Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 6. Налоговый контроль
Цель: освоение содержания блока налогово-правовых яорм, регламентирующих осуществление налогово-кон-ольных мероприятий, а также практики их применения. Задачи: усвоение понятия «разграничение налогово-энтрольных мероприятий по стадиям налогового контро-я»; формирование представления о порядке реализации т,ой стадии налогового контроля; установление разгра-|фйчения между производством проверочных мероприятий, производством по делу о налоговом правонарушении и Производством принудительного взыскания налога и санк ций за счет имущества налогоплательщика; анализ спосо-||3ов защиты интересов сторон налогового правоотношения. Практические знания и навыки: формирование навыка Самостоятельного анализа нормативных предписаний; асширение представлений о способах защиты интересов ьектов правоотношения; формирование основы для амостоятельного применения правовых норм, регламен-«рующих осуществление налогово-контрольных меро-йриятий; свободная ориентация и использование системы Правовых понятий, отражающих порядок осуществления Залогового контроля.
Формы и методы контроля
Форма — текущий контроль: устный опрос; проверка Цветных и письменных решений задач и тестов.
Метод: руководство подготовкой сообщений студентов Щ16 'теме семинарского занятия.
Вопросы
1. Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
2. Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
3. Порядок проведения камеральной налоговой про-
4. Порядок проведения выездной налоговой проверки.5. Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр, экспертиза. Привлечение специалистов, переводчиков, понятых.
6. Производство по делу о налоговом правонаруше нии.
7. Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств и имущества налогоплательщика.
8. Защита прав и законных интересов в сфере налого обложения.
Задания для самостоятельной работы
№ 1. В ходе налоговой проверки организации «КОРОС» было обнаружено, что данная организация создала 25 мая текущего года в г. Н. филиал. Однако заявление о постановке его на учет в налоговом органе было подано через четыре месяца, мотивируя это тем, что филиал «КОРОС» хозяйственную деятельность начал осуществ лять с сентября этого года.
Дайте оценку правомерности действий организации. Каковы их возможные последствия?
№ 2. Организация зарегистрировала филиал, однако в установленные законом сроки не сообщила об этом в на логовые органы. По решению руководителя налогового органа на организацию был наложен штраф. Организация отказалась его заплатить, обосновав это тем, что филиал фактически не работал и, следовательно, доходов не при носил. Инспекция ФНС России обратилась в суд.
Какое решение должен принять судья?
№ 3. Инспекция ФНС России направила в банк ин кассовое поручение о списании в бесспорном порядке суммы налога и пени со счета организации «КАБА». Банк отказался выполнить это поручение, мотивировав свою позицию следующим. Налоговая проверка «КАБА» была начата 2 апреля прошлого года, в ходе нее была выявлена недоимка по некоторым налогам. По результатам провер ки был составлен акт, на основании которого 21 мая про шлого года руководителем налогового органа было при нято решение о привлечении «КАБА» к налоговой ответственности. Требование об уплате недоимки и пени было направлено в организацию «КАБА» лишь 5 июня про чего года, т. е. был нарушен срок направления требова ли к налогоплательщику, установленный ст. 70 Н К РФ. Следовательно, решение о привлечении «КАБА» к ответственности является недействительным, а инкассовые по ения, направленные в банк на основании этого решения, не подлежат исполнению.
Дайте правовую оценку сложившейся ситуации и опишите, как она должна быть разрешена.
4. Банк открыл счет организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, ) на следующий день сообщил о заключенном договоре Инспекцию ФНС России. Налоговым органом было принято решение о наложении на банк санкций за допущенное нарушение. Банк отказался уплатить сумму штрафа мотивировав это тем, что сведения в налоговый орган или предоставлены своевременно.
Инспекция ФНС России обратилась в суд с иском о взыскании санкций с банка.
Какое решение должно быть вынесено по этому делу?
№ 5. В июле текущего года, проводя камеральную проверку уплаты налога на прибыль по итогам 2 квартала налоговый орган выявил неправильное начисление налога на прибыль за этот квартал в размере 168 000 руб. На оборотной стороне отчетных документов, возвращенных налогоплательщику, были перечислены выявленные нарушения, а также указывалось, что руководителем налогового органа принято решение о привлечении организации к налоговой ответственности за их совершение. На этом основании в начале октября текущего года налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки, пени и штрафа.
Оцените правомерность действий налогового органа. Определите, какие действия в соответствии с НК РФ должны были быть совершены в настоящем случае. Как изменится решение задачи, если в текущем году будет выявлена неуплата налога на прибыль по итогам квартала истекшего года?
№ 6. В ходе выездной налоговой проверки индивиду ального предпринимателя Т. должностные лица налогово го органа без согласия Т. проникли в его жилое помеще ние и произвели выемку документов налогового и бухгал терского учета. По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении Т. было вынесено решение о при влечении его к налоговой ответственности за правонару шение, предусмотренное ст. 122 НК РФ.
Оцените правомерность действий и решения налого вого органа. В каком порядке может производится выем ка документов? Какие рекомендации можно дать Т. для защиты его прав?
№ 7. Изложите схематично основные этапы проверки и сроки их совершения:
1) в производстве по делу о налоговом правонаруше нии;
2) производстве принудительного взыскания недоимки и пени с организаций;
3) производстве принудительного взыскания недоимки и пени с индивидуальных предпринимателей;
4) производстве принудительного взыскания недоимки и пени с частных нотариусов и адвокатов, создавших ад вокатский кабинет;
5) производстве принудительного взыскания недоимки и пени с физических лиц, не являющихся индивидуаль ными предпринимателями;
6) производстве принудительного взыскания штрафа с организаций;
7) производстве принудительного взыскания штрафа с индивидуальных предпринимателей;
8) производстве принудительного взыскания штрафа с физических лиц.
№ 8. Индивидуальный предприниматель М. имеет торговые точки в различных районах города. Однако на учете он состоит только в налоговом органе по месту сво его жительства. М. обратился к налоговому консультанту с вопросом, должен ли он встать на учет в налоговых ор ганах по месту нахождения его торговых палаток.
Какой ответ должен дать налоговый консультант?
№ 9. По результатам камеральной налоговой проверки транспортному налогу с организации были выявлены недоимка и пени. Налоговый орган направил требование уплате недоимки и пени, однако организация исполнила его только в части недоимки.
В каком порядке налоговый орган может взыскать сумму пени с организации в этом случае?
№ 10. По решению налогового органа с 5 января текущего года была начата выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя К. В ходе проверки 15 января К. было вручено требование налогового органа о предоставлении документов, необходимых проверки, которые были представлены им в налоговый орган 19 января.
31 января этого же года налоговый орган выносит решение о приостановлении выездной налоговой проверки в связи с необходимостью проведения встречных налогового до проверок партнеров К. по хозяйственным операциям, возобновляется проверка 27 февраля. Справка об окончании проверки датирована 20 марта текущего года, а 10 мая вынесено решение налогового органа о взыскании с К. недоимки и пени в сумме 280 000 руб., а также штрафа за нарушение, предусмотренное ст. 122 РФ.
К. обратился в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным в связи с нарушением сроков проведения выездной налоговой проверки.
Оцените правомерность действий налогового органа, какое решение должен принять суд?
№ 11. Налоговая инспекция, завершив проверку государственного унитарного предприятия «Вертикаль», направила последнему требование от 19 мая текущего года об уплате недоимки и пени на сумму 3 847 564 руб. Поскольку в установленный срок требование не было исполнено, налоговый орган принял 20 августа этого же года решение о взыскании налога и пени за счет денежных средств государственного унитарного предприятия «Вертикаль» на счетах в банке. В процессе его исполнения выяснилось, что денежные средства на банковских счетах государственного унитарного предприятия «Вертикаль» отсутствуют. В связи с этим налоговый орган 23 ноября этого же года выносит решение о взыскании налога и пе ни за счет иного имущества организации.
Государственное унитарное предприятие «Вертикаль» обратилось в суд с заявлением о признании решения о взыскании налога и пени за счет иного имущества недей ствительным как несоответствующее НК РФ. Суд заявле ние государственного унитарного предприятия «Верти каль» удовлетворил.
Оцените правомерность решения суда.
№ 12. В ходе проверки правильности использования контрольно-кассовой техники в магазине «ЮГ», владель цем которого является индивидуальный предприниматель Д., сотрудниками В-ской районной налоговой инспекции были выявлены нарушения: ряд продавцов не выдали кассовые чеки на реализованный товар. Руководителем В-ской районной налоговой инспекции по итогам про верки было принято решение о наложении на индивиду ального предпринимателя штрафных санкций.
Д. обжаловал решение налоговой инспекции в выше стоящий налоговый орган, указав, что сотрудники нало говой инспекции не имеют права проводить проверку, так как согласно Федеральному закону от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельно сти» право проведения проверочных закупок принадле жит только правоохранительным органам.
Дайте оценку доводам Д. и определите, имеет ли право налоговый орган осуществлять контроль за соблюдением российского законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
№ 13. В ходе налоговой проверки у индивидуального предпринимателя П. было установлено, что он заключал с нанимаемыми работниками договор подряда и уплачи вал единый социальный налог по ставке 23,1% тогда, как по своей сути данные договоры являются трудовыми и налог должен исчисляться по ставке 26,2%. В результате этого у индивидуального предпринимателя П. образова
недоимка по единому социальному налогу. 1 сентяб-Цтекущего года индивидуальному предпринимателю П. по направлено требование об уплате недоимки и пеней ^установлен срок для его исполнения — до 20 сентября зго же года. Индивидуальный предприниматель П. тре-шие в указанный срок не исполнил. 20 ноября нало-|вым органом было вынесено решение о взыскании не-шки и пеней за счет денежных средств на счете инди-дуального предпринимателя П. в банке. На основании яученного в этот же день инкассового поручения банк $ ноября текущего года списал сумму недоимки и пеней (Счета индивидуального предпринимателя П. Ц'Дайте правовую оценку ситуации.
№ 14. Решением руководителя налогового органа от 15 января текущего года была назначена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты организацией единого социального налога в предыдущем году. Фактически проверка началась 22 января текущего года. Сотрудник налогового органа «сопоставления данных» попросил также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы юридических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 29 января налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив своих коллег в качестве понятых, в присутствии руководителя организации изъял документы, обещав отдать «дня через два-три». Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 19 марта текущего года, же день он составил и вручил налогоплательщику справку о проведенной проверке. Какие ошибки совершил сотрудник налогового органа при осуществлении налогового контроля? Каковы последствия его действий?