Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ГОУ ВПО «Тюменский Государственный Архитектурно-Строительный
Университет»
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ
по дисциплине «Экономика предприятия» на тему:
«Расчёт основных показателей деятельности строительной организации»
Выполнил:
студент 2 курса
гр. ЭУС
Проверил:
Щербакова Е.Н.
Тюмень-2010
Содержание
Введение 3
Часть I. Исходные данные 8
Часть II. Определение договорной цены на СМР по объекту 10
Часть III. Исчисление роста производительности труда 13
Часть IV. Расчёт показателей использования основных производственных фондов 20
Часть VII. Расчёт прибыли от реализации выполненных СМР и количественная оценка факторов, влияющих на её величину 34
Часть VIII. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала 37
Часть IХ. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала 39
Заключение 42
Список литературы 44
Введение
Предприятие - это первичное звено производственной сферы, которое занимается производством продукции, оказанием услуг или выполнением работ с целью удовлетворения рынка и получения прибыли. Все предприятия независимо от форм собственности, их размеров, имеют обособление экономических ресурсов, осуществляют производство за счет результатов хозяйственного оборота; имеют специфические экономические интересы.
Главной целью создания и функционирования предприятия является получение максимально возможной прибыли за счет реализации потребителям производимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на основе которой удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и владельцев средств.
В данной работе основное внимание уделено экономической деятельности предприятия, в частности, анализу и планированию. В настоящее время изучаемое направление деятельности является одним из важнейших, так как обеспечивает стабильность и благополучие предприятия на рынке.
Целью данной курсовой работы выступает анализ и расчет основных показателей деятельности строительной организации.
В данном случае определяются следующие исходные данные по строительно-монтажной организации, которые и определяют ее экономический смысл:
- определяется договорная цена на строительно-монтажные работы по объекту;
- исчисляется рост производительности труда;
-рассчитываются показатели использования основных производственных фондов;
- рассчитываются показатели использования оборотных средств;
- исчисляется себестоимость производства строительной продукции;
- рассчитывается прибыль от реализации выполненных строительно-монтажных работ и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину;
- исчисляется уровень рентабельности производства и капитала;
- определяется количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала
Объектом исследования послужила экономическая деятельность строительно-монтажного управления. В работе рассмотрен ряд экономических категорий.
Договорная цена на строительство (выполнение строительно-монтажных работ) - цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при заключении договора подряда на капитальное строительство, в том числе по результатам проведения конкурсов (торгов). Договорная цена определяется подрядчиком и заказчиком с использование, в качестве рекомендуемых, сметных норм и цен. Ведомость договорной цены является обязательным приложением к договору подряда. В договорную цену включаются: сметная стоимость строительно-монтажных работ по объекту; прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика; стоимость других работ, поручаемых по договору подрядчику; резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемый от стоимости строительно-монтажных работ и прочих затрат, в размере, установленном по договоренности между заказчиком и подрядчиком; затраты, связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в сметных нормах и ценах.
Производительность труда - показатель эффективности использования ресурсов труда (трудового фактора). Для измерения производительности труда используются два показателя: выработка и трудоемкость.
Выработка - это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесрочного работника в год (квартал, месяц). Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работы.
Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель труда. Для ее измерения используют натуральные, условно-натуральные и стоимостные (денежные) единицы измерения. В зависимости от способа выражения объема продукции различают три основных метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостный.
При натуральном методе уровень производительности труда исчисляется как отношение объема продукции в физических единицах измерения к среднесрочной численности. При трудовом методе объем продукции исчисляется в нормо-часах. Уровень производительности труда стоимостным методом определяется путем деления объема продукции в денежном выражении на среднесрочную численность. Базой повышения уровня производительности труда является научно-технический прогресс.
Основные производственные фонды представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.
Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы. Существует несколько видов стоимостной оценки основных фондов.
Первоначальная стоимость основных фондов - это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.
Восстановительная стоимость - это стоимость фондов на момент последней их переоценки. Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа. Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ.
С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений.
Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции.
Размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах к первоначальной (балансовой) стоимости каждого вида основных фондов, называется нормой амортизации. Ежегодную сумму амортизационных отчислений на реновацию основных фондов исчисляют путем умножения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на соответствующие нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним, учитывающие конкретные условия эксплуатации отдельных видов средств труда.
Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения.
Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:
- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) определяется как частное от деления объема реализованной продукции на среднегодовую стоимость нормируемых оборотных средств;
- оборачиваемость (продолжительность одного оборота в днях) рассчитывается как соотношение количества дней в году (360) к числу оборотов за год;
- коэффициент загрузки определяется отношением среднегодовой стоимости оборотных средств к объему реализованной продукции;
Пути повышения эффективности использования оборотных средств:
- оптимизация запасов ресурсов и незавершенного производства; сокращение длительности производственного цикла;
- улучшение организации материально-технического обеспечения;
- ускорение реализации продукции (работ, услуг).
Себестоимость строительно-монтажных работ отражает совокупность затрат предприятия по данным работам. При планировании себестоимости на предприятии затраты группируются по двум признакам: по экономическим элементам; по калькуляционным статьям.
Затраты, образующие себестоимость строительно-монтажных работ, группируются по следующим элементам:
- материальные затраты,
- затраты на оплату труда,
- отчисления на социальные нужды,
- амортизация основных фондов,
- прочие затраты.
Прибыль, экономическая категория, характеризующая конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности в процессе расширенного воспроизводства. Она представляет собой разницу между доходами и экономическими издержками.
Рентабельность собственных средств - отношение прибыли, полученной предприятием за период, к среднему уровню собственных средств.
Рентабельность собственного капитала - чистая прибыль компании, выраженная в процентах к собственному капиталу.
Коэффициенты рентабельности - показатели эффективности деятельности предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Основные направления повышения уровня рентабельности предприятия связаны с увеличением рентабельности оборота и увеличением числа оборотов капитала предприятия.
Часть I. Исходные данные
Часть II. Определение договорной цены на СМР по объекту
Расчёт договорной цены осуществляется в следующей последовательности:
1. В соответствии с заданной технологической структурой капитальных вложений определяется сметная стоимость СМР по объекту (), а также стоимость прочих работ и затрат ():
=;
=(44*34)/100%=14,96 (млн.руб.)
=;
=(9,4*34)/100%=3,2 (млн.руб.)
2. Определяются прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика (), при условии, что они составляют 17,5% от всей величины прочих затрат:
=;
=(17,5*3,2)/100%=0,56 (млн.руб.)
3. Определяется сумма сметной стоимости СМР и прочих затрат:
=14,96+0,56=15,52 (млн.руб.)
4. Определяется резерв средств на непредвиденные работы и затраты () при условии, что его размер составляет примерно 2,3 от суммы сметной стоимости СМР и прочих затрат:
=;
=(2,3*15,52)/100%=0,357 (млн.руб.)
5. Определяются затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчёт осуществляется по формуле:
;
= (14,96+0,56+0,357)*(6,59-1)=88,7 (млн.руб.)
где I – индекс удорожания стоимости СМР на 4 квартал 2009 года по Тюменской области к 2001 году (по данным письма Министерства регионального развития от 13 октября 2009 г. №33498-СК/08).
6. Определяется договорная цена на выполнение СМР по объекту путём суммирования величин, рассчитанных ранее, при условии, что другие работы (кроме СМР) по договору подрядчику не поручаются. Суммирование проводится по формуле:
=14,96+0,56+0,357+88,7 = 104,58 (млн.руб.)
Результаты расчётов сводятся в таблицу 1.
Таблица 1.
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, млн.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Сметная стоимость СМР по объекту |
14,96 |
|
2. |
Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика |
0,56 |
|
3. |
Резерв средств на непредвиденные работы и затраты |
0,357 |
|
4. |
Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с переходом на рыночные отношения |
88,7 |
|
5. |
Договорная цена на выполнение СМР по объекту |
104,58 |
Исходя из расчетов сметная стоимость СМР по объекту, а также стоимость прочих работ и затрат в планируемом году составит 14,96 млн.руб. и 3,2 млн.руб. соответственно.
Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика составят 0,56 млн. руб.
Резерв средств на непредвиденные работы и затраты должен составить 0,357 млн. руб.
Затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений исходя из расчетов составят 88,7 млн. руб.
Договорная цена на выполнение СМР по объекту в планируемом году должна составить 104,58 млн. руб.
Часть III. Исчисление роста производительности труда
В соответствии с исходными данными определяем:
а) Объём выполняемых СМР в соответствующих ценах на планируемый год:
= (*(100+))/100 = (118*(100+10,7))/100% = 130,6 (млн. руб.)
б)Среднесписочная численность работников строительно-производственного персонала в планируемом году:
= (*(100+))/100 = (725*(100-1,8))/100% = 712 (чел.)
Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом году (Впл) определится по формуле:
=130,6/712 = 0,1834 (млн. руб./ чел.)
где: - объём СМР, выполняемых собственными силами в планируемом году, млн. руб.;
- среднесписочная численность работников СПП в планируемом году, чел.
Величина рассчитывается по формуле:
= 118/725 = 0,1628 (млн. руб./чел.)
где: - объём СМР в договорных ценах, выполняемых собственными силами в отчетном году, млн. руб.
Определяется изменение объёма за счет двух факторов:
изменения ПТ, ()
изменения численности работников, занятых в основной деятельности, ().
Влияние факторов на изменение объема СМР можно определить, используя методы факторного анализа:
При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:
= = (0,1834-0,1628)*712 = 0,0206*712 = 14,67 (млн. руб.)
= = (712-725)*0,1628 = -13*0,1625 = -2,12 (млн. руб.)
+ = 14,67-2,12 = 12,6 (млн. руб.)
где: ΔВ – изменение среднегодовой выработки строительной продукции одним работником СПП в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом, млн. руб.;
– среднегодовая выработка продукции одного работника СПП в отчетном году, млн. руб.;
Δ - изменение среднесписочной численности работников СПП в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
- среднесписочная численность работников СПП в планируемом году.
При использовании интегрального метода расчёты ведём по формулам:
= 0,0206*725+(0,0206*(-13))/2 = 14,935-0,1339 = 14,801 (млн. руб.)
= -13*0,1628+(-13*0,0206)/2= -2,12-0,1339 = -2,25 (млн. руб.)
=+=14,801-2,25=12,6 (млн. руб.)
Так как выше рассчитанные величины имеют отрицательное значение, то доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением выработки и численности не определяются.
По данным расчетов мы видим небольшое превышение объёма СМР в планируемом году, по сравнению с отчётным годом на 12,6 млн. руб. Это является положительной тенденцией так, как общий рост объемов работ обеспечивает своевременное поступление денежных средств за выполненные работы на расчетный счет предприятия.
Среднесписочная численность работников будет иметь уменьшение в планируемом году на 13 чел. или на 1,85%.
Также в планируемом году предстоит возможное увеличение выработки на одного работника по сравнению с отчётным годом на 0,0206 млн.руб./чел. или на 12,65% что говорит об эффективной политике организации.
Общее увеличение объёма СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, изменится за счет:
1) возможного увеличения среднегодовой выработки продукции одним работником строительно-производственного персонала в планируемом году, по сравнению с отчетным, на 0,02 млн. руб./чел., что приведёт к увеличению объёма строительно-монтажных работ на 14,67 млн. руб. (по индексному методу) или на 14,801 млн. руб. (по интегральному методу);
2) возможного уменьшения среднесписочной численности работников строительно-производственного персонала на 13 чел., что приведёт к снижению объёма СМР на 2,12 млн. руб. (по индексному методу) или на 2,25 млн. руб. (по интегральному методу).
Положительным моментом является то, что увеличение объёма производства происходит за счёт интенсивного фактора, (производительности труда) т.е. эффективно используются ресурсы на СМР.
Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо проанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в отчётном году.
Схема анализа
1. Оценивается влияние изменения структуры численности работников СПП на величину отчетного показателя производительности труда () в абсолютном выражении по формуле:
=
=(469/725-458/726)*280*7,2*0,000128=(0,647-0,631)*0,258378624=
=0,004134 (млн.руб./чел.)
где , - среднегодовая численность рабочих, занятых на СМР, в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
, - среднегодовая численность работников СПП в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
– плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;
- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;
- средняя часовая выработка рабочего, занятого на СМР, в отчетном году по плану.
Величина рассчитывается по формуле:
=
= (0,1625*726)/(458*280*7,2) = 118,338/923328= 0,000128 (млн. руб./чел.- час)
где – среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году по плану, которая рассчитывается по формуле:
= 118/726= 0,1625 (млн. руб./чел.)
2. Оценивается влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника СПП () по формуле:
=
=(469/725)*(272-280)*7,2*0,000128 = 0,64689 *- 8 * 7,2* 0,000128= -0,004761 (млн. руб./чел.)
где – фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
3. Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя производительности труда () по формуле:
=
=(469/725)*272*(6,6-7,2)*0,000128 = 0,646896*272* -0,6 *0,000128 = -0,013489 (млн. руб./чел.)
где – фактическое «чистое» время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т. п., определяющих трудоемкость выполнения СМР () по формуле:
=
=(469/725)*272*6,6*(0,000140186-0,000128)=0,646896*272*6,6*
*0,000012415= 0,0144176 (млн. руб./чел.)
где - фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году, которая рассчитывается по формуле:
= (0,1628*725)/(469*272*6,6) =118,03/841948,8 =
=0,000140186 (млн. руб./чел.-час)
где: – фактическая среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году.
=0,1628-0,1625= 0,003 млн. руб./чел.
За счёт увеличения доли фактической среднегодовой численности рабочих на СМР, в отчетном году, по сравнению с плановой численностью на 1,6%, показатель производительности труда в абсолютном выражении увеличится на 0,004134 млн. руб./чел.
Уменьшение фактического числа дней, отработанных одним рабочим в отчетном году, по сравнению с плановым годом на 8 дней, приведёт к снижению показателя среднегодовой выработки на 0,004761 млн. руб./чел.
Уменьшение фактического «чистого» время работы рабочих в течение смены в отчетном году, по сравнению с плановым годом на 0,6 часов, приведёт к сокращению показателя среднегодовой выработки одного работника СПП на 0,013489 млн. руб./чел.
За счёт увеличения фактической средней часовой выработки рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году на 0,000140186 млн. руб./чел.-час, увеличится показатель среднегодовой выработки одного работника технического и технологического характера на 0,0144176 млн. руб./чел.
Определим процент роста ПТ () по формуле:
= (0,1834/0,1628)*100%=112,65%
Производительность труда в планируемом году должна повыситься на 12,65%. Для этого нужно улучшить использование годового фонда рабочего времени, чтобы в планируемом году потери от снижения выработки одного работника под влиянием этого показателя не составило 0,04761 млн. руб./чел. Также необходимо уменьшить внутрисменные потери рабочего времени для этого требуется усовершенствование организации труда.
Часть IV. Расчёт показателей использования основных производственных фондов.
Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываем следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
где – объём СМР в договорных ценах, выполняемых собственными силами;
– среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения.
=118/36,7=3,22 (руб./руб.)
= 36,8-0,59+3,35-1,18=38,38 (млн./руб.)
= (36,8-0,59+38,38)/2=37,3 (млн./руб.)
=130,6/37,3=3,5 (руб./руб.)
= 36,7/118=0,31 (руб./руб.) ; = 37,3/130,6=0,29 (руб./руб.)
= 36,7/469=0,078 (млн. руб./чел.); = 37,7/465=0,08 (млн. руб./чел.)
где - среднегодовая численность рабочих, занятых на СМР.
= *(100+)/100=469*0,992=465 (чел.)
= 0,25/0,078=3,205 (руб./руб.); = 0,29/0,08=3,625 (руб./руб.)
где ПТ – производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого на СМР, которая рассчитывается по формуле:
= 118/469=0,25 (млн. руб./чел.); = 130,6/465=0,28 (млн. руб./чел.)
Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.
Таблица 2.
Показатели использования ОПФ предприятия
|
Показатели |
Фотд |
Фемк |
Фв |
Фп/ф |
|
Год |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Планируемый |
3,5 |
0,28 |
0,08 |
3,625 |
|
Отчетный |
3,22 |
0,31 |
0,078 |
3,205 |
|
Процент изменения |
8,69 |
-9,68 |
2,56 |
13,07 |
Показатель фондоотдачи характеризует количество продукции, приходящейся на 1 руб. стоимости основных фондов.
Из представленных расчетов видно, что:
Возможно увеличение фондоотдачи на 0,28 руб./руб. (с 3,22 руб./руб. до 3,5руб./руб.) в планируемом году, по сравнению с отчётным годом. Темп прироста, следовательно, должен составить 8,69% . Возможное увеличение показателя фондоотдачи означает экономию денежных средств направляемых на создание основных фондов.
Возможно уменьшение фондоёмкости в планируемом году, по сравнению с отчётным годом на 0,03руб./руб. (с 0,31руб./руб. до 0,29руб./руб.). Это говорит о том, что снижается уровень насыщенности основными фондами строительной организации.
Фондовооружённость в планируемом году, по сравнению с отчётным годом должна увеличится на 0,002 руб., (с 0,078руб. до 0,08руб.). И возможный темп роста составит 2,56%.
Увеличение фондоотдачи в планируемом году, по сравнению с отчётным годом на 8,69% характеризует увеличение производительности труда одного рабочего, занятого на СМР, в планируемом году, по сравнению с отчетным, на 13,07% (с 0,25 руб. до 0,28 руб.). Это говорит об эффективности развития отрасли, при котором рост производительности труда опережает уровень оснащённости рабочих строительной организации основными фондами. Отсюда следует снижение затрат живого труда на единицу готовой продукции.
Определяется величина возможного увеличения (уменьшения) объёма выполняемых собственными силами СМР за счёт следующих факторов:
Влияние факторов на изменение объёма СМР можно определить, используя методы факторного анализа:
При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:
= (3,5013-3,2153)*37,3 = 0,286*37,3 = 10,67 (млн. руб.) = (37,3-36,7)*3,22 = 0,6*3,22 = 1,93 (млн. руб.)
=+=10,67+1,93=12,6 (млн. руб.)
где - изменение фондоотдачи в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов строительного назначения в планируемом году;
-изменение среднегодовой стоимости ОПФ строительного назначения в планируемом году по сравнению с отчетным;
- фондоотдача в отчетном году.
При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:
=0,286*36,7+(0,286*0,6)/2=10,49+0,09= 10,58 (млн. руб.)
=0,6*3,2153+(0,286*0,6)/2=1,93+0,09=2,02 (млн. руб.)
=+=10,58+2,02=12,6 (млн. руб.)
Объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 12,6 млн. руб., за счёт:
1) За счёт роста фондоотдачи на 0,28 млн. руб., объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 10,58 млн. руб. (по интегральному методу) и на 10,67млн. руб. (по индексному методу). Это говорит об эффективности использования основных фондов, т.е. об уменьшении затрат на их приобретение.
2) За счёт роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 0,6 млн. руб., объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 2,02 млн. руб.(по интегральному методу) и на 1,93 млн. руб. (по индексному методу).
Так как рассчитанные выше величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ. Расчет долей проводится по формулам:
= (10,58/(130,6-118))*100%=83,97%
= (2,02/(130,6-118))*100%=16,03 %
где и – доли изменения объёма СМР, обусловленные, соответственно, изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.
Доля увеличения объёма СМР за счёт роста фондоотдачи в планируемом году должна составить 83,97%.
Доля прироста объёма СМР за счёт роста стоимости ОПФ в планируемом году должна составить 16,03%. Наибольшую долю составит фондоотдача (интенсивный фактор). Это является положительной стороной, так как характеризуется эффективным использованием ОПФ.
Для планируемого и отчетного годов рассчитываем следующие показатели использования оборотных средств ():
tот = (32,09*360)/118 = 97,9 (дней);
tпл = (33,4*360)/130,6 =92,07 (дней)
где – средний размер оборотных средств;
Д – период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);
О - выручка от реализации продукции за анализируемый период (объём СМР, выполняемый собственными силами).
Кзот = 32,09/118 = 0,27 (руб./руб.); Кзпл = 33,4/130,6= 0,25 (руб./руб.)
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ()
Кобот = 118/32,09 = 3,677 (руб./руб.); Кобпл = 130,6/33,4 = 3,91 (руб./руб.)
Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.
Таблица 3.
Показатели использования оборотных средств
|
Показатели Год |
|||
|
Планируемый |
92,07 |
0,25 |
3,91 |
|
Отчетный |
97,9 |
0,27 |
3,677 |
|
Процент изменения |
-6,0 |
-7,4 |
6,3 |
Из приведённых расчетов видно, что:
1) Продолжительность оборота оборотных средств в планируемом году, по сравнению с отчётным годом должна уменьшится на 6,0% (с 97,9 дней до 92,07 дней), это говорит о возможном повышении скорости оборачиваемости оборотных средств в планируемом году, по сравнению с отчетным годом и об экономии оборотных средств, высвобождении их из оборота.
2) Коэффициент загрузки средств в обороте в планируемом году, по сравнению с отчётным годом сократится на 7,4% (с 0,25 руб. до 0,27 руб.).
Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году.
Расчет осуществляется по формулам:
= 32,09-33,4=-1,31 (млн. руб.)
где – общее изменение размера оборотных средств;
– средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае – отчетный и планируемый годы).
= 130,6/360*(97,9-92,07) = 0,36*5,83=2,1 (млн. руб.)
где – изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;
О – выручка от реализации заказчику СМР в планируемом году ();
t1, t2 – продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).
= (118-130,6)/360*97,9 = -3,43 (млн. руб.)
где – изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объёма выполняемых СМР.
О1, О2 – объём СМР, выполняемых собственными силами, соответственно, в отчетном и планируемом годах.
1) Ускорение оборачиваемости в планируемом году на 6 дней по сравнению с отчётным годом приведёт к высвобождению средств из оборота на сумму 2,1 млн.руб. Это свидетельствует об экономии оборотных средств.
2) Увеличение объёма СМР в планируемом году по сравнению с отчётным годом приведёт к дополнительному вовлечению средств на сумму 3,43 млн. руб.
Оцениваем влияние на изменение объёма СМР коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.
При использовании индексного анализа расчет выполняется по формулам:
= (3,91-3,677)*33,4=7,78 (млн. руб.)
= (33,4-32,09)*3,677=4,82 (млн. руб.)
=+=7,78+4,82=12,6 (млн. руб.)
где - изменение среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
- среднегодовой размер оборотных средств в планируемом году;
-изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном году.
При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:
= 0,233*32,09+(0,233*1,31)/2=7,48+0,15=7,63 (млн. руб.)
= 1,31*3,677+(1,31*0,233)/2=4,82+0,15=4,97 (млн. руб.)
=+=7,63+4,97=12,6 (млн. руб.)
Объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 12,6 млн. руб., в т.ч.:
1) Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,23 руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, приведёт к увеличению объёма СМР на 7,78 млн. руб. (по индексному методу) или 7,63 млн. руб. (по интегральному методу).
2) Увеличение среднего размера оборотных средств на 1,31 руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, приведёт к увеличению объёма СМР на 4,82 млн. руб. (по индексному методу) или на 4,93 млн. руб. (по интегральному методу).
Так как рассчитанные выше величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением среднего размера оборотных средств и скорости их оборота. Расчет долей проводится по формулам:
= 7,63/(130,6-118)*100 =60,6%
= 4,97/(130,6-118)*100 = 39,4%
где и – доли изменения объёма СМР, обусловленные, соответственно, изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера.
Доля прироста объёма СМР за счёт увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств будет составлять 60,6%.
Доля прироста объёма СМР за счёт увеличения среднего размера оборотных средств будет составлять 39,4%. Наибольшую долю в увеличении объёма СМР занимает коэффициент оборачиваемости оборотных средств, т.е. интенсивный фактор. Это свидетельствует об эффективном использовании ОПФ.
Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:
МЗ = Опл*(Умз/100) =130,6*(41,1/100) = 53,68 (млн. руб.)
= 27,5/(725*12) = 27,5/8700=0,0032 (млн. руб./чел.)
= 0,0032*(100+7,8)/100 = 0,0034 (млн. руб./чел.)
где К – коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника СПП в планируемом году.
= 0,0034*712*12 = 29,05 (млн. руб.)
= 29,05*26/100 = 7,55 (млн. руб.)
где Н- суммарный (26 %) норматив обязательных отчислений
ПЗ = Опл*(Упз/100)= 130,6*(7,55/100) = 9,86 (млн.руб.)
Таблица 4.
Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов.
|
№ |
Наименование показателей |
Сумма, млн. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года. |
36,8 |
|
1.1 |
Из них в консервации |
0,59 |
|
2. |
Планируемое выбытие ОПФ |
1,18 |
|
3. |
Поступление ОПФ в течение планируемого года |
3,35 |
|
4. |
Стоимость ОПФ на конец планируемого года |
38,38 |
|
5. |
Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году |
37,3 |
|
6. |
Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию |
12,5 |
|
7. |
Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году |
4,66 |
Далее определяется себестоимость СМР выполненных в отчётном году, в следующей последовательности:
1) Определяем материальные затраты:
МЗ = Оот*(Умз/100) = 118*(41,1/100)=48,5 (млн. руб.)
ЗОТ принимаем равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам СПП в отчетном году (ФОТот)
ЗОТ = ФОТот = 27,5 (млн. руб.)
Определяем ОСН:
ОСНот= ФОТот *(26/100) = 27,5*0,26=7,15 (млн. руб.)
Определяем затраты по элементу “Амортизация ОФ”():
= 36,7*(12,5/100) = 4,4 (млн. руб.)
где: - средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,5 %).
Определяем прочие затраты:
ПЗ = Оот*(Упз/100) = 118*(7,55*100) = 8,91 (млн. руб.)
Результаты расчетов сводятся в таблицу 5.
Таблица 5.
Себестоимость выполняемых СМР
|
Показатели |
Отчётный год |
Планируемый год |
Изменение структуры затрат, % |
||
|
Млн. руб. |
% к итогу |
Млн. руб. |
% к итогу |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Себестоимость, всего в том числе: |
96,46 |
100 |
104,8 |
100 |
0 |
|
48,5 |
50,28 |
53,68 |
51,22 |
1.87 |
|
27,5 |
28,51 |
29,05 |
27,72 |
-2.77 |
|
7,15 |
7,41 |
7,55 |
7,2 |
-2.83 |
|
4,4 |
4,56 |
4,66 |
4,45 |
-2.41 |
|
8,91 |
9,24 |
9,86 |
9,41 |
1.84 |
Поэлементная структура себестоимости в планируемый период значительно изменится и более наглядно это представлено на рисунке 1.
Рис.1. Поэлементная структура себестоимости за планируемый год
Исходя из таблиц 4, 5 и рис.2. можно сказать, что в планируемый период будет происходить рост по всем элементам себестоимости. В планируемом году по сравнению с отчётным годом себестоимость строительно-монтажных работ увеличится на 8,34 млн. руб. или на 8,65%. Себестоимость увеличится, так как ожидается прирост объёма СМР на 12,6млн. руб. Самый значительный рост элементов себестоимости в планируемом году по сравнению с отчётным годом – это рост материальных затрат. Это объясняется большой потребностью материалов на строительство при осуществлении СМР.
Затраты на оплату труда будут занимать значительную долю в себестоимости строительной продукции. Они, возможно, увеличатся на 1,55 млн. руб. (с 27,5 млн. руб. до 29,05 млн. руб.), это свидетельствует о трудоемкости СМР.
Изменением будет подвержен элемент прочие затраты. В планируемом году он должен увеличится на 0,95 млн. руб. Так в планируемом году он, возможно, составит 9,41% от себестоимости СМР. Это будет связано с необходимостью затрат на организационный набор работников и на гарантийный ремонт и обслуживание техники в первый год эксплуатации.
Отчисления на социальные нужды в отчётном году составляют 7,41% от себестоимости, в планируемом году должны составить 7,2%. В общем отчисления на социальный нужды увеличатся на 0,4 млн. руб.
Часть VII. Расчёт прибыли от реализации выполненных СМР и количественная оценка факторов, влияющих на её величину
После реализации выполненных СМР заказчику у подрядчика может образоваться прибыль (Пр) в результате превышения договорной цены над себестоимостью выполненных СМР, которая определяется по формуле:
== 118- 96,46=21,54 (млн. руб.)
где – объём выполняемых собственными силами СМР;
– себестоимость выполненных СМР.
Расчёт плановой величины прибыли от реализации выполняемых СМР приведён в таблице 6.
Таблица 6.
Расчёт плановой величины прибыли от реализации СМР
|
№ |
Показатели |
Всего по плану на год, млн. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Объём СМР, выполняемых собственными силами в договорных ценах |
130,6 |
|
2. |
Себестоимость СМР, выполняемых в планируемом году, всего |
104,8 |
|
2.1. |
Материальные затраты |
53,68 |
|
2.2 |
Затраты на оплату труда |
29,05 |
|
2.3 |
Отчисления на социальные нужды |
7,55 |
|
2.4. |
Амортизация основных фондов |
4,66 |
|
2.5. |
Прочие затраты |
9,86 |
|
3. |
Прибыль от реализации СМР |
25,8 |
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:
Прирост прибыли за счёт увеличения объёма производства () рассчитывается по формуле:
=(130,6-118)*(18,25/100)=12,6*0,1825=2,3 (млн. руб.)
=(Прот / Оот)*100=(21,54/118)*100=18,25%
Где: - выручка от реализации выполненных СМР, соответственно, в планируемом и отчётном годах;
- удельный вес (доля) прибыли от реализации выполненных СМР в величине выручки от реализации СМР в отчётном году, %.
Прирост прибыли в результате увеличения себестоимости строительной продукции () может быть определён по формуле:
=(96,46/118)*130,6-104,8=106,76-104,8=1,96 (млн.руб.)
где: - себестоимость строительной продукции, соответственно, в отчётном и планируемом годах.
Общий прирост прибыли от реализации СМР () рассчитывается по формуле:
= 2,3+1,96=4,26 млн. руб.
Расчёт общей величины изменения прибыли от реализации СМР приведён в таблице 7.
Таблица 7.
Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации СМР (млн. руб.)
|
№ |
Показатели |
Обозначение |
Отчётный год |
Планируемый год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Объём произведённой продукции |
118 |
130,6 |
|
|
2. |
Себестоимость продукции |
96,46 |
104,8 |
|
|
3. |
Прибыль от реализации продукции |
21,54 |
25,8 |
|
|
4. |
Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, % |
18,25 |
||
|
5. |
Прирост прибыли, всего |
4,26 |
||
|
5.1. |
В т.ч. за счёт: увеличения объёма производства |
2,3 |
||
|
5.2. |
увеличения себестоимости продукции |
1,96 |
Прибыль от реализации продукции в отчётном году составляет 21,54 млн. руб., в планируемом году должна составить 25,8млн. руб. Прирост прибыли в планируемом году на 2,3 млн. руб. произошел за счет увеличения объема производства на 12,6 млн. руб. Увеличение себестоимости строительной продукции на 8, 34 млн. руб. вызвало прирост прибыли на 1, 96 млн. руб. Общее изменение за счёт влияния двух факторов объёма производства и себестоимости строительной продукции составит 4,26 млн. руб.
Часть VIII. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала.
Для отчётного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:
от= (21,54/118)*100=18,25%; пл =(25,8/130,6)*100=19,75%
2) Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции ():
от=(21,54/96,46)*100=22,33%; пл=(25,8/104,8)*100=24,62%
от=(21,54/(36,7+32,09))*100=(21,54/68,79)*100=31,31%;
пл=(25,8/(37,3+33,4))*100=(25,8/70,7)*100=36,49%
где ; - среднегодовая стоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств.
Расчёт уровня рентабельности производства и капитала приведён в таблице 8.
Таблица 8.
Расчёт уровня рентабельности производства
|
№ |
Показатели |
Обозначения |
Отчётный год |
Планируемый год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Рентабельность продукции по отношению к объёму производства |
18,25 |
19,75 |
|
|
2. |
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции |
22,33 |
24,62 |
|
|
3. |
Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала) |
36,7 |
37,3 |
|
|
4. |
Средний размер оборотных средств |
32,09 |
33,4 |
|
|
5. |
Общая сумма капитала |
+ |
68,79 |
70,7 |
|
6. |
Рентабельность фондов (капитала) |
31,31 |
36,49 |
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции показывает съём прибыли предприятия с 1 рубля, вложенного в производство. Показатель рентабельности продукции по отношению к себестоимости продукции должен вырасти в планируемом году на 2,29% (с 22,33% до 24,62%). Темп роста должен составить 1,10%. Это будет означать эффективное использование основных и оборотных средств предприятия.
Рентабельность капитала показывает съём прибыли от средств предприятия. Показатель рентабельности капитала в планируемом году возможно увеличится на 5,18% (с 31,31% до 36,49%). Темп роста будет составлять 1,16%. Это означает, что будут эффективно использоваться основные и оборотные средства предприятия.
Часть IХ. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала
Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (ОФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью ():
;
= (21,54/118)*100*1/((1/3,22)+(1/3,677))=18,25*1,72=31,39%
= (25,8/130,6)*100*1/((1/3,5)+(1/3,91))=19,75*1,82=35,95%
где -прибыль от реализации СМР;
- выручка от реализациии заказчику выполненных СМР;
- фондоотдача основных фондов;
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Данная формула показывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.
Влияние факторов на уровень определяем с помощью приёма цепных подстановок. Расчеты выполняем в следующей последовательности:
1) Оценивается влияние на изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции):
. =
=( (25,8*100)/130,6) * 1/ ((1/3,22)+(1/3,677)) – ((21,54*100)/118) * 1/ ((1/3,22)+(1/3,677))=(19,75 *1,72)-(18,25*1,72)=33,97-31,39=2,58%
2. Оцениваем влияние на Rк изменения уровня фондоотдачи ОФ:
= (25,8*100)/130,6) *(1/(1/3,5)+(1/3,677)) - (25,8*100)/130,6)* 1/ ((1/3,22)+(1/3,677))= 19,75*1,79-19,75*1,72=35,35-33,97 =1,38%
3. Оцениваем влияние на Rк изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств:
= =(25,8*100)/130,6) *(1/(1/3,5)+(1/3,91))-( (25,8*100)/130,6)* *(1/(1/3,5)+(1/3,677))= =(19,75*1,82)-(19,75 *1,79)=35,95-35,35=0,6%
= 2,58+1,38+0,6=4,56%
Анализ выполняется на основе данных, представленных в таблице 9.
Таблица 9.
Данные для анализа рентабельности капитала строительной организации
|
Показатели |
Обозначения |
Отчётный год |
Планируемый год |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Прибыль от реализации продукции, млн.руб. |
21,54 |
25,8 |
4,26 |
|
|
Выручка от реализации продукции, млн. руб. |
118 |
130,6 |
12,6 |
|
|
Прибыль в % к выручке |
18,25 |
19,75 |
1,5 |
|
|
Уровень рентабельности капитала, % |
31,39 |
35,95 |
4,56 |
|
|
Фондоотдача ОФ, руб./руб. |
3,22 |
3,5 |
0,28 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб./руб. |
3,677 |
3,91 |
0,233 |
Приведенные в таблице 9 результаты расчетов свидетельствуют о:
В планируемом году возможное увеличение размера прибыли на 1 рубль выручки приведёт к увеличению рентабельности капитала на 2,58%
Возможное увеличение уровня фондоотдачи ОФ на 0,28руб., должно привести к увеличению рентабельности капитала на 1,38%
Возможное увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,23руб., должно привести к увеличению рентабельности на 0,6%
За счёт увеличения фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств эффективность использования капитала будет расти.
Заключение
Исходя из проведенного анализа, а именно расчёта основных показателей деятельности строительной организации в планируемом году получены следующие данные:
Договорная цена на выполнение СМР по объекту в планируемом году возможно составит 104,58 млн. руб. Договорная цена складывается из множества элементов, что бы в полной мере оценить стоимость выполненных работ мы рассмотрели влияние множества факторов., влияние которых проанализировано ниже.
Объём СМР в договорных ценах, выполняемых собственными силами, в планируемом году увеличится на 12,6 млн. руб. В основном за счет повышения производительности труда на 0,02 млн. руб./чел. Уменьшение в планируемом году численность рабочих на 13 человек повлечет за собой снижение объема на 2,12 и 2,25 млн. руб. рассчитанного индексным и интегральным методами соответственно.
Положительным моментом является то, увеличение объёма происходит за счёт повышения интенсивного фактора – производительности труда на 12,65%., это позволит эффективно использовать ресурсы на СМР. Но чтобы производительность труда в планируемом году повысилась необходимо улучшить использование годового фонда рабочего времени. Также необходимо уменьшить внутрисменные потери рабочего времени для этого требуется усовершенствование организации труда.
Планируемое увеличение фондоотдачи на 8,69% позволит обеспечить экономию денежных средств направляемых на создание основных фондов.
Уменьшение фондоёмкости в планируемом году, по сравнению с отчётным годом на 0,02 руб./руб. говорит о том, что будет снижаться уровень насыщенности основными фондами строительной организации.
Снижение продолжительности в планируемом году оборота на 6 дней и увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,23руб./руб. говорит об эффективном использовании оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств занимает наибольшую долю 69%. в увеличении объёма СМР, по отношению к среднему размеру оборотных средств.
В планируемом году себестоимость строительно-монтажных работ увеличится на 8,34 млн. руб. или на 8,65%. Самый значительный рост элементов себестоимости– это рост материальных затрат. Это объясняется большой потребностью материалов на строительство при осуществлении СМР. Так же повысятся затраты на оплату труда на 1,55 млн. руб., которые занимают значительную долю в себестоимости строительной продукции. Увеличению будет подвержен элемент прочие затраты. В планируемом году он должен увеличится на 0,95 млн. руб. Это будет связано необходимостью затрат на организационный набор работников и на гарантийный ремонт и обслуживание техники в первый год эксплуатации.
Расчеты затрат на производство продукции по элементам использовались при определении плановой величины прибыли от реализации СМР, которая должна увеличиться с 21,54 до 25,8 млн. руб. Общий прирост прибыли за счёт влияния двух факторов - объёма производства и себестоимости строительной продукции составит 4,26 млн. руб.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность затрат организации. Рентабельность продукции по отношению к объему производства и себестоимости в планируемом году выше, чем в отчетном году, особенно выделяется повышение уровня рентабельности фондов на 5,18%.
Исходя, из результатов анализа строительной организации в целом можно сказать, что в планируемом году по сравнению с отчетным годом предприятие будет работать продуктивно, эффективно используя как основные, так и оборотные средства. Планируемый год принесет повышение прибыли, что является главной целью предприятия.
Список литературы