Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Таможня в механизме валютного контроля за внешнеторговыми поставками: импорт. 27
1. Цель и механизм валютного контроля за импортными операциями
С того момента, когда в полном объеме "заработал" механизм валютного контроля за поступлением экспортной валютной выруч ки, основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Чаще всего использо вался такой прием, как заключение фиктив-
"перекачивать" иностранную валюту за гра ницу.
Данные о произведенных платежах по импортным контрактам и ходе их погашения товарными поставками за первый год дей ствия системы контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импорти руемые товары приведены в таблице'.
Таблица
|
Наименование показателя |
Значение показателя, млрд долл. США |
|
Общая сумма осуществленных платежей, в том числе авансовых Общая сумма платежей: — подлежащих погашению поставками товаров в установленные сроки — из них не погашенных в установленные сроки |
20,2 13,6 5,6 1,2 |
Паспорт сделки
него контракта: российский покупатель пе реводил иностранному контрагенту валюту под заведомую непоставку товаров (предоп лата без поставки товара или неэквивалент ное поступление товара). Широко применя лась также практика авансовых платежей, означавшая, по сути, предоставление россий скими резидентами беспроцентного ьреди та иностранным фир мам. Согласно данным Банка России, осно ванным на отчетности коммерческих банков, по "бестоварным" пе реводам, которые осу ществлялись по фик тивным импортным контрактам, из России ежемесячно уходило около 400 млн долларов США.
Валютный контроль за импортными по ставками был введен именно для того, что бы искоренить практику заключения фиктив ных импортных контрактов, позволяющих
Действующий в настоящее время меха низм валютного контроля за импортными операциями строится на тех же принципах, что и контроль за экспортными операциями. Основным документом таможенно-банковс кого контроля является паспорт импортной сделки.
Карточка платежа
Учетная карточка
V
Учетная карточка [сведения о прохождении товара)
Импортеры-резиденты, заключившие сделки, которые предусматривают перевод
Таможенные ведомости. 1997. №4. С. 136
112
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
из России иностранной валюты для приоб ретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме ва лютных средств, переведенных в их оплату, или обеспечить полный возврат валюты в сроки, установленные в контракте, но не позднее 180 календарных дней с даты пере вода, если иное не разрешено Центральным банком РФ (далее — ЦБ ФР, Банк России).
Расчеты по внешнеэкономическим сдел кам российских импортеров осуществляют ся только через счета резидентов, заключив ших сделки с нерезидентами. Оплата импортируемого товара может производиться только со счета в банке импортера, то есть в уполномоченном банке либо его филиале, в котором открыт текущий валютный счет импортера, который по поручению послед него осуществляет расчеты за импортируе мые по данному контракту товары и оформ ляет по нему паспорт импортной сделки.
Банк импортера производит платежи по импортному контракту, открывает импорт ные аккредитивы и выдает банковские га рантии оплаты только при наличии подпи санного паспорта импортной сделки. Любой иной способ оплаты импортируемого това ра может быть совершен только при нали чии у импортера специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ на такой вид операции.
Банк, не являющийся банком импорте ра, при выдаче кредитов в иностранной ва люте для оплаты товаров по контракту, по которому уже подписан паспорт импортной сделки, обязан перечислять средства по кре диту на текущий валютный счет импортера в банке импортера.
Как было разъяснено в совместном пись ме ЦБ РФ №285 иГТК России № 01-42/9482 от 28 мая 1996 года, в случае невозможности осуществления уполномоченным банком, оформившим паспорт импортной сделки, даль нейшего кредитно-расчетного обслуживания импортного контракта, взаимные обязательства по которому не завершены в связи с отзывом у банка импортера лицензии на право осуществ ления банковских иди валютных операций либо проблемным положением банка, территориаль ное учреждение ЦБ РФ по месту регистрации банка импортера выдает импортеру разреше ние на оформление нового паспорта сделки в другом уполномоченном банке, перевод досье'
' Досье по импортной сделке — специальная подборка документов по контролю за обоснованнос тью платежей в иностранной валюте за импортируе мые товары. Досье формируется банком импортера по каждому паспорту сделки.
по импортной сделке в этот банк и проведе ние через него дальнейших расчетов по кон тракту. При этом новый паспорт сделки офор мляется на полную сумму контракта, по которому не завершены расчеты с иностран ным продавцом или не полностью поставле ны товары в Российскую Федерацию.
За выполнение функций агента валют ного контроля по импортным операциям уполномоченные банки могут взимать с кли ентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату, не превышающую 0,15% сум мы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль. При этом комиссия взимается не ранее первого плате жа по контракту. Конкретные ставки опреде ляются уполномоченными банками самосто ятельно. В некоторых банках комиссия взимается не со всей суммы, фигурирующей в паспорте сделки, а с суммы реально про изведенных платежей, что, безусловно, вы годно клиенту.
Нормативно-правовая база. Введенная в действие система таможенно-банковского ва лютного контроля за обоснованностью пла тежей при импорте товаров позволяет конт ролировать исполнение требований, установ ленных российским законодательством, - За коном РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Таможенным кодексом РФ, Федеральным законом "О государствен ном регулировании внешнеторговой деятель ности". Указом Президента Российской Фе дерации от 21.11.95 № 1163 "О первоочеред ных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации".
С 1 января 1996годавступцлавдействие совместная инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК России № 01-20/10538 "О порядке осуществ ления валютного контроля за обоснованнос тью платежей в иностранной валюте за им портируемые товары" от 26 июля 1995 года.
Принятая в соответствии с действующей законодательной базой инструкция стала ба зовым нормативным правовым актом, опре делившим механизм контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществле нии импортных операций.
В целях совершенствования таможенно-банковского контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импорти руемые товары в инструкцию вносятся изме нения и дополнения (одно из последних — письмо ЦБ РФ № 134-У и ГТК России №01-23/732 от 14.01.98).
Отдельные положения данной инструк ции разъясняются в письмах ЦБ РФ и ГТК
К Налоговый в-к МЬ б
^8
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
России (например, письмо ЦБ РФ от 15.11.95 № 208 "О введении в действие порядка осу ществления валютного контроля за обосно ванностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"), приказах, ука заниях и письмах ГТК России (приказ ГГК России от 14.11.95 № 684 "Об осуществле нии валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Фе дерации", письмо ГГК России от 17.11.95 №01-13/16351 "О введении в действие Ин струкции о порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей при импорте товаров" и др.)
Впоследствии некоторые положения дан ной инструкции были отменены, приоста новлены в действии или изложены в иной редакции. Так, письмом ЦБ РФ от 16,01.96 № 229 отменен пункт 2.2, раздел 7 и некото рые другие положения, приостановлено дей ствие раздела 6 инструкции.
Особое место в системе источников права занимает приказ ГТК России от 29.12.95 № 796 "О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валют ному контролю", регламентирующий дей ствия должностных лиц при осуществлении валютного контроля.
Некоторые правовые акты носят времен ный характер. Так, например, в письме ГТК России от 30.12.96 № 14-16/233 "06 особен ностях оформления паспорта сделки, где в качестве импортера выступает уполномочен ный банк" сообщается, что его предписания применяются временно, до появления осо бого указания ГГК России.
Объект валютного контроля. Валютный контроль распространяется на все сделки, предусматривающие ввоз товаров в таможен ных режимах "выпуск для свободного обра щения" и "реимпорт", по которым расчеты осуществляются в иностранной валюте и хотя бы часть требований иностранного контрагента к российскому импортеру удовлетворяется или будет удовлетворена платежами в иностран ной валюте (т.е. контракт предусматривает пе редачу резидентом компенсации за импорти руемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной валюте).
В совместном письме ЦБ РФ № 285 и ГГК России № 01-42/9482 от 28.05.96 уточ няется, что валютный контроль распростра няется на все импортные сделки, исполне ние которых предполагает проведение расчетов во всех видах иностранных валют, в том числе свободно конвертируемых и замк нутых, а также в расчетных, клиринговых и
условных валютах с учетом взаимных поста вок на открываемых банками импортерам счетах.
Из-под действия валютного контроля выводятся следующие виды сделок:
— сделки, расчеты по которым осуще ствляются только в российских рублях;
— сделки, не предусматривающие про ведение расчетов в денежной форме, — то варообменные операции;
— поставки в счет безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи;
— сделки, предполагающие ввоз из го сударств-участников СНГ в Российскую Фе дерацию товаров, происходящих из этих го сударств'.
Действие совместной инструкции ЦБ РФ № 30 и ГГК России № 01-20/10538 от 26.07.95 распространяется на сделки, предусматрива ющие ввоз товаров на таможенную террито рию Российской Федерации в таможенных режимах "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт", по которым импорт произво дится в счет государственных кредитов в со ответствии с международными договорами с участием Российской Федерации (письмо ЦБ РФ от 13.08.97 № 501).
Действие технологии таможенно-банков ского валютного контроля не распространя ется на сделки, предусматривающие ввоз то варов на территорию Российской Федерации по договорам финансовой аренды (лизинга), а также ввоз оборудования и материалов ино странными фирмами-нерезидентами по до говорам подряда на капитальное строитель ство объектов на территории Российской Федерации, когда условиями указанных до говоров стоимость ввозимых товарно-матери альных ценностей не определена (п. 2 письма ЦБ РФ и ГТК России от 28.05.96). В случае если условиями внешнеторгового договора подряда на строительство объекта отдельно определена стоимость ввозимого оборудова ния и материалов, таможенное оформление производится с представлением паспорта им портной сделки.
Освобождение отдельных видов внешне торговых сделок от валютного контроля пред полагает в ряде случаев установление особо го порядка таможенного оформления товаров, перемещаемых через российскую та моженную границу по таким сделкам. Так, например, в письме ГТК России от 23.02.96 No 01-15/3209 "О некоторых вопросах орга-
' Рассматривается предложение о распростра нении действия Инструкции и на этот вид внешне торговых сделок.
114
ИЮНЬ 1998_________________________ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
низации валютного контроля" определен по- мляется совместно импортером и уполномо-рядок таможенного оформления товаров, по- ченным банком в двух экземплярах на каж-ступающих в Россию по контрактам, заклю- дый внешнеторговый контракт; являющий-ченным в счет займов Международного банка ся объектом валютного контроля. реконструкции и развития и Европейского Паспорт сделки идентифицируется через банка реконструкции и развития, присвоение ему сложного номера-кода, со-
0 всех товарных поставках, расчеты по стоящего в свою очередь из четырех частей. которым производятся в иностранной валю- Первая часть кода состоит из одной араб-те, оформленных по особым правилам, ис- ской цифры "2", означающей, что данный ключающим представление паспорта импорт- паспорт сделки используется для валютного ной сделки, отделы таможенной стоимости и контроля за импортной сделкой. Вторая валютного контроля таможенных органов, часть—это восемь цифр, составляющих код проводящие таможенное оформление, ежеме- по ОКПО банка импортера (или его филиа-сячно (не позднее 10 числа месяца, следую- ла, если валютный счет импортера ведется щего за отчетным) информируют Управление не в головной конторе, а в филиале). Третья валютного контроля ГТК России по установ- часть кода состоит из трех цифр, означаю-ленной форме (приложение №2 к письму ГТК щих порядковый номер, который присваи-России от 23.02.96 № 01-15/3209). вается новому паспорту импортной сделки,
оформляемому при внесении изменений
2. Паспорт сделки и/или дополнений к внешнеторговому кон тракту (если изменений, дополнений к кон-
Паспорт импортной сделки является ба- тракту не было и, соответственно, не офор-зовым документом валютного контроля за млялся новый паспорт сделки, в третьей обоснованностью платежей в иностранной части кода проставляется "000"). Наконец, валюте за импортируемые товары. Он офор- четвертая часть кода состоит из десяти цифр,
Паспорт импортной сделки № 2/00000000/000/0000000000 от 00.00.00 г.
Реквизиты Банка Импортера Наименование — Филиал — Почтовый адрес —
Реквизиты Импортера: Наименование — Код ОКПО -Адрес — Номер счета —
Реквизиты иностранной стороны Наименование — ____ Страна — ____ Адрес — ____
Реквизиты и условия контракта Номер — __ Дата — __ Сумма контракта — __ Валюты цены — __ Код валюты контракта — __ Валютная оговорка — __
Последняя дата — Валюта платежа — Код валюты платежа Форма расчетов — Оплата товара —
Лицензия Банка России Номер — Отсрочка —
Дата-
Подписи уполномоченных лиц: От Банка Импортера Должность _______________ И.О. Фамилия (подпись) ____ М.П. Дата
От Импортера Должность ___________ И.О. Фамилия (подпись) М.П .Дата
Особые отметки Банка Импортера:
Должность И.О. Фамилия (подпись)
115
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
вестник
представляющих собой порядковый номер данного паспорта сделки согласно данным журнала учета входящих и исходящих доку ментов валютного контроля'.
Для идентификации паспорта сделки, наряду со сложным номером-кодом, исполь зуется дата регистрации паспорта в журнале учета документов валютного контроля.
В паспорте сделки содержатся реквизиты банка импортера, самого импортера, иност ранной стороны, а также реквизиты и усло вия импортного контракта.
Реквизиты банка импортера включают полное наименование и почтовый адрес бан ка, от имени которого подписан данный пас порт. Если валютный счет импортера ведется в филиале, в реквизитах банка указывается полное наименование и почтовый адрес фи лиала.
Реквизиты импортера — это полное офи циальное наименование, восьмизначный код, присвоенный импортеру органами государ ственной статистики (код ОКПО), номер налогоплательщика (ИНН), полный юриди ческий адрес, а также номер текущего ва лютного счета, с которого оплачиваются то вары, импортируемые по внешнеторговому контракту, соответствующему данному пас порту, списывается покрытие по импортно му аккредитиву или банковской гарантии) либо на который должны поступить средства, ранее переведенные в качестве предоплаты, при непоставке товара.
Реквизитами иностранной стороны яв ляются наименование, адрес и страна нахож дения иностранного продавца в соответствии с внешнеторговым контрактом, код страны^.
К реквизитам внешнеторгового контрак та относятся номер и дата подписания. При оформлении нового паспорта сделки в резуль тате внесения изменений и/или дополнений в контракт после номера основного контракта через запятую указывается номер и дата из менений и/или дополнений, повлекших оформление данного паспорта сделки.
В паспорте сделки содержатся сведения об основных условиях внешнеторгового кон-
' Журнал учета входящих и исходящих доку ментов валютного контроля предназначается зля от дельного учета документов валютного контроля и заводится банками в соответствии с требованиями инструкции ЦБ РФ № 19 и ГТК. России №01-20/10283 от 12.10.93.
^ Указывается цифровой код страны регистра ции контракта по импортной сделке в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК. 025-95, введенным в действие постановлением Госстандарта РФ от 27.12.95 № 641.
тракта: общая стоимость импортируемого товара в соответствии с данным контрактом (сумма контракта); наименование и код ва люты, в которой определена сумма контрак та (валюта цены); наименование и код валю ты, в которой по условиям контракта предполагается оплата импортируемых това ров (валюта платежа); способ расчета курса валюты цены по контракту к валюте платежа в той форме, в какой он указан в контракте (валютная оговорка); код формы расчета, предусмотренной контрактом. Классификатор форм расчетов содержится в приложении № 1 к совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК Рос сии от 26.07.95 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью пла тежей в иностранной валюте за импортируе мые товары" и совпадает с аналогичным клас сификатором, содержащимся в совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 12.10.93 "О порядке осуществления валютного конт роля за поступлением в Российскую Федера цию валютной выручки от экспорта товаров".
Особое внимание следует обратить на две графы паспорта импортной сделки — "По следняя дата" и "Оплата товара". Содержа щаяся в них информация носит расчетный характер.
Так, в графе "Последняя дата" указыва ется наиболее поздняя из следующих двух прогнозируемых дат, рассчитываемых импор тером самостоятельно исходя из условий импортного контракта:
— первая — дата последнего платежа за импортируемые по данному контракту то вары;
— вторая — дата завершения таможен ного оформления^ на территории Российс кой Федерации в отношении последней партии товара в соответствии с таможенным режимом "выпуск для свободного обраще ния" или "реимпорт".
При этом завершение таможенного оформления в случае заявления иных тамо женных режимов (таможенный склад, вре менный ввоз и т.д.) не учитывается при оп ределении последней даты (п. 4 совместного письма ЦБ РФ №285 и ГТК России №01-42/9482 от 28.05.96).
Завершение таможенного оформления последней партии товаров, ввозимых по данному внешнеторговому контракту и за-
^ Под датой таможенного оформления импор тируемого товара понимается дата принятия грузо вой таможенной декларации, указанная таможенным органом, который осуществлял таможенное оформ ление.
116
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
явленных к таможенному режиму выпуск для свободного обращения" или "реим порт", может производиться и позднее за вершения исполнения иностранной сторо ной всех своих обязательств по контракту. В таком случае в графе "Последняя дата" пас порта сделки указывается дата более по здняя, чем предусмотренные контрактом сроки исполнения сторонами своих взаим ных обязательств.
Для заполнения графы "Оплата товара" импортер самостоятельно определяет расчет ный срок оплаты импортируемого товара как время между планируемыми датами оплаты товара и завершения таможенного оформле ния с учетом времени транспортировки гру зов, времени "пробега" банковскихдокумен-тов, условий платежа по контракту и других факторов. В графе "Оплата товара" указыва ется лишь код рассчитанного срока оплаты согласно классификатору, который содержит ся в приложении № 1 к совместной инструк ции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95.
Раздел "Лицензия Банка России" запол няется в тех случаях, когда срок между датой оплаты товара и датой ввоза товара на рос сийскую таможенную территорию превыша ет 180 календарныхдней; оплата импортиру емых товаров осуществляется за счет средств на счете в банке-нерезиденте, открытом по лицензии Банка России, а также в иных слу чаях, когда требуется специальное разреше ние ЦБ РФ.
В разделе "Лицензия Банка России" указывается номер лицензии и дата ее выда чи, дата окончания действия лицензии и сто имость отсроченной поставки.
Для получения лицензии по валютным операциям, связанным с движением капи тала (так в соответствии с п. 10 ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валют ном контроле" квалифицируются импорт ные сделки с более чем полугодовым раз рывом между датой оплаты товара и датой его перемещения через российскую тамо женную границу), импортер представляет в территориальное учреждение Централь ного банка РФ (если общая сумма плате жей по контракту не превышает сумму, эк вивалентную 10 млн долл. США) или в Главное управление валютного регулиро вания и валютного контроля ЦБ РФ необ ходимые документы по основному и допол нительному перечням.
Основной перечень таких документов уже приводился в предыдущей статье по валют ному контролю за экспортными операция-
ми'. Дополнительно к основному списку до кументов импортер направляет для получе ния лицензии на рассрочку платежа на срок более 180 дней до момента исполнения дого вора нотариально заверенную копию импорт ного контракта. Для получения лицензии в процессе исполнения импортного контракта дополнительно представляются:
— копии договоров между российским предприятием и иностранным контрагентом (с дополнениями и изменениями) на рус ском языке и языке оригинала;
— копии грузовых таможенных деклара ций, подтверждающих ввоз товаров;
— информация из уполномоченного бан ка о фактически переведенных средствах в рамках договоров (с приложением копий платежных документов).
Отметим некоторые особенности офор мления паспорта сделки. Если импортером выступает сам уполномоченный банк, пас порт импортной сделки оформляется банком самостоятельно в соответствии с требовани ями инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95 (письмо ГТК России от 30.12.96 № 14-1б/233).Вразделе"РеквизитыБанкаИм-портера" указываются наименование, почто вый адрес уполномоченного банка, заклю чившего внешнеторговый контракт, а в разделе "Реквизиты Импортера" — наиме нование, код ОКПО и юридический адрес того же уполномоченного банка. При этом в графе "Номер счета" записывается номер корреспондентского счета данного уполно моченного банка, через который будут про изводиться расчеты по данному контракту.
Паспорта сделок по внешнеторговым договорам, предусматривающим ввоз това ров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт", по которым ввоз товаров осуществляется в счет государственных кредитов в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации, оформляются с уче том следующих особенностей (письмо ЦБ РФ от 13.08.97 № 501):
— в графе "Номер счета" раздела "Рек визиты Импортера" указывается номер сче та в уполномоченном банке, на котором учи тывается задолженность по соответствующему государственному кредиту;
— в разделе "Особые отметки Банка Им портера" указываются наименование и дата межправительственного соглашения, во ис-
См. "Налоговый вестник", № 5, 1998. С. 139-
117
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
полнение которого заключен данный кон тракт.
Паспорт импортной сделки на каждый внешнеторговый контракт оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра скрепляются пе чатями импортера и банка импортера и под писываются от имени импортера — лицом, имеющим право первой подписи по счету импортера в банке импортера, от имени бан ка импортера — одним из ответственных лиц банка (это сотрудники банка, уполномочен ные подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка импортера как агента валютного контроля). Порядок регистрации ответствен ных лиц в Банке России установлен инструк цией ЦБ РФ и ГТК России от 12.10.93.
Паспорт импортной сделки, при кото рой в качестве импортера выступает уполно моченный банк, подписывается от имени импортера — лицом, наделенным соответ ствующими полномочиями, приказом по бан ку (подпись заверяется круглой печатью бан ка), от имени банка импортера — одним из ответственных лиц банка (подпись заверяет ся печатью банка, используемой для целей валютного контроля).
Если оплата импортируемого товара про изводится со счета в иностранном банке, открытого в соответствии с лицензией Бан ка России, паспорт сделки подписывается территориальным учреждением Банка России по месту нахождения импортера.
Один экземпляр паспорта сделки оста ется в банке импортера и служит основани ем для открытия досье валютного контроля, другой — возвращается импортеру.
Представление паспорта сделки в банк импортера означает принятие на себя импор тером ответственности перед органами и аген тами валютного контроля за:
— полное соответствие сведений, содер жащихся в паспорте сделки, условиям кон тракта, на основании которого был состав лен данный паспорт;
— поступление в Российскую Федерацию товаров в полном объеме и сроки, не превы шающие 180 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой та моженного оформления. При невозможнос ти поставки товаров импортер возлагает на себя ответственность за возврат в установлен ные в контракте сроки суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту или ее приказу. Означенные сум мы возвращаются на указанный в паспорте сделки текущий валютный счет импортера;
— своевременное информирование бан ка импортера о всех случаях внесения изме нений и/или дополнений, затрагивающих ин формацию, которая использовалась при составлении паспорта сделки. Не позднее даты платежа в пользу иностранного контрагента по контракту или его приказу либо представ ления таможенному органу товаров, импор тируемых в соответствии с контрактом, в который внесены изменения и/или дополне ния, импортер представляет в банк импор тера оригиналы или надлежащим образом заверенные копии дополнений и/или изме нений к контракту, а также новый паспорт сделки, заполненный с учетом измененных условий контракта.
Банк импортера проверяет соответствие паспорта сделки условиям контракта) соот ветствие подписи на паспорте сделки образ цу в карточке образцов подписей лиц, име ющих право первой подписи по счету импортера.
Основанием для отказа в подписании паспорта сделки является наличие одного из следующих обстоятельств:
— несоответствие данных, содержащих ся в контракте, сведениям в паспорте сделки;
— несоответствие предусмотренных кон трактом валютных операций предписаниям действующего законодательства;
— оформление паспорта сделки с нару шением установленных требований;
— наличие в контракте условий, предус матривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту;
— наличие в контракте условий, предус матривающих оплату импортируемых товаров в наличной форме при отсутствии соответ ствующего разрешения (лицензии) ЦБ РФ;
— отсутствие в контракте (дополнениях к нему) сведений, необходимых для состав ления паспорта сделки;
— отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на российскую таможенную территорию или отгрузки това ров в Россию;
— отсутствие в контракте конкретных сроков возврата иностранной валюты, пере веденной в оплату импортируемых товаров на счет импортера в банке импортера при не поставке товаров в случае, если контракт пре дусматривает оплату товара до его ввоза на территорию Российской Федерации.
При отказе подписать паспорт сделки банк импортера возвращает импортеру пред ставленные документы с рекомендациями по
118
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
оформлению паспорта сделки и внесению изменений в условия контракта, связанные с оформлением паспорта сделки.
Работа по оформлению паспорта сделки может быть приостановлена, из-за представле ния в банк импортера контракта, составлен ного на иностранном языке, которым не вла деют ответственные лица банка импортера. В этом случае работа возобновляется после пре доставления надлежащим образом заверенного перевода контракта на русский язык.
Подписание паспорта сделки банком импортера означает, во-первых, принятие контракта на расчетное обслуживание, & во-вторых, принятие банком обязательства по выполнению функций контроля за обосно ванностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по этому контракту то вары.
В случае реорганизации юридического лица — участника внешнеэкономической де ятельности, ранее оформившего паспорт сделки, происходит переоформление паспор та сделки (письмо ГТК России от 01.08.97 № 01-15/14671). Для оформления нового пас порта сделки предоставляются:
— нотариально удостоверенная копия ре шения о реорганизации;
— нотариально удостоверенная копия пе редаточного акта;
— заверенная копия текста дополнений и изменений, внесенных в контракт (если такие дополнения и изменения вносятся в контракт реорганизованным юридическим лицом).
3. Таможенное оформление и механизм валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары
В соответствии с п. 2.2.1 Временного по ложения о распределении компетенции по валютному контролю между таможенными органами различных уровней (приложение № 2 к приказу ГТК России от 29.12.95 № 796) документами, представляемыми при тамо женном оформлении в целях осуществления валютного контроля, являются: — внешнеторговый договор; — оригинал ГТД; — один экземпляр копии ГТД (в виде ксерокопии);
— копия паспорта импортной сделки; — лицензия ЦБ РФ (в случае осуществ ления валютных операций, связанных в дви жением капитала, расчетами со счетов в ино странных банках);
— иные документы, необходимые для контроля заявляемых сведений.
Ксерокопию паспорта импортной сдел ки импортер получает в банке импортера за благовременно до представления товаров к таможенному оформлению. Ксерокопия пас порта заверяется подписью ответственного лица банка и скрепляется печатью банка импортера.
К числу иных документов, требуемых для осуществления валютного контроля, относит ся, например, справка уполномоченного бан ка, подтверждающая наличие у участника внешнеэкономической деятельности клирин гового счета и осуществление расчетов в кли ринговой валюте в счет конкретного межпра вительственного соглашения, а также указывающая применяемый курс клиринго вой валюты к рублю. Такая справка необхо дима при поставках с расчетами в клиринго вой валюте, не котируемой ЦБ РФ. Если расчеты за импортные поставки ведутся в кли ринговой валюте, котируемой Банком Рос сии, наличие справки уполномоченного бан ка не требуется.
Контроль, осуществляемый должностны ми лицами таможенного органа при оформ лении импортных поставок, производится по следующим основным направлениям:
— проверка соответствия сведений, за явленных в ГТД и содержащихся в других до кументах, условиям внешнеторгового дого вора и действующему законодательству;
— проверка соответствия представленно го паспорта импортной сделки требованиям, предъявляемым к его оформлению, и усло виям внешнеторгового договора;
— проверка соответствия данных, заяв ленных в ГТД, информации, содержащейся в паспорте импортной сделки;
— проверка соответствия кода характера сделки (графа 24 ГТД) валюте платежа, пре дусмотренной внешнеторговым договором (графа "Код валюты платежа" паспорта им портной сделки);
— сверка соответствия подписи ответ ственного лица банка, заверившего копию паспорта импортной сделки, и оттиска пе чати банка образцам подписей ответственных лиц банков и оттисков печатей.
При проверке соответствия представлен ного паспорта импортной сделки условиям внешнеторгового договора может быть выяв лено отсутствие в последнем сведений об общей стоимости товаров, валюте платежа, форме расчетов. Это не может служить осно ванием для отказа в выпуске товаров при
119
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
^шник
наличии указанных данных в паспорте им портной сделки. Не может быть отказано в выпуске товаров и по причине расхождения данных внешнеторгового договора и паспор та импортной сделки во времени между оп латой и таможенным оформлением товаров, вызванного объективными условиями (вре мя пересылки банковских документов, вре мя движения товаров и др.), при условии соблюдения максимального срока исполне ния текущей валютной операции (в 180 дней).
Дальнейшее таможенное оформление прекращается, если в результате проводимых проверок обнаруживаются факты нарушений установленного порядка оформления ГГД и паспорта импортной сделки, несоответствия данных ГТД и паспорта сделки условиям внеш неторгового договора, несоответствия условий внешнеторгового договора действующему за конодательству, несоответствия подписи от ветственного лица банка, заверившего копию паспорта сделки, оттиска печати банка образ цам; а также отсутствия в таможенном органе образцов подписей ответственных лиц банка и оттисков печатей. Следует отметить, что в случае отсутствия в таможенном органе об разцов подписей ответственных лиц банка и оттисков печатей таможенное оформление товаров может быть продолжено на основа нии разрешения Управления валютного кон троля ГТК России или в связи в представле нием банком в отдел таможенной стоимости и валютного контроля (далее по тексту ~ ОТС и ВК) регионального таможенного управле ния копии заверенного ЦБ РФ перечня об разцов подписей ответственных лиц и оттис ков печатей.
Все выявленные в ходе проверок нару шения фиксируются в акте произвольной формы, который в течение рабочего дня, сле дующего за днем составления такого акта, представляется в ОТС и ВК таможни. Если выявленные неточности не являются наруше ниями таможенных правил, выпуск товаров может быть осуществлен после представления указанныхдокументов с внесенными соответ ствующими изменениями. В остальных случа ях товары не выпускаются до принятия соот ветствующего решения ОТС и ВК таможни.
К функциям по валютному контролю таможенных органов, осуществляющих тамо женное оформление импортируемых товаров, отнесено принятие решения о рассмотрении документов без представления паспорта им портной сделки в отношении грузов, проис ходящих из государств-участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую
Федерацию (п. 2.2.5 Временного положения о распределении компетенции).
При ввозе товаров на российскую тамо женную территорию в счет получаемых госу дарственных кредитов или в счет погашения государственных кредитов, предоставленных Российской Федерацией по межправитель ственному соглашению, вместо паспорта импортной сделки предъявляется подтверж дение уполномоченного банка, ведущего кре дитный счет в соответствии с данным меж правительственным соглашением. В этом документе должен содержаться курс клирин говой валюты.
По результатам проведенных проверок должностным лицом, осуществлявшим тамо женное оформление, в ГТД и паспорте сдел ки проставляются отметки о прохождении контроля. Копия паспорта сделки на каждую партию товара приобщается к материалам, остающимся вместе с ГТД в таможенном органе.
По завершении таможенного оформле ния импортируемых товаров копия ГТД, за веренная таможенным органом, передается импортеру, который в течение одного кален дарного месяца с даты завершения таможен ного оформления представляет ее в банк импортера, где она помещается в соответ ствующее досье. Оформленная таким обра зом ксерокопия ГТД служит подтверждени ем для банка факта ввоза товара на российс кую таможенную территорию.
4. Учетная карточка импортируемых товаров
После завершения процедуры таможен ного оформления импортируемых товаров в ГНИВЦ ГТК России на основании ГТД со ставляются учетные карточки. Учетная кар точка импортируемых товаров представляет собой документ, содержащий сведения о пе ремещении товаров и об условиях расчетов за них, составленный по стандартной форме (приложение № 5 к совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95). Каждая учетная карточка содержит сведения о това ре, таможенное оформление которого про изведено по одной ГТД. При использовании добавочных листов, составляющих неотъем лемую часть ГТД, количество учетных кар точек должно соответствовать количеству наи менований товаров.
Учетные карточки объединяются в од ном реестре, который направляется в банк импортера один раз в десять календарных
120
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Учетная карточка импортируемых товаров
|
№ 000000 |
ПСи - 2/00000000/000/0000000000 |
КС - 00.00.00 |
|
В. сч. - 000000000000 |
ИМ — |
|
|
ОКПО - 00000000 |
К-т № 00000000000000000000000000000000 |
|
|
Дата - 00.00.00 |
гтд - 00000/00000/0000000 |
Дата В. - 00.00.00 |
|
Товар - 000000000 |
Номер товара — 00 |
Сумма Т - 000000000000000 |
|
KB |
фр |
Кол. товара |
Ел. изм. |
|
|
Инф.Т |
000 |
000000000000 |
0000000 |
Особые отметки .................. М.П
дней для идентификации платежей и после дующего возврата в ГТК России по мере го товности, но не позднее указанного конт рольного срока возврата вместе с относящи мися к ним заполненными карточками пла тежа (п. 8.4. совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95).
Контрольным сроком возврата учетной карточки в ГТК России считается последний календарный день месяца, получаемого пу тем прибавления к дате завершения таможен ного оформления партии импортируемых товаров (графа "Д" ГТД):
— в случае предварительной оплаты партии товаров — 30 календарных дней;
— в остальных случаях — 30 календар ных дней и предельно допустимого срока оплаты товаров.
В учетной карточке импортируемых то варов содержится следующая информация:
— порядковый номер, присваиваемый учетной карточке в ГТК России;
— номер паспорта сделки, представлен ного при таможенном оформлении вместе с ГТД, на основании которой была составлена учетная карточка;
— контрольный срок возврата учетной карточки;
— номер текущего валютного счета им портера, указанный в ГТД в качестве счета, с которого производится оплата данной то варной партии;
— полное наименование импортера, его код ОКПО;
— номер и дата подписания внешнетор гового контракта; — номер ГТД;
— дата завершения таможенного офор мления;
— код импортируемого товара в соответ ствии с ТН ВЭД;
— основные характеристики внешнетор гового контракта (таможенная стоимость то вара, валюта цены товара, форма расчетов,
количество товара, прошедшее таможенное оформление по указанной ГТД, и др.).
Если на момент представления импор тером ксерокопии ГТД в банк импортера из ГТК России не поступила соответствующая учетная карточка, банк импортера самосто ятельно формирует учетную карточку и от правляет ее в ГТК России после идентифи кации совместно с импортером платежей, произведенных за указанную в учетной кар точке партию товаров (но не позднее расчет ного контрольного срока возврата учетной карточки в ГТК России).
Если после отправки в ГТК России са мостоятельно сформированной банком учет ной карточки в банк импортера из ГТК Рос сии все же поступает учетная карточка, производится сверка сведений, содержащихся в обоих вариантах учетной карточки.
При отсутствии расхождений в вариан тах учетной карточки, полученной из ГТК России и самостоятельно сформированной банком импортера, учетная карточка, посту пившая из ГТК России направляется в досье без повторной отправки ее в ГТК России.
При обнаружении ошибки в варианте учет ной карточки, самостоятельно сформирован ном банком импортера, последний приводит его в соответствие с вариантом учетной кар точки, поступившей из ГТК России, и направ ляет исправленный вариант в ГТК России.
При выявлении расхождений междудан ными, содержащимися в варианте учетной карточки, полученной из ГТК России, сдан ными ксерокопии соответствующей ГТД, банк импортера помещает указанный вари ант учетной карточки в досье без его направ ления в ГТК России в электронной форме.
Учетная карточка заполняется банком с участием самого импортера. В течение пяти рабочих дней с даты поступления учетной карточки в банк ее бумажная копия направ ляется импортеру для идентификации плате жей, произведенных в оплату товаров, ука-
121
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
занных в учетной карточке. Если учетная кар точка формируется самостоятельно банком импортера, то пятидневный срок направле ния ее бумажной копии импортеру отсчиты вается с даты составления учетной карточки.
Банк импортера осуществляет оплату им портируемых товаров при условии указания в поручении импортера номера и даты паспор та сделки (если импортеру известны номера и даты ГТД и учетной карточки, то они также указываются в поручении импортера).
5. Карточка платежа. Обмен информацией между ГТК России и уполномоченными банками
Банк импортера не позднее 15-го кален дарного дня с даты платежа за импортируе мые товары (или с даты зачисления средств в иностранной валюте, поступивших на ва лютный счет импортера в качестве возврата средств, ранее переведенных в оплату импор тируемых товаров) составляет карточку пла-
— сумма платежа;
— валюта, в которой фактически произ веден платеж суммы;
— дата валютирования платежа иност ранной стороне по контракту или ее приказу (дата валютирования перевода денежных средств импортеру при возврате средств, ра нее переведенных в оплату импортируемых товаров);
— используемая форма расчетов; — номер соответствующей ГТД; — сумма, засчитанная банком как фак тически уплаченная за ввезенный товар, по которому в банк импортера поступила учет ная карточка или ксерокопия ГТД; — другие сведения. Возможны три варианта заполнения гра фы "Сумма ПЛ
Указывается величина платежа, произ веденного банком импортером единой сум мой. Этот вариант используется, когда кар точка платежа отсылается в ГТК России без учетной карточки непосредственно в течение
Карточка платежа № 00000000 ПСи 2/00000000/000/000000000
|
ПСи 2/00000000/000/000000000 |
В. сч. 000000000000 |
|
|
Сумма П. — 00000000000 |
КВП - 000 |
Дата П. — 00.00.00 |
|
ГВК № - 0000000 1 Дата Г - 00.00.00 |
Признак — 00 |
ФР-ОО |
|
ГТД № - 00000/00000/0000000 |
Номер товара — 00 |
|
Сумма Б |
KB |
|
|
Инф. Би |
000000000 |
000 |
Особые отметки:
М.П. (Подпись) И. О. Фамилия
тежа (возврата платежа), представляющую собой документ о движении денежных средств, который формируется банком им портера и отправляется в ГТК России при оплате импортируемого товара или возврате ему ранее уплаченных средств.
Банк заполняет карточки платежа в час ти той информации, которой он располага ет, и направляет оформленную карточку в ГТК России.
В карточке платежа содержится следую щая информация:
— порядковый номер платежа по пас порту сделки, произведенного банком импор тером единой суммой; — номер паспорта сделки; — номер текущего валютного счета им портера в банке, через который осуществля ются расчеты по паспорту сделки;
десяти календарных дней с даты платежа за импортируемые товары.
Когда карточка платежа отсылается в ГТК России вместе с учетной карточкой, в графе "Сумма П." указывается сумма, фак тически уплаченная за товар, указанный в устной карточке.
Наконец, в этой графе может указывать ся сумма средств, поступивших на текущий валютный счет импортера в качестве возвра та ранее переведенных в оплату импортируе мых товаров.
Бумажная копия карточки платежа, ото сланной в ГТК России, направляется им портеру для идентификации платежей по мере прохождения товарами таможенного оформления.
Импортер по имеющимся у него транс портным и расчетным документам отбирает
122
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
из числа полученных от своего банка карто чек платежа те из них, которые относятся к данной учетной карточке. Если ввезенный товар, обозначенный в учетной карточке, был оплачен одной суммой, то при возврате данной учетной карточки в ГТК России к ней будет прилагаться соответственно одна карточка платежа. Если же импортная постав ка оплачивалась несколькими платежами, к учетной карточке будет прилагаться несколь ко карточек — по числу отдельных платежей за импортируемый товар.
Банк импортера проверяет правильность отнесения импортером произведенных пла тежей к конкретным поставкам по учетной карточке, сверяет фактические даты плате жа с датами, указанными импортером, и, используя представленный импортером вари ант заполнения учетной карточки, а также ГТД и иные документы, имеющиеся в до сье, заполняет карточки платежа, соответ ствующие данной учетной карточке.
Заполненные таким образом карточки платежа направляются в ГТК России одно временно с учетными карточками не позднее установленного контрольного срока.
Электронные копии паспорта сделки, учетной карточки и карточки платежа фор мируются банком импортера с помощью уни фицированных программных средств, разра батываемых ГТК России. Документооборот между ГТК России и банками импортерами осуществляется преимущественно по теле коммуникационным каналам и в порядке, ус танавливаемом ГТК России (п. 8.6. совмест ной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95). В письме ГТК России от 05.09.96 №14-16.16168 "О направлении информации для целей валютного контроля" указано, что рассылка информации по паспортам сделки, оформленным уполномоченными банками, осуществляется в формате, аналогичном фор мату, установленному программными сред ствами АРМ-ТИ.
В исключительных случаях при отсутствии технической возможности подключения уполномоченного банка к сети передачи дан ных с разрешения ГТК России допускается обмен документами в электронном виде на магнитных носителях, передаваемых специ альной или фельдъегерской связью.
ГТК России возвращает банку импорте ру документы, заполненные не в полном объеме или с нарушением установленных требований. После внесения соответствующих исправлений и дополнений информация под лежит отправке в ГТК России в течение семи
календарных дней начиная с даты возвраще ния документов в банк импортера.
Через 90 календарных дней со дня, ука занного в паспорте сделки как "последняя дата", но не ранее даты отправки в ГТК Рос сии всех имеющихся в банке импортера учет ных карточек по данному паспорту сделки, досье по этому паспорту закрывается и сда ется в архив банка импортера (срок хране ния не менее 5 лет).
6. Ответственность за нарушение порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары
6.1. Ответственность банка импортера
Ненадлежащее исполнение уполномо ченным банком своих обязанностей по осу ществлению валютного контроля приводит к значительному снижению эффективности самого механизма контроля.
В совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95 установлена ответствен ность за следующие нарушения уполномочен ными банками правил валютного контроля';
— несвоевременная отправка в ЦБ РФ и ГТК России документов по валютному конт ролю (штраф в размере 200 тысяч рублей (без учета деноминации) за каждый день просроч ки отправки документа, но не более одной десятой процента размера минимального ус тавного капитала);
— отсутствие учета в журнале поступле ния и отправки в ЦБ РФ и ГТК России доку ментов валютного контроля (штраф в разме ре 200 тысяч рублей (без учета деноминации) за каждый неучтенный или учтенный с нару шением установленного порядка учета факт поступления или отправки документов);
— подписание от имени банка импорте ра паспорта сделки, учетной карточки и кар точки платежа или заверение копий паспор та сделки сотрудником банка, не имеющим соответствующих полномочий (штраф в раз мере одной десятой процента размера мини мального уставного капитала за каждый слу чай подписания указанных документов сотрудником, не являющимся ответственным лицом банка импортера);
— отсутствие учета или ненадлежащий учет валютных операций в карточках плате-
' В скобках указывается санкция, предусмотрен ная частью 11 совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95.
123
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
жа, подлежащих отсылке в ГТК России или направлению в досье по импорту (штраф в размере суммы эквивалентной пяти процен там суммы в иностранной валюте, которая не была учтена или учтена ненадлежащим образом, по курсу ЦБ РФ на дату взыска ния);
— осуществление банком импортера при расчетах за импортируемые товары валютной операции, требующей лицензии ЦБ РФ, без таковой (санкция в виде взыскания в доход государства всех доходов, полученных от ука занной операции).
Штрафные санкции, перечисленные в первых трех пунктах, взыскиваются террито риальным учреждением ЦБ РФ в соответ ствии со ст. 75 Федерального закона "О цен тральном банке РФ (Банке России)", предусматривающей, что в случае наруше ния кредитной организацией федеральных за конов, нормативных актов и предписаний ЦБ РФ, непредставления информации, представ ления неполной или недостоверной инфор мации ЦБ РФ имеет право требовать от кре дитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента размера минималь ного уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.
Решение о взыскании штрафных санк ций, указанных в п.п. 1 — 3, принимается территориальным учреждением ЦБ РФ по материалам проверок, проведенных подраз делениями ЦБ РФ, или по представлению таможенных, налоговых органов, а также Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю. Такое решение при нимается руководителем территориального учреждения ЦБ РФ по месту регистрации банка импортера или его филиала, если на рушение было совершено в филиале (п. 11.4 совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК Рос сии от 26.07.95).
Штрафная санкция за отсутствие учета или ненадлежащий учет валютных опера ций в карточках платежа (п. 4) также взыс кивается территориальным учреждением ЦБ РФ, которое наделяется правом на бесспор ное списание соответствующих сумм в со ответствии сп. 2 ст. 14 Закона РФ "О ва лютном регулировании и валютном контроле".
Ответственность за осуществление бан ком импортером расчетов по импортным сделкам без требуемой в конкретном случае лицензии ЦБ РФ (п. 5) установлена в п. 1 ст. 14
Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Обстоятельством, отягчающим ответ ственность банка импортера за нарушение правил валютного контроля, является по вторное совершение правонарушения. Так, при повторном нарушении правил, предус матривающих необходимость наличия в ого воренных случаях лицензии ЦБ РФ для со вершения расчетных операций и ведение надлежащего учета валютных операций в карточках платежа (пп. 4 и 5), территориаль ное учреждение ЦБ РФ взыскивает в доход государства предусмотренные штрафы и сум мы финансовых санкций в пятикратном раз мере (п. 11.7 совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95).
Под повторным нарушением понимается факт вторичного нарушения правовых пред писаний в течение 180 календарных дней после обнаружения органами валютного кон троля первого правонарушения. Если поря док осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары наруша ется свыше двух раз в течение 180 календар ных дней после обнаружения первого пра вонарушения (многократное нарушение), тер риториальное учреждение ЦБ РФ, помимо пятикратного увеличения предусмотренных санкций, направляет в Главное управление валютного регулирования и валютного кон троля ЦБ РФ представление на временное (до полугода) ограничение проведения ва лютных операций, предусмотренных лицен зией банка импортера на совершение бан ковских операций в иностранной валюте, или отзыв лицензии на совершение указан ных операций в зависимости от количества и тяжести допущенных банком импортера нарушений (п. 11.8 совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95).
6.2. Ответственность импортера
Импортер несет ответственность за свое временное (в течение одного календарного месяца с даты завершения таможенного оформления — п. 4.7 совместной инструк ции ЦБ РФ и ГТК России от 26.07.95) пред ставление заверенной ксерокопии ГТД. В слу чае нарушения импортером срока подачи в банк импортера ксерокопии ГТД уполномо ченное лицо банка в соответствии с п. 1 "б" ст. 15 Закона РФ "О валютном регулирова нии и валютном контроле" приостанавли вает операции со средствами импортера, на-
124
ИЮНЬ 1998
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
холящимися на счетах импортера в банке, на сумму, соответствующую стоимости вве зенной партии товаров', и одновременно на правляет в территориальное учреждение ЦБ РФ уведомление о факте непредставления импортером ксерокопии ГТД (форма тако го уведомления приведена в приложении № б к совместной инструкции ЦБ РФ и ГГК Рос сии от 26.07.95). Руководитель территориаль ного учреждения ЦБ РФ) получив такое уве домление, принимает решение о наложении на импортера штрафа в размере 20 тысяч рублей (без учета деноминации) за каждый день просрочки представления ксерокопии ГТД, но не свыше стоимости партии вве зенных товаров (п. 10.4 совместной инструк ции ЦБ РФ и ГГК России от 26.07.95).
Меры ответственности импортера могут устанавливаться и другими нормативными актами. Так, 21 ноября 1995 года был подпи сан Указ Президента Российской Федерации № 1163 "О первоочередных мерах по усиле нию системы валютного контроля в Россий ской Федерации". В нем, в частности, уста новлено, что импортеры-резиденты в случае невыполнения или ненадлежащего выполне ния предписаний органов валютного конт роля несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иное-
транной валюты, ранее переведенной в оп лату товаров. Взыскание штрафа, налагаемо го на импортера-резидента в соответствии с данным Указом Президента Российской Фе дерации, производится в рублях по курсу на дату списания средств и осуществляется Фе деральной службой России по валютному и экспортному контролю.
Согласно постановлению Правитель ства РФ от 28.02.96 № 206 "О мерах по уси лению и развитию валютного контроля в Российской Федерации" рассмотрение представляемых импортерами-резидентами документов, подтверждающих невозмож ность возврата денежных средств в иност ранной валюте, переведенных за границу в целях приобретения товаров) либо самих товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, осуществляет МВЭС^ России, которое и дает по итогам рассмотрения соответству ющее заключение.
Этим же постановлением Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю наделена правом принимать реше ния о предоставлении российским юридичес ким лицам рассрочки до шести месяцев по уплате штрафов за нарушения валютного за конодательства,
' Если средства импортера, находящиеся в бан ке, выражены в иной валюте, чем сумма, указанная в учетной карточке, банк импортера применяет курс рубля к иностранным валютам, установленный на день приостановления операций со средствами им портера.
' В соответствии с Указом Президента Россий ской Федерации от 30.04.98 № 483 "О структуре фе деральных органов исполнительной власти" образо вано Министерство промышленности и торговли РФ, которому передана часть функций упраздненного МВЭС.