Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ПР № 2 «Оподаткування СПД»
Тема : Оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності
Мета : Розрахунок податку на додану вартість, податку на доходи
фізичної особи та єдиного податку фізичної особи-підприємця
Ocновні теоретично-розрахункові положення теми
Податок на додану вартість (ПДВ):
Для цілей оподаткування платником податку є:
1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник;
2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України.
4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
5) особа управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.
6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави.
Розміри ставок ПДВ : встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: 20 % та О %;
Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства :
Платниками «хмільного збор» є суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та підпорядкування, які реалізують в оптово – роздрібній торговельній мережі алкогольні напої та пиво.
Об’єкт оподаткування - виручка, одержувана від реалізації в оптово – роздрібній торгівельній мережі алкогольних напоїв та пива. Ставка податку – 1 % з виручки від реалізації в оптово – роздрібній торгівельній мережі алкогольних напоїв та пива.
Податок на дохід фіз..особи:
Платниками податку на дохід є:
- фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної грн.
Приклад до завдання 1
Господарські операції підприємства « Зоря» за січень місяць поточного року:
- 4 січня підприємство одержало матеріали від постачальника на 24 000 грн.(в т.ч. ПДВ);
- 10 січня підприємство отримало аванс від покупця на купівлю партії матеріалів за
продажною вартістю 18 000 грн., ПДВ в тому числі.
- 15 січня оприбутковано матеріали за контрактом з резидентом на суму 40 000 грн.,
крім того ПДВ ? грн.
Необхідно:
Розрахувати суму податкових зобов'язань з ПДВ.
Розрахувати суму податкового кредиту.
Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет у поточному звітному періоді.
Рішення: Проведемо в таблиці.
|
Податкове зобов’язання (ПЗ) |
Податковий кредит (ПК) |
||||
|
Загальний обсяг поставки, грн.. |
Обсяг поставки без ПДВ, грн.. |
Сума ПДВ, грн.. |
Загальний обсяг поставки, грн.. |
Обсяг поставки без ПДВ, грн.. |
Сума ПДВ, грн.. |
|
2) 18000,00 |
15000,00 |
3000,00 |
1)24000,00 3)48000,00 |
20000,00 40000,00 |
4000,00 8000,00 |
|
18000,00 |
15000,00 |
3000,00 |
72 000,00 |
60 000,00 |
12 000,00 |
Сума ПДВ (3 операція) 40000 х 20 % = 8000 грн.
Сума ПДВ до сплати в бюджет : ПЗ-ПК = 3000 – 12000 = - 9000 грн.
Відповідь : В даному випадку на підприємстві „Зоря” виникає від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду.
Сума 9000 грн. підлягає бюджетному відшкодуванню і зараховується у зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів.
*Якщо виникає позитивне значення суми ПДВ – дана сума повинна бути сплачена до бюджету у поточному звітному періоді.
Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
|
Групи |
Кількість найманих працівників |
Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП |
Види діяльності |
Ставка ЄП: фіксована |
|
1 |
без найманих працівників |
не перевищує |
роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню |
1% — 10% від мінімальної зарплати |
|
2 |
одночасно не перевищує 10 осіб |
не перевищує |
надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство |
2% — 20% від мінімальної зарплати |
|
3 (фізособи - підприємці) |
одночасно не перевищує 20 осіб |
не перевищує |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; |
|
4 |
середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб |
не перевищує |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; |
|
5 (фізособи - підприємці) |
без обмежень |
не перевищує |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; |
|
6 |
без обмежень |
не перевищує |
всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5) |
а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; |
Приклад до завдання 3
ТОВ «Ранок» у лютому поточного року реалізувало за договорами:
1.В оптовій торгівельній мережі – пиво «Рогань» 22500 пляшок за ціною 9,80 грн. за
1 пляшку (в т. ч. ПДВ);
2. В роздрібній торгівельній мережі алкогольні напої – 1935 пляшок за ціною 39,95 грн. за
1 пляшку (в т. ч. ПДВ).
Необхідно:
Рішення:
Сума реалізації: 22500 х 9,80 = 220500 грн.
Сума ПДВ: 220500 / 6 = 36 750 грн.
Сума виручки без ПДВ: 220 500 – 36 750 = 183750 грн.
Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства:
З = 183750 х 1 % = 1837,50 грн.
Сума реалізації: 1935 х 39,95 = 77303,25 грн.
Сума ПДВ: 77303,25 / 6 = 12883,87 грн.
Сума виручки без ПДВ: 77303,25 – 12883,87 = 64419,38 грн.
Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства:
З = 64419,38 х 1 % = 644,19 грн.
Збору : 1837,50 + 644,19 = 2481,69 грн.
Відповідь: Виручка від реалізації пива та алкогольних напоїв склала 248169,38 грн. і загальна сума збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства становить 2481,69 грн.
Приклад до завдання 4
ПП Сидоренко С. В. за звітний податковий рік був платником Єдиного податку І групи. Вид підприємницької діяльності - оптова торгівля товарами господарського призначення. За звітний податковий рік підприємець отримав дохід в розмірі 170 тис. грн.. Розмір мінімальної заробітної плати за даний період становив -1218 грн. Ставка єдиного податку – 10 %.
Необхідно:
Рішення:
1.Визначаємо суму, яку потрібно сплачувати щомісячно:
1218 х 10 % = 121,80 грн.
2.Визначаємо суму перевищення доходу :
170 000 – 150 000 = 20 000 грн.
3.Визначаємо суму ЄП , яку додатково повинен сплатити підприємець:
20 000 х 15 % = 3000 грн.
4.Визначаємо загальну суму ЕП нараховану за звітний період:
121,80х 12 місяців = 1461,60 грн.
5. Загальна суми єдиного податку до сплати підприємцем:
1461,60+ 3000 = 4461,60 грн.
Хід виконання роботи :
Завдання 1
Господарські операції підприємства « Зоря» за січень місяць поточного року:
- 4 січня підприємство одержало сировину від постачальника на С грн.(в т.ч. ПДВ);
- 10 січня підприємство отримало аванс від покупця на купівлю партії матеріалів за
продажною вартістю А грн., ПДВ в тому числі.
- 15 січня оприбутковано матеріали за контрактом з резидентом на суму М грн.,
крім того ПДВ ? грн.
Необхідно:
1.Розрахувати суму податкових зобов'язань з ПДВ.
2.Розрахувати суму податкового кредиту.
3.Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет у поточному звітному періоді.
|
Варіант |
С (грн..) |
А (грн.) |
М (грн..) |
|
1 |
30000 |
74300 |
14500 |
|
2 |
25500 |
28200 |
14600 |
|
3 |
25600 |
53500 |
14700 |
|
4 |
25700 |
33500 |
14800 |
|
5 |
25800 |
35600 |
14900 |
|
6 |
25900 |
17100 |
15000 |
|
7 |
26000 |
55800 |
15100 |
|
8 |
26100 |
23850 |
15200 |
|
9 |
26200 |
75680 |
15300 |
|
10 |
26300 |
56300 |
16110 |
|
11 |
26400 |
44000 |
16400 |
|
12 |
26500 |
84100 |
18600 |
|
13 |
26600 |
34200 |
17200 |
|
14 |
26700 |
64300 |
16410 |
|
15 |
26800 |
44400 |
15500 |
|
16 |
26900 |
64500 |
14000 |
|
17 |
27000 |
64600 |
14100 |
|
18 |
27100 |
24700 |
14200 |
|
19 |
27200 |
54800 |
14300 |
|
20 |
27300 |
34900 |
14400 |
|
21 |
27400 |
65000 |
14500 |
|
22 |
27500 |
75100 |
14600 |
|
23 |
27600 |
85200 |
14700 |
|
24 |
27700 |
25300 |
14800 |
|
25 |
27800 |
36200 |
14900 |
|
26 |
27900 |
45600 |
15000 |
|
27 |
28000 |
57100 |
15100 |
|
28 |
28100 |
55800 |
15200 |
|
29 |
28200 |
43850 |
15300 |
|
30 |
28300 |
45680 |
15600 |
Завдання 2
Підприємство «Обрій» за вересень поточного року здійснило такі господарські операції:
а) Придбало товарно-матеріальні цінності на К тис. грн. ( ПДВ в тому числі).
б) Підприємству «Обрій» виконані будівельні роботи будівельними організаціями
на суму В тис. грн. (ПДВ в тому числі).
в) Отримало сировину по імпорту на суму Н тис, грн. (крім того ПДВ -?).
г) Реалізовано продукцію по М тис. грн. (крім того ПДВ -?).
Необхідно:
Визначити суму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за
звітний період. Розрахувати суму ПДВ для сплати в бюджет.
( тис. грн..)
|
Варіант |
К |
В |
Н |
М |
|
1 |
100 |
50 |
25 |
1000 |
|
2 |
200 |
60 |
50 |
1100 |
|
3 |
300 |
70 |
75 |
1200 |
|
4 |
400 |
80 |
100 |
1300 |
|
5 |
500 |
90 |
125 |
1400 |
|
6 |
600 |
100 |
150 |
1500 |
|
7 |
700 |
110 |
175 |
1600 |
|
8 |
780 |
120 |
200 |
1700 |
|
9 |
900 |
130 |
225 |
1800 |
|
10 |
1000 |
140 |
250 |
1900 |
|
11 |
100 |
150 |
275 |
2000 |
|
12 |
200 |
160 |
300 |
2100 |
|
13 |
300 |
170 |
325 |
2200 |
|
14 |
400 |
180 |
350 |
2300 |
|
15 |
500 |
190 |
375 |
2400 |
|
16 |
600 |
200 |
400 |
2000 |
|
17 |
700 |
210 |
425 |
1900 |
|
18 |
800 |
220 |
450 |
1800 |
|
19 |
900 |
230 |
475 |
1700 |
|
20 |
1000 |
240 |
500 |
1600 |
|
21 |
100 |
250 |
550 |
1500 |
|
22 |
200 |
260 |
200 |
1400 |
|
23 |
300 |
270 |
300 |
1300 |
|
24 |
400 |
280 |
400 |
1200 |
|
25 |
500 |
290 |
500 |
1100 |
|
26 |
600 |
300 |
600 |
1900 |
|
27 |
700 |
250 |
700 |
2800 |
|
28 |
800 |
240 |
900 |
3000 |
|
29 |
900 |
230 |
250 |
1700 |
|
30 |
1000 |
220 |
300 |
2000 |
Завдання 3
Підприємство оптової торгівлі «ОПТ» у березні поточного року реалізувало:
1. пива «Оболонь» П пляшок за ціною П1 грн. за 1 пляшку (в т. ч. ПДВ);
2. алкогольних напоїв - А пляшок за ціною А1 грн. за 1 пляшку (в т. ч. ПДВ)
Необхідно:
1.Визначати суму виручки від реалізації алкогольних напоїв та пива.
2.Розрахувати суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства за лютий місяць поточного року підприємства «ОПТ».
|
Варіант |
П (шт) |
П1 (грн.) |
А (шт) |
А1 (грн.) |
|
1 |
30000 |
1,85 |
1100 |
12,50 |
|
2 |
25500 |
1,05 |
1500 |
25,0 |
|
3 |
25600 |
1,15 |
1600 |
26,10 |
|
4 |
25700 |
1,25 |
1700 |
27,15 |
|
5 |
25800 |
1,35 |
1800 |
28,10 |
|
6 |
25900 |
1,45 |
1900 |
29,12 |
|
7 |
26000 |
1,55 |
2000 |
30,00 |
|
8 |
26100 |
1,65 |
2100 |
50,14 |
|
9 |
26200 |
1,75 |
2200 |
60,40 |
|
10 |
26300 |
1,68 |
2300 |
70,30 |
|
11 |
26400 |
1,95 |
2400 |
80,25 |
|
12 |
26500 |
2,00 |
2500 |
90,00 |
|
13 |
26600 |
2,15 |
2600 |
10,00 |
|
14 |
26700 |
1,09 |
2700 |
11,00 |
|
15 |
26800 |
1,15 |
2800 |
12,00 |
|
16 |
26900 |
1,25 |
2900 |
13,00 |
|
17 |
27000 |
1,35 |
3000 |
14,00 |
|
18 |
27100 |
1,45 |
3100 |
15,00 |
|
19 |
27200 |
1,55 |
3200 |
16,00 |
|
20 |
27300 |
1,65 |
3300 |
17,00 |
|
21 |
27400 |
1,75 |
3400 |
18,00 |
|
22 |
27500 |
1,85 |
3500 |
19,00 |
|
23 |
27600 |
1,95 |
3600 |
20,00 |
|
24 |
27700 |
2,05 |
3700 |
21,00 |
|
25 |
27800 |
3,55 |
3800 |
21,50 |
|
26 |
27900 |
4,60 |
3900 |
21,60 |
|
27 |
28000 |
3,70 |
4000 |
21,70 |
|
28 |
28100 |
3,80 |
4100 |
21,80 |
|
29 |
28200 |
3,90 |
4200 |
21,90 |
|
30 |
28300 |
1,09 |
4300 |
22,00 |
Завдання 4
ПП Сидоренко С. В. за звітний податковий рік був платником Єдиного податку І групи. Вид підприємницької діяльності - оптова торгівля товарами господарського призначення. За звітний податковий рік підприємець отримав дохід в розмірі Д тис. грн.. Розмір мінімальної заробітної плати за даний період становив – МЗП грн. Ставка єдиного податку – С %.
Необхідно:
1.Визначити суму ЄП , яку повинен сплачувати підприємець щомісячно.
2.Суму ЄП за перевищення граничного розміру доходу.
3.Загальну суму єдиного податку до сплати підприємцем.
|
Варіант |
Д (тис.грн) |
МЗП (грн..) |
С (%) |
|
1 |
120000 |
1074 |
10 |
|
2 |
135300 |
1218 |
9 |
|
3 |
145500 |
1074 |
8 |
|
4 |
155000 |
1074 |
5 |
|
5 |
165100 |
1218 |
1 |
|
6 |
175500 |
1074 |
2 |
|
7 |
182600 |
1074 |
3 |
|
8 |
145100 |
1218 |
4 |
|
9 |
186000 |
1074 |
5 |
|
10 |
126100 |
1074 |
6 |
|
11 |
156200 |
1218 |
7 |
|
12 |
195500 |
1074 |
8 |
|
13 |
182615 |
1074 |
9 |
|
14 |
166600 |
1218 |
10 |
|
15 |
226800 |
1074 |
1 |
|
16 |
216700 |
1074 |
1 |
|
17 |
126000 |
1218 |
2 |
|
18 |
127000 |
1074 |
3 |
|
19 |
132200 |
1074 |
4 |
|
20 |
147000 |
1218 |
5 |
|
21 |
217000 |
1074 |
6 |
|
22 |
217100 |
1074 |
7 |
|
23 |
127500 |
1218 |
8 |
|
24 |
127250 |
1074 |
9 |
|
25 |
127600 |
1074 |
10 |
|
26 |
127900 |
1218 |
1 |
|
27 |
128000 |
1074 |
2 |
|
28 |
127000 |
1074 |
2 |
|
29 |
218000 |
1218 |
3 |
|
30 |
218100 |
1074 |
6 |
Завдання 5
Використовуючи данні про нараховану заробітну плату та інші доходи фіз..особи підприємця за січень поточного року
Необхідно:
1.Визначити суму єдиного соціального внеску із заробітної плати фіз..особи підприємця;
2. Розрахувати податок на доходи фізичної особи - підприємця.
3. Вказати суму до видачі працівникові.
|
Варіант |
А (грн.) |
Варіант |
А (грн.) |
|
1 |
1450 |
16 |
1578 |
|
2 |
1520 |
17 |
1464 |
|
3 |
1560 |
18 |
1835 |
|
4 |
1845 |
19 |
1945 |
|
5 |
1560 |
20 |
1578 |
|
6 |
1452 |
21 |
1548 |
|
7 |
1598 |
22 |
1579 |
|
8 |
1630 |
23 |
1466 |
|
9 |
1962 |
24 |
1846 |
|
10 |
1645 |
25 |
1465 |
|
11 |
1548 |
26 |
1245 |
|
12 |
1549 |
27 |
1545 |
|
13 |
1780 |
28 |
1956 |
|
14 |
1424 |
29 |
1565 |
|
15 |
1748 |
30 |
1456 |
PAGE 2