Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИИ
ФГКОУ ВПО
УФИМСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН
УТВЕРЖДАЮ
Начальник кафедры
экономических дисциплин
полковник полиции
У.З.Сафин
5 июля 2012 г.
ЛЕКЦИЯ
по учебной дисциплине «Экономическая теория»
тема № 24
«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА»
Специальность 080101.65 Экономическая безопасность
Лекция подготовлена доцентом кафедры, полковником полиции, кандидатом экономических наук, доцентом М.А.Рахматуллиным
Обсуждена и одобрена
на заседании кафедры
экономических дисциплин
5 июля 2012 г., протокол № 21
Уфа 2012
Цель занятия: выяснить бюджетные методы государственного регулирования экономики.
Технические средства обучения: компьютерная графика, слайды.
Уровень усвоения материала: ознакомительный.
Литература
Основная
Булатов А.С. Экономика: Учебник. - М: Инфра-М, 2010.
Курс экономической теории: Учебник / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. – 6-е изд., доп. и перераб. – Киров. Изд. «АСА», 2009.
Экономика: курс лекций / М.А.Рахматуллин [ и др.]. Уфа: УЮИ МВД РФ, 2010.
Теневая экономика: курс лекций / М.А.Рахматуллин [ и др.]. Уфа: УЮИ МВД РФ, 2011.
Экономическая теория: Учебник / Под общ.ред. В.И. Видяпина. Изд. испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009.
Дополнительная:
Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2007.
История экономических учений: Учебник / Я.С. Ядгаров.; Российская экономич. академия. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Основы экономики: учебное наглядное пособие / М.П. Гуров, Ю.А. Кудрявцев, О.В. Фролова: ДКО МВД РФ. – М.: ЦОКР МВД России, 2008.
Сажина М.А. Экономическая теория: Учебник для вузов – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2007.
Экономическая теория: Учебник / под ред. Н.Г. Кузнецова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М., Ростов н/Д: МарТ, 2007.
Экономическая теория: учебное пособие / Г.С. Вечканов, Г.Р. Вечканова. – М.: Эксмо, 2007.
Экономические дисциплины в схемах и таблицах: учебное пособие / У.З. Сафин и др. – Уфа: УЮИ МВД РФ, 2008.
Экономическая теория: ключевые вопросы: учебное пособие / Г.М. Гукасьян. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.
План лекции
Введение
Заключение
Введение
Через бюджет государство решает социальные проблемы и перераспределяя доходы населения может влиять на экономику.
Вопрос 1. Сущность финансовых отношений. Финансовая система
Финансы – совокупность отношений, складывающихся в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств.
Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики представляет собой финансовую систему. Финансовая система охватывает многочисленные институты, в том числе: финансы предприятий и организаций (включая общественные), финансы местных органов власти, общегосударственные централизованные финансы, страхование и финансы граждан. Все они действуют в тесном взаимодействии друг с другом и с кредитными институтами различного назначения.
Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Современные деньги – это материальная субстанция, которая выполняет функции меры стоимости, средства обращения и средства накопления. Сущность же финансов проявляется в их специфических функциях.
Объясняя переход к категории «финансы», надо опираться не на функции денег, а на стадии воспроизводства, когда деньги обособляются от обращения товаров и совершают относительно самостоятельные движения, образуя фонды денежных средств. Процесс производства общественного продукта и обеспечение его воспроизводства опосредуется движением стоимости в денежной форме. На основе денежного оборота возникают финансы. Финансы охватывают экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием децентрализованных и централизованных денежных средств.
На рис. 16.1 представлена формула кругооборота капитала.
В процессе кругооборота капитала образуются децентрализованные денежные фонды предприятий: фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд, без которых процесс воспроизводства невозможен.
C
/
Д – T ... П ... Т' – Д' (16.1)
\
V
Рис. 16.1. Формула кругооборота капитала
После реализации произведенной продукции часть вырученной суммы денег образует фонд накопления, который состоит из амортизационных отчислений и части прибыли, предназначенной для расширения производства. За счет фонда накопления происходит финансирование капитальных вложений, направляемых на обновление и пополнение производственных фондов.
Часть денег образует фонд потребления. Он формируется частично за счет издержек производства в виде затрат по заработной плате и частично за счет прибыли, стимулирующей эффективный труд. Фонд потребления предназначен для эффективного воспроизводства личного фактора производства – рабочей силы.
Фонд накопления и фонд потребления призваны обеспечить предприятие необходимыми для расширенного воспроизводства факторами производства.
Для покрытия временно возникающих потребностей в денежных средствах создается резервный фонд предприятий.
Вышеназванные фонды образуют финансы предприятия.
К децентрализованным фондам относятся и бюджеты домохозяйств, формируемые за счет оплаты труда, доходов от собственности и социальных выплат государства из централизованных фондов.
И, наконец, часть выручки, а точнее часть прибыли предприятия используется для уплаты большинства налогов и сборов. За счет них, на общегосударственном уровне, формируются централизованные денежные фонды. Основным централизованным фондом является государственный бюджет. Бюджет страны определяется законодательными органами и утверждается ежегодно. Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. Так, в странах с федеративным государственным устройством различают государственный бюджет; бюджет штатов, земель, республик или иных соответствующих образований; местный бюджет. Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разных уровней называется налогово-бюджетным федерализмом.
В российской практике используется и понятие консолидированный бюджет, т. е. бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов.
Помимо государственного бюджета существуют внебюджетные централизованные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и другие.
Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств органически взаимосвязаны друг с другом, т. к. экономической основой их формирования и использования является производство общественного продукта. Вступая в финансовые отношения, экономические субъекты по сути дела распределяют между собой стоимость ВНП, а также часть национального богатства (землю, недра и т. п). В этом смысле финансы имеют первостепенное значение в рыночной экономике: сначала присваиваются деньги, а через них – материальные и нематериальные блага.
Вопрос 2. Государственный бюджет. Покрытие бюджетного
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. Бюджет современного государства отражает все многообразие функций, выполняемых государством. Именно бюджет дает государству возможность решать те социально-экономические проблемы, перед которыми отступает механизм рынка.
Бюджет – это денежное выражение сбалансированной сметы (росписи) доходов и расходов государства на определенный период времени (год, квартал, месяц).
Структура доходной и расходной части федерального бюджета России представлена в табл. 16.1.
Доходы государственного бюджета включают:
- налоговые поступления;
- неналоговые доходы;
- государственные займы;
- доходы целевых фондов.
Источником доходов бюджета может быть эмиссия (выпуск) денег.
Расходы государственного бюджета по направлениям включают расходы:
- на военные и социально-экономические цели;
- связанные с хозяйственной деятельностью;
- на управление;
- науку и т. п.
Государственные расходы по экономическому содержанию состоят:
- из государственных закупок. Этот вид экономической деятельности правительства представлен закупками военного и гражданского назначения;
- из трансфертных платежей. Пенсии, пособия по безработице, пособия многодетным семьям и т. п. – относятся к трансфертным платежам;
- из расходов по обслуживанию государственного долга. В основном это выплата процентов по государственным облигациям.
Таблица 16.1
СТРУКТУРА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИИ в 2007 г.
|
Млрд рублей |
В % к итогу |
|
|
Доходы – всего из них: налог на прибыль организаций налог на доходы физических лиц единый социальный налог налог на добавленную стоимость акцизы налоги на имущество налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам доходы от внешнеэкономической деятельности доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности платежи при пользовании природными ресурсами безвозмездные поступления доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Расходы – всего из них: на общегосударственные вопросы на национальную оборону на национальную безопасность и правоохранительную деятельность на национальную экономику на жилищно-коммунальное хозяйство на социально-культурные мероприятия на межбюджетные трансферты Профицит |
7781,1 641,3 0,0 405,0 2261,5 135,0 0,0 1157,4 3,9 2408,3 267,1 61,3 231,1
0,5 5986,6 815,7 831,9 667,0 692,6 294,9 776,1 1900,1 1794,6 |
100 8,24 0,0 5,20 29.06 2,1 0,0 14,87 0,0 30,95 3,43 0,79 2,97 0,0 100 13,6 13,9 11,1 11,6 4,9 13,0 31,7 |
Через бюджет (налоги и расходы) происходит перераспределение доходов с тем, чтобы сделать его более справедливым, осуществляется финансирование социальных программ (образование, здравоохранение и др.), обороны, государственного управления, фундаментальной науки. Среди бюджетных статей можно увидеть затраты, связанные с решением региональных, структурных и иных проблем общенационального порядка.
Если обратиться к доходам бюджета, то тут выделяются подоходные налоги с населения, налоги на прибыль. Система подоходного налога, как правило, строится на основе прогрессивной шкалы. В большинстве стран запада используется прогрессивный налог – это налог, абсолютная и относительная сумма которого возрастает с ростом объекта налогообложения. В России используется пропорциональный налог, при котором налоговая ставка одинаковая, независимо от величины объекта налогообложения. Что же касается налога на прибыль, то его ставки устанавливаются так, чтобы в максимальной степени содействовать капиталовложениям, поступательному развитию народного хозяйства.
В странах с развитыми рыночными хозяйствами размеры бюджета стараются удерживать в минимально необходимых границах, позволяющих государству делать только то, на что не способен рынок. Поэтому превращение бюджетных ассигнований в капиталовложения допускается лишь в особых случаях, когда реализуются целевые народнохозяйственные программы. В рыночной экономике те, кто ищут источники финансирования инвестиций, обращаются не к правительству с его бюджетом, а к банкам и фондовой бирже.
Механизм рыночной экономики эффективнее всего работает тогда, когда государству удается свести концы с концами, уравнять доходы с расходами. В противном случае появляется или дефицит, когда расходы превышают доходы, или профицит, когда наоборот доходы превышают расходы. И то, и другое нежелательно для экономики. Дефицит означает, что государство живет не по средствам. Профицит означает, что государство забирает деньги из экономики и не знает, что с ними делать.
Если раньше бюджетный дефицит возникал редко и был связан с чрезвычайными обстоятельствами, прежде всего с войнами, то сегодня, и в мирное время, бюджетный дефицит стал типичен для большинства стран рыночной экономики. Расширение функций государства сопровождается тем, что масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, значительно превышающими темпы роста ВНП. Следствием этого является стремительный рост бюджетных дефицитов, которые приобретают хронический характер и огромные масштабы.
Бюджетные дефициты в свою очередь стали причиной серьезных потрясений в сфере денежного обращения. Регулирование бюджетных дефицитов превратилось в одну из острейших проблем деятельности современного государства.
Дефицит или профицит бюджета сами по себе не могут служить показателями, характеризующими состояние экономики страны. Соотношение государственных расходов и доходов следует каждый раз оценивать с позиций складывающейся макроэкономической ситуации. Поскольку макроэкономическое равновесие может достигаться при разном состоянии бюджета, то бюджетный дефицит (до определенных пределов) неопасен. Проблемой становится продолжительный и значительный бюджетный дефицит, следствием которого может стать инфляция.
Бюджетный дефицит тесно связан с государственным долгом. Устойчивый бюджетный дефицит, финансируемый за счет кредита, приводит к образованию государственного долга.
Государственный долг – сумма накопленных в стране за определенное время бюджетных дефицитов за вычетом имеющихся за то же время положительных сальдо бюджетов. Различают внешний и внутренний государственный долг. Большая часть государственного долга обычно возникает внутри страны. Это означает, что граждане берут взаймы сами у себя.
Внутренний долг государства приводит прежде всего к перераспре-делению доходов населения внутри страны: как правило, деньги из кармана менее обеспеченных слоев населения (но платящих налоги) переходят к более обеспеченным – держателям государственных облигаций.
Внешний долг возникает при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за границей. Для того, чтобы рассчитаться с внешним долгом, страна должна сокращать импорт и увеличивать экспорт товаров. При этом выручка от экспорта товаров идет не на цели развития, а на погашение этого долга с процентами.
Если займы за границей делаются для потребительских целей, проще говоря, проедаются, то происходит переложение долгового бремени на потомков. Погашение этого долга вместе с процентами будет происходить за счет налоговых отчислений из доходов будущих поколений людей.
Покрытие бюджетного дефицита
Следует различать методы ликвидации и методы покрытия дефицита государственного бюджета.
Методы ликвидации дефицита государственного бюджета направлены на то, чтобы доходы превышали расходы государства. Это можно сделать за счет увеличения доходов и уменьшения расходов госу-дарственного бюджета. Лучше использовать второй путь.
Если дефицит бюджета уменьшают за счет повышения ставок налогов, то снижается интерес к вложению средств в производство. Анализ результатов налоговых реформ в развитых странах позволил западным экономистам вывести зависимость между величиной налоговых ставок, инвестиционной активностью производителей и налоговыми доходами государства. Данная зависимость описывается кривой Лаффера (рис. 16.2).
В соответствии с теорией Лаффера рост налоговых ставок имеет предел (tо ), за которым начинается падение деловой активности, а значит, сокращение доходов бюджета. Переход к более низкой ставке (t2) обеспечивает рост производства, но поступления в бюджет уменьшаются из-за снижения самой ставки. Оптимальная ставка налога определяется эмпирическим путем. Она отражает особенности страны и различна для разных стран.
t
t1
tо
.
t2
Мo М1 М
где t – ставки подоходного налога на прибыль;
М – денежные поступления в бюджет.
Рис. 16.2. Кривая Лаффера
Возможны следующие методы покрытия дефицита государственного бюджета:
1. В тех странах, где на Центральный банк смотрят как на подразделе-ние Министерства финансов и отсутствует правильная денежная стратегия, дефицит бюджета может быть профинансирован посредством денежной эмиссии. Такое встречается крайне редко, поскольку ведет к резкому ускорению инфляции.
2. Государство может прибегнуть к внутренним или внешним займам. При этом Министерство финансов может разместить свои обязательства в Центральном (эмиссионном) банке. Взамен государственных ценных бумаг Центральный банк выпускает в обращение дополнительную массу платежных средств, не связанных с увеличением реальной товарной массы. Такое финансирование госбюджета оказывает прямое инфляционное воздействие на денежное обращение.
Возможен и такой вариант покрытия дефицита, когда правительство размещает свои обязательства где угодно, кроме Центрального банка собственной страны.
На первый взгляд указанный путь финансирования бюджетного дефицита имеет выраженный неинфляционный характер, ведь те, кто получает бюджетные деньги государственного займа, распоряжаются доставшейся им частью денежной массы, нисколько не увеличивая ее объем. На самом деле все обстоит несколько сложнее. Государство, вручая бывшим обладателям сбережений свои долговые обязательства, забирает себе денежные ресурсы, которые могли бы стать капиталовложениями (см. рис. 20.3).
В мировой экономической науке данное явление получило название эффекта вытеснения частного спроса на кредитные ресурсы государствен-ными. В итоге происходит торможение экономического развития, замедляется рост товарного предложения, усугубляется инфляционное неравновесие рынков.
Доходы Государственный заем
Банки
Потребление Сбережения Инвестиции
Биржи
Рис. 20. 3. Эффект вытеснения
Подобная картина наблюдалась в экономике России в 90-е годы двадцатого столетия. До 1995 года дефицит бюджета России покрывался за счет прямых заимствований у Центрального банка. С 1995 года правитель-ство стремилось финансировать свои расходы неинфляционным путем, выпуская государственные краткосрочные облигации (ГКО) и облигации федерального займа (ОФЗ). В силу их высокой доходности (в отдельные периоды до 200 % годовых) произошел перелив капитала из реального сектора экономики в финансовый сектор. Когда приходило время выплаты процентов и погашения ГКО, в бюджете на это средств не было, так как произошло уменьшение налогооблагаемой базы, и государственный долг рефинансировался2. Таким образом, была выстроена «финансовая пирамида», которая привела к дефолту. Правительство России 17 августа 1998 года объявило о замораживании выплат по внутренним долгам и 90-дневном моратории на выплату долгов коммерческими банками своим внешним кредиторам. По сути, государство объявило себя банкротом.
Таким образом, можно сделать вывод, что при любом варианте финансирования дефицита бюджета следует ожидать инфляцию, а в запущенном состоянии это – зло и может привести и к экономическому бедствию.
Вопрос 3. Фискальная политика
Фискальная политика есть процесс манипулирования государствен-ным бюджетом – правительственными расходами и налогообложением – для достижения выдвинутых целей увеличения производства и занятости или снижения инфляции.
Различают дискреционную и недискреционную фискальную политику.
Дискреционная фискальная политика – это процесс сознательного манипулирования налогами и правительственными расходами в целях достижения тех или иных экономических целей. Речь идет о мерах, оказывающих воздействие как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.
Фискальная политика оказывает воздействие на национальную экономику через товарные рынки, увеличивая или сокращая совокупный спрос. Увеличение государственных расходов, как и рост частных расходов или инвестиций, приводит к росту ВНП. Размеры увеличения ВНП будут зависеть от мультипликатора экономического роста. Допустим, что правительство в условиях спада производства приняло решение увеличить государственные расходы (∆G) на 20 ден. ед., предположим, что предельная склонность к сбережению (MPS) = 0,2. При этих условиях мультипликатор (k) будет равен 1/ MPS = 5, прирост дохода (∆Y) составит:
∆Y = ∆G × k = 20 × 5 = 100 ден. ед. (16.2)
Очевидно, что последствия сокращения государственных расходов будут носить обратный характер.
Что касается налогов, то они в отличие от государственных расходов сокращают потребление. Предположим, что правительство вводит единовременно выплачиваемый аккордный (паушальный) налог, который, по определению, представляет собой налог постоянной величины, или, более точно, налог, который даст одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине ВНП. Предположим, что величина этого налога составляет 20 ден. ед. Налог уменьшит потребление, но не ровно на 20 ден. ед. Почему? Налог (Т) можно рассматривать как доход только со знаком минус. Это значит, при MPS = 0,2 и MPC = 0,8 правительство, собирая налог в 20 ден. ед., уменьшает ожидаемое потребление на 16 (20 × 0.8) ден. ед, а сбережения – на 4 (20 × 0,2) ден. единиц. В итоге доход уменьшится:
∆Y = ∆Т × МРС × k = 20 × 0,8 × 5 = - 80 (16.3)
Повышение налогов на 20 ден. ед. привело к уменьшению дохода на 80 ден. ед.
Как показывает наш пример, изменение правительственных расходов имеет более сильное воздействие на величину ВНП. В нашем примере при сбалансированном госбюджете прирост ВНП, вызванный ростом государственных расходов, будет превышать размеры уменьшения ВНП, вызванного ростом налогов на 20 ден. ед.
Недискреционная фискальная политика – это политика с использованием встроенных стабилизаторов, действующих автоматически, без сознательного воздействия правительства на экономику.
Автоматизм фискальной политики обусловлен тем, что налоговые поступления и значительная часть правительственных расходов связаны с активностью частного сектора и изменяются автоматически с изменением дохода. Главными встроенными стабилизаторами являются подоходный налог и пособия по безработице, индексация доходов и др.
Встроенная стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает изъятие суммы, которая варьируется пропорционально величине ВНП.
Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ВНП. Напротив, трансфертные платежи (или «отрицательные налоги») имеют прямо противоположное поведение. Выплаты пособий по безработице, по бедности, субсидии крестьянам – все они сокращаются во время экономического роста и возрастают во время спада.
Давая более общее определение, можно сказать, что встроенные стабилизаторы – это любая мера, которая имеет тенденцию увеличивать дефицит госбюджета в период спада и увеличивать его положительное сальдо в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства.
Заключение
В зависимости от состояния экономики фискальная политика государства может быть либо стимулирующей (экспансионистской) либо сдерживающей (рестрикционной). Первая осуществляется в период спада и предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет, как правило, к возникновению или росту бюджетного дефицита. Вторая осуществляется в период инфляции путем уменьшения налогов и сокращением государственных расходов, следствием чего становится бюджетный профицит.
Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если оно сочетается с проведением соответствующей денежно-кредитной политики.
2 Рефинансирование долга – это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям.