Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ТИХООКЕАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Международный институт финансов, кредита и банковского дела
ДНЕВНИК – ОТЧЕТ
ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «АСКОЛЬД»
Студентом Луцук ДА.
Гр.Ф-22 _____________
Руководитель практики
от кафедры_______Комлик Т.М.
Руководитель практики
от предприятия Сорока Н.М.
_________________________
Дата защиты__________________
Отчет защищен с оценкой_______
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Заключение
Список использованных источников
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
В условиях формирующихся рыночных отношений ориентация предприятий на полу чение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности, показателем достигнутого коммерческого эффекта.
Как важнейшая экономическая категория, прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в лик видации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений.
Прибыль выступает одним из основных финансовых показателей плана и оценки хо зяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспе чения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее зна чение в формировании бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руково дителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке това ров и услуг. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспе чения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использова ние современных методов ее анализа и планирования.
В современных условиях на российских предприятиях сложилась крайне неблагопри ятная ситуация в отношении показателей прибыли, продолжается падение промышленного производства, сокращается масса прибыли в реальном секторе экономики, возрос удельный вес убыточных предприятий. В таких условиях вопросы управления прибылью становятся наиболее актуальными.
Вместе с тем, прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
Целью прохождения практики является закрепление теоретических основ формиро вания и управления прибылью на предприятии, анализ эффективности, распределения и использования на примере предприятия ОАО «Аскольд», выявление факторов влияющих на фи нансовый результат предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию управления прибылью в современных условиях налогообложения.
Основными задачами, в период прохождения практики является исследование и озна комление:
- с основными видами деятельности;
- с организационной структурой управления и цеха №33 по изготовлению судовой запорной арматуры.
- с основными источниками финансирования;
- с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- выявить влияние факторов на результаты работы предприятия;
- проанализировать порядок формирования и распределения прибыли исследуемого предприятия;
Теоретической и методологической основой написания практики являлись работы Са вицкой Г.В., Бочарова В.В., Стояновой Е.С., а так же литература по анализу финансово - хо зяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет и внутренняя документация предприятия.
Работа отражена на примере предприятия ОАО «Аскольд», основной деятельностью которо го является производство продукции для судостроения.
2. Краткая характеристика предприятия и оценка основных показателей ОАО «Аскольд»
2.1. Техника - экономическая характеристика ОАО «Аскольд», структура управления предприятием.
Акционерное общество «Аскольд» является открытым акционерным обществом. Об щество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.
ОАО «Аскольд» зарегистрировано Муниципальным образованием г. Арсеньева. № 358 от 19 ноября 1992г.
Фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Аскольд», Joint-stock «Ascold».
Целью общества является получение прибыли.
Высшим органом управления ОАО «Аскольд» является общее собрание акционе ров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным дирек тором, и коллегиальным исполнительным органом общества (правлением). Совет дирек торов, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием ак ционеров.
Уставный капитал общества составляет 119755 руб. Он состоит из 239550 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 коп.
Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номиналь ной стоимости акций принимается общим собранием акционеров.
Общество вправе ежегодно принимать решение о выплате дивидендов по разме щаемым акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год.
В ОАО «Аскольд» создается резервный фонд в размере 15 % его уставного капита ла путем ежегодных отчислений в него 10 % чистой прибыли до достижения указанного размера резервного фонда. Средства резервного фонда расходуются на покрытие убытков общества.
Основным видом деятельности предприятия является производство продукции для судостроения, которая занимает до 65 % в общем объеме продаж. Основными потребителями этой продукции являются заводы - верфи в городах: Санкт-Петербург, Северодвинск, Южно-Сахалинск, которые в свою очередь до 50 % производят и ремонтируют судов для экспорта в дальнее зару бежье.
Исследуемое предприятие является крупным производителем продукции для судо строения и занимает до 95 % продаж на рынке сбыта продукции для судостроения, что по зволяет судить о нем, как о монопольном предприятии в этой области производства.
Несмотря на выгодное положение предприятия на рынке сбыта продукции, рента бельность реализации товаров в 2005 г. значительно снизилась по сравнению с предыдущим годом (0,3 %). Это снижение в большей степени было обусловлено ростом себестоимости реализованной продукции.
При этом выручка от реализации продукции хоть и возросла, но только в связи с по вышением продажных цен. Таким образом, главным ограничителем роста прибыли иссле дуемого предприятия является себестоимость выпускаемой продукции.
Рассмотрим подробнее влияние факторов на формирование себестоимости продукции для судостроения на предприятии ОАО «Аскольд».
Наибольшая доля в затратах на производство продукции приходится на сырье и мате риалы, а затем заработную плату и амортизационные отчисления.
Выпускаемые изделия для судостроения являются издержкоемким товаром. В боль шей степени это зависит от стоимости приобретаемого и потребляемого сырья. При этом ос новными поставщиками сырья являются уральские предприятия, что говорит об отдаленно сти материальной базы от предприятия-производителя. Следствием этого является постоян ный рост коммерческих расходов, который связан как с приобретением сырья, так и со сбы том продукции. Чтобы каким-то образом сократить рост коммерческих расходов предпри ятие вынуждено закупать сырье в больших количествах, чем этого требуется для выпуска продукции, что в свою очередь ведет к отвлечению оборотных средств, и увеличению запа сов.
Другим фактором, непосредственно влияющим на формирование себестоимости, яв ляется стоимость труда основных рабочих. Для изготовления продукции данного направле ния используется труд основных рабочих, имеющих опыт работы не менее 5 лет и опреде ленный уровень квалификации. Основной состав рабочих находится на сдельно-премиальной форме оплаты труда, при этом средняя заработная плата составляет 4000 руб., что ниже рыночной цены специалиста с таким уровнем квалификации. С целью сохранения основного состава квалифицированных рабочих, предприятие было вынуждено перейти с основным составом рабочих на выполнение работ на договорной основе и повышением зара ботной платы 7000 руб., что в свою очередь уменьшило прибыль предприятия за 2005 г. Чтобы каким-то образом компенсировать упущенную выгоду, предприятие, являясь монополистом в этой области производства, включило дополнительные издержки по выплате зара ботной платы в стоимость продукции при заключении договоров на 2006 г.
Непосредственное влияние играет и стоимость потребляемых энергоресурсов, задей ствованных при производстве продукции. То есть, постоянный рост тарифов на энергоресур сы ведет к росту переменных расходов, влияющих на себестоимость продукции, что в свою очередь снижает планируемый объем прибыли.
Кроме этого, на предприятии наблюдается рост управленческих расходов, которые в основном связаны со сбытом продукции. Значительную долю среди них занимают телефон ные переговоры и командировочные расходы, включаемые в себестоимость продукции.
Все перечисленные расходы оказали влияние на рост себестоимости продукции для судостроения.
Для реализации продукции предприятие заключает договора на поставку этой про дукции. Договор заключается не менее, чем на два года, при этом предприятие-производитель должно учесть не только инфляционный рост цен, но и повышение тарифов на энергоресурсы, транспортные услуги и другое. На самом деле рост этих расходов чаще всего компенсируется из прибыли предприятия.
Немаловажную роль на формирование себестоимости играют и такие факторы, как уровень технологии, оснащенность производства технически новым оборудованием, произ водительность труда и его организация, и другие.
Выпускаемая продукция изготавливается, и проходит диагностику на станках и дру гом различном оборудовании, имеющих срок использования более тридцати лет. Предпри ятие несет постоянные затраты для обслуживания и ремонта этого оборудования. Соответст венно уровень производительности остается достаточно низким, а затраты на обслуживание этого оборудования увеличиваются.
Другим фактором, не влияющим на себестоимость продукции, но оказывающим отри цательное воздействие на конечный финансовый результат деятельности предприятия явля ется результат от операционной деятельности. Результат от операционной деятельности складывается из разницы между доходами и расходами по этой деятельности. Результат по реализации основных фондов относится к операционной деятельности.
На исследуемом предприятии результат от продажи основных фондов за 2005 г. сло жился отрицательный. Это было связано со списанием устаревшего оборудования, срок амортизации которого не истек. Предприятие было вынуждено списать устаревшее оборудо вание, составные части которого не подлежали для дальнейшего использования, кроме как продажи в виде металлолома.
Новое оборудование на предприятии ОАО «Аскольд» практически не приобретается, следовательно, уровень технологии остается на прежнем уровне, персонал работает по ста рым нормам и не имеет возможности увеличить объем выпуска продукции.
Таким образом, под влиянием рыночных условий и внутренней среды предприятия себе стоимость продукции в 2005 г. возросла на 36528 тыс. руб.
Но предприятие, не желая потерять запланированный объем прибыли, пошло наиболее простьм путем, повысив отпускные цены на продукцию. В результате чего сыграл рыночный фактор, спрос на продукцию снизился. Следовательно, увеличение массы прибыли, а соответст венно и рентабельности реализованной продукции предприятия напрямую будет зависеть от снижения себестоимости продукции, а также выявление резервов ее снижения.
Влияние факторов на изменение прибыли от основной деятельности предприятия ОАО «Аскольд» за 2005 г. изображено на рис. 2.
Рис. 2. Влияние факторов на изменение прибыли от основной деятельности предприятия ОАО «Аскольд» за 2005 г.
Для анализа основных показателей деятельности предприятия необходимо их рас смотреть в динамике за последние 3 года. Данные для анализа приведены в табл. 1.2.1
Таблица 1.2.1
Основные показатели деятельности предприятия
|
Показатели |
Значение показателей |
Абсолютное от клонение по от ношению к 2002 г |
Темп роста по отноше-нию к 2002 г,% |
||||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Объем реализован ной продукции, тыс.руб. |
92804 |
79616 |
82650 |
-13188 |
10154 |
85,8 |
89,1 |
|
Себестоимость реа лизованной продук ции, тыс.руб. |
86851 |
77569 |
80889 |
-9282 |
-5962 |
89,3 |
93,1 |
|
Прибыль от реализа ции, тыс.руб. |
5953 |
2047 |
1761 |
-3906 |
-4192 |
34,4 |
29,6 |
|
Рентабельность реа - лизованной продук ции, % |
6,9 |
2,6 |
2,2 |
-4,3 |
-4,7 |
37,7 |
31,9 |
|
Среднесписочная численность персо нала, чел, |
1550 |
1555 |
1632 |
+5 |
+82 |
100,3 |
105,3 |
|
Производительность труда, тыс. руб. |
59,9 |
51,2 |
50,6 |
-8,7 |
-9,3 |
85,5 |
84,5 |
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
53289 |
55663 |
59732 |
2374 |
6443 |
104,5 |
112,1 |
|
Показатели |
Значение показателей |
Абсолютное от- клонение по от - ношению к 2002 г |
Темп роста по отноше нию к 2002 г, % |
||||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
|
|
Среднемесячная за-работная плата одного работающего тыс. руб. |
2,865 |
2,983 |
3,05 |
+0,118 |
0,185 |
104,1 |
106,5 |
|
Среднегодовая стои мость ОПФ, тыс. руб. |
34195 |
32398 |
31917 |
-1797 |
-2278 |
94,7 |
93,3 |
|
Фондоотдача |
2,71 |
2,46 |
2,59 |
-0,25 |
-0,12 |
90,8 |
95,6 |
|
Прибыль на одного работающего, тыс. руб. |
3,84 |
1,32 |
1,08 |
-2,52 |
-2,76 |
34,4 |
28,1 |
|
Прибыль на 1 рубль заработной платы |
0,112 |
0,037 |
0,029 |
-0,075 |
-0,083 |
33 |
25,9 |
Из приведенной таблицы видно, что основные показатели деятельности предприятия за последние два года значительно ухудшились. Например, объем реализованной продукции снизился на 14,2%, производительность труда на 14,5%, рентабельность на 63,3%, фондоот-дача на 9,2%. Это говорит о том, что на предприятии в данный момент очень тяжелое эконо мическое положение, одной из причин которого является не достаточно высокий организа ционный уровень, без которого предприятие не может нормально функционировать. Информационной базой для анализа является бухгалтерский баланс ф1 отчет о прибылях и убытках ф2 и другие аналитические данные по бухгалтерскому учету.
Основным подразделением ОАО «Аскольд» является механический цех по изготов лению деталей и комплектующих изделий для офсетных полиграфических машин и судовой арматуры № 33.
Организационная структура является линейно-функциональной, представляющая со бой синтез линейной и функциональной структур. При этом у линейного руководителя появ ляется возможность формировать ячейки (бюро, группы, отдельные специалисты), которые выступают в роли профессиональных советников по определенным функциональным проблемам и задачам. Создание и разработка такой организационной структуры обусловлены желанием использовать преимущество каждой из входящих в нее структур.
Организационная структура управления цехом представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1 Организационная структура управления цехом № 33.
К числу основных преимуществ данной структуры можно отнести:
- повышение обоснованности команд управления линейного руководителя (за счет при влечения советников);
- принцип единоначалия;
- полная ответственность руководителя за принимаемые решения. Недостатками структуры является:
- возможное увеличение сроков разработки и принятия управленческих решений вслед ствие обращения к советникам;
- возможное затруднение процессов разработки и принятия управленческих решений, так как в процессе обсуждения могут не совпадать точки зрения советников на способы ре шения проблем.
Преобладающая область использования линейно - функциональных структур управ ления - небольшие организации с устойчивым типом производства и управления, как эле мент общей системы управления в организациях любого типа.
10 Таблица 2.1.3
Основные экономические показатели деятельности цеха № 33 за 2003-2005
|
Показатели |
Значение показателей |
Абсолютное от клонение по от ношению к 2004 г. |
Темп роста по от ношению к 2004 г., % |
||||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
2004 |
2005 |
|
|
Себестоимость реа лизованной продук ции, тыс. руб. |
27408 |
26800 |
27900 |
-608 |
+492 |
97,8 |
101,8 |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. |
21365 |
21276 |
23000 |
-89 |
+1635 |
99,6 |
107,7 |
|
Фондоотдача, тыс. руб. |
1,28 |
1,26 |
1,21 |
-0,02 |
-0,069 |
98,2 |
94,6 |
|
Среднесписочная численность персо нала, чел. |
88 |
107 |
100 |
+19 |
+12 |
121,6 |
113,6 |
|
- руководителей |
12 |
10 |
10 |
-2 |
-2 |
0,83 |
0,83 |
|
- специалистов |
10 |
13 |
12 |
+3 |
+2 |
1,30 |
1,20 |
|
- рабочих |
66 |
84 |
78 |
18 |
12 |
127,3 |
118,2 |
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
2637 |
4216,3 |
5500 |
+1579,3 |
+2863 |
159,9 |
208,6 |
|
- руководителей |
360,0 |
454,3 |
545,9 |
+94,3 |
+185,9 |
126,2 |
151,6 |
|
- специалистов |
180,0 |
308,4 |
486,8 |
+128,4 |
+306,8 |
171,3 |
270,4 |
|
- рабочих |
2097,0 |
3453,6 |
4467,3 |
+2070,3 |
+1013,7 |
164,6 |
213,0 |
|
Среднегодовая зар плата, тыс.руб. |
79,7 |
110,2 |
152,46 |
+30,5 |
+72,76 |
138,26 |
191,29 |
|
- руководителя |
30,0 |
45,4 |
54,6 |
+15,4 |
+24,6 |
151,3 |
182,0 |
|
- специалиста |
18,0 |
23,7 |
40,56 |
+5,7 |
+22,56 |
131,7 |
225,3 |
|
- рабочего |
31,7 |
41,1 |
57,3 |
+9,4 |
+25,6 |
129,6 |
180,7 |
|
Среднегодовая вы работка на одного работающего, тыс.руб. |
311,5 |
250,5 |
279 |
-61 |
-32,5 |
80,4 |
89,6 |
|
В том числе: |
|||||||
|
рабочим, тыс. руб. |
415,3 |
319 |
357,7 |
-96,2 |
-57,6 |
76,8 |
86,1 |
|
Среднемесячная за работная плата од ного рабочего, тыс.руб. |
2497,2 |
3283,7 |
4583,3 |
+786,6 |
+2086,2 |
131,5 |
183,5 |
|
Фондов-ть труда, руб./чел. |
323,7 |
253,3 |
294,9 |
-70,4 |
-28,8 |
78,2 |
91,1 |
Анализируя показатели деятельности структурного подразделения цеха 33 можно сде лать вывод, что произошло снижение эффективности использования оборудования за по следний год анализируемого периода, хотя фондовооруженность труда по сравнению с ба зисным годом и ниже, но все же прослеживается повышение по сравнению с показателем предыдущего года. В 2005 году возросли объемы производимой продукции и практически превысили уровень 2003 года. Это объясняется тем, что предприятие получило новые заказы на произ водство судовой запорной арматуры и полиграфическое оборудование. Но темпы роста производительности труда намного отстают от темпов роста средней заработной платы. Эта тенденция может негативно отразится на экономическом состоянии цеха в дальнейшем.
В организационной структуре предприятия выделяются :
- производственное бюро;
- материальная группа;
- общефинансовое бюро;
- налоговое бюро;
- расчетное бюро;
- финансовое бюро;
- ревизионная группа.
Основными функциями которых являются:
-Производственное бюро ведет учет затрат на производство по первичным докладам в разрезе всей производимой предпримем номенклатуры изделий, а также работ и услуг, вы полняемых на сторону или за счет специальных источников финансирования, обеспечивая при этом контроль за достоверностью расходов, правильность оформления первичных доку ментов и шифровок: для отнесения расходов на затраты по производству того или иного из делия, работы, услуги.
-Материальная группа ведет учет основных и вспомогательных материалов, запас ных частей малоценного и быстрого изнашивающего инвентаря в соответствии с действую щими положениями по бухгалтерскому чету.
-Общефинансовое бюро осуществляет учет денежных средств.. Ведет учет расчет ных операций с организациями и учреждениями по выданным авансам и прочим операциям, учитывает и контролирует дебиторскую и кредиторскую задолженность.
-Налоговое бюро производит расчеты, по налогам и сборам, уплачиваемые предпри ятием в бюджет, внебюджетные фонды в соответствии с нормативными документами по на логообложению и бухгалтерскому учету.
-Расчетное бюро ведет расчеты по заработной плате с работниками предприятия, со ставляет платежные ведомости на ее выплату, а также необходимые справки по заработной плате.
-Финансовое бюро ведет учет поступлений на счетах в банках, погашения кредитор ской задолженности бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам и учредителям банка. Разрабатывают планы платежей, обрабатывают первичные документы.
Ревизионная группа организовывает и принимает участие в проверках и ревизиях инвентаризациях, проводимых в соответствии с требованиями законодательством.
Любая организация самостоятельно планирует свою деятельность и определяет пер спективы развития исходя из спроса на производимую им продукцию, работы и услуги. Ос нова планов - это договоры (с покупателями и поставщиками), по которым выполняют рабо ты и осуществляют поставки для покупателей и заказчиков.
План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов.
1. План документации и документооборота.
2. План счетов и их корреспонденции.
3. План отчетности.
4. План технического оформления учета.
5. План организации труда работников бухгалтерии.
3. Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия и ценовая политика предприятия
3.1. Анализ прибыли от основной деятельности ОАО «Аскольд»
Как важнейшая экономическая категория, прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в лик-видации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений.
Прибыль выступает одним из основных финансовых показателей плана и оценки хо зяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспе чения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее зна чение в формировании бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководителей предпри ятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства такой анализ позволяет опре делить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников фи нансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Учредителям и акцио нерам она является источником получения дохода на вложенный ими капитал в данное пред приятие. Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйст вующему субъекту кредитов и займов, включая уплату причитающихся процентов.
Анализ прибыли предприятия включает:
- изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
- структурный анализ соответствующих статей (в процентах);
- изучение динамики изменения показателей за ряд периодов - трендовый анализ;
- исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и разрезе ее составляющих элементов.
Анализ формирования прибыли в отчете по практике будет основываться на методиче ской работе Бочарова В.В. «Финансовый анализ».
На основе представленных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Аскольд» (Приложение 2) данных, проводится оценка состава, структуры и динамики факторов формиро вания прибыли (табл. 3.1.3).
Таблица 3.1.3 Анализ прибыли ОАО «Аскольд» по отчету «О прибылях и убытках» за 2004-2005 гг.
|
Показатель |
2004 |
2005 |
Абсолют ное откло нение(+,-) (гр. 3 - гр.2) |
Удельный вес, в % |
Отклонение (+,-) |
|
|
2004 |
2005 |
|||||
|
тыс.руб. |
тыс.руб. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 .Выручка от продажи товаров |
75753 |
112098 |
+ 36 345 |
100 |
100 |
- |
|
2. Себестоимость про данных товаров |
73706 |
109794 |
+36088 |
97,3 |
97,9 |
+0,6 |
|
3. Валовая прибыль (строка 1 - строка 2) |
2047 |
2304 |
+257 |
2,7 |
2,1 |
-0,6 |
|
4. Коммерческие расхо ды |
1578 |
2018 |
+440 |
2 |
1,8 |
-0,2 |
|
5. Управленческие рас ходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
6. Прибыль от продаж (строка 3 - строка 4 -строка 5) |
469 |
286 |
-183 |
0,6 |
0,3 |
-0,3 |
|
7.Результат от операци онных доходов и расхо дов |
1 142 |
-321 |
-1463 |
1,5 |
0,3 |
-1.2 |
|
8.Результат от внереа лизационной деятельно сти |
1558 |
286 |
-1 272 |
2,1 |
0,3 |
-1,8 |
|
9. Прибыль до налого обложения (строка 6 ± строка 7 ± строка 8) |
3 169 |
251 |
-2918 |
4,2 |
0,2 |
-4 |
|
10. Налог на прибыль и иные обязательные пла тежи |
671 |
178 |
-493 |
0,9 |
1,2 |
+0,3 |
|
11. Прибыль от обыч ной деятельности |
2498 |
73 |
-2425 |
3,3 |
0,1 |
-3,2 |
|
12. Чистая прибыль |
2498 |
73 |
-2425 |
3,3 |
0,1 |
-3,2 |
Как свидетельствует представленная в табл. 3.1.3 бухгалтерская и аналитическая инфор мация, предприятие ОАО «Аскольд» в 2005 г. получило чистую прибыль в размере 73 тыс. руб., при чем прибыль до налогообложения составила 251 тыс. руб.
Общая сумма прибыли за 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 2425 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 2918 тыс. руб. Оба этих показателя снизились, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
В динамике показателей прибыли можно отметить следующее: прибыль от реализации растет медленнее, чем выручка от реализации, это свидетельствует об относительном увеличе нии затрат на производство продукции.
Далее результаты табл. 3.1.3 показывают, что по сравнению с 2004 г. наблюдается повы шение показателей выручки и себестоимости в абсолютном выражении. Доля себестоимости проданных товаров в выручке увеличилась на 0,6 % в 2005 г. по сравнению с 2004 г., что про явилось в отрицательном воздействии на результате от продажи продукции.
Результат от ведения основной деятельности в 2005г. - прибыль в размере 73 тыс. руб. За год этот показатель снизился как в абсолютном выражении (-2425), так и его удельный вес в вы ручке снизился на 3,2 %, наблюдается отрицательная динамика.
По прочим видам деятельности (операционной и внереализационной) в анализируемом периоде у ОАО«Аскольд»-убыток в сумме 35 тыс.руб. В частности по операционной деятельности предприятием получен убыток в размере 321 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 1463 тыс. руб. На снижение результата от прочей деятельности 2005 г. повлияла сумма уплачен ных процентов по кредиту, что уменьшило доходы от операционной деятельности на 609 тыс. руб. (Приложение 2).
Результат от внереализационной деятельности в 2005 г.- прибыль 286 тыс. руб., что на 1272 тыс. руб. меньше, чем в 2004 г. Этот показатель снизился в 2005 г. на 1,2 %, значительное отклонение в показателях связано со списанием в 2004 г. просроченной дебиторской задолжен ности, что увеличило доходы от внереализационной деятельности до 1558 тыс. руб.
В целом по предприятию прочая деятельность уменьшила прибыль ОАО «Аскольд» на 35 тыс. руб.
В анализируемом периоде в структуре совокупных доходов (убытков), полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, удельный вес доходов от реализации про дукции и доходов от внереализационной деятельности занимают равные значения 0,3% в вы ручке. Это еще раз подтверждает о снижении эффективности основной деятельности предпри ятия.
Динамика изменения основных показателей по Отчету о прибылях и убытках предпри ятии ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг. изображено на рис. 6.
Рис. 6. Динамика показателей по Отчету о прибылях и убытках ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг.
Далее рассмотрим факторы, повлиявшие на результат от продажи товаров (работ, услуг), их можно классифицировать на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся:
- социально-экономические условия;
- цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;
- уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.
К внутренним факторам относятся изменения:
- прибыли от продаж;
- структуры реализованной продукции;
- себестоимости продукции;
- уровня цен на нее;
- снижение производительности;
- операционных и внереализационных доходов и расходов.
Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтер ской прибыли, а второго порядка – на прибыль от продаж.
При разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли принимаются во внимание не только результаты анализа, но такие аспекты учетной политики предприятия, как:
- методы оценки активов и обязательств;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и не материальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания выручки от продажи товаров (работ, услуг);
- оптимизация издержек на производство продукции;
- рациональная ценовая политика.
- Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (работ, услуг), который будет рассмотрен в сле дующих разделах.
3.2. Операционный анализ прибыли предприятия
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и реализации.
Сравнение массы прибыли с затратами характеризует эффективность работы предприя-тия. Одним из самых доступных методов оценки результатов предпринимательской деятельности является операционный анализ, осуществляемый по схеме: издержки - объем продаж - прибыль. Данный метод позволяет выявить зависимость финансового результата производственно-коммерческой деятельности от изменения издержек, цен, объема производства, и сбыта продук ции. В отличие от внешнего финансового анализа (по данным публичной бухгалтерской отчет ности) результаты операционного (внутреннего) анализа составляют коммерческую тайну пред приятия.
С помощью операционного анализа можно выявить ряд резервов повышения эффектив ности деятельности организации на основе оценки достигнутых результатов по следующим на званным особенностям:
1) оценки прибыльности производственно – торговой деятельности;
2) прогнозирования рентабельности предприятия на основе показателя «Запас финансо вой прочности»;
3) оценки предпринимательского риска;
4) выбора оптимальных путей выхода из кризисного состояния;
5) оценки результатов начального периода функционирования новой фирмы или при быльности инвестиции, осуществления для расширения основного капитала;
6) разработки наиболее выгодной для предприятия ассортиментной политики в сфере производства и реализации товаров.
Главный принцип, заложенный в основу системы «директ-костинг», - раздельный учет переменных и постоянных затрат и признание постоянных затрат убытками отчетного периода.
Переменные затраты меняются с изменением степени загрузки производственных мощ ностей, но в расчете на единицу продукции они являются постоянными.
Постоянные затраты в сумме не меняются при изменении уровня деловой активности, но в расчете на единицу продукции они зависят от объема поизводства.
Ключевыми элементами операционного анализа выступают пороговые значения показа телей деятельности предприятия: критический объем производства и реализации товаров, порог рентабельности и запас финансовой прочности. На практике они тесно связаны о понятая «маржинальный доход», означающим результат от реализации продукции после возмещения переменных расходов (ПР). Схема расчета маржинального дохода в сфере производства приве дена на рис. 3.
Рис. 3. Формирование финансового результата в сфере производства
В финансовом менеджменте операционный анализ тесно связан с понятием произ-водст венного (операционного) рычага, расчет которого базируется на определении силы воздействия производственного рычага (СВПР) по формуле (3.1):
|
СВПР = |
Маржинальный доход |
|
|
Прибыль |
(3.1) |
СВПР показывает, во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль. Чем выше СВПР, тем больше предпринимательский риск, связанный с данным предприятием. Эффект производственного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации то варов приводит к еще более интенсивному колебанию финансового результата (прибыли или убытка).
Действие данного эффекта связано с неодинаковым влиянием переменных и постоянных издержек на конечный финансовый результат при изменении объема производства (продаж или делового оборота). Если порог рентабельности пройден, то доля постоянных издержек в сум марных расходах снижается и СВПР падает. Наоборот, повыше-ние удельного веса постоянных издержек усиливает действие производственного рычага.
Сила производственного рычага всегда рассчитывается для определенного объема про даж, для данной выручки от реализации. Изменяя выручку от реализации - изменяется и сила воздействия операционного рычага. Сила воздействия производственного рычага в значитель ной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основ ных средств, тем больше производственные затраты.
Проведем операционный анализ исследуемого предприятия, для этого необходимо рас считать пороговое значение выручки и запаса финансовой прочности.
Порог рентабельности (ПР) предприятия определяется по формуле (3.2):
|
Порог рентабельности = |
Постоянные издержки |
|
|
Коэффициент маржинального дохода |
(3.2) |
Коэффициент маржинального дохода (КМД) показывает его удельный вес в выручке от реализации (в деловом обороте предприятия) и рассчитывается по формуле (3.3):
|
КМД = |
Маржинальный доход |
|
|
Выручка от реализации товаров |
(3.3) |
Коэффициент маржинального дохода выражается в долях единицы, либо в процентах. Запас финансовой прочности (ЗФП) находится по формуле (3.4):
ЗФП = (ВР - ПР), (3.4)
где ВР - выручка от реализации, в тыс. руб.;
ПР - порог рентабельности, в тыс. руб.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг. представлен в табл. 3.2.4.
Таблица 3.2.4
Оценка показателей порога рентабельности и запаса финансовой прочности ОАО «Ас кольд» за 2004-2005 гг.
|
Показатель |
2004 |
2005 |
Отклонение (+;-) |
|
1 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Выручка от реализации, в тыс. руб. |
75753 |
112 098 |
+36 345 |
|
2. Прибыль от реализации, в тыс. руб. (строка 1 -строка 3 - строка 4) Или (строка 5 - строка 4) |
469 |
286 |
-183 |
|
3. Сумма переменных затрат, в тыс. руб. |
32217 |
50085 |
+17868 |
|
4. Сумма постоянных затрат, в тыс. руб. (строка 5 - строка 2) |
43067 |
61727 |
+18660 |
|
5. Сумма маржинального дохода, в тыс. руб. (строка 1 - строка 3) |
43536 |
62013 |
+18477 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
6. Доля маржинального дохода в выручке, % (строка 5 / строка 1 * 100) |
57,4 |
55 |
-2,4 |
|
7. Порог рентабельности, в тыс. руб. (стро ка 4 / строка 6) |
74938 |
111 581 |
+36 643 |
|
8. Запас финансовой прочности, в тыс. руб. (строка 1 – строка 7) |
815 |
517 |
-298 |
|
9. Запас финансовой прочности, в % (стро ка 8/строка 7 * 100) |
1,09 |
-0,6 |
-4 |
|
10. Сила воздействия операционного рычага (строка 5 / строка 2) |
92,8 |
216,8 |
-124 |
Как видно из расчетов произведенных в таблице 3.2.4. порог рентабельности ОАО «Аскольд» за 2005 г. составляет 111581 тыс. руб. при фактически полученной выручки 112098 тыс. руб. Запас финансовой прочности составляет всего лишь 517 тыс. руб. или 0,5 %. Этот показа тель в 2005 г. по сравнению с 2004 г. сильно снизился и показывает, что при падении выручки на 0,5%, прибыль будет равна нулю, поэтому руководству предприятия следует обратить на этот факт внимание.
Также упала и доля маржинального дохода в выручке на 2,4 %. На снижение этого пока зателя оказал рост переменных расходов на 17868 тыс. руб. Запас финансовой прочности сни зился в 2005 г. за счет снижения рентабельности реализованной продукции, а точнее за счет рос та себестоимости продукции и спроса на нее.
Значение силы воздействия операционного рычага наоборот возросло, и в 2005 г. состав ляет 216,8. На его влияние оказал рост постоянных расходов на 18660 тыс. руб. Это означает, что при возможном увеличении выручки на 2 %, прибыль возрастет на 2 % х 216,8 = 433 %, и на оборот при снижении выручки на 3 %, прибыль снизится на 650 %. Это наглядно показывает действие операционного рычага. То есть каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли.
На рис. 4. графически показан порог рентабельности предприятия ОАО «Аскольд» в 2005 г.
Рис. 4. Схематичное изображения порога рентабельности ОАО «Аскольд» в 2005 г.
Из выше проведенного анализа следует, что на данном предприятии необходимо прово дить прогноз получения суммы прибыли при увеличении доли постоянных или переменных за трат в себестоимости реализованной продукции. Прогноз и реагирование на результат будет способствовать своевременному предупреждению для руководства предприятия недополучения прибыли в бюджет организации.
Для того чтобы, получить прибыль при прогнозировании можно использовать формулу (3.5):
П = РР х (1 – Д) – РПост ,
где П - прибыль, в тыс. руб.;
Вр - выручка, в тыс. руб.;
РПост - постоянные расходы, в тыс. руб.;
Д - удельный вес переменных расходов на 1 рубль выручки.
Фактически выручка за 2005 г. составила 112098 тыс. руб., при бесприбыльной работе выручка должна составлять 111581 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции в 2005 г. составила 111812 тыс. руб., в том чис ле постоянные затраты 61727 тыс. руб., переменные 50085 тыс. руб. Удельный вес переменных расходов на 1 рубль выручки находится (50085: 111581)=0,4
Спрогнозируем на будущий период размер выручки, если постоянные расходы увеличи лись на 20 000 тыс. руб., т.е. постоянные расходы станут составлять 81727 тыс. руб.
ВРmin = 81727 : (1- 0,4) = 136211, переменные расходы при этом тоже увеличатся - 136211 х 0,4 = 54484 тыс. руб.
При росте постоянных расходов на 20000 тыс. руб., объем выручки должен возрасти на (136211- 111581)= 24630 тыс. руб. В этом случае прибыли не будет, следовательно при уровне постоянных затрат в сумме 81727 тыс. руб. и переменных 54484 тыс. руб., объем выручки дол жен быть не меньше 136211 тыс. руб.
Рассчитаем сумму прибыли, если увеличим размер выручки на 30 000 тыс. руб., то есть больше, чем минимальный размер выручки, при постоянных расходах 61727 тыс. руб.
Прогнозируемая сумма выручки составляет 141581 тыс. руб.
П = 141581 х (1-0,4) - 61727- 23419 тыс. руб.
При этом размер переменных расходов составит:
Рперемен = 141581 х 0,4= 56632 тыс. руб.
То есть, при получении выручки 141581 тыс. руб., и размера переменных расходов 56632 тыс. руб., предприятие получит прибыль в сумме 23419 тыс. руб.
Предложенный порядок расчета выручки, себестоимости и прибыли может применяться на любом предприятии, независимо от вида деятельности.
3.3. Анализ рентабельности ОАО «Аскольд»
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рента бельности являются относительными характеристиками эффективности деятельности предпри ятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам или капитала с различных позиций.
В то же время показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками фак тической среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они являются обязательньми элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предпри ятия.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
- рентабельность продукции, продаж;
- рентабельность производственных фондов;
- рентабельность вложений в предприятие (прибыльность хозяйственной деятельности).
На основании данных для расчета показателей рентабельности исследуемого предпри ятия за 2003-2005гг. (Приложение 5) рассчитаем показатели рентабельности ОАО «Аскольд» за 2003-2005 гг., и проанализируем их изменение (динамику) за эти периоды.
Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле (3.6):
|
Рpn = |
Пр |
х 100 |
|
|
Сpn |
, (3.6) |
где Пр - прибыль от реализации товаров, в тыс. руб.;
С pn - полная себестоимость продукции, в тыс. руб.;
Рентабельность производства определяется по формуле (3.7):
|
Pn = |
БП |
х 100 |
|
|
ОС + МПЗ |
(3.7) |
где БП- бухгалтерская прибыль, в тыс. руб.;
ОС - средняя стоимость основных средств за отчетный период, в тыс. руб.;
МПЗ - средняя стоимость МПЗ за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность совокупных активов определяем по формуле (3.8):
|
РА = |
БП |
х 100 |
|
|
А |
, (3.8) |
где А - средняя стоимость совокупных активов за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность внеоборотных активов определяется по формуле (3.9)
|
РВОА = |
БП |
х 100 |
|
|
ВОА |
, (3.9) |
где ВОА -средняя стоимость внеоборотных активов за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность оборотных активов определяется по формуле (3.10)
|
РОА = |
БП |
х 100 |
|
|
ОА |
(3.10) |
где ОА - средняя стоимость оборотных активов за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность собственного капитала определяется по формуле (3.11):
|
РСК = |
ЧП |
х 100 |
|
|
СК |
, (3.11) |
где 477—чистая прибыль, тыс. руб.;
СК - средняя стоимость собственного капитала за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность инвестиций определяется по формуле (3.12):
|
РИ = |
ЧП |
х 100 |
|
|
И |
, (3.12) |
где И - средняя стоимость инвестиций за отчетный период, в тыс. руб.;
Рентабельность продаж определяется по формуле (3.13);
|
РПродаж = |
БП |
х 100 |
|
|
ОП |
, (3.13) |
где ОП - объем продаж, в тыс. руб.
Динамика показателей рентабельности ОАО «Аскольд» за 2003-2005 гг. представлена в табл.3.9.
Таблица 3.9
Динамика показателей рентабельности ОАО «Аскольд» за 2003-2005 гг.
|
Наименование показателя |
2003 |
2004 |
2005 |
Темп роста |
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 .Рентабельность реализации про дукции 1.1.Рентабельность реализованной продукции |
||||
|
4,6 |
0,6 |
0,3 |
-0,3 |
|
|
1.2 Рентабельность производства (Рn ) |
||||
|
0,5 |
1,8 |
0,2 |
-1,6 |
|
|
3.Рентабельность активов (имущества) 3.1. Рентабельность совокупных активов (РА) |
||||
|
1 |
2,6 |
0,2 |
-2,4 |
|
|
3.2 Рентабельность внеоборотных активов ( РВОА) |
3,2 |
9,2 |
0,7 |
-8,5 |
|
3.3.Рентабельность оборотных ак тивов (РАО) |
1,5 |
4 |
0,3 |
-3,7 |
|
4. Рентабельность собственного капитала (РСК) |
-0,7 |
3,5 |
0.1 |
-3,4 |
|
1 |
2 3 |
4 5 |
5 666 |
6 |
|
5.Рентабельность инвестиций (РИ) |
- |
109 |
4,7 |
-104,3 |
|
6.Рентабельность продаж (РПродаж) |
1,3 |
4,2 |
0,2 |
-4 |
Из данных таблицы 3.9. следует, что все показатели рентабельности ОАО «Аскольд» за 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились, что подтверждает снижение эффективности деятель ности предприятия. Следует также заметить, что в динамике за три периода показатели рента бельности в 2004 г. выросли, но в 2005 г. произошел спад ниже уровня 2003 г. Особенно сильно снизился показатель рентабельности инвестиций, отражающий величину чистой прибыли, при ходящуюся на рубль инвестиций, то есть авансированного капитала.
Изменение показателей рентабельности реализованной продукции и рентабельности про даж ОАО «Аскольд» за 2003-2005 гг. показано на рис.5.
Рис. 5. Динамика показателей рентабельности ОАО «Аскольд» за 2003-2005 гг.
Важным аспектом анализа рентабельности является оценка доходности объема продаж и расчет факторов, повлиявших на ее состояние (влияние цены и ее себестоимости).
Для расчета факторов, повлиявших на изменение объема продаж, составим аналити ческую табл. 3.10.
Таблица 3.10
Динамика рентабельности объема продаж ОАО «Аскольд» за 2004 - 2005 гг.
|
Показатели |
2004 |
2005 |
Темп роста (+;-) |
|
1. Выручка от реализации товаров (объем про даж), в тыс. руб. |
75753 |
112098 |
+36 345 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие расходы), в тыс. руб. |
75284 |
111 812 |
+36 528 |
|
3. Прибыль от реализации товаров, в тыс. руб. (строка 1 - строка 2) |
469 |
286 |
-183 |
|
4. Рентабельность объема продаж, в процентах (строка 3 / строка 1) |
0,6 |
0,3 |
-0,3 |
Расчет влияния изменения цены и себестоимости продукции определим методом цеп ных подстановок.
1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет роста выручки от реализации
() (3.6):
(3.6)
где и - выручка от реализации продукции в 2004 г. и 2005 г., в тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции в 2004 г., в тыс. руб.;
= 32,2%.
2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения себестоимости реализа ции () (3.7):
, (3.6)
где и - себестоимость реализованной продукции в 2004 г. и 2005 г., в тыс. руб.;
= - 32,5 %.
Рентабельность продаж в 2005 г. предприятия ОАО «Аскольд» снизилась на 0,3 %. На изменение этого показателя оказал рост себестоимости реализованной продукции на 32,5 % и рост выручки на 32,2 %. Рост выручки от продаж был обусловлен ростом продажных цен на вы пускаемую продукцию. То есть, этот факт еще раз указывает на снижение эффективности ос новной деятельности предприятия ОАО «Аскольд», и принятии руководством предприятия не обходимых мер по снижению себестоимости выпускаемой продукции.
3.4. Факторный анализ динамики и структуры прибыли исследуемого предприятия
Для рассмотрения факторов, повлиявших на снижение прибыли от продаж рассчитаем следующие показатели - исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ОАО «Ас кольд» за 2004-2005 гг. приведены в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг.
в тыс. руб.
|
Показатель |
2004 |
2005 |
Отклонение 2005 г. от 2004г. |
|
|
в базисных ценах и затра тах |
в факт. ценах и затратах |
|||
|
Выручка от продажи товаров |
75753 |
85600 |
112098 |
+36 345 |
|
Себестоимость продан ных товаров |
73706 |
82550 |
109794 |
+36 088 |
|
Валовая прибыль |
2047 |
3050 |
2304 |
+257 |
Проиллюстрируем методику расчета воздействия отдельных факторов на изменение ва ловой прибыли в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Воздействие отдельных факторов на изменение валовой прибыли
|
Фактор |
Формула расчета |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Изменение выручки от продажи продукции () |
266 |
|
|
2. Воздействие сдвигов в ассор тименте продукции ((А)) |
737 |
|
|
3. Изменение себестоимости реа лизованной продукции ((С)) |
27244 |
|
|
4. Изменение продажных цен на реализованную продукцию () |
26498 |
где - сумма валовой прибыли, в тыс. руб.;
- индекс изменения выручки от продажи товаров;
- продажа товаров отчетного периода в базисных ценах, в тыс. руб.;
- продажа товаров отчетного периода в фактических ценах, в тыс. руб.;
- валовая прибыль базисного периода, в тыс. руб.;
- себестоимость товара отчетного периода, в тыс. руб.;
- себестоимость товара базисного периода, в тыс. руб.;
- выручка от продажи товаров отчетного периода, в тыс. руб.;
- выручка от продажи товаров базисного периода, в тыс. руб.
Сложив величины всех факторов, повлиявших на изменение валовой прибыли, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Ас-кольд» и представим в табл. 3.7.
Таблица 3.7
Влияние факторов на изменение прибыли от продажи товаров ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг.
в тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Сумма изменения прибыли |
|
Общая сумма отклонения прибыли от продаж 2003 г. от 2002 г. |
-183 |
|
За счет: |
|
|
Роста выручки от продажи товаров |
+266 |
|
Увеличения удельного веса более рентабельной продукции |
+737 |
|
Роста себестоимости продукции товаров |
-27244 |
|
Увеличения продажных цен |
+26498 |
|
Увеличения коммерческих расходов |
-440 |
На основании факторного анализа можно оценить качество прибыли исследуемого пред приятия. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции.
Приведенные в табл. 3.7. показатели наглядно показывают, что на изменение прибыли от продаж существенное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции: увеличе ние себестоимости продукции на 27244 тыс. руб., связано в значительной степени с ростом цен на сырье, что привело к увеличению продажных цен на 26498 тыс. руб., и как следствие к увели чению выручки от продажи товаров 2003 г. по сравнению с прошльм периодом на 266 тыс. руб.
Из результатов расчетов также следует, что фактором положительно повлиявшим на из менение прибыли в анализируемом периоде является рост удельного веса более рентабельной продукции в общем объеме реализованных товаров. Изменение этого фактора увеличило сумму выручки на 737 тыс. руб. При этом следует отметить отрицательное влияние, оказанное на сум му выручки ростом коммерческих расходов, который привел к ее снижению на 440 тыс. руб.
Таким образом, общее снижение прибыли составило 183 тыс. руб.
3.5. Меры по увеличению прибыли и повышению рентабельности ОАО «Аскольд»
Проведенный анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия ОАО "Аскольд" выявил тенденции снижения эффективности деятельности предприятия, что про явилось в снижении прибыли от основной деятельности до 73 тыс. руб. Этот факт является очевидным, что предприятие находится в достаточно неустойчивом финансовом положении, то есть не имеет средств для дальнейшего развития.
Положение предприятия усугубляется на фоне роста дебиторской задолженности, от сутствия постоянного денежного притока, роста постоянных затрат в составе себестоимости.
Так как целью работы любого предприятия является получение прибыли от осущест вления основной деятельности, то перед руководством предприятия стоят следующие зада чи:
- увеличить прибыльность от реализации продукции;
- стабилизировать поток денежной наличности и как следствие, улучшить показатели рентабельности предприятия.
Решением этих задач станут пути увеличения прибыли предприятия за счет:
- роста доходов от реализации продукции;
- оптимизации затрат;
- повышения уровня рентабельности.
Основным резервом повышения рентабельности и прибыльности предприятия являет ся оптимизация затрат. Снижение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции возможно за счет сокращения излишних затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры.
На исследуемом предприятии с 2005 г. внедряется методика бюджетирования. Так как, большую долю в себестоимости продукции составляют материальные затраты, то целью методики является наиболее рациональное приобретение и использование материалов. Это связано с поиском новых поставщиков с более низкими ценами на сырье, получение матери альных кредитов, а также постоянный контроль за фактическим отклонением затрат от нор мативных, что приведет к сокращению запасов.
Другим моментом методики является разработка бюджета управленческих и коммер ческих расходов, обоснованность их включения в себестоимость выпускаемой продукции.
Также путем улучшения финансового положения предприятия является оптимизация денежных потоков за счет увеличения оборачиваемости оборотных средств и получения оп латы за них, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. А
также юридического подхода при составлении договорных обязательств, начисление пени за каждый день просрочки оплаты за поставленную продукцию.
К недостаткам бухгалтерского подхода касательно дебиторской задолженности явля ется отсутствие резерва по сомнительным долгам. Его создание на предприятии будет спо собствовать сокращению расходов, принимаемых в целях бухгалтерского и налогового учета отчетного периода.
Следствием сокращения дебиторской задолженности станет сокращение кредитор ской задолженности предприятия перед бюджетом по налогам, работникам по заработной плате и другими предприятиями по выполнению договорных обязательств.
Важным источником увеличения объема выпускаемой продукции, а следовательно снижения себестоимости является повышение производительности труда и его организации. Производительность труда на предприятии ОАО «Аскольд» будет прямо зависеть от приоб ретения технически нового и современного оборудования, это в свою очередь приведет к снижению затрат для постоянного ремонта устаревшего оборудования.
При изучении организации бухгалтерского учета было выявлено, что ведение бухгал терского и налогового учета недостаточно автоматизировано. Компьютерная программа 1- С «Бухгалтерия» только приобретена и внедряется. Достаточно трудоемкое ведение бухгалтер ского и налогового учета требует внедрения автоматизированного учета не только отдела бухгалтерии, но и склада сбыта, а также рабочих мест для учета НЗП.
Результатом внедрения автоматизированной системы будет являться оперативное вы явление данных как для бухгалтерского учета, так и для целей управления предприятием.
Как упоминалось ранее, основным источником повышения рентабельности предпри ятия является снижение себестоимости выпускаемой продукции.
Управленческие расходы согласно учетной политике предприятие включает в себе стоимость готовой продукции.
Предлагаемая методика заключается в сокращении управленческих расходов, а имен но снижении размера ЕСН, начисляемого с заработной платы управленческого персонала.
На предприятии средняя численность персонала на 01.01.2005 г. составляет 1118 че ловек. Фонд оплаты труда составляет 3550768 руб. в месяц, при этом средняя заработная плата 3176 руб. Из начисленной заработной платы предприятие отчисляет в бюджет ЕСН по ставке 26 %, из них ПФ составляет 20 %, ФСС- 3,2 %; ТФОМС-2,0 %; ФФОМС-0,8 % . Кроме того, предприятие вносит взнос на страхование в ФСС в размере 1,5 %, так как пред приятие относится к данной группе риска. Итого предприятие отчисляет в бюджет налога 27,5 % от заработной платы.
Для того, чтобы сократить размер ЕСН предприятие создает пять новых организаций в форме обществ с ограниченной ответственностью и переводит их на упрощенную систему налогообложения. Согласно упрощенной системе налогообложения каждая новая организа ция может состоять из численности персонала не более 100 человек, и не вести бухгалтер ский учет, а также организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения пла тит налог по ставке 15 %, если базой служит разница между доходами и расходами органи зации. Созданные организации территориально останутся на прежних рабочих местах, но между этими организациями и ОАО «Аскольд» заключается договор аренды, где сумма за арендованное помещение устанавливается, можно сказать, символическая. Далее предпри ятия, работающие по упрощенной системе налогообложения отчисляют ЕСН от заработной платы персонала по ставке 14 %, взнос на страхование от несчастных случаев 0,2 %.
Действия предприятия заключаются в следующем:
Предприятие создает пять организаций от 80 до 100 человек в каждой:
- 000 «Фрегат» - 90 человек;
- 000 «Сервис» - 80 человек;
- 000 «Сервис +» - 95 человек;
- 000 «Сервис-контроль» - 98 человек;
- 000 «Сервис- быт» - 92 человека.
Итого: 455 человек.
Состав персонала новых организаций состоит из работников ОАО «Аскольд», переве денных согласно реорганизации предприятия. Между предприятием ОАО «Аскольд» и вновь созданными организациями заключается договор о предоставлении персонала (договор аут-сорсинга). Доходом новых организаций будет являться полученная плата за предоставление персонала, расходом - заработная плата с отчислениями по ставке 14,2 %, а также арендная плата. При этом плата за предоставленный персонал, то есть доход должен немного превы шать расходы организации, делается это для того, чтобы новая организация платила мини мальный налог- 1 % от величины дохода. Заработная плата персонала новых организаций остается прежняя.
Проведем сравнительный анализ предлагаемой методики в табл. 3.12 и 3.13.
Таблица 3.12
Суммарные расходы до внедрения методики
|
Расходы |
Расчет |
Сумма, в руб. |
|
Заработная плата управленческого персонала |
455 человек х 3176 руб. |
1445080 |
|
Отчисление на ЕСН 27,5%) в месяц |
1445080 х 0,0,275 |
397397 |
|
Итого: |
1842477 |
Таблица 3.13
Суммарные расходы после внедрения методики
|
Расходы |
Расчет |
Сумма в руб. |
|
Заработная плата управленческого пер сонала |
455 человек х 3176 руб. |
1445080 |
|
Отчисление на ЕСН (14,2%) в месяц |
1445080х0,142 |
205201 |
|
Арендная плата |
5 х 1000 |
5000 |
|
Итого |
1655281 |
Доходами новых организаций является полученная плата за предоставление персона ла -1660 000 руб.
Единый налог берется с установленной налоговой базы, в данном случае это разница между доходами и расходами организации. Единый налог всех новых организаций в сумме составил: (1660000- 1655281)х 15 % = 708 руб.
Итого налогов и взносов новых организаций, подлежащих уплате в бюджет составит:
(205201+708) -205909 руб.
Показатели ОАО «Аскольд» после внедрения мероприятия:
расходы – плата за услуги по предоставлению персонала 1660000 руб.
доходы - арендная плата -5000 руб., в том числе НДС к начислению 932 руб.
Сравним отчисление налогов в бюджет ОАО «Аскольд» после проведения мероприя тия в табл. 3.14.
Таблица 3.14
Анализ предлагаемого мероприятия в руб.
|
Показатель |
Период времени |
Сумма |
|
Налоги, подлежащие уплате в бюджет |
До проведения мероприятия |
536125 |
|
Налоги ОАО «Аскольд» и созданных организаций |
После проведения мероприятия |
205909+932= 206841 |
|
Экономический эффект |
329284 |
Таким образом, ОАО «Аскольд» после проведения мероприятия сократило управлен ческие расходы на 329284 рублей. Полученные от внедрении мероприятия средства могут быть направлены например на при обретение нового оборудования, что в свою очередь повысит производительность труда и сократит затраты на обслуживание устаревшего оборудования
3.6. Ценовая политика и цены на продукции ОАО «Аскольд»
В переходный период рыночной экономики цены должны отражать общественно необходимые затраты на производство и реализацию продукции, ее потребительские свойства, качество и платежеспособный спрос. Они используются как активное средство воздействия на рост эффективности производства, повышение качества и снижение себе стоимости продукции (работ, услуг). Предприятие обязано обеспечить экономическое обоснование цен, или проектов, расчетов, опережающий рост по сравнению с затратами, относительное удешевление продукции для потребителя. От решений в области ценообразования зависят перспективы роста торгового оборота и достижения рентабельности. Выбор стратегии ценообразования зависит от целей, пре следуемых предприятием.
Для исследуемого предприятия в настоящее время распространены договорные, рыноч ные цены. Цены на продукцию промышленного производства представлены в таблицах 3.1-3.8.
Таблица 3.1
Судовая трубопроводная арматура (2006 г.)
|
Наименование |
№ чертежа |
Dу, мм |
Ру, кгс/с м2 |
Масса, кг |
Цена без НДС, руб. |
|
КРАНЫ |
|||||
|
Проходной муфтовый натяжной |
ГИ-176 |
20 |
6 |
0,34 |
264,00 |
|
ГИ-585 |
26 |
6 |
0,63 |
293,00 |
|
|
Проходной муфтовый сальнико вый |
536-03.001 |
10 |
6 |
0,29 |
480,00 |
|
536-03.037 |
50 |
6 |
1,90 |
1215,00 |
|
|
Пробный натяжной с носиком для чистки |
536-35.698 |
10 |
6 |
0,26 |
889,00 |
|
ВН 47-41-3 |
15 |
6 |
0,45 |
718,00 |
|
|
ВН 47-41-4 |
20 |
6 |
0,71 |
853,00 |
|
|
536-ЗМ.335 |
10 |
6 |
0,26 |
797,00 |
|
|
Трехходовой муфтовый сальнико вый |
536-03.039 |
50 |
6 |
5,58 |
1381,00 |
|
536-03.041 |
50 |
6 |
5,48 |
1372,00 |
|
|
Трехходовой штуцерный сальни ковый |
536-35.691 |
10 |
25 |
0,88 |
1053,00 |
|
с «Т»-образной пробкой |
536-35.692 |
20 |
16 |
2,73 |
2302,00 |
|
536-35.693 |
25 |
16 |
3,00 |
2671,00 |
|
|
536-35.697 |
32 |
10 |
4,00 |
3355,00 |
|
|
536-ЗМ.287 |
10 |
25 |
0,88 |
1132,00 |
|
|
536-ЗМ.339 |
20 |
16 |
2,73 |
2534,00 |
|
|
536-ЗМ.512 |
32 |
10 |
4,00 |
2955,00 |
|
|
Трехходовой штуцерный сальни ковый |
536-35.694 |
10 |
25 |
0,88 |
1076.00 |
|
с «Г»-образной пробкой |
536-35.695 |
20 |
16 |
2,80 |
2320,00 |
|
536-35.696 |
32 |
10 |
4,10 |
3305,00 |
|
|
536-ЗМ.253 |
20 |
16 |
2,83 |
2478,00 |
|
|
536-ЗМ.332 |
10 |
25 |
0,87 |
1168,00 |
|
|
Трехходовой сальниковый флан цевый |
536-35.703 |
40 |
6 |
8,40 |
4193,00 |
|
с «Г»-образной пробкой |
536-35.704 |
50 |
6 |
12,30 |
5529,00 |
|
536-35.705 |
65 |
6 |
19,30 |
7028,00 |
|
|
536-35.706 |
80 |
6 |
23,80 |
8714,00 |
|
|
536-ЗМ.314 |
50 |
6 |
12,80 |
6286,00 |
|
|
Трехходовой сальниковый флан цевый |
536-35.699 |
40 |
6 |
8,30 |
4308,00 |
|
с «Т»-образной пробкой |
536-35.700 |
50 |
6 |
12,30 |
5445,00 |
|
536-35.701 |
65 |
6 |
19,10 |
7242,00 |
|
|
536-35.702 |
80 |
6 |
23,47 |
8915,00 |
|
|
536-ЗМ.340 |
80 |
6 |
24,97 |
11938,00 |
|
|
536-ЗМ.341 |
40 |
6 |
8,63 |
4974,00 |
|
|
536-ЗМ.350 |
50 |
6 |
12,86 |
6133,00 |
|
|
536-ЗМ.353 |
65 |
6 |
20,10 |
9355,00 |
Таблица 3.2
Арматура пожарная
|
Dу , |
Ру, |
Масса, |
Цена |
||
|
Наименование |
№ чертежа |
мм |
Кгс/с |
кг |
без НДС, |
|
м2 |
руб. |
||||
|
Клапан запорный угловой фланце |
595-35.089-02 |
32 |
10 |
8,45 |
6004,00 |
|
вый |
|||||
|
концевой пожарный |
595-35.087-02 |
50 |
10 |
11,00 |
7347,00 |
|
595-35.086-02 |
65 |
10 |
14,30 |
7945,00 |
|
|
Клапан запорный проходной |
595-35.090-02 |
32 |
10 |
9,20 |
6588,00 |
|
фланцевый концевой пожарный |
595-35.088-02 |
50 |
10 |
13,2 |
9242,00 |
|
595-35.096-01 |
65 |
10 |
15,30 |
8397, |
|
|
Ствол пожарный |
812-35.030 |
50 |
10 |
4,40 |
6483, |
|
812-35.030-02 |
65 |
10 |
5,40 |
6360, |
|
|
812-35.031-01 |
65 |
10 |
8,20 |
7735, |
|
|
Головка соединительная |
557-35.996 |
50 |
10 |
0,82 |
1325, |
|
557-35.996-01 |
65 |
12 |
0,98 |
1468, |
|
|
557-35.997 |
50 |
12 |
0,51 |
1184, |
|
|
Головка соединительная |
557-35.997-01 |
65 |
12 |
0,77 |
1329, |
|
557-35.998 |
50 |
12 |
0,94 |
1518, |
|
|
557-35.998-01 |
65 |
12 |
1,38 |
1831, |
|
|
557-35.999 |
50 |
12 |
0,83 |
1486, |
|
|
557-35.999-01 |
65 |
12 |
1,18 |
1822, |
|
|
Распылитель щелевой секторный |
588-30.004 |
0,09 |
122, |
||
|
588-30.006 |
0,09 |
160, |
|||
|
588-30.011 |
0,09 |
128, |
|||
|
588-30.012 |
0,09 |
143, |
|||
|
588-30.016 |
0,12 |
237. |
|||
|
588-30.020 |
,013 |
162, |
|||
|
588-30.028 |
0,20 |
239, |
|||
|
588-30.024 |
0,22 |
285. |
|||
|
588-30.032 |
0,30 |
366, |
|||
|
Распылитель регулируемый |
|||||
|
с конусным факелом |
588-30.077 |
0,24 |
525. |
||
|
Распылитель круговой регулируе мый |
588-30.080 |
0.51 |
390, |
||
|
Распылитель палубный |
|||||
|
телескопический регулируемый |
588-30.083 |
2,84 |
1773, |
||
|
Распылитель щелевой секторный |
588-30.103 |
0,52 |
157, |
||
|
с внутренней сферой |
|||||
|
Распылитель с конусным факелом |
588-30.109 |
0,10 |
252, |
||
|
588-30.114 |
0,10 |
252, |
|||
|
588-30.116 |
0,30 |
297, |
|||
|
Распылитель струйный |
588-30.107 |
0,18 |
206, |
||
|
с плоским факелом |
588-30.125 |
0,30 |
262, |
||
|
588-30.126 |
0,32 |
270, |
|||
|
Распылитель центробежный осе вой |
ИТШЛ 494.721.002 |
0,22 |
390, |
Таблица 3.3
Арматура фланцевая
|
Наименование |
№ чертежа |
Dу, мм |
Ру Кгс/с м2 |
Масса, кг |
Цена без НДС, руб. |
|
Клапан запорный проходной |
521-01.126 |
32 |
25 |
6,75 |
5555,00 |
|
фланцевый |
521-35.3382 |
40 |
25 |
10,00 |
5463,00 |
|
521-35.3381 |
50 |
25 |
12,50 |
5584,00 |
|
|
521-35.3378 |
50 |
40 |
19,50 |
7402,00 |
|
|
521-35.3439 |
40 |
25 |
12,00 |
9537,00 |
|
|
521-35.3442 |
50 |
10 |
17,80 |
10396,00 |
|
|
Клапан запорный угловой флан цевый |
521-35.3440-02 |
40 |
10 |
11,60 |
7059,00 |
|
521-35.3441-02 |
50 |
10 |
16,00 |
8039,00 |
|
|
521-35.3388 |
50 |
25 |
11,60 |
5791,00 |
|
|
521-35.3388-03 |
50 |
25 |
11,60 |
6159,00 |
|
|
Клапан невозвратно-запорный |
522-35.4149 |
40 |
10 |
11,30 |
9202,00 |
|
проходной фланцевый |
522-35.4151 |
50 |
25 |
18,00 |
10957,00 |
|
522-35.4068 |
40 |
25 |
10,00 |
4501,00 |
|
|
522-35.4076 |
50 |
25 |
12,40 |
5616,00 |
|
|
Клапан невозвратно-запорный |
522-35.4150 |
40 |
25 |
11,30 |
10859,00 |
|
угловой фланцевый |
522-35.4153 |
50 |
25 |
16,00 |
10585,00 |
|
522-35.4080 |
50 |
25 |
11,60 |
5796,00 |
|
|
Клапан невозвратно-проходной фланцевый |
522-35.4152 |
50 |
25 |
15,50 |
7370,00 |
Таблица 3.4
|
Dу, |
Ру, |
Масса, |
Цена |
||
|
Наименование |
№ чертежа |
мм |
КГС/С |
кг |
без НДС, |
|
М2 |
руб. |
||||
|
Кран банный |
ВН 52-60-1 |
20 |
6 |
0,88 |
1130,00 |
|
Кран для умывальника поворотный со струёй и сеткой |
|||||
|
ВН 52-60-4 |
15 |
6 |
0,43 |
2294,00 |
|
|
Кран водоразборный |
ВН 52-60-6 |
15 |
6 |
0,40 |
601,00 |
|
ВН 52-60-7 |
20 |
6 |
0,70 |
637,00 |
|
|
536-ЗМ.318 |
20 |
6 |
0,72 |
898,00 |
|
|
536-ЗМ.347 |
15 |
6 |
0,41 |
765,00 |
|
|
Смеситель к умывальнику |
353-ЕЗб |
15 |
6 |
0,18 |
3786,00 |
|
Насадка для душа |
353-03.037 |
15 |
2-5 |
0,20 |
1059,00 |
|
Кран-смеситель самозапорный с |
353-26.001 |
6 |
4 |
1,85 |
5700,00 |
|
верхней камерой смешения |
|||||
|
Кран для умывальника |
535-ЗМ.40 |
0,05 |
4086,00 |
||
|
Клапан запорный угловой штуцерный |
521-35.3383 |
20 |
40 |
2,40 |
5691,00 |
|
Клапан запорный проходной фланцевый с электромагнитным и ручным приводом |
ИТШЛ 492.185.001 |
80 |
10 |
32,50 |
48698,00 |
|
Клапан запорный проходной фланцевый |
587-35.8721-05 |
50 |
10 |
16 |
34341,00 |
|
муфтовый |
521-03.123 |
20 |
16 |
0,65 |
520,00 |
|
521-03.124 |
25 |
16 |
1,20 |
616,00 |
|
|
521-03.125 |
32 |
16 |
1,40 |
685,00 |
|
|
521-03.126 |
40 |
16 |
2,00 |
812,00 |
|
|
521-03.127 |
50 |
16 |
2,70 |
1124,00 |
|
|
521-03.129 |
15 |
16 |
0,50 |
478,00 |
|
|
521-03.130 |
20 |
16 |
0,70 |
653,00 |
|
|
521-03.131 |
25 |
16 |
1,13 |
673,00 |
|
|
521-03.132 |
32 |
16 |
1,45 |
961,00 |
|
|
521-03.133 |
40 |
16 |
2,30 |
1123,00 |
|
|
521-03.134 |
50 |
16 |
2,90 |
1283,00 |
|
|
521-03.135 |
65 |
16 |
5,40 |
1775,00 |
|
|
Клапан запорный угловой штуцерный |
521-35.3200-01 |
32 |
400 |
12,60 |
20264,00 |
|
521-35,3243 |
20 |
400 |
7,60 |
16390,00 |
|
|
521-35,3248 |
15 |
400 |
700 |
14582,00 |
|
|
521-35.3246 |
10 |
400 |
3,33 |
10517,00 |
|
|
521-35.3247 |
6 |
400 |
3,30 |
10729,00 |
|
|
Клапан запорный проходной штуцерный |
521-35.3238 |
10 |
400 |
3,80 |
10823,00 |
Санитарно – бытовая техника
Таблица 3.6
|
Наименование |
№ чертежа |
Dу,мм |
Ру, кгс/с М2 |
Масса, кг |
Цена без НДС, руб. |
|
штуцерный |
522-35.4075-01 |
20 |
40 |
2,40 |
5903,00 |
|
Клапан невозвратно-управляемый |
522-35.3911 |
20 |
400 |
7,80 |
15497,00 |
|
штуцерный |
522-35.3912 |
10 |
400 |
4,00 |
8636,00 |
|
Клапан невозвратно-запорный проходной штуцерный |
522-35.3927 |
10 |
400 |
4,70 |
10428,00 |
|
Клапан невозвратный проходной штуцерный |
587-03.060 |
15 |
Рр=125 |
1,12 |
4166,00 |
Клапаны невозвратные
Таблица 3.7
Арматура регулирующая
|
Наименование |
№ чертежа |
Dу,мм |
Ру, кгс/с М2 |
Масса, кг |
Цена без НДС, руб. |
|
525-35.2323-04 |
15/20 |
27,10 |
36228,00 |
||
|
525-35.2323-05 |
15/20 |
Рред 5 ...35 |
25,40 |
34595,00 |
|
|
Клапан редукционный проходной штуцерный |
525-03.044 |
15/20 |
Рред 45...100 |
27,00 |
52227,00 |
|
525-03.044-01 |
15/20 |
Рред 100...2000 |
26,80 |
53845,00 |
|
|
Рр400 |
|||||
|
Клапан редукционный угловой штуцерный |
525-35.2634-04 |
10 |
Рред 4...18 |
7,85 |
15072,00 |
|
525-35.2634-05 |
10 |
Рред 4...10 |
6,95 |
15072,00 |
|
|
Рр 200...30 |
|||||
|
Клапан редукционный проходной штуцерный |
525-03.043 |
15/20 |
Рред 5...45 |
34,00 |
60425,00 |
|
Рр400 |
|||||
|
525-03.043-01 |
15/20 |
Рред 45...10 0 |
36,00 |
64544,00 |
|
|
Клапан дроссельный проходной |
525-03.055 |
32 |
10 |
0,77 |
3529,00 |
|
бесфланцевый |
525-03.056 |
40 |
10 |
1,60 |
3879,00 |
|
525-03.057 |
50 |
10 |
1,95 |
4272,00 |
|
|
525-03.058 |
65 |
10 |
2,90 |
4635,00 |
|
|
525-03.055-01 |
32 |
10 |
0,86 |
2796,00 |
|
|
525-03.057-01 |
50 |
10 |
2,10 |
2931,00 |
|
|
525-03.058-01 |
65 |
10 |
3,20 |
3442,00 |
|
|
Клапан дроссельный штуцерный |
525-35.2614 |
10 |
400 |
7,50 |
15145,00 |
|
525-35.2675-01 |
10/20 |
200 |
7,00 |
18708,00 |
|
|
525-35.2675-02 |
10/20 |
400 |
7,00 |
18708,00 |
Таблица 3.8
Клапаны манометровые, колонки указательные
|
Наименование |
№ чертежа |
Dу,мм |
Ру, кгс/с М2 |
Масса, кг |
Цена без НДС, руб. |
|
Клапан для манометров |
521-35.3126 |
6 |
400 |
1,65 |
3674,00 |
|
521-02.009-05 |
6 |
100 |
0,66 |
1992,00 |
|
|
521-35.3404 |
6 |
100 |
0,70 |
1828,00 |
|
|
521-35.3404-04 |
6 |
100 |
0,70 |
2197,00 |
|
|
521-35.2810-03 |
6 |
160-200 |
1,23 |
4650.00 |
|
|
521-35.2810-04 |
6 |
250 |
1,22 |
4650,00 |
|
|
Колонки указательные |
598-03.082-01 |
10 |
40 |
7,10 |
4486,00 |
|
598-03.083-01 |
10 |
10 |
7,20 |
4238,00 |
|
|
598-03.084-02 |
10 |
10 |
7,30 |
4644,00 |
|
|
598-03.084-03 |
10 |
10 |
7,30 |
4679,00 |
|
|
598-03.084-04 |
10 |
10 |
7,30 |
4650,00 |
Продукция предприятия востребована, но оно должно систематически заниматься стра тегией ценообразования, чтобы выдержать рыночную конкуренцию.
Таблица 3.9.2
Анализ структуры основных средств (ОС) за май 2005 по цеху № 33
|
Наименование ОС |
Сумма амортизац. отчисле ний |
Балансовая стоимость |
Сумма износа |
Процент износа основных средств |
Остаточная стоимость |
|
Здания |
3985 |
4659267 |
1764702 |
37,88 |
2894565 |
|
Силовые маши ны и оборудо вание |
755 |
788688 |
785529 |
99,6 |
3159 |
|
Рабочие маши ны и оборудо вание |
2838 |
7630680 |
7474567 |
97,95 |
166112 |
|
Вычислитель ная техника |
339 |
18930 |
4686 |
24,75 |
12244 |
|
Инструменты |
0 |
7460 |
7460 |
100 |
0 |
|
Транспортные средства |
0 |
134027 |
134027 |
100 |
0 |
|
Инвентарь |
0 |
740419 |
740419 |
100 |
0 |
|
Итого по цеху: |
7917 |
13979471 |
10911390 |
3076080 |
Из таблицы 3.9.2 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме основных производственных фондов в цеху занимают силовые машины и оборудование, а также рабо чие машины. При этом по этим же объектам основных средств велик процент износа, что отрицательно влияет на производственную деятельность цеха, способствует выпуску некаче ственных изделий. Значительно улучшить состояние основных средств в цеху могло бы вне дрение нового оборудования, которое позволило бы выпускать новые изделия, повысить ка чество выпускаемых изделий и быть конкурентоспособными на рынке сбыта.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании изучения теоретических источников и практического материала, свя занных с решением задач формирования и отражения достоверной информации показателей прибыли в финансовой отчетности привели к следующим выводам, отраженным отчете по практике.
1. При изучении бухгалтерского и налогового учёта исследуемого предприятия установлено, что предприятием получена чистая прибыль в размере 73 тыс. руб. с учётом отложенных налоговых активов и обязательств. Согласно ПБУ 18/02 суммы отложенных налогов отражены в формах бухгалтерской отчётности организации за 2005 г. Чистая прибыль предприятия в размере 73 тыс. руб. по решению совета директоров направлена на пополнение резервного капитала, так как финансовое положение предприятия недостаточно устойчивое.
2. Результаты анализа деятельности исследуемого предприятия показали:
- рентабельность объёма продаж в 2005 г. значительно снизились за счёт роста себестоимости продукции на36528 тыс. руб. На рост себестоимости реализации продукции существенное влияние оказал рост цен на материально – энергетические ресурсы и транспортные перевозки, что привело к пропорциональному росту продажных цен на 26498 тыс. руб. В свою очередь, рост цен в 2005 г. привёл к снижению спроса на продукцию и прибыли от продаж на 183 тыс. руб. Значительное влияние на рост себестоимости оказало увеличение управленческих расходов в составе себестоимости;
- по результатам операционного анализа можно сделать вывод, что удельный вес постоянных расходов в составе себестоимости продукции превосходит удельный вес переменных расходов, в связи с этим воздействие операционного рычага возрастает.
3. Исследуемое предприятие ОАО "Аскольд" обеспечивает экономическое обоснование цен, опережающий рост по сравнению с затратами, относительное удешевление продукции для потребителя.
Основным источником повышения рентабельности и прибыльности предприятия является – оптимизация затрат. Снижение себестоимости продукции возможно за счёт сокращения излишних затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. А так же повышение рентабельности возможно за счёт оптимизации денежных потоков – увеличения оборачиваемости оборотных средств и получения оплаты за них, проведения систематической инвентаризации дебиторской задолженности.
Улучшение состояния основных средств в цеху № 33 на базе внедрение нового оборудования, позволило бы расширить ассортимент выпускаемой продукции, повысить качество выпускаемых изделий и быть конкурентно способными на рынке сбыта.
Снижение себестоимости реализуемой продукции возможно и за счет сокращения управленческих расходов. Предлагаемая методика сокращения управленческих расходов ме тодом реорганизации предприятия, и создания новых организаций с упрощенной системой налогообложения позволит сократить затраты предприятия на отчисления из заработной платы работников. Размер рассчитанного экономического эффекта от внедрения мероприя тия сократит затраты предприятия на 329284 руб. в месяц.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
КОДЫ |
||
|
0710001 |
||
|
31 |
12 |
05 |
|
44179299 |
||
|
2535003572 |
||
|
64.11 |
||
|
90 |
16 |
|
|
384 |
на 31 декабря 2005 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ОАО АСКОЛЬД_____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Производство судовой арматуры по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО
ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) г. Арсеньев ул. Заводская 5
|
31.12.2005 |
|
31.12.2005 |
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
АКТИВ |
Код пока зателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
2374 |
|
|
Основные средства |
120 |
173004 |
149887 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
173004 |
152261 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
295419 |
288529 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
157820 |
171640 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
134580 |
112712 |
Продолжение прил. 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
2503 |
2800 |
|
товары отгруженные |
215 |
||
|
расходы будущих периодов |
216 |
||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
516 |
1377 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
9880 |
3455 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
36910 |
42705 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
27110 |
30942 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
6253 |
7418 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
348462 |
342107 |
|
БАЛАНС |
300 |
520466 |
494368 |
Продолжение приложения 1
|
ПАССИВ |
Код пока зателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
197 |
197 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
210796 |
210796 |
|
Резервный капитал |
430 |
||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
36534 |
||
|
резервы, образованные в соответствии с уч редительными документами |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
54955 |
70912 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
266153 |
282110 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
158563 |
147272 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
84403 |
53456 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
60846 |
30376 |
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
14291 |
12893 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
5380 |
5477 |
|
задолженность по налогам и сборам |
626 |
3886 |
4710 |
|
прочие кредиторы |
|||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
4847 |
706 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
7500 |
10824 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
255313 |
212258 |
|
БАЛАНС |
700 |
521466 |
494368 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
910 |
||
|
Арендованные основные средства |
|||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
24047 |
23695 |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
Руководитель Печенкин В.И. Главный бухгалтер Сорока Н.П. подпись расшифровка подпись расшифровка
"31" декабря 2005 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
КОДЫ |
||
|
0710001 |
||
|
31 |
12 |
05 |
|
44179299 |
||
|
2535003572 |
||
|
64.11 |
||
|
90 |
16 |
|
|
384 |
на 31 декабря 2005 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ОАО «Аскольд» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО_______________________ ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
|
Показатель |
За отчет ный пери од |
За анало гичный период предыду щего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продук-ции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и анало-гичных обязательных платежей) |
010 |
982420 |
791145 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,услуг |
020 |
883933 |
700030 |
|
Валовая прибыль |
029 |
98487 |
91115 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
4888 |
4075 |
|
Управленческие расходы |
040 |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
93599 |
87040 |
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
396 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
22080 |
|
|
Прочие операционные доходы |
090 |
12710 |
605 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
8799 |
233 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
345 |
251 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
10740 |
13399 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
65253 |
74264 |
Продолжение прил. 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
56 |
78 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
23 |
89 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
15660 |
19309 |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного |
190 |
49593 |
54955 |
||
|
периода |
|||||
|
СПРАВОЧНО. |
200 |
||||
|
Постоянные налоговые обязательства |
|||||
|
(активы) |
|||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
||||
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
|||||
|
Показатель |
За отчетный |
За аналогичный |
|||
|
период |
период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы, пени и |
210 |
||||
|
неустойки, признанные |
|||||
|
или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании |
|||||
|
Прибыль (убыток) |
220 |
||||
|
прошлых лет |
|||||
|
Возмещение убытков, |
230 |
||||
|
причиненных неиспол - |
|||||
|
нением или ненадлежащим |
|||||
|
исполнением |
|||||
|
обязательств |
|||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной |
240 |
||||
|
валюте |
Руководитель ______ А. Б. Кольцов Главный бухгалтер М. П. Твердохлеб
подпись расшифровка подпись расшифровка
"31" декабря 2005 г.
Повышение за-работной платы рабочего персо-нала
Рост цен на материалы и энергоресурсы
Рост коммерчес-ких расходов
Рост себе-стоимости продук-ции
Рост цен на реализуе-мую про-дукцию
Рост вы-ручки от продажи продукции
Прибыль от основной деятельности
Начальник цеха
Зам. начальника цеха по производству
Завхоз
Начальник планово-экономического отдела
Начальник производственно-диспетчерского отдела
Начальник технического отдела
Старший мастер
Мастер токарного участка
Мастер фрезерного участка
астер
Координатно-расчётного участка
Мастер
Участка станков с ЧПУ
Мастер шлифовального участка
Формирование финансового результата
Производство
1. Выручка от реализации продукции (без косвенных налогов)
2. (-) Переменные расходы (ПР)
3.(=) Маржинальный доход
4. (=) Постоянные (относительно стабильные расходы (СР))
5. (=) Финансовый результат (прибыль или убыток)