) в отношении водных и воздушных транспортных средств- как единица транспортного средства.Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
26. Существуют ли льготы по транспортному налогу для организаций: порядок их установления, применения (в т.ч. на примере субъекта РФ)? Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога налогоплательщиками – организациями?
Органы субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Например, закон № 33 г. москвы предусматривает льготы:
- орг, оказывающим услуги поп перевозке пассажиров городским пассажирским трансп общего пользов-я (кроме такси);
- для резедентов особой экономической зоны –Зеленоград;
- для физ лиц (ветераны, герои, инвалиды, опекуны, один родитель, авто до 70 л.с.)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении отдельно для каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.В Москве авансовые платежи не предусмотрены!!!В случае регистрации и (или) снятия тс с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента= числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано/ к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия тс с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
29.Каким образом рассчитывается налог, если объект нал-ния – игорный стол выбыл 20 числа? Каковы полномочия представ органов мун образований в отношении земельного налога?Если объект выбывает после 15 числа текущ нал периода сумма налога исчисляется как произведение общ количества соответствующих объетов нал-ния (включая выбывший объект) и ставки налога для этих объектов. (ст.370) Полномочия предст органов: ст. 387 В городах фед значения Москве и Санкт-Петербурге налог устан-ся НК и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов.
Устанавливая налог, представит органы мун образований (законод органы гос власти городов фед значения) определяют нал ставки в пределах, установл гл 31, порядок и сроки уплаты налога.При установлении налога нормативными правовыми актами представ органов мун образований (законами городов фед значения) могут также устан-ся нал льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налог-щиков.
Вопрос 16. Назовите способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых?Ст340. 1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий; Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Вопрос 17. Как рассчитывается сумма налога по добытым полезным искоемым? Дайте определение прибыли по отношению к иностранным организациям, 343.
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. 2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. статья 247Прибылью в целях настоящей главы признается: *2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль (смотреть вышесказанное*)Статья 248. Налоговые ставки2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов (есть исключение подпункт 2); 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду(фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
18. Дайте определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Роль и значение налога на имущество организаций.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Статья 247.Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней, что позволяет развивать регионы.Также в статье 374 внесены изменения по объектам налогообложения. Не признается движимое имущество, которое поставлено на баланс с 1 января 2013 года, которые до этого учитывались. Изменении направлены на то чтобы предприятия обновляли свое имущество.
19. Плательщики налога на имущества организаций и объекты налогообложения. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Понятие средней и среднегодовой стоимости имущества. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое (но не платят те организации, которые поставили имущество на баланс с 1 января 2013 года, которые приняты до этой даты, то они учитываются) и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. 1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Вопрос 20. Ставка налога. Налоговый и отчетные периоды по налогу. Порядок исчисления сумм авансовых платежей и сумм налога. Порядок и сроки уплаты налога на имущество организации. 380. 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. 379. Налоговый период. Отчетный период.1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумма авансовыых платежей по налогу 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки иналоговой базы, определенной за налоговый период. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382.
Вопрос 6. Какие налоговые ставки используются при исчислении НДС? В каких случаях используется 10%-ая ставка и нулевая ставка?Для исчисления НДС применяются следующие ставки налога (ст.164 НК РФ):базовая (основная) - 18%;льготная (пониженная) – 10%;специальная – 0%. Базовая налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость установлена в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Перечень товаров, на которые распространяется 10%-ая ставка строго регламентируется Налоговым кодексом РФ. По продовольствию это, в частности: мясо и мясопродукты, кроме деликатесных; молоко и молокопродукты, масло растительное, сахар и некоторые другие. По товарам детского ассортимента: трикотажные и швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, школьной возрастных групп, обувь (кроме спортивной) и т.д.Налоговым кодексом РФ предусмотрена также ставка 0%, применяемая при реализации:-товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;-услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;-работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве; -товаров (работ и услуг), предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними,-прочих товаров перечисленных в п.1 ст.164 НК РФ. При разнообразии хозяйственных операций и расчетов между контрагентами возникает необходимость применения налоговой ставки, определенной расчетным путем, а именно как 18/118 или 10/110. Законодательством определены такие случаи: получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), удержание налога налоговыми агентами, а также реализация товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых в бухгалтерском учете по стоимости, включающей НДС, а также реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
Вопрос 7. Каковы основные методические приемы исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет? Раскройте условия применения налоговых вычетов. Для овладения методами и приемами исчисления налога на добавленную стоимость необходимо различать следующие понятия:-налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет (НДСб);-налог на добавленную стоимость по реализованной (переданной) продукции (товарам, работам, услугам) и другим облагаемым операциям (НДСр);-налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) (либо фактически уплаченный им при ввозе на территорию РФ) (НДСп);-налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету (НДСв).Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость по реализованным (переданным) товарам (работам, услугам) и суммами налога, подлежащими вычету.НДСб = НДСр – НДСвНалоговый вычет суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав (НДСв), может быть осуществлен только при соблюдении определенных условий (ст.ст. 171, 172 НК РФ):товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения либо для перепродажи;суммы налога на добавленную стоимость выделены в счете-фактуре и в расчетных документах;товарно-материальных ценности, имущественные права, нематериальные активы, основные средства приняты на учет (по основным средствам, требующим монтажа, суммы НДС подлежат вычету с момента начала начисления амортизации);суммы налога должны быть уплачены налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
8. Что является объектом акцизного налогообложения?Статья 182. Объект налогообложени 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации 7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов).9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;10) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;13) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.22) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
9. Какие формы налоговых ставок применяются в Российской Федерации при акцизном налогообложении?Формы налоговых ставок: 1) твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)2) адвалорные (в процентах) налоговые ставки3) комбинированные налоговые ставки- состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
10. Как определяется налоговая база при исчислении акциза?Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.2. Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров внатуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.