Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ................................................................................5
1.1Экономическая характеристика лизинговых операций..................................5
1.2 Классификация лизинга и лизинговых операций...........................................9
1.3 Участники лизинга и их функции..................................................................14
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК»........................................................................................18
2.1 Общие сведения о банке.................................................................................18
2.2Характеристика активов и пассивов банка в динамике................................22
2.3Структура доходов и расходов банка.............................................................30
3 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. .....................42
3.1 Характеристика технологических этапов лизинговых операций...............42
3.2 Методика расчетов лизинговых платежей....................................................44
4 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ.............48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..............................................56
ПРИЛОЖЕНИЯ.....................................................................................................60
ВВЕДЕНИЕ
Лизинг как вид деятельности возник после Второй мировой войны и получил широкое распространение в различных отраслях современной экономики. Появление лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.
Лизинг для России - явление новое, а потому отсутствует и необходимый опыт проведения лизинговых операций. В то же время в развитых странах эта форма предпринимательской деятельности получила широкое распространение. С помощью лизинга в таких странах, как Италия, Испания, Швеция, США, Канада, осуществляется до 30% всей инвестиционной деятельности.
Актуальность данной темы заключается в том, что большинство российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.
Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий.
В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих своего разрешения.
Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявление его преимуществ по сравнению с традиционными формами финансирования, а также описание разновидностей лизинговых операций, порядка их проведения. В качестве детализации темы, перед нами стоят следующие задачи: во-первых, рассмотреть лизинговые операции, их сущность и виды, во вторых, определить порядок проведения лизинговой банковской операции, а также исследовать место банков в экономической выгоде лизинговых операций. Необходимо рассмотреть сущность понятия лизинга и лизинговой операции, определить порядок её проведения и её участников. При этом неизбежно встаёт вопрос о роли банков не только в проведении операций лизинга, но и о влиянии их на экономический рост в целом.
На протяжении длительного периода времени экономическая сущность лизинга остается спорной. Содержание и роль его теории и практики трактуется по-разному, а зачастую и противоречиво.
Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или одной из его форм, которая, в свою очередь, сводится к наемным о подрядным отношениям, третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом.
Многообразие и противоречивость взглядов объясняется в основном недостаточной разработкой теоретических вопросов лизинга, и, следовательно, отсутствием единого методологического подхода на практике.
Лизинг — это способ реализации отношений собственности, выражающий определенное состояние производительных сил и производственных отношений, с которыми он находится в тесной взаимосвязи[1].
Лизинговая форма предпринимательства основывается на системе принципов (правил, положений), определяющих единство и связи общих, частных и особенных ее свойств и внешних проявлений, которые необходимо учитывать в практической деятельности (рис.1)[2].
Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов производительных сил и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическое содержание. Социально-экономическое содержание лизинга определяется отношениями собственности и совместной экономической деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и т.д.), а также условиями трансформации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части вещественных элементов предпринимательской деятельности, куплей — продажей имущества и условиями кредитования.
Рис. 1 Основные принципы и особенности лизинговых отношений
Считается, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, и это действительно так. Но в деловом обороте лизинг имеет более широкую, сложную тройственную экономическую основу. Схема лизинговых отношений, ее развитие и функционирование может быть представлена следующим образом (рис. 1.1.) [3]
Однако следует обратить внимание на тот факт, что в настоящее время в силу существенных деформационных процессов подобная система лизинговых отношений может быть источником развития и неблагоприятных ситуаций, что повлечет за собой не решение вопроса становления сбалансированных экономических отношений, а скорее обратный процесс, усугубляющий сложившуюся ситуацию. Важно, что при реализации предлагаемой технологии (лизинга) необходимо выполнение условия двусторонней финансовой осведомленности основных субъектов сделки (лизингодателя и лизингополучателя), что позволит не только квалифицированно подойти к вопросу построения отношений, но и к реализации основного принципа эффективного управления.
Рис. 1.1 Построение схемы лизинговых отношений: возможные варианты
Поэтому выделяют ряд целевых установок при разработке и дальнейшей реализации процедуры лизинга, адекватной сложившимся в рыночной среде условиям[4]:
· микроэкономическую, которая обусловлена действиями лизингополучателя и направлена не только на реагирование уже появляющихся или оказывающих негативное влияние процессов, но и на их предупреждение;
· рыночную или конъюнктурную (макроэкономическую), которая обусловлена действиями субъектов предложения рынка лизинговых операций — лизингодателей, акцентирующих внимание на величине доходности избранного по сравнению с альтернативными. Как и в предыдущем случае, следует обращать внимание не только на решение вопросов реагирования уже на свершающееся или свершившиеся события, но в первую очередь на его предупреждение;
· регулируемую со стороны государства, которая обусловлена необходимостью формирования условий правового характера, способствующих оптимальному развитию лизинговых отношений.
Многоуровневое управление лизинговой сделкой представляется как[5]:
1. На уровне государства посредством формирования устойчивого правового фона и стимулирования тем самым развития сектора лизинговых услуг.
2. На уровне субъекта предложения лизинговых услуг (как косвенных, так и прямых) посредством формирования сбалансированной модели отношений, предусматривающих не только учет собственных (доходных) интересов, но и интерес другой стороны (лизингополучателя).
3. На уровне субъекта «получателя» этих услуг — достижение необходимого эффекта от использования процедуры лизинга, что в конечном итоге выражается в достижении желаемого уровня антикризисного потенциала.
Таким образом, достижение оптимального построения процедуры лизинга в конечном итоге сводится к эффективному управлению экономической составляющей — величиной лизинговых платежей и учету интересов всех сторон реализуемой сделки, что графически представлено на рис. 1.2[6].
Рис. 1.2 Общая модель сбалансированного механизма лизинговой сделки
Учитывая роль каждого уровня в реализации процедуры лизинговой сделки, можно определить те составляющие, на которые в большей степени воздействуют те или иные субъекты. Это в дальнейшем позволит сориентироваться на «узкие» места в лизинговых отношениях, расшивка которых позволит обеспечить достижение определенного оптимума.
1.2 Классификация лизинга и лизинговых операций
Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. В зависимости от различных признаков лизинговые операции можно сгруппировать следующим образом[7].
По составу участников различают:
· прямой лизинг, при котором собственник имущества самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка).
· косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника (трехсторонняя или многосторонняя сделка).
По типу имущества выделяют:
· лизинг движимого имущества;
· лизинг недвижимого имущества;
· лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.
По степени окупаемости существует:
· лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;
· лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества.
По условиям амортизации различают:
· лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга;
· лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости.
По степени окупаемости и условиям амортизации выделяют:
· финансовый лизинг, т.е. в период действия договора о лизинге арендатор выплачивает арендодателю всю стоимость арендуемого имущества (полную амортизацию);
· оперативный лизинг, т.е. передача имущества осуществляется на срок, меньший, чем период его амортизации. Договор заключается на срок от 2 до 5 лет. Объектом такого лизинга обычно является оборудование с высокими темпами морального старения.
По объему обслуживания различают:
· чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого предмета аренды берет на себя лизингополучатель;
· лизинг с полным набором услуг – полное обслуживание объекта сделки возлагается на лизингодателя;
· лизинг с частичным набором услуг – на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию предмета лизинга.
В зависимости от сектора рынка, где происходят операции, выделяют:
· внутренний лизинг – все участники рынка представляют одну страну;
· международный лизинг – хотя бы одна из сторон или все стороны принадлежат разным странам, а также если одна из сторон является совместным предприятием.
По отношению к налоговым и амортизационным льготам выделяют:
· фиктивный лизинг – сделка носит спекулятивный характер и заключается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот;
· действительный лизинг – арендодатель имеет право на такие налоговые льготы, как инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.
По характеру лизинговых платежей различают:
· лизинг с денежным платежом – все платежи производятся в денежной форме;
· лизинг с компенсационным платежом – платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;
· лизинг со смешанным платежом.
Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида: оперативный и финансовый лизинг.
Оперативный лизинг – это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.
Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки[8]:
· лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет поступления лизинговых платежей от одного лизингополучателя;
· лизинговый договор заключается, как правило, на 2-5 лет, что значительно меньше сроков физического износа оборудования, и может быть, расторгнут лизингополучателем в любое время;
· риск порчи или утери объекта сделки лежит в основном на лизингодателе;
· ставки лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге;
· объектом сделки являются преимущественно наиболее популярные виды машин и оборудования.
Лизингополучатель при помощи оперативного лизинга стремится избежать рисков, связанных с владением имуществом. Перечисленные особенности оперативного лизинга определили его распространение в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспорт, горнодобывающая промышленность, строительство, электронная обработка информации.
Финансовый лизинг – это соглашение, предусматривающее в течение периода своего действия выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.
Финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:
· участием третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);
· невозможностью расторжения договора в течение так называемого основного срока аренды;
· более продолжительным периодом лизингового соглашения (обычно близким сроку службы объекта сделки);
· объекты сделок при финансовом лизинге, как правило, отличаются высокой стоимостью.
Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций:
Лизинг «Стандарт». Под этой формой лизинга поставщик продает объект сделки финансирующему обществу, которое через свои лизинговые компании сдает его в аренду потребителям.
При возвратном лизинге собственник оборудования продает его лизинговой фирме и одновременно берет это оборудование у него в аренду. В результате этой операции продавец становится арендатором. Возвратный лизинг применяется в случаях, когда собственник объекта сделки испытывает острую потребность в денежных средствах и с помощью данной формы лизинга улучшает свое финансовое состояние.
Лизинг «Поставщику». В этом случае продавец оборудования также становится лизингополучателем, как и при возвратном лизинге, но арендованное имущество используется не им, а другими арендаторами, которых он обязан найти и сдать им объект сделки в аренду. Субаренда является обязательным условием в контрактах подобного рода.
Компенсационный лизинг. При этой форме лизинга арендные платежи осуществляются поставщиками продукции, изготовленной на оборудовании, являющимся объектом лизинговой сделки.
Возобновляемый лизинг. В лизинговом соглашении при данной форме предусматривается периодическая замена оборудования по требованию арендатора на более совершенные образцы.
Лизин с привлечением средств. Эта форма лизинга предусматривает получение лизингодателем долгосрочного займа у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80% сдаваемых в аренду активов. Кредиторами в таких сделках являются крупные коммерческие и инвестиционные банки, располагающие значительными ресурсами, привлеченными на долговременной основе.[9]
Финансирование лизинговых сделок банками осуществляется в основном двумя способами:
· заем. Банк кредитует лизингодателя, предоставляя ему кредит на одну лизинговую операцию или, что бывает чаще, на целый пакет лизинговых соглашений. Сумма кредита зависит от репутации и кредитоспособности лизингодателя;
· приобретение обязательств. Банк покупает у лизингодателя обязательства его клиентов без права на регресс (обратное требование), учитывая при этом репутацию лизингополучателей и эффективность проекта.
Лизинг с привлечением средств получил также название аренды инвестиционного типа или аренды с участием третьей стороны. Для снижения риска платежа кредиторы лизингодателя включают в лизинговые контракты специальное условие, которое предусматривает абсолютное и безусловное обязательство производить платежи в установленные сроки и в случаях выхода из строя оборудования по вине лизингодателя.
Контрактный наем – это специальная форма лизинга, при которой лизингополучателю предоставляются в аренду комплектные парки машин, сельскохозяйственной, дорожно-строительной техники, тракторов, автотранспортных средств.
Генеральный лизинг – право лизингополучателя дополнять список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. На практике имеет место сочетание различных форм контрактов, что увеличивает их число.
1.3 Участники лизинга и их функции.
К участникам лизинговой операции можно отнести[10]:
· лизингодатель;
· лизингополучатель;
· поставщик; страховщик;
· инвестор; поручитель;
· посредник.
Из всех них основными (прямыми) участниками слывут лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. Остальные участники операции называются косвенными.
Лизингодатель - лицо осуществляющее лизинговую деятельность (обычно лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании.
Лизингополучатель - лицо, получающее имущество в пользование по договору лизинга.
Лизинг дает ряд преимуществ лизингополучателю:
- уменьшение платежей по налогу на имущество и налогу на прибыль, так как лизинговые платежи входят в себестоимость продукции (услуг), а приобретение оборудования без лизинга осуществляется из прибыли;
- возможность более простого получения кредита в банке при сотрудничестве с лизинговой компанией;
- упрощение бухгалтерского учета (учет основных средств, начисление амортизации, оплата части налогов и сборов, а также управление долгом осуществляется лизинговой компанией);
- возможность приобретения качественного оборудования после его эксплуатации лизингополучателем по остаточной стоимости.
Поставщик (продавец) объекта лизинга - изготовитель машин и оборудования, продающий имущество, являющееся объектом лизинга.
Страховщик - страховая коммерческая организация, страхующая риски утраты, порчи, гибели, недостачи или повреждения объекта лизинга или его части и/или риски штатской ответственности наибольший и предпринимательские риски лизингополучателя, связанные непосредственно с обоюдными обязательствами участников лизинговой сделки.
Посредники – профессиональные участники лизинговых операций, выступают в качестве представителя клиента перед другими участниками лизинговых отношений или самостоятельного субъекта сделок с поставщиком, покупающего у него оборудование в собственность с целью последующей реализации другим клиентам.
Среди посредников, участвующих в лизинговых сделках, выделяют ряд профессиональных специализированных предпринимателей с различным кругом прав и обязанностей (таб. 1).
Таблица 1.Посредники лизинговых сделок
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продолжение таблицы 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По деятельности лизинговые фирмы (лизингодатели) подразделяются по направлению на особенно специализированные и практически универсальные. Специализированные компании обыкновенно имеют какое-либо дело с одним видом товара (например, с легковыми автомобилями или контейнерами) или с товарами одной несколько профессиональной группы типовых видов. Такие компании, тем или другим способом правило, располагают собственным громадным парком или резервом оборудования находящегося на производстве и предоставляют их лизингополучателю соответственно особенно первому его требованию. Универсальные лизинговые фирмы дают клиенту право выбора поставщика идеально необходимого ему оборудования, размещения заказа потенциального клиента и приемки объекта успешные несколько торговые операции. Сервис и ремонт объекта лизинга ведет или поставщик, или сам лизингополучатель. Лизингодатель же фактически выполняет функции устроителя финансирования успешные несколько торговые операции[11].
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК»
2.1 Общие сведения о банке
Открытое акционерное общество «Краснодарский краевой инвестиционный банк» (ОАО «Крайинвестбанк») — один из крупнейших региональных банков в Краснодарском крае, основным владельцем которого выступает краевая администрация, в лице Департамента имущественных отношений. Согласно принятой в 2012 году стратегии развития, банк будет активно развивать розничное направление в добавление к традиционному обслуживанию местных предприятий преимущественно агропромышленного комплекса.
ОАО «Крайинвестбанк» зарегистрирован Банком России в начале 2001 г. Изначально создавался при участии Краснодарского края, который и сегодня владеет более 97% акций. 11 марта 2011 года произошла церемония подписания договора о приобретении австрийским Raiffeisenlandesbank Oberoesterreich (Райффайзенландесбанк Верхняя Австрия) 2,95% акций Крайинвестбанка.
Таблица 2.1 Уставный капитал ОАО «Крайинвестбанк» на 2011 г.
|
Наименование акционера |
Доля в уставном капитале,% |
Количество акций, шт. |
Номинальная стоимость, руб. |
|
Краснодарский край в лице Департамента имущественных отношений Краснодарского края |
98.04 |
2 880 803 |
2 880 803 000 |
|
Raiffeisenlandesbank Oberosterreich Aktiengesellschaft (Райффайзенландесбанк Оберостеррайх Акциенгезельшафт) |
1.96 |
57 446 |
57 446 000 |
|
Всего |
100.0 |
2 938 249 |
2 938 249 000 |
ОАО «Крайинвестбанк» является профессиональным участником рынка ценных бумаг Российской Федерации с 2002 года, имеет лицензии:
и предлагает клиентам полный спектр услуг на фондовом рынке:
Специалисты департамента казначейства и финансовых рынков проводят консультирование клиентов по вопросам текущих рыночных цен и доходности ценных бумаг различных эмитентов.
В числе прочих ОАО "Крайинвестбанк" оказывает клиентам услуги по осуществлению брокерских операций с государственными и корпоративными ценными бумагами на фондовой бирже ММВБ и на внебиржевом рынке, а также депозитарное обслуживание.
Самостоятельная торговля ценными бумагами возможна через систему интрнет-трейдинга - NetInvestor Client.
Депозитарий ОАО "Крайинвестбанк" предлагает услуги по осуществлению депозитарного обслуживания и проведению всех видов операций с ценными бумагами, таких как:
- открытие и ведение счетов депо для учета и/или хранения ценных бумаг;
- прием ценных бумаг в номинальное держание;
- исполнение всех видов корпоративных действий эмитентов;
- фиксирование факта возникновения и прекращения обременения ценных бумаг залогом;
- осуществление иных операций, сопутствующих депозитарной деятельности
Статусы банка:
ОАО «Крайинвестбанк» имеет надежные деловые отношения с крупными международными финансовыми институтами, что позволяет предоставлять широкий спектр услуг клиентам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность.
В рамках растущих потребностей наших клиентов в проведении расчетов в иностранной валюте департамент валютных операций развивает и укрепляет отношения с крупнейшими международными финансовыми институтами в области клиринга свободно-конвертируемых иностранных валют. Увеличение платежных потоков, как в долларах США, так и в евро, позволяет добиваться более выгодных условий обслуживания корреспондентских счетов и минимизировать затраты клиентов. По этому направлению ДВО предоставляет услуги консультирования по оптимизации расчетов в иностранной валюте.
ОАО «Крайинвестбанк» - единственный в крае имеет корреспондентские отношения в китайских юанях с одним из ведущих банков КНР — Bank of China. Причём, воспользоваться этим преимуществом могут не только корпоративные клиенты, осуществляющие расчёты за поставляемые товары и услуги, но и физические лица. Жители Кубани отправляют денежные переводы в Китай как в долларах, так и в юанях на собственные счета в банках КНР. Также важно, что банк постарался установить минимально возможные комиссии для подобных платежей.
Операции проводятся с использованием всех имеющихся в распоряжении банка инструментов и продуктов. Это открытие и обслуживание счетов в юанях, проведение расчётов в системе реального времени SWIFT, покупка и продажа юаней по поручениям клиентов, а также консультации при подготовке контрактов.
ОАО «Крайинвестбанк» — стратегия дальнейшего развития.
Банк увеличит объемы кредитования экономики, расширит свою розничную сеть, создаст новые финансовые продукты, привлечет дополнительные ресурсы, чтобы сделать кредиты более доступными для предприятий и жителей Кубани.
По информации компании «РБК.Рейтинг», крупнейший самостоятельный банк Краснодарского края — ОАО «Крайинвестбанк», занимает 56 место в списочном составе банков страны, введших в эксплуатацию наибольшее количество своих территориальных структурных подразделений.
По итогам 2010 года, территориальные структурные подразделения ОАО «Крайинвестбанка» насчитывали 77 единиц, в числе которых одно представительство в РФ, 51 дополнительный офис, 8 операционных офисов, 17 операционных касс вне кассового узла. Все эти показатели, достойно представившие банк на фоне всей банковской системы России, достигнуты им в течение 10 лет с момента регистрации Центральным банком Российской Федерации.
Столь стремительный рост территориальной сети ОАО «Крайинвестбанка» — результат воплощения в жизнь Стратегии его развития, разработанной менеджментом банка, утвержденной его акционерами и реализованный персоналом. Дальнейший план реализации стратегии развития банка предусматривает, помимо открытия новых полноценных банковских комплексов — дополнительных офисов, являющихся своеобразными «форпостами» банка в городах и крупных населенных пунктах Краснодарского края, и масштабный ввод в эксплуатацию более компактных, локальных подразделений — операционных офисов и операционных касс.
Такая тактика развития розничной сети обслуживания ОАО «Крайинвестбанка» является не только сервисным улучшением в обслуживании имеющихся клиентов, но и позволит «дойти» до новых потребителей продуктов и услуг, предоставляемых банком, условия которых более чем конкурентоспособны на финансовом рынке региона.
2.2 Характеристика активов и пассивов банка в динамике
Основная задача коммерческого банка — максимизация прибыли при одновременной минимизации рисков. От ее решения зависят надежность банка и его жизнеспособность, уровень доверия к нему клиентов. Регулирующая деятельность государства состоит в ограничении стремления банков идти на больший риск ради более высокой прибыли.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы, поэтому описание результатов следует проводить с помощью системы экономических показателей.
Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности — это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.
Цель анализа финансовых результатов — выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.
Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку.
Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.
Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.
Пассивы банка разделяются на следующие разделы:
1.Собственные средства и резервы.
2. Обязательства.
Собственный капитал банка имеет, как правила небольшой удельный вес в ресурсах, имеющихся в наличии у коммерческого банка. В настоящее время банковские операции в основной своей массе базируются на обязательствах.
В свою очередь средства клиентов подразделяются на: депозиты физических лиц, счета юридических лиц (расчетные и текущие счета, средства бюджетов), средства предпринимателей, депозиты юридических лиц, прочие средства клиентов.
С точки зрения сроков депозиты физических лиц привлечения делятся на срочные вклады (депозиты) и вклады (депозиты) до востребования. Такое разделение, с одной стороны, дает представление о стоимости пассивов, так как депозиты до востребования, привлекаемые под невысокие процентные ставки, удешевляют ресурсную базу банка, что в итоге дает предпосылки для увеличения процентной маржи, с другой стороны, соотношение этих видов вкладов характеризует ликвидность банка. Следует учитывать, что большой удельный вес вкладов до востребования сокращает возможности банка, в части среднесрочных и долгосрочных активных операций.
Анализ структуры ресурсной базы дает общее представление о количественных и качественных характеристиках пассивов банка. В то же время для оценки экономического состояния необходимо увязать анализ ресурсной базы с оценкой основных направлений размещения ресурсов, определить важнейшие для него источники средств во взаимосвязи с направлениями их размещения, а также
дать оценку их эффективности.
Таблица 2.2 – Структура пассивов ОАО «Крайинвестбанка»
|
Наименование статей |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение 2011 г. от 2009 г., тыс. руб. |
|||
|
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1.Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
415000 |
2,9 |
1329000 |
6,3 |
0 |
- |
-415000 |
|
2.Средства кредитных организаций |
2383374 |
16,8 |
2335647 |
11,2 |
1995031 |
8,2 |
-388343 |
|
3.Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
11290270 |
79,4 |
17153551 |
81,9 |
20674907 |
85 |
9384637 |
|
Продолжение таблицы 2.2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
в т. ч. физических лиц |
7178656 |
63,6 |
9343293 |
54,5 |
10796570 |
52 |
3617914 |
|
4.Выпущенные долговые обязательства |
40032 |
0,3 |
6600 |
0,03 |
1500255 |
6,2 |
1460223 |
|
5.Прочие обязательства |
78842 |
0,5 |
88334 |
0,5 |
126281 |
0,5 |
47439 |
|
6.Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон |
2649 |
0,1 |
15947 |
0,07 |
7820 |
0,1 |
5171 |
|
7.Всего обязательств |
14210167 |
82,6 |
20929079 |
87,4 |
24304294 |
88,7 |
10094127 |
|
8.Средства акционеров (участников) |
1944872 |
65,0 |
1944872 |
64,6 |
1944872 |
62,8 |
0 |
|
9.Эмиссионный доход |
325525 |
10,9 |
325525 |
10,8 |
325525 |
10,5 |
0 |
|
10. Резервный фонд |
9128 |
0,3 |
13418 |
0,4 |
14984 |
0,5 |
5856 |
|
11. Переоценка основных средств |
527075 |
17,6 |
528901 |
17,6 |
553621 |
17,9 |
26546 |
|
12.Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
119751 |
4,0 |
166941 |
5,5 |
184161 |
5,9 |
64410 |
|
13.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
63496 |
2,2 |
31310 |
1,1 |
73493 |
2,4 |
9997 |
|
14.Всего источников собственных средств |
2989847 |
17,4 |
3010967 |
12,6 |
3096656 |
11,3 |
106809 |
|
15. Валюта баланса |
17200014 |
100,0 |
23940046 |
100,0 |
27400950 |
100,0 |
10200936 |
Ресурсы банка формируются с двух крупных источников:
1) Привлечение средств клиентов;
2) Формирование собственных средств.
В структуре ресурсов банка преобладают обязательства, их удельный вес по годам исследования колеблется в пределах 82-89%. Основным источником в составе обязательств являются средства клиентов не кредитных организаций. Их доля в совокупной ресурсной базе банка занимает 79-85%.
Абсолютный прирост остатков на счетах клиентов составил 9 млрд. руб. Преимущественно средства аккумулированы за счет активной деятельности банка по привлечению вкладов физических лиц. Остатки вкладов физических лиц возросли на 3,6 млрд. руб. и составили на 01.01.2012 г. 10,8 млрд. руб.
Средства кредитных организаций – это межбанковские кредиты и депозиты, открытые другими банками в нашем банке уменьшились на 388 тыс. руб., и занимают незначительный удельный вес 8 %.
В анализируемом периоде банк не получал централизованных кредитов. Остальные статьи занимают несущественную долю в пассивах банка. Данная группа источников формирования ресурсов банка слабо диверсифицирована.
Вторая группа резервных источников – это собственные средства, их удельный вес снизился с 17% до 11%.
В абсолютном выражении собственные средства увеличились на 106809 млрд. руб. Прирост собственных средств произошел за счет накопления прибыли банка, нераспределенной прибыли 64410 млрд. руб.
В течение анализируемого периода уставный капитал и эмиссионный доход банка не изменялись.
Резервный фонд увеличился на 5856 млрд. руб., так как в соответствии с уставом банка из суммы прибыли в резервный фонд осуществляются регулярные отчисления.
Активы банка — объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка.
Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли.
В активы банка входят: кассовая наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие. Активы банка отражаются в активе бухгалтерского баланса банка.
Активы банка в общем виде можно разделить на две части: работающие и неработающие (не приносящие доход). Соотношение этих двух частей между собой характеризует эффективность и направления использования имеющихся в наличии ресурсов.
В процессе исследования активных операций отдельно анализируются:
- структура работающих активов для определения основных и второстепенных направлений использования ресурсов с целью получения доходов;
- структура активов, не приносящих доход, с целью выяснения в какие операции отвлекаются ресурсы.
Таблица 2.3 – Структура активов банка ОАО «Крайинвестбанк»
|
Наименование статей |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Отклон. 2011г. от 2009г., тыс. руб. |
|||
|
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
||
|
1.Денежные средства |
1501883 |
8,7 |
2202337 |
9,2 |
1899415 |
6,9 |
397532 |
|
2.Средства кредитных организаций в ЦБ РФ |
1250406 |
7,3 |
560388 |
2,3 |
1185146 |
4,3 |
-65260 |
|
2.1. Обязательные резервы в ЦБ РФ |
75390 |
6 |
129682 |
23,1 |
216946 |
18,3 |
141556 |
|
3.Средства в кредитных организациях |
253123 |
1,5 |
282209 |
1,2 |
277081 |
1 |
23958 |
|
4. Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справед. стоимости |
1603170 |
9,3 |
2997489 |
12,5 |
923411 |
3,6 |
-679759 |
|
5.Чистая ссудная задолженность |
9833485 |
57,2 |
13104650 |
54,7 |
16836624 |
61,5 |
7003139 |
|
7.Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
684327 |
4 |
2280536 |
9,5 |
3235864 |
11,7 |
2551537 |
|
7.1.инвестиции в дочерние и зависимые организации |
92820 |
0,5 |
92820 |
4 |
0 |
- |
-92820 |
|
8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
1632961 |
9,5 |
2216056 |
9,3 |
2546106 |
9,3 |
913145 |
|
9. Прочие активы |
440659 |
2,5 |
296381 |
1,3 |
497303 |
1,7 |
56644 |
|
Валюта баланса |
17200014 |
100,0 |
23940046 |
100,0 |
27400950 |
100,0 |
10200936 |
Таблица 2.4 – Характеристика активов Банка
|
Группа активов |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|||
|
Сумма млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма млн.руб |
Уд. вес, % |
|
|
1. Кассовые активы |
3005412 |
17,5 |
3044934 |
12,7 |
3361642 |
12,5 |
|
2. Активы приносящие доходы |
12120982 |
70,5 |
18382675 |
76,8 |
17760035 |
65 |
|
3. Активы, обеспечивающие хозяйственную деятельность банка |
1632961 |
9,5 |
2216056 |
9,3 |
3235864 |
12 |
|
4. Прочие активы |
440659 |
2,5 |
296381 |
1,2 |
2546106 |
9,3 |
|
Итого активы |
17200014 |
100,0 |
23940046 |
100,0 |
27400950 |
100,0 |
В целом активы банка имеют положительную тенденцию. Все активы банка можно разделить на 4 группы:
1 группа – обеспечивает банку ликвидность; к ним относятся кассовые активы, которые в течение анализируемого периода увеличились на 356230 руб.
Другую группу активов банка занимают активы банка, которые банк разместил с целью получения дохода. Основной объем средств размещен в этом разделе. Их удельный вес в 2011 году составляет 65 %. В абсолютном выражении активы приносящие доход увеличились на 5,6 млн. руб.
Третья группа – активы, обеспечивающие хозяйственную деятельность банка, не составляет значительную долю. Их удельный вес занимает 9-12%.
Прочие активы – все те активы, которые не вошли в предыдущие группы. Они должны стремится к нулю. В 2009 г. их удельный вес составлял 2,5%, но в 2011 г. возрос до 9,3%.
2.3 Структура доходов и расходов банка
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Таблица 2.5 – Структура доходов банка в динамике
|
Наименование статьи доходов |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Темп измене-ния 2011 г. к 2009г.,% |
|||
|
млн. руб. |
в % к ито-гу |
млн. руб. |
в % к ито-гу |
млн. руб. |
в % к ито-гу |
||
|
А. От банковских операций и других сделок |
|||||||
|
Раздел 1. Процентные доходы, всего в том числе: |
1539580 |
37,5 |
2062841 |
37 |
1975722 |
28,8 |
128 |
|
1.1. проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным): |
1180013 |
76,6 |
1431327 |
69,3 |
1576194 |
79,8 |
133,5 |
|
-кредитным организациям |
44630 |
3,8 |
48217 |
3,4 |
71794 |
4,5 |
161 |
|
-физическим лицам |
310598 |
26,3 |
277764 |
19,4 |
262184 |
16,6 |
84 |
|
- индивидуальным предпринимателям |
46226 |
4 |
46191 |
3,2 |
57680 |
3,7 |
125 |
|
1.2. проценты, получен-ные по прочим разме-щенным средствам в: |
179712 |
11,7 |
236663 |
11,5 |
96225 |
4,9 |
54 |
|
-кредитных организациях |
15199 |
8,5 |
78136 |
33 |
18280 |
19 |
120 |
|
1.3. По денежным средствам на счетах |
823 |
0,05 |
778 |
0,08 |
921 |
0,05 |
112 |
|
- в кредитных организациях |
93 |
11,3 |
151 |
19,4 |
438 |
47,5 |
470 |
|
- в банках-нерезидентах |
730 |
88,7 |
627 |
80,6 |
483 |
52,45 |
66 |
|
1.4. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) |
176582 |
11,5 |
394073 |
19,1 |
302382 |
15,3 |
171 |
|
1.5. По учтенным векселям |
2450 |
0,15 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок |
520409 |
12,7 |
624379 |
11,2 |
722944 |
10,5 |
139 |
|
2.1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов |
380923 |
73,2 |
497267 |
79,6 |
557051 |
77 |
146 |
|
2.2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
112481 |
21,6 |
65110 |
10,4 |
112398 |
15,6 |
99,9 |
|
2.3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств |
16487 |
3,2 |
54983 |
8,8 |
44429 |
6,2 |
269 |
|
2.4. Доходы от проведения других сделок |
10518 |
2 |
7019 |
1,2 |
9066 |
1,2 |
86 |
|
Итого по группе доходов А "От банковских операций и других сделок"(1-2 разделы) |
2059989 |
50,3 |
2687220 |
48,3 |
2698666 |
39,4 |
131 |
|
Б. Операционные доходы |
|||||||
|
Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки |
29470 |
0,8 |
153851 |
2,8 |
32643 |
0,5 |
111 |
|
3.1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами |
28203 |
95,7 |
153851 |
100 |
32643 |
100 |
116 |
|
3.2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами |
1267 |
4,3 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Раздел 4. Положительная переоценка |
1009260 |
24,6 |
1085243 |
19,5 |
1644885 |
24 |
163 |
|
4.1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
1009260 |
100 |
1085243 |
100 |
1644859 |
99,9 |
163 |
|
4.2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70605, при составлении годового отчета - балансовый счет №70705): |
- |
- |
- |
- |
26 |
0,1 |
- |
|
Раздел 5. Другие операционные доходы |
983532 |
24 |
1621857 |
29,2 |
2305754 |
33,6 |
234 |
|
1. Комиссионные вознаграждения |
116927 |
12 |
202231 |
12,5 |
233462 |
10,1 |
199 |
|
2. Другие операционные доходы |
866605 |
88 |
1419626 |
87,5 |
2072292 |
89,9 |
2393 |
|
Итого по группе доходов Б "Операционные доходы" (3-5 разделы) |
2022264 |
49,4 |
2860954 |
51,4 |
3983317 |
58,1 |
197 |
|
В. Прочие доходы |
|||||||
|
Раздел 6. Прочие доходы |
14292 |
0,4 |
16574 |
0,3 |
170911 |
2,5 |
1196 |
|
6.1. Штрафы, пени, неустойки полученные |
2908 |
20,3 |
5557 |
33,5 |
1559 |
0,9 |
54 |
|
6.2 Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
2341 |
16,4 |
1434 |
8,7 |
2180 |
1,3 |
93 |
|
6.3.Другие доходы, всего |
9043 |
63,3 |
9583 |
57,8 |
167172 |
97,8 |
1848 |
|
Итого по группе доходов В «Прочие доходы» (раздел 6) |
14292 |
0,3 |
16574 |
0,3 |
170911 |
2,5 |
1196 |
|
Всего по Главе I "Доходы"(разделы 1-6) |
4096545 |
100 |
5564748 |
100 |
6852894 |
100 |
167 |
Наибольший удельный вес в общих доходах 2009-2011гг. составили процентные доходы 37-29%. В 2011 г. процентные доходы увеличились по сравнению с 2009 г. на 436142 руб., но уменьшились по сравнению с 2010 г. на 87119 руб.
Другие доходы от операционной деятельности и других сделок также играют значительную роль в структуре доходов банка. Их удельный вес в течение анализируемого периода составил в 2009-2011 г. 11- 10,5 % соответственно. В 2011 г. они увеличились по сравнению с 2009 г. на 202535 руб.
В целом доходы 2011 года увеличились на 2756349 руб. по сравнению с 2009 г., и составили 6852894 руб.
Расходы банка можно разделить на следующие группы:
- операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:
• процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;
• непроцентные расходы — остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.
- неоперационные расходы.
К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.
Таблица 2.6 – Структура расходов банка в динамике
|
Наименование статьи расходов |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Темп измене-ния, % |
|||
|
млн. руб |
в % к ито-гу |
млн. руб. |
в % к ито-гу |
млн. руб. |
в % к ито-гу |
||
|
А. От банковских операций и других сделок |
|||||||
|
Раздел 1. Процентные расходы, всего в том числе: |
758418 |
19,2 |
1111078 |
20,6 |
1213263 |
18 |
160 |
|
1.1 по полученным кредитам: |
149138 |
19,6 |
238788 |
21,5 |
132409 |
11 |
89 |
|
-Банка России |
87555 |
58,7 |
89051 |
37,3 |
16835 |
12,7 |
19 |
|
-кредитных организаций |
58904 |
39,5 |
136937 |
57,3 |
100404 |
75,8 |
170 |
|
- в банках-нерезидентах |
2679 |
1,8 |
12800 |
5,4 |
15170 |
11,5 |
566 |
|
1.2. по денежным средствам на банковских счетах клиентов юридических лиц: |
3718 |
0,5 |
1250 |
0,1 |
1629 |
0,1 |
44 |
|
1.3. По депозитам юридических лиц |
77493 |
10,2 |
115621 |
10,4 |
161412 |
13,3 |
208 |
|
1.4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц |
3211 |
0,4 |
52792 |
4,7 |
23687 |
2 |
737 |
|
1.5. По депозитам физических лиц |
475868 |
62,8 |
694843 |
62,6 |
796522 |
65,6 |
167 |
|
1.6. По выпущенным долговым обязательствам |
48990 |
6,5 |
7784 |
0,7 |
97604 |
8 |
199 |
|
Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделок |
34702 |
0,8 |
14620 |
0,4 |
34174 |
0,5 |
98 |
|
2.1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
34166 |
98,4 |
14227 |
97,3 |
32965 |
96,5 |
96 |
|
2.2. Расходы по проведению других сделок |
536 |
1,6 |
393 |
2,7 |
1209 |
3,5 |
226 |
|
Итого по группе расходов А "От банковских операций и других сделок"(1-2 разделы) |
793120 |
20 |
1125698 |
20,8 |
1247437 |
18,6 |
157 |
|
Б. Операционные расходы |
|||||||
|
Раздел 3. Расходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки |
22959 |
0,6 |
192417 |
3,6 |
50108 |
0,7 |
218 |
|
3.1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами |
22029 |
96 |
192417 |
100 |
50108 |
100 |
227 |
|
Раздел 4. Отрицательная переоценка |
999222 |
25,3 |
1087561 |
20 |
1637211 |
24,4 |
164 |
|
4.1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
999222 |
100 |
1087561 |
100 |
1637183 |
99,9 |
163 |
|
4.2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70605, при составлении годового отчета - балансовый счет №70705): |
- |
- |
- |
- |
28 |
0,1 |
- |
|
Раздел 5. Другие операционные расходы |
1061133 |
26,9 |
1639648 |
30,3 |
2528964 |
37,7 |
238 |
|
5.1. Комиссионные сборы |
53471 |
5 |
104695 |
6,4 |
65777 |
2,6 |
123 |
|
5.2. Другие операционные расходы |
1007662 |
95 |
1534953 |
93,6 |
2463187 |
97,4 |
244 |
|
Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности КО |
1057695 |
26,8 |
1352389 |
25 |
1229487 |
18,3 |
116 |
|
6.1. Расходы на содержание персонала |
589103 |
55,7 |
664436 |
49,2 |
697245 |
56,7 |
137 |
|
6.2. Амортизация |
79615 |
7,5 |
95859 |
7 |
100645 |
8,3 |
126 |
|
6.3. Расходы, связанные с содержанием имущества |
171614 |
16,3 |
378576 |
28 |
221893 |
18 |
129 |
|
6.4. Организационные и управленческие расходы |
217363 |
20,5 |
213518 |
15,8 |
209704 |
17 |
96 |
|
Итого по группе расходов Б "Операционные расходы" (3-6 разделы) |
3141009 |
79,5 |
4272015 |
79 |
5445770 |
81,1 |
173 |
|
В. Прочие расходы |
|||||||
|
Раздел 7. Прочие расходы |
14802 |
0,4 |
6237 |
0,1 |
18617 |
0,3 |
125 |
|
7.1. Штрафы, пени, неустойки полученные |
396 |
2,7 |
110 |
1,7 |
5169 |
27,8 |
1305 |
|
7.2.Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
5882 |
39,7 |
1739 |
28 |
848 |
4,5 |
14 |
|
Другие расходы, всего |
8524 |
57,6 |
4388 |
70,3 |
12600 |
67,7 |
148 |
|
Всего "Расходы"(разделы 1-7) |
3948931 |
100 |
5403950 |
100 |
6711824 |
100 |
170 |
Наибольший удельный вес в общих расходах 2009-2011 гг. составили операционные расходы 79-81% . В 2011 г. они увеличились по сравнению с 2009 г. на 2304761 руб., и составили 5445770 руб. Расходы от банковских операций и других сделок на 2011 г. составили 1247437 руб. а их удельный вес занял 18,6 %.
Процентные расходы в 2011 г. увеличились по сравнению с 2009 г. на 454845 руб., и составили 1213263 руб. Их удельный вес в 2009-2011 гг. занял 19-18 % соответственно. Другие операционные расходы играют значительную роль в структуре расходов банка. Их удельный вес в течение анализируемого периода составил 26-37 %. В 2011 г. они увеличились по сравнению с 2009 г. на 1467831 руб. и составили 2528964 руб.
В целом расходы на 2011 г. увеличились на 2762893 руб., по сравнению с 2009 г., и составили 6711824 руб.
Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое “бремя” – превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.
Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.
Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими факторами:
- объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход;
- процентной ставкой по активным операциям банка;
- процентной ставкой по пассивным операциям банка;
- разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);
- долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;
- долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;
- соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;
- структурой привлеченных ресурсов;
- способом начисления и взыскания процента;
- системой формирования и учета доходов и расходов;
- темпами инфляции.
Имеются различия между отечественными и зарубежными стандартами учета процентных доходов и расходов банка, которые влияют на размер процентной маржи.
Различаются два метода учета операций, связанных с отнесением начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод “начислений” (“наращивания”).
При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Отнесение банком заемщиком начисленных по привлеченным ресурсам процентов на его расходные счета производится на дату их уплаты.
Под уплатой понимается списание средств с корреспондентского счета банка и зачисление их на счет клиента или выдача ему наличных из кассы. Проценты начисленные, но не полученные или не уплаченные банком учитываются на счетах доходов или расходов будущих периодов.
Метод “начислений” заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка независимо от того, списаны ли они со счета клиента или зачислены на него.
Таблица 2.7 Расчет процентной маржи и др. качественных показателей по ОАО «Крайинвестбанк».
Таблица 2.8 Анализ состава и структуры прибыли ОАО «Крайинвестбанк»
|
Наименование статьи |
2010 г. |
2011 г. |
Темп роста,% |
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||
|
1.Операционные доходы минус операционные расходы |
150461 |
-11224 |
7 |
|
2.Неоперационные доходы минус неоперационные расходы |
10337 |
152294 |
1473 |
|
3.Прибыль до налогообложения |
160798 |
141070 |
88 |
|
4.Расходы по налогу на прибыль |
42737 |
23582 |
55 |
|
5.Чистая прибыль за период |
118061 |
117488 |
99,5 |
При анализе темпа прироста, таблицы 2.7, можно сделать вывод о том, что статья «Чистая прибыль» имеет снижающуюся динамику роста.
На период с 2010 г. по 2011 г. данный показатель снизился и составил 117488 тыс руб. или 99,5%
Показатели статьи «Прибыль до налогообложения» в 2011 г. снизились по сравнению с 2010 г. до 88% и составили 141070 тыс. руб.
Кроме исследования качества работы банка по абсолютном показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлечённый капитал, доходы, расходы и т.д.).
Для оценки эффективности деятельности коммерческого банка необходимо рассчитать следующие коэффициенты (таблица 2.9).
Таблица 2.9 – Показатели рентабельности деятельности ОАО «Крайинвестбанк» , %
|
Наименование показателя |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение (+;-) |
|
Доходность капитала (ROE), (чистая прибыль/капитал) |
0,04 |
0,04 |
0 |
|
Мультипликатор капитала, (совокупные активы /капитал), ед. |
|||
|
Доходность работающих активов, (процентные доходы /работающие активы) |
0,1 |
0,09 |
0,01 |
|
Стоимость привлеченных средств, (процентные расходы /оплаченные пассивы) |
0,05 |
0,05 |
0 |
|
Спрэд, (доходность работающих активов -стоимость привлеченных средств) |
|||
|
Чистая процентная маржа, ((процентные доходы - процентные расходы)/работающие активы)) |
0,05 |
0,05 |
0 |
|
Точка безубыточности, (сумма расходов -комиссионные и др. непроцентные доходы)/работающие активы |
0,04 |
0,03 |
0,01 |
3.1 Характеристика технологических этапов лизинговых операций.
Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования лизингодателем, кредитный договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок[12].
На втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества).
Третий этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).
Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем.[13]
После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию, лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.
В процессе эксплуатации оборудования (имущества), лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.
Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, лизингополучатель принимает на себя.
Международный лизинг осуществляется российскими лизингодателями и лизингополучателями в форме импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или, наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.
Лизинговые расчеты производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами допускаются платежи товарами и услугами.
В зависимости от финансового состояния лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения лизингополучателя.
Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи)[14].
3.2 Методика расчета лизинговых платежей.
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят[15]:
· возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
· доход лизингодателя. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена предмета лизинга (статья 28 Закона «О финансовой аренде (лизинге)»).
Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом действующего законодательства. В настоящее время порядок осуществления лизинговых платежей законодательством не регулируется (за исключением поставок, связанных с государственными нуждами, и некоторых других сделок с участием государства).
Поэтому каждая лизинговая компания самостоятельно устанавливает величину платежей, а их периодичность и порядок оплаты регулируется исключительно договором лизинга.
Если лизингополучатель рассчитывается по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще чем один раз в три месяца.
Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Следует обратить внимание, что порядок ценообразования официальным образом никак не регламентирован. Лизинговые компании самостоятельно разрабатывают структуру лизинговых платежей. Причем, в настоящее время лизингодатели не обязаны даже информировать об этой структуре потенциальных или реальных клиентов.
Однако лизингодателям в любом случае приходится делать для себя хотя бы приблизительный расчет среднемесячных сумм лизинговых платежей по каждому своему клиенту. Поэтому представленный ниже общий порядок расчета таких платежей, рекомендуемый Минэкономики России может помочь как самим лизинговым компаниям, так и потенциальным лизингополучателям для определения полезности для них данной лизинговой сделки. В состав лизинговых платежей предлагается включать следующие составляющие[16]:
· амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга (либо погашение величины инвестиций лизингодателя в предмет лизинга);
· компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства;
· вознаграждение лизингодателя;
· плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
· стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.
С уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается размер вознаграждения лизингодателя (если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества). Поэтому целесообразно рассчитывать лизинговые платежи в следующей последовательности:
1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом их уплаты.
Расчет общей суммы лизинговых платежей можно представить в виде следующей формулы[17]:
ЛП=АО+ПК+В+ДУ+НДС (2.1)
где
· ЛП — общая сумма лизинговых платежей;
· АО — амортизационные отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году (либо величина погашения затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга);
· ПК – плата за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;
· В - вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга;
· ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
· НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
4 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ.
В России существует законодательная база для осуществления Банками лизинговых операций. В соответствии со статьёй 5 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" Банкам разрешено наряду с другими, проводить и лизинговые операции. При этом Банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как Лизингодатель, т.е. напрямую участвовать в лизинговом процессе.
По сравнению с вновь организуемыми лизинговыми Компаниями такое участие Банков дает им преимущество, поскольку они уже организационно оформлены и для осуществления ими лизинговых операций необходимо лишь создание в их структуре подразделения специалистов с определенным опытом банковской работы и знающих специфику лизингового процесса.
Учитывая обострение конкуренции банковских услуг в условиях рынка, наиболее целесообразным является проведение таких услуг коммерческими Банками, поскольку это позволит наиболее эффективно расширить сферу банковского влияния.
На макроэкономическом уровне реализация одной из основных задач лизинга - обновление основных производственных фондов в еще большей степени определяет актуальность этого рыночного механизма. Действительно, определенная в кризисный период проблема-2009, во многом связана с массовым выбытием активной части основных производственных фондов. Очевидно, что на сегодняшний день она не решена (точнее, решена лишь частично, в основном за счет обновления производственных фондов), а лишь отсрочена действием некоторых позитивных изменений в экономике, связанных с увеличением ввода новых производственных мощностей[18].
В этих условиях, известной ограниченности источников бюджетного финансирования, с одной стороны, и значительной потребности российских предприятий в средствах для финансирования инвестиционных программ и проектов, с другой, на коммерческие банки возлагаются особые надежды по поддержке инвестиционных проектов. В то же время сами российские коммерческие банки, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями в ряде случаев встречаются с достаточно серьезными проблемами при принятии решения об участии в той или иной форме в финансировании инвестиционных проектов.
Существенное значение при этом имеют как объективные особенности российских банков (в том числе по сравнению с западными финансовыми институтами), так и особенности сегодняшней экономической и политической ситуации в стране.
Они состоят в следующем:
· сравнительно небольшая величина собственного капитала;
· низкий удельный вес собственного капитала в активах;
· преобладание краткосрочных пассивов, ограничивающие возможности долгосрочных вложений;
· низкая доля депозитов в пассивах;
· высокая доля остатков по счетам предприятий и организаций в пассивах;
· несовпадение структуры пассивов и активов;
· острота проблемы ликвидности активов.
Так, только у 12% российских банков капитальная база отвечает международным стандартам, в то время, как только крупные и устойчивые банки могут выдержать длительное омертвление значительной части своих активов при производственном инвестировании.
Увеличение доли долгосрочных кредитов в определенной мере сдерживается особенностью структуры пассивов: собственные средства банков относительно невелики, а привлекаемые имеют по преимуществу кратковременный характер.
Осложняет ситуацию и противоречие между ставками процента и рисками предоставления ссуд. В мировой практике долгосрочные кредиты считаются наиболее надежными, и соответственно ставка процента по ним ниже. В российских условиях, напротив, долгосрочные кредиты относятся к наиболее рискованным, ставка же по ним остается более низкой, прежде всего ввиду ограниченности финансовых возможностей предприятий.
Положение российской банковской системы усугубляется еще и таким характерным для нее явлением, как недостаток собственного капитала и отсутствие достаточных резервов под возросшие кредитные риски у коммерческих банков. По западным стандартам минимальным соотношением между капиталом и размерами активов, взвешенных по рискам, считается 8%. В российском банковском секторе этот показатель находится по официальной статистике на уровне 4.3%, и это, наверное, завышено в 1,5 - 2 раза.[19].
В последнее время серьезное влияние на деятельность многих российских коммерческих банков начинают оказывать такие факторы, как[20]:
· снижение доходности активов банка;
· низкое качество и недостаточная диверсификация кредитного портфеля;
· отсутствие межрегиональных или национальных сетей и риск отставания от других, быстро растущих банков;
· дефицит знаний и опыта руководства, а также хорошо обученных кадров.
В настоящее время одним из основных источников привлеченных средств банков являются краткосрочные депозиты физических или юридических лиц, с установленным сроком погашения от 1 до 3 месяцев. В то же время в большинстве случаев банки предоставляют ссуды при условии, что сроки их погашения колеблются от 1 до 6 месяцев. При этом в соответствии с сегодняшней практикой многие ссуды пролонгируются. Таким образом, разрыв между структурой пассивов и структурой активов не только сохраняется, но и в целом ряде случаев имеет тенденцию к усилению[21].
Другой серьезной проблемой является необходимость резервирования. В настоящее время требования обязательного резервирования ЦБ в значительной мере превосходят податные требования на западных банковских рынках (до 20% в России по сравнению с 1%, или немногим более, на Западе). С одной стороны, необходимо признать, что более высокие ставки резервирования в России являются вынужденной мерой, отражающей начальный этап становления российской банковской системы, с другой, очевидно, что финансовые возможности российских банков в этом случае существенно ограничиваются.
Назрела потребность снижения уровня резервов коммерческих банков в Банке России прежде всего для банков, осуществляющих долгосрочное кредитование вложений в основной капитал производственной сферы.
Особенности экономической и политической ситуации в России, влияющие на инвестиционную политику, проводимую коммерческими банками:
· высокий уровень политических рисков;
· высокий уровень доходности вложений в государственные ценные бумаги;
· неразвитость рынка корпоративных ценных бумаг, что не позволяет банкам рассматривать вложения в акции и облигации акционерных обществ как ликвидные;
· превращение кредита (в силу неразвитости фондового рынка) в одну из основных форм поддержки инвестиционных проектов коммерческими банками при наличии серьезных ограничений инвестиционной активности банков (высокая ставка процента, жесткие требования к обеспечению кредита, практическая невозможность поддержки венчурных проектов, "конкуренция" с коммерческими кредитами, ограничения по срокам кредитования и т.д.);
· особое значение проблемы риска в практике инвестиционной деятельности российских коммерческих банков. Требование ликвидного залога под выдаваемый инвестиционный кредит становится одним из наиболее доступных путей минимизации риска банка, кредитующего инвестиционные проекты. Но при этом существуют объективные ограничения, связанные с использованием именно данного пути минимизации риска (редкое предприятие в состоянии представить залог, отвечающий требованиями банка);
· острота проблемы надежного заемщика (многие предприятия рассматривают финансирование предлагаемого ими инвестиционного проекта как один из путей выхода из кризиса, в то же время текущее финансовое положение этих предприятий столь бедственно, что предоставление им кредита под какие бы то ни было цели практически невозможно).
Таким образом, не смотря на различные проблемы, за последние годы на территории России наблюдается рост лизинговых операций. И это не может не радовать. Интерес к этой форме отношений возрос, и многие из созданных фирм включили в свои уставные документы операции лизинга.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учитывая позитивные особенности лизингового механизма, Правительство Российской Федерации приняло ряд постановлений, активизирующих роль лизинга в экономике России.
Во исполнение этих постановлений, в том числе Постановления Правительства РФ от 29 июня 1995 г. №633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности", разработана "Федеральная программа развития лизинга в Российской Федерации.", которая призвана способствовать решению важнейших задач, стоящих перед экономикой страны: структурная перестройка, конверсия, обновление основных производственных фондов, повышение конкурентоспособности продукции, стимулирование внедрения научно-технических достижений.
Целью "Федеральной программы развития лизинга в Российской Федерации" является создание благоприятных правовых, экономических, организационных и методических условий для развития лизинга, включая создание нормативно-законодательной базы, совершенствование налогообложения, внедрение типовых методических документов по лизинговым операциям, введение лицензирования лизинговых компаний, организация фонда содействия развитию лизинга в Российской Федерации и другие мероприятия.
Преимущества лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоят в том, что предприниматель может начать дело, располагая лишь частью (примерно 1/3) средств, необходимых для приобретения помещений и оборудования (имущества). Предприятиям предоставляются не денежные средства, контроль за обоснованным расходом которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства, необходимые для обновления и расширения производственного аппарата. При этом лизинг стимулирует аккумулирование средств частных инвесторов.
Лизинг обладает высоким потенциалом экономического сотрудничества с зарубежными странами, в связи с чем международный лизинг получает все более широкое распространение.
Вместе с тем успешному развитию лизинга в России препятствует ряд обстоятельств, основные из которых сводятся к следующему:
· нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний. Лизинг позволяет предпринимателю начать дело, располагая одной третью средств, для приобретения у лизинговой компании необходимого оборудования. Однако лизинговая компания должна приобретать оборудование у производителя за полную стоимость, для чего ей требуется кредит. Лизинговым компаниям банки дадут кредиты охотнее, чем множеству лизингополучателей, с этой точки зрения становление финансового лизинга содействует снижению риска кредитования";
· двойное обложение налогом на добавленную стоимость. Согласно существующему порядку НДС взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование. Его величина, равно как и выплата процентов за взятый лизингодателем для покупки оборудования кредит переносится на лизинговые платежи. В соответствии с применяемой практикой НДС дополнительно начисляется на лизинговые платежи. Это означает, что НДС на один и тот же продукт начисляется дважды;
· недостаточное понимание сущности лизинга, его достоинств как у потенциальных лизингодателей, так и предпринимателей - потенциальных лизингополучателей;
· отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, развитой сети лизинговых компаний, консалтинговых фирм, которые обслуживали бы всех участников лизингового рынка;
· отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая обеспечивала бы наличие постоянно восполняемой и доступной информации о предложениях лизинговых услуг;
· отсутствие опытных кадров для лизинговых компаний.
Отраслевая структура лизинга характеризуется различием распределений средств в объекты производственного и непроизводственного назначения примерно в два раза. Среди объектов производственного назначения наибольшая доля лизинга приходится на промышленное оборудование, а также на средства транспорта и связи. Это подтверждается и анализом тенденций развития лизинга в европейских странах. Наряду с этим предполагается, что в связи с выходом из кризиса доля инвестиций в топливно-энергетический комплекс снизится, а в машиностроении и химико-лесном комплексе будет возрастать.
В обозримом будущем лизинг внесет необходимый вклад в Российскую экономику.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Банковское дело под ред. Лаврушина О.И. -М., 2007.
2. Белоглазова Г. Н. , Кроливецкий Л. П., «Банковское дело», 2009г.
3. Вилкова Н. Международный финансовый лизинг // Экономика и жизнь. 20. -май,2008г.
4. Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. - 8. -февраль, 2007г.
5. Жарковская Е.П. «Банковское дело», учебник издательство: Омега-Л , 2008г.,452стр.
6. Жуков Г.М. Лизинг в АПК // Деньги и кредит. -№1. -2007г.
7. Журнал « Банковское дело », издательство: Банковское дело № 3, март 2009г.
8. Журнал «Банковское дело», издательство: Банковское дело № 2,февраль,2009г.
9. Киселев И.Б. Лизинг - практика становления Деньги и кредит. - 1. 2007г.
10. Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 278стр.
11. Коган Э.Э. Правовые основы лизинга // ЭКО. -№3. -2008г.
12. Козлов Д. Лизинг: новые горизонты предпринимательства // Экономика и жизнь. -№29. -июль,2007г.
13. Кулешов А. Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения // Экономика и жизнь. -№20. -май, 2007г.
14. Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. -М.,2008г.
15. Лаврушин О. И., «Банковское дело»,2008г ,768стр.
16. Лаврушин О. И., « Банковское дело. Экспресс – курс » , издательство КноРус, 2009г., 344стр.
17. Лаврушин О .И., Афанасьева О. Н., Корниенко С. Л., «Банковское дело: современная система кредитования » , издательство «ФЕНИКС», 2007г., 256стр.
18. Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансисит. №19. -15-21 мая, 2007г.
19. Лифшиц И. Правовой режим лизинговых операций // Экономика и жизнь. - 49. -декабрь, 2007г.
20. Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 248стр.
21. Ольхова Р. Г., «Банковское дело: управление в современном банке», издательство КноРус, 2008г., 288стр.
22. Положение о лицензировании лизинговой деятельности в РФ от 26 февраля 1996 г. 167 // Экономика и жизнь. - 19. -май, 2008г.
23. Соколов В.В. Новый импульс развитию предпринимательства // Экономика и жизнь. -19. -май, 2008г.
24. Тавасиев А. М., « Банковское дело. Управление кредитной организацией » , издательский дом Дашков и К, 2009г.
25. Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 221стр.
26. Рассадин В.Н. Лизинг и конверсия // ЭКО. -№8. -2008г.
27. Русакова Е.А. Учет лизинговых операций Финансовая газета. -22. -май, 2007г.
28. Рилингин И. Лизинг при экспорте машин и оборазования ЭКО. -№9. 2007г.
29. Филатов А.А. Лизинг - правовые аспекты Деньги и кредит. - 8. -2008г.
30. Яновский А.М. Лизинг // ЭКО. -№7. -2007г.
[1] Банковское дело / под ред. Лаврушина О.И. -М., 2007 г.,56стр
[2] Лаврушин О. И., «Банковское дело»,2008г ,768стр.
[3] Лаврушин О .И., Афанасьева О. Н., Корниенко С. Л., «Банковское дело: современная система кредитования » , издательство «ФЕНИКС», 2007г., 102стр.
[4] Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 62стр.
[5] Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. - 8. -февраль, 2007г.
[6] Лаврушин О. И., « Банковское дело. Экспресс – курс » , издательство КноРус, 2009г., 257стр.
[7] Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 178стр.
[8] Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 141стр.
[9] Яновский А.М. Лизинг // ЭКО. -№7. -2007г., Рассадин В.Н. Лизинг и конверсия // ЭКО. -№8. -2008г.
[10] Ольхова Р. Г., «Банковское дело: управление в современном банке», издательство КноРус, 2008г., 156стр.
[11] http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B3
[12] http://www.financial-lawyer.ru/topicbox/leasing/143-239.html
13.Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансисит. -№19. -15-21 мая, 2007г.
[14] http://www.bankdelo.ru/
[15] http://unlease.ru/
[16] Тавасиев А. М., « Банковское дело. Управление кредитной организацией » , издательский дом Дашков и К, 2009г.
[17] Киселев И.Б. Лизинг - практика становления // Деньги и кредит. - 1. -2007г.
[18] Журнал « Банковское дело », издательство: Банковское дело № 3, март 2009г.
[19] Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. -М.,2008г.
[20] Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 98стр.
[21] Журнал «Банковское дело», издательство: Банковское дело № 2,февраль,2009г.
ПРИЛОЖЕНИЯ