Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Глава 4. ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ФОРМЫ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ
Существует стереотип человеческого восприятия (это вытекает из языкового смысла используемых терми нов), по которому трансформация собственности воспринимается как нечто полностью завершенное, сделанное на сто процентов. Если предприятие при ватизировано, то вначале думается, что оно стало полностью частным. Между тем современная рыноч ная экономика — это царство смешанных, промежу точных форм. Большинство приватизированных пу тем акционирования государственных предприятий остаются также и государственными в объеме пакета акций, оставленных в распоряжении государства (точнее, в объеме реального участия государства в контроле над предприятием, который определяется далеко не только величиной государственного пакета, а иногда и не столько ею, сколько реальной зависи мостью от государственных заказов, теснотой связей с государственными органами управления, прочими, подчас не выраженными в цифрах обстоятельствами).
Широко распространены и такие комплексы от ношений собственности, в которых они распределе ны в сложных сочетаниях прав владения, распоряже ния и пользования. Одной из подобных промежуточ ных форм является аренда.
184
§ 1. АРЕНДА КАК СПОСОБ ФОРМИРОВАНИЯ КОЛЛЕКТИВНОГО СОБСТВЕННИКА
Аренда оборудования (мы рассмотрим позже такую перспективную и широко распространенную в мире ее форму, как лизинг), производственных площадей, земельных участков и других средств производства используется в современном бизнесе за рубежом едва ли не чаще, чем приобретение в собственность (не говоря уже о потребительской аренде).
И в преобразовании сельского хозяйства, и в созда нии территориально-производственных зон, которые мы рассматривали в предыдущей главе, аренда служит одним из главных средств проводимых реформ.
С введением аренды предприятий связаны первые шаги в реформировании народного хозяйства. Осно вы законодательства Союза ССР и союзных респуб лик об аренде определили ее в виде основанного на договоре срочного возмездного владения и пользова ния землей, иными природными ресурсами, пред приятиями (объединениями) и другими имуществен ными комплексами, а также иным имуществом, не обходимым арендатору для самостоятельного осу ществления хозяйственной или иной деятельности '.
В соответствии с Основами арендодателем объяв лялся собственник имущества. Арендодателями могли быть также органы и организации, уполномоченные собственником сдавать имущество в аренду. Государ ственные предприятия, организации вправе сдавать в аренду имущественные комплексы, отдельные зда ния, сооружения, оборудование и другие материаль ные ценности, находящиеся в их полном хозяйствен ном ведении или оперативном управлении.
' См.: Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета СССР, 1989, № 25, ст. 1.
185
Арендаторами могли быть советские юридические лица и граждане СССР, совместные предприятия, меж дународные объединения и организации с участием со ветских и иностранных юридических лиц, а также ино странные государства, международные организации, иностранные юридические лица и граждане.
Основным документом, регламентирующим отно шения арендодателя с арендатором, является заключае мый на началах добровольности и полного равноправия сторон договор аренды. Основы законодательства со держат конкретные положения об арендной плате, ука зывают, что сдача в аренду не влечет за собой передачу права собственности на это имущество, и, что очень важно, предусмотрели выкуп арендованного имущества. Арендатор может полностью или частично выкупить арендованное имущество. Условия, порядок и сроки выкупа определяются договором аренды. Выкуп осу ществляется путем внесения арендатором арендодателю всей причитающейся ему арендной платы со стоимости сданного на полный амортизационный срок имущест ва, а также путем возмещения ему арендных платежей с остаточной стоимости имущества, аренда которого со гласно договору прекращена до завершения амортиза ционного срока. Источниками выкупа могут быть лю бые средства, имеющиеся у арендного предприятия в соответствии с законодательством.
После выкупа арендованного имущества арендное предприятие по решению его трудового коллектива могло быть преобразовано в коллективное предприя тие, кооператив, акционерное общество или иной вид предприятия, действующего на основе коллек тивной собственности.
Аренда с последующим выкупом имущества государ ственного предприятия, по сути, уже тогда была одним из способов приватизации, поскольку государственное предприятие могло быть преобразовано в частное.
186
Закон РСФСР о приватизации предусмотрел в ка честве способа приватизации выкуп имущества пред приятия, сданного в аренду в случаях, когда:
• договор аренды указанного имущества с правом его выкупа был заключен до вступления в силу на стоящего Закона;
• арендатор, признанный покупателем в соответст вии со статьей 9 настоящего Закона, получил право на приобретение приватизируемого предприятия в порядке, установленном статьями 20, 21и 24.
Остановимся на первом условии. Договоры арен ды с последующим выкупом имущества, заключен ные после вступления в силу Закона РСФСР о при ватизации, практически объявляются недействую щими. Этот способ приватизации не получил право вой поддержки, видимо, из-за усложненной процеду ры его осуществления и длительных сроков перехода государственного имущества в частную собствен ность. Однако состоявшиеся имущественные выпла ты по ранее заключенным договорам об аренде обу словили признание выкупа имущества арендованного предприятия как способа приватизации.
Практика выработала следующие правила. Заявка на выкуп предприятий, переданных в аренду с правом выку па, принимается соответствующим комитетом по управ лению имуществом только от арендаторов и с обязатель ным представлением соответствующих документов.
При принятии положительного решения по заявке комитет по управлению имуществом создает комиссию по выкупу предприятия в составе: представитель коми тета (председатель комиссии), представители арендного предприятия и финансовых органов по месту регистра ции предприятия. Комиссия устанавливает соответствие заключенного договора аренды требованиям законода тельства, проверяет достоверность данных о составе и
187
стоимости имущества, переданного в аренду, осуществ ляет переоценку арендованного имущества и подготав ливает акт его переоценки.
Процедура переоценки и механизм определения стоимости арендованного имущества предусмотрены в законодательстве об аренде и договоре о выкупе имущества предприятия, сданного в аренду.
Если обнаружены несоответствия договора дей ствующему законодательству, то комиссия составляет заключение и вносит в комитет по управлению иму ществом предложения или о признании договора аренды недействительным, или о необходимости его приведения в соответствие с законодательством, дей ствовавшим на момент заключения договора.
Итогом работы комиссии является подготовка ак та переоценки арендованного имущества; проекта договора о выкупе арендованного имущества пред приятия; рекомендаций по реорганизации предприя тия и использованию объектов производственной и социальной инфраструктуры.
Эти документы согласовываются комиссией с арендатором и комитетом.
После принятия соответствующим комитетом по управлению имуществом решения о продаже арендо ванного имущества арендатору договор о выкупе аренд ного предприятия передается в Фонд имущества.
Фонд имущества в течение 30 дней с момента принятия комитетом решения заключает с арендным предприятием договор о выкупе. В соответствии с договором покупатель переводит на расчетный счет Фонда установленную сумму. Только после этого Фонд передает арендному предприятию свидетель ство о собственности на выкупленное имущество. С момента получения свидетельства о собственности арендное предприятие вступает в права собствен ности. После передачи свидетельства о собственности
188
в течение двух недель Фонд обязан опубликовать ин формацию о сделке. Предприятие, созданное на базе выкупаемого имущества, становится преемником прав и обязанностей арендного предприятия в соот ветствии с законодательством РСФСР и условиями договора.
Практика показывает, что среди арендованного имущества содержатся объекты, важные для нормально го удовлетворения социальных потребностей населения области, города, района. Поэтому был принят ряд зако нодательных и правительственных постановлений, ограничивающих сдачу в аренду предприятий и иного имущества с их последующим выкупом.
В современном виде закон РСФСР о приватиза ции закрепляет два способа выкупа арендованного имущества:
• в соответствии с договором аренды, если размеры, сроки, порядок и иные условия выкупа установле ны договором аренды с предоставлением трудово му коллективу арендного предприятия всех льгот, предусмотренных для трудового коллектива госу дарственного и муниципального предприятия;
• путем преобразования арендного предприятия в акционерное общество открытого типа с правом первоочередного приобретения арендаторами ак ций, принадлежащих государству, местным орга нам власти, если такое решение принято общим собранием (конференцией) арендаторов.
Порядок предоставления права на выкуп, заклю чения дополнительного соглашения и преобразова ния арендного предприятия в акционерное общество определяется Положением о порядке приватизации имущества государственных и муниципальных пред приятий, сданных в аренду, утверждаемым Госкоми муществом России.
189
В указанных дополнениях содержатся новые под ходы. Во-первых, трудовому коллективу арендованно го предприятия предоставляются льготы. Во-вторых, они получают возможность первоочередного выкупа акций бывшего арендного предприятия, преобразо ванного в открытое акционерное общество.
В соответствии с Государственной программой при ватизации указанные способы приватизации арендо ванных предприятий применяются в зависимости от наличия в договоре аренды права выкупа и согласия трудового коллектива предприятия-арендатора, приня того решением не менее чем половины его членов. Важно и то, что коллектив подразделения предприятия торговли, общественного питания, бытового обслужи вания, действующего на основе договора аренды с пра вом выкупа, имеет право, в случае принятия им реше ния о выделении в самостоятельное предприятие, вы купить долю арендованного предприятием государ ственного (муни-ципального) имущества, пропорцио нальную его доле в общем объеме производства (реализации) товаров, работ и услуг, со скидкой в 30% его стоимости, предусмотренной договором аренды.
В Государственной программе приватизации право на выкуп арендованного имущества предоставляется и товариществам при соблюдении следующих условий:
1. Товарищество создано трудовым коллективом структурного подразделения.
2. Данное структурное подразделение выделилось из состава предприятия, созданного трудовым коллек тивом государственного или муниципального предприятия до вступления в силу Закона РСФСР о приватизации государственных и муниципальных предприятий на основе аренды имущества этих предприятий и не имеющих такого права в соот ветствии с договором аренды.
190
В этом случае товариществу предоставляется также преимущественное право на заключение долгосроч ного договора аренды (сроком не менее 15 лет).
В последние годы при приватизации новых пред приятий аренда с правом выкупа используется нечасто. Это объяснимо. Практика показала, что бьи выбран, может быть, не самый эффективный путь формирова ния новых отношений собственности, поскольку при этом было сложно проводить эффективную инвестици онную политику в целях развития современного бизне са. Последующие шаги реформы собственности были направлены на изменение сложившейся практики соз дания арендных предприятий.
Арендованное трудовым коллективом имущество го сударственного предприятия могло быть выкуплено, а арендное предприятие преобразовано в коллективное предприятие, кооператив, акционерное общество или предприятие иной организационно-правовой формы, действовавшей на тот период, на основе коллективной собственности. При этом средства от выкупа имущества государственного предприятия перечислялись в соответ ствующий бюджет и не стимулировали инвестицион ную активность, а сама арендная форма предприятия не была инвестиционно привлекательной, так как не фор мировала стратегического собственника.
Тем не менее такое арендное предприятие стано вилось правопреемником имущественных прав и обя занностей государственного предприятия, взятого им в аренду, в том числе и его прав пользования землей и другими природными ресурсами. Однако собствен ность такого арендного предприятия оказывалась распыленной среди мелких пайщиков или, после преобразования в акционерные общества, акционе ров, что явно не способствовало созданию эффек тивной системы управления как собственностью, так и производством.
191
Арендные отношения в России формировались фак тически на внеэкономической, внерыночной основе, в отсутствие реального арендодателя-собственника, без оценки рыночной стоимости объектов аренды.
Особым вопросом в начале 90-х годов стала аренда имущества общественных организаций. С ним окон чательно не разобрались и до настоящего времени.
Суть дела состояла в том, что собственность обще ственных организаций формировалась в течение многих десятилетий за счет взносов многомиллион ной армии членов партийных, профсоюзных и ком сомольских организаций, а также за счет отчислений организаций и предприятий, созданных на эти взно сы и многократно мультиплицированных. На началь ном этапе образовалась собственность квазиакцио нерного общества в неявной форме, которой пользо вались "общественные" функционеры, а на этапе рыночных преобразований эта собственность была успешно "приватизирована".
Существует ряд ограничений на объекты аренды. Не подлежат сдаче в аренду государственные предприятия и объединения, на балансе которых находятся, напри мер, автомобильные дороги общего пользования. Тем более не подлежали выкупу арендованные здания, со оружения, оборудование, транспортные средства и тех ника, необходимые для обеспечения нормального функционирования автомобильных дорог общего поль зования и выполнения работ по их содержанию.
Аналогичные ограничения вводились в сельском хозяйстве, где не подлежали сдаче в аренду:
• государственные предприятия и хозяйства по вос производству ценных видов рыб,
• зональные рыбопитомники,
государственные племпредприятия по искусственно му осеменению сельскохозяйственных животных,
192
• организации и предприятия ветеринарной службы,
• государственные семенные инспекции, инспектуры государственной комиссии и лаборатории по сор тоиспытанию сельскохозяйственных культур,
• сортоиспытательные станции и госсортоучастки.
Пожалуй, самым интересным является тот факт, что не подлежали сдаче в аренду предприятия, струк турные единицы и подразделения предприятий, осу ществляющие торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов, алкогольными напитками, товарами народного потребления на иностранную валюту, по коммерческим и социально низким це нам, а также торговые предприятия северных терри торий. Выкупу также не подлежало арендованное имущество предприятий и организаций спиртовой, ликеро-водочной промышленности, по производству лекарственного сырья и медицинских препаратов, связи, материально-технического обеспечения, а так же зверосовхозов и звероферм.
Таким образом, были выведены из оборота одни из самых коммерчески и инвестиционно привлека тельных сфер предпринимательской деятельности, ставшие объектами первоочередной, так называемой "малой приватизации", проведенной исключительно за приватизационные чеки, т.е. фактически бесплат но. Такой способ перераспределения государственной собственности не принес ожидаемого эффекта, как все бесплатное, а сами эти сферы предприниматель ской деятельности зачастую криминализировались,
С началом рыночных реформ и введением разгра ничений государственной собственности в Россий ской Федерации на федеральную собственность, го сударственную собственность субъектов и муници пальную собственность было определено, что только соответствующие комитеты по управлению государ-
193
ственным имуществом обладают исключительным правом распоряжения имуществом, в том числе пра вом сдачи в аренду. Таким образом, государство пред приняло попытку осуществлять управление арендными отношениями.
Являясь правопреемниками арендодателей по дого ворам аренды, заключенным ранее, комитеты по управ лению имуществом стали выступать стороной по дого вору аренды с правом выкупа не только в части обяза тельств, связанных с арендой имущества, но и в части обязательств по выкупу арендованного имущества.
АРЕНДА ИЛИ ПРИВАТИЗАЦИЯ
Процесс приватизации государственной собствен ности в России наложил естественный отпечаток на регулирование арендных отношений в хозяйственной сфере.
Договоры аренды, заключенные в СССР, подле жали переоформлению и сохраняли свою силу (в том числе в отношении выкупа сданного в аренду госу дарственного и муниципального имущества) в части, не противоречащей Указу Президента РФ от 14 ок тября 1992 г. № 1230 "О регулировании арендных от ношений и приватизации имущества государствен ных и муниципальных предприятий, сданного в аренду".
Процедура переоформления договоров аренды приводила к длительной чиновничьей волоките, что крайне негативно отразилось на управлении аренд ными предприятиями.
Что касается выкупа государственного (муниципаль ного) имущества, сданного в аренду, то он обусловли вался целым рядом длительных юридических процедур по преобразованию организационно-правовых форм арендных предприятий. При этом участились споры по
194
поводу недвижимого имущества, переданного в аренду, породившие массу судебных дел, в том числе с органа ми управления имуществом в качестве ответчика.
Речь идет о том, что собственникам, приватизиро вавшим предприятия по аукциону или конкурсу, пункт 5.7 Государственной программы приватизации государственных и муниципальных предприятий на
1992 г. (ГПП) предоставлял право заключать догово ры на аренду недвижимости, которая не входила в состав приватизированного имущества, включая зе мельные участки, с возможностью их последующего приобретения в собственность. Следующая ГПП, утвержденная Указом Президента РФ от 24 декабря
1993 г. № 2284, предоставляла таким арендаторам преимущественное право выкупать земельные участки, на которых располагались приватизирован ные предприятия. Такие же условия распространя лись на товарищества и акционерные общества, соз данные на основе аренды государственного имущест ва. Вместе с тем ориентация трудовых коллективов арендных предприятий на выделение из состава предприятий в виде товариществ и акционерных об ществ, с приоритетом при последующем приобрете нии недвижимости в собственность, приводила к разрыву технологически связанных производств и в конечном итоге к спаду производства.
Причем выкуп осуществлялся не по рыночным це нам, а по ценам, установленным методикой Гос комимущества (Распоряжение Госкомимущества РФ от 16 декабря 1994 г. № 353-р, а впоследствии ГПП, после 1 июля 1994 г.). Поскольку цена недвижимости устана вливалась в размере двойной годовой арендной платы по договорам аренды, заключенным на рубеже 80—90-х годов, то она приобреталась по "бросовым" ценам.
Именно положение о преимущественном праве на приобретение в собственность зданий, сооружений,
195
нежилых помещений, которые были арендованы или которыми фактически владели, пользовались в про цессе своей производственно-хозяйственной деятель ности товарищества или акционерные общества, соз данные членами трудового коллектива, исключило конкуренцию со стороны иных потенциальных поку пателей, что привело в конечном результате к не оправданно низким ценам при продаже государ ственной собственности.
До настоящего времени так и не найден ответ на вопрос, какой из способов лучше: приватизация не движимости или долгосрочная аренда недвижимого имущества в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий.
Например, процесс приватизации многочислен ных государственных предприятий в г. Москве не за кончен до настоящего времени, несмотря на то что приватизация осуществлялась в полном соответствии с законом о приватизации, программами приватиза ции, другими законодательными и нормативными документами по приватизации.
Единственно разрешимым оказался вопрос о дол госрочной аренде зданий и сооружений в процессе приватизации, на чем настаивает московское прави тельство и что расходится с законодательством о приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ. С экономической точки зрения и в плане долгосрочной перспективы, а также с учетом реальной рыночной стоимости московской недвижи мости долгосрочная аренда, по-видимому, предпоч тительнее, но она не позволяет решить политический вопрос о формировании стратегического собственни ка, поставленный федеральными органами по управ лению имуществом.
По-видимому, главным должен быть не выбор между приватизацией и арендой, а вопрос эффек-
196
тивного управления собственностью со стороны ор ганов государственного управления как в случае аренды, так и в случае приватизации, получения мак симального социально-экономического эффекта.
Стали насущной необходимостью разработка и реализация целевой программы, направленной на решение основополагающих проблем государственно го регулирования отношений собственности, которые остались неразрешенными на начальном этапе ры ночных реформ, в том числе при сдаче государствен ной собственности в аренду.
Вначале, по-видимому, следует сделать "историчес кий экскурс" и по существу разобраться в реальной стороне процессов, происходивших при разгосударств лении собственности, в том числе при передаче ее в аренду. Для этого требуется детальная инвентаризация всех договоров аренды, в особенности договоров с юри дическими лицами, которые используют государствен ную собственность неэффективно и не по назначению.
Базой для принятия решений по договорам аренды должна стать рыночная стоимость объектов недвижи мости. Для этого необходимо составлять реестры на чальной стоимости объектов, которая и станет основой для определения конкурсной арендной платы и пра вильности платежей за арендуемое имущество.
Четкое определение контрольных функций органов управления государственным имуществом, прав и обя занностей должностных лиц с вытекающими полномо чиями и ответственностью позволит обеспечить эффек тивность арендных отношений всех участников пред принимательской деятельности, включая государство.
Фискальная сторона вопросов аренды государ ственной собственности может быть строго опреде лена как по характеру объектов государственной соб ственности, так и по способам и формам государ ственного контроля за ней.
197
Для анализа и принятия соответствующих реше ний необходимо обобщать конкретные факты ис пользования аренды государственной собственности с нарушениями действующего законодательства.
В связи с тем, что в соответствии с Законом РФ "О залоге" от 29 мая 1992 г. № 2872-1 арендатор может пе редавать свои арендные права в залог без согласия арендодателя (в том числе и государства, если договор аренды заключен с правомочными государственными органами), если иное не предусмотрено договором аренды, то возникает возможность многократного пере залога арендных прав с утратой целей, которые были первоначально определены договором аренды.
Этот и другие вопросы аренды государственной собственности еще требуют своего урегулирования.
Для защиты государственного имущества, переда ваемого в аренду, от рисков, а также в целях компен сации за утраченное государственное имущество, пе реданное в аренду, следует ввести обязательное стра хование недвижимого имущества, находящегося в го сударственной собственности, чтобы обеспечить вне бюджетную компенсацию нанесенного ему ущерба.
§ 2. ЛИЗИНГ
В условиях становления рыночных отношений в России и острой необходимости реконструкции устаревшей матери ально-технической базы производства особое значение в практической работе по структурной перестройке эконо мики страны приобретает лизинг как форма предприни мательской деятельности, более полно отвечающая требо ваниям научно-технического прогресса и гармоничного сочетания частных, групповых и общественных интересов и позволяющая при финансовых затруднениях преодолеть отчуждение инициативных работников от новейших технологий и современного оборудования.
198
Лизинг формирует новые, более мощные мотива-ционные стимулы в предпринимательстве, открывает широкий простор для инициативы, рационального использования материальных, финансовых и трудо вых ресурсов. Он способствует массовому перемеще нию интересов людей от неурегулированной, спеку лятивной купли-продажи к сфере материального производства, которая в стабильной экономике обес печит доходы всем слоям населения.
Привлекательность лизинговых услуг состоит также и в том, что применение их в хозяйственной практике позволяет начинающим предпринимателям открыть или значительно расширить собственное депо даже при весьма ограниченном личном стартовом капитале.
При использовании лизингового механизма имеющиеся у предпринимателя денежные средства можно направить, например, на закупку необходи мого сырья, а лизинговые выплаты производить из прибыли, полученной в результате эксплуатации арендуемого оборудования. Эффективность много стороннего воздействия лизинга на экономику опре деляется тем, что он одновременно активизирует ин вестиции частного капитала в сферу производства, улучшает финансовое состояние непосредственных товаропроизводителей и повышает конкурентоспо собность малого и среднего отечественного бизнеса.
Лизинг обладает определенной социальной ней тральностью, индифферентностью по отношению к способу производства вообще и к формам обще ственного хозяйства. Поэтому он в одинаковой мере оказывается не просто приемлемым, а крайне необ ходимым при любом общественном устройстве и особенно при многоукладной экономике.
Несмотря на несомненные выгоды лизинговой фор мы предпринимательства, распространяется она в на родном хозяйстве страны все еще очень медленно. В ря-
199
де регионов начался обратный процесс — первоначаль но созданные лизинговые фирмы практически уже свернули свою уставную деятельность и перешли на по средничество и торговлю. Это происходит отчасти по тому, что многие наши предприниматели не имеют до статочных знаний о финансовом механизме лизинговых сделок и их преимуществах, хотя в мировой практике накоплен большой опыт успешного оказания лизинго вых услуг. Экономическую сущность лизинга в теории и практике трактуют по-разному. Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования пред принимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или с одной из ее форм, которая в свою очередь сводится к наем ным или подрядным отношениям, третьи считают ли зинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, т.е. управление чужим иму ществом по поручению доверителя'.
Современное понимание лизинга восходит к клас сическим принципам римского права о разграниче нии понятий "собственник" и "пользователь иму щества". Возникновение и само существование его в качестве особого вида бизнеса основаны именно на возможности разделения компонентов собственности на два важнейших правомочия — пользование вещью, т.е. применение ее в соответствии с назначе нием для извлечения дохода и других выгод, и само право собственности как правовое господство лица над объектом собственности. Многовековым опытом доказано, что богатство в конечном счете заключает-
' См.: Ю.М. Осипов. Основы предпринимательского дела. М„ 1992, с. 179; Х.И. Шпитлер. Практический лизинг. М., 1991, с. 7.
200
ся не просто в обладании собственностью непосред ственно, а в эффективном ее использовании.
Отсюда прежде всего следует, что лизинг — это способ реализации отношений собственности, выра жающий определенное состояние производительных сил и производственных отношений, с которыми он находится в тесной взаимосвязи. Особенность лизин говой деятельности состоит в том, что, с одной сто роны, она способствует становлению частной соб ственности на средства производства, а с другой — ведет к преодолению ее, смене владельца и распоря дителя. В процессе лизинга происходит также само развитие государственной собственности, а при опре деленных условиях — и превращение ее в общую, со вместную, или долевую. Вкладывая свои средства и труд в улучшение и количественное умножение основных средств производства, лизингополучатели становятся не только владельцами, но и собственни ками таких приращений. В результате в лизинге до стигается разрешение двойственности общей соб ственности, которая принадлежит всем совместно действующим предпринимателям вместе и одновре менно каждому в отдельности. Можно даже утверж дать, что действительный, подлинный лизинг имеет место лишь в тех случаях, когда применяемая форма предпринимательства ведет к возникновению общей (коллективной) собственности и частной собствен ности на средства производства и результаты труда. В то же время любой вид собственности не исключает лизинговой формы ее использования.
Лизингополучатель исполняет одновременно три ро ли: предпринимателя — работника — собственника. Он не только использует переданные ему средства произ водства, но и владеет и распоряжается ими определен ным образом. Более того, арендатор является полным собственником вложенных им (с разрешения наймода-
201
теля) отделимых и неотделимых затрат в улучшение средств производства, а также части новых основных средств, по крайней мере в размере их прироста за счет собственной прибыли за лизинговый период.
Лизинг в широком смысле является организацион ной формой предпринимательской деятельности, вы ражающей отношения собственности, особую систему хозяйствования. Однако, как и всякое самостоятельное явление, как экономическая категория, он имеет соб ственное содержание и различные формы проявления.
Социально-экономическое содержание лизинга опре деляется отношениями собственности и совместной эко номической деятельности, а также условиями трансфор мации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части веще ственных элементов предпринимательской деятельности, куплей-продажей имущества и условиями кредитования.
В русском языке нет аналога термину "лизинг". Корень "лиз" в переводе с греческого означает "растворение", а с английского — "арендовать, сда вать внаем". Первые лизгольдеры (арендные держате ли земли) появились в Англии в конце XIII в.
Считается общепризнанным, что лизинг тесно свя зан с арендным механизмом, но в деловом обороте он имеет более широкую основу, обладая одновременно свойствами и кредитной сделки, и инвестиционной, а также арендной деятельности, которые, переплетаясь, образуют новую самостоятельную форму бизнеса.
Лизинг является более сложным видом предприни мательской деятельности по сравнению с арендной, банковской или коммерческой, так как он предполагает широкий диапазон знаний и финансового бизнеса, и положения в производстве, на рынках оборудования и недвижимости, а также изменяющихся потребностей клиентов и особенностей аренды.
202
Следовательно, лизинг — это особый вид предпри нимательской деятельности, включающий три формы организационно-экономических отношений: арендные, кредитные и торговые.
Финансовая сторона лизинга выражается в осво бождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств про изводства и в предоставлении ему долгосрочного кре дита в товарной форме.
Производственная сторона заключается в опера тивном решении производственных задач путем вре менного использования, а не покупки дорогостоящих и морально устаревающих машин. Экономическая выгода состоит в том, что: а) арендная плата относится на себестоимость производимой продукции (услуг) и соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль;
б) применяется ускоренная амортизация, которая исчисляется исходя из срока контракта, что уменьшает облагаемую прибыль и ускоряет обновление материаль но-технической базы. В результате лизинг способствует диверсификации предложений, вовлекая новые объек ты в свою сферу; развивает и диферсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сер висом (техническое обслуживание, страхование, обеспе чение сырьем, рабочей силой и т.^.).
Торговая сторона — это расширение круга потреби телей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество. Эффект лизинга распространяется по цепочке на все стадии воспроизводства, нарастает и умножается по мере перехода к обмену и потреблению.
В совокупности все перечисленные особенности раскрывают, эффект лизинга как своеобразного эконо-
203
мического мультипликатора, дающего импульс разви тию всех звеньев предпринимательской деятельности. Производитель (продавец) находит в лизинге прежде всего дополнительный канал сбыта машин и оборудо вания, позволяющий расширить объем продаж. Для арендодателя лизинг — это выгодный способ вложения капитала, позволяющий эффективно использовать свои денежные активы. Для арендатора лизинг является средством финансирования необходимого имущества для предпринимательской деятельности и реализации своего творческого потенциала.
Как и любой экономический инструмент, лизинг имеет и свои минусы. Из-за инфляции пользователь теряет на повышении остаточной стоимости объекта; в результате научно-технического прогресса исполь зуемое имущество морально устаревает, в то время как лизинговые платежи не прекращаются до окон чания контракта; стоимость лизинга может быть больше соответствующей ссуды, поскольку риск устаревания оборудования лежит на лизингодателе, что требует повышения комиссионных для его ком пенсации; увеличивается организационная сложность сделки.
В лизинг может быть вовлечена часть имущества, которую нет возможности или нецелесообразно по купать на весь нормативный срок эксплуатации, и в этом его ограниченность.
Может показаться недостатком и тот факт, что пользователь не становится собственником объекта лизинга, несмотря на многолетние выплаты денеж ных средств, но в данном случае внешняя сторона не содержит всей истины. Во-первых, ддя успеха пред принимательской деятельности важна не собствен ность на средства производства как таковая, а воз можность эффективного использования этих средств. Во-вторых, лизинг не исключает приобретения арен-
204
датором права собственности на объект по истечении срока договора или в любое обусловленное время.
Таким образом, ясно, что, чем стабильнее эконо мическая ситуация, чем меньше инфляция и благо приятнее другие общеэкономические условия инве стирования, тем перспективнее применение лизинга.
Для организации целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важное значение имеет правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации, тем более что мировая практика выработала разнообразные схемы лизинговых соглашений.
В экономической литературе нет однозначного тол кования видов лизинга, допускается смешение понятий. До сих пор нет четкой классификации и более или ме нее полного перечня лизинговых отношений. Границы между ними не всегда должным образом обозначаются, и признаки того или другого вида в разной степени со четаются в одном договоре. Нет определенности и упо рядоченности в терминологии. Например, один и тот же вид лизинга обозначается как финансовый, капи тальный, прямой, стандартный и др. Еще больше раз нобой наблюдается в признаках лизинга, которые при нимаются при выделении различных его видов.
Виды лизинга дифференцируются в зависимости от формы организации сделки, продолжительности отношений, объема обязанностей сторон, особенно стей объектов лизинга и условий их амортизации, типа лизинговых платежей, отношения к налоговым льготам и от сектора рынка (см. рис. 6). В нашу зада чу не входит подробное рассмотрение видов лизинга, поэтому заинтересовавшихся читателей мы адресуем к источнику, в котором он найдет весьма детальное их изложение'.
См.: В.А. Горемыкин. Лизинг. М., 1997.
205
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ОСНОВА ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
В настоящее время, спустя 50 лет после появления первой независимой лизинговой компании, как в России, так и во многих других странах сложились
три основных подхода к правовому обеспечению ли зингового бизнеса:
1. полное или почти полное отождествление лизинга с долгосрочной формой аренды и соответствующее перенесение ее положений на новый вид предпри нимательской деятельности;
2. регулирование комплекса лизинговых отношений с помощью традиционных норм гражданского права: договоров поручения, аренды, найма и др.;
3. признание лизинга качественно новым типом пра воотношений, который не может быть адекватно
207
отражен существующими законодательными нор мами и должен оформляться особым, самостоя тельным договором.
Сложная правовая природа лизинга обусловлена тем, что он объективно находится как бы в погра ничной области смежных, зачастую переплетающихся отношений: поручения, аренды, купли-продажи, то варного кредитования и др.
Действительно, в лизинговом комплексе отношений одним из компонентов является договор поручения, который используется дважды: первый раз — когда подьзоватеяь поручает лизинговой компании закупить для него необходимое имущество, а второй — когда ли зингодатель поручает пользователю получить имущество и в дальнейшем предъявлять все претензии по его ком плектности и качеству непосредственно поставщику.
Арендные отношения также непосредственно вклю чаются в лизинговую сделку в качестве обязательного але-мента, который в отдельности, как составная часть, не может с необходимой полнотой характеризовать систему лизинга. Достаточно, например, заметить, что по лизингу пользователь рассчитывается с лизингодателем по прин ципу не арендной, а кредитной сделки: при случайной ги бели объекта не по вине сторон он возмещает всю сумму лизинговых платежей, предусмотренных по договору, т.е. возвращает как бы долг (стои-мость полученного иму щества) с процентами за пользование кредитом.
Если имущество в силу обстоятельств, за которые наниматель не отвечает, окажется негодным для экс плуатации, обычный арендатор может расторгнуть до говор и прекратить выплаты, то по лизингу риск слу чайной гибели объекта возлагается на пользователя, ко торый обязан произвести все платежи лизинговой ком пании полностью.
Принципиально различается правовое положение лизингополучателя и обычного арендатора в части 208
обязанности по осуществлению капитального ремон та объекта сделки.
При финансовом лизинге все затраты по содержа нию используемого имущества несет лизингополучатель (п. 17 Временного положения о лизинге), а в случае аренды по общему правилу противоположная сторо на — арендодатель обязан за свой счет производить ка питальный ремонт переданного объекта. При наруше нии им этой обязанности арендатор вправе:
• потребовать расторжения договора и возмещения убытков;
• потребовать соответствующего уменьшения аренд ной платы;
• произвести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы (ст. 61 ГК РФ). Можно отметить и еще не менее существенные раз личия между арендными и лизинговыми отношениями. Например, при обычной аренде наймодатепь несет от ветственность перед арендатором за все недостатки, препятствующие пользованию объектом, если даже он не знал о них в момент заключения договора (ст. 612 ГК РФ), а по лизингу — не отвечает по общему прави лу. Ответственность в размере причиненного пользова телю ущерба наступает лишь в случае, когда выбор по ставщика осуществляла сама лизинговая компания либо она, вопреки условиям договора, вмешалась в выбор поставщика и объекта лизинга. Закон ограничивает от ветственность лизингодателя с учетом того, что аренда тор сам выбирает поставщика и потому не может пере кладывать результаты своего неудачного выбора на наймодателя, который должен только оплатить сделку.
Существенное отличие лизинга от обычной арен ды состоит еще и в том, что чаще всего в пользова ние передается новое, специально приобретенное для
209
этого оборудование. Статья 667 ГК РФ устанавливает, что арендодатель обязан уведомить продавца о при обретении имущества именно ддя передачи в лизинг определенному лицу.
Как правило, продавец должен поставить имущество прямо пользователю, а не лизингодателю, являющемуся юридическим покупателем. В определенном смысле и арендатор приравнивается к покупателю и многие во просы решает непосредственно с продавцом, например принимает объект лизинга непосредственно от продав ца. Тогда возникает вопрос правового обоснования та кой приемки (с составлением акта) стороной, не уча ствовавшей в заключении договора купли-продажи, ес ли, конечно, не было подписанного трехстороннего соглашения. Дело в том, что в договоре купли-продажи (поставки) предусмотрено, что покупатель (лизинговая компания) поручает выполнение своих обязанностей по принятию продукции лизийтополучателю, равно как и предъявление требований о поставке. В результате арен датор вправе требовать от поставщика исполнения его обязанностей перед лизинговой компанией, как если бы он являлся стороной этого соглашения. До приемки объекта мы можем называть получателя арендатором лишь условно. Не исключено, что оборудование как непригодное не будет принято в эксплуатацию, а зна чит, отношения аренды в полном объеме не возникнут.
Принимая оборудование, доставленное транзитом (минуя, естественно, кредитное учреждение платель щика), получатель действует в качестве представителя (агента) лизинговой компании — покупателя по до говору купли-продажи (поставки). С принятием про дукции по правилам, установленным для поставки оборудования, получатель вступает во владение иму ществом в качестве арендатора, сохраняя в случаях, предусмотренных договором, право предъявлять пре тензии по поводу имущества, во всяком случае в пре-
710
делах гарантийного срока его эксплуатации, непо средственно поставщику.
По закону (ст. 670 ГК РФ) в отношениях с про давцом арендатор и лизингодатель выступают как со лидарные кредиторы, каждый из которых может предъявлять должнику требования в полном объеме.
В лизинговых операциях в той или иной мере применяются также элементы кредитного финансиро вания под залог имущества, расчеты по договорным обязательствам, инвестирование средств в основной капитал и другие финансовые механизмы.
Поэтому в определенном, больше экономическом, смысле лизинг представляет собой инвестирование средств в основной капитал на возвратной основе, но не в денеж ной, а в производительной (вещной) форме, т.е. в форме передаваемого в пользование имущества. Собственник имущества (лизингодатель), по сути, оказывает пользова телю (арендатору) финансовую услугу: он покупает иму щество в собственность, передает его на определенное время пользователю и возмещает затраты за счет периоди ческих платежей лизингополучателя. Таким образом, сдел ка осуществляется на условиях срочности, возвратности и платности в виде комиссионных за оказываемую услугу, как это имеет место при кредитовании. При этом заимо давцем выступает лизингодатель, заемщиком — лизинго получатель, а объектом ссуды — предмет лизинга.
Следовательно, с финансовой стороны лизинг — это как бы товарный кредит в основные фонды в форме передаваемого в пользование имущества. Он предостав ляется в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Однако юри дически между ними есть существенные различия, так как пользователь имущества не заключает с лизингода телем денежного договора займа.
При сравнении лизинга с кредитной сделкой не обходимо учитывать еще одно очень важное обстоя-
211
тельство. Сумма кредита по взаимной договорен ности поставщика, покупателя и банка может пере числяться поставщику непосредственно, минуя рас четный счет покупателя, подобно тому как объект лизинга доставляется изготовителем прямо арендато ру, минуя лизинговую компанию. Но рассчитываться за такой кредит заемщик не вправе за счет текущих затрат, включаемых в себестоимость продукции, соз даваемой с использованием арендуемого оборудова ния. Кредиты, полученные для приобретения основ ных фондов, оплачиваются за счет прибыли. Сейчас, правда, предоставлены льготы по налогу на прибыль предприятиям, пользующимся кредитами для обнов ления своей производственной базы. Однако лизинг в этом отношении создает более надежные финансо вые условия для предпринимателя, получившего обо рудование в аренду и рассчитывающегося с кредито ром-банком за счет амортизационных отчислений, закладываемых в цену выпускаемой продукции.
Но тогда предприятия оказываются в неравных условиях: одни рассчитываются за кредит прибылью, а другие — за счет затрат, учитываемых в себестоимости, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу (прибыль).
Понятие "лизинг" не следует смешивать с различ ными формами наемных и подрядных отношений. Ли зинг — это наем имущества, а не работников. Сам факт найма (аренды) средств производства ведет к коренному изменению социального статуса индивидуальных пред принимателей. Посредством лизинга они реально сое диняются со средствами труда не как наемные работ ники, а как их заинтересованные хозяева. В результате значительно расширяется база мотивации трудовой дея тельности работников не только как потребителей, но и как инициативных предпринимателей. Лизингополуча телями становятся, как правило, наиболее предприим чивые и компетентные лица. Чтобы выжить и расши-
212
рить производство в условиях конкуренции, они обяза ны в максимальной степени мобилизовать свои физи ческие и интеллектуальные возможности. Полный соб ственник может и расслабиться, а лизингополучатель — никогда: кроме всего прочего, ему еще надо вносить лизинговые платежи.
Таким образом, ни один из отдельно взятых тради ционных гражданско-правовых договоров не отражает адекватно всего содержания лизинговых отношений. Можно также заключить, что в России пока действуют два нормативных определения лизинга: собственно ли зинга как вида предпринимательской деятельности и договора лизинга как особого подвида договора долго срочной аренды. Частично воспроизводя друг друга, оба они тем не менее относятся только к арендным сдел кам, называемым "лизингом", когда имущество специ ально покупается арендодателем и передается в пользо вание арендатору для предпринимательских целей. Для оформления сделок лизинговыми компаниями необхо димо использование договора лизинга. Существуют арендные сделки, которые, не подпадая под несколько "узкое" российское определение лизинга, считались бы лизинговыми во многих странах мира. Примером такой арендной сделки является сдача заводом-производи телем в аренду выпускаемого им оборудования. Не мо жет осуществляться на основании договора лизинга и сделка с имуществом, которое не может быть использо вано для предпринимательских цепей. Все это, возмож но, и создает необходимую свободу маневра в предпри нимательской деятельности лизинговых компаний.
ПРОБЛЕМА РАЗРЕШИТЕЛЬНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
Основная причина неритмичного проведения торгов правами аренды — недостаточная разработанность разрешительной документации.
213
В настоящее время в процессе подготовки конкрет ных конкурсов за счет средств фирм-риэлторов, при влекаемых для их организации, параллельно ведется разработка нормативной базы. При этом в ходе работ зачастую выявляются такие факты, как непригодность земельных участков для размещения проектируемых объектов либо необходимость продления сроков прав аренды ввиду наличия существенных обременений. На ряду с этим решается вопрос финансирования разра ботки разрешительной документации, необходимой для предоставления земель под строительство объектов го родского заказа. Из-за недостатка средств на эти цели случаются частые задержки в оформлении передачи зе мельных участков, что приводит к отсрочке начала про ектирования и строительства объектов.
Решением является, по-видимому, заблаговремен ная подготовка разрешительной документации по за казу с последующей компенсацией затрат частью вы ручки от земельных конкурсов и платежей инвесто ров за право заключения договоров аренды.
Чтобы обеспечить своевременное и полное по ступление средств от аренды нежилых помещений, экономические гарантии выполнения арендаторами обязательств по реконструкции и реставрации поме щений (зданий), заключение (перезаключение) дого воров аренды производится сейчас только при нали чии соответствующего страхового договора (полиса) по страхованию государственной (городской) соб ственности, сдаваемой в аренду.
В России использование лизинга считается весьма перспективным. В целях дальнейшего развития Прави тельство РФ приняло Постановление "О государствен ной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации" от 27 июня 1996 г. № 652. По становление утвердило изменения и дополнения к Вре менным положениям о лизинге от 29 июня 1995 г.
214
Органами исполнительной власти предусматривается при разработке особенной части Налогового кодекса РФ комплекс мер по налоговому стимулированию инвес торов, осуществляющих операции финансового лизинга с использованием оборудования отечественного произ водства. Разрабатывается и реализуется комплекс мер по формированию вторичного рынка технологического оборудования, составляющего объект финансового ли зинга и используемого для технического перевооруже ния и модернизации производства.
Признано целесообразным предусматривать ежегод но, в период 1997—2000 гг., в Федеральной инвестици онной программе средства на общую сумму до 8 трпн. руб. для финансирования на конкурсной основе высо коэффективных инвестиционных проектов с использо ванием операций финансового лизинга.
При формировании проекта федерального бюджета на 1997 г. в структуре инвестиций, направляемых на кон курсной основе для реализации высокоэффективных коммерческих проектов, предусмотрены целевые средства в размере 1 трпн. руб. для финансирования инвестицион ных проектов в области технического перевооружения и модернизации производства, реализуемых с использовани ем операций финансового лизинга. Законом о государ ственном бюджете на 1997 г. по статье "Финансовый ли зинг" в расходах на промышленность, сельское хозяйство и транспорт предусмотрено выделить 8 трпн. руб.
Правительству РФ Законом о бюджете на 1997 г. разрешено по согласованию с органами исполни тельной власти субъектов федерации, чтобы сокра тить встречные финансовые потоки в ходе исполне ния федерального бюджета на 1997 г., финансировать федеральные инвестиционные и целевые программы через территориальные органы федерального казна чейства — за счет доходов, полученных на террито риях соответствующих субъектов федерации.
215
Органы исполнительной власти субъектов федера ции должны и могут оказывать необходимую под держку развитию лизинговой деятельности, направ ленной на техническое перевооружение и модерниза цию производства, в том числе путем участия в фи нансировании соответствующих проектов за счет своих бюджетов.
К 2000 г. предполагается довести объем лизинга до 20% инвестиций, со следующей разбивкой по годам: 1997 г. - 5%,. 1998 г. - 12%, 1999 г. - 16%. Для сравнения: этот показатель в развитых странах Запада составляет 25—30%.
Вопрос аренды государственной собственности возникает в основном на первоначальном этапе предпринимательской деятельности и отходит на второй план на этапе ее становления, поскольку при этом возникают хозяйственные отношения, в том числе и арендные, связанные с иной деятельностью: инновационной, в сфере интеллектуальной собствен ности, ноу-хау, лизинга и др., но это уже вопрос не аренды как формы договорных отношений, а научно-технической политики, в том числе государственной.