Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
44
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Московский государственный машиностроительный университет (МАМИ)»
Политехнический институт им. В.С. Черномырдина
Факультет отраслевой экономики и промышленного менеджмента
Кафедра «Экономическая безопасность и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Тема «Анализ финансовой отчетности ООО «Автотранс»
Выполнил студент
Специальность
Форма обучения
Курс
Шифр
Проверил: доцент Ли Р.С.
Москва – 2014
Введение 3
Глава 1. Методические основы анализа финансовой отчетности ООО «Автотранс» 5
1.1. Общая экономическая характеристика ООО «Автотранс» 5
1.2.Основные задачи, направления и информационное обеспечение анализа финансовой отчетности 11
1.3. Методы и методика проведения анализа финансовой отчетности 17
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ООО «Автотранс» 22
2.1. Анализ бухгалтерского баланса 22
2.2.Анализ отчета о финансовых результатах 29
2.3. Анализ отчета об изменениях капитала 32
2.4. Анализ отчета о движении денежных средств 33
Выводы 35
Список использованной литературы 37
Приложения 38
Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения. Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения.
Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.
Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).
Финансовая информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Пользователями информации, отраженной в типовой бухгалтерской отчетности организации, являются различные потребители-инвесторы; кредиторы; кредитные учреждения; различные юридические и физические лица, предоставившие займы организации; государственные органы; администрация организации и ее работники, и другие пользователи. Потребности пользователей информации различны.
Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Актуальность темы анализа финансовой отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.
Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.
Цель работы - изучить анализ финансовой отчетности предприятия.
Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть основные направления и информационное обеспечение анализа финансовой отчетности;
- изучить методы и методику проведения анализа финансовой отчетности;
- провести анализ финансовой отчетности ООО «Автотранс»;
- сделать выводы и предложить пути улучшения финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является ООО «Автотранс. Основным видом деятельности является грузовые перевозки. Период исследования – 2012-2013гг.
При написании курсовой работы была использована учебно-методическая литература, нормативные и законодательные акты РФ, годовая финансовая отчетность за 2012 - 2013 гг. (приложение 1).
Для исследования деятельности предприятия использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.
ООО «Автотранс» - это компания, которая уже 2 года занимается организаций грузоперевозок по дорогам не только России, но и зарубежья. Безопасность - это один из главных принципов работы компании. Ее клиенты могут быть уверены, что груз будет доставлен в пункт его назначения в полной сохранности.
Низкие цены позволяют увеличить число заказов. ООО «Автотранс» стараемся сделать грузоперевозки доступнее. Выполнение грузоперевозок происходит в строго оговоренные сроки. Никаких задержек, поломок и непредвиденных ситуаций!
В ООО «Автотранс» высокий уровень обслуживания. Менеджеры по логистике вежливо и компетентно ответят на все вопросы, организуют перевозку самым оптимальным образом.
ООО «Автотранс» выполняет грузоперевозки различной дальности, автомобильный парк предприятия соответствует всем современным требованиям. В ООО «Автотранс» работают только опытные водители. Это сводит число нештатных ситуаций в дороге к нулю.
Независимо от размера продукции, расстояния до места назначения, груз будет доставлен точно в срок. Учитывая особенности продукции, клиент может выбрать вид транспортного средства, на котором будет осуществляться перевозка. В автомобильном парке ООО «Автотранс» представлены машины различных марок и габаритов - Мерседес, ДАФ, Скания, Вольво, Рено.
ООО «Автотранс» - компания, на счету которой множество успешно выполненных грузоперевозок и десятки постоянных клиентов.
Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Автотранс». Место нахождения Общества: г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 35, стр.1.
ООО «Автотранс» создано и действует в соответствии с частью 1-й Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998г. (принят ГД ФС РФ 14.01.1998г.) и редактированным 27 июля 2006г., а также Уставом предприятия.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование, эмблему и указание местоположения, угловой и другие штампы, счета в учреждениях банков, в том числе расчетный и валютный, бланки, товарный знак, символику, другие атрибуты юридического лица и действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Целью создания Общества является объединение экономических интересов, материальных, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсов его Участников для осуществления хозяйственной, то есть направленной на получение прибыли, деятельности, за исключением той, которая запрещена законодательством РФ.
Основные виды деятельности общества:
Деятельность предприятия осуществляется на основе внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договоры с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным. самостоятельно устанавливаемым или договорным пенам.
Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, системы и размеры оплаты груда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.
Режим груда и отдыха работников Общества, их социальное страхование и обеспечение, вопросы отпуска и иные вопросы груда регулируются действующим законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.
При этом Общество принимает меры к улучшению и повышению уровня социальной защищенности своих работников, имея в виду решение ряда вопросов (продолжительность отпуска, рабочего дня и недели, оплаты командировочных расходов, выплаты дополни тельных пособий при уходе в отпуск и г.п.) в сторону улучшения против официально действующих.
Организационно-управленческая структура предприятия в обобщенном виде представлена в прил. 2.
Высшим органом управления ООО «Автотранс» является Общее собрание участников. Общество ежегодно проводит Общее собрание участников (очередное Общее собрание участников Общества). Очередное общее собрание участников Общества проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Каждый участник Общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале.
Общее собрание участников решает вопросы, отнесенные к его компетенции Уставом Общества. Порядок принятия решений Общим собранием участников определяется Уставом Общества.
Руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Общим собранием Участников Общества сроком на три года. При наличии в том необходимости Участник вправе сам занимать должность директора Общества, осуществляя весь комплекс мер по обеспечению нормального функционирования Общества.
Директор (единоличный исполнительный орган) Общества пользуется нравами и несет обязанности, предусмотренные для руководителей хозяйственных организаций. Директор подотчетен Общему собранию Участников Общества и контролируется таковым.
В ведении заместителя директора по финансам находятся участки планирования, разработки перспектив развития, анализа международных и междугородних перевозок. Под его вниманием осуществляется внедрение новых бухгалтерских программ, а также решаются другие финансово-экономические вопросы.
Главный бухгалтер обязан в установленные нормативными документами сроки представлять документы бухгалтерской отчетности в государственные органы, быть в курсе движения денежных средств на счетах предприятия, следить за изменением Законодательства и решать остальные важные задачи финансовой деятельности предприятия.
Заместитель директора по персоналу отвечает за все вопросы, касающиеся найма и увольнения работников, учета трудовых ресурсов предприятия, ведения личных карточек. Организует правильное ведение, хранение и выдачу трудовых книжек работников в соответствии с действующим законодательством. Организует и несет персональную ответственность за правильное заполнение, учет и хранение личных дел работников, отвечает за достоверность указанных в личных делах сведений. Принимает меры к проверке достоверности представленных документов.
Поиск клиентов и обеспечение полного выполнения обязательств по перевозкам в соответствии с заключенными договорами находится в ведении заместителя директора по коммерческим вопросам. Он также отвечает за организацию коммерческой работы по своевременному производству расчетов за выполненные перевозки и анализу их эффективности и взаимосвязь с банками, страховыми компаниями и другими организациями для обеспечения работы с клиентами. Также одна из обязанностей коммерческого директора - это контроль за соблюдением законов в качестве субъекта гражданских и хозяйственных прав и обязанностей на предприятии.
Заместитель директора по перевозкам отвечает за руководство и организацию работы подвижного состава, планирование и осуществление перевозок грузов в международном и междугороднем сообщении, организацию и соблюдение мер безопасности движения, охраны окружающей среды и чистоты при работе подвижного состава, выявление и изучение причин аварий, поломок и других повреждений подвижного состава, принятие мер к их предупреждению, знание о наличии и техническом состоянии подвижного состава, контроль за движением автомобиля во время выполнения перевозки, обеспечение выполнения расчетных плановых показателей подвижного состава, определение необходимого парка, подготовка предложений по приобретению и аренде и т.д.
Должность заместителя директора по технической части предусматривает руководство производственно-технической деятельностью АТП, разработку и внедрение мероприятий по развитию производственно-технической базы, совершенствованию организации труда, внедрению новой техники и новых технологий в производство, совершенствование технического обслуживания и ремонта, обеспечение на этой основе улучшения качества содержания подвижного состава, выявление автотранспортной техники, которая не может быть отремонтирована силами предприятия и определение ее реализации или списания, организацию системы эксплуатации и ремонта технологического оборудования, обеспечивающей устойчивую жизнедеятельность, организацию и контроль правильности учета и хранения технических и материальных ценностей, находящихся на складах предприятия, организацию работы по нормированию расходов материальных ресурсов, ГСМ, металла, резины, запасных частей и других материальных ценностей предприятия, организацию противопожарной охраны производства, техники безопасности в производственных и служебных зданиях и сооружениях, организацию работ по соблюдению норм охраны труда и техники безопасности окружающей среды и чистоты в производственных помещениях, организацию обучения работников предприятия правилам эксплуатации, обслуживания и ремонта автомобилей и технологического оборудования и т.д.
Современное производство и торговлю невозможно представить без перевозки грузов. Но доставка готовой продукции от компании-производителя к реализующей компании, комплектующих - от поставщика к заказчику, а также различных товаров в точки продаж и производства требует грамотного экспедирования грузов, что является неотъемлемой часть логистической цепочки. И здесь вам сможет помочь компания «Автотранс», которая давно работает на рынке транспортно-экспедиционных услуг России.
Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой и доступной для пользователей информацией, она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной. Достаточность и повышение информативности отчетности обеспечиваются как форматированием основных форм отчетности, из которых должны быть выделены все существенные значимые данные, так и пояснениями и дополнениями к ней, в которых раскрываются условия и причины серьезного изменения основных показателей отчетности, их взаимосвязь с внешними и внутренними изменениями. Эту работу проводит либо аналитик, который готовит отчетную информацию к анализу, либо сам менеджер.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам формирования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и др., а также методику их анализа.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо решать следующие задачи.
1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т. е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. Этот процесс включает следующее:
- проверку существенности основных статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках;
- составление уплотненного баланса и отчета о прибылях и убытках, где остаются только существенные статьи, которые необходимо проанализировать и которые оказывают реальное влияние на принятие финансовых решений;
- детализацию неоправданно агрегированных статей, для чего используются данные из пояснений и дополнений к отчетности;
- исключение или выделение чрезвычайных доходов и расходов, которые искажают устойчивые тенденции развития экономических процессов и результатов;
- составление динамических балансов и отчетов о прибылях и убытках, которые позволяют выявить тенденции изменения финансовых результатов;
- введение эталонных данных для сравнения с показателями отчетности, в качестве которых можно использовать нормативный уровень показателей, среднеотраслевые показатели или достижения лучших предприятий.
Это предварительная аналитическая обработка отчетности, которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых коэффициентов.
С целью обеспечения достоверности отчетности проводится оценка правомерности постановки на учет основных видов имущества, правильности их оценки, своевременности списания и движения. Данную функцию наиболее полно реализуют аудиторы, когда проводится внешняя проверка (обязательная или инициативная) или осуществляются процедуры внутреннего контроля и аудита (инвентаризация, оценка востребованности и реальной ликвидности запасов, тестирование дебиторской отчетности, надежность долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т. п.). В процессе предварительного анализа необходимо провести санацию основных форм отчетности, исключив из них те позиции, которые не соответствуют требованиям достоверности. В этом случае происходит изменение важных позиций отчетности и создаются условия для расчета достоверных финансовых коэффициентов.
Переход от бухгалтерских к аналитическим формам отчетности очень важен для обоснованного принятия управленческих решений на всех уровнях управления организацией. Это необходимо прежде всего для решения внутренних задач - обоснования стратегии развития, выбора направлений инвестиционных вложений, прогнозирования доходов, выявления резервов. Одновременно это помогает наиболее полно сориентироваться в ситуации внешнему пользователю и партнерам организации - при принятии финансовых решений, касающихся форм взаимодействия с анализируемой организацией.
Аналитическая отчетность не только формируется на основе итоговой отчетности, но и включает данные для промежуточной отчетности, отчетности отдельных бизнес единиц и обособленных подразделений.
При анализе отчетности любого уровня и периода целесообразно выделять следующие основные этапы ее обработки:
- преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;
- углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изменения показателей, факторов и условий, вызывающих эти изменения;
- оценку «качества» изменения показателей с выделением релевантных и нерелевантных факторов изменения показателей, устойчивых и случайных факторов, а также с выявлением условий, определяющих уровень анализируемых показателей и тенденций их изменения; анализ взаимосвязей основных позиций форм отчетности и прогнозирование их изменений;
- расчет периодов устойчивого состояния по основным показателям;
- формирование системы показателей, характеризующих эффективность использования имущества и финансовых средств предприятия (расчет относительных показателей);
- анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых результатов (объема продаж, прибыли, рентабельности);
- определение финансовых коэффициентов (финансового состояния и устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т. п.);
- оценку возможности непрерывности функционирования организации.
Таким образом, в процессе анализа отчетности в зависимости от поставленных целей решаются несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:
- оценка имущественного и финансового состояния организации;
- определение потенциальных возможностей организации и уровня эффективности использования ее ресурсов;
- обоснование объективной потребности организации в инвестициях: прогнозирование имущественного и финансового состояния организации.
Если первая задача выявляет возможность выполнения обязательств в конкретный период, т. е. на дату составления отчетности, то две следующие позволяют выявить перспективу предприятия, раскрыть его потенциальные возможности. Решение первой задачи обеспечивается использованием методов и приемов финансового анализа, при этом органически объединяются все виды анализа с ориентацией на оценку использования производственного потенциала организации.
При анализе имущественного и финансового положения организации решаются следующие частные задачи:
- определяется востребованность имущества для операционной деятельности организации;
- выявляется целесообразность отвлечения средств из производства (долгосрочные финансовые вложения);
- оценивается оправданность доходного использования имущества;
- анализируется структура активов организации и ее адекватность особенностям производства;
- рассматривается достаточность запасов и денежных средств для непрерывного функционирования производства;
- оценивается достоверность дебиторской задолженности;
- определяется ликвидность баланса (абсолютная, критическая и общая);
- оценивается качество собственного капитала;
- анализируется структура краткосрочных обязательств с выделением внешней и внутренней задолженностей.
Анализ проводится в статическом и динамическом разрезах. Причем следует особое внимание обратить на динамический анализ, так как он позволяет выявить тенденции изменения основных составляющих имущества и источников финансирования.
Для обоснованных выводов из анализа отчетности необходимо учитывать не только сложившуюся структуру и уровень показателей, но и их соотношение с реальными потребностями, определяемыми спецификой сегмента бизнеса, а также сравнивать их с показателями аналогичных объектов на основе использования относительных показателей. В этой связи наибольшее развитие получил коэффициентный анализ финансовой отчетности, который позволяет сопоставить финансовое состояние и устойчивость различных организаций и провести рейтинговую оценку их финансового состояния и выбрать наиболее надежного партнера.
Если анализ имущественного состояния в большей мере используется партнерами организации, то для внутренних нужд большее значение имеет анализ потенциальных возможностей организации, т. е. анализ резервов, заложенных в сложившемся производственном потенциале.
При анализе потенциальных возможностей организации решаются следующие частные задачи:
- оценивается возможность увеличения загрузки имеющихся производственных фондов для производства товаров (работ, услуг), востребованных на рынке;
- определяются возможности изменения финансовых результатов без дополнительных капитальных вложений;
- выявляется имущество, которое остается невостребованным для собственного производства и может быть реализовано;
- оцениваются допустимая величина дебиторской задолженности, сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженностей;
- определяется рациональная величина заемных средств и оценивается их обеспеченность;
- прогнозируются денежные потоки и чистый денежный поток.
Приведенный перечень задач не является исчерпывающим, но он позволяет выявить общую ориентацию и направленность анализа отчетности.
Анализ отчетности является частью комплексного и тематического (финансового) анализа деятельности любого предприятия. Поскольку отчетность включает итоговые обобщающие показатели деятельности предприятия, то для ее понимания необходимо активно привлекать все материалы управленческого, производственного анализа организации в целом и ее подразделений.
Анализ отчетности организаций проводится самими хозяйствующими субъектами прежде всего с целью выявления возможностей повышения эффективности деятельности. Однако особенность организации этого вида анализа все в большей мере связана с привлечением специализированных фирм, которые обеспечивают его проведение на крупных предприятиях определенных сегментов бизнеса при одновременной их рейтинговой оценке. В этом случае направленность и задачи анализа отчетности в определенной мере ограниченны, так как они базируются только на официальных данных, включенных в отчетность. Однако значение такого анализа весьма велико, ибо он позволяет провести оценку имущественного состояния и финансовых результатов организации в сопоставлении с аналогичными объектами, т. е. более объективно оценить эффективность ее деятельности.
Учитывая такую ориентацию анализа, информационно-аналитические фирмы в большей мере пользуются коэффициентным анализом отчетности, т. е. используют отчетные оценки. Качество такого анализа в решающей мере зависит от достоверности отчетности, что обеспечивается оценкой достоверности, данной аудиторами, а также полнотой пояснений и дополнений к отчетности. Именно этим определяются те требования, которые предъявляются ее пользователями, наиболее жесткими представителями которых являются информационные организации.
Вместе с тем материалы информационных агентств всегда востребованы субъектами хозяйствования при проведении анализа собственной отчетности, так как проведение сравнительного анализа позволяет наиболее объективно оценить финансовое состояние организации и выбрать наиболее рациональное направление ее развития.
Анализом финансовой отчетности занимаются не только руководители и соответствующие службы организации, но и его учредители, инвесторы с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности использования ресурсов; коммерческие банки – для оценки кредитоспособности и определения степени риска выдачи кредита; поставщики – для своевременного получения платежей и т.д. В соответствии с задачами анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования финансового состояния предприятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и минимизировать коммерческие и финансовые риски.
Анализируя бухгалтерскую (финансовую) отчетность, пользователь, прежде всего, определяет абсолютные показатели форм отчетности и при их аналитической обработке переходит к относительным показателям – финансовым коэффициентам.
Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в два этапа:
Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его целью является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития организации. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской деятельности. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:
1) подготовительный;
2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
3) экономическое чтение и анализ отчетности.
Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем предварительного ознакомления с отчетностью и последним аудиторским заключением, вторая носит технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.
Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу, что необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, выявить тенденции изменения основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении организации. Нужно обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Анализируя тенденции изменения основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции.
Третий этап – основной в экспресс-анализе. Его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.
Детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения организации, результатов ее деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития организации на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. Анализ дает возможность оценить финансовое положение, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности организации.
В общем виде углубленный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности может выглядеть следующим образом:
1. Предварительный обзор экономического и финансового состояния организации.
1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
1.2. Выявление «больных» статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.
2.1. Оценка имущественного положения.
2.1.1.Построение аналитического баланса-нетто.
2.1.2.Вертикальный анализ баланса.
2.1.3.Горизонтальный анализ баланса.
2.1.4.Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.
2.2. Оценка финансового состояния.
2.2.1.Оценка ликвидности.
2.2.2.Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации.
3.1. Оценка объема продаж.
3.2. Анализ структуры доходов организации.
3.3. Анализ структуры расходов организации.
3.4. Анализ прибыли.
3.5. Анализ рентабельности.
3.6. Оценка финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности.
В настоящее время сложилось несколько подходов к последовательности проведения анализа:
1) от расчета и оценки обобщающих показателей эффективности использования капитала, изучения его состава и структуры к оценке платежеспособности и финансовой стабильности организации;
2) от общей характеристики и оценки активов и их источников к оценке платежеспособности, финансовой устойчивости и эффективности использования активов;
3) от анализа финансовых результатов к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости и ликвидности, эффективности деятельности организации;
4) от анализа формирования капитала, его размещения, оценки платежеспособности, финансовой стабильности к анализу эффективности использования капитала и основным факторам формирования и изменения финансового положения;
5) от анализа ликвидности, структуры и стоимости капитала к анализу оборачиваемости оборотных средств, доходности организации, перспективному финансовому анализу и оценке безубыточности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что значимость финансовой отчетности для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов.
Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных финансового учета в соответствии с Федеральным законом, положениями по бухгалтерскому учету и методическими рекомендациями, утвержденными приказом Министерства финансов.
Вместе с тем методика проведения анализа финансовой отчетности в трактовке разных ученых имеет некоторые отличия, связанные как с последовательностью проведения анализа, методикой расчета коэффициентов, так и с особенностями рассмотрением отдельных форм финансовой отчетности.
Анализ бухгалтерского баланса проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:
- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
- строится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ изменения отдельных статей баланса проводится с помощью горизонтального, вертикального, структурного анализа.
Анализ динамики и структуры активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 1.
Таблица 1
Анализ динамики и структуры активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
тыс. руб. |
Темпы изменения |
Уд. вес в валюте баланса, % |
|||
|
2012г. |
2013 г. |
+/- |
% |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
1 |
Активы |
47697,00 |
60467,00 |
12770,00 |
26,77 |
100,00 |
100,00 |
|
2 |
Внеоборотные активы |
31882,00 |
50883,00 |
19001,00 |
59,60 |
66,84 |
84,15 |
|
2.1 |
Основные средства |
8293,00 |
11183,00 |
2890,00 |
34,85 |
17,39 |
18,49 |
|
2.2 |
Долгосрочные финансовые вложения |
23589,00 |
39700,00 |
16111,00 |
68,30 |
49,46 |
65,66 |
|
3 |
Оборотные активы |
15815,00 |
9584,00 |
-6231,00 |
-39,40 |
33,16 |
15,85 |
|
3.1 |
Запасы |
11,00 |
83,00 |
72,00 |
654,55 |
0,02 |
0,14 |
Продолжение таблицы 1
|
3.2 |
НДС по приобретенным ценностям |
936,00 |
700,00 |
-236,00 |
-25,21 |
1,96 |
1,16 |
|
3.3 |
Дебиторская задолженность |
14851,00 |
8575,00 |
-6276,00 |
-42,26 |
31,14 |
14,18 |
|
3.4 |
Денежные средства и их эквиваленты |
17,00 |
226,00 |
209,00 |
1229,41 |
0,04 |
0,37 |
Увеличение стоимости имущества означает тенденцию повышения потенциальных возможностей предприятия. Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе свидетельствует о капитализации прибыли, и наоборот.
Основной составляющей увеличения внеоборотных активов явился рост доли основных средств предприятия на 34,8 % и долгосрочных финансовых вложений на 68,3%. Это связано с тем, что предприятие приобретает новые автомобили для осуществления своей деятельности.
Произошло увеличение запасов на 654,55 %. При повышении запасов можно утверждать, что у предприятия обеспечивается бесперебойное снабжение, но вместе с тем повышаются расходы на хранение и заготовку.
Произошло снижение удельного веса дебиторской задолженности, 42,26% (в общей структуре активов произошло сокращение на 17 %).
Произошло значительное увеличение удельного веса денежных средств на 1229,41 % (в общей структуре активов на 0,33 %).
Снижение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, на 42,26 % за год являются положительной фактором в укреплении финансового состояния рассматриваемого предприятия.
Анализ оборачиваемости активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ оборачиваемости активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
2012г. |
2013 г. |
Отклонение (+,-) |
|
1 |
Выручка от реализации |
43166,00 |
31212,00 |
х |
|
2 |
Активы |
47697,00 |
60467,00 |
х |
|
3 |
Внеоборотные активы |
31882,00 |
50883,00 |
х |
|
3.1 |
Основные средства |
8293,00 |
11183,00 |
х |
|
3.2 |
Долгосрочные финансовые вложения |
23589,00 |
39700,00 |
х |
|
4 |
Оборотные активы |
15815,00 |
9584,00 |
х |
|
4.1 |
Запасы |
11,00 |
83,00 |
х |
|
4.2 |
НДС по приобретенным ценностям |
936,00 |
700,00 |
х |
|
4.3 |
Дебиторская задолженность |
14851,00 |
8575,00 |
х |
|
4.4 |
Денежные средства и их эквиваленты |
17,00 |
226,00 |
х |
|
5 |
Кредиторская задолженность |
7941,00 |
6972,00 |
х |
|
6 |
Коэффициент оборачиваемости (Коб) активов |
0,91 |
0,52 |
-0,39 |
|
7 |
Коб внеоборотных активов |
1,35 |
0,61 |
-0,74 |
|
8 |
Коб оборотных активов |
2,73 |
3,26 |
0,53 |
|
8.1 |
запасов |
3924,18 |
376,05 |
-3548,13 |
|
8.2 |
НДС по приобретенным ценностям |
46,12 |
44,59 |
-1,53 |
|
8.3 |
Дебиторская задолженность |
2,91 |
3,64 |
0,73 |
|
8.4 |
Денежные средства и их эквиваленты |
2539,18 |
138,11 |
-2401,07 |
|
9 |
Кредиторская задолженность |
5,44 |
4,48 |
-0,96 |
|
10 |
Период оборота оборотных активов, дней |
43,33 |
180,00 |
136,67 |
|
10.1 |
запасов |
0,03 |
0,23 |
0,20 |
|
10.2 |
НДС по приобретенным ценностям |
2,56 |
1,92 |
-0,65 |
|
10.3 |
Дебиторская задолженность |
40,69 |
23,49 |
-17,19 |
|
10.4 |
Денежные средства и их эквиваленты |
0,05 |
0,62 |
0,57 |
|
11 |
Кредиторская задолженность |
21,76 |
19,10 |
-2,65 |
|
12 |
Операционный цикл, дней |
40,72 |
23,72 |
-17,00 |
|
13 |
Финансовый цикл, дней |
59,65 |
28,11 |
-31,54 |
Анализ показывает снижение оборачиваемости всех активов на 0,39 за счет снижения оборачиваемости внеоборотных активов на 0,74 и рост оборачиваемости оборотных активов на 0,53. Наблюдается снижение продолжительности операционного цикла на 17 дней, что благоприятно характеризует деятельность организации, т.к. при снижении операционного цикла при прочих равных условиях снижается время между закупкой сырья и полочением выручки, вследствие чего растет рентабельность.
Снижение финансового цикла на 31 день. Уменьшение длительности финансового цикла означает уменьшение периода оборота собственных оборотных средств.
Анализ динамики и структуры капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики и структуры капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
тыс. руб. |
Темпы изменения |
Уд. вес в валюте баланса,% |
|||
|
2012г. |
2013 г. |
|
% |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
1 |
Пассивы |
47697,00 |
60467,00 |
12770,00 |
26,77 |
100,00 |
100,00 |
|
2 |
Уставный капитал |
28273,00 |
25436,00 |
-2837,00 |
-10,03 |
59,28 |
42,07 |
|
3 |
Добавочный капитал |
3491,00 |
3491,00 |
0,00 |
0,00 |
7,32 |
5,77 |
|
4 |
Нераспределенная прибыль |
6730,00 |
13848,00 |
7118,00 |
105,77 |
14,11 |
22,90 |
|
5 |
Долгосрочные обязательства |
1206,00 |
5720,00 |
4514,00 |
374,30 |
2,53 |
9,46 |
|
6 |
Краткосрочные заемные средства |
56,00 |
5000,00 |
4944,00 |
8828,57 |
0,12 |
8,27 |
|
7 |
Кредиторская задолженность |
7941,00 |
6972,00 |
-969,00 |
-12,20 |
16,65 |
11,53 |
Динамика пассивов организации показывает темп прироста собственного капитала выше темпа прироста заемного капитала; в собственном капитале наибольший прирост обеспечен по нераспределенной прибыли (105,77%). В структуре капитала удельный вес собственного капитала (42,07%) выше заемного капитала, в заемном капитале наибольшая доля приходится на кредиторскую задолженность – 11,53%.
Анализ ликвидности на 2012 и 2013 года представлен в таблице 4 и 5.
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс» за 2012г.
|
Показатели |
Код показателя бухгалтерского баланса и порядок расчета |
Значение на начало года |
Условие ликвидности баланса |
Показатели |
Код показателя бухгалтерского баланса и порядок расчета |
Значение на начало года |
|
А1 |
250+260 |
17 |
А1 ≥ П1 |
П1 |
620+660 |
7941 |
|
А2 |
240 |
14851 |
А2 ≥ П2 |
П2 |
610+630+650 |
56 |
|
А3 |
210+220+270 |
947 |
А3 ≥ П3 |
П3 |
590 |
1206 |
|
А4 |
190+230 |
31882 |
А4 < П4 |
П4 |
490+640 |
38494 |
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс» за 2013г.
|
Показатели |
Код показателя бухгалтерского баланса и порядок расчета |
Значение на конец года |
Условие ликвидности баланса |
Показатели |
Код показателя бухгалтерского баланса и порядок расчета |
Значение на конец года |
|
А1 |
250+260 |
226 |
А1 ≥ П1 |
П1 |
620+660 |
6972 |
|
А2 |
240 |
8575 |
А2 ≥ П2 |
П2 |
610+630+650 |
5000 |
|
А3 |
210+220+270 |
783 |
А3 ≥ П3 |
П3 |
590 |
5720 |
|
А4 |
190+230 |
50883 |
А4 < П4 |
П4 |
490+640 |
42775 |
В бухгалтерском балансе наблюдается неравенство А1 < П1, то это свидетельствует о не платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
А2 > П2 показывает, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
А3 < П3 , то в будущем при не своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
По результатам, представленным в таблицах 4 и 5 можно сказать, что бухгалтерский баланс предприятия не ликвиден, как на начало, так и на конец года.
В таблице 6 представлен анализ платежеспособности ООО «Автотранс», исходя из коэффициентов ликвидности.
Таблица 6
Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса или порядок расчета |
2012г. |
2013г. |
Изменение, ± |
|
1 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
260+250 |
17 |
226 |
209 |
|
2 |
Краткосрочная дебиторская задолженность (без учета просроченной) |
240-1) |
14851 |
8575 |
-6276 |
|
3 |
Итого легко реализуемые активы |
стр.1+стр.2 |
14868 |
8801 |
-6067 |
|
4 |
Запасы |
210 |
11 |
83 |
72 |
|
5 |
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
936 |
700 |
-236 |
|
6 |
Итого оборотных активов для покрытия текущей задолженности |
стр.3+стр.4+стр.5 |
15815 |
9584 |
-6231 |
|
7 |
Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов) |
690-640 |
7997 |
11972 |
3975 |
|
8 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
стр.1:стр.7 |
0,002 |
0,019 |
0,017 |
|
9 |
Коэффициент срочной ликвидности |
стр.3:стр.7 |
1,86 |
0,74 |
-1,124 |
|
10 |
Коэффициент текущей ликвидности |
стр.6:стр.7 |
1,98 |
0,80 |
-1,177 |
Коэффициент текущей ликвидности в 2013 г. ниже оптимальной величины, однако в динамике имеется его увеличение. Лишь 80% краткосрочных обязательств организация может погасить по первому требованию.
Анализ показателей финансовой устойчивости организации за 2012-2013 гг. представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ показателей финансовой устойчивости за 2012-2013 гг.
|
№ |
Показатели |
Рекоменд. значение |
2012 год |
2013 г. |
|
1 |
Оборотные активы, тыс. руб. |
- |
15815,00 |
9584,00 |
|
2 |
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
- |
22679,00 |
33191,00 |
|
3 |
Долгосрочные и краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
- |
9203,00 |
17692,00 |
|
4 |
Капитал и резервы, тыс. руб. |
- |
38494,00 |
42775,00 |
|
5 |
Итог пассива баланса |
- |
47697,00 |
60467,00 |
|
6 |
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
>0.5 |
0,48 |
0,55 |
|
7 |
Коэффициент финансового левириджа (соотношение заемных и собственных средств) |
≤ 0.7 |
0,41 |
0,53 |
|
9 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0.1→0.5 |
1,43 |
3,46 |
|
10 |
Коэффициент маневренности собственных ОбС |
0.2-0.5 |
0,59 |
0,78 |
Доля собственного капитала в общих источниках финансирования составляет 55%, что выше рекомендуемого уровня. В динамике показатель улучшается. На 1 руб. собственных средств приходится 3,46 руб. заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2013 году составляет 346%, что выше рекомендуемого значения.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое положение, высока зависимость от заемных средств, что создает большие риски банкротства организации. В этом случае денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и краткосрочных заемных средств. Пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности и возрастания кредитного риска.
Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль — абсолютный показатель и рентабельность — относительный.
Аналитический отчет о финансовых результатах ООО «Автотранс» за 2012-2013 гг. представлен в таблице 8.
Таблица 8
Аналитический отчет о финансовых результатах ООО «Автотранс»
за 2012-2013 гг.
|
№ |
Показатели |
тыс. руб. |
Темпы изменения |
Уд. вес в валюте баланса,% |
|||
|
2012г. |
2013 г. |
+/- |
% |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
1 |
Выручка от продаж |
43166,00 |
31212,00 |
-11954,00 |
-27,69 |
100,00 |
100,00 |
|
2 |
Расходы по обычным видам деятельности |
35789,00 |
22471,00 |
-13318,00 |
-37,21 |
82,91 |
71,99 |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продаж |
7377,00 |
8741,00 |
1364,00 |
18,49 |
17,09 |
28,01 |
|
4 |
Результат от прочих видов деятельности |
-284,00 |
-1485,00 |
-1201,00 |
422,89 |
-0,66 |
-4,76 |
|
5 |
Текущий налог на прибыль и отложенные налоги |
-189,00 |
-138,00 |
51,00 |
-26,98 |
-0,44 |
-0,44 |
|
6 |
Чистая прибыль |
6904,00 |
7118,00 |
214,00 |
3,10 |
15,99 |
22,81 |
В 2013 году выручка от продаж сократилась на 27,69% по сравнению с 2012. Темп прироста расходов по обычным видам деятельности сократился на 37,21%% темп прирост выручки от продаж. Следствием этого является более быстрые темпы роста прибыли от продаж, чистая прибыль по сравнению с выручкой от продаж. Анализ структуры выручки от продаж показывает снижение доли расходов, и увеличение доли прибыли от продаж по сравнению с 2012 годом.
Анализ структуры и динамики прибыли от продаж ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры и динамики прибыли от продаж за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
тыс. руб. |
Темпы изменения |
Уд. вес в валюте баланса,% |
|||
|
2012г. |
2013 г. |
|
% |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
1 |
Выручка от продаж |
43166,00 |
31212,00 |
-11954,00 |
-27,69 |
100,00 |
100,00 |
|
2 |
Себестоимость продаж |
33240,00 |
22444,00 |
-10796,00 |
-32,48 |
77,01 |
71,91 |
|
3 |
Коммерческие расходы |
2549,00 |
27,00 |
-2522,00 |
-98,94 |
5,91 |
0,09 |
|
3.1 |
Управленческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
3.2 |
Прибыль (убыток) от продаж |
7377,00 |
8741,00 |
1364,00 |
18,49 |
17,09 |
28,01 |
Темп прироста прибыли от продаж выше темпа прироста выручки от продаж на 9,2% за счет снижения производственной себестоимости продукции, доля которой в выручке от продаж сократилась на 5,1 %.
Анализ прибыли до налогообложения за 2012-2013гг. ООО «Автотранс» представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ прибыли до налогообложения ООО «Автотранс»за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
тыс. руб. |
Темпы изменения |
Уд. вес в валюте баланса,% |
|||
|
2012г. |
2013 г. |
|
% |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
1 |
Прибыль (убыток) от продаж |
7377,00 |
8741,00 |
1364,00 |
18,49 |
104,00 |
120,47 |
|
2 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
-284,00 |
-1485,00 |
-1201,00 |
422,89 |
-4,00 |
-20,47 |
|
3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
7093,00 |
7256,00 |
163,00 |
2,30 |
100,00 |
100,00 |
Темп прироста прибыли до налогообложения ниже темпа прироста прибыли от продаж на 16,19 % за счет снижения сальдо прочих доходов и расходов. Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимает прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о ее высоком качестве.
Анализ эффективности деятельности ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ эффективности деятельности ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
№ |
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
Отклоне-ние (+ -) |
|
1 |
Активы, тыс. руб. |
47697,00 |
60467,00 |
х |
|
2 |
Внеоборотные активы |
31882,00 |
50883,00 |
х |
|
3 |
Оборотные активы |
15815,00 |
9584,00 |
х |
|
4 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
38494,00 |
42775,00 |
х |
|
5 |
Прибыль от продаж |
7377,00 |
8741,00 |
х |
|
6 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
7093,00 |
7256,00 |
х |
|
7 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
6904,00 |
7118,00 |
х |
|
8 |
Рентабельность продаж |
0,16 |
0,23 |
0,07 |
|
9 |
Рентабельность основной деятельности |
0,16 |
0,23 |
0,07 |
|
10 |
Рентабельность активов, % по прибыли до налогообложения |
0,15 |
0,12 |
-0,03 |
|
11 |
по чистой прибыли |
0,14 |
0,12 |
-0,03 |
|
12 |
Рентабельность внеоборотных активов |
0,22 |
0,14 |
-0,08 |
|
13 |
Рентабельность оборотных активов, % |
0,44 |
0,74 |
0,31 |
|
14 |
Рентабельность собственного капитала, % |
0,18 |
0,17 |
-0,01 |
Таким образом, можно сказать, о том, что финансовое состояние предприятия не является абсолютным, и необходимо принимать меры по его улучшению.
Анализ изменения капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ изменения капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
Показатель |
Остаток на начало года |
Увеличение |
Уменьшение |
Остаток на конец года |
||||
|
Пред. |
Отч. |
Пред |
Отч. |
Пред. |
Отч. |
Пред. |
Отч. |
|
|
Уставный капитал |
28273 |
28273 |
0 |
0 |
0 |
2837 |
28273 |
25436 |
|
Добавочный капитал |
3491 |
3491 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3491 |
3491 |
|
Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль |
-174 |
-174 |
0 |
7118 |
0 |
0 |
6730 |
13848 |
|
Итого |
31590 |
31590 |
0 |
7118 |
0 |
2837 |
38494 |
42775 |
Рассчитать коэффициенты поступления (КП) и выбытия (КВ) собственного капитала и обратить внимание на их соотношение.
КП = стоимость поступившего СК /стоимость СК на конец периода = 2,5
КВ= стоимость выбывшего СК/ стоимость СК на начало периода = 0,4
Можно сделать вывод о том, что увеличение собственного капитала произошло за счет прибыли предприятия, и за счет уменьшения количества акций предприятия.
По данным ф. № 4 бухгалтерской отчетности произведите анализ денежных потоков организации. Расчеты представьте в таблице 6.
Таблица 6
Характеристика движения денежных средств ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя или порядок расчета |
2012г. |
2013г. |
Изменения, ± |
|
|
сумма, т.р. |
в % к предыдущему периоду |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
* |
17 |
28 |
11 |
64,7 |
|
2 |
Движение денежных средств по текущей деятельности |
х |
х |
х |
х |
|
|
2.1 |
Получено |
* |
40544 |
66456 |
25912 |
63,9 |
|
2.2 |
Направлено |
* |
34242 |
56413 |
22171 |
64,7 |
|
3 |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
стр.2.1 – стр. 2.2 |
6302 |
10043 |
3741 |
59,4 |
|
4 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
х |
х |
х |
х |
|
|
4.1 |
Получено |
* |
1067 |
2550 |
1483 |
138,9 |
|
4.2 |
Направлено |
* |
16111 |
26583 |
10472 |
65 |
|
5 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
стр. 4.1 – стр. 4.2 |
-15044 |
-24033 |
-8989 |
59,8 |
|
6 |
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
х |
х |
х |
х |
|
|
6.1 |
Получено |
* |
14206 |
23440 |
9234 |
65 |
|
6.2 |
Направлено |
* |
5255 |
9461 |
4206 |
80 |
|
7 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
стр. 6.1 – стр. 6.2 |
8951 |
13979 |
5028 |
56,2 |
|
8 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
стр. 3 + стр. 5 + стр. 7 |
209 |
-11 |
220 |
105,3 |
|
9 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
стр. 1 + стр. 8 |
226 |
17 |
-209 |
92,5 |
Можно сделать вывод о том, что основные расходы денежных средств направлены на текущею деятельность предприятия. Основная часть связана с приобретением товаров, материалов и сырья. От инвестиционной деятельности наблюдается убыток. Итоговый финансовый результат на конец периода имеет положительный результат.
В результате проведенного финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы:
- на предприятии существует усиленная неплатежеспособность;
- низкая степень финансовой устойчивости;
- предприятие характеризуется резкими колебаниями рентабельности;
- неустойчивость коэффициентов деловой активности предприятия.
Наиболее реальными и эффективными путями повышения абсолютной ликвидности предприятия в сложившейся ситуации является высвобождение денежных средств, «замороженных» в виде дебиторской задолженности и запасов. На практике это означает создание четкой связи между снабженческими, производственными и сбытовыми службами.
Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:
1. Анализ текущего состояния дебиторской задолженности – состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения.
2. Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность – ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.
3. Анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками – обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи.
4. Контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.
5. Прогнозирование дебиторской задолженности.
В общем, можно сделать вывод о том, что финансовое положение предприятие является вполне благополучным. Для его дальнейшего улучшения можно предложить стратегию узкой вертикальной интеграции. В дальнейшей перспективе это позволит снизить издержки, тем самым повысив прибыльность предприятия.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2013 г. Форма № 1
Вид деятельности – грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
Актив |
Код строки |
2012 |
2013 |
|
I. Внеоборотные активы Основные средства |
120 |
8293 |
11183 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
23589 |
39700 |
ИТОГО по разделу I |
190 |
31882 |
50883 |
|
II. Оборотные активы Запасы |
210 |
11 |
83 |
|
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
211 |
10 |
23 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
1 |
60 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
936 |
700 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
14851 |
8575 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
12333 |
8138 |
|
Денежные средства |
260 |
17 |
226 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
15815 |
9584 |
|
БАЛАНС |
300 |
47697 |
60467 |
Пассив |
|||
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал |
410 |
28273 |
25436 |
|
Добавочный капитал |
420 |
3491 |
3491 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
6730 |
13848 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
38494 |
42775 |
|
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
1206 |
5720 |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
1206 |
5720 |
|
V.Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
56 |
5000 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
7941 |
6972 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
5786 |
4609 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
21 |
44 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
- |
7 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
40 |
16 |
|
прочие кредиторы |
625 |
2094 |
2296 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
7997 |
11972 |
|
БАЛАНС |
700 |
47697 |
60467 |
Отчет о прибылях и убытках
за 20 13 г. Форма № 2
Вид деятельности – грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналог. период предыдущего года |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
31212 |
43166 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(22444) |
(33240) |
|
Валовая прибыль |
029 |
8768 |
9926 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
(27) |
(2549) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
8741 |
7377 |
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
- |
68 |
|
Проценты к уплате |
070 |
(796) |
(187) |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
1021 |
2475 |
|
Прочие доходы |
090 |
148 |
179 |
|
Прочие расходы |
100 |
(1858) |
(2819) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
7256 |
7093 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(138) |
(189) |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
7118 |
6904 |
|
Справочно Постоянные налоговые обязательства |
200 |
1603 |
1513 |
Отчет об изменениях капитала
за 20 13 г. Форма № 3
Вид деятельности – грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
I. Изменения капитала
|
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|
|
наименование |
код 1) |
|||||
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
28273 |
3491 |
- |
(174) |
31590 |
|
|
Остаток на 1 января предыдущего года |
28273 |
3491 |
- |
(174) |
31590 |
|
|
Чистая прибыль |
Х |
Х |
Х |
6904 |
6904 |
|
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
28273 |
3491 |
- |
6730 |
38494 |
|
|
Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
28273 |
3491 |
- |
6730 |
38494 |
|
Чистая прибыль |
Х |
Х |
Х |
7118 |
7118 |
|
|
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения количества акций |
(2837) |
Х |
Х |
Х |
(2837) |
|
|
Остаток на 31 декабря отчетного года |
140 |
25436 |
3491 |
- |
13848 |
42775 |
СПРАВКИ
|
Показатель |
Остаток на начало бюджетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
|
наименование |
код |
||
|
1) Чистые активы |
200 |
38494 |
42775 |
1) В бухгалтерской отчетности здесь и далее коды строк обозначены в соответствии с приказами Минфина РФ от 22.07.03. № 67н и Госкомстата РФ, Минфина РФ от 14.11.03. № 475/102н.
Отчет о движении денежных средств
за 20 13 г. Форма № 4
Вид деятельности – грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналог. период предыдущего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
17 |
28 |
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, получен. от покупателей, заказчиков |
36913 |
60465 |
|
|
Прочие доходы |
3631 |
5991 |
|
|
Денежные средства, направленные: |
|||
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
(28126) |
(46325) |
|
на оплату труда |
160 |
(497) |
(884) |
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
(644) |
(995) |
|
на прочие расходы |
(4975) |
(8209) |
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
6302 |
10043 |
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
46 |
75 |
|
Полученные дивиденды |
230 |
1021 |
2475 |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
(16111) |
(26583) |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
(15044) |
(24033) |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
14206 |
23440 |
|
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
(4748) |
(8624) |
|
|
Погашение обязательств по финансов. аренде |
(507) |
(837) |
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
8951 |
13979 |
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
209 |
(11) |
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
226 |
17 |