Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
1.Сущность гос-ва и права. Сущ-т 2 подхода к трактовке сущ-ти гос-ва:1)классовый-сущ-ть гос-ва опр-ся как выраж-е интересов экономически господствующего класса и навязывание воли этого класса всему общ-ву.(марксистский).2)общесоциальный-способность объединять все общ-во,разрешать возникающие противоречия и конфликты,выступать ср-вом достижения соц.согласия и компромисса. Гос-во-властно-политич.орг-ция общ-ва,обладающая гос.суверенитетом,соц.аппаратом упр-я и принуждение,устанавл.правопорядок на определенной тер-рии.Признаки:1.Публичная власть.2.Территор.орг-ция,т.е.очерчены границы,пределы осущ-я гос.власти.3.Гос.суверенитет ,т.е.верховенство гос.власти внутри страны.4.Всеобъемлющий общеобязат.хар-р актов гос-ва,т.е.принимать,изменять,отменять юр.нормы,к-рые распр-ют свое действие на все население страны.5.Гос.казна. Право-это система общеобязат.норм.Объективное право,т.е.ист-ки,к-рыми мы польз-ся(нпа)в РФ(по юрид.силе).1.Конституция РФ.2.международ.д-ры.3.фкз.4.фз.5з-ны с/ъ рф.6.указы през-та РФ.7.постановления прав-та РФ.8.нпа иных фед.орг.испол.вл.(акты фед.министерств).9.нпа орг.испол.вл.в с/ъ РФ(хаб.кр-акты,принятые губернатором и прав-вом края).10.акты мун.обр-й(акты мэра,администрации).Субъективное пр.-мера должного поведения,т.е.правоотнош-я-вид общ.отн-й,к-рые регул-ся нормами права;состоит из 3 обязат.эл-тов:1)субъектный состав(участники,стороны).2)объект(по поводу чего возникают права и обяз-ти с/ъ)3)содержание(субъективные права и юр.обяз-ти).Система права:1.правовая норма(первооснова права формально-определ.общеобяз.пр-ло поведения).2.правовой институт-совок-ть пр.норм,регулир.сходные общ.отн-я и входящих в соответств.отрасль.3.подотрасль права-совок-ть пр.норм,пр.институтов,регулир.однородные общ.отн-я.4.отрасль права-сис-ма пр.норм,институтов,подотраслей,регул.определ.сферу общ.отн-й специфическим методом. 2.Сущность,признаки,функции и принципы права. Право имеет общесоциальную сущ-ть, служит интересам каждого чел-ка, обеспечивает организованность, упорядоченность, стабильность и развитие соц. связей. Право — это сис-ма обязательных пр-л поведения (норм), формально определенных и закрепленных в офиц. Док-тах, поддерживаемых силой госуд. принуждения.Признаки: 1. Право состоит из норм, т. е. из пр-л поведения, к-рые явл. Обязател.. 2. Исполн-е норм права обеспечивается и охраняется гос-вом. 3. Нормы права обязательно выражены в офиц. форме. 4. Юрид. нормы отличаются формальной определенностью. 5. Нормы права образуют не просто совокупность, а именно систему. Регулятивная функция права заключ-ся в регулировании, упорядочении общ. отношений, установлении такого их состояния, к-рое диктуется наиболее важными интересами общ-ва на данном этапе его развития. Эти интересы аккумулируются и выражаются представительными (законодат.) органами, избираемыми больш-вом взрослого населения.Охранительная ф-ция права заключ-ся в охране установленных (социально полезных) обществ. Отношений от различного рода посягательств со стороны правонарушителей.Она осущ-ся в основном принятием и применением запрещающих норм, к-рые предусматривают юр. ответст-ть в случае нарушения правовых запретов.1. принцип демократизма — выраж-ся в законодат. предоставлении возможностей широким слоям насел-я принимать участие в обсуждении и принятии нпа, влиять на содержание и практику применения уже действующих, реально использовать все формы представительной и непосредственной демократии.2. принцип гуманизма – заключ-ся в том, что право закрепляет такие отношения между общ-вом, гос-вом и индивидом, к-рые основаны на человеколюбии, уважении личности, создании всех условий для ее нормального существ-я и развития, приоритетности прав и свобод чел-ка. 3. принцип законности — означает, что все с/ъ обществ. отношений — гос-во, его органы, должностные лица, орг-ции и граждане должны точно и неуклонно соблюдать з-ны и подзаконные акты, к-рые, в свою очередь, д. не противоречить друг другу, обеспечивая верховенство закона, соответствовать конституции и объективным закономерностям обществ.развития.4. принцип равноправия - выражается в законодат. закреплении равенства всех граждан независимо от национ., половой, религиозной и иной принадлежности, должностного или иного положения. Они должны иметь равные общегражданские права и обяз-ти, в одинаковой степени отвечать перед з-ном.5. принцип справедливости - заключается в том, что при регулировании отношений преимущественно использ-ся ср-ва убеждения в необходимости определенного поведения, при правонарушении поступок чел-ка оценивается в соответствии с моральными воззрениями больш-ва членов общ-ва, а мера наказания — в соответствии с хар-ром содеянного.6. принцип единства прав и обяз-тей - состоит в направлении поведения участников регулируемых отношений с помощью детально сбалансированных, взаимно корреспондирующих прав и обяз-тей. 3.Источники(формы)права. Источники права(формы)-формы закрепления(внешнего выражения)пр.норм:1)в материал.смысле-соц.-экон.условия жизни общ-ва,определяющие гос.и полит.строй.2)как источник познания-дошедшие до нашего времени различ.историч.док-ты,религиоз.мировозрения.3)в формально-юридич.смысле:-правовой обычай,-юридич.прецендент(судейный,администрат.),-НПА. Правовой обычай-санкционированное гос-вом пр-ло поведения,утвердившееся в общ-ве в рез-те многократного повторения(ставшее традицией).Правовыми становятся общепризнанные одобряемые гос-вом обычаи.Гос-во придает им обязательную и прим-ся в гос-вах Азии,Африки,Лат.Ам.и междунар.праве.В национ.-прав.сис-мах развитых гос-в роль прав.обычаев невелика.В России их прим-е ограничено законод-но(в ГК РФ-только обычаи делового оборота).Юр.прецендент(судеб.администр.)-письменное или устное решение судебного или администр.органа,ставшее образцом для рассмотр-я аналогич.дел в будущ.Один из главных ист-ков права в Англии,США,Канаде,Австралии идр.В РФ хар-р судеб.прецендента имеют руководящие разъяснения Пленума Верховного Суда,являющ.обязат.для всех судов.Прав.доктрина-компетентное суждение по прав.вопросам на опред.этапе историч.разв-я признавалась источ-м права.Римские юристы имели право давать разъяснения,обязат.для судов.Сред.века-комментарии голоссаторов.В РФ не призн-ся офиц.источ-м права.Однако все юристы польз-ся научными комментариями з-нов.Д-ры нормативного содерж-я-это соглаш-я различ.с/ъ права,к-рые сод-т общ.пр-ла,регулир.отн-я сторон.НПА-это правотворческий док-т,принятый в установл.пор-ке компетентным органом и создающий новые прав.нормы.Основной ист-к права в РФ,Франции,Германии идр. 7. Структура правовой нормы,клас-ция норм права. Правовая норма – общеобязательное, формально определенное правило поведения, установленное или санкционированное гос-во, рассчитанное на неоднократное применение,к-рая непосредственно или в сочетании с др.нормами права предост-ет лицам права и обяз-ти. Стр-ра логической нормы права:1.гипотеза-содержится описание юридич.факта,служащего основанием возникновения,измен-я или прекращ-я прав и обяз-тей с/ъ.2.диспозиция-сама модель правомерного поведения, устанавливающая права и обяз-ти участников общ-го отнош-я.Виды д.:управомачивающая-вариант дозволенного поведения,обязывающие-вариант должного поведения,запрещающие-вариант недозволенного поведения.Диспозиция-сама суть нормы.3.санкция-это негативные последствия нарушения с/ъ предписания правовой нормы,устанавливаемые путем определения вида и меры возможного наказания(предупреждение,штраф,конфискация) Класс-ция прав.норм:1.По предмету правового регулирования-это нормы различ.отраслей права: -конституц.,-администр.,-гражд.и др.,2.В завис-ти от хар-ра регулируемых отнош-й нормы внутри отрасли права:-нормы материального права-они отвечают на ? «что должны?» или «на что имеют право»с/ъ обществ.отнош-я;-нормы процессуального права-отвечают на ? «как?»необходимо поступить,чтобы реализовать принадлежащие права и обяз-ти.3.По методу правов.регулир-я:-императивные,к-рая строго предписывают единственно возможный вариантправомерного поведения, сложившихся жизненных обст-в не оставляющие выбора с/ъ(констит.,админ,угол.нормы);-диспозитивные-они предоставляют с/ъ возм-ть в определ.пределах самим определять конкретное содержание своих прав и обяз-тей(гражд,семейн.право);-поощрительные-предписания,касающиеся возм-ти поощрения за осуществ-е с/ъ действий желательных для гос-ва или общ-ва и выступают в качестве стимулятора для такого «+»поведения(много примеров в военных отн-ях,образ-и,труд.право).4.По выполняемым ф-циям:-регулятивные нормы направленные на позитивное регламентирование общ.отн-й;-охранительные нормы вступающие в действие только в случае неправомерного поведения с/ъ,т.е.при наруш-и самих регулятив-х норм.5.По степени обобщения предназначения:-общие нормы,к-рые распр-ся на всех лиц,проживающих на данной тер-и;-специальные нормы действуют только в отн-и опр-й категории лиц.6.В зависимости от роли выполняемой в процессе правового регулирования общ.отн-й:- 8. Система права. Система права — это внутренняя стр-ра права (строение, организация), к-рая складывается объективным образом как отражение реально существующих и развивающихся общ.отнош-й. Система права:-выражает существующую правовую действительность, не есть рез-т произвольных действий тех, кто создаст нормы права;-предопределена социальным строем общ-ва и соответственно интересами и потребностями людей;-показывает, из каких частей, элементов состоит право и как они соотносятся между собой. Объективная природа системы права означает, что прав. нормы и др. образования системы права строятся по объективным критериям.Структурные Эл-ты системы права — это норма права(первооснова права формально-определ.общеобяз.пр-ло поведения), отрасль права(сис-ма пр.норм,институтов,подотраслей,регул.определ.сферу общ.отн-й специфическим методом), подотрасль права(совок-ть пр.норм,пр.институтов,регулир.однородные общ.отн-я), институт права (совок-ть пр.норм,регулир.сходные общ.отн-я и входящих в соответств.отрасль), субинститут(какая-то часть норм правового института (например, в институте необходимой обороны угол. права можно выделить субинститут ср-в необходимой обороны)). 9. Правомерное поведение. Правонарушение и юридическая ответственность. Правомерное поведение-это урегулированное нормами позитивного права сознательно-волевое,соц.-значимое поведение людей и их коллективов,влекущее юр.последствия.Осн.харак-ки:-соц.полезность и желательность,-соответствие предписаниям норм права его целям и принципам,-добровольность и осознанность осущ-я этого варианта поведения,направленность с/ъ на его реализацию,-убежденность и ответственность личности в своих поступках,-гарантир-сть его гос-вом обеспеч-я,охрана.Виды ПП: По с/ъ права - действия (бездействие) физ., юр. лиц, гос-ва и т.д.;По объективной стороне - действия (бездействие);По отношению законодателя к правомерному поведению - желательное, допускаемое, необходимое;По направленности воли – юр. поступки, юр. акты. Правонарушение — виновное противоправное деяние дееспособного лица, к-рое наносит вред общ-ву. Признаки правонарушения:-действие или бездействие;-противоправность поведения (при этом не имеет значения тот факт, что правонарушитель не знает требований з-на);-виновное поведение человека;-причинение вреда общ-ву, гос-ву, гражданам либо создание угрозы наступления такого вреда.Надо заметить, что не всякое причинение вреда явл. правонарушением (таковы необходимая оборона, крайняя необходимость и т. д.);-совершение деяния дееспособным лицом.Преступление - это правонарушение, несущее высокую соц. опасность.Преступления наносят ущерб осн.правам и свободам чел-ка, существованию общ-ва и гос.строя. К преступлениям отн-ся убийство, умышленное причинение вреда здоровью, изнасилование, грабеж и т.д., т.е. все деяния, к-рые запрещены уголов. закон-вом и за к-рые следуют строгие наказания.Проступок — правонарушение, к-рое характеризуется меньшей степенью соц. опасности.За проступки полагаются наказания неуголовного хар-ра — штрафы, предупреждения, возмещение ущерба. Юр. ответ-ть — применение мер гос.принуждения по отношению к правонарушителю. За свои деяния чел-к отвечает перед законом и судом (этим юр. ответ-ть отличается от моральной, где основным мерилом оценки поведения явл. стыд и совесть чел-ка). Юр.ответ-ть имеет сл. признаки:-наступает только за те деяния, к-рые предусмотрены правовыми нормами;-налагается только за совершенные поступки, а не за мысли или намерения;-налагается компетентными гос.органами в ходе.Виды:-уголов.,-администр.,-гражд.,-дисциплинарная. 41.Источники нал. права КРФ ,иные фед. З-ны и др. нпа составляют источники или формы права: -КРФ; -ФКЗ РФ; -ФЗ РФ; -з-ны субъектов РФ; -иные нпа; -указы президента РФ; -постановления пр-ва Рф; -нпа фед. Органов исполнительной власти; -нпа органов исполнит. власти субъектов РФ; -нпа мун. Образований; -локальные правовые акты; -международные договоры. Зак-во о НиС и иные нпа о НиС состоит из: (обратная сила) -зак-ва Рф (НК РФ и з-ны, принятые в соотв. с НК РФ) -зак-во субъектов РФ о НиС (принятые в соотв. с НК РФ) -нпа мун. образований о мест. НиС, принятых представительным органом в ссотв. с НК Рф. Значение зак-ва о НиС:1)уст. виды НиС; 2)основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате НиС; 3)принципы введения в действие и прекращение действия, в том числе налогов субъектов и мун.образований;4)права и об-ти н/пл,н/органов и др. участников;5)формы и методы н/контроля; 6)отв-ть за нарушение права.Однако сборы м.б. установлены иными нпа,но об этом д.б. сказано в НК РФ. 40. ВНП, ее назн-е и порядок проведения Выездная НП провод. на тер-ии (в помещении) н/п на основ. реш-я руков-ля (зам-я руководителя) нал.органа. В случае, если у н/п отсут-ет возмож-ть предоставить помещение для провед-я ВНП, ВНП м. провод-ся по месту нахожд. нал. органа.Реше-е о проведении ВНП выносит нал.орган по месту нахожд-я орг-ии или по месту жит-ва ФЛ.ВНП в отнош. одного н/п м. проводиться по одному или неск. налогам.Предметом ВНП явл. правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.В рамках ВНП м.б. проверен период, не превыш. 3-х календ. лет, предшеств-х году, в кот. вынесено реш-е о провед. проверки.Нал.органы не вправе проводить 2 и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период.ВНП не м. продолжаться более 3-х мес. Указанный срок м.б. продлен до 4-х мес, а в искл. случаях - до 6 месяцев. Основания и порядок продления срока ВНП (приложение 2 к приказу ФНС от 25.12.06.): -ВНП крупнейших н/пл -получение инф-и о наруш-х после ВНП -при форс-мажоре на террит-и ВНП -ВНП орг-й, имеющих обособл.подразд-я -непредостав-е док-в. Реш-е о продлении срока принимает рук-ль (зам.рук-ля)ФНС. Общий срок приост-я проведения ВНП не м.превышать 6мес.,но м.б.увеличен на 3мес.при необход-ти получ-я инфор-и от иностр.орга-й. Последствия: приостан-ся дейст-я нал.ор-на по истреб-ю док-в у н/пл+возвращаются все подленники+приостан-ся действия нал.органа на террит-и н/пл, связанной с проверкой. В рамках ВНП нал. орган вправе проверять деят-ть филиалов и представит-в н/п. Нал.ор-н вправе проводить самостоят.ВНП по вопросам правильности исчис-я и своеврем-ти уплаты регион.и местных налогов, но не более одной ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период, и не более 2-х ВНП в теч-е одного кален.года в отнош-и одного филиала или представ-ва н/пл. при этом срок самостоят.ВНП не м.превышать 1мес.Срок проведения ВНП исчисл-ся со дня вынесения реш-я о назнач. проверки и до дня составл. справки о провед. проверке.Рук-ль (зам. рук-ля) нал. органа вправе приостан. провед-е выездной НП для:1) истребования док-ов (инф-ии);2) получ-я инф-ии от иностр-х гос-х органов в рамках м/унар-х дог-ов РФ;3) провед-я экспертиз; 4) перевода на рус. язык док-ов, представл-х н/п на ин.языке.Повторной ВНП н/п призн. ВНП, провод. независимо от времени проведения предыд. проверки по тем же налогам и за тот же период.Повторная ВНП н/п может провод-ся: 1) вышестоящим нал.органом - в порядке контроля за деят-тью нал. органа, провод-го проверку;2) нал. органом, ранее провод-им проверку, на осн-ии реш-я его рук-ля (зам. рук-ля) - в случае представл. н/п уточненной нал. декларации, в кот. указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Если при проведении повт.ВНП выявлен факт совершения нал.правонаруш-я,кот.не было выявлено ранее,к н/пл не примен-ся нал.санкции!,за искл.сговора м/у должн.лицом нал.ор-на и н/пл.ВНП, осущ-ая в связи с реорг-ей или ликвид-ей орг-ции-н/п, может провод-ся независимо от времени провед-я и предмета предыд. проверки. При этом проверяется период, не превыш-й 3-х кален.лет, предшествующих году, в кот.вынесено реш-е о проведении проверки. При наличии у осущ-х ВНП должност-х лиц достаточных осн-ий полагать, что документы, свидет-ие о совершении правонар-ий, м.б. уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производ. выемка этих док-ов. В последний день проведения ВНП провер-ий обязан сост-ть справку о провед. проверке, в кот. фикс-ся предмет проверки и сроки ее провед-я, и вручить ее н/п или его представ-ю.В случае, если н/п уклон-ся от получения справки о провед. проверке, указ. справка направ-ся н/п заказным письмом по почте. Требов-я к состав-ю Акта НП:в теч-е 2-х мес.со дня сост-я справки о проведенной ВНП д.б. составлен Акт ВНП,кот.содержит излож-е докум.подтвержд.фактов наруш-й зак-ва о НиС,иных обстоят-в.Акт ВНП д.состоять из 3-х частей:а)вводной(общ.сведения о ВНП и провер-м лице):номер акта,место,дату провед-я,лица, проводящие проверку, проверяем.лицо, ИНН,период провед-я ВНП, сведен-я о мероприят-х нал.контроля;б)описательной(изложение докум.подтвержд-х фактов наруш-й зак-ва):виды наруш-я по кажд.факту наруш-я,оценка количеств.и суммового расхожд-я м/у данными в деклар-и и фактич.,ссылки на первичн.бух.док-ты В)итоговая:сведения о суммах,неуплачен-х налогов,предлож-я провер-х по устран-ю выявлен.наруш-й+указание на кол-во листов прилож-я и на право представл-я возражен-я по рез-м ВНП.Акт сост-ся в 3-х экзем-х(в нал.орган, рук-лю орган-и, ОВД). 19. Сущность и ф-ции н-гов, их признаки и формы. Сущность н-гов – в принудит. изъятии гос-вом в пользу общ-ваопр. части ст-ти совокупн. нац. продукта. Как экономич. категория н-г – сис-ма экономич. (ден.) отнош-й по поводу перераспр-я ч. ст-ти ВВП. Н-ги – частная категория по отнош. к ф-сам. Являясь ф-совой категорией, облад. специф. чертами (признаками): 1) н-ги – отчужд. собств-ти с/ъ в пользу гос-ва; 2) обязат. платежи; 3) законно установл. платежи: обязат-ть и зак-сть установл-я н-гов обеспеч-ся гос-вом ч/з сис-му его правоохр., судебн. и налог. орг-в; 4) поступ. в б-т или внебюдж. фонды; 5) уплачив-ся в ден. форме; 6) н-ги – индивидуально-безвозмездные платежи, хар-щие одностор-сть и безэквивалентность отнош-й м/д н/пл-ом и гос-вом. Только одна обяз-я сторона – н/пл-к; 7) н-ги – абстрактн. платежи: не им. строг. целевой направл-сти. Ф-ция – проявление сущности в действии. Сущн. н-гов – в 2-х ф-циях (наиб. распростр. т. зр-я): 1) фискальн. – мобилизация фин. рес-сов в общегос-венном фонде ден. ср-в для использов-я их в целях выполн-я общегос. и целевых гос. пр-мм. – главн. предназн. н-гов; 2) регулирующ. – опр-ся пропорции перераспр-я ч. ст-ти совокупн. нац. продукта. Вопрос о ф-ях – дискуссионный. Есть мнения от полного отрицания наличия ф-й у н-гов до наделения их 3-5 ф-ями. Формы н-гов – юр. конструкция, в кот. гос-во зак-но облачает отнош-я по поводу принудит. изъятия части ст-ти совокупн. нац. продукта. 2 формы н-гов (по НК РФ): 1) н-г – обяз. платеж, взимаем. с орг-ций и физ.л. в форме отчужд-я принадлежащ. им на праве ст-ти, хоз. ведения и опер. упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспеч-я деят-ти гос-ва и/или мун. образов-й; 2) сбор – обяз. взнос, взимаемый с орг-ций и физ. л., уплата кот. – одно из усл-й соверш-я в интересах пл-ков сборов гос. орг-ми, орг-ми местн. самоупр., иными уполномоч. орг-ми и должн. лицами юридически значимых действ., включая предоставл-е опр. прав и/или выдачу разреш. (лицензий). 43.Участники налог-ых отношений Участниками отношений, регулируемых зак-вом о НиС, явл:1) орг и ФЛ, признаваемые в соотв с НК н/пл или пл. сборов; 2) орг и ФЛ, признаваемые н/агентами;. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НКвозложены обязанности по исчислению, удержанию у н/пл и перечислению налогов в бюджет. сис-му РФ. Налог. агенты имеют те же права, что и н/пл, если иное не предусмотрено НК. Налог. агенты обязаны:1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж. ср-тв, выплачиваемых н/пл, и перечислять налоги в бюджет. сис-му РФ на соответ. счета Фед.Казначейства;2) письменно сообщать в налог. орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н/пл в теч. 1месяца со дня, когда налог. агенту стало известно о таких обстоятельствах;3) вести учет начисленных и выплаченных н/пл доходов, исчислен. сис-му РФ налогов, в т.ч.по каждому н/пл;4) представлять в налог. орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;5) в теч. 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налог.агент несет ответ-ть в соответ. с законод-ом РФ. 3) н/органы (фед орган исполнит власти, уполномоч по контролю и надзору в области н-и-с, и его тер-е органы); 4) таможенные органы (фед орган исполнит власти, уполномоч в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органыРФ). 46. Сис-ма налог. Органов в РФ. Ст.30НК-нал.ор-ны явл.единой централиз.сис-й контроля за собл-м зак-ва о НиС,за правил-ю исчисл-я,полнотой и своеврем-ю уплаты в бт.с-му РФ НиС и иных обяз.плат-й.В указ.сис-му входят фед.ор-н исп.власти,уполн-й в области НиС,и его террит.ор-ны.С2004г.таким фед.оив явл-я ФНС Рос,нах-ся в вед-и Минфина Рос. Стр-но нал.ор-ны построены по террит.признаку: Центр.апппарат ФНС РФ рук-т работой 83 УФНС,кот.образованы в кажд.с/ъРФ.Упр-м подч-ся нал.инс-и районов и г-в,нах-ся на тер-и этого с/ъРФ,в т.ч.инс-и межрайон.ур-ня,охват-е сразу неск.районов+ сформ-но 7 межрегион.инс-й ФНС по фед. округам,9 специализ.(по видам деят-ти),ориент-х на крупн.н/пл,и ещё одна аналит-я д/обраб-ки данных. Эти инс-и подчинены напрямую цент.ап-ту и не имеют отн-я к УФНС–не подч-т их и не подч-ся им.В самом ап-теФНСсформ-ны упр-я по видам деят-ти д/рук-ва и контроля по направ-м –строит-во,банки,пр-во,фин.рынки и т.д. Стр-ра нал ор-в:1.Фед.ур-нь-Централ.аппарат ФНС Рос. состоит из 9 упр-й по основн.направл-м деят-ти:1.аналитич.упр-е(учет поступл-й д/х в бт,совершен-е статистич.форм нал.отчет-ти,мониторинг,анализ и прогноз-е нал.поступ-й в бт);2.администротивное управление (обеспечение в налоговом органе единого порядка документоведения, ведение интернет-сайтов ФНС России);3.контрол.упр-е(контроль и надзор за соблюд-м зак-ва о НиС);4.упр-е н/обл(методич.обесп-е нал.ор-в,мониторинг примен-х н/пл способов уклон-я от уплаты НиС);5.упр-е информатиз-и(совершен-е информац-технич.обесп-я нал.ор-в,осущ-е контроля по защите нал.тайны);6.упр-е по обесп-ю процедур банкр-ва(реал-я прав и исполн-я обяз-ти орган-и испол-я обяз-ва по уплате платежей); 7.упр-е обеспеч-я(финанс.и экон.обесп-е функц-я нал.ор-в);8.прав.упр-е(консультир-е по прав?);9.упр-е досудебн.аудита (прав.и методолог.рассмотр-е жалоб н\пл по нал.проверкам).Возглавляет ФНС России рук-ль,назнач-й на долж-ть и освоб-й от нее Прав-м РФ по представ-ю мин-ра финн-в(Мишустин Михаил Владимирович).Рук-ль имеет 7 зам-й,назн-х на долж-ть и освоб-х от нее МинФином по пред-ю рук-ля службы.ФНС Рос имеет в своей подведом-ти ряд стр-р,выполн-х различн.задачи:А)Главн.научно-исследов. вычислит. центр ФНС Рос, Б)Гос.научно-исследов. институт разв-я нал.сис-мы. 2.Территор.ор-ны:А)межрегион.ур-нь:межрегион.инс-и ФНС по фед.окр-гу осущ-т взаимод-е ФНС с полном. представ-м През-та в фед.ок-ге,проверку эффект-ти работы уФНС Рос по с/ъ в фед.округе по обесп-ю прав-ти исч-я,полноты,своеврем-ти внес-я в соотв.бт НиС,соблюд-я вал.зак-ва,а также осущ-м в пр-х своей комп-и фин.контроль за деят-ю тер.нал.ор-в,орг-й,нах-ся в ведении ФНС;нах-ся в непосред.подч-и ФНС и подконтрольна ему по всем;Рук-ль назн-ся на долж-ть и освоб-ся от нее приказом рук-ля ФНС;межрегион.инсп-я поЦОД осущ-т ф-и по автоматизир.кон-лю и надзору за соблюд-м зак-ва о НиС,ведению в устан.порядке фед.информац.рес-в и информац.обесп-ю деят-ти ФНС,ор-в гос.вл.и мест.с/у,н/пл в соот-и с действ.зак-м РФ; межрегион.инсп-я по крупн.н/пл-сос-т на учете н/пл,относ-ся к опред.катег-м(к бтообразующим отр-м эк-ки страны,крупнейш-в фед-округе)(пр-р: администрируют нефтедобыв. п\п,газодобыв-е п/п,плат-в акцизов,энергетич. п/п,металлургич.п/п,транспорт.п/п,телекоммуникац.п/п,машиностроит.п/п,фин-кредитная).Они ведут учет поступл-й платежей в бт и карточки лицеев.счетов; принимают нал.отч.ть,работают с недоимкой,выполняют целый ряд др.работ, - т.е.они осущ-т полн.нал.администрир-е н\пл,сост-х у них на учете.Б)регион.ур-нь-УФНС по с/ъ- возгл-т рук-ль,назн-й на долж-ть и освоб-й от нее Мин-м финн-в по представ-ю рук-ля ФНС Рос.В)местн.ур-нь:иФНС по району,ИФНС по р-ну в г-де,ИФНС по г-ду б/район-го деления,ИФНС межрайон.ур-ня самая массовая структурн. единица нал.ор-в Рос,на кот.возложена непосред. работа по сбору налогов,Ифнс возгл-т рук-ль,назн-й на долж-ть и освобож-й от нее рук-м ФНС Рос.Стр-ра ИФНС:1)блок общего обесп-я (юр.отдел,общ.и финн.обесп-я),2)блок работы с н/пл(отдел работы с н/пл,регистр-и и учета н/пл,отдел досудеб.аудита),3)блок информ-аналитич.работы(отдел информац.техн-й,ввода и обработки данных,учета и отчет-ти),4)блок контр.р-ты(отдел урегул-я задолж-ти и обесп-я процедур банкр-ва,отдела камер,выездн. проверок) +на месте ликвидиров.нал.ор-в были созданы террит.обособл.раб.места (ТОРМ) ,кот.прикреплены к межрайон.ИФНС. 23. Н/ставки: понятие, формы и виды Ставка н-га-размер н-га на ед-цу облож-я. В зав-сти от построен-я н-гов разл-ют: -твердые и долевые. Твердые ставки устан-тся в абсалютн.суммах на ед-цу облож-я. Если тверд.ставка явл.частью ст-сти предмета облож-я, то она наз-ся спецефической. Долевые ставки устанавл-ся в опр.долях на ед-цу облож-я. Установленные в сотых долях ставки носят назв-е процентных и подразд-ся: -процентные пропорциональные – не изм-ются при изм-нии размера НБ (пр: НДС); -процентные прогрессивные – размер ставки повышается при увеличении размера НБ; -процентные регрессивные – размер ставки уменьш-тся при увеличении НБ. Если %-тная пропорц. ставка явл.частью ст-сти предмета облож-я, то она наз.адволорной. При одновременном применении спефифич.и адволорных ставок наз-ется комбинированная ставка. Адволорн.и спецефич.ставки применяются лишь в отношении индивид.косвенных н-гов (Акцизы, НДПИ) Спецефич.ставка , если в ед Адволорная ставка, если в % Комбинированная ставка = (ед+%) (пр: при произв-ве сигарет с фильтром, б/фильтра) 49. исполнение обяз-ти по уплате НиС при реорг-и ю/л, при ликвидации орг-и, безвестно отсут-го и недееспособ. ф/л. Обязанность по уплате НиС реорг-го ю/л испол-ся его правопр-ом(ами) независимо от того, были ли известны до завершения реорг-ции правопр-ку факты и обстоятельства неисполнения или ненадлеж. исполнения реорг-ым ю/л обяз-тей. Правопр-ик должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обяз-ям, штрафы, налож-ые на ю/л за совершение налог. правонаруш. до его реорг-ции.Правоприемник пользуется всеми правами, исполняет все обяз-ти в порядке,предус НК. Реорг-ция ю/л не изменяет сроков испол. его обяз-ей по уплате налогов правопр-ом. При наличии нескольких правопр-ов доля участия каждого из них в исполнении обяз-тей реорг-ого ю/л по уплате налогов определяется в порядке, предусм.ГК Если разделит.баланс не позволяет определить долю правоп-ка либо искл. возможность испол-я в полном Vобязанностей по уплате налогов каким-л. правопр-ом и такая реорг-ция была направлена на неиспол. обяз-тей по уплате НиС, то по решению суда вновь возникшие ю/л могут солидарно исполнять обяз-ть по уплате НиС реорг-ого лица. При выделении из состава ю/л одного или нескольких ю/л правопр-ва по отношению к реорг-му ю/лв части исполнения его обязанностей по уплате НиС (пеней, штрафов) не возникает. Обяз-ть по уплате НиС ф/л, приз-го судом безвестно отсут-щим, исполняется лицом, уполномоч. органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсут-го.Оно обязано уплатить всю неуплач. н/пл ∑НиС, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсут-им пени и штрафы. Указанные∑ уплачиваются за счет денеж. ср-тв ф/л, призн-го безвестно отсут-им. Обязанность по уплате НиС ф/л, призн-ого судом недееспособ., испол-ся его опекуном за счет денеж. ср-тв этого недееспособ.лица. Он обязан уплатить всю не уплач. н/пл, ∑НиС, а также причитающ. на день признания лица недееспособ. пени и штрафы.Эти обяз-ти приостанавл-тся по решению соответ. Н.О в случае недостаточности (отсутствия) денеж. ср-тв этих ф/л для исполнения указ. обяз-ти. При принятии в установ. порядке решения об отмене признания ф\л безвестно отсут-им или недееспособ. приостанов-ое исполнение обяз-ти по уплате НиС возобновляется со дня принятия указ. решения.Лица,на кт возлаг.обяз-ть уплаты пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке НК. Указанные лица при исполнении обяз-ей, возлож. на них, привлекаемые в связи с этим к ответст-ти за виновное совершение налог.правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные НК, за счет имущества лица, призн-го соответ.безвестно отсут=им или недееспособ. 73.Транспортный налог: об-т, НБ, порядок расчета и уплаты в б-т Норм.база: НК РФ ч.2 гл.28 (веднеа с 1 янв 2003),з-н Хаб кр от 10.11.2003 №308 «О рег налогах и нал льготах Хаб.края» Н/ПЛ-КИ – лица,на кот.в соотв.с закон-м зарегистриров.ТС,признаваемые о/ъ н/об Не признаются пл-ми:организаторы олимпийский и паралимп.игр 2014 в г.Сочи (до 1 янв 2017) О/Ъ – авто,мотоциклы.мотороллеры,автобусы, и др.водные ТС,зарегистрирова.в установ.порядке. Не явл о/ъ:-весельные лодки и моторные лодки с мощностью не более 5 лош.сил;-автомобили легковые,оборудован.для исп-я инвал-ми или получ-е ч/з соц защиту (до 100 лош.сил); - промысловые морские и речные суда;-пассажирс.и грузовые морские,речные и воздуш.суда орг и ИП,осущ-х перевозку пассажиров и грузов; - с/х техника с/х товаропроизводителей; - ТС,принадлеж на праве операт.упр-я фед.орг-м власти, где предусмотр военная или приравненная к ней служба; - ТС в розыске (при условии подтверж-я факта угона);-самолеты и вертолеты санитарной авиации и ммед службы; - суда,зарег-е в рос.международ.реестре судов. НАЛ.БАЗА:1)в отн-и ТС,имеющих двигатели-мощность двигателя ТС в лош.силах; 2)в отн-и воздушн.ТС с реактивным двигателем – паспортн,статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земн.усл-ях в кг/силы; 3)в отн-и водн.не самоходных буксируемых ТС (баржа) –валовая вместимость в регистровых тоннах; 4)в отн-и др.водн и водуш.ТС –ед-ца ТС. НАЛ.ПЕРИОД – кал.год,д/пл-ков – организаций установлены отчетные периоды I,II,III кварталы.С\ъ вправе не устанавл-ть отч.периоды (в Хаб.кр установлены). НАЛ.СТАВКИ:опр-ны в ст.361 НК РФ,-ми с/ъ они м.б увеличены (уменьш),но не >ем в 10 раз. Допускается установление дифференциров.ставок с учетом колва лет,прошедших с года выпуска или их эколог.класса. В отн-и легковых авто с мощн.двиг-ля до 150л.с вкл-но допускается установление 0-й ставки.Если н/ставки не опред-ны з-ми с/ъ,они устан-ся на ур-не ставок,опред-х ст361 НК (пр. легковые авто до 100лс -2,5р Хаб.кр-11р;>250лс-15р хаб.кр-150р, не самоходные буксируемые суда -20р Хаб.кр 28р,др ТС -200р Хаб.кр-350р). ПОРЯДОК исчисления н.(д/орг и фл различен): 1)орг-и исчисл.сумму н-га и аванс.пл сам-но.Сумма н-га исчисл-ся в отн-и кажд ТС как произведение НБ и н/ставки. Сумма н-га,подл.уплате в бт,по итогам н/периода опр-ся как разница м/ду исчисл.суммой н-га и суммами аванс.пл,подл.уплате в теч.н/периода.Сумма аванс.пл исчисл-я по итогам отч.периода в размере ¼ произ-я НБ и н/ставки.В сл.рег-и или снятия с регист-и ТС в теч н/(отч)периода исчис-е суммы н-га (аванс.пл) произв-ся с учетом коэф-та,опред.как отн-е числа пол.мес,в теч.кот.ТС зарег.на н/пл к числу календ.мес в н/(отч)периоде. При этом мес.рег-и ТС и месс.снятия с рег-и приним-ся за полн.мес. Органы, осущ-е гос.рег-ю ТС,обязаны сообщ.в н/орг сведения о ТС,а также о лицах,на кот.они зарег.по сост-ю на 3 дек.истекшего календ.года до 1 февр.тек.года,а также обо всех измен-ях,произошедш.в предыдущ.год. 2)сумма н-га,подл.упл.в бт н/пл-ми –фл,исчисляется н/орг на основании свед-й,предс-х орг-ми, осущ-ми гос.рег-ю ТС. Фл уплачив.н-г на осн-и н/уведомления,направл.н/орг. ПОРЯДОК и сроки уплаты н-га.:уплата н-га произ-ся н/пл по месту нах-я ТС:1)н/пл-орг по итогам отч.периода уплачив.аванс.пл в срок,не позднее 5 мая,5 авг и 5 нояб. С 1 янв 2011 н/расчеты по аванс.пл не представляются. По итогам н/периода н/пл-орг предст-ют н/декл-ю по н-гу в срок, не позднее 1 февр года,след.за истекшим н/периодом (срок упл.в Хаб.кр –аналогичен). 2)фл упл-ют н-г 2 нояб года,след за истекщим н/периодом (хаб.кр) ЛЬГОТЫ:согл з-ну №308 освобож-ся от уплаты тр/н-га: 1)орг: обществ.орг инвалидов,физ-спорт службы инвалидов и др.2)фл: род,имеющ.детей-инвалидов,ветераны боевых действий,труда,ветераны ВОВ и др.3)крест и мерм.хоз-ва и ИП,произв.с/х прод-ю. Учреж-я лесного хоз-ва исчисл.н-г,исходя из н/ставок, установл.в з-не №308, уменьш.на 50%. Орг-и,уставн.Ка кот.полностью состоит из вкладов обществ.орг инвалидов,уплачив.н-г по ставкам,установл.в ст.361 НК РФ. 75.зем налог: об-т, НБ, порядок расчета и уплаты в б-т Норм.база:НК РФ ч.2,гл.31 (введена с 01.01.05г,на всей тер-и РФ с 1.01.06), решение Хаб.Гор.думы от 23.11.2004 №571 положение о мест.н-х на тер-и. Н/ПЛ:орг и фл,облад.зем уч-ми на праве соб-ти,праве пост.(бессрочного)пользования или праве пожизн.наследуемого владения (во всех ост.сл-уплач-ся арендна плата). О/ъ – зем уч-ки,расположен.в пределах мун.обр-я,на тер-и кот.введен зем.н-г.Кажд.уч-ку присв-ся кадастровый номер.Д/целей н/об не учитываюся земли,изъятые из оборота (п4.ст.2 зем.кодекса), и земли,ограниченные в обороте (п.5ст27 ЗК РФ). Н/БАЗА:опред-ся как кадастровая ст-ть зем.уч-ка по сост-ю на 1 янв года,явл.нал.периодом. Она опр-ся путем умножении удельной кадастровой стоимости ем участка на его площадь. Орг-и и ИП опр-ют н/базу сам-но на основ-и свед-й гос.зем.кадастра,д/фл НБ опре-ся н/орг на осн-и свед-й орг-в, осущ.рег-ю прав на недвижимое имущво и сделок с ним,а также орг-в мун.обр-я. Д/некот.категорий предоставлена возмож-ть уменьшить НБ на 10тр: -герои СССР,РФ,инвалиды I,IIгр,с детства;ветераны и инвалиды ВОВ и др. Н/ПЕРИОД-календ.год.Д\орг и ИП устан-ся отчетные периоды – I,II,III квартал (с/ъ вправе не устанавливать отч.периоды,в Хаб.кр установлены). Н/СТАВКИ:макс н/ставки установл НК РФ: 1)0,3% в отн-и зем.уч-в с/х назначения,занятых жилищ.фондом и о/ъ инженерной инфраструктуры ЖКХ;приобр-х (предост-х)д/личного подсобного хоз-ва,садоводства,огородн-ва,животнов-ва,дачного хоз-ва.2)1,5%-в отн0и прочих зем уч-в. На тер-и гор.округа г.Хаб,ставки зем.н-га завис.от назначения зем.уч-ка и установлены в р-рах от 0,03% до 1,5%.Если ставки не опред-ны НПА мун.обр-я,н/об произ-ся по ставкам НК. Освобожд.от уплаты:1.орг и учр-я уголовно-исполн.сист-мы Минюста-в отн0и зем.уч-в,предоставл.д/непосред.выполнения их ф-й; 2.орг –в отн-и зем уч-в,занятых гос.автодорогами общ пользования;3.религиоз.орг-в отн-и принадл.им уч-в, на кот.располож.здания реигиоз.и благотворит.назначения;4.общерос.обществ.орг инвалидов,среди членов кот.инвалиды их закон.пред-ли составл-ют не менее опр.кол-ва %-в отн-и опред-х уч-в; 5.орг.народн.художест.промыслов – в отн-и зем ч-в,нах-ся в местах традиционного бытования народн.художеств.промыслов и использ.д/произ-ва изделий этих промыслов.6.фл,относ.к коренным малочисл.народам – в отн-и уч-в, испол.д/сохр-я и разв-я традиц.обраа жизни,хозяйств-я.7.орг-резиденты особой эк.зоны-в отн-и уч-в,располож.на тер-и ОЭЗ,сроком на 5 лет. В г.Хаб.доп.ст 395 НК РФ освобожд.:1)гр-не пожилого возраста (ж-55,м-60),инвалиды I ,II гр,ветераны и инвалиды ВОВ,многодетные семьи,ветераны и инвалиды боевых действий;2) садовод.,огороднич и дачные некоммерч.объединения гр-н, в отн-и уч-в,располож на левобережных о-вах города.3)гр-не,в отн-и уч-в на левобережных о-вах,предоставлен.им д/ведения личн.хоз-ва,садоводсчества,огородничества,животн-ва;4)орг и фл, отн-и уч-в общ пользования за искл земель,использ.д/п/п деят-ти;5)орг.мсу-в отн-и зем.уч-в,нах-ся у них на праве пост (бессрочного) пользования. ПОРЯДОК исчисления:сумма н-га исчисл-ся по истечению н/периодна как соотв.н/ставке %-я доля НБ. Н/пл-орг и ИП исчисл-ют сумму н-га (аванс.пл) сам-но. Сумма н-га,подл.уплате бт,опред-ся как разница м/д суммой н-га и суммами подлеж.уплате в теч.н/периода аванс.пл-й. В сл.возникн-я(прекращения) у н/пл-ка в теч н/отч.периода права соб-ти (пост/бессроч.пользвания,пожизн.насле.влад-я) на зем.уч исчисл.суммы н-га (аванс.пл) произв-ся с учетом коэф-та,опред-мого как соотн-е полн.мес,в теч.кот.данный зем уч нах-ся в соб-ти, к числу календ.мес в н/отч.периоде. Если возникн-е (прекращение)указ-х прав произошло до 15 числа мес.,вкл-но,з полн месс.принимается месс.озникн-я указ.прав.Если после 10-го числа –за полн.мес принимает-ся месс.прекращения. Вв отн-и зем.уч-ка (его доли),перешедш.по наследству к фл, н-г исчисл-ся начиная с месс.открытия наследства. ПОРЯДОК и сроки уплаты:н-г и ванс.пл.подлежат упл.в порядке и сроки, кот.устанавл.НПА предтавит.орг-в мун.обр-я. В г.Хаб: 1)пл-ки-орг или ИП за земли,испол.в п/п деят-ти –не позднее 1 февр года,след.за истекший н/период. Н\пл-ки-орг или ИП, в теч.н/периода уплач.аванс.пл не позднее 5 мая, 5 августа,5 ноября. 2)н/пл-фл-в срок не позднее 1 ноябр года, сле за истекшим 52. Зачет и возврат излишне взысканных н-гов и сборов Сумма излишне взысканного н-га подлежит возврату н/п-ку. Возврат н/п-ку суммы излишне взысканного н-га при наличии у него недоимки по иным н-гам соотв. вида или задолженности по соотв. пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указ.недоимки (задолженности). Реш-е о возврате суммы излишне взыск.н-га принимается н/органом в теч. 10 дней со дня получ-я письм. заявл-я (заявл-я, представл-го в эл. форме с усиленной квалифицированной эл. подписью по телекоммуникац-ым каналам связи) н/пка о возврате суммы излишне взыск. н-га. До истечения срока, поруч-е на возврат суммы излишне взыск.н-га, оформленное на основ-и реш-я н/органа о возврате этой суммы н-га, подлежит направл-ю н/органом в территориальный орган Фед. казначейства для осущ-я возврата н/п-ку в соотв. с бтным зак-вом РФ. Заявл-е о возврате суммы излишне взыск.н-га м.б. подано н/п-комв н/орган в теч. 1 месяца со дня, когда н/п-ку стало известно о факте излишнего взыскания с него н-га, или со дня вступл-я в силу реш-я суда. Исковое заявл-е в суд м.б. подано в теч. 3 лет считая со дня, когда лицо узнало или д.б. узнать о факте излишнего взыск-я н-га. В случае, если установлен факт излишнего взыскания н-га, н/орган принимает реш-е о возврате суммы излишне взыск-го н-га, а также начисл-х % на эту сумму. Н/орган, установив факт излишнего взыск-я н-га, обязан сообщить об этом н/п-ку в теч. 10 дней со дня установл-я этого факта. Указанное сообщение передается рук-лю орг-ии, ФЛ, их представителям лично под расписку или иным способом, подтвержд-м факт и дату его получ-я. Сумма излишне взыск-го н-га подлежит возврату с начисл-ми на нее % в теч. 1 месяца со дня получения письм. заявл-я н/п-ка о возврате суммы излишне взыск-го н-га. % на сумму излишне взыск-го н-га начисл-ся со дня, след-го за днем взыскания, по день факт-го возврата. % ставка равна действовавшей в эти дни ставке рефин-я ЦБ РФ. Территор-й орган Фед. казначейства, осущ-ий возврат суммы излишне взыск-го н-га и начисл-х на эту сумму %, уведомляет н/орган о дате возврата и сумме возвращ-х н/п-ку ден. средств. В случае, если % уплачены н/п-ку не в полном объеме, н/орган принимает реш-е о возврате оставшейся суммы %, рассчитанной исходя из даты факт-го возврата н/п-ку сумм излишне взыск-го н-га, в теч. 3 дней со дня получения уведомления территор-го органа Феде.казначейства о дате возврата и сумме возвращ-х н/п-ку ден. средств. До истеч-я срока, поручение на возврат оставшейся суммы %, оформленное на основ-и реш-я н/органа о возврате этой суммы, подлежит направ-ю н/органом в территор-й орган Фед. казначейства для осущ-я возврата. Возврат суммы излишне взыск-го н-га и уплата начисл-х % произв-ся в валюте РФ. Правила, примен-ся также в отн-ии зачета или возврата сумм излишне взыск-х авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распростр-ся на н/ агентов, плат-ков сборов и ответств-го участника консолидированной группы н/п-ков. 76. НДФЛ: основы построения, механизм исчисления и уплаты (общая хар-ка) Норм.база:гл23 часть 2 НК. Н/ПЛ: фл, явл н/резидентами РФ, и фл,получ.дх от источников в Рф,не явл н/рез-ми.Н/рез-ты-фл, факт.нах.в РФ не <183 дн в теч 12 след подряд мес. Пер. не прерыв-ся на пер.выезда за пределы РФ д/краткоср.(<6 мес) лечения/обучения.незав-мо от t нах-я в РФ н/резид.-рос.военнослуж,проход службу за границей,сотрудники орг гос вл и орг мсу,командирован.на работу за пределы. О/Ъ-д/х,получ.:-от источ-в в РФ и от источников за пределами РФ д/н/резидентов;-от истоников в РФ-д/лиц ,не явл н/резид-ми. К дх от источн-в в РФ:1)дивиденды и % от рос.орг,ИП,ин орг в связи с деят-ю ее обооблен.подраз-я;2)страх.выплаты при страх.сл;3)дх от испол.в РФ авторских и смежных прав;4)дх от сдачи в аренду им-ва в РФ;5)дх от реал-и;6)вознаг-я за выполн-е труд и ин.обяз-й,возн-е за испол-е труд обяз-й,получ.членами экипажей судов под Гос флагом РФ;7)пенсии,пособия:8)дх от исп.ТС;9)дх от исп-я трубопроводов,ЛЭП,оптико-волокон.и беспровод.связи,вкл.комп.сети;10)выплаты правопреемникам умерших застрахов.лиц; Не относятся к дх-дх от проведения внешнеторг.операций от имени и в интер.фл и св искл с закупкой т в РФ,с ввозом т на тер-ю РФ,только в там.проц-ре выпуска д/внутр.потреб-я. Д/х от ист-в за пределами РФ-те же.If невозм-но опред-ть к каким дх-м отн-ся – Минфин. Не призн-ся дх –дх от операций,св с имущ.и неимущ.отн-ми фл –чс и близ родст-ки,за искл.ГПХ и труд согл-й. НБ-все дх н/пл как в ден,так и в нат форме,дх в виде мат выгоды.If есть удержания-не меньш-ют НБ.НБ опр-ся по кажд виду д/х.Д/дх,в отн-и кот.ставка п1 ст 224(13%) НБ-ден выр-е дх,уменьш.на ∑НВ. If НВ>дх,НБ=0,на след н/пер не переносится.Д/дх с ин.ставками НБ-ден.выр-е дх. В зав-ти от вида дх,НБ расчит-ся по-разному (дх в нат.форме,в виде мат выгоды,по д-м страх-я,по д-м негос.пенс.обеспечения,обяз пенс страх-я,закл с негос.ПФ,дх от дол.участия в орг,дх по операциям с цб и по операциям с фин.инструм-ми срочных сделок;дх в виде % по вкладам в банках,дх в виде платы за польз-е ден.ср-ми потреб.коопер;по операциям РЕПО,по операциям займа цб;дх уч-в инвестицион.товарищества;дх по фед.гос.эмиссион цб; дх отд.категорий ин гр-н) НБ при пол-и дх в нат форме-как ст-ть т,р,у, исчисл. их цен,+НДС,акцизы - част.оплата ст-ти т,р,у. НБ при пол-и дх в виде мат.выгоды-превышение ∑% за польз-е заемн.ср-ми,исчисл исходя из 2/3 ставки рефин-я на дату факт получ-я дх,над ∑%,исчисл.исходя из усл.дог-ра, а также превыш-е ∑% за польз-е замн.ср-ми в ин вал,исчисл из 9% год,над ∑% из усл дог-ра. Как прев-е цены идентичных т,р,у,реализ.лицами,явл.взаимозавис.по отн-ю к н/пл, в обыч.усл не явл взаимозавис.,над ценами реал-и идентичных т,р,у н/пл-ку. Н/ПЕР-календ.год. Н/ставки-13%,35% в отн-и дх: ст-ти выигрышей и призов в целях рекламы т,р,у,% дх по вкладам в банках в части превыш-я р-ров ст.214.2;∑экономии на % при пол-и н/пл-ми заемн.ср-в,плата за исп-е ден.ср-в членов кред.потреб кооператива,% за исп-е с/х кред.потреб кооперативом ср в виде займов; 30%-дх,получ.фл,не явл н/резид,за искл:дивидендов от дол.уч-я в деят-ти рос орг,в отн-и кот н/ст =15%,от осущ-я труд деят-ти по ст 13%. 9%-дх от дол участия в деят-ти орг,получ в виде дивидендов фл,явл н/резид;дх в виде % по облиг-м с ипотечным покрытием,эмитирован.до 1 янв 2007. ПОРЯДОК исчисления-как соотв.н/ставке % d НБ.общ ∑ н-га исчисл-ся по итогам н/пер прим-но ко всем видам дх н/пл.Опр-ся в руб,округляется до полн.руб.уплату произ-т:1)фл-из ∑ вознагр-й,получ.от фл и орг,не явл н/агентами,на основе труд.дог-в ГПХ,вкл.дог-р найма и аренды им-ва;2)фл-из ∑от продажи им-ва,принад.на праве соб-ти и имущ.прав;3)фл-н/рез-ты-дх от источников,нах за предел.РФ из ∑дх;4)фл,получ.др дох.при получ-и кот.не был удержан н-г н/агентами;5)фл,получ.выигрыши;6)фл,получ дх в виде вознагр-я,выплачив.им как наследникам авторов произведений науки,лит-ры,искусства;7)фл,получ.от фл дх в ден и нат формах в порядке дарения;8)фл,получ.дх в виде ден.эквивалента недвиж-го им-ва и ЦБ на елеев.Ка НКО. Н\пл сам-но исчис-т ∑н-га,подл уплате в бт.Убытки прошлых лет не уменьш-т НБ.∑н.упл-ся п омж н/пл в срок не позднее 15 июля г,след.за истеш.н/пер.Н/декл пред-ся н/пл не поздн 30 апр года,след за истекш н/пер.Лица,на кот не возложена обяз-ть пред-ть н/декл,вправе представить дел.в н/орг по МЖ.В сл прекращения деят-ти до конца н/пер-н/пл обязаны в 5ти дн срок со дня прекращения такой деят-ти пред-ть н/декл-ю о факт получ дх в тек н/пер.Н/декл ин фл при прекращении в теч.ал.года деят-ти,д.б пред-на не позднее чем за 1 мес до выезда за пределы тер.РФ.Уплата доначисл.н.произ-ся не позднее чем ч/з 5 дн с момента подачи декл. 79.НДФЛ: особ-ти исч-я и уплаты ИП Исчисление и уплату произ-т –1)фл,зарег.в устан.действ.закон-м пордке и осущ-е п/п деят-ть б/образ-я юр лица-по суммам дх,получ.от осущ-я такой деят-ти;2)нотариусы,адвокаты и др лица. Н/пл сам-но исчисл-ет ∑н-га,подл.уплате в соотв.бт.Общ ∑н.исчисл-ся с учетом сумм н-га,удерж.н/агентами.Убытки прошл.лет не уменьш.НБ.общ ∑н.упл-ся п месту учета н/пл в срок не позднее 15 июля г,след за истекш н/пер. В сл.появления в теч года у н/пл дх от п/п деят-ти или от занятия частной практикой,н/пл обязаны представить н/декл-ю с указанием ∑ предполагаемого дх в тек н/пер в н/орг в 5ти дн срок по истечении мес со дня появления таких дх (∑ опр-ся сам-но н/пл). Исчисл-е аванс.пл произ-ся н/орг на осн-и суммы предполагаемого дх,указ в н/декл или ∑ факт.получ.дх от указ видов деят-ти.Аванс.пл пл-ся н/пл на осн-и н/уведомлении:до 15 июля тек года в р-ре ½ год.∑аван.пл, до 15 окт.тек г в р-ре 1/4, до 15 янв сл.года в р-ре ¼. В сл.значитувел-я или уменьш-я в н/пер дх (>50%)-н/п обязан представить нов.н/декл с указ-ем ∑ рпедполагаем.дх на тек год.В этом сл.н/орг произ-т перерасчет сумм аванс.пл на тек год по ненаступившим срокам уплаты.Произв-ся не позднее 5 дн с момента получ-я новой н/декл. Н/дек пред-ся по месту своего учета,не поздн 30 апр года,след за истекш н/пер. 77.нал вычеты по ндфл, размер и порядок предоставления Станд.вычеты-3000р за кажд месс н/пер д/(лица,получивш.лучевую болезнь,др заб-я,инвалидность,св.с катастрофой на Черноб.АЭС;военносл,уволен.со службы и принимавш.уч-е в раб-з по о/ъ Укрытие;лица,кот.были подвержены радиоактивн.загрзнению на произв объединение Маяк;лица непоср-но участ-е в испытании ядерного оружия,участвв ликвидации радиоцион.аварий;инвалиды ВОВ;ставших инвалидами I,II.IIIгр при защите ССС,РФ при исполнении воиск.обяз-ти); 500р (Герои Сов.Союза,РФ лица,награж.орденом Славы трех степеней;уч-ки ВОВ;лица,нах.в Ленинг в пер ВОВ.независимо от срока пребыв-я;инвалиды с детства,инвалиды I,IIгр;раб-ки ечеб.учр-й,получ.сверхнорм.дозы радиоион.облуч;лиц,отдавш костный мозг д/спасения людей;родит.и супруги военосл,погибш.при защите СССР,РФ;гр-не уволен.со сл.в Афганистане) НВ – предост-ся макс.из вычетов.НВ за кажд.мес распр-ся на родителя,супруга родителя,усыновител,опекуна,попечителя,приемного род,на обесп-и кот.нах-ся ребенок(до 18л,учащ.до 24л) в р-ре: 1400р-на 1го и 2го ребенка,3000р-на 3го и посл,if ребенок до 18л-нвалид,до 24л,if ребенок-инвалид учащ-ся очн.формы обучения,аспиранта,ординатора,интерна. НВ предост-ся в 2м р-ре единств.родителю,усыновителю,опекуну,попечителю(прекращ-ся с мес,след за месс вступления в брак).НВ пред-ся на осн-и письм.заяв-я и док-в.НВ м.предос-ся 1му из род.на осн заяв-я об отказеодного из род от пол-я НВ.пред.вел-на дх – 280тр.If н/пл имеет право на неск.НВ на реб-ка– предост-ся независимо от др станд.вычетов.Пред-ся 1м н/агентом по выбору н/пл.If в теч.н/пер НВ не пред-сь или в меньш.р-ре,то по оконч-и н/пер на осн-и н/декл и док-в,н/орг произ-ся перерасчет НБ. Соц.вычеты предос-ся при подаче н/декл в н/орг по окончании н/пер:1)в ∑дх в виде пожертвований; в р-ре факт-ки произвед.рх,но не >25% ∑дх,получ в н/пер:благ.орг,соц-ориентиров.НКО,НКО в обл науки,культуры,физры,образ-я,здравоох-я,соц и прав поддержки,охраны окр ср;религ орг;НКО на форм-е и поплнение цел.Ка;If происх-т возврат пожертв-я – н/пл обязан вкл-ть в НБ н/пер ∑соц.вычета. 2)за свое обучение в образ.учрежд-х-в р-ре факт.произв.р/х на обучение с учетом огранич-я,а также обучение детей до 24лет,подопечных до 18 лет по очной форме(брат/сестра)-в р-ре факт.рх,но не >50тр на кажд.ребенка в общ.∑ на обоих род.Не предост-ся,If оплата произ-ся за счет ср-в материнс.Ка. 3)услуги по лечению супруга,род,детей до 18 л,подопечных до 18л в соотв с перечнем мед усл,утверж.Прав-м РФ,а также в р-ре ст-ти медикаментов (утверж.Прав-м),приобр.за счет собст-х ср-в.Учиты-ся ∑страх.взносов по дог-м добров.личн.страх-я супруга,род,детей до 18лет.Общ ∑ не >120тр.По дорогостоящ-м видам лечения-∑НВ прин-ся в р-ре факт.рх (перечень –Прав-м РФ). 4)в ∑пенс.взносов по дог-м негос.пенс.обесп-я с негос.ПФ в свою пользу,супруга,род,детей-инвалидов – вр-ре понес.рх.и в ∑ доп.страх.взносов на накоп.часть труд.пенсии. При нал-и у н/пл неск.соц выч-н/пл сам-но выбирает какие виды р/х и в каких ∑учит-ся в пределах макс.вел-ны. Имущ.вычеты:1)от продажи жилых домов,кв,ком,вк приватизир.пом-я,дач,сад.домиков или зем.уч-в и d в им-ве,нах.в соб-ти <3х лет,но не >1млн.руб,а также в ∑,получ.в н/пер от продажи ин им-ва- 250тр.Н/пл вправе умен-ть ∑ своих облаг.д/х на ∑факт.произв.рх,за исл реал-и его цб. При продаже d в УК,при уступке прав треб-я по дог-ру участия в дол.строит-ве н/пл вправе уменьш-ть дх на ∑рх.Не распр-ся на ИП,получ.дх от продажи им-ва в связи с осущ-ем п/п деят-ти. 2)в ∑ акт.произ рх:на нов строит-во,либо приор-е жил дома,кВ,ком,зем уч;на погаш-е % по цел.займам;на пог-е % по кр от банков в целях рефин-я (перекредитования)кр на нов.строит-во,лио приобр-е.НВ пред-ся после получ-я свид-ва о праве соб-ти на дом.в факт рх вкл:на разраобтку проектной и сметной докум-ции,на приобр-е строит.и отел.мат-в,на приоб-е жил.дома,кВ,ком,d,работа и усл по стр-ву,на подключение к электро-,водо-,газо-канализации.Общ р-р не м.б>2млн.руб,без учета ∑,направл.на погашение %. НВ предост-ся на оосн-и письм.заяв-ян/пл,плат.док-в,н/декл (до оконч-я н/пер).Не допускается повт.предост-е НВ.If НВ не м.б.исп.полн-ю,его ост м.б перенесен на послед.н/пер до полного исп-я.У н/пл,получ.пенсии – остаток м.б.перенесен на предшеств н/пер,но не >3х. НВ при переносе на буд.пер.убытков по опер-м с цб и фин.ист-ми срочных сделок:в р-ре сумм убытков от опер- на орган.рынках в пределах НБ по таким опер-ям.Р-р НВ опред-ся исходя из ∑убытков,получ.в пред.пер (в теч.10лет),но не м.б>вел-ны НБ в этом н/пер.НВ пред-ся при пред-и н/декл в н/орг по окончании н/пер. НВ при переносе на буд.пер убытков от участия в инвестицион.товариществе-в р-ре ∑ убытков факт.получ. Проф.НВ. имеют право н/пл:1)н/пл в ∑ факт произ.и подтв.рх,св с извлеч.дх.If н/пл не м.подтвердить рх,проы.НВ произ-ся в р-ре 20% общ ∑дх,получ.ИП от п/п деят-ти. 2)н/пл,получ.дх от выпол.р,у по ГПХ-в ∑ рх;3)н/л,получ.авторские вознагражд-я за создание,исполнение и исп-е произ-й науки,лит-ры и искусства-в ∑ произ.рх.(If не подт-ся документально,есть опред.нормативы затрат,вырж в % к ∑ начисл.дх).К рх отн-ся ∑начил.н-в,старх вз на ОПС,ОМС,гос пошлина в связи про деят-тью.Реал-ют право на НВ путем подачи письм.заяв-я н/агенту/предос-я н/декл по оконч-и н/пер. 63.Акцизы на нефтепродукты Виды: -автомоб бензин,(,)д/целей н/обл группируется по классам 3,4,5 и иные,не относ к данным(классы зависят от кач-ва,от наличия примесей); -моторное масло; -дизельное топливо,так же по груп-ся по классам; -прямогонный бензин; -с 2013г топливо печное,бытовое. О/ъ:всего 22 пункта,из общего кол-ва к о/ъ м.отнести: -реализ-я произвед-х нефтепродуктов; -ввоз нефтепродуктов; -передача в уст КА,в сов деят-ть,при реорганиз и др; -оприходование,приобретение прямогонного бензина. н/период-1 кал мес Н/база по нефтепродук-м опред как V реализ,переданных,ввезенных видов в тоннах Порядок исчисл:сумма налога по всем о/ъ –н/база*н/ставка. Ставки по нефтепродуктам предусм по дизельному топливу и авто бензину индивид в отношении каждого класса. Ставки с 2008г уст-т по подакциз товарам,включ нефтепродукты на 3 года,в отдельных случаях даже с разбивкой на полугодия;в перспективе увеличение ставок на 40%.(н-р,авто бензин на I полугодие 2013г имеет ставку 10тр за тонну,дизельное топливо-5тр за тонну,моторное масло 9тр за тонну) Н/вычет возможет только в случае уплаты акцизов по прямогонному бензину(только при наличии у н/пл и покупателя соотв свид-во на произ-во и переработку) Уплата и декларирование не позднее 25 числа сл мес за н/периодом,а по прямогонному бензину-25 числа 3-го мес за истекшим н/периодом. 81.НДПИ: НБ, порядок исчисления и уплаты налога в б-т НБ-опрд-ся пл-ком сам-но в отн-и кажд ДПИ в зав-ти от устан.ставок.НБ опр-ся:1)как ко-во ДПИ при добыче:нефтеобезвоженной,обессоленной и стаблизиров.;попутного газа и газогорючего прир.из всех видов месторожд.углеводородного сырь;газового конденсата;угля;2)как ст-ть ДПИ д/всех иных видов ПИ. Ст-т ДПИ опр-ся как произ-е кол-ва ДПИ и ст-ти ед-цы ДПИ. 1.НБ=кол-во ДПИ 2.НБ=ст-ть ДПИ=кол-воДПИ*ст-ть ед ДПИ Кол-во добыт.нефти в ед.массы нетто,Масса нетто=кол-во нефти за вычетом отделен.воды,попутного нетян газа и примесей.При опред-и кол-ва ДПИ учитыв-ся ПИ,в отн-и кот.в н/пер завершен весь комплекс технологич.операций.В НК предусмотрено 2 метода опр-я кол-ва ДПИ:1)прямой-исп.измерит.ср-в и устройств и учет фактич потерь (в виде разни м/д расчетным кол-м ПИ,на кот.уменьш.запасы ПИ и кол-м факт.ДПИ,опред.по заверш-ю технолог.цикла.Если опр-ть кол-во ДПИ прямым методом невоз-но,исп-ся 2) косв.метод-кол-во ДПИ подлежит утверждению учетн.пол-ки,примен-ся в теч.всего срока деят-ти по ДПИи подлежит сумм-ю только в сл.внесения изм-й в технич.проект разработки месторожд-й ПИ. Сущ-ют особ-ти опр-я ПИ д/драг Ме,драг.камней при извлечении полез.компонентов,содерж-ся в многокомпонент.руде.При опр-и ДПИ н/пл сам-но произ-т оценку ст-ти ДПИ одним из 3х СП: А)из сложивш.у н/пл за н/пер цен реал-и б/учета субсидий.Этот сп.прим-ся при предоставлении н/пл субсидий из бт на возмещение разницы м/д оптовой ценой и расч.ст-тью.Т.к субсидии из бт предостав-ся только орг-м,ИП этот сп.исп-ть не м.СТ-ть ед-цы ДПИ-отн-е ВР ДПИ к ко-ву реализ.ДПИ.Выр-ка опред-ся как произ-е цены реал.ЖПИ и кол-ва реал.ДПИ. ВР ЖПИ опр-ся исходя из цен реал-и, устан.с учетом полож- ст40,уменьш.на сумму субсидий из бт,НДС,рх по доставке. Б)исходя из сложив.у н/пл за н/пер цен реал-и ДПИ. Аналог-н 1-му,но применять м.как орг,так ИП,а ВР ДПИ опр-ся исходя из цен,уменьш.на 2 пок-ля :НДС,рх по доставке. При примен-и этих 2х сп дейст-ет общ правило.Если ВР пол.в ин вал,то она пересчит-ся в руб по курсу ЦБ,устан.на дату реал-и ДПИ. В)из расчет.ст-ти ДПИ прим-ся при отсутствии у н/пл реал-и ПИ в тек или предыд.н/пер.При этом расч.ст-ть опр-ся пл-м сам-но на осн-и данных н/учета. Н/пл применяет тот порядодк признания дх и рх,уот.устн-н д/опр-я НБ по НнП.При опр-и расч.ст-ти ДПИн/пл-м учитываются рх,кот.он произвел в н/пер в пор.,устан.25гл. Прямые рх,произв.н/пл в теч н/пер распр-ся м/д ДПИ и остатками незаверш произ-ва на конец н/пер.Остаток незаверш.произ-ва оценив-ся пл-м сам-но.Косв.рх,относ к ДПИ в полн.объеме вкл в расч.ст-ть.Косв.и внереализ.рх,относящ как к ДПИ,так и к инымвидам деят-ти распр-ся м/д затратами на добычу и затратами на их виды деят-ти пропор-но доли прямых р/х,относ-ся к ДПИ в общ сумме прямых р/х. Н/ПЕР.-календ.мес СТАВКА:ст342 пред-но 3 вида н/ставок: «0» ставка,адвалорн.ставки (в %),специф.(в руб). Н/об по «0»ставке произ-с,пр,при добыче ПИ в части норматив.потерь (1.призн-ся фактич.потери ПИ при добыче технологически связанные с принятой схемой и технологиям разработки месторождений в ределах нормативов потерь,утверждюв порядке,опред.Прав-м РФ;2.при добыче попутного газа,подземных вод,испол.искл-но в лечебн.целх,нефти на уч-х недр,располож.полностью или частично в границах респ.Саха-Якут,Иркут,Краснояр,до достижения накопл.объема добычи нефти 25 млн.т и при усл-и,что срок разработки запасов уч-в недр не >0 лет или =10г,д/лицензии на право польз-я нерами д/целей разведки и ДПИ и не >=15л,д/лицензии на польз-е ,недрами одноврем.д/геолог.изучения и ДПИ;3.при добыче кондицион.руд олова на участках недр,располож.полн-ю или част-но на тер-и ДФО на пр с 1 янв 2013 по 31.12.2017 и в др,предусм.НК сл. Адвалорные ставки ст-ны в отн-и добычи:калийных солей 3,8%,торфа,горючих сланцев 4%,сырья радиоакт.ме 5,5%,мин вод 7,5%. Спец.ставки уст-ны в отн-и добычи,пр,антроцит 47р за 1 т,коксующего угля 57р за 1 т. При этом н/об произ-ся по ставке,уснож.на К. (прим-ся д/н/пл:н/пл не явл.в теч н/пер соб-ми о/ъ единой сис-мы газоснабжения,н/пл,не явл.в теч н/пер орг-ми,в кот.непосредственно или косв.участ-ют соб-ки о/ъ единой сис-мы газоснаб-я и суммарн доля участия=>50%. При добыче нефти446р за 1т,умнож-ся на К-ты: Кц=(Ц-15)*р/261 ,где Ц-ур цен нефти сорта юрелс в $, Р-ср.зн-е за н/пер курса $к руб,15 цена нефти в $за баррель,при достижении кот.обяз-ти по уплате НДПИ не возникает; Кв- учитыв-ет степень выработанности местор-й.опр-ся пл-м сам-но.Если ст.выработ-тизапасов кокр уч-ка недр >=0,8 и <=1,то Кв=3,8-3,5N\V.если ст выработ-ти местор-й >1,то Кв принимается=0,3; Кз –хар-ет вел-ну запасов конкр участка недфр,если вел-на началоных извлекаемых запасов нети по конкр уч недр<5 млн.т,а ст.выраб-ти запасов мест-й <=0,05,то Кз=0,125+Vз*0,375 Степень выраб-ти конкр уч-ка недр опр-ся в соотв с полож-ми ст 342 и при ус-и,что лиц-я на право пол-я недрами предоставлена с/ъ до 1 янв 2012 Кз=1,в сл: а)если Vз>=5млн.т ст-ть выр-ти>0,05;б)если сумма накопл добычи нефти >нач.извлек.зап-в нефти (данный К-т прим-ся к сумме превышения),если при добыче нефти прим-ся ст 0 руб,то К-т не исп-ся. ПОРЯДОК исч-я и уплаты. Завит от порядка опр-я НБ.По ДПИ,НБ по кот.в ст-ном выр-и,сумма н-га исчис-ся как соотв.н/ставке % доля НБ.По ДПИ,НБ по кот.в натур.выр-и,сумма н-га исчисл-ся как произ-е Н нат выр-и и соотв.ей ставке н-га.Сумма н-га исчис-ся по итогам кажд.н/ппер по кажд ДПИ.Если сумма н-а не исчисл-ся по кад уч-ку,на кот.осущ-сь добыча,сумма н-га,подл.уплате в бт,рассчит-ся исходя из доли ПИ,добытго на кажд.уч-ке недр в общ.кол-ве ДПИ.Н-г подлежит уплате в бт по месту нах-я кажд.уч-ка недр,предост-го н/пл в польз-е.Сумма н-га по ПИ,добыт.за пределами РФ,подлежит уплате в бт по месту нах-я орг,МЖ ИП.Н/пл имеет право исчисл.сумму НДПИ уменьшить на н/вычет.При применениин/пл-мми НВ,сумма НДПИ исчис-ся по кажд.уч-ку недр,как произ-е НБ и оотв.ей ставке н-га,уменьш.на НВ.Это правило предоставлено н/пл,заним.добычей угля.НВ-сумма эк-обоснов.и докум.-подтв.рх,понес.н/пл в н/пер и св.с обесп-ем безопасн.условий труда.Порядок признания рх д.б.отражен в учетн.пол-ке д/целей н/об.Изм-е указ.порядка-не >1р в5 л.Пред.вел-на НВ рассчит-ся н/пл сам-но,Как произ-е суммы н-га,исчисл.при доыче угля на кажд уч-ке недр за н/пер и Кт. НДПИбт=НДПИнб-НВ lim∑НВ=∑НДПИ*Кт. Кт опр-ся д/кажд.уч-ка недр в соотв с порд-м,устан.Прав-м РФ с учетом ст-ни менанообильности уч-ка,на кот.осущ-ся добыча угля,а также склонности угля к самовозгоранию.Зн-е Кт уст-ся в принятой н/пл учетной пол-ке и не м.б>0,3%.Если факт.∑рх> lim∑НВ,то ∑ превыш-я учит-ся при опр-и НВ в теч.36 н/пер после н/пер,в кот.такие рхбыли осущ-ны.Н/пл по своему усмотрению м.умен-ть∑НДПИ на НВ,либо учесть доп.рх,св обесп-ем безопас.условий труда при исчисл-и НБ по НнП в соотв в гл25. СРОКИ уплаты.∑НДПИ упл-ся не позднее 25 числ мес.след.за истекш.н/пер.Н/декл-я пред-ся в н/орг не позднее посл числа мес.,след за истекшим н/пер. 82.ЕСХН. Общ усл прим-я:уст-ся НК и прим-ся с ин.режимами(с общ.и с ЕНВД),с/ъ ЕСХН вправе добровольно перейти,с/ъ ЕСХН освоб-ся от уплаты: орг-НнП,н.на им-во орг,ИП-НДФЛ,н.на им-во фл.С\ъ не приз-ся пл-ками НДС,а искл:НДС,подл.уплате при ввозе товара на тер-ю РФ и тер-ю,нах.под ее юрисд-й,НДС,уплач.в соотв со т.174.1НК.Иные н-и-с уп-ся в соот.с иными режимами. С\ъ ЕСХН не освоб-ся от обяз-ти н/агентов,эти правила распр-ся н КФХ.С/ъ ЕСХН д.приз-ся с/х товаропроиз-ми. С/х товаропроиз-ли:1)орг и ИП,произв.с/х прод-ю,осущ.ее перв.и посл.переработку (в т.ч.на аренд.ОС) и реал-щие эту прод-ю при усл,что в общ.усл.при реалии т,р,у,d дх от реал-и с/х прод-и,вкл.прод-ю перв.перер-ки,произв.из с/х сырья собств.произ-ва не <70%; 2)с/х потреб кооперативы, у кот.d дх от реал-и с/х прод-и собств.произ-ва членов данных кооперативов,вкл.прод-ю перв.перераб-ки,состав-ет в общ d дх от реал-и не <70%; 3)градои поселкообраз.рос.рыбохоз.орг,у кот.числ-ть работ-х,с учетом соместно прожив-х с ними семей=не <50% насел.пункта.Если в общ д/х от реал-и т,р,у d дх от реал-и их уловов ВБР и/или произвед.собств.силами рыбной прод-и из ВБР =не <70%.Если они осущ-ют рыбол-во на судах рыопромысл.флота,принадл.им на праве соб-ти или исп.по дог-м фрахтования; 4)рыбохоз.орг и ИП при собл.сл.ус:-if ср.числ-тьрабв за н/пер не >300чел;-if dдх от реал-и их уловов,и/или произв.собств.силамирыб прод-и из ВБР в общ дх=за н/пер не <70%; - if они осущ-ют рыб-о на судах,принадл.им на праве соб-ти или исп.по дог-м фрах-я. Д/с/ъ ЕСХН,осущ.пром.перераб-ку прод-и перв.перер-ки ии сырья собст.произ-ва, dдхот реал-и прод-и перв.перер-ки в общ.дх от реал-и произ-й прод-и из с/х сырья собст.произ-ва,опр-сяисходя из соотн-я рх на произ-во с/х прод-и и перв.перер-ку и рх на произ-во прод-и из произв.ими с/х сырья. Порядок отнесения прод-и к прод-и перв.перер-ки уст-ся Прав-м РФ.Виды сх прод-и также опр-ся Прав-м в соотв.с общерос.клас-е прод-и. ПОРЯДОК перехода:1)с/х тов-ли вправе перейти на ЕСХН,if по итогам работы за календ.год,предш.году,в кот.они уведом-ют н/орг о переходе на уплату ЕСХН в общ дх от реал-и т,р,у dдх от реал-и произв.им с/х прод-и,вкл.прод-ю перв.перераб-ки из с/х сырья собств.произ-ва= не <70%.Д/рос.градо и поселкоорз.рыбохоз.орг,кроме аналогич.условий д.собл-ся усл.об исп-и судов рыбопромысл-го флота.Д/рыбохоз орг и ИП помимо усл.об огран-и числ-ти раб-в (за каждиз 2х кален.лет,предш.году,в кот.они уведомл-т н/орг о переходе на ЕСХН,числ-ть раб-в не д.б>300чел). Д/вновь созд.орг/ИП действует правило,согл.котюони имеют право перейти на уплату ЕСХН в сл.кал.году,уведомив об этом н/орг в тек.кал.году (if собл-ны усл.по итогам отч.пер-да в тек.кал.году). 2)Не вправе прим-ть ЕСХН:-орг/ИП,заним.произ-м подакцизных товаров,-орг,осущ-е п/п деят-ть в целх иг.бизнеса;-казеные,автономные и бт учр-я. Орг/ИП,переш.на уплату ЕНВД,вправе перейти на ЕСХН,в отн-и ин.осущ.ими видах деят-ти.При этом огранич-я по Vдх опр-ся исходя из всех осущ-х видах деят-ти. В отн-и реал-и с/ъ ЕСХН, произв.с/х прод-ю ч/з свои магазины,тт,столовые,полевые кухни,сис-ма ЕНВД не прим-ся. 3) С/ъ ЕСХН,изъявив.желание перейти на данный режим со след.кален года,не позднее 31 дек.тек кал.года,увед-ют н/орг орг по месту нах-я,ИП-по МЖ.В уведомлении устан.обр-ца указ-ся данные о d дх от реал-и с/х прод-и (прод-и перв.перер-ки) в общ д/х от реал-и т,р,у, получ.по итогам календ.года,предш.году,в кот.подаются уведомления. Вновь созд.орг/ИП,вправе уведомить н/орг о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 кал.дн с даты постановки на учет при этом с/ъ ЕСХН призся н/пл с даты постан-ки на учт в н/орг.С/ъ ЕСХН,неуведомивш.о переходе на уплату ЕСХН в устан.сроки,не приз-ся пл-ками.If по итогам н/пер н/пл не соотв.установл.критерия, он счит-ся утративш.право на прим-е ЕХН с начала н/пер,в кот.допущены наршения или выявлено несоотв-е. Н/пл,устратив.право в теч 1 мес по окончанию н/пер,в кот.допущено нарушение д.за весь н/пер произвести перерасчет н/обяз-в по НДС,НнПо,Н.на им-во,НДФЛ,Н.на им-во фл,в порядке,пред.н/зак-м д/вновь создан.орг(ИП).Прии этом за несвоевр.уплату н/пл уплач-ет пени в сл порядке:1) в сл If н/пл по итогам н/пер нарушил треб-я по d дх или треб-я д/рыбох с/ъ и не произвел в установл порядке перерасчет н-в,то пени начисл-ся за кажд день просрочки исп-я обяз-ти по уплате соотв.н-га,начиная о след.дн,после срока перерасчета подлеж уплате ∑н.;2)If орг/ИП нарушили треб-я по уплате ЕСХН и необоснованно применяли,то пени –за кад кал.день просрочки исп-я обз-ти по уплате н.,кот.д.б.уплач-ся в соотв с общ реж.,начиная со дня след,за устан.днем уплаты,в кот.необосн.прим.ЕСХН. Н/пл вправе продолжать прим-ть ЕСХН:1)if у вновь созд орг/ИП,переш.на уплату ЕСХН остут-ли дх,учитыв.при опр-и НБ.2)if в тек н/пер н/пл не было допущено нарушений несоотв.треб-ям.Н\пл обязан сообщить в Н\орг о перех на ин.режим в теч 15 дн со дня окончания отч/н/пер.Н/пл вправе перейти на ин режим с начала нов.кал.года,уведоми вн/орг в срок до 15 янв тек кал.г.Н/пл вправе вновь перейти на ЕСХН не ранее чем ч/з год после утраты права. В сл.прекр-я н/пл п/п деят-ти,в отн-и кот.прим-ся ЕСХН-уведомить н/орг с указ-ем даты прекращения в срок не позднее 15 дн со дня прек-я. Н/ПЛ-орг,ИП-с/х товаропроиз-ли. О/Ъ-д/х,уменш на вел-ну р/х При опр-и о/ъ учит-ся след дх: дх от реал и внереализ.дх.Не учит-ся:дх ст 251,дх орг,облаг НнП по ст установл п.3,4 ст 284, дх ИП,облаг НДФЛ по ст п2,4,5 ст 224. Рх д.соотв-ть критериям,устан.ст 252 гл25-эк обоснованы и документ-но подтв-ны; -мат.рх,-рх на оплату труда,-рх на обяз.и добр.стр-е,-прочие внереал.рх,-рх по долговым обяз-м при прим-и ЕСХН прим-ся в пор-ке,уснат.д/исчисл-я НнП,-рх на приобр-е,сооруж-е,изготовление ОС и рх на приобр-е НМА прин-ся в сл порядке:1)в отн-и рх на приоб-е(соор-е,изготовление)ОС в пер.прим-я ЕСХН,а также рх на достройку,модернизацию ОС,произв.в ука пер-с момента ввода в экспл-ю этих ОС,в отн-и приобр НМА в пер.прим-я есхн-с момента принятия НМА на б/у;2) в отн.приор(изготовл)ОС,НМА до перех на уплату,ст-ть ОС и НМ вкл в р/х в сл порядке:со СПИ до 3х лет-в теч 1 калг прим-я есхн,от 3-15 лет - теч 1г-50%,2г-30%,3г-20%, >15 лет-в теч первых 10 лет прим-я равными d от ст-ти ОС и НМА. If н/пл переел на ехн с момента постановки на учет,ст-ть ОС и НМА прин-ся по первона.ст-ти этого им-ва (по прав-м б/у).If н/пл перешел с ин.режимов,то ст-ть опр-ся в пор-ке устан.НК. Опр-я СПИ ОС осущ-ся по данным классиф-и ОС,вкл в амортиз.группы (ст258).СПИ ОС,кот.указ.в класс-и уст-ся н/пл в соотв с техн усл,рекомен-ми,орг-й изготовителей. Состав ОС и НМА вкл: ср-ва и активы,кот признаются амортизюим-м.Рх на приобр-е имущ.прав на зем.уч учит-ся в составе рх равномерно в теч срока,опред н/пл,но не <7л.∑рх учит-ся равными d за отч/н/пер.∑рх на приобр-е имущ прав на зем уч-ки влк в состав рх после факт оплаты имущ прав при наличии документподтв.факта рег-и права. Перечень рх при опр-и ЕСХН явл закрытым (ст346.5) метод призн-я –кассовый. НБ – ден выр- е д/х,уменьш на вел-ну рх. Дх и рх,выраж в ин вал,учиты-ся по ∑с дх и рх,выр.в руб. Перерасчет ин вал в руб произся по курсу ЦБ,устан.на дату получ-я дх.Дх,получ.в натур форме учит-ся исходя из цены дог-ра с учетом рын цен.Дх и рх опр-ся нарастающим итогомс начала н/пер.Н\пл имеет право уменьш-ть НБ за н/пер на ∑убытка.Перенос убытков на буд н/пер осущ-ся в теч.10 лет. Н/ПЕРИОД-календ.год,отч.пер – полугодие СТАВКА-6%. ПОРЯДОК исчисления –как соотв н/ставке % d НБ.По итогам отч/пер, н/пл исчисл-ет аванс.пл,исходя их ставки и факт.получ.дх,уменьш на вел-ну рх,рассчита.нарастающим итогом с начала н/пер до окончания полугодия. Аванс.пл.уплачив-ся не позднее 25 кал.дн со дня окончании отч/пер и засчитывается в счет успаты ЕСХН по итогам н/пер.Уплата ЕСХН(ав.пл)-по месту нахя орг,МЖ ИП не позднее сроков,установл д/подачи н/декл-и. Н/декл-я представляется по итогам н/пер не позднее 31 марта года,след за истекш н/пер и не позднее 25 чила месс,след.за месс,в кот.согласно уведомлению,предст.н/пл в н/орг им прекращена п/п деят-ть в кач-ве с/х товар-ля. 83.ЕНВД Сист-ма енвд уст-на НК и вводится в дейст НП предст.орг мун.р-в,гор округов, з-ми г.фед.зн-я Москвы и СПБ и прим-ся наряду с общ сис-й н/об и с иными режимами.Сист-ма енвд прим-ся в отн-й 14 видо п/п деят-ти,перечень в ст 346.26 НК.По отд видам деят-ти уст.кол.ограничени,пр,при оказании автотрансп-х услуг по перевозке пассаж-в и грузов,кол-во ТС,принад.с/ п/п деят-ти не д.б.>20; при оказании услуг розн.торговли(общ.питания,Sзала,бсл.поситителей не д.б>150м2 по кажд о/ъ; при оказании услуг по врем.разм-ю и прож-ю общ Sне д.б>500м2. ЕНВД не прим-ся:1)осущ-е деят-ти в рамках дог-ра простого товар-ва(ог-ра о совмест.деят-ти или дог-ра доверит.упр-я им-в);2)деят-ть н/пл,отнесен.к категории крупнейших;3)в отн-и видов п/п деят-ти-если с/ъ перешли на ЕСХН. На уплату енвд не вправе перех-ть:-ср числ-ть за предш кал.год>100чел; -d участия др орг >25% (кроме орг-й инвалидов) и на хоз общ-ва,единст.учред-м кот явл потреб общ-ва и их союзы;-учр-я обр-я,зравоохранения,соц обеспеч-я в части оказания услуг общ питания ч/з о/ъс Sдо 150м2,if оказание услуг явл неотъемлемой частью функц-я указ.учрежд-й; -деят-ть по оказ-ю услуг по переадче во врем владение/польз-е торг мест,пунктов общ питания,зем уч-в д/размещ-я торг.сетии общ питания,if они осущ-ся на тер-и,перед.в пользов-е автозаправоч.и автогазозаправо.станций. If у н/пл имеются несоотв,он считается утратившим право на прим-е ЕНВД и перешедш.на общ режим н/обл с начала н/пер,в кот.б допущены нарушения. НПА орг.мсу уст-ны:1)виды п/п деят-ти,в отн-и кот вводится ЕНВД,2)зн-е К2,учит.особ-ти ведения п/п деят-ти. Уплата ЕНВД предусматривает освобождение от обяз-ти по уплате НнПо,н.на им-во орг и фл,НДФЛ в части дх и имущ-ся от ведения п/п деят-ти.С\ъ енвд не приз-ся пл-ми НДС,за исл.НДС,уплачив.при ввозе товаров на тер.РФ тер,нах под ее юрисдикцией.С/ъ енвд не осв-ся от обя-тей н/агентов.При осущ-и неск.видов деят-ти подлеж обложению енвд,учет пок-лей ведется по кажд виду деят-ти.С/ъ осущ-е иные виды деят-ти,обязаны вести рездельны учет им-ва,обяз-в и хоз операций в отн-и разн видов деят-ти (уплачивают н-и-с в отн-и иных видов деят-ти). Вмененный дх-потенц.возм дх н/пл,рассчит.с учетом ∑условий непоср-но влияющих на полчения дх. Баз.дох-ть-условная мес.дох-ть в стоим-ном выр-и на опред.ед физ.пок-ля,характ.конкр.вид п/п деят-ти.Корректирующ.к-ты баз.дох-ти-к-ты,учит-е ст.влияния опред.фактора на рез-т п/п деят-ти К1-уст.приказом Минэконом развития на кал.год.К-т дефлятор. К2-корректир.к-т БД,учит.со-ть особ-тей ведения п/п деят-ти (ассортимент,сезонность,режим работы,вел-на д/х,место ведения бизнеса и тд) Н/ПЛ-орг и ИП,осущ.на тер мун обр-я п/п деят-ть,облаг ЕНВД и переш.на уплату енвд.переход осущ-ся в добровольном порядке.на ин режим с/ вправе перейти со сл кал.года.С\ъ изъявившие желание перейти на уплату еныд обязаны встать на учет в н/орг(по месту осущ-я п/п деят-ти-осн порядок),по месту нах-я орг(мж ИП) при осущ-и развозной и разностной торговли. С/ъ подают заявление в н/орг в теч 5 дн со дня начала прим-я енвд.Н/орг осущ-ет пост-ку на учет в теч.5дн со дня получ-я завл-я,выдает уведомление о постановке на учет.Снятие с учета –на осн.заявления в н/орг в теч 5 дн со дн прек-я п/п деят-ти (со дн перехода на ин режим н/об)с пол дня мес.н/пер, в кот.допуены наруш-я треб-й по огранич-ю кол-ва ра-в,d уч-я в орг др орг О/Ъ-вмененный доход н/пл Н/БАЗА-вел-на ВД,рассчит.как произ-е ба БД по опред.п/п деят-ти за н/пер и вел-ны ФП,хар.вид п/п деят-ти. НБ=БД*ФП В НК в табл варианте пред-ны зн-я БД в месс по кажд из видов п/п деят-ти и ФП,характ.конкр.вид п/п деят-ти. БД коррект-ся на К1,К2. Зн-е К2 опр-ся д/всех категорий н/пл на период не менее,чем кал.год и м.б.установлены в пределах от 0,005 до 1 вкл.Р-р ВД за кВ,в теч.кот.проиведена постановка на учет, рассчит-ся начиная с даты постановки на учет.Р-р ВД за кВ,в теч.кот.произведено снятие с учета н/пл в связи прекращением п/п деят-ти рассчит-ся с 1 дня н/пер о даты снятия с учета в н/орг (указ в уведомлении).В сл,if псотановка на учет/снятие произведены не с 1 дн кал.мес,р-р ВД за данный мес,рассчит-ся исходя из факт кол-ва дн осущ-я п/п деят-ти. ВД=(БД*ФП)/КД*КД1, где КД1-факт кол-во дн осущ-я /п деят-ти в кач-ве н/пл Н/ПЕР – квартал СТАВКА-15% Поряок и сроки уплаты:не позднее 25 числа 1 мес след н/пер. ∑енвд,исчисл за н/пер уменьш на ∑:1)страх взн на ОПС,на случай времен.нетрудостпособност и в связи с материнством,ОМС,от несч.слна произ-ве и проф заболев-ям,уплачив.в пред-х исчисл.∑ в н/пер.2)рх по выплате особия по врем неруосп-ти,кот.оплач-ся а счет ср-в раб-ля;3)пл-й (взн-в) по дог-м добров.(личн)стр-я,кот.закл-ны в пользу раб-в на сл.их времен нетрудосп-ти и кот.оплачив-ся при соб-и усл-й,устан.НК.Указ ∑ уменьш ∑ЕНВД в сл их уплаты в пользу раб-в,занят.в тех сферах,по кот.уплачив.ЕНВД.∑ЕНВД не м.б уменьшена > чем на 50%.ИП,не произв.выплаты и иные вознагр-я фл уменьш ∑н на уплач.срах взносы в ПФ,ФОМС,в р-ре опред.исходя из ст-ти страх года. Н/декл по итогам н/пер пред-ся в н/орг не позднее 20 чиса 1го мес след.н/пер. 36.принципы нал план-я на ур хоз суб По Брызгалину: 1) Принцип разумности.Значит,что необх руков-ся принципом «все хорошо,но в меру.»Применение грубых и необдум-х приемов оптим-ции,как правило пораждает негатив последст-я; Нельзя строить метод нал-й оптимизац на испол-ии заруб опыта и искл.на пробелах в нал зак-ве; «Нельзя строить метод нал оптимизац только на смежных с нал отраслях права»; при выборе метода нал оптимизац необх учитыв «полит моменты: сост бт террит,роль кот играет н.пл в его пополнении; При выборе метода нал оптимиз., связан-го с привлечением широкого круга лиц,необходимо руков-ся правилом «Золотой середины» : сотрудники должны четко предст свою роль в операции, с др стороны они не должны осознавать ее цель и мотивы.; При выборе метода нал оптимиз,ключевым аспектом кот явл несистематич-й хар-к деят-ти следует подчеркивать разовый хар-р операции; 2) Принцип Конфидециальности .При использ методов нал пл-я необходимо соблюдать требов-я конфидец-ти,т.к распростр-е свед-й о удачно проведенной минимизации нал м иметь негатив –е послед-я: - уменьш нал не входит в одобряемым об-вом действий; - сущ вероятность,что метод нал оптимиз будет принят на вооруж-е,приобретет массовый хар-р,что в послед-ии м вызвать измен-е нал зак-ва.; 3) Принцип докум-го оформления операций. Отсутствие необх док-в м послужить формальным основанием для переквалиф-ии Н.О сделок,что м привести к более обременительному для н.пл н.об. По Романовскому: 1)платить мин положенного; 2)осу щупл нал в последний день уст-го срока; 3) исп-ть варианты снижения НБ в рамках взаимосвяз-й сис н.об ,предусм-х зак-вом; 4) не допускать повышенного н.об 92.УСН: общие положения перехода на УСН Норм.база: гл 26 НК (вступила в силу в 1 нв.2003), применяется наряду с иными режимами н/об (совмещ-ся с общ.режимом, с ЕНВД с ПСН).Переход к УСН и возрат к иным режимам осущ-ся добровольно. Примен-е УСН орг предусматривает их освобожд-е от уплаты НнПО (за искл.п3,4 ст284 НК) и н.на им-во орг. Примен-е УСН ИП пред-ет их особож-е от уплаты НДФЛ(за искл п.2,4,5 ст.224 НК), н.на им-во фл (в отн-и им-ва,исп.искл-но в п/п деят-ти). С/ъ ,перешедш. На УСН не явл.пл\ми НДС (за искл.НДС,уплачив.при ввозе тов на тер.РФ и тер,нах под юрисдикцией РФ),НДС,уплачив.в соотв со ст.174.1 Иные н-и-с упл-ся в соотв.с иными н-и-с.С\ъ УСН не освобож-ся от обяз-ти н/агентов и д/ни сох-ся действ порядок ведея кассовых операций и пред-я стат.отчетности. Н/ПЛ-КИ:орг-и и ИП,перешедшие на УСН.Орг-и имеют право перейти а УСН,если по итогам 9 мес года,предшеств.году,в кот.подается уведомление о переходе на УСН д/х опр-ся в соотв со ст.248 НК гл.25 НК не > 45 млн.руб (предел.вел-на д/х подлежит индексации не позднее 31.12 тек года на К-дефлятор=1) Не вправе применять УСН:орг, имеющие филиалы и пред-ва,банки,страховщики,негос.РФ,инвестиц.фонды,проф.уч-ки РЦБ,ломбард,орг-и и ИП,занимающ.пр-м подакцизных товаров,добычей и реализацией ПИ,за искл.общераспространенных,они устан-ся на рег.ур);орг,занимающ.игорным бизнесом,нотариусы,адвокаты;орг-и –участники РСП;орг-и и ИП,перешедш.на ЕСХН;орг-и,в кот.доля участия в др.орг-и составляет >25% (но не распр-ся на :орг,УК кот.полн-тью состоит из обществ.орг инвалидов;на НКО,в т.ч.орг.потреб.кооперации;на учр-я,созд гос.академией наук,деят-ть кот.заклчается в практич.внедрени рез-в интелл.деят-ти); орг и ИП,ср числ-ть раб-в кот.>100 чел;орг-и,у кот. Остаточн ст-ть О >100 млн.руб. Учит-ся только ОС,признаваетмые амортизируемым им-м в оотс с г.25; азеные ибт учр-я; ин орг; орг и ИП,не уведомившие о переходе на УСН с установл сроки. ПОРЯДОК и условия начала и прекращения УСН Орг и ИП, изъявиш.желание перейти на УСН со след.календ.года,уведомляют об этом Н\орг до 31.12 календ года,предшеств году перехода. В уведомлении указ-ся выбран.о/ъ и орг обязаны указ-ть сто ст-ть ОС и раз-р д/х по состоя-ю на 1.10 года,предш.году,начиная с кот.они переходянт на УСН. Орг увед-юь в н/орг по месту своего нах-я, ИП –по МЖ. Вновь сожд орг (ИП) вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календ дней даты постановки на учет в н/орг.При этом они прих-ся н/пл УСН с даты постан-ки на учет в н/орг. Орг и ИП, кот.перестали быть пл-ми ЕНВД,вправе на основ-и уведомления перейти на УСН с начала того мес.,в кот была прекращена их обяз-ть по уплате ЕНВД. Н/пл, примен.УСН не вправе до окончания н/периода перейти на иной режим н/об. Если по итогам н/отч.периода д/х н/пл > 6- млн.руб (не были соблюдены треб-я по огранич-ю доли участия,ст-ть ОС,чил-ти персонала-такой н/пл считается утративш.право на прим-е УСН с начала того квартала, в кот.допущены несоотв. Если н\пл применяет одновременно УСН и ПСН,то при опр-и пред.вел-ны д/х учитыв-ся д/х по обоим указ спе режимам. При потере права прим-я УСН сумма н-га,подл.упате при исполн-и инх режимовн/об исчисл-ся и уплач-ся в порядке,пред.д/внось создан.орг(ИП).При этом за несвоеврем.уплату нs,пени и штраф не начисл-ся. В-на пред.ра-ра д/х подлеит индексаии на К-дефл-р с 1.01.2013.Если по итогам н/периода д/х п/п не > 60 млн.руб,не были допущены несоотв-я,н/пл праве продолжать примен-е УСН в след.н/периоде. Н/пл обязан сообщить в н/орг о переходе на иной режим в теч.15 календ дн по окончинии отч/нал периода. Н/пл вправе перейти на иной режим только с начала нового календ.года, уведомив об этом н/орг не поздн.15.01.Вновь вернуться на УСН н/пл м.не ранее,чем ч/з год после утрты права (добров.отказа)от прим-я УСН. При прек-и п/п деят-ти в отн-и кот.применяетс УСН н/пл обязан уведодмить об этом н/орг в срок е позднее 15 дней со дн прек-я такой деят-ти 72. Н-г на имущ-ва орг-ций. Налог на им-во орг уст НК РФ и з-ми с/ъ. Н/пл:орг, имеющие им-во, признаваемое о/ъ н/обл. Не признаются н/плорг-и, явл организаторами Олим игр и Паралимп игр. о/ъ:до 2013 г движимое и недвижимое им-во (в т ч им-во, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление и тд. с 1.01.2013 г. не облагается налогом на им-во движимое им-во, принятое на учет в кач-ве о/ъ ОС. Не признаются о/ъ н/обл: 1) земельные участки и др о/ъприродопольз-я; 2) им-во, принадлежащее на праве оперативного упрфедорганам исполнит власти, в (,) законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гр обороны, обеспечения без-ти и охраны правопорядка; Начиная с 2013 г. о/ъ обложения налогом на им-во не признаются: - о/ъ, признаваемые о/ъ культурного наследия; - ядерные установки для научных целей; - ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно - технологического обслуживания; - космические объекты; - суда, зарег в Рос междунар реестре судов. НБ опред как среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого о/ъ н/обл, (,) учит по его остаточной ст-ти, сформированной в соотв с уст порядком ведения бух учета, утв в учпол-ке орг. Н/периодом:кал год. Отчетными периодами Iквартал, полугодие и 9мес кал года. Н|ставки уст зак-ми с/ъ и не м >2,2 %. З-м Хаб края «О рег налогах и н/льготах в Хаб крае» № 308 осн н/ставка уст в р-ре 2,2 %. Кроме основной применяются также и льготные н/ставки в р-ре 1,1 %(с/ъ инвестицдеят-ти,благотвориторг) и 0,2 %(учрежд лесного хоз-ва). Фед льготы предусмотрены законодательством для чёткого круга н/пл:орг и учреждения уголовно-исполнительной сис-мы. рег льготы уст с/ъсамост. В Хаб крае, освобождаются от уплаты налога н-р: 1) орг— в отнош краевых и мунавтомоб дорог общего пользования и сооруж, явл неотъемлемой технолог частью указ о/ъ; 2) религорг; 3) орг, производс/х продукцию и реализ данную продукцию. 4) орг — в отнош им-ва детских лагерей, Сумма налога исчисл по итогам н/периода как произведение соотв н/ставки и н/базы, опред за н/период. Сумма налога, подлежащая уплате в бт по итогам н/периода, опред как разница м/усуммой налога и суммами ав платежей по налогу, исчисл в течение н/периода. Сумма ав платежа по налогу исчисл по итогам каждого отчетного периода в р-ре 1/4 произведения н/ставки и средней ст-ти им-ва, опред за отчетный период. Сумма авансового платежа по налогу в отнош о/ънедвиж им-ва ин оргисчисл по истеч отчетного периода как 1/4инвентаризст-ти о/ъ недвиж им-ва по сост на 1.01 года, явл н/периодом, умноженная на соотв н/ставку. с/ъ вправе предусмотреть для отдельных категорий н/пл право не исчислять и не уплачивать ав платежи по налогу в теч н/ периода. По окончании н/периода н/плпредост н/декларации в н/органы не позднее 30.03 года, сл за истекшим н/периодом. По итогам отчетного периода н/плпредост н/расчеты по ав платежам не позднее 30 дней со дня окончания соотв отчетного периода. В теч н/периода по итогам отчетных периодов н/плуплачав платежи по налогу. В Хаб крае в сроки не позднее 5.05, 5.08, 5.11. По истечении н/периода н/плуплач сумму налога. В Хаб крае налог, подлеж уплате по истеч н/периода, уплач не позднее 10 апреля года, сл за истекшим н/периодом. В отношении им-ва, входящего в состав единой системы газоснабжения налог (ав платежи) исчисл исходя из н/базы, опред в целом по с/ъ и уплач в бт с/ъ по фактич местонах-ю им-ва. Орг, в состав (,) входят обособл подразделения, уплач налог в бт по местонах-ю каждого из обособл-х подр-й в отнош им-ва, признаваемого о/ъ н/обл. 95. Страх.взносы в ПФР,ФСС,ФОМС:пл/ки,пор-к исч-я и уплаты. З-н «о страх.взносах…»2009г, администр-е,контроль осущ-т пфр в части взносов в пфр и фомс,и фсс в части взносов в фсс. Пл/ки(страхователи):1)лица, произв-е выплаты и ин.вознагр-я фл(это орг-и, ип и просто фл), 2)ип,адвокаты и нотприусы,заним-ся част.практ-й. о/ъ:выплаты и ин.вознаг-я в пользу фл по труд.д-м, граж-прав.о раб-х и усл-х,по д-м авторск.заказа,об отчужд-и исключ.права на произв-е науки,лит-ры,ис-ва;лиценз.дог-м о предост-и права использ-я произв-я науки… база=суммы выплат за расч.п-д.(мах р-р базы увел-на до 568тыс руб). С 2012г.взимается взнос в пфр 10% с превышающей суммы(в 2010-11гг-не взимались). Д/раб-в ис-ва,науки,кул-ры суммы выплат ументш-ся на вел-ну факт.докум-подтв-х р/х/по нормативу в % от д/х(уст-н в р-ре 20-40%от р-ра д/х). не подл-т обл-ю суммы:гос пособия, все виды компенс-х выплат, единоврем.матер.помощь,д/х членой семей корен народов сев,сиб и дв…+не вкл в базу в части выплат в пфр-сумма ден.содерж-я прокуроров,следов-й,фед.и миров.судей,выплату студ-м в стройотрядах+в фсс не вкл-ся выплаты по д-м граж-прав.хар-ра,авторск.и лицензион.дог-м. расч.п-д:кал год, отч.п-д:1кв,полуг,9 мес опр-е даты выплат:д/орг-й и ип-день начисл-я выплат в пользу раб-ка,д/фл-день осущ-я выплат. Тарифы взносов:с 2012г-в пф-22%, фсс-2,9%, ффомс5,1%, тфомс-нет, т.е.30% д/больш-ва катег-й. Пониженные ставки страх.тарифа уст-ся для:орг-й и ип на усн(пр-во пищ.прод-в,швейн.пр-во,аптечн.орг-и…,нко-20%только в пфр; для орг-й и ип,осущ-х торгово-внедрен-ю деят-ть в ОЭЗ и для орг-й в обл-ти ИТ-в пфр-8%,фсс-2%, фомс-4%... Пор-к исч-я и уплаты:в теч расч.п-да по итогам кажд.кал.месяца пл/ки исч-и и упл-т ежемес.обяз.платежи,исчисл-е исходя из начислений с начала расч.п-да до конца соотв.месяца. Уплата не поздн.15числа месяца,след-го за месяцем,за кот.нач-н обяз.платеж. Упл-ся отдельными док-ми в пфр,фсс,фомс. Сумма в фсс уменьш-ся на р/х,произв-е на страх.обеспеч-е,произвед-х работодат-м. Отчет-ть:ежекварт-но перед фондами в пфр и фомс до 15 числа второго мес, след-го за отч-м, в фсс-до 15 числа перв.мес. Для ип с 2013года фиксированные р-ры(вместо ст-ти страх.года)с примен-м коэф-та=2. Страх.плат в пфр=мрот на нач.фин.года(т.е. 5205 руб)*2*12 мес*26%, соотв-ще и в фомс, страх.взносы в фсс не уплач-т. Взнос упл-ся до 31дек текущ.года отд-но в пфр и фомс. Расчет в пфр предост-ся не позд-е 1 марта след-го года. Страх.взносы по обяз.соц.страх-ю от несч.случ-в на пр-ве и проф.забол-й. пл/ки: страхователи-юл не зависими от ОПФ и фл,наним-е раб-в о труд.д-ру/обязан-е упл-ть взносы на основ-и гр-прав.д-ра. О/ъ:выплаты и ин.вознагр-я,выплач-е страхователями в пользу застрах-х лиц в рамках труд.отн-й и гр-прав.дог-в. База д/начисл-й:сумма выплат и ин.вознагр-й(если в нат.форме-как ст-ть тру на день их выплаты исходя цен в дог-ре+ндс+акцизы). Тарифы:уст-ся зак-м в зав-ти от классов проф.риска,кот.опред-ся в зав-ти от вида эк.деят-ти. Устан-но 32 класса проф риска и тарифы от 0,2% д/1-го класса до 8,5% д/32-го класса. Тариф м.б.устан-н в р-ре 60% д/орг-й,произв-х выплаты инв 1,2,3гр и след.категориям работ-лей: -общест-ми орг-ми инвал-в,где инв-в не <80%, -орг-ми,уст.ка кот на 100%сост-т из складов общ.орг-й инв-в,среднесписочн числ-ть кот не<50%,а доля в фоп не <25%, -учрежд-я,создан-е д/достиж-я образов.,культ,обществ.и др.целей инв-в. Р-р страх.взноса опр-ся в соотв-и с тарифом и уменьш-ся на сумму р/х,произв-х страхователем на обеспеч-е по данному виду страхов-я. Сроки уплаты:ежемес.в срок,устан-х д/получ-я в банках ср-в на опл труда; отчет-ть перед фсс предост-ся до 15 числа мес,след-го за отч.кварталом. 86. н/обл операций с цб. Налоги, уплач-е в бт:НнПО, гос пошл,нал на им-во орг,тран,зем налог, ндс по услугам,не связ-м с проф деят-тью. Д/целей н/обл явл-ся важым вид цб, уч-ки опер-й с цб. Осн.проф уч-ки рынка:диллеры, брокеры. Др.проф.уч-ки:орг-и,оказ-е депозитарн.услуги, ус-ги по ведению реестров владельцев цб,ус-ги по упр-ю цб, услуги клиринг-х центров,организаторы торговли. Д/орг-й,кот.оказ-т вспомогат.услуги на рцб осн.видом д/х явл.вознагр-е,кот.учит-ся д/целей н/обл в общеустан-м порядке,р/х по осущ-ю их деят-ти приним-ся на общ.основ-х. Д/диллеров и брокеров НК предус-н особ.пор-к учета д/х и р/х в отнош-и самой цб+специфич.д/х и р/х.Только им разрешено формир-ть резерв под обесценение цб. Рез-в под обесц-е цб (только на разницу м/у ст-тью приобр-я цб и нов.более низк.рын.ст-тью)м.созд-ть только диллеры, брокеры и только в отнош-и эмитируем-х цб(акц,обл). Д/х непоср-во по самой цб вкл:ст-ть(цена) реал-и(погаш-я),сумма накопленного процент.(купонного)д/х,уплач-я покупат-м-н/пл, сумма процент.(купон.)д/х,выплач-го н/пл-эмитентом. Р/Х в отнош-и самой цб:ст-ть(цена) приобр-я цб,суммы накопл-го купонного д/х,упл-е н/пл-продавцом цб, др.затраты на реал-ю цб. Накопл-й купон.д/х-это часть купонного д/х,выплата кот.предусм-на усл-и выпуска цб,даты выплаты предшеств-го купон.д/х и даты срверш-я сделки. Специфич.д/х проф уч-в: от оказ-я посреднич.услуг,депозитарн.усл-г,консультац.ус-г и ус-г по хран-ю сертифик-в цб, ус-г по вед-ю реестров,д/х в виде восстан-х резервов… Специфич.р/х:на поддерж-е и обслуж-е торгов.мест, на созд-е и доначисл-е резервов от обесц-я цб,на участие в собраниях эмитентов цб, взносы организаторам торговли… Нал.база формир-ся:а)у осн.проф уч-в-единая нб по цб как обращающ-ся, так и не обращ-ся,б)у др.проф .уч-в формир-ся две нб-отдельн-но по обращ-ся и необращ-ся,в)у непроф.уч-в форм-ся мин 3 нб-по цб обращ-ся, не обращ-ся, по осн.деят-ти. Формир-е отдельн.нал.баз 2 и3 гр связано с особ.пор-м переноса убытка на будущее. Особ-ти нал.учета по опер-м с цб: с учетом особен-й,предусм-х выше. При н/обл мун.и гос.цб нал.учет ведется раздельно в отнош-и ст-ти самой цб и купона в связи с тем,что НК пред-ны разн.ставки облож-я д/х по ст-ти(20%) и облож-я купона(15%). Особ-ти н/обл по сделкам РЕПО. Опер-и РЕПО вкл-т 2 заключ-е одновпем-но взаимосвяз-е сделки по реал-и и последующему приобрет-ю эмис.ц.б.одного выпуска в одном и том же кол-ве по ценам,устан-м соотв.дог-м. Рыноч.цены по данным сделкам не примен-ся. Могут осущ-ся: м/у двумя уч-ми сделок/с организ-м торговли(2 сделки,срок не >1года). Две сделки:1 часть РЕПО и 2 часть РЕПО. Факт.цена реал-и(приобрет-я)по обеям частям репо исчисл-ся с учетом накоплен-го купон.д/х на дату исполн-я кажд.части репо. При осущ-и этих опер-й не измен-ся цена приобр-я цб и р-р купон.д/х на дату исполн-я 1части и послед-й их реал-и после приобрет-я по 2 части репо. НБ по сделкам репо: НБ д/продавца(по 1 части репо)=цена приобр-я по части репо-цена реал-и по 1 части. Если >0,то у н/пл возник-т убытки(доп.р/х),если <0,то у н/пл формир-ся прибыль(доп.д/х); НБ д/покупателя(по 1части репо)=цена реал-и по 2части-цена приобр-я по 1части. Если >0, то у н/пл прибыль как доп.д/х,если <0,то доп.р/х. Датой призн-я д/х и р/х по сделкам репо явл.дата исполн-я обяз-в уч-ми по 2части репо. 71.амортиз им-во.Амортиз отчисления по НнаПорг К амортиз им-вуотносятся:о/ъ ОС и рез-ты интелектдеят-ти,находящиеся у н/пл на праве соб-ти,(,) используются д/извлечения д/х;им-во со сроком полезного действия более 12 мес и ст-тью с 2011г более 40тр.Не подлежит амортиз:им-во Б торг-й,им-во НКО,получ за осущ основной деят-ти,о/ъ внешнего благоустройства,приобретенныеиздания;им-во,переданное в безвозмездное пользование;переданные по реш-ю рук-ваорг на консервацию свыше 3х мес;им-во,находящееся по решению рук-ля на реконструкции/модернизации>1года;земля и др виды природных ресурсов. ОС и немат активы д/целей н/обл принимаются по первонач-й ст-ти,(,)включ в р/х по приобретению,монтажу,установке,доставке.Переоценки,(,)производит н/пл по имеющимся у него ОС д/целей н/обл не принимаются(отражаются только в БУ).Если в процессе эксплуатации о/ъ производятся р/х кап хар-ра(реконструкция,модерниз),то они >первоначст-ть о/ъ ОС. Если н/плосущ работы кап хар-ра по арендуемым о/ъ,т.е. неотделимые улучшения арендуемого им-ва,то они приним д/целей н/обл ч/з А;в дальнейшем ст-ть этих неотделимых улучшений погашается н/пл ч/з А;при передаче обратно арендодателю он м возместить/не возместить недоА часть этих неотделимых улучшений. К немат активам относятся:исключ права патентообладателя на изобретение,промобразец,полезную модель и т.д. д/расчета А амортиз им-во подразделяют на 10 амортизгрупп,всоотв с классифОС,введенной пост Пр-ва от 2002г. Расчет А производится ежемесячно со слмес после ввода о/ъ в эксплуатацию одним из методов: 1.линейный:сумма А расчитывается по каждому о/ъ амортиз им-ва по ф-ле:первоначст-ть*норму А/100%,где НормаА=1/СПИ*100 2.нелинейный:сумма А=В*К/100%,где В-сумбаланс,соотвамортиз группе-опред с учетом остатка на начмес+первоначст-ть новых о/ъ,входящих в данную группу-сумма А,расчитанная за мес/по данной группе;К-нормаА,введенная в НК В случае,если суммовой баланс А-й группы по ст-ти становится<20тр,то данная амортиз группа ликвидируется. Н/пл самостоятельно выбирает метод расчета А и закрепляет в учетной пол-ке д/целей н/обл.Д/отдельных о/ъ(здания,сооружения и немат А)д применяться только линейный метод.Н/пл имеет право перейти с начала н/периода на использование дрметода:с линейного на нелинейный он м.перейти с начала сл н/периода;с нелинейного на линейный только ч/з 5 лет с начала применения нелинейного метода. операции по выбытию А-гоим-ва:если о/ъ полностью с амортиз-н фин рез-м,применяемым д/целей н/обл,то будет считаться ВР,получ от реализ этого о/ъ(без НДС).Если о/ъ не полностью с амортиз,то по нему опред остаточная ст-ть,(,)учитывается в н/расходах как непогаш ранее р/х по о/ъ. 1.Остаточная ст-ть при линейном методе опред в отнош отдельного о/ъ по фор-ле:Остст-ть=первоначст-ть-сумма А,где сумма А=Первоначст-ть*норма А; 2.Остаточная ст-ть при нелинейном методе:Остст-ть=Первоначст-ть*(1-0,01*Норма А)п,где п-кол-во полных месэксплуат о/ъ. 3.опред фин рез-та от реал ОС:Фин рез-т=д/х-Ост ст-ть.Если д/х>Ост ст-ти,тоформир-ся+ фин рез-т,(,)приним д/целей н/обл в текущ отчет периоде;если ост ст-ть(недоамортиз часть)> ВР от реализ,тоформир-ся «-»фин рез-т. Н/пл имеют право вкл в состав р/х текущ периода амортиз премию в р-ре 30% ст-тиОС,относящ к 3-7 группам и 10%по ОС,относящ к 1,2,8-10группам.так же д/расчета амортиз применяют повышающие и понижающие коэф-ты расчета;при применении данных коэф-в изменяется СПИ 87. н/обл д/х от долевого участия в деят-ти орг-и С введ-м гл 25 д/устран-я двойн.н/обл устан-ны особые правила опред-я нал.базы по таким д/х. Д/х от дол.уч-я вкл-ся в состав внереал.д/х, но в расчете нал.базы по НнПО они не участ-т. Расчет налога с див-в,% произв-т орг-я,явл-ся источ-м выплаты див-в/нал.агентом по отнош-ю к участникам. При исчисл-и налога с див-в,выплач-х рос.орган-ми ин.орган-м и фл-нерезидентам,расчет налога произв-ся с учетом сумм див-в,распред-х долей участия+наличия междунар.соглаш-й. При отсутст-и междун.согл-й примен-ся ставка 15%(в НК),но в междунар.согл-х м.б.иная 0,4,5,9,12,15…%. Для рос.орг-й и фл-нал.резидентов расчет налога с див-в произв-ся с учетом общей суммы див-в,доли участия+сумм див-в,получ-х самой орган-ей по ее участию в др. Расчет для рос.уч-в налога с див-в произв-ся по ф-ле: Н=доля участия*ставка налога*(вся сумма начисл-х за нал.п-д див-в – див-ды,получ-е самим нал.агентом от участия в др)-сумма налога,подлеж-я удержанию. Если вся сумма начисл-х за нал.п-д див-в – див-ды,получ-е самим нал.агентом от участия в др(т.е.сумма в скобках)<0,то нал.база=0. С 1.01.09 введена ставка 0% д/уч-в,у кот.доля участия >50%,а сумма участия >500млн руб, с 1.01.11 сумма абсол.участия >500млн исключена. Для др.уч-в в рос.орг-х,у кот.доля участия<50% ставка 9%. 84.Налог на им-во фл. –мест.налог 100% зачисл-ся в бт муниц.образ-й. Норм.база:з-н рф «о налогах на им-во фл»+реш-е хаб.гор.думы-положение «о мест.налогах на террит-и гор.округа «г.Хаб-к»». Н/пл: фл-собств-ки им-ва, признав-го о/ъ н/обл. Если им-во нах-ся в общедолевой собств-ти нескольких фл,то н/пл признается кажд.из фл соразмерно d в этом имущ-ве и они несут равную ответ-ть и каждый уплач-т налог самост-но. О/ъ н/обл:жилые дома, квар,дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруж-я+d в праве собств-ти. Нал.база:суммарн.инвентаризац.ст-ть о/ъ по данным орг-и технич.инвентаризации.(инвент.ст-ть-это восстанов-я ст-ть о/ъ с учетом износа и динамики повыш-я цен на строительн.прод-ю).Инвен-я ст-ть d опред-ся как произвед-е инвент-й ст-ти и соответ-й d. Нал.пер-д: кал.год. Нал.ставки:устан-ся представ.ор-ми мун.обр-й в зав-ти от суммарн.инвент-й ст-ти и типа использ-я. Предельн.ставки след-е:ст-ть им-ва до 300 тысруб-до 0,1%; 300-500 тыс-0,1-0,3%;>500-0,3-2%.На террит-и гор.округа г.Ха уст-ны след.ставки в зав-ти от типа использ-я им-ва:д/личн.целей:до 300тыс руб-0,1%,300-500-0,2%,500-1500-0,3%,>1500-1%, д/предприним-й деят-ти-мах ставки.От уплаты налога освоб-ся герои СССР,РФ,инв 1и2 гр,инв с детства,уч-ки гр и вов и др.Налог на строения,помещ-я и сооруж-я не упл-ся:1)пенс-ми,получ-ми пенсии,2)деят-ми культуры,ис-ва,народ.мастерами,используемые оборудов-е сооруж-я в кач-ве творч.мастер-х,ателье,студий3)с располож-х на дачн.уч-х жилых строен-й до 50кв м и хоз.строе-й общей площ-ю до 50 кв м. +от уплаты г Ха освоб-ны:4)регрессиров-е и реабилитир-е лица всех полит.репрессий 5)дети,оставш-ся без попеч=я родит-й. Порядок и ср уплаты:исчисл-е произв-ся нал ор-м на основ-и данных об их инвент-й ст-ти по сост-ю на 1.01 кажд года. Ор-ны,осущ-е регистр-ю прав на недвиж.им-во и сделок с ним+ор-ны техн.инвент-и обыз-ны ежегодно до 1.03 предст-ть необх-е свед-я. По новым стр-м,помещ-м,сооруж-м налог упл-ся с начала года,след-го за их возвед-м/приобрет-м. при переходе права собст-ти от 1 собст-ка другому в теч.года налог упл-ся первонач.собств-м с 1.03 этого года до начала того мес, в кот.он утратил право собст-ти, а новым-с мес, в кот.у него возникло право собст-ти до конца года. Пор-к и сроки уплаты: упл-ся на основ-и нал.уведомл-я не поздн 1.11г, след-го за истекшим нал пер-м в полн.объеме(в ха), в з-не:срок уплаты не м.б.устан-н ранее, чем 1.11 след.года. 93.н на им-во:пл,льготы,особ-ти уплаты при нал-и обособл-х подр-й Н/пл:орг, имеющие им-во, признаваемое о/ъ н/обл. Не признаются н/плорг-и, явл организаторами Олим игр и Паралимп игр. Н|ставки уст зак-ми с/ъ и не м >2,2 %. З-м Хаб края «О рег налогах и н/льготах в Хаб крае» № 308 осн н/ставка уст в р-ре 2,2 %. Кроме основной применяются также и льготные н/ставки в р-ре 1,1 %(с/ъ инвестицдеят-ти,благотвориторг) и 0,2 %(учрежд лесного хоз-ва). Фед льготы предусмотрены законодательством для чёткого круга н/пл:орг и учреждения уголовно-исполнительной сис-мы. рег льготы уст с/ъсамост. В Хаб крае, освобождаются от уплаты налога н-р: 1) орг— в отнош краевых и мунавтомоб дорог общего пользования и сооруж, явл неотъемлемой технолог частью указ о/ъ; 2) религорг; 3) орг, производс/х продукцию и реализ данную продукцию. 4) орг — в отнош им-ва детских лагерей, Орг, в состав (,) входят обособл подразделения, уплач налог в бт по местонах-ю каждого из обособл-х подр-й в отнош им-ва, признаваемого о/ъ н/обл. |
14. Фин. рес-сы гос-ва и орг-ций. Фин. рес-сы: 1) Централизов-е (сконцентриров. в бюдж. сис-ме, имеющ. спец. назнач.); 2) Децентрализов. (субъектов хозяйств-я) 1. Фин. рес-сы гос-ва. Фин. рес-сы – ден. доходы, накопл-я и поступл-я, формируемые у гос-ва, предназн. для удовлетв. потр-стей и др. нужд гос-ва. Фин. рес-сы – доходы и накопл-я гос-ва, кот. образ-ся в рез-те осущ-я распр-ных и перераспр-ных отнош. Потенциально фин. рес-сы созд-ся в процессе произв-ва, но реально формир-ся в процессе распр-я и перераспр-я. Источники формиров-я: а) ВВП = C + V + m V – з/п (уплачив-ся н-ги с фонда опл. труда и отчисл-я во внебюдж. фонды) m – прибыль (н-ги) б) Часть нац. бог-ва, вовлекаемая в хоз. оборот (остатки бюдж. ср-в, идущие на покр-е расх-в текущ. года; резервные фонды страх. орг-ций, ср-ва от продажи части золотого запаса, выручка от реализ. излишнего имущ-ва и др.). в) Д-ды от ВЭД. г) Заемные и привлеч. ср-ва (кр-ты банков, кред. задолж-ть; ср-ва, получ. от выпуска акц. и облигац., др.) Использов. фин. рес-сов гос-ва: - разв-е эк-ки; - финансиров. соц-культурн. сферы; - обеспец-е нужд управл-я и обороны. Фин. рес-сы страны отраж-ся в Сводном фин. балансе РФ (док-т, хар-щий объём и использов-е фин. рес-сов РФ и секторов эк-ки), они включ. ф-сы бюдж. сис-мы и внебюдж. фондов и амортизацию и прибыль п/п. 2. Фин. рес-сы орг-ций. Фин. рес-сы – ден. д-ды, накопл., поступл., формируем. у с/ъ хозяйств-я и предназн. для вып-я фин. обяз-в, осущ-я затрат по рашир-му воспроизв-ву, эконом. стимулиров-ю раб-ков и удовлетв-ю их соц. потр-стей. Источники формиров-я: А. При созд-ии п/п – вклад в уставн. фонд (кап-л). Источн. уст. кап-ла в завис-ти от орг.-правовых форм хоз-я: 1) акц. кап-л; 2) паевые взносы учр-лей; 3) отраслев. фин. рес-сы; 4) долгоср. кр-т; 5) бюдж. ср-ва. Б. На уже действующ. п/п-ях: 1) ст-ть реализов продукц. – выр. от реализ.; 2) заемн. источн. (кр-ты): банковский, коммерч., инвестиц.; 3) привлеч. источн.: ср-ва, получ. от реализ. ц.б.; устойчивые пассивы (задолж-ть п/д раб-ками, поставщ., б-том); 4) проч. источн.: благотв., спонс. взносы, помощь. По источникам образов-я фин. рес-сы: собств. (внутр.) и привлеч. на разн. усл-ях (внешн.), мобилизуемые на фин. рынке и поступающ. в порядке перераспр-я. Фин. рес-сы: а) собств. источники: - внутр. (поступл. от учр-лей при формиров-ии уставн. кап-ла; прибыль, ост-ся в распоряж-ии орг-ции; амортизац. отчисл-я; проч.) - внешн. (доп. взносы в уст. кп-л; доп. эмиссия и размещ. ц.б., бюдж. ассигнов-я, проч.); б) заемн. и привлеч. источники (долгоср. кр-т банка; краткоср. кр-т; устойчивые пассивы (ср-ва сторонних орг-ций, нах-ся постоянно в хоз. обороте комп-и); ср-ва от выпуска и продажи облигац; проч.) Использов-е фин. рес-сов: - платежи орг-м финанс.-кредитн. сис-мы (налоговые, уплата %-в за кр-ты, страх. платежи и т.д.); - инвестир. собств. ср-в в кап. затр. (реинвестиров-е), связ. с расшир-ем произв-ва, технич. перевоор-ем и т.д.; - инвестир. фин. рес-сов в ц.б., приобретаемые на фин. рынке; направл. фин. рес-сов на образов-е ден. фондов поощрит. и социальн. хар-ра; - использов. на благотв. цели. Прибыль, ост-ся в распоряж-ии орг-ии и распр-мая реш-ем руководящ. орг-в – основн. доля в собств. фин рес-сах. Она м.б. направл. на потребл-е в полном объеме; инвестиров. в др. проекты, не связ. с деят-ю орг-ии; реинвестиров. в разв-е орг-ции в полн. объеме или распредел. по тим 3-м направл-ям. Прибыль, ост-ся в распоряж-ии гос-ва, распр-ся на цели накопл-я (разв-е произв-ва, способств. росту имущ-ва п/п) и потребл-я (для реш-я соц. з-ч) и резервы. Амортиз. отчисл. – 2-й по значим. ист-к собств. фин-. рес-в – ден. выраж-е ст-ти износа осн. произв. фондов и НМА. Они включ-ся в с-в затрат на произ-во продукц., а затем в с-ве выр. от реализ. поступ. на расч. счет п/п, становясь внутр. источником финансиров-я. Накопл. амортизац. отчисл-я образуют амортизац. фонд, предназн. для воспроизв-ва изнош. осн. фондов. Привлеч. (внешн.) источн.: - собств., - заемн., - поступающ. в порядке перераспр., - бюдж. ассигнов. Предприним. кап-л – кап-л, влож. в уставн. кап-л др. орг-ции в целях извлеч-я прибыли или участия в управл-ии орг-ей. Ср-ва, мобилизуемые на фин. рынке – ср-ва от продажи собств. акц. и облигац и др. видов ц.б. Ср-ва, поступающ в порядке перераспр-я – страх. размещ-е по наступивш. рискам, фин. рес-сы, поступающ. от концернов, ассоциаций, головных комп-й, див-ды и % по ц.б. др. эмитентов. Бюдж. ассигнов-я – на возвр. и безвозвр. основе; выдел-ся для финансиров-я гос. заказов, отд. инвест. пр-мм или как краткоср. гос. поддержка орг-ии. Фин. рес-сы нах-ся в пост. движ-ии и пребыв. в ден. форме лишь в виде остатков ден. ср-в на расч. сч. 5. Реализация права. Реализация права представляет собой процесс воплощения прав. норм в правомерное поведение с/ъ, в достижение запланированного социально полезного рез-та, к-рый зависит от ряда эконом., полит., соц.- культ., профессион. и иных ф-ров. Формами реализации права явл.: соблюдение, исполнение, использование и применение прав. норм. Соблюдение выражается преимущественно в пассивном поведении разнообразных с/ъ, состоящем в обязанности их воздержания от совершения социально вредных действий, запрещенных правом.В этой форме реализ-ся запрещающие нормы. Исполнение состоит в активном выполнении с/ъ возложенных на него обяз-тей. В ней реализуются обязывающие нормы. Использование состоит в добровольном и последовательном осуществлении с/ъ права принадлежащих им субъективных прав, которое происходит в активной или пассивной форме. В этой форме реализуются управомочиваюшие нормы. Применение права представляет собой госуд.-властную управленческую деят-ть компетентных органов гос-ва и нек-рых иных уполномоченных на то орг-ций, к-рая состоит в принятии персонифицированных правовых предписаний, регулирующих конкретную жизненную ситуацию. 6. Понятие и признаки правового гос-ва. Общ-во-это устойчивое объединение людей,проживающих на одной тер-рии,имеющих общий язык,кул-ру,образ жизни.Гос-во-это орг-ция полит.власти общ-ва.Гос-во вышло из общ-ва на определ.этапе его развития.Общ-во предшествует появлению гос-ва и часто сохраняется после распада гос-ва.Признаки прав.гос-ва:-верховенство права,конституции и ее прямое действие;-человек-высшая ценность гос-ва;-признание,соблюдение,обеспечение прав и свобод чел-ка-обяз-ть гос-ва;-взаимная ответ-ть чел-ка и гос-ва;-принцип разделения властей на законод.,исполн.,судеб.;-наличие развитого гражд.общ-ва;-соблюдение законности во всех сферах общ.жизни;-соответствие внутригос.закон-ва общепризн.принципам и нормам междунар.права;-контроль общ-ва над властью,наличие свободных регулярных,демократич.выборов;-независимость и высокий авторитет суда;-соответствие национального законодательства общепризнанным нормам и принципам международ.права. 16. Виды и классификация ценных бумаг. Ц.б. – ден. док-т, удостовер. имуществ. отнош-я или отнош. займа владельца док-та по отнош. к лицу, выпустившему такой док-т, и дающий прпаво на получ-е д-да. Классификация: 1. В завис-ти от формы имуществ. прав: - долевые (акции), - долговые (облигации, векс., депозитарн. и сберегат. сертифик., чеки). 2. По статусу эмитента:- гос-венные, - муниципальн., - корпоративные, - индивидуальн. 3. По хар-ру их обращ-я на фонд. рынке: - рыночн., - нерыночн. (обращ-е на вторичн. рынке огранич. целями выпуска или усл-ями). 4. По форме удостовер-я прав: - именные; - предъявительск.; - ордерные (передаваемы) (по передаточн. надписи-векс, чек) 5. По особ-тям выпуска: -эмиссионн., - неэмиссионн. (поштучно). 6. По форме выпуска и обращ-я: - документарн., бездокументарн. (реестры). 7. По срокам обращ-я: - срочн. (краткоср., среднеср., долгоср.); - бессрочн. (срок обращ. не указыв-ся). 8. По целям выпуска: - инвестиционные (ч/з кот. привлек-ся ср-ва эмитентов в кач-ве инвестиц. для ивест. проектов (облиг., сертифик., акц.)); - неинвестиц. (для обслужив. и упрощ-я ден. расчетов (товарн. векселя, чеки, коносаменты, складские св-ва и др.) Виды ц.б.: а) акция – эмиссионная ц.б., закрепляющ. права акционера на долю имущ-ва АО, на участие в управл-ии, на получ-е див-дов. Простые и привилегиров. б) облигация – эмиссионная ц.б., закрепляющ. права ее владельцана получ-е от эмитента в предусм. в ней срок ее номин. ст-ти или иного имуществ. эквивалента и д-да в форме % или дисконта. Владелец им. право на возвр. суммы основн. долга и на право получ. фиксиров. д-да. в) вексель – долговая ц.б., содержащ. безусловн. обяз-во (требов-е) векселедателя уплатить в установл. срок сумму денег векселедерж-лю. г) складские св-ва – товарораспорядит. ц.б., кот. выд-ся юр. лицами, принимающими на хр-е товары, вместо квитанции склада. Неэмисс. ц.б., дающ. право их владельцам использов. эти док-ты в кач-ве залога при получ. кр-та в банке. д) депозитн. и сберегат. сертифик. – ц.б., право выпуск. кот. предоставл. только коммерч. и сбер. банкам; удостоверяющ. сумму вкл., внесенного в банк и право вкладчика на получ. по истеч. установл. срока суммы вклада и обусловл. в серт-те %-в в банке, продавшем этот серт-т или в любом филиале этого банка (если вкладчик физ. л. – депозитн. сертифик., юр.л. – сберегат.) е) чек – письм. требов-е чекодат-ля плательщику уплатить чекодерж-лю указ. в нём сумму. ж) проч. ц.б. 17. Сущность и ф-ции б-та гос-ва. Б-т – форма образов-я и расходов-я ден. ср-в, предназнач. для фин. обеспеч-я з-ч и ф-ций гос-ва и местн. самоупр. Рассм. с 3-х позиций: 1) Как экономич. категория: - особая экономич. форма перераспределит. отнош-й, связ. с обособл. части ВВП в руках гос-ва и её использов-ем с целью удовлетв. потр-стей всего общ-ва; - с пом. б-та происх. перераспр. НД м/ду отраслями нар. хоз-ва; - бюдж. распр-е заним. центр. место в с-ве гос. ф-сов, что обусловл. ключевым полож-ем б-та по сравн. с др. звеньями. 2) Как основн. фин. план гос-ва: - утвержд-ся законодат.(представит) орг-ми власти и приним-ся как з-н (реш-е); - как фин. пл. представл. собой баланс дох-в и расх-в гос-ва на планируем. период. М.б. 1 г., менее года или более года (на 3г.); - б-т РФ как фин. план базир-ся на показ-лях прогноза соц.-экономич. разв-я страны на очередн. год 3) Как централизов. ден. фонд гос-ва, хар-ся 2-мя критериями: - особ-стями формиров-я и использов. этого централизов. ден. фонда; - особой ролью в обществ. воспроизв-ве (служ. инстр-м управл-я и рег-я эк-ки и рын. отнош-й; служ. орудием общегос. контроля; ч/з б-т перераспр-ся ср-ва, необх. для финансиров-я внепроизводств. сферы и др. отраслей; оказыв. кол-венное и кач-венное воздействие на экономич. разв-е). З-чи б-та: а) перераспр-е ВВП; б) гос. рег-е и стимулиров-е эк-ки; в) фин. обеспеч-е бюдж. сферы и осуществл. соц. пол-ки гос-ва; г) контроль за образов-ем и использов-ем централизов. фондов ден. ср-в. Ф-ции б-та гос-ва: Московская школа: 1) Распределительная (перераспр-я): опр-ся процессами перераспр-я фин. рес-сов м/ду разн. подраздел-ями обществ. произв-ва ( межотраслевое, межтерриториальн. и др.; федеральн., региональн., местн.) 2) Контрольная: б-т ч/з формиров-е и использов-е фонда ден. ср-в гос-ва отображ. экономич. процессы, проистекающ. в структурн. звеньях эк-ки. Контрольн. ф-ция действ. одноврем. с распр-й и предполаг. возм-ть и обязательств-ть гос. контроля за поступл-ем и использов-ем бюдж. ср-в С.-Петерб. школа: 1) Формир-ние централизованных ден. фондов; Эту ф-цию вып-ют бтные д/хы, вкл-щие н -ги, займы, д/хы от гос. собств-сти (п/п-й) и эмиссии бумаж. денег. При этом бтный фонд форм-тся за счёт д/хов хоз-щих с/ъ-ов (ФЛ и ЮЛ), полученных в рез-те первичного распред-я чистого национ. продукта: ЗП рабочих и служащих; д/хов ФЛ, п/п-ой прибыли, %-ов. Стр-ра бтных д/хов непостоянна, она зависит от конкретных экономич. усл-й на кажд. этапе развития страны. Изм-ние стр-ры бтных д/х-ов отражает изм-ния, связанные с динамикой экономич. процессов 2) Использование централизов-х ден. фондов; Данная ф-ция бта связана с бтными р/х-ми. 3. Контрольная функция. 18. Хар-ка бюдж. сис-мы РФ. Бюдж. сис-ма – совокупн. б-тов гос-ва, адм.-терр-ных образов-й, самостоят-х в бюдж. отнош-ии гос. учрежд-й и фондов, основ-я на экономич. отнош-ях, гос. устр-ве и правовых нормах. Бюдж. сис-ма РФ сост. из 3-х звеньев. В соотв.с действ.зак-вом,к бюджетам бюдж.сист.РФ относятся: 1.Федер.бдж и бдж-ы гос.внебюдж.фондов РФ, 2. Бдж-ы с/ъ РФ и бдж-ы тер.гос.внебюдж.фондов. 3. Местные бдж-ы,в т.ч.: -бдж-ы мун.р-нов, -бдж-ы гор.округов, -бдж-ы внутригород.мун.обр-ний городов фед.знач-я М.и С-П, -бдж-ы гор.и сел.поселений. Фед.бдж и бдж-ы гос.внеб.фондов РФ составл-ся и приним-ся в форме ФЗ сроком на 3г. - на очеред. фин. год и на 2г.планов.периода. Бдж-ы с/ъ (83с/ъ) РФ (республиканские, краевые, областные, областной бдж автоном. обл.(ЕАО), окружные бдж-ы округов, бдж-ы гор. фед. знач-я) и бдж-ы террит. гос. внебюдж. ФОМС сост-ся и прин-ся в форме з-на с/ъ РФ сроком на 3 г., т.е. на очеред.фин.год и 2 г. план. периода, или сроком на 1г. Бдж-ы мун. р-нов и гор. округов м. разрабат-ся и прин-ся в качестве решений соотв.органов мест.сам-я сроком на 3г.или на 1г.В случае разработки на 1г. Также обяз. явл. разработка среднеср. фин. плана. Б-ты гор. и сел. посел-й разраб-ся на 1г. Все виды б-в предназн. для исполн-я соотв. расх. обяз-в. Консолидиров. б-т РФ - свод б-тов в целом по РФ. Включ. фед. б-т и свод консолид. б-тов (без учета межбюдж. трансф. м/д ними). Б-т с/ъ РФ и свод бдж-в мун. обр-й, вход. в состав с/ъ РФ (без учета межбюд. трансф. м/д ними) обр-т консол. б-т с/ъ РФ. Бдж мун. р-на (районный) и свод б-в гор. и сел. посел-й, вход. в с-в мун. р-на (без уч. меж. транс. м/д ними) обр-т консол. б-т мун. р-на. Принципы бюдж. сис-мы: 1) единства бюдж. сис-мы; 2) разгранич. дох-в, расх-в и источников фин-я дефицитов б-тов м/ду б-тами бюдж. сис-мы РФ; 3) самост-сти б-тов; 4) рав-ва бюдж. прав с/ъ РФ, мун. образов-й; 5) полноты отражения дох-в, расх-в и источников фин-я деф-тов б-тов; 6) сбалансир-сти б-та; 7) результативности и эффект-сти использов-я бюдж. ср-в; 8) общего (совокупного) покрытия расх-в б-тов; 9) прозрачности (открытости); 10) достоверности б-та; 11) адресности и целевого хар-ра б-тных ср-в;12) подведомстве-ти расх-в б-тов; 13) единства кассы. Принц. Ед-вабт системы РФ-единство бтзак-ва РФ, принц. организации и функц-я бтнойсис-мы РФ, форм бтной документации и бтнойотч-ти, бтной классификации бюджетной сис-мы, санкций за наруш-е бтногозак-ва, единый порядок уст-я и исполнения рх-х обязательств, формирования дх-в и осущ. расходов бтв бюджетной системы, ведения бтного учета и составления бтной отчетности бтов бюджетной сис-мы. Принцип разграничения дходов, рходов и источ. финансирования дефицитов бюджетов м-у бюджетами бтнойсис-мы РФ - закрепление в соотв. с зак-вомдходов, рходов и источн. финансирования дефицитов бтов за бюджетами бтной системы, а также опред-е полномочий орг. гос. вл. (органов местного самоуправления) и органов упр-я гос. внебтными фондами по формированию дходовбтов, источн.Финан-я дефицитов бтов и установлению и исполнению рходныхобяз-ств публично-правовых образований. Принцип см-ти бюджетов - право и обязанность орг. гос.вл и орг.мест. с-у-я самостоятельно обеспечивать сбалансированность соотв. бтов и эфф-ть использования бтных ср-тв; право и обязанность орг. гос. вл. и орг. мест.самоуправления самостоятельно осущ. бтный процесс.Принцип равенства бтных прав субъектов РФ мун. Образов.– опред. бтных полномочий орг.гос.вл. субъектов РФ и орг. мест. самоуправления, уст и исполн-е рходныхобяз-в, формир. Нал. и ненал.хдходов бюджетов субъектов РФ и мест бтов, опр объема, форм и порядка предоставления межбюджетных .Принцип полноты отражения дходов, рходов и источников финансирования дефицитов бтов - все дходы, рходы и источники финансирования дефицитов бтов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соотв. бюджетах. Принцип сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бтомрходов д. соответствовать суммарному объему дходовбта и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. Принцип результативности и эфф-ти использования бтных средств - при составлении и исполнении бтов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий д. исходить из необходимости достиж-я заданных результатов с использованием наименьшего объема ср-в или достижения наилучшего результата с использованием определенного бтом объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия рходов бюджетов - рходыбта не м. б увязаны с определенными дходамибта и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:субвенций и субсидий, получ-х из других бтовбтнойсис-мы РФ;средств целевых иностранных кредитов (заимствований);добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;рходовбта, осуществляемых в соотв. с м.ународными договорами (соглашениями) с участиемРФ; Принцип прозрачности (открытости) -обязательное опубликование в СМИ утвержденных бтов и отчетов об их исполнении, полноту представления информ о ходе исполнения бтов;обязательную открытость для об-ва и СМИ проектов бтов, внесенных в законодательные орг. гос. вл. , процедур рассм-я и принятия реш-й по проектам бтов. Принцип достоверности бюджета - надежность показателей прогноза соц.-эк. развития соответствующей территории и реалистичность расчета дходов и рходовбта. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные ассигнования и лимиты бтных обязательств доводятся до конкретных получателей бтных средств с указанием цели их использования. Принцип подведомственности рходов бюджетов - получатели бтных средств вправе получать бтные ассигнования и лимиты бтных обязательств только от глав.распорядителя бтных средств, в ведении кот они находятся.Принцип единства кассы - зачисление всех кассовых поступлений и осущ. всех кассовых выплат с един счета бта, за искл. операций по исполнению бтов, 44.Права и обязанности н/пл Права н/пл = правам пл-ов сб. = права нал. агентов Ст.21 НК закрепл. права н/пл-ков: - права информац. хар-ра (беспл. инф-ю, разъяснения и т.п.); - права, связ. с участием в правоотношении и защитой своих интересов (представл. свои интересы лично либо ч/з предст-ля, представл. пояснения по исчисл. и упл. н-гов, на соблюд. и сохр. налог. тайны и др.); - права, связ. с исполнением налог. обяз. (право на осуществл. совместн. с налог. орг-ом сверки расчетов по н. и сб., пеням и штрафам, а также получение акта совместн. сверки). 1)получ. беспл. инф-ю от налог. орг-в о действующ. НиС., зак-ве, порядке исчисл. и упл. и т.д.;2)получ. от Минфина письм. разъясн. по ? прим-я зак-ва РФ, от фин. орг-в с/ъ и мун. образов-й – по ? прим-я зак-ва с/ъ и НПА мун. образов-й о местн. НиС;3) использ. налог. льготы при налич. основ-й и в опр. порядке;4) получ. отср., расср. или ИНК в опр. порядке и усл-ях; 5) на своеврем. зачёт или возвр. сумм излишне уплач. н., пени, штрафов;6) представл. свои интересы в отнош-ях, регулируем. зак-вом о НиС., лично или ч/з предст-ля;7) представл. поясн-я по исчисл. и упл. н-гов, по актам проведенных проверок;8) присутств. при провед-ии ВНП; 9) получ. копии акта н. проверки и реш-й налог. орг-в, налог. уведомл-я и требов-я об упл. н-гов; 10) обжалов. в установл. порядке акты нал. орг-в; 11) не вып-ть неправомерн.акты и требов-я н.оргв; 12) и др. (всего 15).Н/пл-кам гарантир-ся администр. и судебн. защита их прав и зак-х интересов.Обяз-ти н/пл-ков и пл. сб. не равны обяз-м нал. агентов.Ст.23 закрепл. обяз-ти н/пл-ков и пл-ков сб.:*п.1 – общие обяз-ти для всех н/пл-в:1)уплачив. законно установл. НиС.;2) встать на учёт в налог. орг.;3) вести учёт дох-в и расх-в;4) представл. декларац.;5) представл. бухг. отч-сть;6) представл. док-ты;7) вып-ть законные требов-я;8) иные обяз-ти (напр., обяз-ти по перемещ-ю тов-в ч/з тамож. границу);*п.2 – доп. обяз-ти для ИП и орг-ций – обяз. сообщ.:1) об откр. и закр. счетов (лицевых счетов);2) об участ. в рос. и ин. орг-ях;3) о созд. и прекращ. действ. обособл. подразд-ий;4) о реорганиз. или ликвидации орг-ции.Налог. агенты – лица, на кот. возлож. обяз-ти по исчисл., удерж. у н/пл-ков и перечисл. н-гов в бюдж. сис-му РФ. Обяз-ти:1) правильно и своеврем. исчисл., удержив. из ден. ср-в, выплачиваемых н/пл-кам, и перечисл. н-ги в бюдж. сис-му РФ на счета Фед. Казнач-ва;2) письм. сообщ. в налог. орг. о невозм-ти удерж. н-г и о сумме задолж-ти н/пл-ка в теч. 1 мес. со дня, когда стало известно;3) вести учет начисл-х и выплач-х н/пл-ком дох-в, исчисл. н-гов, в т.ч. по кажд. н/пл-ку;4) представл. в нал. орг. по месту своего учёта док-ты, необх-е для осуществл. контроля за прав-стью исчисл., удерж. и перечисл. н-гов;5) в теч. 4х лет обеспечив. сохр-сть док-в, необх. для исчисл., удерж. и перечисл. н-гов. За невыполнение или ненадлеж. выполн. возлож-х на него обяз-тей н/пл-к несёт отв-ть в соотв. с зак-вом РФ. Ответственность н/пл-ков:1) за неуплату н-га;2) за наруш-е срока постановки на учёт;3) за наруш-е пр-л учета дох-в и расх-в;4) за непредставл. декларац. (расчетов);5) за непредставл. свед-й налог. органу;6) за неправомерн. несообщ. свед-й нал. орг.;7) за несоблюд-е порядка влад-я, пользов-я и (или) распоряж. арестов. имущ-вом;8) за невыполн. нал. агентом обяз-ти по удерж. и перечисл. н-гов;9) за наруш-е срока представл. свед-й об откр-ии и закр-ии счёта в банке;10) за наруш. порядка регистрац. о/ъ игорного бизнеса;11) за отказ эксперта, переводч., спец-та от участ. в провед-ии налог. проверки. 74.налог на иг бизнес Норм.база: НК РФ ч.2 гл.29 (введена с 1.01.04),ФЗ от 29.12.06 №244-ФЗ «о гос.рег-и деят-ти по орг-и и проведению азартных игр», З-н Хаб.кр от 0.11.05 №308 «О рег налогах и нал льготах Хаб.края». Н/ПЛ-КИ – орг-и, осущ.п/п деят-ть в сфере игорного бизнеса. Согл.№244 фз ст-ть чистых активов организатора азар.игр в теч всего периода осущ-я деят-ти не м.б.менее:а)600млн.руб –д/организ-в азар.игр в казино и залах игр.автоматов; б)100 млн.руб – д/орг-в азар.игр в букмекерских конторах и тотализаторах. О/Ъ:1.игрстол;2.игр.автомат;3.процессинговый центр тотализатора,4.процессинговый центр букмекерской конторы,5.пункт приема ставок тотализатора,6.пункт приема ставок букмекерской конторы. Согл.№244-фз, данные о/ъ м.сущ-ть только на тер-и 4-х игорных зон,кот.созд-ся в след.с/ъ РФ: алтаский край,Примор.край,Калининградская обл,Краснодарский край и Ростов.обл. Деят-ть по орг-и и провед-ю азар.игр в букмекерских конторах и тотализаторах м.б.организ-на вне игорных зон на основ-и лицензий.Кажд о/ъ н/об подлеж.рег-и в н/орг по месту установки не позднее,чем за 2 раб дн до даты установки с обяз.выдачей свид-а о рег-и о/ъ (форма утверж-ся Минфином). НАЛ,БАЗА-общее кол-во соотв.о/ъ н/об. Н/ПЕРИОД-календ.год. Н/СТАВКИ:уст-ся з-ми с/ъ в след.пределах:1)за 1 игровой стол от25тр-125тр,2)за 1 игр.автомат-от 1,5тр до 7,5тр, 3)за 1 проц.центр тотализатора-от 25тр до 125тр (в Хаб.кр 125тр),4)за 1 процес.центр букмек.конторы-от 25тр до 125тр (в Хаб.кр-72150р).5)пункт приема ставок тотализатора –от 5тр до 7тр в Хаб.кр 7тр, 6)пункт приема ставок букмек.конторы 5-7тр (хаб.кр 7тр). В сл.если ставки не установлены з-ми с/ъ,устанавливаются мин.ставки. ПОРЯДОК исчисления:сумма н-га исчисляется н/пл сам-но как произ-е НБ и ставки н-га, установл д/кажд.о/ъ н/об. В сл если 1 игровой стол имеет >1игров.поля,ставки увелич-ся кратно кол-ву полей. При устан-и нового о/ъ до 15 числа тек н/периода сумма н-га исчисл-ся как произ-е общ.кол-ва соотв.о/ъ (вкл.установленный) и ставки н-га,устан.д/этих о/ъ. При установке нового о/ъ после 15 числа тек н/периода сумма н-га за этот период исчисл-ся в р-ре ½ установл.ставки н-га. При выбытии о/ъдод 15 числа (вкл)сумма н-га по этому о/ъ исчисл-ся в р-ре ½ установл.ставки н-га. При выбытии о/ъ после 15 числа – сумма н-га исчисл-ся как произ-е общ кол-ва о/ (вкл.выбывший) и ставки. ПОРЯДОК и сроки уплаты: н/декларация за истекш.н/период предоставл-ся по месту рег-и о/ъ не позднее 20 числа мес,след за истекшим н/периодом (аналогичен срок уплаты н-га). 48. общий порядок исполнения обяз-ти по уптате налога. Обяз-ти по уплате н.возлаг-ся на н/п з-ном (НПА) с момента возникн-я всех обстоят-в предусм. н/зак-вом. Обстоят-ва, с кот.законодатель связывает возникн-е обяз-й м. разделить на 2 группы: 1)Общ. обстоят-ва: а) ст.5 НК устан-т общ.треб-я к закон-ву: - отн-но вступл-е в силу не ранее чем 1 мес.со дня офиц.опублик-ния - не ранее 1-го числа очередн. н/ периода б) Отн-но нов.НиС вступ-т в силу не ранее 1 янв.года→за годом принятия н, но не ранее чем ч/з месяц со дня офиц. опубл-ния. 2) Непосредствен.обстоят-ва применительно к конкрет.НиС. НК РФ не рассм.отмену н.в кач-ве основания д/прекращ-я обяз-ти по его уплате, если он не был уплачен. Однако отмена н. м.б. основанием д/прекращ-я обяз-ти по его уплате, но, если об этом указано в зак-ве о НиС.К непосред. обст-вам относ: - признание с/ъ н/п относ.конкрет.налога; - либо признанием пл-ка сбора - устан.эл-тов н/о огтнос.конкрет.налога Практич.зн-е: в суде проверяются как общ-е обстоят-ва, так и непосредствен.Н/пл д.самост-но исполнить обяз-ть по уплате налога, если иное не предусм.НК (ст. 50,51 НК опекуном, правоприемником). Обяз-ть д.б. исполнена в срок применительно к конкретн.налогу, но возможно исполн-е обяз-ти досрочно. Неисполнение обяз-ти, ненадлежащее исполн-е обяз-ти явл.основанием д/направл-я н/п треб-я об уплате налога (Форма треб-я Приложение 1 – утверж. Приказом ФНС России).Аналогич.треб-я вправе направлять н/п (плательщику сборов) –тамож.органы.В случае неуплаты в устан.срок (срок указан в треб-и) –производится взыскание недоимки, пении, штрафов в принудит.порядке). Принудит. взыскание налога осущ-ся:1) путем б/акцептного списания денеж.ср-в с расчетн.(иного счета) орг-ции, либо ИП. Списание со счета производ-ся путем принятия реш-я о принудит.взыскании.2) направления в банк инкассового поручения на б/акцепт.списание.Заполнение инкас.поручения производ-ся согл.Полож-ю о б/налич.расчетов в РФ3) При недостаточ-ти денеж.ср-в на счете н/п принудит.взыскание осущ-ся за счет имущ-ва н/п. Реализ-цию это права осущ-т н/органы, принимая постановления об обращ-и взыскания на имущ-во и суд.приставы путем исполнения этого постановления.4) ! НК устан-ет случай, когда взыскание пений, штрафов только в суд.порядке: А)с орг-ций, кот. открыт лицевой счет (счета открытые в органах Фед.Казначейства и иных органах, осущ. открытие и ведение лиц.счетов). Взыскание с орг-ции только в суд.порядке, кот.наз. осн. Преоблодающими орг-цией по недоимке, кот исчесл-ся за зависимыми (дочерними) общ-вами); если на счета осн.общ-в поступает выручка за реализуем.товары (раб,услг) зависимым (дочерн)общ-вa Б)с орг-ции/ ИП, если н/орган изменяет юридич.квалиф-ю сделкиВ) или когда н/орган измен-т статус н/п /хар-р деят-ти н/п.Исполнение обяз-ти по уплате налога прекращ-ся в момент уплаты1. Общ.порядок: моментом уплаты явл. момент предъявления в банк платеж.поручения на уплату налога, но при условии достаточн.денеж.остатка на счете н/п ( если поручение предъявленно в банк, но на счете нет денег либо их недостаточно, то налог не счит-ся уплаченным). Ранее д/испол-я обяз-тей по уплате налога треб-сь зачисление налога в б/т. Сегодня достаточно предъявить поручение в банк, иной орган и иметь достаточ.ср-ва на своем счете. 2. Обяз-ть счит-ся исполненной с момента отраж-я на лицев.счете орг-ции, операции по перечисл-ю денеж.ср-в в б/тную сис-му РФ – этот порядок д/ЮЛ, в кот.открыта лицеев.счета в органах Фед.Казнач-ва.3. Со дня внесения ФЛ-цам в банк / в кассу местн.админ-цией /в орг-цию фед.почтовой связи д/их перечисл-я в б/тную сис-му РФ на соотв.счет Фед.Казн-ва – этот порядок д/ФЛ.Ст. 58 НК уточн-ет порядок уплаты н-и-с ч/з кассу местн.админ-ции.Ч/з орг-цию фед.почтовой связи устан. обяз-ти этих орг-ций: *приним.денеж. ср-ва д/уплаты налогов;*перечисл.их в б/тную сис-му РФ на соотв.счет фед.казн-ва;*вести учет принятых денеж.ср-в и перечислен-х денеж.ср-в; *выдавать квитанции потверждающиеся в приеме денеж.ср-в (форма квитанции утверж.ФНС РФ) -*обязаны представлять в н/органы по их запросам д-ты, потвержд.прием денеж.ср-в в уплату налогов ( ден.ср-ва, собранныеэтими орг-ми в теч.5 дней подлежат внесению в банк, если нет банка, то в орг-цию почт.связи д/перечисл-я в б/тную.сис-му на соотв.счет фед.казн-ва.Конкрет.порядок уплаты налогов устн-ся применительно к отдел.налогу. Все эти нормы указыв-т на зачисл-е суммы налога(сбора) на счета фед.казн-ва д/последующ. рапред-я в соотв. с бюдж.зак-вом.4. Со дня вынесения реш-я н/органом о зачете излишне уплаченных и излишне взысканных НиС в счет исполн-я обяз-ти по уплате НиС со дня вынесения реш-я о зачете по заявл-ю н/п.5. Отн-но н/агентов: со дня удержания суммы налога н/агентом, если обяз-ть по исчисл-ю и удерж-ю возложена на н/агента.Обяз-ть по уплате не счит-ся исполнен-й в случ. отзыва платеж.поручения; возврата банком поруч-я; отзыва н/п поруч-я, кот.открыт лиц.счет; возврат поруч-я фед.казн-вом; возврат ден.ср-в, д-тов местн.админ-цией, почтой; неправил.указания в поручении № счета фед.казн-ва; неправил. указан-я наимен-я банка-получат-ля; если н/п имеет неисполн.треб-я на день предъявл-я поручения, то денеж.суммы пойдут на уплату ранее неуплачен.налогов.Поруч-е на перечисл-е налога в б/тную сис-му на счет фед. казн-ва. заполн-ся н/п правилами, кот.устан. МинФин по согл. с ЦБ.Основания прекращ-я:1) уплата налога н/п;2) уплата сбора плательщикам сбора;3) в связи со смертью н/п (наличие физ.смерти, наличие в актах гражд. состояния – получ.свид-ва о смерти)4) признание ФЛ умершим согл.нормам ГК РФ. Задолженность по налогам погаш-ся в пределах ст-ти наслед. имущ-ва . Наследники, принявшие наследство по долгам наследова-ля отвечают солидарно. В пределах ст-ти имущ-ва перешедшего к наследнику.5) ликвидация орг-ции н/п:После проведения всех расчетов в бюдж.сис-ме спец-но регулир-т исполнение обяз-ти при ликвид-и орг-ции:а) обяз-ть по уплате налога исполн-ся ликвидац.комиссией;б) за счет денеж.ср-в ликвидируемой орг-цией;в) очеред-сть исполн-е обязан-тей списание со счета опр-ся гражд.зак-вом (ФЗ «О несостоятельности (банкротство));г) иные обстоят-ва, с кот. з-н связывает прекращ-е обяз-ти по уплате налога 21. Классич.принципы н/оя, их хар-ка Классич.пр-пы веделяли А.Смит, Вагнер, Тургенев - справедливость н/оя: в вертикальном разрезе озн-ет, что н-г д.взимться в строгом в соотв.с материал-ми возмож-ми конкрет.лица,т.е., что с повш-ем д/ха ставка н-га увелич-ся.; в горизонтальн.разрезе – это пр-п, предлаг-щий единуя н/ставку д/лица с одинаковыми д/хми. -определенности: н-г, кот.д.уплачивать каждый,д.б. точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого н-га д.б.ясны и известны как самому пл-ку, так и всякому другому. -удобство:каждый н-г д.взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для пл-ка -дешевизна: каждый н-г д.б.устроен так, чтобы он извлекал и кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы гос-ва. Эти пр-пы во все времена остаются актуал-ми – это базовый min, кот.д.обеспечить гос-во д/нормальн.работы н/политики. 47. орг-я работы нал орг-в по учету н/пл-ов. (Ст.83).В целях проведения нал. контроля орг-ии и ФЛ подлежат постановке на учет в нал. органах соответ.по месту нахожд. орг-ии, месту нахожд. ее обособл-х подразд-ий, месту жит-ва ФЛ, а также по месту нахожд. принадлеж-го им недвиж.им-ва и трансп-х ср-в и по иным осн-ям, предусм. НК.Орг-ия, в состав кот. входят обособл. подразд-я, располож-е на тер. РФ, обязана встать на учет в нал. органе по месту нахожд-я кажд. своего обособл-го подразд-я (в теч. 1 мес. со дня созд-я), если эта орг-ия не сост. на учете в нал. органе по месту нахожд. этого обособл-го.Минфин РФ вправе опр-ть: 1)особ-ти постановки на учет крупн-х н/п;2)особ-ти учета ин.орг-ий и ин.граждан. Постановка на учет орг-ии или ИП в нал. органе по месту нахожд. или по месту жит-ва осущ-ся на осн-ии сведений, содерж-ся соотв. в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в порядке, устан. Правит-ом РФ. Местом нахожд.имущ-ва в целях наст. статьи призн-ся:1) для морских, речных и возд-х трансп-х ср-в - место (порт) приписки, при отсутствии такового место гос. рег-ии, а при отсутствии таковых - место нахожд. (жит-ва) собств-ка им-ва;2) для трансп-х средств, - место гос. Рег-ии, а при отсутствии такового - место нахожд-я (жит-ва) собств-ка им-ва;3) для иного недвиж. им-ва - место факт.нахожд. им-ва; Постановка на учет нотариуса, заним-ся частной практикой, осущ-ся нал. органом по месту его жит-ва.Постановка на учет адвоката осущ-ся нал. органом по месту его жит-ва на основании сведений, сообщ-х адвокатской палатой с/ъ РФ. Учёт н/пл-ков – деят-ть налог. орг-в по фиксации данных о н/пл-ке и его состоянии, а также по сбору и накоплению свед-й о его имущ-ве, подлежащем н/об.ЕГРЮЛ выписка ЕГРН выписка ЕГРИП.Стр-ра ИНН орг-ции (10 зн.) – 2725019958: 2725 – код налог. инспекции, кот. присвоила ИНН;01995 – порядк. № н/пл-ка –орг-ции;8 – контр. число (технич. эелемент).Для н/пл-ка физ. л. исп-ся 12-значный цифровой код – 272502017593 (93 контрольн. число)Стр-ра КПП (код причины постановки на учёт – 9 зн.) – 272504514:04 – код причины постановки на учёт;514 – порядк. номер постановки на уч. по соотв. причине.Примеры причин:01 – постановка на уч. по месту нахожд. орг-ции;02-05, 31, 32 – постановка по месту нахожд. обособл. подразд. в завис-ти от вида подразд-я;06-08 – по месту принадлеж. имущ-ва, за искл. трансп. ср-в, в завис-ти от вида имущ-ва;10-29 – по месту нахожд. трансп. ср-в;41 – постановка при уплате отдельн. видов н-гов; 50 – постановка крупнейшего н/пл-ка;51-99 – постановка иностр. орг-ции. -Н/пл-к-гражданин имеет право обратиться в ИФНС по месту жит-ва, проставить на 18й стр. паспорта отметку об ИНН. –Н/пл-ку выдается свид-во о постановке на уч. в налог. орг. –Когда присв-ся КПП, выдается уведомление о постановке на уч.Критерии постановки на уч. в нал. орг.:1) Статус н/пл-ка. -Постановка на уч. крупнейш. н/пл-ков. Приказ МНС «Об орг-ции р-ты по налог. администрир. крупнейш. н/пл-ков и утвержд-ю критериев отнесения российских орг-ций к крупнейшим н/пл-кам». Приказ Минфина «Об утвержд. метод. указ-й для налог. орг-в по вопросам учёта крупнейш. н/пл-ков российск. орг-ций».Перевод на учёт в Межрегиональн. инспекцию по крупнейш. н/пл-кам произв-ся самим н. орг-м, при этом н/пл-ку присв-ся КПП 50. -Иностранные орг-ции. Приказ МНС «Об утвержд. положения об особенностях учета в н. орг-х ин. орг-ций». При-з МНС «Об учете ин.орг-ций в налог. Орг-х.» Н. органами разработан справочник «Коды иностр. орг-ций» (КИО). ИНН ин. орг-ции сост. из 10 цифр: первые 4 – индекс, определяемый ФНС; следующ. 5 – код ин. орг-ции; последн. – контр. число.2) Обяз-ть по упл. отдельн. видов н-гов. -Постановка на уч. в кач-ве пл-ка НДПИ.Приказ МНС «Об утвержд. особ-стей постановки на уч. в н. органе орг-ции или ИП в кач-ве пл-ка НДПИ»: став-ся на уч. по месту нахожд. участка недр. Аналогичн. подход прим-ся при постановке на уч. при вып-ии соглаш-я о разделе продукции. При уплате ЕНВД осущ-ся постановка на уч. по месту овущ-я деят-ти. Приказ Минфина и ФНС «Об утвержд. форм и форматов заявл-й о потановке на уч. и снятии с уч. в налог. орг-х орг-ций и ИП в кач-ве н/пл-ков ЕНВД». 51.Зачет и возврат излишне уплач. Н и С Сумма излишне уплач-го н-га подлежит зачету в счет предст-х платежей н/п-ка по этому или иным н-гам, погашения недоимки по иным н-гам, задолженности по пеням и штрафам за н/правонаруш-я либо возврату н/п-ку. Зачет сумм излишне уплач-х фед. н-и-с, регион.и местн. н-гов производится по соотв. видам н-и-с, а также по пеням, начисл-м по соотв. н-и-с. Зачет производится н/органом по месту учета н/п-ка, без начисл-я % на эту сумму. Н/орган обязан сообщить н/п-ку о каждом ставшем известным н/органу факте излишней уплаты н-га и сумме излишне уплач-го н-га в теч. 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаруж-я фактов, свидетельств-х о возможной излишней уплате н-га, по предложению н/органа или н/п-ка м.б. проведена совместная сверка расчетов по н-и-с, пеням и штрафам. Зачет осущ-ся на основании письм. заявл-я (заявл-я, представл-го в эл. форме с усиленной квалифицированной эл. подписью по телекоммуникац. каналам связи) н/п-ка по реш-ю н/органа. Реш-е о зачете (возврате) суммы излишне уплач-го н-га в счет предстоящих платежей н/п-ка приним-ся н/органом в теч. 10 дней со дня получения заявления н/п-ка или со дня подписания н/ органом и этим н/п-ком акта совместной сверки уплач-х им н-гов. Зачет в счет погашения недоимки по иным н-гам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится н/органами самостоятельно. Сумма излишне уплач-го н-га подлежит возврату по письм. заявл-ю н/п-ка в теч. 1 месяца со дня получ-я н/органом такого заявл-я. Возврат н/п-ку суммы излишне уплач-го н-га при наличии у него недоимки по иным н-гам соответств. вида или задолж-ти по соотв. пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию производится только после зачета суммы излишне уплаченного н-га в счет погашения недоимки (задолженности). Заявл-е о зачете или о возврате м. б. подано в теч. 3 лет со дня уплаты указ.суммы. Н/орган обязан сообщить в письм. форме н/п-ку о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплач-го н-га или решении об отказе в осущ. зачета (возврата) в теч. 5 дней со дня принятия соотв. реш-я. Указ.сообщ-е передается рук-лю орг-ии, ФЛ, их представителям лично под расписку или иным способом, подтвержд. факт и дату его получ-я. Если возврат суммы излишне уплаченного н-га осущ-ся с нарушением срока н/органом на сумму излишне уплач-го н-га, кот.не возвращена в установл. срок, начисл-ся %, подлежащие уплате н/п-ку, за каждый кал/день нарушения срока. %-ная ставка равна ставке рефин-я ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Зачет (возврат) суммы производятся в валюте РФ. Правила примен-ся также в отн-ии зачета или возврата сумм излишне уплач-х аванс.платежей, сборов, пеней и штрафов и распростр-ся на н/агентов, плат-ков сборов и ответств-го участника консолидированной группы н/п-ков.
60. Порядок применения н-говых вычетов по НДС Н/п-к имеет право уменьшить общую сумму н-га на н/вычеты. Н/вычеты произв-ся на осн. счетов-фактур, выставл-х продавцами при приобр-иин/п-ком т,р,у, имущ-х прав, д-тов, подтвержд-х факт-ую уплату сумм н-га при ввозе товаров на тер.РФ и иные территории, наход-ся под ее юрисдикцией, д-тов, подтвержд-х уплату сумм н-га, удержанногон/агентами, либо на осн. иных д-тов. Вычетам подлежат только суммы н-га, предъяв-ен/п-ку. Вычеты сумм н-га, предъявл-х продавцами н/п-ку ОС, оборуд-я к установке, и нематериальных активов, произв-ся в полном объеме после принятия на учет данных ОС, оборуд-я к установке, и нематериальных активов. При приобр-ии за ин. валюту т,р,у, имущ-х прав ин. валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБРФ на дату принятия на учет т,р,у, имущ-х прав. При приобр-иит,р,у, имущ-х прав по д-рам, обязательство об оплате кот. предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в ин. валюте, или в условных ден. единицах, н-говые вычеты, произведенные при последующей оплате указанных т,р,у, имущ-х прав не корректируются. Суммовые разницы в части н-га, возникающие у покупателя при последующей оплате, учит-ся в составе внереализац. д/хов или в составе внереализац. р/хов. Вычеты сумм н-га в отн-ии операций по реализации т,р,упроизв-сяна момент опред-ян/базы. Вычеты сумм н-га,исчисленные н/п-ком в случае отсутствия д-товпроизв-ся на дату, соотв. моменту последующего исчисления н-га по н-говой ставке 0 % в отн-ии операций по реализации т,р,упри наличии на этот момент д-тов (контракт, таможенная декларация с отметками рос. тамож. органа и иные) Вычеты сумм н-га,предъяв-е продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бт при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от нихпроизв-ся в полном объеме после отражения в учете соотв-х операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от т,р,у, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа. Вычеты сумм н-га,предъяв-ен/п-куподрядными орг-ми, произв-ся на момент опред-ян/базы. В случае реорг-ииорг-ии вычет сумм н-га, кот.не были приняты реорганизованной организацией к вычету до момента завершения реорг-ии, производится правопреемником по мере уплаты в бтн-га, исчисл-го реорганизованной орг-ей при выполнении строительно-монтажных работ для собств-го потребления. Вычеты сумм н-га, исчисл-е н/п-ком с сумм оплаты, частичной оплаты, получ-х в счет предст-х поставок т,р,у, произв-ся с даты отгрузки соотв-хт,р,у. При опред-ии момента опред-ян/базы, вычеты сумм н-га осущ-ся в момент опред-ян/базы. Вычеты сумм н-га, у н/п-ка, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущ-во, нематериальные активы и имущ. права, подлежат суммы н-га, кот.были восстановлены акционером, произв-ся после принятия на учет имущ-ва, в том числе ОС и нематер-х активов, и имущ-х прав, получ-х в кач-ве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд). Вычеты сумм н-га у н/п-ка, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок т,р,у, передачи имущ-х прав, подлежат суммы н-га, предъяв-е продавцом этих т,р,у, имущ-х прав, произв-ся на осн. счетов-фактур, выставл-х продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок т,р,у, передачи имущ-х прав, д-тов, подтвержд-х факт-е перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок т,р,у, передачи имущ-х прав, при наличии договора, предусм-го перечисление указанных сумм. 22. Стр-ра н-га, хар-ка его эл-тов Н-г - сис-мное образ-е, обладающее определ. стр-рой. Стр-ра н-гов - его внутрен. строение, обусловлен-е связью эл-тов. Эл-ты н-га м. классиф-ть: 1)п эк.содерж-ю: а)основные, опр-е мех-м исчисл-я и взим-я н-гов; б)дополнит., допол-е и конкретиз-е осн.эл-ты. 2) по порядку установл-я: а)обязательн., опр-е стр-ру н-га в соотв.с закон-вом; б)факультативн., м.устан-ся з-м о н-ге, а м.и не устан-ся (единств.фак.элемен.н-га явл.льгота). Обязат. и факульт.эл-ты по эк.содерж-ю отн-ся к основным. Обязат.эл-ты: Н/пл; о/ъ; НБ; НП; НС; порядок исчисл-я н-га; порядок и сроки уплат н-га. В отонош-и сборов з-м м. не устан-ся НП. Эл-ты: 1. Н-правовая норма – это общее правило поведении в н/сфере, установлен.в опред.порядке. В н/зак-ве РФ – это з-н, причем н/з-н – это з-ны прям.действия. Искл.состовляет з-н РФ «О н-ге на имущ-ве ФЛ» (это рамочн.з-н), действие кот.реглам-ет инструкция гос.н/службы. 2.Н/ПЛ (ПЛ СБ)-лица, на кот. закон-вом возложена обяз-сть уплач-ть н-ги. Лицо призн-ся н/пл при вып-ии хотя бы 1 из след.усл-й: 1)лицо осущ-ет эк. деят-ть на терр-и страны; 2)извлекает дх из источников в стране; 3) станов-ся участником отн-ний, одним из усл-й явл. кот.явл. уплата гос.пошлин; 4)явл.н/резидентом (в РФ не < 183 дн) 3. Н/агент - лицо, на кот. возложена обяз-сть по исчисл-ю, удерж-ю у н/пл и перечисл-ю н-гов в бт. 4. Носитель н-га – лицо, на кот.перекладыв-ся бремя н-га, как правило, при косвенном н/ои (пр.:сотовая компания рекламирует новй тариф, но здесь не учитв-ся НДС (18%) и др., то покуп-ли явл.носителями НДС. 5. Предмет н-га – собтие, вещи, явл-я матер.мира (машиша, кварт., эк.эффект и т.д.), кот.предопределяют появление о/ъ н-га. Сам предмет не порождает н/последствий, но опред.юрид.сост-е с/ъ по отнош-ю к нему явл.основанием д/возникн-я н/обязат-в. 6. О/ъ н-га – юридич.факт/совокуп.их, с кот.связано возникн-е обязан-ти с/ъ уплачивать н-г. О/ъ подразд-ся на: *права (имущ/неимущ); *действия; *деят-ть; *рез-ты действий/деят-ти 7. НБ – представ-ет собой стоимост., физич./ иную харак-ки о/ъ н/оя. 8. НП - период времени в тече-е кот. опр-ся НБ и исчисл-ся сумма налога, подлежащая уплате. НП м.Б. разделен на несколько отчетн. периодов, по рез-там каждого из кот.на н/пл з-ном возлаг-ся обязан-ть по оплате аванс.платежей. 9. Н/оклад – ∑н-га, уплачиваемая с/ътом с 1 о/ъ за НП 10. Става н-га-р-р н-га на 1 о/ъ облож-я; в зав-сти от построения н-гов разл-ют тверде и долеве ставки. 11. Источник н-га – экон.показ-ль (резерв), за счет кот.произв-ся уплата н-га (заработан.д/хы). Не заработан., но получ.д/х не явл.источником (пр.:пенсии, стипенд.) 12. Н/льготы – преимущ-ва, предоставленз-м одним н/плкам по сравн.с др.н/плми. Разновидностью льгот выступают преференции, кот.предост-ся н/плм, оказыв-щимся в определ.усл-ях, отличных от остальнх. 13. Порядок исчисл.н-га – установлен. з-м способы опред-я н/обяз-ва. При использ-и долевх сторон н-г исчисл-ся как соотв.налоговой ставки %-доля н/базы. При установл-и тверд.ставок н-г исчисл-ся как НБ внатур.выраж-и умнож.соотв.НС. Н/зак-вом м.б.предусм. 2 способа исчисл-я н-га: 1.)н/плом самост-но; 2.) н/агентом/н/органом 14.Порядок уплаты – установленне з-м способы и процедуры внесения н-гов в бт: а)авансовый/б/аванс. порядок; б)налично-денежн./б/наличн. 15. Сроки уплаты – календарне дат, до истечегия кот.н/рпл обязан факутически внести н-г в бт. 80.УСН: об-т, опред-е НБ, порядок расчета и уплаты. О/Ъ-д/х; д/х,уменьш на вел-ну р/х.Выбор о/ъ осущ-ся пл-ком сам-но,однак е меют право выбора о/ъ уч-ки дог-ра простого товарищ-ва,дог-ра о совмест.деят-ти,дог-ра доверит.упр-я им-м. Д/таких н/пл о/ выступают только д/х,уменьш на вел-ну р/х. Н\пл имеет право ежегодно менять выбр.о/ъ н. при условии уведомл-я об том н/орг до 31.12. При опр-и о/ъ н.уч-ки додг-ра простого тов-ва в уведомл-и обязаны указать свой статус. При опр-и о/ъ н/пл учитывают д/х: от реал-и (ст 249),внереаизацион.д/х (ст250),. При этом не учит-ся:д/х, указ в ст 251,д/х орг,облаг.НнР (п.3.4 ст 284);д/х ИП,облаг.НДФЛ (п.2,4,5 ст224).При опр-и о/ъ н/пл уменьш-ет получ.д/х на р/х, перечень кот уст.ст 346.16.Данный перечень д.соотв-ть полож-ям ст 252 (эк обоснованы и документально подтверждены,но в отли-и от гл25,он явл зарытым). В ст.346.16 уст-ны особ-ти ,включение в состав р/х, затрат на приобр-е ОС и НМА.Если Ос и НМА приобретены с/ъ до перехода на УСН,их ст-ть вкл-ся в р/х в с.порядке:1)в отн-и ОС и НМА со СПИ до х лет вкл-но-в теч.первого календ.года примен-я УСН;2)в отн-и ОС и НМА со СПИ от 3-15л в теч 1го года прим-я УН-50% ст-ти, 2го г-30% ст-ти,3-го г-20% ст-ти;3) в отн-и ОС и НМА со СПИ >15л-в теч перых 10 летприм-я УСН равными долями ст-ти ОС,при этом в теч н\пер р/х принимаются равными долями. Если н/пл прим-ет УСН с момента постановки а учет,то ст-ть ОС и НМА приним-ся по перв.ст-ти этого им-ва,опред.по правилам б/у.Опр-е СПИ им-ва осущ-ся в соотв-и со ст 258 НК.СПИ ОС,кот.не указ.в данной классиф-и устн-ся н/пл в соотв с техн усл-ми или рекомен-ми изготовителей и др особен-тей. Единств.методом признания д/х и р/х явл кассовый метод. Н/БАЗА-ден выраж-е д/х или ден выр-е д/х,уменьш на вел-ну р/х. 1)если о\Ъ явл д/х-н/пл исчисляет НБ исходя из факт получ.д/х,рассчит.нарастающ.итогом с начала года до окончания отч/нал периода и ставки н-га. 2)если о/ъ явл д/х-р/-н/пл опр-ет НБ исходя из факт получ.д/х с учетом понесенных р/х,рассчит.нарастающим итогом с начала года до окончания отч/нал.периода и ставки н-га. Если р/х>д/х,то н/пл обязан заплатить мин.н-г,сумма кот.исчисл-ся только за н/пер в р-ре 1% от НБ,кот.явл только д/х. Мин н- упл-ся в сл если за н/пер сумма н-га,исчисл.в общем порядке <суммы исчисл.мин.н-га. Н/пл имеет право в след н/пер вл.сумму разницы м/д суммой плач.мин.н-га,исчисл в общ.порядке в р/х при исчисл-и НБ,в т.ч увеличив-х сумму убытков,кот.м.б перенесены на буд.Убытки,понес.н/пл за н/пер м.б.перенесены им полностью или част-но на сле н/пер,но не >чем на 10, при усл-и послед.прим-я УСН с о/ъ=д/х-рх. Н/ПЕРИОД – календ го.отч пер – 1 кв, 1 полугодие, 9 мес. СТАВКИ:при о/ъ дх-6%, «дх-рх»=15%. З-ми с/ъ м.б.устан-ны дифференц.ставки в пределах от 5-15% в зав-ти от категории н/пл (ФЗ №224 от 26.11.2008). З-м Хаб.кр от 25.03.2009 №235 уст-на ставка в р-ре 8% д/н/пл, дх кот.в н/пер получ.искл-но от таких видов деят-ти как пр,с/х,охота,лесн.хоз-во,рыболовство,рыбоводство,произ-во пищ продуктов,текстильного и швейного произ-ва,услуги общ питания,услуги экспл-и жил.фонда и др. ПОРЯДОК исчисления и уплаты: как соотв н/ставке % доля НБ. Н/пл, выбравший в кач-ве о/ д/х по итогам кажд отч/пер исчис-т сумму аванс.пл,исходя из акт получ д/х и ставки с нач.н/пер до окончания 1го кВ,1 полугод,9 мес,с учетом исчисл.аванс.пл. При о/ъ дх, н/пл имеет право исчисл.сумму н-га,аванс.пл уменьшить на сумму:1)страх взносов на обяз пенс.стр-е,соц стр-е на сл врем.нетрудоспосоности и в связи с матер-м,ОМС,обяз.соц.стр-е от несч.сл на произ-ве и проф заболеваний, упла.(в пред.исчисл.сумм) в данном периоде;2)рх по выплате пособий по врем.нетрудоспо-ти,кот.оплачив-ся за счет ср-в работод-ля,число кот.установленоз №255-фз,в части непокрытой страх.выплатами,произв.раб-м страх.орг-ми;3)пл-й(взносов) по дог-м добров.(личного)стр-я,закл.со страх.орг-ми,имеющ.лицензии,выплаченный в пользу раб-в за дни времен.нетрудосп-ти,число кот.уст-но фз№255,указ.пл-жи уменьш.сумму н-га,если сумма страх выплаты по таким дог-м не >р-ра пособий по врем.нетрудост-ти.Указ сумма выпл не м.уменьш.сумму н-га >чем на 50%.ИП,не произ-е выплат фл,уменьш-ют сумму н-га ,аван.пл на уплач.страх.взносы в ПФ,ФОМС,в р-ре,опред.исходя из ст-ти страх.года. Н/пл упл-ют н-г по место нах-я орг,МЖ ИП.Аван.пл упл-ся не позднее 25 числа мес,след за истекшим н/пер. Н-г по итогам н/пер упл-ся не позднее сроков д/подачи н/декл-и.Н/деклар-я орг-ми пред-ся в н/орг не позднее 31.03. ИП-30.04. 27. Н/сис-ма РФ : перечень НиС, орг.принц-пы построения н/сис-мы РФ Основу н/сис-мы России сост-ет НК РФ и принятые в соотв. с НК ФЗны и НиС. Перечень НиС установл. в НК: Фед.н-ги: ( 8 шт:НДС,Акциз,НДФЛ, НнПо, НДПИ,водный н-г, сборы за польз-е о/ъми животного мира и за польз-е о/ъми водных биологич-х рес-в, гос.пошлина) Регион.н-ги: (3 шт: Н-г на имущ-во орг-й, Н-г на игорный бизнес, Трансп.н-г) Местн.н-ги: (2 шт: Зем.н-г, Н-г на имущ-во ФЛ) Спец.н/режимы: (5 шт: ЕСХН,УСН,ЕНВД, ПСН,Сис-ма н/оя при вып/ии соглаш-й о разделе пр-ции) Орг.пр-пы построения находят в К РФ и в НК РФ. Осн.пр-пами, реально воплощенными в орган-ю н/сис-мы, явл: 1. пр-п единства н/сис-мы, кот.основан на конституц.положениях о проведении единой финн.(в т.ч.налоговой) пол-ки гос-ва и о едином эк.пространстве на терр.РФ, что означает недопустимость установл-я к-либо преград, в т.ч. налоговых, д/свободного перемещ-я тов.,работ и услуг, ден.ср-в и населения по терр-и гос-ва. Пр-п обеспеч-ся единой сис-мой н/органов: Центральное звено сост-ет ФНС при МинФинсов РФ; 2-й ур-нь – УФНС по с/ъам РФ; 3-й ур-нь – ИФНС Рос. на местах. С целью усиления контроля за деят-тью отдельных н/пл (особо крупных), реш-е администр.задач на межрегион.ур-не созд-ся межрегиональные н/инспекции. С целью повыш-я эффективности на местном ур-не созд-ся межрайонные н/инспекции (МРИ ФНС Росссии). 2. пр-п разграничение полномочий; н/полномочия – законод-но-закрепленные права за определ.ур-нем и вл.в установл-и н-гов и их регулир-и. 3. пр-п эластичности н/сис-мы предполагает наличие возможности у гос-ва изменять н/сис-му и мех-мы исчисл-я отдельн.н-гов при изменении соц-эк./пол.ситуации в стране. 4. пр-п стабиьности н/сис-мы, т.е. н/сис-ма д.функц-ть в теч-е ряда лет, вплоть до н/реформы. Она д.проводиться в исключ.случаях и в строго определенном порядке 5. пр-п множественности н-гов: н/сис-ма д.основываться на сов-ти разнообразных н-гов и о/ъов облож-я,т.к.это позволяет перераспределять н/бремя м/д н/плми, способствовать эластичности н/сис-мы и реализовать возмож-ть взаимодополн-сти н-гов 6. пр-п определенности правил н/о: акты зак-ва о НиС д.б. четко сформул-ны, не содержать внутр.противоречий, текстовых и смысловых непонятностей, все эл-ты н-гов д.б.четко сформулированы, отдельн.акты зак-ва о НиС не д.протеворечить др.др. звития 58.НДС: н/пл, объект, НБ НДС гл. 21 части 2НК РФ. Н/п-ки:1)орг-ии; 2)ИП; 3)лица, признав-ен/п-камиНДС, в связи с перемещением товаров через тамож. границу Тамож. союза, опред-е в соотв. с тамож. закон-вом Тамож. союза и закон-вом РФ о тамож. деле. Не признаются н/п-камиорг-ии:1)ин.орг-торами XXII Олимп. зим. игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или ин. маркетинговыми партнерами М/днародного олимп. комитета, а также филиалы, представит-ва;2)официальными вещательными компаниями, в отн-ии операций по произ-ву и распространению продукции ср-в массовой инф-ии, осущ-х в соотв-ии с д-ром, закл-м с Международным олимп.комитетом, и соверш-х в теч. периода проведения игр. Все н/п-ки подлежат обязательной постановки на учет в н-говом органе по месту нахождения орг-ии, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущ-ва. Освобождениеотобязанностейн/п-ка по НДС Предоставляется:1)Орг-ям и ИП имеющим выручку не более 2 млн.руб за каждый квартал; 2)Орг-ям – участникам проекта "Инновационный центр «СКОЛКОВО» сроком на 10 лет. Объект:1)реализация т,р,у на тер.РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача т,р,у по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ-х прав;2)передача на тер.РФт,р,у для собственных нужд, р/хы на кот. не принимаются к вычету при исчислении н-га на прибыль орг-ий;3)выполнение строительно-монтажных работ для собств-го потребления;4)ввоз товаров на тер.РФ. Н/база - это стоимостная хар-ка о/ъа н/об,н-г в большинстве случаев исч-ся исходя из стоимости т,р,у. Основным н/ставки: нулевая ставка НДС, 10%, 18%.Расчётные-10/110,18/118. Особая-15,25%. По ставке 0% облаг-я реализация:1)товаров, вывез-х в тамож.процедуре экспорта; 2)услуг по международной перевозке товаров;3)Т,Р,У в области космической деят-ти;4)драг. металлов добывающ. орг-ями - Гос.фонду ДМ и ДК РФ, ЦБ России, КБ;5)Т,Р,У для официал. пользования иностр. дипломат. представительствами;6)работ, выполняемых рос.перевозчиками на ж/д транспорте по перевозке экспортируемых за пределы терр.РФ товаров и др; Ставка 10% примен-ся при реализации:1)отдельных продовол.товаров (мясо, рыба, молоко, масло, сахар, зерновые, крупы, мука, овощи), кроме деликатесных (по перечню);2)отдел.товаров для детей (одежда, обувь, мебель, игрушки, школьные принадлеж-ти (по перечню);3)книжной продукции и период.печатных изданий, кроме изданий, носящих рекламный или эротический характер, и услуг, связанных с их реализацией;4)отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Ставка 18% – по всем остальным о/ъам, не подпадающим под н/о по ставкам 0 %, 10 %. Ставка 15,25 % – применяется при реализации имущ-го комплекса. Расчётные ставки - 10/110 %, 18/118 % применяются, когда НДС включ. в НБ:1)предварительная, частичная оплата,2)исчисление НДС н/а при аренде гос.имущ-а,3) исчисление НДС н/а с доходов, получаемым иностр.организацией не имеющей ПП на территории РФ,4)при реализации имущества, первоначальная стоимость которого учтена с НДС. НБ по НДС – стоимостная характеристикакаобъекта н/о. НБ - стоимость реализуемых Т(Р,У).Для некоторых операций установлен особый порядок определения НБ. Моментом опред-я н/ базы явл-ся наиб.ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) т,р,у, имущ. прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предст-х поставок товаров,р,у, передачи имущ. прав. ОБЩИЕ ПРАВИЛА расчёта НБ: 1) Если ставка НДС единая, то НБ общая; 2)Если ставки НДС разные, то и НБ разные; 3) Выручка, полученная в неденежной форме (имущество, имущественные права) определяется с учётом всех доходов, полученных н/п.4) Полученные суммы неустоек (штрафов, пеней) от покупателей включаются в НБ.5)Выручка должна быть исчислена в рублях, пересчет выручки при реализации Т (Р,У), полученной в иностранной валюте, производится на дату их отгрузки (передачи, выполнения, оказания). Особый порядок определения НБ: 1)РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩ-ВА (Пст. с НДС):НБ = цена продажи - балансовая стоим-ть К такому имущ-ву, относ-ся:-имущ-во (ОС), приобретаемое за счет средств целевого бтного;-безвозмездно полученное имущ-во, учитываемое с НДС у передающей стороны;-приобретенное имущ-во, используемое при осущ-ии операций, не подлежащих н/об и др. НС – расчётная. 2)РЕАЛИЗ-Я АВТОМОБИЛЕЙ, ПРИОБРЕТ-Х У НАС-Я: При реализации автомобилей приобрет-х у ФЛ, НБ представляет собой межценовую разницу: НБ = Цена продажи – цена покупки. НС – расчётная. 3)РЕАЛИЗ-Я СЕЛЬХОЗ.ПРОДУКЦИИ, ЗАКУПЛЕННОЙ У НАС-Я: НБ = цена продажи - цена приобретения,НС – расчётная 4)РЕАЛИЗ-Я УСЛУГ ПО ПЕРЕРАБОТКЕДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ НБ равна стоимости обработки сырья(материалов), без включения в нее НДС.стоимости давальческого сырья(материалов).НБ = цена услуг по переработке. НС – обычная. 5)РЕАЛИЗ-Я ТОВАРОВ В МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЕ, ИМЕЮЩЕЙ ЗАЛОГОВЫЕ ЦЕНЫ При поставке продукции в многооборотной таре взимается залог - вместо стоим-ти тары и возвращается покуп-лю после получения от него порожней тары в исправном состоянии.Залоговые цены многооборотной тары не вкл-ся в НБ и оплачив-ся покупателем без учета НДС отдельно от ст-ти товара. 31. нал механизм: сущность и хар-ка его эл-ов нал мех-м – сов-ть способов и правил орг-ий нал отнош-й , с помощью кот обеспеч-ся реализ-я целей нал регул-я гос-ва. Т.к нал мех-м опред содержание нал политики гос-ва, то его следует рассм с 2-ух позиций: 1 как эконом. Категория(предст собой сис-му отнош-й,складывающихся в управлен-м процессе по поводу перераспред-я части ст-ти совок. Нац продукта. Данную сис-му управленч. Отнош.м разделить на 3 классич-е сферы a) нал план-е и прогноз-е – нал прогн это опред эк обоснов-го размера поступл нал в соотв бт, а также обьем нал,подлежащих уплате конкретным н.пл.; b) нал рег-е или операт управл-е - состоит в эк возд-ии на инвест процессы,обновлении технологий в отраслях,в балансировании бт,саморегул-ии внутринал отн-ий. ; c) нал контроль - опред сов-ть действий уполномоч орг по контролю за правильн-тью исчисл-я,своевременностью и полнотой поступл-ий нал в бт. Разделить сферы управлен-х действий и наделить их специфич чертами возможно лишь теоретич. На практике они нах-ся в тесной взаимосвязи. 2. как сов-ть конкретных методов управл-я(с таких позиций нал мех-м выступает в идеи эк рычага,императивного регламентир-я нал отнош,поэтому нал мех-м как свод практич-х нал действий предст собой сов-ть усл-й и правил реализ-ии на практике нал зак-в.Именно с практ-й позиции нал план-е состоит в оценке хоз ситуаций за истекший период,перспектив хоз разв)
59.нал освобождения по НДС, усл-я и порядок их применения НДС гл. 21 части 2 НК РФ. Орг-ии и ИП имеют право на освоб-е от исполн-я обязанностей н/п-ка, связ-х с исчислением и уплатой н-га, если за 3 предшеств-х последоват-х кал. месяца сумма выручки от реализ-ии т,р,у этих орг-й или ИП без учета н-га не превысила в совокупности 2 миллиона рублей. Не распр-ся на орг-ии и ИП, реализующих подакцизные товары в теч.3 предшеств-х послед-х кал.месяцев, а также на орг-ии, получившая статус участника проекта по осущ-ю исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соотв. с ФЗ "Об инновац. центре "Сколково" Освоб-е не применяется в отн-ии обязан-ей, возник-х в связи с ввозом товаров на тер.РФ и иные тер-ии, нах-ся под ее юрисдикцией, подлежащих н/об. Лица, использующие право на освоб-е, должны представить соотв. письм. уведомление и док-ты, кот.подтверждают право на такое освоб-е, в н/орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с кот. эти лица используют право на освоб-е. Форма уведомления утв-ся МинФиномРФ. Орг-ии и ИП, направившие в н/орган уведомление не могут отказаться от этого освобожд-я до истечения 12 последоват-х кал.месяцев, за искл., когда право на освоб-е будет утрачено ими. По истечении 12 кал.месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца орг-ии и ИП, кот. использовали право на освоб-е, представляют в н/органы: 1)док-ты, подтвержд-ие, что в теч. указ-го срока освобождения сумма выручки от реализации т,р,у , исчисленная без учета н-га за каждые 3 последоват-х кал. месяца в совок-ти не превышала 2 миллиона рублей; 2)уведомление о продлении использ-я права на освоб-е в теч. последующих 12 кал.месяцев или об отказе от использ-я данного права. Сумма н-га за месяц, в кот.имело место указ-е выше превышение либо осущ-сь реализация подакцизных товаров, подлежит восстан-ю и уплате в бт. Док-ты, подтвержд. право на освоб-е: 1)выписка из бух.баланса (д/орг-ий); 2)выписка из книги продаж; 3)выписка из книги учета д/хов и р/хов и хоз. операций (д/ИП); 4)копия журнала получ-х и выставл-х счетов-фактур. Для орг-й и ИП, перешедших с УСН на ОРН, док-том, подтвержд. право на освоб-е, явл-ся выписка из книги учета д/хов и р/хов орг-й и ИП, примен-х УСН. Для ИП, перешедших на ОРН с системы н/об для ЕСХН, док-том, подтвержд. право на освоб-е, явл-ся выписка из книги учета д/хов и р/хов ИП, примен-х ЕСХН. Н/п-квправе направить в н/орган уведомление и док-ты по почте заказным письмом. Днем представления в н/орган считается 6 день со дня направления заказного письма. Суммы н-га, принятые н/п-ком к до использ-я им права на освоб-е по т,р,у, в т.чОС и нематериальным активам, приобретенным для осущ-я операций, призн-х о/ъами н/об, но не использованным для указ-х операций, после отправки н/п-ком уведомления об использовании права на освоб-е подлежат восстановлению в последнем н/периоде перед отправкой уведомления об использ-ии права на освоб-е путем уменьшения н/вычетов. Суммы н-га, уплач-е по т,р,у, приобретенным н/п-ком, утратившим право на освоб-едо утраты указ-го права и использованным н/п-ком после утраты им этого права при осущ-ии операций, призн-х о/ъами н/об принимаются к вычету. Участник проекта «Сколково» утрач-ет право: 1)утрачен статус уч-ка проекта, с момента утраты такого статуса; 2)совокупный размер прибыли уч-ка проекта, рассчитанный нараст. итогом начиная с 1-го числа года, в кот.годовой объем выручки от реализации товаров, полученной этим участником проекта, превысил 1 миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа н-гового периода, в кот. произошло превышение указ-го совок-го размера прибыли. Участник проекта вправе использ-ть право на освобожд-е с 1-го числа месяца, след-го за месяцем, в кот.был получен статус уч-ка проекта. Участник проекта, кот.направил в н/орган уведомление об использовании права на освобождение, вправе отказаться от освобождения, направив соотв. уведомление в н/орган по месту своего учета в кач-ве участника проекта в срок не позднее 1-го числа н/п-да, с кот. участник проекта намерен отказаться от освобождения.Такой отказ возможен только в отн-ии всех осущ-х участником проекта операций. Не допуск-ся освобожд-е или отказ от него в зависимости, кто явл-ся покупателем (приобретателем) соотв-х т,р,у. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставл-ся. Док-ты: 1)док-ты, подтвержд-е статус участника проекта и предусм-е ФЗ "Об инновац. центре "Сколково"; 2)выписка из книги учета д/хов и р/хов или отчет о фин.рез-ах участника проекта, подтвержд-е годовой объем выручки от реализации т,р,у,имущ.прав. Начиная с года, следующего за годом, в кот. годовой объем выручки от реализации т,р,у, имущ.прав, полученной участником проекта, превысил 1 миллиард рублей, участник проекта также должен представлять в н/орган одновременно с док-тами расчет совокупного размера прибыли, рассчитанного нараст. итогом начиная с 1-го числа года, в кот. годовой объем выручки, полученной этим участником проекта, превысил 1 миллиард рублей. 30. налоговые реформы Нал реф предст собой огранич-я или радик-е преобразов-я нал отнош на основе масштаб перестройки действующей сис н.об и изменения механизма управл ею.Осн целю явл подьем нац.эк-ки.Реформы проводятся в 3 эт: 1)подготовительный(опред концепция н.о, подготавливается нормативная основа д.нал преобразований,созд нов методология исчисл-я нал, приним зак о нал.) 2)проведение(непосредств-но вводятся в действие положения новых нал з-в.При необходимости вносятся корректировки в действ нал зак-во);3)заключительный(анализируются рез-ты введения новых нал з-в,опред целесообр-ть дальнейшего реформир-я нал сис гос. Нал реформа предст собой сис отнош по преобразованию в нал сфере. Класс нал реф : 1) по содерж-ю – системные(масштабные преобраз,коренным образом меняется перечень нал),структ-е(измен, связ –е со структурой нал и орган-й нал администрирования,меняется нал база, уст нал ст,льготы); 2)В завис-ти от поставл-й цели – многоцелевые(решение проблем по масштабным преобразованиям); - ограниченноцелевые(нпр реформ авыделения ресурсов направлена на обеспечение нал(фин) рес-ми ускоренного разв отдельн приоритетных отраслей нац эк); 3) по продолжительности: - крср- до 3х лет; - срсрочные – до 8 лет; - долгоср – более 8 лет; - бессрочные.
61. НДС: порядок исчисления, уплаты и декларирования+ особенности исчисления нб НДС гл. 21 части 2 НК РФ.Н/период – квартал. Сумма н-га при опред-ии н/базы исчисл-ся как соотв. н/ставке процентная доля НБ, а при раздельном учете - как сумма н-га, полученная в рез-те сложения сумм н-гов, исчис-х отдельно как соотв-ие н/ставкам процентные доли соотв-х н/баз. Общая сумма н-га не исчисл-ся н/п-ми– ин.орг-ми, не состоящими на учете в н/органах в кач-ве н/п-ка. Сумма н-га при этом исчисл-ся н/агентами отдельно по каждой операции по реализации т,р,у на тер.РФ. Моментом опред-я н/ базы явл-ся наиб. ранняя из дат:1) день отгрузки (передачи) т,р,у, имущ. прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предст-х поставок товаров,р,у, передачи имущ. прав. Общая сумма н-га при ввозе товаров на тер.РФ и иные территории, нах-ся под ее юрисдикцией, исчисл-ся как соотв. н/ставке процентная доля НБ. Если в соотв. с требованиями, н/база опред-ся отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указ-х н/баз сумма н-га исчисл-ся отдельно. При этом общая сумма н-га исчисл-ся как сумма, полученная в рез-те сложения сумм н-гов, исчисл-х отдельно по каждой из таких н/баз. Сумма н-га по операциям реализации т,р,у, облаг-х по н/ставке 0%, исчисл-ся отдельно по каждой такой операции. В случае отсутствия у н/пка бух.учета или учета о/ъов н/об н/органы имеют право исчислять суммы н-га, подлежащие уплате, расчетным путем на основ-ии данных по иным ан-гичным н/п-кам. Уплата н-га по операциям, признаваемым о/ъомн/об на тер.РФ производится по итогам каждого н/п-да исходя из факт.реализации товаров за истекший н/п-д равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, след-го за истекшим н/п-дом. При ввозе товаров на тер.РФ и иные тер-ии, наход-ся под ее юрисдикцией, сумма н-га, подлежащая уплате в бт, уплач-ся в соотв. с тамож. зак-вом Тамож. союза и заквом РФ о тамож. деле. Сумма н-га, подлежащая уплате в бт, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) т,р,у на тер.РФ, уплач-ся по месту учета н/п-ка в н/органах. Н/агенты (орг-ции и ИП) производят уплату суммы н-га по месту своего нахожд-я. Уплата н-га лицами, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы н-га:1) лицами, не явл-ся н/п-ми, или н/п-ми, освобожд-ми от исполн-я обязанностей н/п-ка, связанных с исчислением и уплатой н-га;2) н/п-ми при реализации т,р,у, операции по реализации кот. не подлежат н/об;производится по итогам каждого н/п-да исходя из соотв. реализации т,р,у за истекший н/п-д не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим н/п-дом. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации кот.явл-ся тер.РФ, н/п-ми– ин.лицами, не состоящими на учете в н/органах в кач-ве н/п-ков, уплата н-га производится нал/агентами одновременно с выплатой (перечислением) ден-х средств таким н/п-кам. Банк, обслуживающий н/агента, не вправе принимать от него поручение на перевод ден. средств в пользу указанных н/п-ков, если н/агент не представил в банк также поручение на уплату н-га с открытого в этом банке счета при достаточности ден.средств для уплаты всей суммы н-га. Н/п-ки (н/агенты) обязаны представить в н/органы по месту своего учета соотв. нал.декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим н/п-дом. Ин.орг-ции, имеющие на тер.РФ несколько обособл-х подразделений, самост-но выбирают подразделение, по месту учета в н/органе кот.они будут представлять н/декларации и уплачивать н-г в целом по операциям всех нах-ся на тер.РФ обособл-х подразделений ин.орг-ции. О своем выборе ин. орг-ции уведомляют в письм.форме н/органы по месту нах-я своих обособл-х подразделений на тер.РФ. НБ по НДС – стоимостная характеристикакаобъекта н/о. НБ - стоимость реализуемых Т(Р,У).Для некоторых операций установлен особый порядок определения НБ. Моментом опред-я н/ базы явл-ся наиб.ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) т,р,у, имущ. прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предст-х поставок товаров,р,у, передачи имущ. прав. ОБЩИЕ ПРАВИЛА расчёта НБ: 1) Если ставка НДС единая, то НБ общая; 2)Если ставки НДС разные, то и НБ разные; 3) Выручка, полученная в неденежной форме (имущество, имущественные права) определяется с учётом всех доходов, полученных н/п.4) Полученные суммы неустоек (штрафов, пеней) от покупателей включаются в НБ.5)Выручка должна быть исчислена в рублях, пересчет выручки при реализации Т (Р,У), полученной в иностранной валюте, производится на дату их отгрузки (передачи, выполнения, оказания). Особый порядок определения НБ: 1)РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩ-ВА (Пст. с НДС):НБ = цена продажи - балансовая стоим-ть К такому имущ-ву, относ-ся:-имущ-во (ОС), приобретаемое за счет средств целевого бтного;-безвозмездно полученное имущ-во, учитываемое с НДС у передающей стороны;-приобретенное имущ-во, используемое при осущ-ии операций, не подлежащих н/об и др. НС – расчётная. 2)РЕАЛИЗ-Я АВТОМОБИЛЕЙ, ПРИОБРЕТ-Х У НАС-Я: При реализации автомобилей приобрет-х у ФЛ, НБ представляет собой межценовую разницу: НБ = Цена продажи – цена покупки. НС – расчётная. 3)РЕАЛИЗ-Я СЕЛЬХОЗ.ПРОДУКЦИИ, ЗАКУПЛЕННОЙ У НАС-Я: НБ = цена продажи - цена приобретения,НС – расчётная 4)РЕАЛИЗ-Я УСЛУГ ПО ПЕРЕРАБОТКЕДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ НБ равна стоимости обработки сырья(материалов), без включения в нее НДС.стоимости давальческого сырья(материалов).НБ = цена услуг по переработке. НС – обычная. 5)РЕАЛИЗ-Я ТОВАРОВ В МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЕ, ИМЕЮЩЕЙ ЗАЛОГОВЫЕ ЦЕНЫ При поставке продукции в многооборотной таре взимается залог - вместо стоим-ти тары и возвращается покуп-лю после получения от него порожней тары в исправном состоянии.Залоговые цены многооборотной тары не вкл-ся в НБ и оплачив-ся покупателем без учета НДС отдельно от ст-ти товара.
55. Обжал-е актов нал органов и действий или б/действия их долж. лиц Каждое лицо имеет право обжаловать акты н/органов ненормативного характера, действия или б/действие их должн-х лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или б/действие нарушают его права. Акты н/органов, действия или б/действие их должн-х лиц могут быть обжалованы в вышестоящ.н/орган (вышестоящ. должн. лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящ.н/орган не исключает права на одновременную или последующую подачу ан-гичной жалобы в суд. Судебное обжал-е актов (в том числе нормативных) н/органов, действий или б/действия их должн-х лиц орг-ми и ИП производится путем подачи иск.заявл-я в арбитражный суд в соотв. с арбитражным процессуальным зак-вом. Судебноеобжал-еФЛ, не явл-ся ИП, произв-ся путем подачи искового заявл-я в суд общей юрисдикции в соотв. с зак-вом об обжал-ии в суд неправомерных действий гос-х органов и должн-х лиц. Жалобаподается соответ-но в вышестоящ.н/орган или вышестоящему должностному лицу этого органа, в теч.3 месяцев со дня, когда лицо узнало или д.б. узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее док-ты. В случае пропуска по уважит.причине срока подачи жалобы, срок по заявлению м.б. восстановлен. Апелляционная жалоба подается до момента вступления в силу обжалуемого реш-я. Жалоба в письм. форме на вступившее в законную силу реш-е, кот.не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение 1 года с момента вынесения обжалуемого реш-я. Апелляционная жалоба на соотв. реш-е н/органа подается в вынесший это реш-е н/орган, кот. обязан в теч.3 дней со дня поступления указ. жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящ.н/орган. Лицо, подавшее жалобу до принятия реш-я по этой жалобе может ее отозвать на осн. письм.. заявл-я, но лишается право на повторную жалобу по тем же основаниям в тот же н/орган Итоги рассм-я жалобы:1) оставить жалобу без удовл-я;2) отменить акт н/органа;3) отменить реш-е и прекратить произв-во по делу о н/правонарушении;4) изменить реш-е или вынести новое реш-е. По итогам рассмотр-я апелляционной жалобы:1) оставить реш-е н/органа без измен-я, а жалобу - без удовл-я;2) отменить или изменить реш-е н/органа полностью или в части и принять по делу новое реш-е;3) отменить реш-е н/органа и прекратить произв-во по делу.Реш-е н/органа (должн. лица) по жалобе принимается в теч.1 месяца со дня ее получения. Указ.срок м.б. продлен руков-лем н/органа для получения док-тов (инф-ии), д/рассмотр-я жалобы, у нижестоящих н/органов, но не более чем на 15 дней. О принятом реш-и в теч.3 дней со дня его принятия сообщается в письм. форме лицу, подавшему жалобу. Подача жалобы в вышестоящ.н/орган не приостан-ет исполн-я обжалуемого акта или действия. Если н/орган (должн. лицо), рассматр-ий жалобу, имеет достаточные осн-я полагать, что обжалуемые акт или действие не соотв. зак-ву РФ, указ.н/орган вправе полностью или частично приостановить исполн-е обжалуемых акта или действия. Реш-е о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руковод-лем н/органа, принявшим такой акт, либо вышестоящ. н/органом. О принятом реш-ии в теч.3 дней со дня его принятия сообщ-ся в письм. форме лицу, подавшему жалобу. Жалобырассматр-ся и разрешаются в порядке, установл. гражданским процессуальным, арбитражным процес-ым зак-вом и иными ФЗ. 34. гос нал план-е и прогноз-е. нал потенциал Нал пл-е и прогн-е на го сур по мнению больш-ва экономистов предст собой часть н.процесса – регламентир-я нормами права часть бт процесса,предст-е собой деят орг-в гос вл и мест с/у и участников нал отнош.Нал прогноз-е предст собой оценку нал потенциала и поступления НиС в бт сис и осущ на базе научн-обоснов прогноза соц.эк развития РФ в целом и субьектов,предст-го собой сис показателей и снов-х параметров по направлениям соц эк разв. Осн задачей нал прогн-я – эк обоснованно обеспечить кач-е и колич-е параметры бт-х заданий и перспект-х прогр соц эк разв страны,исходя из разработ-й и принятой в зак-м порядке нал концепции. Нал планир-е предст собой комплекс мер и методов и управл-х возд-ий,направл-х н ареализ гл цели – расчет р-ра нал поступл-й в бт, на соотв-й террит н азак-но утвержд-й период времени. Осн задача нал план-я- разраб-ть организ-й и финн-й расчет-й план нал поступл-й. в рамках нал план-я в организ-м плане предусм меропр-я по исполн-ю и контролю,кот д обеспечить поступл-е в бт заплан-х д-х.Нал потенц имеет огромн знач-е в нал управ-ии на стадии план – я и прогноз-я. Испол-е вел-ны нал потенц возможно: 1) при оценке необх-ти террит финн рес-в; 2) при реш-ии задач соверш-я мех-в межбт регул-я; 3) д.целей корректировки услов н.об;4) при опред план-х заданий нал поступ-й в бт и при выработке направл-й увел-й нал базы. Нал потенциал- сумма потенциалов всех налогов, действующих на к-л террит. в теории и практики встреч.разнообразн подходы к опред-ю понятия; выдел 3 группы: -Расширительный(ресурсный) – Юткина выделяет стретиг-й и функц-й(тактич-й) НП. Стратег-й НП – потенц-я способ-ть сис-мы н.об обеспечить рост общенацион преимущ-но соц потребност,качест и колич оц, кот базируется на платежесп-ти суб сферы бизнес по завершению поного цикла кругообор ср-в и удовлетв-ии инвест потреб-тей СНП =эк пот – инвест – продуктивн потребл-е. СНП>=ФНП(-плановое и -факт) – совокуп предст-е прогнозир обьема нал поступ-й из расчета качест и количст оц,харак-х сост-е нал среды,стратег нал потенц,всех сопутствущ-х уточн-й эл-в нал обяз-в(ст,льготы) при разработке нал бт на кажд финн год. ; - узкий –( в рамках этого подхода НП – макс возможная сумма поступл нис в усл-х действ-го зак-ва; НП – возможн нал поступ рассчит по н.об-й базе с учетом действ-х или прогноз-х нал ст, с учетом уст-го порядка их начисл-я в усл-х стандарт-х нал условий и усилий.Этот метод реком-ся для д/суб и мун образ) ; - межбт.(НП – потенц-й бт д-х на душу нас-я,кот м.б получен орг власти за опред промежуток времени(финн год) при применении единых на всей террит страны усл-й н.об;) 37. нал нагрузка: понятие, виды, вопросы колич оценки. Оптимизац методы снижения нал нагрузки хоз суб. Одной из важн-х и наиб дискуссион в теории и практике нал план явл проблема четкого опред-я сущности нал нагрузки,видового состава,ее показателей, а также методов расчета. Экономисты пррим след понятия,харак-е ур нал нагруз в эк-ке: - нал бремя(обобщенная хар-ка действия нал,указыв-я на долю изьятий в сов д-х гос-ва, а также д-х отдельных катег н.пл; на макроур – обобщающий показатель,харак-й роль нал в жизни об-ва и определ-й как отнош общей суммы нал сб к совок нац продукту.Брызгалин), - нал гнет, - нал пресс, - налогоемкость(наиб обобщенный показатель,хар-ий роль налогов в жизни об-ва и гос; вел-на харак-я долю нал отчисл-й в общем обьеме произв-ва и д-х.Опред как отнош-е нал сборов к совок-му нац продукту.Черник) и др. Целесообразно различать понятия «нал нагрузка »и «нал бремя»: 1) по сп-бу расчета – абсолют(руб) и относит (в %) показатели нал нагрузки; 2) показатели нал нагрузки,рассчитыв н амакроур: - нал нагр в целом по гос; - нал нагру в рег разрезе; - нал нагр нас; - нал нагр отраслевая. 3) реальные показатели нал бремени и потенциальные,когда при рсчт нал нагрузки вкл не только налоги реально поступившие в бт гос, и нал задолж-ть 56.Виды юр ответ-ти за совершение правонар-й в сфере н/о Юр.отв-ть — это применение к лицу, соверш-муправонаруш-е, предусм-х законом мер гос. принуждения в форме лишений личного или имущ-го характера. Уг.отв-ть за преступл-я, связ-е с наруш-ем зак-ва о н-и-с, наступает лишь в тех случаях, когда они совершены в крупном, особо крупном размере, либо в рез-те их соверш-я гражданам, орг-циям или гос-ву был причинен крупный, особо крупный ущерб, либо соверш-е этих преступл-й сопряжено с извлечением д/ха в крупном или особо крупном размере. Особые меры нал. и админ. ответ-типримен-ся к банкам и др. кредитным орг-циям за нарушение обязанностей по контролю и надзору, возложенных на них зак.вом о н-и-с. 1) Н/правонаруш-ем признается виновно совершенное противоправное (в нарушение зак-ва о н-и-с) деяние (действие или б/дейст-е) н/п-ка, н/агента и иных лиц, за кот.устан-на ответ-ть. Ответ-ть за соверш-е н/правонарушений несут орг-ции и ФЛ. ФЛ м.б. привлечено к ответ-ти за соверш-е н/правонаруш-й с 16лет. Основанием для привлечения лица к ответ-ти за наруш-е зак-ва о н-и-с явл-сяустановл-е факта совершения данного нарушения реш-ем н/органа, вступившим в силу. Привлечение орг-ции к ответ-ти за соверш-е н/правонаруш-я не освобождает ее должн-х лиц при наличии соотв-х оснований от админ-й, угол-й или иной ответ-ти. Привлечение лица к ответ-ти за совершение н/правонаруш-я не освобождает его от обязан-ти уплатить причитающиеся суммы н-га и пени. Ответ-ть за нарушения зак-ва о н-и-с, допущенные в связи с выполнением договора инвестиц-го товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение н/учета. Лицо не м.б. привлечено к ответ-ти при наличии хотя бы 1 из след.обстоятельств: 1) отсутствие события н/правонар-я; 2) отсутствие вины лица в совершении н/правонар-я; 3) совершение деяния, содерж-го признаки н/правонар-я, ФЛ, не достигшим 16лет; 4) истечение сроков давности. Виновным в совершении н/правонар-я признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Обстоят-ва, искл-ми вину лица в совершении н/правонаруш-я: 1) совершение деяния, содерж-го признаки н/правонар-я, вследствие стихийн. бедствия или других чрезвычайных и непреодол-х обст-ств; 2) совершение деяния, содерж-го признаки н/правонар-я, н/п-ком - ФЛ, нах-ся в момент его совершения в состоянии, при кот.это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезн-го состояния; 3) выполнение н/п-ком письм. разъяснений о порядке исчисл-я, уплаты н-га или по иным вопросам. 4) иные обст-ва, кот.м. б. признаны судом или н/органом, исключающими вину. Обстоят-ва, смягч-ие ответ-ть за соверш-е н/правонар-я: 1) совершение правонар-я вследствие стечения тяж-х личных или семейных обстоят-ств; 2) совершение правонар-я под влиянием угрозы или принуждения либо в силу матер-й, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое мат. положение ФЛ, привлек-го к ответ-ти за соверш-е н/правонаруш-я; 3) иные обстоят-ва, кот.судом или н/органом, м. б. признаны смягчающими ответ-ть. Лицо, с кот.взыскана н/санкция, считается подвергнутым этой санкции в теч. 12 мес. с момента вступл-я в законную силу реш-я суда или н/органа. Срок исковой давности 3 года. Н/санкция явлся мерой ответ-ти за соверш-е н/правонаруш-я. Н/санкции устан-ся и примен-сяв виде ден.взысканий (штрафов) . При наличии смягч-го ответ-ть обстоят-ва размер подлежит уменьш-ю не меньше, чем в 2 раза. Н/органы могут обратиться в суд с заявл-ем о взыскании штрафов. 2) Админ.отв-ть. Глава 15. КоАП. АДМИН-Е ПРАВОНАР-Я В ОБЛ. ФИНАНСОВ, НиС, СТРАХ-Я, РЦБ. Относительно НиС: 1. Нарушение срока постановки на учет в н/органе (влечет предупреждение или наложение админ. штрафа на должн-х лиц в размере от 500 до 1000 р.) 2. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (предупр-е или штраф на должн-х лиц в размере от 1000 до 2000 р.) 3. Нарушение сроков представления налоговой декларации (предупр-е или штраф 300-500р) 4. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 5. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику 6. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) 7. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента 8. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (Под грубым нарушением: искажение сумм начисл-х н-и-с не менее чем на 10 %;искажение любой статьи (строки) формы бух.отчетности не менее чем на 10 %). 9. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта и др. 3)Уголовная отв-ть. Гл.22 Прест-я в сфере эк.деят-тиУК РФ: 1) ст198. Уклонение от уплаты НиС с ФЛ (наказ-ся штрафом в размере от 100т.р. до 300т. р. или в размере з.п. или иного д/ха осужденного за период от 1 - 2 лет, либо принуд. работами до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года). Крупный размер: сумма за период 3х финанс.лет>600т.р 2) ст.199. Уклонение от уплаты НиС с орг-ции (штрафом в размере от 100 тыс. до 300 т.р. или в размере з.п. или иного дохода осужденного за период от 1 -2 лет, либо принуд. работами на срок до 2 лет с лишением права занимать опред-е должности или заниматься опред-й деят-тью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать опред-е должности или заниматься опред-й деят-тью на срок до 3 лет или без такового). Крупн.размер: за 3 фин.года>2млн.руб. 3) ст. 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента (Как у орг-ии) 4) ст.199.2. Сокрытие ден-х средств либо имущ-ваорг-ции или ИП, за счет кот.должно производиться взыскание НиС (штрафв от 200 тыс. до 500 т. р. или в размере з.п. или иного д/ха осужденного за п-д от 18 месяцев до 3 лет, либо принуд. работами на срок до 5 лет с лишением права занимать опред-е должности или заниматься опред-й деят-тью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать опред-е должности или заниматься опред-й деят-тью на срок до 3 лет или без такового) 57. Хар-ка видов правонар-й, совершаемых в сфере н/о Общие н/правонаруш-я именуют также н/правонаруш-ями н/п-ков, н/агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. Такие н/правонаруш-я направлены на наруш-е указанными с/ъ-ами основных обязанностей, возложенных на них н/зак-вом, и уклонение от выполне¬ния возложенных на них зак-вом ф-ций (напри¬мер, для н/п-ков это неисполнение обязан-ей по уплате н-и-с, а для экспертов, переводчиков ¬уклонение от выполн-я экспертиз, перевода и т. д.). В наст. время гл.16 НК РФ предусм: 1)наруш-е срока постановки на учет в н/органе(взыскание штрафа в размере 10 т.р.); 3)наруш-е срока представл-я сведений об откр-и и за¬кр-и счета в банке(штраф5т.р.); 4)непредставл-е н/декларации(штрафа в размере %неуплач-й суммы н-га, подлежащей уплате (доплате) на осн. этой декларации, за каждый полн./неполн. месяц со дня, установл-го для ее представления, но не более 30 % указ. суммы и не < 1 т.р..); 5)грубое наруш-е правил учета д/хов и р/хов и о/ъов н/об (штраф 10т.р); 6)неуплата или неполная уплата сумм н-га(штрафа 20 % от неуплаченной суммы НиС); 7)невыполнение н/агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению н-гов(штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению); 8)несоблюдение порядка владения, пользования и распо¬ряжения имущ-вом, на кот. наложен арест; 9)непредставл-е н/органу сведений, необходимых для осущ-я н/контроля; 10)неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный от¬каз свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показ-й; 11)отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении н/проверки, дача заведомо ложного за¬кл-я или осущ-е заведомо ложного перевода; 12)неправомерное несообщение сведений н/органу. 13)ответственнось свидетеля. Спец-е н/правонаруш-я именуют иначе н/правонаруш-ями банков. Банки (кредитные орг-ии) - особые с/ъы /правонаруш-я. С одной стороны, кред-е орг-ции - такие же н/пки, как и другие ЮЛ. С др.сто¬роны, кред-е орг-ции участвуют в системе нац-го хоз-ва страны в роли фин-х посредников и осущ-ют расчеты м/у хоз. с/ъми. Поэтому НК РФ возлагает на них (кроме общих для всех н/пков обязан-ей по уплате законно установл-х н-гов) спец-е обязан-ти: 1)откр-ть клиентам банк.счет только после предъявле¬ния ими свидет-ва о постановке на н/учет; 2)в срок исполнять поручения своих клиентов (н/пков и плат-ков сборов) о перечислении сумм н-га или сбора в бт; 3)по реш-ю н/органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (н/пка или н/агента); 4)в теч. одного операц-го дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) н/органа о списании со счета (при достаточности средств на соотв-ем счете) клиента банка - недобросовестного н/пка суммы н-га (включая пеню). Ответст-ть за неисполнение этих обязан-ейустан-на отдельно и закреплена в гл. 18 НК РФ "Виды наруш-й банком обязан-ей, предусм-х зак-вом о н-и-с, и ответств-ть за их совершение". Предусмотрено 6 видов н/правонаруш-й этих с/ъов: 1)наруш-е банком порядка открытия счета н/пку; 2)наруш-е срока исполн-я поруч-я о перечислении н-и-с; 3)неисполн-е банком реш-я н/органа о приостановлении операций по счетам н/пка, плат-ка сбора или н/агента; 4)неисполн-е банком поручения н/органа о перечислении н-га, аванс.платежа, сбора, пеней, штрафа; 4)непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в н/орган; 5)наруш-е банком обязанностей, связ-х с электронными ден. средствами; 6)порядок взыскания с банков штрафов и пеней. 94. Сис-ма НУ и НО. С 1.01.12 зак-но введен НУ в связи в принят-м гл25 нк, правила НУ уст-ны ст.313-315нк. НУ-сис-ма группир-ки и обобщения необход-й инф-и д/предст-я отчет-ти в нал.ор-ны, также монитор-га исчисл-х НиС по видам деят-ти и зачисл-ю их в бты разн.ур-й. Осн.задачи НУ:1)формиров-е полн.и достов-й инф о порядке учета хоз.операций,2)обеспеч-е инф-ей внутр.и внешн.пользователей. Принц-пы НУ:1.«н/пл сам»,опираясь на требов-е НК выбирает сис-му НУ и отраж-т ее в учетн.пол-ке д/целей н/обл;изм-ть сис-му можно,если:измен-сь зак-во(с момента вступл-я в силу норм зак-ва),измен-сь методы учеты(с начала нал.п-да)/у орган-и появились нов.виды деят-ти; 2.нал ор-ны не вправе устан-ть обяз.формы док-в НУ: н/пл м.вести регистры НУ самост-но,м.допол-ть регистрыб/у доп.реквизитами,м.б.утверж-ны формы,рекоменд-е нал.ор-ми. В ст.313-перечень док-в НУ:1)первичн.учетн.док-ты(вкл.бухгалт.справку),т.е.дог-ра, выписки с банков…,2)регистры НУ(т.е.табл,кот.отлич-ся от б/у),3)расчет нал базы(деклар-я). Организ-я НУ вкл.3этапа: 1этап:постановка НУ-выявл-е о/ъ и операц-й б/у,кот.не дают необх.инф-и для опред-я нал.базы по налогам;учет таких о/ъ произв-ся обособл-но в бух.и нал.учете. По НнПО такими о/ъ и операц-ми м.б.:учет амортиз-го им-ва,начисл-е А(в б/у-4 метода,в НУ-2,совпадает только линейный),учет р/х на ниокр,учет проч.нормируемых р/х,учет % по долгов.обязат-м… В ряде случ-х у орг-и м.возн-ть необх-ть вести НУ д/х:а) если цена реализ-го тов-ра выражена в у.е,то сумма вр от реал-и пересчит-ся в руб по курсу цб,а суммов.разницы вкл-ся во внереализ.д/х и р/х,кот в бух и нал учете классиф-ся по разному, а следов-но необх-мо вести отдельн.нал.геристр по их учету, б)если реализ-я произв-ся ч/з комиссионера,то н/пл-комитент опред-т сумму вр от реал-и на дату реал-и на основании извещения комиссионера.Комиссионер обязан в теч3дн с момента окончания отч.п-да известить комитента о дате реал-и его им-ва,в)если при реал-и расчеты произв-ся на услов-х предост-я товарн.кредита,то сумма вр опред-ся на дату реал-и и вкл.в себя сумму %,начисл-х за п-д от моментв отгр-ки до момента перехода права собст-ти на товары;%,исч-е за польз-е кредитом вкл-ся во внереал.д/х, 2этап:построение регистров НУ(аналиточ.регистры НУ-это своб.формы систематиз-и данных НУ за отч-й(нал)п-д,сгруппир-х в соотв-и с треб-ми НК б/распредел-я по счетам б/у). Обяз.реквизиты регистров НУ:наимен-е,п-д(дата составл-я),измерители опер-й в натур.и ден.выраж-и,подпись+расшифр-ка лица,ответ-го за составл-е регистра. Регистры м.сущ-ть как на бумаж.носит-х,так и в электр.виде; 3 этап:формиров-е учет.пол-ки д/целей н/обл-это выбранное н/пл сов-ть допускаемых НК способов опред-я д/х и/р/х,их признания,оценки и распред-я+учета иных необх-х д/целей н/обл показат-й фин-хоз.деят-ти н/пл. Все формы аналит.регистров+применяемую технологию НУ необх-мо закрепить в учет.пол-ке,кот.оформл-ся приказом руков-м орг-и. 53. Изм-е срока уплаты НиС Изм-ем срока уплаты н-и-с признается перенос устан-го срока уплаты н-и-с на более поздний срок. Срокм. б. изменен в отн-ии всей подлежащей уплате суммы н-и-с либо ее части с начисл-ем % на сумму задолж-ти. Изм-е срока уплаты н-и-с осущ-ся в форме:1)отсрочки, 2)рассрочки, 3)инвестиц. н/кредита. Изм-е срока не отменяет сущ-ей и не создает новой обязан-ти по уплате н-и-с. Изм-е срока м.б. обеспечено залогом имущ-ва либо поручит-вом. Изм-е срока уплаты н-и-с, а также пени и штрафа н/органами осущ-ся в порядке, опред-ом фед. органом исполн. власти, уполномоч. по контролю и надзору в области н-и-с. Действие главы не распростр-ся на н-говых агентов. Срокне м.б. изменен, если в отнош-и заинтер-го лица: 1) возбуждено уг. дело по признакам преступл-я, связ-го с нарушением зак-ва о н-и-с; 2) проводится производство по делу о н/правонар-ии; 3) имеются основания полагать, что лицо воспользуется таким изм-ем для сокрытия своих ден. средств; 4) в течение 3 лет, предшеств-х дню подачи этим лицом заявл-я об изм-ии срока уплатын-и-с, было вынесено реш-е о прекращении действия ранее предоставл. отсрочки, рассрочки или инвестиц.н/кредита в связи с наруш-ем усл-й. Об отмене вынесенного решения в 3дневный срок письм. уведомл-ся заинтерес. лицо и н/орган по месту учета этого лица. Заинтерес. лицо вправе обжаловать такое реш-е. В отнош-и н-га на прибыль орг-й, уплач-го по консолидированной группе н/п-ков, изм-е срока уплаты н-га не произв-ся. Отсрочка или рассрочка по уплате н-га представляет собой изм-е срока уплаты н-га на срок, не превыш.1 год, соотв-но с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолж-ти. Отсрочка или рассрочка по уплате фед-х н-гов в части, зачисляемой в фед. бт, на срок более 1 года, но не превыш.3 года, м.б. предоставлена по реш-ю Правит-ва РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате н-гам.б. предоставлена заинтерес. лицу, фин. полож-е кот.не позволяет уплатить этот н-г в установл. срок, однако имеются достаточные основ-я полагать, что возможность уплаты указ-м лицом такого н-га возникнет в течение срока, на кот.предост-ся отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из след. оснований: 1) причинение ущерба в рез-те стих. бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 3) угроза возникн-я признаков несостоятельности (банкротства) заинтерес. лица в случае единоврем-й уплаты им н-га; 4) имущ.полож-еФЛ исключает возможность единоврем-й уплаты н-га; 5) производство и реализация т,р,у заинтерес. лицом носит сезонный характер; Заявл-е о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате н-га подается заинтерес. лицом в соотв. уполномоч. орган. Копия указ-го заявления в 5 срок со дня его подачи в уполномоч. орган направл-ся заинтерес. лицом в н/орган по месту его учета. К заявл-ю прилаг-ся след.док-ты: 1) справка о состоянии его расчетов по н-гам, сборам, пеням и штрафам; 2) справка, содерж-я перечень всех открытых указ.лицу счетов в банках; 3) справки банков о ежемес-х оборотах ден. средств за 6 мес.; 4) справки банков об остатках ден. средств на всех счетах этого лица в банках; 5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указ-ем цен договоров; 6) обязательство этого лица, предусм. соблюдение условий, график погашения задолж-ти; 7) док-ты, подтверждающие наличие оснований изм-я срока уплаты н-га. Реш-епринимается уполномоч. органом в теч. 30 дней со дня получения заявл-я. Реш-е о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате н-га должно содержать указ-е на сумму задолж-ти, н-г, по уплате кот.предост-ся отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолж-ти и начисл-х %, а также в соотв-х случаях док-ты об имущ-ве, кот. явл-ся предметом залога, либо поручительство. Реш-ем. б. обжаловано заинтерес. лицом. Копия реш-я направл-ся уполномоч. органом в 3дневный срок со дня принятия такого реш-я заинтерес. лицу и в н/орган по месту учета этого лица. Инвестиц.н/кредит-изм-е срока уплаты н-га, при кот.орг-иипредост-ся возмож-ть в теч. опред-го срока и в опред-х пределах уменьшать свои платежи по н-гу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х %. Инвестиц.н/кредитм.б. предоставлен по н-гу на прибыль орг-ии, а также по рег-м и местным н-гам. Срок 1-5 лет. Уменьшение производ-ся по каждому платежу соотв.н-га, по кот.предоставлен инвестиц.н/кредит, за каждый отчетн. п-д до тех пор, пока сумма, не уплаченная орг-ей в рез-те всех таких уменьш-й, не станет = сумме кредита, предусм. соотв. договором. Конкретный порядок уменьшения н/платежей опред-ся заключ-м договором об инвестиц.н/ кредите. (см. текст в предыдущей редакции) Инвестиц.н/кредитм.б. предоставлен орг-ии при наличии хотя бы одного из след.осн-й: 1) проведение этой орг-ей НИОКР либо технич-го перевооружения собственного производства; 2) осущ-е этой орг-ей внедренческой или инновац. деят-ти, в том числе созд-е новых или совершенств-е применяемых технологий, созд-е новых видов сырья или материалов; 3) выполн-е этой орг-ей особо важного заказа по соц.-эк-ому развитию региона; 4) выполн-е орг-ей гос. оборонного заказа; Инвестиц.н/кредитпредост-ся на основ-и заявл-я орг-ии и оформл-ся договором установл-й формы м/у соответств. уполномоч-м органом и этой орг-ей. Форма договора устан-ся уполномоч-м органом, принимающим реш-е о предоставл-и инвестиц.н/ кредита. Орг-я вправе подать в соотв. уполномоч. орган заявл-е о предоставлении инвестиц.н/ кредита либо заявл-е о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате н-га. Реш-епринимается уполномоч. органом по соглас-ю с фин. органами в теч. 30 дней со дня получ-я заявл-я. Наличие у орг-ии одного или неск. договоров об инвестиц.н/кредите не может служить препятствием для закл-я с этой организацией другого договора об инвестиц.н/ кредите по иным основаниям. Договор об инвестиц.н/ кредите должен предусматривать порядок уменьшения н/ платежей, сумму кредита, срок действия договора, начисл-е на сумму кредита %, порядок погашения суммы кредита и начисл-х %, док-ты об имущ-ве, кот. явл-ся предметом залога, либо поручит-во, ответ-ть сторон. Если инвестиц.н/кредитпредост-ся под залог имущ-ва, закл-ся договор о залоге имущ-ва. Не допуск-ся устанавл-ть % на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефин-я ЦБРФ. Копия договора представл-ся орг-ей в н/орган по месту ее учета в 5дневный срок со дня заключ-я договора. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиц.н/кредита прекращается по истечении срока действия соотв. реш-я или договора либо м.б. прекращено до истечения такого срока. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки заинтерес. лицо должно в теч.1 месяца после получения им соотв. реш-я уплатить неуплаченную сумму задолж-ти, а также пени за каждый кал.день, начиная со дня, след-го за днем получ-я этого реш-я, по день уплаты этой суммы вкл-но. |
11. Сущность, признаки и функции финансов Понятие финансов зачастую отождествляют с деньгами (неверно). Термин «финансы» возник в Италии и вначале означал любой фин. платёж. Признаки финансов: 1. Ф. выражают денежные отношения м/ду двумя субъектами, т.е. деньги выступают мат. основой сущ-ния и функц-ия Ф (где нет денег – там не может быть финансов); 2. Ф. обусловлены сущ-ем государства; 3. Ф. выражают только часть денежных отношений, результатом к-рых явл-ся формир-е и использ-е целевых денежных фондов. В отличие от денег, денежные фонды – это обособившаяся часть денежных ср-в, имеющих целевое назначение и относительную самост-ть функционир-я (амортизац-й фонд, ремонтный фонд, ФФПР и пр.) 4. Ф. выражают процесс распред-я и перераспред-я различных частей ВВП и гл. образом нац. дохода. Ден. средства – это деньги, находящиеся в полном распоряжении хоз. субъекта и используемые им свободно, без всякой цели и ограничений. Деньги – всеобщий эквивалент, измеряющий затраты труда производителей, средство оплаты товаров. Финансы – система ден. отн-ий, порождаемых и регламентир-х гос-вом, связ-е с распред-ем и перераспред-ем ст-ти ВВП. Предпосылки возникновения Ф.: 1. Именно в Центр. Европе в рез-те первых буржуазных революций хотя и сохрани¬лись монархические режимы, но власть монархов была зна-чительно урезана, и самое главное произошло отторжение (отделение) главы гос-ва (монарха) от казны. Возник общегос-й фонд денежных средств - бюджет, к-рым глава гос-ва не мог единолично польз-ся. 2. Формир-е и использ-е бюджета стало носить системный характер, т. е. воз¬никли системы гос. дох-в и расх-в с опред-ным составом, структурой и законодат-м закреплением. Примечательно, что основные группы рас¬ходной части бюджета практически не изменялись в течение многих столетий. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: на военные цели, управление, эконо¬мику, социальные нужды. 3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы гос-ва формир-сь гл. образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей. Ф. рассм-ют с двух позиций: 1. как эконом. категорию. Распред-е отнош-я - часть эконом. отнош-й в общ-ве, и Ф., будучи выражением этой объективно сущ-щей сферы эконом-х отнош-й – явл-ся эконом-й категорией. 2. как историческую категорию. 1) Так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени. 2) Финансы как историческая категория появились одновременно с возникновением государства. Финансы - это денежные отн-я, возникающие в процессе распред-я и перераспред-я ст-ти ВВП и части национального богатства в связи с формир-ем ден. фондов у субъектов хоз-я и гос-ва и использ-ем их на расширенное воспр-во, матер. стимулирование работающих, вып-е ф-ций и задач гос-ва. Ф. охватывают лишь те эконом. отношения, к-рые связаны с формир-ем и использ-ем различн. фондов ден. средств - децентрализованных и централизованных. Децентр-е фонды п/п включают: фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд. Централиз-е фонды ден. средств аккумулируются на общегосуд-м уровне. Основным централиз-м фондом является бюджет. Бюджет формир-ся и использ-ся на основе эконом. отнош-й м/ду гос-вом, с одной стороны, и п/п-ми и работающим населением - с другой, по поводу образования и распред-я ст-ти общественного продукта. На такой же основе формир-ся внебюджетные централиз-е фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Т.о., можно дать ещё одно определение финансов. Финансы – предст-ют собой систему ден. отношений, связ-х с формир-ем и использ-ем централиз-х и децентр-х ден. фондов. Признаки фин. отношений: 1) денежный хар-р; 2) распред-е/перераспр-е ст-ти ВВП, нац. богатства, и т.д.; 3) формирование и/или использ-е фондов. ден. ср-в. Все три признака д. наблюд-ся одновременно. Функция - внешнее проявление св-ва к.-либо объекта в данной системе отношений. Т.о. сущность Ф. проявл-ся в их ф-циях. Вопрос о кол-ве и содерж-ии ф-ций спорный. Питерская школа (А. М. Александров и Э.А. Вознесенский, М.В. Романовский, В.В. Ковалёв): 1) формир-е ден. фондов; 2) использ-е ден. фондов; 3) контрольная. Московская школа (Дробозина, Поляк): 1) распред-ая; 2) контрольная. Распред-ая ф-ция Ф. связана с распред-ем ст-ти произвед-го ВВП, гл.образом нац. дохода и формир-ем у суб-в эконом. отношений доходов и накоплений, с созд-ем фондов ден. средств. Необх-ть перераспред-я обусл-на: 1) Наличием непроизв-й сферы; 2) Несовпадением накоплений и расх-в в отдельных отраслях эк-ки в отдельные периоды (сезонный хар-р работ); 3) Финансир-ем ф-ций гос-ва (упр-е, оборона и др.) Контрольная ф-ция Ф. существует только в органической связи с другими ф-циями. Ф. осуществляют контроль на всех стадиях созд-я, распред-я и использ-я ВВП и НД. Задача фин. контроля – проверка точного соблюдения законод-ва по фин. вопросам, своеврем-сти и полноты вып-я фин. обяз-в перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а так же взаимных обяз-в п/п-ий и орг-ий по расчётам и платежам. 4.Толкование права. Толкование права — это интеллектуально-волевая деятельность субъектов права по уяснению и разъяснению смысла норм права, выражающаяся в особом юр.акте.Об/ъ толк-я явл. НПА и их совок-ть. Предметом толк-я выступает воля законодателя, выраженная в з-не или ином НПА. Толк-е права имеет универсальное знач-е, т.к. осущ-ся во всех видах прав.деят-ти. Оно обеспечивает правильное, единообразное понимание и прим-е права на всей тер-рии страны. Толк-е выступает в качестве активного ср-ва прав. воспитания, действенного рычага повышения прав.кул-ры граждан и должностных лиц. Официальное толк-е-разъяснение: дается уполномоченным на то органом; формул-ся в специальном акте; формально обяз-но для определенного круга исполнителей толкуемой нормы.Неофициальное толк-е не явл. юридически обязательным, а по форме выражения м.б. как устным (разъяснение адвокатом в ходе приема граждан), так и письм. (в периодической печати). Необходимость толк-я права обусловлена тем, что:-норма права, имея общий хар-р, применяется к конкретным жизн. ситуациям;-правовые нормы содержат много специальных юрид. терминов, научных категорий и понятий;-в акте неквалифицированно использованы приемы законод. техники, отсутствуют четкие, лингвистически однозначные формулировки норм, что ведет к неясностям правового смысла, а иногда двусмысленности 12. Финансовая система государства С институциональной точки зрения: Фин. система - это совок-ть фин. учреждений (бан¬ков, страх. компаний, инвестиционного фонда и др.). С экономической точки зрения: Фин. система – совок-ть различных сфер (звеньев) фин. от¬ношений, каждая из к-рых характ-ся особенно¬стями в формир-ии и использ-ии фондов ден. средств, различной ролью в общественном воспроизво¬дстве. Основными принципами выделения сфер и звеньев (подсистем) фин. системы явл-ся: 1) Наличие собственной фин. базы каждой подсистемы, образуемой первичны¬ми доходами субъ-в эконом. отношений; 2) Функциональное назначение каждой подсистемы, обеспечива¬ющей финансир-е затрат по достиж-ю своих целей, спе¬цифич-х у хоз. субъ-в (произв-во и реализа¬ция тов-в и услуг с целью извлечения прибыли и умножения кап-ла), работающего населения (удовл-е матер. и духовных потребностей индивида, семьи), гос-ва (удов¬л-е обществ-х потребностей, соц. поддержка и защита экономически неактивного населения и безраб-х); 3) Единство и взаимодействие сфер и звеньев, предопределяемые об¬щностью источника первичных доходов (ВВП) и фин. по-литики, нацеленной на соглас-е интересов субъектов эконо¬м. отношений, взаимоувязанностью их фин. пла¬нов и балансов; 4) Методы формир-я и использ-я центр-х и децентрализ-х фондов ден. средств. Фин. систему традициционно рассматривают в 2-х аспектах: I. Совокупность различных финансовых сфер в рамках данной страны. II. Совокупность финансовых учреждений страны. I. С точки зрения первого аспекта финансовая система включает: А. Государственные и местные финансы (бюджеты и внебюд¬жетные фонды, финансы государственных и муниципальных организаций, учреждений и др.); Б. Финансы негосударственных организаций, фондов, объеди¬нений и т. п.; В. Личные финансы. (Финансы домохозяйств). А. Государственные и муниципальные финансы - это система ден. отношений по формир-ю фондов ден. средств и использ-ю их на общегосуд-е потребности. Задачей гос. и муницип. Ф. является кон¬центрация фин. ресурсов в распоряжении гос-ва, органов местного самоупр-я и направление их на финансир-е обще¬госуд-х нужд. Звенья: 1. Бюджетная система РФ опр-ся в соотв. с Бюджетным кодексом РФ и в наст. момент представляет собой трехуровневую систему. 1-й уровень — фед. бюджет и б-ты гос.внебюдж. фондов РФ; 2-й уровень — б-ты субъ-в Федерации (регион-е б-ты) и б-ты террит-х гос¬. внебюдж. фондов; 3-й уровень — местные бюджеты (в т.ч.: б-ты муницип. районов, б-ты городских округов, б-ты внутригородских мун. образ-й городов фед. знач-я Москвы и Санкт-Петербурга; а также б-ты городских и сельских поселений). Основное назначение бюджетов — финансовое (денежное) обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоупр-я. Что касается гос. внебюдж. фондов, то они имеют целевое назначение, в соотв. с задачами фондов. 2. В случае несбалансир-ти бюджетной системы, возникают отношения связ-е с гос. и мун. заимствованиями, осущ-е для покрытия дефицита бюджета. Гос. и мун. заимствования – это гос. и мун. займы, осущ-е путём выпуска гос. и мун. ценных бумаг, и кредиты, привлекаемые в соотв. с Бюджетным кодексом РФ. 3. Финансы гос.и мун.х организаций, предприятий, учреждений. Б. Финансы негосударст¬венных хозяйствующих субъектов. Финансы хоз суб-в – это ден. отношения, связанные с формир-м основных, оборотных, иных децентрализ-х ден. фондов и их использ-м на выполнение задач и целей п/п-ий, орг-ий. Задачей финансов хоз. суб-та явл-ся формир-е этим субъ-м своих ден. фондов и использ-е их на основе эффективного упр-я ден. потоком в целях осущ-я своей произв.-торговой и фин. деят-и, обеспечения фин.устойчивости. Эту сферу м. разделить на след. звенья: - финансы коммерческих орг-ий; - финансы НКО; - финансы особых хоз. субъ-в — религиозных объед-й, полит. партий и т. п. В зав-ти от назначения фи¬н. ресурсов каждого сектора выделяют след. звенья этой сферы: - система кредитных орг-ий (банки и небанк. кре¬д. орг-ии) - основное назначение фин. ресурсов этого сектора - обесп-е оперативного взаимо¬действия м/ду хоз. субъ-ми и содействие в развитии хоз. субъ-в (ч/з механизм кредит-я); - система страхования - основная роль - обслуживание дру¬гих сегментов и сфер с целью снижения рын. риска и, как следствие, повышение стабильности их функционир-я; - финансы прочих хоз. субъ-в, которые, в свою очередь, можно разделить на: финансы субъ-в матер. произв-ва (реально¬го сектора эк-ки) и финансы субъектов нематер-го произв-ва. В. Сфера личных финансов (в эконом. теории - финансы домашних хозяйств) предст-ет со¬бой весьма специфич-ю часть фин. системы любого гос-ва. Располагая значительным фин. потенциалом, к-рый, по сути дела, обеспечивается гос. финансами и финансами негос. хоз. субъ-в, сектор домашних хозяйств формир-т и использ-т ден. накопления, руководствуясь субъект-ми правилами – истор. и культ. традициями, модой, доверием и т. п. Финансы домашних хозяйств выступают одним из эл-в фин. системы. Они предст-ют собой совок-ть ден. отношений, склад-щихся по поводу формир-я и использ-я семейных бюджетов. (А.М. Бабич и Л.Н. Павлова.) Однако не все ученые разделяют точку зрения о возможности использования категории «финансы дом. хоз-в» в качестве самостоятельной категории финансовой науки. Группировка фин. отношений по сферам и звеньям фин. системы не остается неизменной, претерпевая изме¬нения под влиянием различных (эконом., полит.) преобраз-ий, появле¬ния новых видов собственности. С точки зрения второго аспекта в финансовую систему входят: 1) Фед. органы исп. власти под руководством Прав-ва РФ; 2) Мин. Фин. РФ и подведомственные ему фед. службы (вкл. ФНС и Фед. казначейство); 3) Иные гос. органы (Счетная палата РФ, ЦБ РФ, Гос. внебюдж-е фонды и т. д.); 4) Фин. орг-ии (банки, страховые общ-ва, негос. пенсионные фонды, инвест. фонды и т. д.) Несмотря на разграничение предметов деят-ти и при¬менение особых способов и форм образ-я и исполь¬з-я ден. фондов в каждой отдельной сфере, финансовая система является единой, т.к. базирует¬ся на едином источнике ресурсов всех сфер данной системы - ВВП. Основой фин. системы явл-ся финан¬сы п/п-ий, поскольку они непоср-но участвуют в процессе матер. пр-ва. Источником цент¬р-х фондов ден. средств явл-ся ВВП, создаваемый в сфере мате¬р. пр-ва.
13. Финансовый механизм Для реализации Фин. политики, успешного её проведения исп-ся фин. механизм. Финансовый механизм - это система установленных гос-вом форм и методов орг-ции фин. отношений. Элементы финансового механизма: 1) Финансовое обеспечение - это покрытие затрат за счёт фин. ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Формы финансового обеспечения: - Самофинансирование; - Кредитование; - Привлечение фин. ресурсов на фин. рынке; - Бюджетное финансирование. 2) Финансовое регулирование – это деятельность гос-ва по целенапр-му изменению темпов развития эк-ки на основе перераспред-я фин. ресурсов. Формы фин. регулир-я: 1. Прямые (непосредственные): прямые налоги, кап. вложения, гос. контрактная система, бюджетное регулир-е, регулир-е зарплаты. 2. Косвенные (опосредованные): косвенные налоги, амортизац-я политика, кредитная политика. 3. Смешанные: неналог. платежи, льготное НО, льготное финансир-е. 3) Финансовые методы - это способ воздействия фин. отношений на хоз. процесс, к-рый включает в себя произв-ую, инвестиц-ую и фин. деят-ть. К фин. методам относятся: - Планирование; - Инвестирование; - Кредитование; - Страхование; и т.д. 4) Финансовые рычаги и инструменты: Финансовые рычаги и инструменты - это применяемые действия, нормы, методы и стимулы, устан-е гос-вом. 1. Рычаги: Нормы (амортизационные); Ставки (налоговые); Тарифы (Единая Тарификационная Сетка); Отчисления (во внебюджетные фонды); 2. Финансовые стимулы и санкции: Процент по кредиту; Дивиденды; Налоги; и т.д. 3. Принципы и условия формирования денежных доходов. 5) Правовое, нормативное, информационное обеспечение Правовое обеспечение: Законы, Указы президента, постановления и т.п. Нормативное обеспечение: Инструкции, методические указания и др. Информац-е обеспечение: Экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. 15. Финансовый рынок Фин. рынок – это сфера (проявления) реализации эконом. отношений возникающих м/ду продавцом и покупателем фин. ресурсов и фин. активов. Фин. рынок – это рынок, на к-ром в кач-ве товара выступают фин. ресурсы и фин. активы. Цель фин. рынка – обеспечение эффективной аккумуляции ден. средств и их реализации. Субъекты фин. рынка (продавцы и конечные потребители): гос-во, хоз. субъ-ты (п/п и орг-ции), физические лица (население). Объекты фин. рынка: 1) нац. валюта; 2) иностр. валюта; 4) ценные бумаги; 5) страховые док-ты и т.д. Функции фин. рынка: 1) Реализация фин. ресурсов. 2) Орг-ция процесса доведения фин. ресурсов до по¬треб-лей (покупателей, вкладчиков). 3) Фин. обеспечение процессов инвестир-я и потреб¬ления. 4) Воздействие на ден. обращение. Формы фин. рынка: 1. Организованный рынок – это рынок, который функционирует по определенным правилам, установленным банками и биржами. 2. Неорганизованный рынок – это рынок, без соблюдения единых правил для всех уч-ков рынка (непоср. от первичного владельца к конкр-му потребителю). Классификации фин. рынка: 1. По срокам размещ-я: 1) Рынок ден. средств (на срок до 1 года). 2) Рынок капиталов (на срок более 1 года). 2. По источникам привлечения средств на финансовый рынок: 1) Национальные фин. рынки – ресурсная база к-рых формир-ся за счёт ресурсов отдельной страны. 2) Мировые фин. рынки – ресурсы к-рых формир-ся за счёт различных гос-в. 3. По наличию посредников на фин. рынке: 1) Фин. рынки с использ-ем посредников 2) Фин. рынки без посредников. 4. По форме орг-ции движения ден. потоков: 1) страховой рынок (рынок страх-я имущ-ва, рынок страх-я ответств-ти); 2) рынок кредитов (рынок межбанк-ких кредитов, рынок кредитов для коммерч. Целей); 3) рынок ценных бумаг (фондовый рынок, рынок долг. обяз-в); 4) рынок драг. металлов (рынок золота, рынок алмазов); 5) валютный рынок (международный, внутренний); и др. 5. По уровню развития 1) развитые (стабильность (колебания валютных курсов, %-х ставок в основном незначительны), развитая законодат. база, рег-ая операции на рынке, функционир-е отлаженной информац-й системы, развитая система защиты интересов продавцов и покупателей средств);2) развивающиеся (отсутствие стабильности, большое число рисков, отсутствие развитой системы страх-я рисков, незначит-е объемы предлаг-х к продаже фи¬н. ресурсов, недостаточно развитая инфрастр-ра, трудность доступа резидентов на финн. рынки дру¬гих стран). Гос. регулир-е фин. рынка в РФ осущ-ют неск-¬ко структур: 1. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР). • разрабатывает осн. напр-я развития РЦБ; • создает нормативно-правовую базу РЦБ; • создает системы регулир-я РЦБ, лицен¬зир-я и надзора за деят-тью субъ-в рынка; • осущ-ет контроль за соблюд-м эмитентами, ПУ РЦБ треб-ий законо¬д-ва. • ли¬цензирует негос. пенсионные фонды, компании, управл-е паевыми инвестиц-ми фондами. 2. ЦБ РФ, к-рый: • уст-ет правила осущ-ия расчетов в РФ и прове¬дения банк. операций; • осущ-ет лицензир-е кред. орг-ий; • осущ-ет надзор за деят-тью кред. орг-ий; • регистрирует эмиссию ц.б. кред. орг-ций; • осущ-ет валютное регулир-е и валютный контроль. Профессиональные посредники финансового рынка - это кредитные орг-ции, страховые компании, фин. институты, негос. пенсионные фонды, факторинговые и лизинговые компании, к-рые привлекают временно свободные средства п/п-ий, населения и гос-ва и размещают их путем предост-я кредитов, займов, покупки ц.б., покупки техники для предост-я ее в лизинг или финансир-я под уступку ден. треб-я. Основные проф. посредники фин. рынка: 1. банки; 2. страховые орг-ции; 3. инвестиц-ый фонд; 4. кредитный потреб. кооператив; 5. негос. пенсионный фонд.
10. Право в системе нормативного регулирования общественных отношений Система нормативного регулирования — это совок-ть социальных норм, регламентирующих поведение людей в об¬щ-ве, их отн-я м/ду собой в рамках объединений, кол¬лективов, и социально-технических, регламентирующих их взаи¬моотн-я с природой. Среди социальных норм выделяют: мораль – форма общ-го сознания, в к-рой находят свое отражение взгляды и представления, нормы и оценки поведения отд-х людей, соц-х групп и общ-ва в целом; обычаи- форма поведения, утверд-шаяся в рез-те многократного повторения; традиция – элемент культурного наследия народа, передающийся из поколения в поколение и сохран-щийся длительный период времени, религиозные нормы – правила, регулир-ие поведение верующих, принадлежащих к той или иной конфессии, право и др. Место права в системе соц. норм, его роль в системе нормат-го регулир-я опред-ся св-вами, отличающими право от иных соц. норм. С этой точки зрения значимы след. св-ва права: - связь права с гос-вом – от гос-ва исходит формальное закрепление норм права, гос-во обеспечивает выполнение норм; - общеобязат-ть правовых норм – никакие другие соц. нормы не обладают этим св-вом, распространенность и степень императивности всех иных норм знач-но меньше.; - формальная определенность – нормы права четко описывают поведение человека, они строго разгран-ют права и обяз-ти лиц, все их предписания закреплены в офиц-х источниках. Всех этих св-в лишены иные виды соц. норм; - системность права – нормы права регулируют поведение взаимосвязано, комплексно; все соц-но значимые сферы охват-ся правовым регулир-ем. Право – единств-ая нормат-ая система, стремящаяся преодолеть противоречивость отдельных предписаний. Все иные соц. нормы, несмотря на их очевидную взаимосвязь, часто носят противоречивый хар-р, не способны единообр-но урегулир-ть к.-либо вид общ-х отн-ий. Соотн-е права с другими соц. нормами опр-ся 3-мя моментами: их единством, различием и взаимодействием. Единство закл-ся в том, что право, обычаи, мораль, корпорат-е нормы - все они относятся к соц. нормам. Признаки соц. норм в полной мере относятся к нормам права. Все эти явления отн-ся к соц. регуляторам, вып-няя сходные соц. Ф-ции; они вызыв-ся к жизни аналог-ми причинами и обусл-ны усл-ми жизни данного общ-ва. Кроме этого, у соц. норм есть общие черты и с т.з. средств обеспечения. Все они вып-ся в большей мере добровольно, под влиянием сознат-ти и убежд-ти людей в их полезности. Другое дело, что для правовых норм эти меры не явл-ся единств-м ср-вом обеспеч-я. Различия соц. норм многоплановы. Они опр-ся, прежде всего, св-вами правовых норм, указанных выше. Осн-ми критериями разгранич-я правовых и иных соц. норм явл-ся способы их формир-я и обеспеч-я. Помимо этого, нормы права отл-ся от др. соц. норм: - по форме выражения. Правовые нормы фиксир-ся в офиц-х нормат-х актах, издаваемых органами гос-ва. Иные нормы сущ-ют в сознании людей, в различных знаковых системах, не имеющих офиц-го хар-ра; - по сфере действия. Нормы права регулируют общ-ые отн-я, поддающиеся правовому урегулир-ю и нуждающиеся в нем. Иные соц. нормы могут регулир-ть как те же сферы, что и правовые нормы, так и отн-я, безразличные с т.з. права. С др. стороны, правовые нормы затрагивают ряд отн-ий, нейтральных с т.з. морали и иных соц. норм, отн-ий, не затронутых этими регуляторами. Кр. того, нормы права распростр-ют свое действие на всех лиц, нах-ся на тер-рии гос-ва или адм.-террит. ед-цы. Все иные нормы в той или иной мере локализ-ны, сфера их действия значит-но уже; - по тенденциям развития. Нормы права появл-ся лишь на отд-ной стадии развития общ-ва. При этом неотъемлемым св-вом права явл-ся динамизм, что позволяет ему трансформир-ся вместе с общ-вом. Обычаи и нормы морали появились раньше правовых норм, при этом они более консервативны, медленнее формир-ся и медленнее исчезают. Взаимодействие права и др. норм - обоюдный процесс, оно не явл-ся одностор. воздействием одного явл-я на другое. Учитывая это, можно выделить след. формы взаимодействия права и иных соц. норм. Влияние права на иные социальные нормы: 1) нормы права м. поддерживать действие иных социальных норм; 2) нормы права м. учит-ть в своем составе др. соц. нормы. Напр-р, уг. отв-ть за ношение оружия не распростр-ся на те случаи, когда оружие явл-ся традиц-м эл-том нац-го костюма; общенар-е, наиб. распростр-е праздники фиксир-ся в труд. законодат-ве в качестве выходных дней и т.д.; 3) нормы права м. вытеснять нек-рые соц. нормы. Напр-р, законодат-о запрещаются обычаи кровной мести, похищения невесты, многоженства. Влияние на право иных соц. норм: 1) нек-рые соц. нормы м. поддерживать право; 2) нек-рые соц. нормы использ-ся в процессе реализ-ии и прим-я права. Напр-р, закон в ряде случаев ссылается на обычаи как ист-ки права. 3) нек-рые соц. нормы помогают уяснить содержание норм права. Напр-р, такие оценочные понятия законодат-ва как "аморальный поступок", собл-е проф. этики и т.п. м.б. поняты только с учетом содерж-я др. соц. норм. Особую сложность предст-ет собой вопрос о возможных коллизиях м/ду правовыми и иными соц. нормами. При противоречии норм права и иных соц. норм приоритетным действием всегда обладают нормы права. При помощи правовых запретов можно возд-ть на негативные откл-я от норм-го состояния общ-х отн-й. Однако возм-ти правового возд-я на иные соц. нормы ограничены. Отнюдь не все соц. нормы м. вытеснить с помощью норм правовых. Оптим-м вар-том явл-ся взаимодополняемость права и иных соц. норм. Законодатель м. пойти на явный конфликт правовой и иной регуляции только в искл-х случаях, когда для этого сущ-ют действ-но веские соц. причины. В таких редких случаях (и при собл-ии усл-й эффект-ти правовых норм) авторитет права и сила его особых ср-в возд-я позволят добиться приоритета правовых норм. 42.Налоговые правоотношения. Предмет нал.пр. – отнош., рег. зак-вом о НиС (отнош. по установл., введению в действ., взиманию, осуществл. нал. контр., обжалов-ю актов и действ.(бездейств.) нал.орг-в, в связи с привлеч. к отв-ти за соверш. нал. правонаруш.). Общ хар-ка предмета нал. права и спос. (метода) регул-я нал.отнош.:1)Нал отнош. обусловлены: а)эк, б) публ-прав. содержанием.НиС – осн. источник образов-я гос. фин-в (бт) путём изъятия части соб-ти в виде обяз. платежей.2)Нал отнош. носят многоаспектный и комплексный хар-р. 3)Нал.отнош. хар-ся властностью – наличием отнош. нерав-ва с/ъ правоотн.: м/у н/пл. и гос-вом в лице нал орг-в.4)Властность предопредел. подход к формиров. нал. зак-ва в целом: фед., регион., местн. – везде централиз.императивн. предписания.5)Властность и императивность нал. предпис.обеспеч-ся наличием норм об отв-ти за соверш-е нал. правонаруш. и наличием администр. отв-ти (в КоАП), угол отв-ти (УК).Отн-я по установлению и введению НиС.Конст. РФ – нормы о разгранич. предметов ведения: ->Предм. искл. ведения РФ (ст. 71 Конст. РФ). ->Предм. совместн. ведения РФ и субъектов. ->Вне пределов ведения РФ и вне полномоч. совместн. ведения -> субъекты облад. всей полнотой гос. власти ->Гл. 8 – местн. самоупр.: орг. местн. самоупр. самост-но управл. мун. собств-ю, формир., утвержд. и исполн. местн. бюдж., устанавл. местн. НиС., решают иные ? местн. знач. В РФ устан-ся:1) фед. НиС 2)региональн. н. (ст. 3)местн. н.Фед. н. и сб.:1) уст-ся НК, з-ом «Об основах нал. сис-мы», иными ФЗ.2) такие НиС., кот. устан., как пр., НК и обяз-ны к упл. на всей тер-ии РФ, если иное не предусм. п.7 ст.12 (в нём устанавл. возм-ть введения нал. режимов , согл. кот. нек. н-ги м. не уплачив-ся).(НДС, акцизы, НДФЛ, н-г на прибыль орг-й, НДПИ, водн. н-г, сборы за польз. объектами жив. мира и водн. биологич. рес-ов, гос.пошлина)Региональн. н-ги: а)установл. НК и з-ми субъектов о н-гах,б)обяз-ны к упл. на тер-ии соотв. субъектов, если не предусм. иное,в)вводятся в действ. и прекращ. действ. на тер-ях субъектов согл. с НК. Введения в действ. и прекращ. действ. рег. н-га д. соотв-ть и з-ну субъекта о н-ге;г)порядок и пределы нал. ставок, порядок и срок и упла. рег. н-ов опр-ся НК (внутри пределов региону предоставл-ся опр. права).(Н-г на имущ-во орг-ции, н-г на игорн. бизнес, транспортн. н-г)Местн. н-ги:а)установл. НК и НПА представ. орг-в муницип. образов-й о н-гах, если не предусм. иное,б)вводятся в действ. и прекращ. действ. на тер-ри мун. образов-я в соотв. с НК и НПА мун. образов-й о н-гах. (Земельный н-г, н-г на имущ-во физ. лиц) Общее требование к установл. фед., рег. и местн. н-гов:1)Ст. 17 НК: н-г счит-ся установл., если определены:->н/пл-щики->эл-ты н-гов: а)объект, б)налог. база, в)налог. период, г)налог. ставка, д)порядок исчисл. н-га, е)порядок и сроки упл.; 2)В актах зак-ва м. устан-ся налог. льготы и основ-я для их прим-я.3)При установл. сборов опред-ся их плательщики и эл-ты облож-я.4)Спец. налог. режимы могут предусм. ОСОБЫЙ порядок: а)определ-я эл-в н/об, б)порядок освобожд. по упл. отд. н. и сб.НК устанавл. 2 группы налог. отнош. в связи с установл. и введением НиС.:1.Первичное нормотворч. действ.:а)принятие НК,б)установл. исчерпывающ. перечня н. и сб.,в)ч/з первичн. нормотв-во происх. гос. (юр.) создание н-га как обяз. платежа и включение этого платежа в нал. сис-му РФ,г)устан. н-г возможно единств. способом – внести соотв. поправки (дополн-я) в НК; для фед НиС ввести НиС. – это установить все эл-ты н/об.2.Отношения по введению НиС. – 2-е нормотворч. действ. – принятие соотв. НПА: фед., рег., местн., подробно регламентирующ. усл., порядок, процедуру взим. н. и сб. в бюджет. Отн-я по взиманию НиС.Отнош. по взим. НиС. проявл-ся в процессе исполнения нал. и квазинал. отношений, т.е. при исчисл. и упл. конкр. видов нал. платежей н/пл-ми и пл-ми сб., а также при исполн. обяз-й иными обязанными лицами – н. агентами, банками и т.д. (условно данные обязанности, непосредственно не связанными с исчислением и уплатой налогов и сборов, можно обозначить как "квазиналоговые") - по взиманию налогов и сборов. Речь идет как о добровольной уплате налогоплательщиками, так и случаях взыскания), списания НиС. Отн-я, возник. в процессе осуществления нал.контроля.Н. контр. – деят-ть уполномоч. орг-в по контр. за собл-ем н/пл-ми, нал. агентами и пл-ми сб. зак-ва о НиС. в порядке, установл. НК.Н. контроль - разновидность гос. контроля (надзора), а точнее - это специализ. вид гос. контроля (надзора).В сфере гос. прав. рег-я контр. исп-ся прежде всего как мех-зм, посредством кот. провер-ся соотв-е поведения и деят-ти хоз. субъектов правовым предписаниям.Гос. контр. осущ-ся специально уполн. орг-ми гос-ва в особых, устан. зак-м, формах и процедурах. При этом указ. органы надел-ся мощными односторонне властными полномочиями: а) давать подконтрольным субъектам обяз. для исполн. указ-я об устранении вскрытых недостатков; б) ставить п/д компетентн. инстанциями ? о привлеч. к отв-ти лиц, виновн. в обнаруж. наруш-ях; в) непосредственно применять в необх. случ. меры гос. принужд.Н. контр. осущ-ся не только в отнош. гражд. и их объединений, но и в отнош. гос. орг-в и орг-в местн. самоупр., кот. также выступ. в отн-ях по н. контр. в кач-ве юр. л. Н. контр. – составн. часть фин. контр. - разновидность фин.й деят-ти гос-ва. Помимо н. контроля, др. виды фин. конт. - бюджетный, банковский, валютный, таможенный и др. Н. контр., обладая признаками гос. контр., имеет специфич. черты. Они отражены в понятии н. контр.1) Н. контр. – деят-ть гос. орг-в – сис-ма организац-х меропр., объединенных особыми целями, задачами и методами осущ-я.Фактич. деят-ть по осущ-ю н. контр. воплощается в 3-х этапах (стадиях) его осущ-я:а) сбор инф-ии о проверяемом субъекте б) оценка собранной инф-и (в акте н. проверки);в) реагирование на оцененную инф-ю (путем вынесения соотв. реш-я). 2) Н. контр. осущ-ся налоговыми органами. 78.порядок исчисления и уплаты НДФЛ нал агентами н/агенты - рос орг,ИП,нотариусы,адвокаты,обособ подразделения ин орг в РФ,от кот.н/пл получил дх,обязаны исчислить,удержать у н/пл и уплатить ∑н-га.Н-г с дх адвокатов исчисл-ся,удер-ся и уплачив-ся коллегими адвокатов,адвокатскими бюро и юр.конс-ми.Исчисление проися нарастабщим итогом с нал.н/пер по итогам кажд мес.Н/агенты обязаны удержать начисл.∑н-га из дх при их факт.выплате (но не м.б>50% ∑выплаты).При невозм-ти удержать ∑ н-га н/агент обязан не позднее 1 мес с даты окончания н/пер,письм сообщить н/пл и н/орг по месту учета о невоз-ти. Н/агенты обзаны перечис-ть ∑исчисл.и удерж.н-га не позднее дня факт.получ- в банке нал.ден.ср-в на выплату дох,а также д/перечисл-я д/х со счетов н/агентов в банке на счет н/пл (д/дх в нат форме и мат.выгоде-не позднее дн,след за днем факт получ-я н/пл-м дх). ∑ н-га уплачив-ся в ют по месту учета н/агента в н/орг.If рос орг имеет обособ.подразд-я –как по месту нах-я,так и по месту нах-я кажд обос.подразд-я.If ∑н<100р – добавл-ся к ∑н,подлеж.перечисл-ю в бт в след.мес,но не позднее дек тек года.Уплата н.за счет ср-в н/агента не допускается. 45.Права и обязанности налог.органов. Ст.31 НК – права налог. орг-в: 1) права, связ. с обеспеч-ем исполнения обяз-ти по упл. н-гов и сб. (приостанавл. операц. по счетам; взыскив. недоимки, пени, штрафы, %-ты); 2) права, непосредств. связ. с обеспеч-ем налог. контроля (осматрив. используем. для извлеч. дох. торговые и др. помещ-я); 3) права, связ. с предотвращ. и устр-ем наруш-я зак-ва (предъявл-е исков в суд и др.). Вышестоящие нал. орг. вправе отменять и изменять реш-я нижестоящ. нал. орг-в в случ. несоотв. указ. реш-й зак-ву. Н/органы вправе:1) требовать в соотв с зак-м о н-и-с от н/пл, плательщика сбора или н/агента док-ты по формам, уст гос органами и органами местного самоупр, служащие основаниями д/исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;2) проводить н/проверки в порядке, уст НК;3) производить выемку док-в у н/пл, плательщика сбора или н/агента при проведении н/проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в н/органы н/пл, плательщиков сборов или н/агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими н-и-с либо в связи с н/проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими зак-ва о н-и-с;5) приостанавливать операции по счетам н/пл, плательщика сбора или н/агента в банках и налагать арест на им-во н/пл, плательщика сбора или н/агента;6) осматривать любые используемые н/пл д/извлечения дохода либо связанные с содержанием о/ъ н/обл независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и тер-и, проводить инвентаризацию принадлеж н/пл им-ва. Порядок проведения инвентаризации им-ва н/пл при н/проверке утв МинФином РФ;7) опред суммы налогов, подлежащие уплате в БТ сис-му РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них инф-и о н/пл, а также данных об иных аналогичных н/пл в случаях отказа н/пл допустить должностных лиц н/органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и тер-й, используемых н/пл д/извлечения дохода либо связанных с содержанием о/ъ н/обл, непредставления в течение более 2х месяцев н/органу необходимых для расчета налогов д-в, отсутствия учета доходов и расходов, учета о/ъ н/обл или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;8) требовать от н/пл, пл сборов, н/агентов, их представителей устранения выявленных нарушений зак-ва о н-и-с и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а также пени, % и штрафы;10) требовать от банков док-ты, подтв факт списания со счетов н/пл, пл сбора или н/агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в Бт сис-му РФ;11) привлекать для проведения н/контроля специалистов, экспертов и переводчиков;12) вызывать в качестве свидетелей лиц, (,) м б известны к-л обстоятельства, имеющие значение для проведения н/контроля;13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных ЮЛ и ФЛ лицензий на право осущ опред видов деят-ти;14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: - о взыскании недоимки, пеней и штрафов за н/правонаруш, предусмотренных НК; - о возмещ ущерба, причиненного гос-ву и (или) мун образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета н/пл после получения решения н/органа о приостановлении операций, в результате (,) стало невозможным взыскание н/органом недоимки, зад-ти по пеням, штрафам с н/пл; - о досрочном расторжении д-ра об ИНК Вышестоящие н/органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих н/органов в случае несоответствия указанных решений зак-ву о н-и-с.Формы док-в, (,) используются н/органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых зак-м о н-и-с, а также порядок их заполнения утв фед органом исполнит власти, уполномоч по контролю и надзору в области НиС. Обязаны:1) соблюдать законодательство о НиС; 2) осуществлять контроль за соблюдением законод-ва о НиС, а также принятых в соот. с ним НПА;3) вести в установленном порядке учет орг-ций и физ.лиц;4) бесплатно информировать (в т.ч.в пис. форме) н/пл, пл. сборов и налог. агентов о действующих НиС, законод-ве о НиСи о принятых в соот. с ним НПА,порядке исчисления и уплаты НиС, правах и обязанностях н/пл, пл.сборов и налог. агентов, полномочиях налог.органов и их должн. лиц, а также представлять формы нал. деклараций и разъяснять порядок их заполнения;5)руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по ? применения законод-ва РФ о НиС; 6) сообщать н/пл, пл. сборов и нал. агентам при их постановке на учет в налог. органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Фед.казначейства, а также доводить до них сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет. Сис-му РФ; 7) принимать решения о возврате н/пл, пл. сбора или налог.агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответ. Территор.органам Федерал. казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов8) соблюдать налог. тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять н/пл, пл. сбора или налог. агенту копии акта налог.проверки и решения налог. органа, а также налог. уведомление и (или) требование об уплате НиС;10) представлять н/пл, пл. сбора или налог. агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налог. органа.(5 дней с запроса)11) осуществлять по заявлению н/пл, пл. сбора или налог. агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки оформляются актом. Акт передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в теч.след. дня после дня составления такого акта. 12) по заявлению н/пл, пл.сбора или нал. агента выдавать копии решений, принятых налог. органом в отношении этого н\пл, пл.сбора или НА. 24. Способы исчисления и уплаты н-га в бт В н/практике исп-ся 3 способа взим-я н-гов: 1.кадастровый-предполагает испльз-е кадастра, т.е.док-та, содержащего перечень типичных о/ъов, классиф-ных по внешн.признакам, и определяющего сред.доходность о/ъ обложения. 2. административный – предполагает изъятие н-га до получения владельцем д/ха.(«у источника»-по др.) и предполагает деят-ть н/агентов. 3. декларационный – предполагает изъятие н-га после после получения владельцем д/ха и составл-е н/плм н/декларации. 50. способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате Н и С. Способы обеспечения налог.обяз-ти – спец. меры, предусмотр-ые законод-ом о НиС, которые в достаточной степени гарантируют поступления НиС в бюджет. сис-му РФ.В НК это:1)залог 2)поручительство 3)пеня 4)приостановление операций по счетам в банке 5)арест имущества.Этот перечень исчерп-щий.. Залог имущества: Залогам имущества обеспечивается обяз-ть по уплате НиС в случае:1)изменения срока исполнения обяз-ей по уплате НиС(при отсрочке,рассрочке, инвестиц.налог. кредите);2)по просьбе лица, в отношении кот. вынесено решение о принятии обеспечительных мер для исполнения решения о привлечении к ответ-ти за совершение налог. правонар-ния (об отказе в привлечении к ответ-ти), о замене обеспечительной меры. Отношения по залогу имущества в налог. отношениях регламен-ся нормами ГКРФ. Залог имущества оформляется договором м/д налог.органом и залогодателем. Залогодателем м.б.как сам н/пл (иное обязанное лицо) или плательщик сбора, так и третье лицо. Предметом залога м.б.всякое имущество, в т.ч.вещи и имущ. права (требования), за искл. имущества, изъятого из оборота; требований, неразрывно связанных с личностью кредитора.Предметом залога по договору м/д налог. органом и залогодат. не м.б.предмет залога по др. договору. При залоге имущество может оставаться у залогодат. либо передаваться за счет ср-тв залогодат.налог. органу (залогодерж.) с возложением на него обязанности по обеспечению сохранности залож. имущества. Совершение каких-л. сделок в отношении залож. имущества, в т.ч.сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодерж.При неисполнении н/пл, пл. сбора или иным обязанным лицом обязанности НиС и соответ.пеней налог. орган осуществляет исполнение этой обяз-ти за счет ст-ти залож.имущества.Поручительство: обяз-ть по уплате налогов м.б.обеспечена поручительством в случае(см залог). Поручитель обяз-тся перед налог. органами исполнить в полном V обяз-ть н/пл по уплате налогов, если тот не уплатит в установ. срок НиС и соответ. пени.Оформляется в соответ.с ГКРФ. Договор поручительства подлежит регистрации в налог. органе по месту учета н/пл или иного обяза-го лица в теч. 3 раб. дней со дня заключ.договора. При неисполнении н/пл налог.обязанности по уплате НиС, обеспеченных поручительством, поручитель и н/пл несут солидарную ответ-ть. Поручитель отвечает перед кредитором в том же V, как и должник, включая уплату % и убытков кредитора, вызванных неиспол. или ненадлеж.исполнением обяз-ва должником. Поручитель-ю.л. и ф.л.. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. По исполнении поручителем своих обяз-ей в соответ. с договором к нему переходит право требовать от н/пл уплаченных им сумм, а также % по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обяз-ти н/пл. Принудительное взыскание налога и причитающ.пеней с поручителя произв-ся налог. органом в судеб.порядке.Пеня-денеж. сумма, кот. н/пл, пл. сборов или налог.агент должны выплатить в случае уплаты причитающ. сумм НиС в более поздние по сравнению с установленными законод-ом о НиС сроки.Не начисляется на:1)на налог. недоимку, кот. н/пл не мог погасить в силу того, что по решению налог. органа или суда были приостановлены операции в банке или наложен арест на имущество;2) на недоимку, кот.образовалась в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты НиС или по иным ? применения законод-ва о НиС, данных ему либо неопредел. кругу лиц финн., налог. или др. уполномоченным органом гос. власти (уполномоч. должностным лицом этого органа)в пределах его компетенции. Данный пункт не применяется, если письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информ. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки инвестиц. налог.кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени начисляются за каждый календар. день просрочки исполнения обяз-ти по уплате НиС, начиная со → за установ.законод-ом о НиС дня уплаты. Пени м.б.уплачены либо одновременно с суммой основного долга, либо после уплаты налог. недоимки. Приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. ГК РФ установлена очередность списания денеж. ср-тв со счета в кредит. орг-ции. Поэтому это ограничение на прои-во расходных операций не распростр. на платежи, очередность исполнения кот. в соответ. с ГКРФ предшествует исполнению обя-ти по уплате НиС. Речь идет об удовлетворении требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов, выплате выходного пособия, оплате труда лицам, работающим по труд. договору, выплате вознаграждений по авторскому договору. Решение о приостановлении операций н/пл – орг-ции по его счетам в банке принимается руководителем (его замом) налог. органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения в установ. сроки обязанности по уплате налога.Это решение м.б. принято только одновр. с вынесением решения о взыскании налога. Оно направляется налог.органом банку с одноврем. уведомлением н/пл и передается под расписку или иным способом, свидет-щим о дате получения этого решения.Также в случае непредставления этими н/пл налог.декларации в налог. орган в теч. 10 дней по истечении установ.срока ее представления, а также в случае отказа от ее представления. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налог. органа не позднее одного операц. дня→за днем представления этими н/пл налог. декларации. Приостановление операций по счетам н/пл отменяется решением налог. органа не позднее одного операц.дня→за днем представления налог.органу документов, подтверждающих выполнение решения о взыскании налога. При наличии решения о приостановлении операций по счетам орг-ции банк не вправе открывать ей новые счета. Арест имущества - действие налог. органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности н/пл (налог. агента) в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Арест имущества применяется только к орг-циям при одновр. наличии 2 условий: 1) неисполнение н/пл (налог. агентом) в установ.срок обяз-ти по уплате налога; 2) достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. Арест имущества м.б.полным или частичным. Полный-н/пл не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налог. (тамож.) органа. Частичный - владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налог. (тамож.) органа. Аресту подлежит имущество, балансовая ст-ть кот.= указанной в постановлении сумме неуплаченного налога. Арест имущества произв-тся с санкции прокурора при обязательном участии понятых.Они обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производ-хся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, кот.подлежат внесению в протокол. Н/пл вправе присутствовать при аресте имущества лично либо в лице своего представителя. В ночное время проведение ареста не допускается, за искл. случаев, не терпящих отлагательства. В протоколе об аресте имущества либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, кол-ва и индивид.признаков предметов, а при возможности - их ст-ти. Н/пл вправе обжаловать действия налог. органа в вышестоящий налог. орган и (или) в суд, но сама по себе подача жалобы не приостанавливает действия постановления о наложении ареста на имущество. Решение об аресте имущества отменяется уполномоч. должностным лицом налог. органа при прекращении обяз-ти по уплате налога 25. Н/льготы: понятие, виды и условия применения Н/льготы- льготы по НиС предоставл-мые отдельн.категориям н/пл и плам сб.предусм-ные зак-м о НиС преимущ-ва по сравн-ию с др. н/плми или плми сб., вкл. возможность не уплач-ть н-г/ сб./ уплач-ть их в <ем размере. Классиф-я н/льгот: в зав-ти от вида: *освобожд-е- льготы, выводящие польностью/частично из-под н/об определ.категории н/пл (пр: инвалиды 1,2 гр., участники ВОВ, лица награжден.орденами Славы 3-ей степени и т.п.). Разновидностью освобождений выступает н/иммунитет (в наст.время д/представ-лей дипломат.служб при наличии м/народн.договоров); *изьятие – льготы, выводящие из-под н/об определенные части о/ъа; *вычеты – льготы, позволяющие в опр.случаях уменьшать вел-ну н/баы (пр:н/вычет по НДС, НДФЛ, акцизам); *скидки льготы, позволяющие использ-ть пониженные/нулевые ставки. по принадлеж-сти к ур-ню упр-я: *федер. (устан-ны НК); *регион.; *местные. в зав-сти от привязки к эл-там н/об *льготы не имеющие такую привязку; *льготы, имеющие такую привязку (к н/пл, к о/ъу, базе, ставке, срокам уплаты и т.п.); по с/ъу предоставления: *предост-ны хоз.с/ъам; *предост-ны ФЛам; *предост-ны всем с/ъам. по форме предостнавления: как правило, носят назв-я преференций-это разновидность льгот: *измен-е срока уплаты н-гов; *н/каникулы; *н/амнистии Изм-е срока уплаты н-гов опред-ны полож-ми НК. Реш-е об измен-и срока уплаты н-га применяет н/орган в порядке, установл-ном федер.н/службой. Измен-е срока уплаты н-ги не производится в отнош-и след.лиц: 1) по кот.возбуждено уголовн.дело по признакам н/преступл-я; 2) по кот.проводится произв-во по делу о н/правонарушении/по делу об администр.правонар-и в области НиС; 3)если имеются основания полагать, что лицо воспольз-ся таким измен-ям д/сокрытия д/хов, имущ-ва, выезда за рубеж и т.п. Изм-е срока уплаты н-гов производится в виде: 1. Отсрочки 2.Рассрочки 3. Инвестицион.н/кредит Отсрочка/рассрочка - изм-ние срока уплаты н-га при наличии оснований, предусм-ных НК, на срок, не превыш-щий 1 год. При рассрочке ∑ задолж-сти выплачивается поэтапно, при отсрочки - ∑задолж-сти единовременно. Отсрочка / рассрочка по уплате фед. н-гов в части, зачисляемой в фед. бт. м.б. предоставлена по реш-ю Прав-ва РФ на срок >ее 1 года, но не > 3 лет. Основаниями изм-я/предоставл-я отсрочки/рассрочки явл: 1.причинение лицу ущерба в рез-те стихийн.бедствий, технологич.катастрофы/иных обстоят-в непреодалимой силы. 2.задержки лицу финансир-я из бта/оплаты выполн-го гос.аказа. 3.угрозы банкротства в случае единовременной выплаты лицом н-га. 4.если имуществ.положение ФЛа исключает вомож-сть единовременной выплаты н-га. 5.если пр-во и / реализ-я тов-в, работ, услуг носит сезонный хар-р. 6.при перемещ-и тов-в ч/з таможен.границу РФ (при наличии оснований). По первм 2-м основаниям на ∑ задолж-тей % не начисл-ся, по 3,4,5 основаниям на ∑задолж-тей нач-ся %, исходя из ставки,=1/2 ставки рефинансир-я ЦБ. Отсрочка/рассрочка м.б.предоставлены по 1/нескол.н-гам. ИНК - изм-ние срока уплаты н-га, при кот. орг-ции при наличии оснований, указан-х в НК, предоставл-ся возмож-сть в теч. опред-ного срока и в опред-ных пределах уменьшать свои платежи по н-гу с последующей поэтапной уплатой ∑ы кредита и начисленных %ов. ИНК м.б.предоставлен по НнПо, по регион. и местным н-гам на срок 1-5 лет. Орг-ция, получившая ИНК, вправе уменьшить свои платежи по н-гам в теч.всего срока действия д-ра об ИНК. В кажд.отчетн.периоде (независимо от числа д-ров об ИНК) ∑, на кот. уменьш-ся платежи по н-гу не м.превышать 50% размеров соотв.платежей по н-гу. Основ-я д/предоставл-я ИНК: 1.проведение орг-цией НИОКР/техн.перевооружения собствен.пр-ва, в т.ч. направлен-го на создание рабоч.мест д/инвалидов и защиту окруж.среды; 2. осуществ-е этой орг-цией внедренческой / инновационной деят-сти, в т. ч. созд-е новых / совершенств-ние применяемых технологий, созд-е новых видов сырья / матер-в; 3. выполн-е этой орг-цией особо важного заказа по соц-экономич-му развитию региона /предоставл-е ею особо важных услуг насел-ению; 4. и др. Н/каникулы: в н/зак-ве не опред-ны, но в практике н/об под н/каникулами поним-тся времен.освобожд-е от уплаты н-гов конкретн.категорий лиц. Такие временные освобожд-я м.б. оформлены: *как освожд-е от исполн-я обяз-ти н/пл на определ.срок при соблюд-и законно установлен-х условий (пр:освобожд-е от исполн-я обяз-й н/пл НДС) *примен-е нулевой ставки в теч.определ.периода в соотв.с законод-но установл-ми условиями (пр:нулевая ставка по НДПИ при добычи углеводородов на определ-х участках до достижения накопленного V). Н/амнистии – положения н/з-нов, освобожд-щих с/ътов от ответств-ти за отдельн.наруш-я дейстсв-го зак-ва. Н/амнистия-разовый комплекс мероприятий по погаш-ю задолж-ти по н/платежам н/пл. Сопровождается обычно выпол-ем н/пл определ-ных заранее оговоренных мер по снижен-ю н/платежей. Спец.н/режимы – инструмент н/стимулир-я, кот.применяют с/ъты, имеющие, как правило, <возмож-сти в рыноч.среде. + в отн-нии спец.видов деят-ти (пр:с/х –ЕХН). 26. Классиф-ция н-гов Н/классиф-ция – группировка н-гов по опред.признакам и чертам. В н/th-ии прим-ются разные подходы к классиф-и н-гов. Исп-ются так называемый традиционный подход (со всеми возможными группировками н-гов). Традиционная н/классиф-ция: 1. Организац-ные признаки: 1) по принадлежности к уровнем управления и власти: если унитарное гос-во: - центральные (госуд.) - местные (муницип) если гос-во с федеративн.администр-территор-ным устройством гос-ва, кот.имеют 3-х звенную н/сис-му: - федеральн. - региональн. (с/ъов Федерации) - местные (муницип) 2)по порядку установления: - обязательные; - факультативные Обязательныен-ги взимаются на всей террит-ии гос-ва не зависимо от бта, в кот.они поступают; Факультативные н-ги предусм-ны фед.н/зак-вом (НК РФ), но непосредственно вводятся на соотв.террит-х з-ми с/ъов РФ и реш-ми представ.органов местн.вл.(пр: Думой Хб.кр). Факульт.явл-ся все регион.н-ги (трансп.н-г, н-г на игорн.бизнес, н-г на имущ-во орг-й) и 1 местн.н-г (земел.н-г) 3) по целевой направлен-сти введения - общие (абстрактные/немаркерованные) устанавл-тся д/форм-я бта в целом; - специальные (целевые/макерованные) д/финансир-я определ.направления затрат гос-ва с 1 янв.2010 г все н-ги в н/сис-ме РФ явл общими, ранее к спец.н-гам относился ЕСН. 4) по полноте прав.использов-я н/д/хов: - закрепленные; - регулирующие Закрепл.н-ги на длит.срок полностью / в частях закрепл-ся за конкр.бтом в кач-ве его д/хного источника. Регулир.н-ги ежегодно перераспр-ся м/д бтами разл.уровней с целью покрытия их дефицита. Распр-е сумм н/д/хов м/д бтами устанавл-ся при утвержд-и бта на очередной финн.год. В наст.время в н/сис-ме РФ такая группирова не исп-ся, т.к. в БК РФ с 2005 г стало применяться понятие «собствен.н/д/хы бта» (пр: НДФЛ в фед.бт.не поступают, а формируют регион.бт). 2. Экономич.признаки 1) по способу взимания: - прямые - косвенные (НДС, НДПИ, акцизы) Прям. н-ги взимаются непосредственно с д/хов/имущ-ва н/пл. Различают реальные прямын н-ги, кот. облагается предполагаем. средн.д/х, получаемый н/плком от владения имущ-во-от занятия опред.видами деят-ти (пр: н-г на имущ-во орг-ий) и личные прямые н-ги уплач-ся с действительно полученного д-ха, отражая факт.платежеспособ-ть с/ъ (пр:НДФЛ). Косвен.н-ги явл.надбавкой к цене/тарифу. Различают индивид.косвен.н-ги, кот.возникают только в произв.сфере, ими облагаются только отдельн.группы товаров. 2) в зав-сти от способа формир-я НБ: - активные; - пассивные Активные хар-ся тем, что их о/ъ, предмет, НБ и источник выплаты формируются в рез-те текущей хоз.-произв.деят-ти. Эти н-ги ориентированы на рез-т деят-ти. В пассивн.н-гах о/ъ и предмет не связан с поведениемдеят-тью н/пл. Н-г не увязывается с рез-м хоз.произв.деят-тью. Источник н-га не связан с предметом, о/ътом и НБой. О/ъом таких н-гов выступает некотор.сост-е с/ъ (пр:обладанием к-либо вещью) 3) по способу уплаты и с/ъ исчислен-я: - окладные; - неокладные; В окладных н-гах их ∑ (оклад) устанавл-ся д/каждого отдельного н/пл н/органом, а обязан-ть уплатить н-г возникает у н/пл только после получения им соотв.распоряж-я (н/уведомления) (Н-г на имущ-во ФЛ) Неокладн.н-ги исчисляются и оплач-ся пл-ком самост-но. 4) в зав-сти от формы оплаты: - денежные (оплачив-ся только деньгами) - натуральные (оплач-ся опред.предметами,пр:частью урожая, вырубл.древесины, частью добытых п/и). 5) в зав-ти от хар-ра опред-я н/ставок: -раскладочные - количествен. Раскладоч.опр-ся как таковые, если в основе опр-я НСки лежит задача получ-я конкр.суммы ср-в д/финанс-я определ.р/хов. Мех-м установл-я расклад.ставки предполаг.,что ∑ср-в по к-либо принципу раскладывается на потенциальных н/пл. Количетсв.н-ги:ставка н-га уст-ся гос-м, исходя из экон.возможностей н/пл уплатить н-г. Далее группировать н-ги по эк.приз-м м.взяв за основу элемент н-га, пр: -по н/пл: н-ги уплач-е только организ-ми(НнПо); ФЛми (НДФЛ, НнИфл); смешанные -по переодичности уплаты: -периодично-календарные (с определ.переодичн-ю) -разовые ( 1 раз с момента возникновения о/ъ облож-я) 3. Юридические признаки 64.Акцизы на алкогольную продукцию и табач изделия Виды: -содержащие спирт; -вина натур,шампанское,игристое; -пиво. О/ъ:реализ,передача,ввоз алкогольной продук-ци,оприходование только по денатур спирту. К табачным относят: -табак курительный,нюхательный; -сигареты,сигары,сигарилы,сигариты; -биди,кретек. О/ъ:реализ,передача,ввоз табачных изделий. Н/база:Vреализ,переданных,ввезенных табач изделий. В отношении сигарет с фильтром и без предусмотрена 2-я н/база:как V+расчетная ст-ть раелиз-х сигарет,папирос порядок расчета:сумма акциза=н/база*н/ставка.ставки все уст на 1 л либо безводного этил спирта(н-р,водка,абсент) либо просто на 1л(вино,шампанское).Ставки уст на 3года,разбивки на полугодия,в отличии от нефтепродуктов,нет.Практически по всем видам акцизов на алк продук-ю предусм >ставок.пр-р: -вино натур и алкогольная продук-я с V долей этил спирта >9%-до 400р на 1л; -вино натур-7р за 1л. В отношении табач изд-й:в отнош 1 н/базы по сигаретам и папиросам V*н/ставку(тв,спец в руб),н-р,ставка по табаку 1тр за 1кг. в отнош-и сигарет с фильтром и без:расчетная ст-ть(опред-ся как мах ст-ть пачки*кол-во реализ пачек)*н/ставку(адволорные в %) по сигаретам и папиросам уст мин ставка,ниже (,) общая сумму акциза не м.б.уплачена. Уплата и декларирование производится не позднее 25 числа мес,сл за н/периодом. Производитель алк продукции с 2011г д.уплачивать ав платежи по акцизам с учетом V закупаемого спирта. 28. Н/сис-ма гос-ва: эк.сод-е и признаки,опр-е степень ее развития В наст время в н/th-ии нет единства мнений по поводу опр-ния н/cис-мы гос-ва. До сих пор закон-но не регламен-но. Исследуя действующ.НПА и мнение ученых Н/сис-ма – это основанная на опр.принц-х сис-ма обществ.отнош.м/д гос-вом и н/пл-ми по поводу устан-ния и взим-я н-гов. Общая т.зр.разл.авторов,м.прийти к выводу, что основа н/сис-мы гос-ва: 1.∑-ность НиС; 2. свод з-нов, регулирующ.порядок и пр-ла н/о; 3. деят-ть уполномоч.орг-ов гос.вл по управл-ю н/отнош-ями (н/администр-е) 4. принц-пы орг-ции и функцион-ия н/сис-мы. Ур-нь разв-я н/сис-мы любого гос-ва м.опр-ть, используя экономич.и политико-правовые показ-ли. К эк.показ-лям отн-ся: 1)н/бремя (гнет)-обобщен.показ-ль, опр-емый как отн-е общ.∑ы н/изъятий к величине стоимости совокупн.нац.продукта. Ур-нь разв-я н/сис-мы гос-ва опр-ет не абсолютн.знач.н/бремени, а его показ-ль, устан-нй при проведении опр.типа н/политики; 2) соотнош-е прямого и косвен. н/об: развитые н/сис-мы при формир-и общегосуд.д/хов ориентир-ны на прямый н-ги (как >активный инструмент гос.регулир-я). < Развитые н/сис-мы ориент-ны на косвен.н-ги (в связи с их высокой эффект-ю) 3) стр-ра прям.н-гов: Развит.н/сис-мы оринент-ны на облож-е д/хов и имущ-ва гр-н (как стабильн.сектор эк-ки), а < развиые-на облож-е д/хов и имущ-ва бизнеса (где появляются источники д/хов); 4) соот-е н/д/хов от внутр. и внеш.торговли: в развит.н/сис-мах н/поступления от внутрен.торговли и от внешнеэкон.деят-ти ≈ имеют одинаков.стр-ру. В < развит.н/сис-мах – от внешнеэкон.деят-ти значит.превышают н/поступления от торговли внутри страны. Политико-правовые показ-ли опр-ют соотн-е компетенций центр. и местных органов власти в регулиров-и н/сферы. В практике н/об обычно использ-ся различн.комбинации ваиантов соотн-я компетенций. К политико-правовым показ-лям ур-ня развитиян/сис-мы относят след.ваианты соотн-е компетенций: 1) «разные н-ги» – либо полное разделение прав и ответств-ти в установл-и н-гов, либо не полное разделение, когда центр.власть устанавливает закрытый перечень н-гов, определяет обязат.из них, а органам власти на местах делигируются полномочия по установл-ю на своих террит-х факульт.н-гов. 2) «разные ставки» - установл-е центр.властью закрытого перечня н-гов и предельн.ставок по ним, а органам власти на местах делигируются полномочия по установл-ю конкр.ставок н-гов, действ.на соотв. террит-х. 3) «разные д/хы» - ∑ собранного н-га делится м/д властными стр-ми разных ур-ней по установленным пропорциям. 62.Акциз:эк сод-е,перечень,общаяхар-ка мех-маисчисл и уплаты Акцизы-фед,косвенный,универс-й.вконсолид БТ РФ занимает4 место.перечень: 1.спирт этиловый из всех видов сырья(отдельно выд-ся спирт коньячный и денатурир-й) 2.спиртосодержащая продукция(растворы,эмульсии,суспензии с V долей этил спирта >9%) из спиртосод-х не относятся к подакцизным:лекарствпрепараты,препаратыветназ-я,парфюмерно-косметичпродукция,разлитая в емкости до 100мл и с V долей этил спирта до 80%;виноматериалы,подлеж дальнейшей переработходы,образующиеся при пр-ве этил спирта,водок,ликеров. 3.алк продукция(с 2011г включ пиво); 4.табач изд-я; 5.автолегковые; 6.нефтепродукты:авто бензин,дизельноетопливо,моторные масла; 7.прямогонный бензин. Н/пл:орг-и,ИП,лица,осущперемещ товаров ч/з ТГ там союза. о/ъ:реализ-я,передача,ввозподакцизтов-в Н/база опред отдельно по каждому виду подакцизтов-в. 1)по реализ,переданным,ввезеннымопред как Vреализ,переданных,ввезенныхподакциз товаров в натур выражении(литр,тонны,кол-во шт) 2_д/подакцизтоваров,по (,)уст допадволорные ставки в % как расчет ст-тьреализподакцизтов-в(расчет ст-ть по сигаретам и папиросам=мах ст-ть пачки*кол-во пачек).По прямогонному бензину и денатурспирту,при наличии ссотвлицензии,какVприобрет/оприходподакцизтов-в. Н/период-кал мес. Ставки уст на 3 года,но есть исключ,по (,)уст за 2 полугодия. Расчет акцизов производится отдельно в отнош каждого вида подакцизтов-в,по (,)уст индивид,специфич,адволорные/комбинир ставки. уплата акцизов по всем кроме прямогонного бензина и денатур спирта не позднее 25 числа мес,сл за н/периодом.Ав платеж по этил спирту не позднее 15 числа тек н/периода.По спирту и бензину уплата не позднее 25 числа 3 мес после н/периода.декларирование в те же сроки,кромеав платежей. 65.порядок исч-я,уплаты и ав платеж Нна П орг-й,декларирование Пл-ки налога на П исчисл ав платежи ежемесячнр в зав-ти от выбранного вар-та отч периодов: 1 вариант:-ежемесячные ав платежи за 1 отч период уплач в том же р-ре, что и ав платежи 4 кв предыдущего периода; -ав платежи во 2 кв расчитываются как 1/3 исчисл платежей за 1 кв текущ года; -ав платежи за 3 кв расчит как 1/3 разницы платежей за 9 мес 2 вар-т: ежемесяч ав платежи опред-ся исходя из фактич сумму,получ-й налогооблаг прибыли нараст итогом с учетом уплач ав за предыдущ месяцы ИСКЛЮЧ:уплата ежекв пл предусмотрена только д/бт некоммерч орг,участникам совместной деят-ти дог-в доверительного упр,участн соглашений о разделе продукции, ин орг-м,осущ деят-ть ч/з пост представ-ва,орг-м,у (,) за предыдущ 4 кв д/х от реализ в среднем не Ю>10млн р При наличии обособл подразделений,(,) м. находится на тер-и с/ъ РФ ав платежи по налогу на П уплач и исчисл в сл порядке: -2% от н/базы уплач головная орг-я в фед бт; -18% от н/базы м. перечисл головной/по дов-ти обособл подразделением в с/ъ РФ(при наличии обособл подразд) с 1.01.07г если у орг-и несколько подразд-й находятся на тер-и одного с/ъ,они имеют право производить платеж за все обособл подразделения одним ответственным обособл подразделение,инфо о (,)передается в н/органы не позднее 31.12 предшествующего н/периода д/расчета ав платежей и распред их м/у обособл подразд примин сл показатели: 1)ФОТ/числ-ть работающих; 2)остат-я ст-ть ОС за отчетный период(средняя) Порядок уплаты и деклар-я: ежемячные ав платежи уплач: 1вар-т:ежемесячно не позднее 28 числа текущ мес: за н/период:не позднее 28 мара сл года; декларации:не позднее 28 числа мес,сл за отчетным,за н/период – не позднее 28 марта(доплата за отч период производится не позднее 28 числа мес,сл за отчетным) 2вар-т:ежемесячные ав платежи уплач не позднее 28 числа сл мес;за н/период не позднее 28 марта сл года 66.Д/х,учит д/целейн/обл Д/х подразделяются на: 1.д/х от реализ-и:оснвидВРпродукции,т,р,у,имущправ.ВР д/целей н/облд.приниматься по рыночной ст-ти.При расчетах за товар в нат форме и безвозмездной передачетовара ВР опред также с учетом цен,складывающихся на рынке,ВР от реализ-и исчисляется исходя из всех поступлений,связанных с расчетами за реализтовары,как в ден,так и мат-й форме. 2.Внереализ-е д/х: -д/х от долевого участия в дрорг-х:облагаются налогом у источника выплат,поэтому при расчете НнаПорг эти д/х из расчета н/базы исключ; -курсовые разницы,возникающие при расчете в ин валюте(+ курс разница обычно идет во внереализ д/х,а – курсовая разница-во внереализ р/х):принимаются д/целей н/обл при переоценке ежемесячно на конец каждого мес;при купли-продаже-на день перехода права соб-ти на валюту; -суммовые разницы:возникают при проведении расчетов в условных ед(ин валюте); -д/х от сдачи им-ва в аренду; -д/х в виде %,получ-х по дог-м займа,кредита; -д/х в виде безвозмездно получ им-ва; -суммы,использованные н/пл не по целевому назнач-ю(Бтассигнавания,ср-ваполуч в рамках благотворительности). 3.д/х,не принимаемые д/целей н/обл -д/х в виде им-ва и имущ-х прав,услуг,работ,ден ср-ва (,)получ от дрорг-й/лиц в кач-ве предварительной оплаты(аванс),залога,кредита,займа и тд; -д/х в виде ден ср-в и имущ-ва,получ-х как «безвозмездная помощь»,но только строго в соотв с з-м «о безвозмездной помощи в РФ»; -д/х в виде им-ва,получоргбезвозмездно,если доля участия любой из сторон превышает 50%; -д/х в виде им-ва,получ-го н/пл в рамках целевого финансирования:Бтассигнования,ср-ва,получ на стр-во жилых домов и о/ъ в соотв с контрактом дог-ра;ср-ва,полученные в виде грантов;ср-ваполуч на развитие НКО; -д/х от + разницы,связанные с переоценкой драг камней и цб; -д/х,получ в виде им-ва,имущ прав религиозными орг,связанные с религиозными обрядами и церемониями; -сумму,полученные по агентскому дог-ру,по концессионному соглашению агентом,комиссионером,участником д/осущсделок,кроме вознаграждений и др. 68.Р/х,связ с пр-м и реализ-й по Нна П орг Р/х(затраты)-пок-ль,на (,)орг м уменьшить свои р/Х;1)они д.б.обоснованными;2)документально подтв(актами,накладными,ведомостями и т.д.);3)д.б. произведены д/деят-ти,направленной на получение д/х. Клас-я р/х: -.р/х-принимаемые и не принимаемые д/целей н/обл; -.р/х по эк сод-ю и по эк-м элементам. Более подробно рассмотрим 2 клас-ю. 1.р/х по эк сод-ю: -р/х,связан с изгот-м,хранением,доставкойтовароматценностей+среализт,р,у,им-ва и мущ прав; -р/х на сод-е,эксплуатацию.ремон,техобслуж-е ОС; -р/х на освоение природ ресурсов; -на НИОКР, -на обяз и добровольное страх-е и др. 2.мат-е р/х(затраты на упаковку,наприобретинвентаря,спецодежду,затраты на воду,топливо,Е и т.д).Оценка мат ценностей при списании произ-хоз нужд производится по ст-тиед запаса и по ср ст-ти.Используются 2 метода ФИФО(первый на приход,первый на р/х)и ЛИФО(с последней партии); -оплата труда:начисл в ден и натур форме,предусмзак-м РФ:начисл стимул хар-ра(надбавки,премии),р/х работ-ля по добровольному страх-ю(так же пенсионное стр-е 12%от ФОТ,добровольное личное мед стр-е 6%от ФОТ,отчисл в резервы(на оплату отпусков и на выплату вознагр за выслугу лет)); -амортизация:К амортиз им-вуотносятся:о/ъ ОС и рез-ты интелектдеят-ти,находящиеся у н/пл на праве соб-ти,(,) используются д/извлечения д/х;им-во со сроком полезного действия более 12 мес и ст-тью с 2011г более 40тр.сущ-ют 2 способа начисламортиз:линейный и нелинейный.Н/пл имеют право вкл в состав р/х текущ периода амортиз премию в р-ре 30% ст-тиОС,относящ к 3-7 группам и 10%по ОС,относящ к 1,2,8-10группам.так же д/расчета амортиз применяют повышающие и понижающие коэф-ты расчета;при применении данных коэф-в изменяется СПИ; -пр р/х:делятся на нормируемые(представительские-4%от ФОТ,на рекламные мероприятия,р/х при реализ продукции СМИ и книжной,р/х на формир резерва по гарантийному ремонту и обслуж,суточные при командировке и т.д)и ненормируемые(суммы н-и-с,тампошлин,р/х на сертификацию продукции и услуг,р/х на обеспеч пожарной без-ти,арендованные,лизинговыеплатежи,р/х на канцелярские тов-ры и др) 69.Порядок формир-я резервов д/целей н/обл в целях увеличения разномерного отчисления затрат на снижение н/облбазы,н/пл м оформить разл виды резервов: 1.резерв по сомнит долгам; 2.резер по гарантийному ремонту и обслуж:м.создаваться только н/плосущреализ-ю т,р,у;создается в отношении тех т,р,у,по(,)согласно услзаключ дог-ра с покуп-ми предусмобслуж-е и ремонт в теч гарантийного срока.решениед.б. закреплено в учет-й пол-ке д/целей н/обл,где также опред предельный р-р отчисл-й в резерв.р/х на формир резерва относятся в состав пр р/х на пр-во и реализ-ю.р-р созданного резерва не м.б.>предельного р-ра,опред-го как доля факт осущ-х н/пл р/х по гарант ремонту и обслуж в V ВР данных тов-в за 3г,уможенных на сумму ВР данных тов-в за отчпериод.поистеч н/периода н/плд.скорректировать р-р созданного рез-ва исходя из доли фактич осуществленных р/х по гарант ремонту и обслуж в V ВР за истекший период.расчетоформ-ся справкой бух-ра.не полностью использ сумма резерва м.б. перенесена на сл н/период,при этом сумма вновь созданного резерва д.б.скорректир-на на сумму остатка резерва: а)если сумма вновь созданного резерва<остатка,то разница подлежит включ в состав внереализ д/х; б)если сумма р/х>резерва,то разница подлежит включ-ю в состав пр р/х н/пл,имеющий резерв списывает р/х на гарант ремонт только за счет суммы созд-го резерва; 3.резерв под обесценение цб; 4.резерв на ремонт ОС; 5.резерв предстоящих р/х на оплату отпусков:н/пл м включ р/х на оплату труда сумм.относящ в резервы на предстоящ оплату отпусков и выплату ежегодных вознагр-й за выслугу лет и по итогам года.Н/пл,принявшийреш-е о создании этих резервов обязан отразить в учпол-ке:а)ежемес %отчисл в резерв,б)сумму отчисл в резерв.на 1 этапе н/пл отражает какую сумму он планирует истратить за год на оплату отпусков(в расчете учит сумма страховых взносов).на 2 этапе опред предполагаемая сумма р/х на оплату труда.на 3-расчит %отчисл-й в резерв путем деления суммы отпусков на сумму р/х на оплату труда.отчисл в резерв производятся ежемес,при этом сумма р/х на оплату труда данного мес(вклстр взносы) умнож на утв %отчисл.В конце года н/пл обязан провести инвентариз резерва: а)если сумма фактичначисл за н/период отпускных б>вел-нырезерва,н/пл 31 декабря отнесет сумму превышения в состав р/х,учит д/целей н/обл; б)если же зарезервированная сумму окажется >фактич р/х на оплату отпускных,то разница включ в состав внереализ д/х; 6.резерв предстоящих р/х на выплату ежегодных вознагражденийза выслугу лет и по итогам работы за год; 7.резерв предстоящр/х на НИОКР; 8.и др 32. понятие, эконом содержание и сферы прогноз-я и план-я в н/о Нал план-е и прогн-е предст собой особые эл сис выработки и принятия реш-й, в то же время нал прогн-е и план-е явл частью фин план-я. Задачи неоднозначны,они отлич в зависимости от того,кто их ставит(прав-во или менеджер от бизнеса).Поэтому сфера нал план-я неоднородна и распадается на 2 эл: 1)Бт/но-нал план-е и прогн-е (обеспеч потребности бт в финн рес-х.Эта цель достиг путем максимизации нал пост-й в бт); 2) Корпоративн нал план-е(оптимизация нал платежей,нахождение зак-х сп-в их минимизации.В этом заключ. Основн противореч нал план-я,ПОЭТОМУ следует различать и отдельно изучать нал план-е и прогн-е на макроур и нал пл на микроур.!!!!) Сущ. Разные т.з на различия в катег-х нал планир-я и прогноз-я.Согласно 1-й – в зависимости от сферы нал планир-я : на микро ур. Это нал планир-е(среди экономистов нет единого мнения по поводу опред-я нал план-я на микроур, при этом общим в опред-ии нал план на микроур явл то,что она опред как сов-ть действий,направленных на увелич финн рес-сов организ, повыш-е эффект-ти бизнеса.Нал план на микроур м опред как систематич анализ различн нал альтернатив, направл-й на минимизацию нал обяз-в в тек и буд периодах.Т.О ОСН.ЦЕЛЬ нал план-я на микроур минимизация нал платежей.Достиг ч-з реш след задач: 1.Осущ ф-ий непоср-но нал план-я; 2. Реализ нал контроля; 3. Оперативн вмешат-во в ход выпол-я плановых зад-й. ОСНОВАМИ нал план-я на микроур явл : -Разр-ка учетн политики орг-ии, проведение договорных компаний с учетом их нал последствий.; -Использ-е всех,уст-х зак-м льгот и преференций, в т.ч оценка возмож-тей получ отсрочек, рассрочек , ИНК.; -Учет основн-го направления экономич политики гос(в т.ч нал., бт., инвест-й и т.д) ), а на макро ур. Это нал прогноз-е(осн задачью явл обеспеч-е экон обоснованности нал д-х бт из качеств-х и колич-х параметров. Данная задача выполняется как в расчете на 1 фин год, так и на более отдаленную перспективу, в зависимости от периода реал-ии нал планов разл текущ и перспект-е нал пл-е.К текущ нал пер относят : a)операт-е нал пл-е(в рамках 1фин года); b) крсрочн нал пл-е,сроком на 1 год).План-е на более отдален перспек связыв со срсрочным план-м(от1 до 3),долгоср(3-5лет)и стратегич-м(>5 лет)В связи с таким делением разл тактику и стратегию нал пл-я.Нал тактика опред как комплекс практич-х действий орг-в власти и управл-я по выработке общей стр-ры д-х статей бт в разрезе бт классиф., проведение операт регул-я и контроля за деят-тью н.пл.Текущ нал пл-е (реализации нал тактики)осущ как в целом по гос так и по его суб.Что касается прогн-я,то оно осущ т в целом по гос.Из суб по гос небольшое число подошло к реш-ю задач перспективн нал пл.При его реал важно опред нал стратегию и оценивать нал потенциал(возм-ть нал базы в пределах к-л адм единицы приносить д-х) Согласно 2-й в зависимости от направленности на перспективу план-е в тек или краткоср периоде – нал планир-е, а в срсрочном или долгоср. – нал прогнозирование. Однако большинство эк-в рассм. Нал. План-е и нал. Прогнозир-е, как разные формы научного предвидения (опережающие во времени отображение действительности, основанное на познании зак-в развития об-ва,природы,мышления) : 1.Целевое предуказание (исследов-ль заранее формир-т или задает целевые устан-ки разв. Обьекта в будущем и исходя из этого разрабатывает перечень мероприятий- указаний,необх. для достиж-я поставл-х целей. Такая форма научн. Предвидения наз-ся Нал. Планир-е). 2.В Поисковом предсказании исследователь не знает,что будет в будущем, но исходя из имеющ-ся на данн. Момент информ и возможных тенденциях разв объекта исслед-я в будущем он прогнозирует возможное будущее объекта с той или иной степенью вероятности. Такая форма науч Предвид Назыв Прогнозир-е. Главн Отличит чертой план-я – это определенность задания. Т.О в план-ии предвидении получает наиб конкретность и определ-ть. При планир-ии опред-ся система конкр-х мероприятий, сроки и сред-ва достижения нужного рез-та в буд. В прогнозир-ии хар-ся вероятностным хар-ром наступл-я события, предусматривая альтернативне пути и сроки разв объекта исследования, а прогнозные показатели это всегда оценочные хар-ки. 33. класс-я видов нал план-я и прог-я макро !!!Общегос нал план-е и прогн-е делится на стратегич-е и тактич-е,кот сочетают в себе единство текущих и перспектив-х оценок налог ситуаций и их влияние на микро и макро эк-е показатели. Налог тактика- комплекс практич-х действий орг-в гос вл и управл-я по выработке общей стр-ры дх-х статей бт в разрезе бт-й классиф-и,проведению нал рег-я и контроля. К тактич-му гос налог-му план-ю и прогнозир-ю относятся : годовое(текущее) нал план-е, разработка точечных контрольных заданий в разрезе разных уровней бт-й сис,бт/но-нал регул-е и опред-е пропорций распределений нал ст и льгот. Большое знач отводится этапу выработке стратегич целей и задач гос в обл н.об(,Т.К разработка текущ нал планов без проработки перспектив разв-я н.об рано или поздно приводит к разрыву м-у нал заданиями и показателями фин-хоз деят-ти). Стратег-е и тактич-е гос нал план-е и прогноз-е им механизм реализаций,действ-х в 2-ух осн-х направл-х: 1) тактический и стратегический мониторинг эк состояния вкл в себя учет : изм-я числ-ти и состава н.пл; изм-ецен и ценовой политики, тенденций в эк-ке в т.ч отрасл-х капиталоем-ти,фондоем-ти идр; изм-е произв-й и сой инфрастр-ры,конъюктуры рын,изм-е ВЭД. 2) Тактич-й и страт-й контроль в сфере бт/но –нал отнош. В сис, кот входят: - контроль за исполнением нал поступ-й; - принятие мер возд-я, при уст-ии наруш-ий нал зак-ва; - обощение итогов ф-ния нал мех-ма. Стратег-е нал планир-е и прогноз-е вкл: 1) оценку дх-ти террит собст-ти с использ-м коэфф финн обеспеч-ти регионов и бт эффект-ти; 2) оценку состояния оплаты труда,ресурсной базы региона,оценку обеспеч-ти транспортными магистралями; 3) прогн-е обьема нал поступл-й с учетом темпов эк роста; Тактич нал план-е и прогн-е вкл: 1) поиск вариантов нал режима с учетом тенденций,сложившихся в эк-ке за опред период; 2) оценку вариантов оптимального н.об,их ранжирование.;3) расчет проекта нал д-х с учетом рез-тов экспертиз исполнения бт в предшествующем году(для рсч нал поступлений им важное значение : - тщательное изуч-е всех + и - проявляющихся во взаимоотн м-у н.пл и гос; ) микро!!! 1)В зависимости от вида хоз суб разл нал план-е в комм и неком орг, а также от специфики : нал план-е в банках2) в зависимости от орг-прав формы : - нал план-0е ОАО; - нал пл-е произв-х кооперативов; 3) в соотв со стадиями фин-произв-го цикла п-п: - нал пл-е на стадии создания; в период его сущ-я(эк роста,спад,реорг); 4) с т.з временной опред-ти : долгоср и крсрочное; 5) Исходя из направленности на перспективу: стратегич(перспективное,) и тактическое(текущее). В сфере стратег-го план-я относят: 1) размещ орг-ий;2)выбор орг прав формы;3) выбор учетной политики и ам-й; В сфере тактич нал план-я относ : 1)план-е сделок; 2) реагир-е на нал поведение; 3) оптимиз нал платежей при данном обьеме продаж; 6) исходя из критерия террит: - местн; - М/ународное; 7) в зависимости от полноты обхвата обьекта план-я: - полное; тематическое(фрагментальное) 38. нал регул-е эк-ки: понятие, методы, инстр-ты В проц нал рег реш осн задачи: какие суб и об соц-эк простр-ва выбрать в кач-ве сферы нал возд-я,какой силы д.б это воздейст-е.Специфика нал рег вытек из сущ-ти нал(исходя из принудит-го отнош), т.е ф-и регул в большей степени присут-ют у гос-ва. Гос нал регул- комплекс мер оператив-го вмешат-ва в ход выполн-я нал обязат-в,отражаемых в нал концепции гос. Нал регул осущ разл методами.различия их предопределены св-ми конкр нал, а также задачами,стоящими перед разработчиками бт. В зависмости от целей примен-я нал рег м.б разд на 2 взаимодейств сферы: 1) Стимулир-е методы нал рег(связ с предост нал льгот,преференций, уст спец нал реж). Нал льготы – льготы по нис,предост-е отдельным категориям н.пл и пл сборов, предусм-е зак-вом о нис. Осн призн : - законность уст-я,нал льготы уст и отмен-ся по фед нал(НК РФ), по рег нал (зак-ми суб РФ), по мест нал (НПА органов мест с/у в соотв с НК РФ); - недопустимость индив хар-ра уст-я льгот; - недопустумость дискриминац хар-ра уст-я льгот; - добровольность прим-я льгот,т.е возможность свободн выбора н.пл применять/не применять льготу, НО!!!данное положение сформул-но в НК не в форме согласия, а в форме отриц-я.Н.пл в праве отказаться от использ-я льготы или приост-ть ее использ-е на 1 или неск нал пер); - отсутствие срочности примен-я льгот; - созд-е нал преимущ ч-з предост-е льгот. Изменение ср упл нал призн перенос уст срока упл нис на более поздний срок. Срок упл мб изменен в отнош всей суммы нал,подлеж-й упл либо ее части с начисл % на неуплач-ю сумму нал. Изм-е срока упл проводится в виде отсрочки,рассрочки (такое изм-е срока упл нал, при кот срок упл сдвиг до 1 года. При рассрочке сумма задолж уплачив поэтапно,при отсрочки сумма задолжен единовр. Основания : 1) причин-е лицу ущерба в рез-те стих-х бедст - % не начисл; 2) задерждка лицу финн-я из бт-% не начисл; 3) угроза банкрот-ва в случае единовр выплаты; 4) при перемещ тов ч-з тамож границу,при налич оснований),ИНК – измен-е сроков упл нал,при кот орг предост возможность в теч опред срока и в опред пределах уменьшать св платежи по нал с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-я %. ИНК мб предост по НнП, по рег и местн нал от 1 до 5 лет.Сумма на кот уменьш платежи по нал не м превышать 50% р-в соотв платежей по нал. Основания: 1) проведение орг НИОКР; 2) осущ орг внедренч-х, инновац-й деят-ти в т.ч созд-е новых либо совершенст-е применяемых технол; 3) выполн орг-ией особо важного заказа по соцэк разв региона. Спец нал реж – инструмент нал стимулир-я, кот прим суб, им как правило меньше возмож в рын среде. Прим в отнош спец видов деят(с.х; потребительская сфера,недропольз-е при выполн соглаш о разделе продукц) 2)Санкционные методы, т.е в задачи нал регул входит также разработка мер эк, а при необх администр вмешат-ва в ходе выполн-я нал обяз-ва в оперативном режиме. Разработка таких мер предполаг выявление фак-в, кот вызыв отклонения факт-х значений от параметров плана. Одним из самых распр-х фак-в, нарушающих равновесие в нал сис-ме – нал правонар-я со стороны Н.пл. Продеклари-е выды правонаруш и меры ответ-ти за их соверш-е предст собой классич программу регулир, в кот каждому фактору, нарушающему равновесие в сис-ме придается опред-е управленч-е воздействие. В Гл 16НК опред виды нал правонаруш и ответ-ти за их соверш-е. Нпр: наруш н.пл уст срока подачи заявл-я о постановке на учет регулир штрафом в р-ре 5 тыс руб 91. н/обл прибыли и д/х ин.орг-й,осущ-х деят-ть в рф ч/з пост.предст-во. Свой нал.статус орг-я опред-т исходя из полож-й НК и междунар-х дог-в об избеж-и двойн.н/обл. Пост.пред-во ин.орг-и-это филиал, отдел-е,бюро,контора, агенство/иное место деят-ти,ч/з кот ин.орг-я осущ-т п/п-ю деят-ть,связ-ю:с провед-м строит.р-т,работ по устан-ке,монтажу,сборке и обслуж-я оборуд-я, с продажей тов-в с распол-х в рф и принадл-х этой ин.орг-и ею складов, с испотльз-м недр/др.прир.рес-в, с осущ-м др.работ,ведением иной деят-ти,за искл-м деят-ти,не привод-й к образ-ю пост.пред-ва. Особ-ти исчисл-я налога уст-ны в ст307(а кот.не регл-ся ею, примен-ся общ.полож-я гл25). О/ъ н/обл призн-ся:1)д/х,получ-е ч/з представ-во,уменьш-е на вел-ну р/х этого предст-ва, 2)д/х от влад-я,польз-я и распоряж-я им-м предст-ва за вычетом р/х,связ-х с получ-м этих д/х, 3)др.д/х, относ-ся к представ-м. при этом д/х ин.орг-и опред-ся как в ден, так и в нат форме и не имеет знач-е через какие счета(рос/заруб)произв-ся расчеты. Д/х относ-ся к постоян.пред-ву,если они получены от использ-я активов этого пред-ва/его деят-ти. При опред-и д/х,если его невозм-но отнети к деят-ти пост.пред-ва,то он учит-ся в той доли и по тем правилам,кот.устан-т голов.орг-я. Внереал.д/х(%, аренда,роялти) учит-ся в д/х в полн.сумме. (иногда возник-т сит-я,когда с таких д/х налог был удержан нал.агентом до того,как ин.орг-я приоб-ла статус пост.пред-ва,тогда удерж-й налог нал.агентом следует вычитать из общей сумме налога,исчисл-й по итогам отчет.п-да) Р/х по общ.правилу учит-ся только в той части,кот.непоср-но отн-ся к пост.пред-ву,порядок их учета реглам-н гл25нк. Р/х м.относ-ся сразу к нескольким отделениям,тогда доля кажд.конкрет-го отдел-я опред-ся исходя из методики распред-я р/х,кот.разраб-ся голов.орг-й и д.б.докум-но оформ-на. Ставки налога:1. Прибыль от обыч.деят-ти,от опер-й с цб-20%, 2.по див-м,кот.выплач-ся ин.орг-ми акционеру-рос.орг-и-15%, 3.д/х,получ-е в рез-те распред-я прибыли,им-ва,в т.ч.при ликвид-и-15%, 4.д/х,получ-е по гос.и мун.цб-15%(до 1.01.07-9%). Междунар-ми д-ми м.б.пред-ны др.ставки. Нал.база(осн.метод-прямой)=д/х пост.пред-ва-р/х пост.пр-ва. НО!если ин.орг-я осущ-т на тер рф деят-ть вспомогат/подготовит.хар-ра в отн-и 3х лиц и не предусм-ся получ-е вознагр-я в отн-и этой деят-ти, то НБ=20% от суммы р/х пост.пр-ва, связ-х с такой деят-тью. Если у орг-и имеется >,чем 1 пост.пр-во на тер рф,то нб и сумма налога рассчит-ся отдельно по кажд.отделению(искл.-деят-ть в рамках единого технологич.процесса-вправе рассчит-ть нб по группе/по всем отдел-м). 39. кам нал проверка, ее назн-е и порядок проведения Кам. Нал. Пр. проводится по месту нахож-я Н.О на основе нал. Декл. и док-в, представл-х нал-м, а также др. док- о деят-и нал-ка,им-ся у Н.О. Кам.нал.пр.проводится уполномоченными должностными лицами Н.О в соотв. с их служебными обязанностями без спец решения рук Н.Ов теч 3-х мес. со дня представления нал-ком нал.декл.(расчета). Если кам нал проверкой выявлены ошибки в нал декл (расчете) и (или) противоречия м-у свед-ми, содержащимися в док-х, об этом сообщается нал-ку с требованием представить в теч 5дн необх пояснения или внести соотв-щие исправления в уст срок. Н.пл мб вызван в н.о для дачи пояснений Лицо, проводящее кам нал пр, обязано рассм предст-е нал-ком пояснения и док. Если после рассм предс-х пояснений и док либо при отсутствии пояснений нал-ка Н,О установит факт совершения нал правонар-я или ин нарушения зак-ва о нис, должностные лица Н.Ообязаны составить акт проверки.(в теч 10 дней) При проведении кам нал пр Н.О вправе также истребовать в уст порядке у нал-ков, использующих нал льготы, док, подтверждающие право этих нал-ков на эти нал льготы. Н.О вправе истребовать у н.пл док в случаех если: 1) док-ты,подтвержд-е право на нал льготы;2) док,кот д прилагаться к декл,но н.пл их не приложил.нпр – нулевая ст по НДс; 3) док подтв право на нал вычет по НДС; 4) док явл-ся основанием д исчисления и упл нал, связ-х с использ природ-х рес-в 85. Особ-ти н/обл банков. Налоги, уплач-е как н/нл:фед(НнПО,НДС по небанк.опер-м(информацион.услуги, опер-и по инкассац-и,выкупка драг.ме),гос пошлина), регион(нал на им-во орг-й,тран н),мест(зем н). Налоги,уплач-е как нал.агент:фед(ндфл,ндс при аренде гос/мун им-ва,при выплате д/х инос.банкам и Ко при отсут-и у них постоян.предст-ва(ср-ва на дипозите+дивид-ды)+НнПО с дивид-в. Осн.налог д/банков НнПО. Общее полож-е,касающ-ся группир-ки д/х,правил их признания относ-ся к банкам также,как и к др.коммарч.орг-м(ст.249 гл.25-д/х от реал,ст.250-внереал д/х). Специфич.д/х ком.банков предусм-ны ст.290гл.25 нк:процентн.д/х,комиссия и платы,др.д/х. %-е д/х(это 80%всех д/х): %от размещ-я ком.банком от своего имени дс; %,получ-е по предоставл-м кред и займам, % по долговым обяз-м(векселя,облиг-и). Комиссия и платы:за откр-е и вед-е клиент.счетов и осущ-е по ним расчетов,за оформл-е,обслуж-е банк.карт, плата по инкассации дс, комиссия по опер-м с ин.валютой,с драг ме,драг камнями, плата за предост-е банк.гарантий и поручит-в, плата за депозитарн.обслуж-е,за аренду сейфов. Др.д/х: сумма, получ-я банком по возвращенным кредитам, полож.разница от превыш-я резул-в переоценки драг ме, сумма восстан-го резерва на возможные потери по ссудам,д/х от реал-и собств-го им-ва. Ком.банки специфич.д/х м.отнести в д/х от реал-и/внереал.д/х. К ком.банкам примен-ся общие полож-я в отнош-и группир-ки р/х гл.25: р/х по произв-ву и реал-и(по з/п,А,матер) и внереал.р/х. Свои специфич.р/х они вкл.в состав проч/внереал.р/х(это указ-ся в учет.пол-ке): процентн.р/х(по общ.правилу-внереализ р/х-до 80% всех р/х),комиссия и плата и проч р/х. %-е р/х:% по дог-м банк.вклада(депозита),% по собствен.долгов.обязат-м (облиг-и, депоз.и сберег.сертифик-ты,векселя),% по межбанковск.кредитам,вкл.овердрафт. Комиссия и плата:комиссион.сборы за услуги по корреспонд.отнош-м,р/х от провед-я опер-й в ин.валюте,р/х по хран-ю,трансп-ке, проведению экспертиз драг ме и камней,р/х по изготовл-ю банкоматов, р/х за инкассацию банкнот,монет, р/х по оплате услуг расчетно-кассовых центров… Др.р/х:суммы отчисл-й в резерв под возможные потери по ссудам,р/х по гарантиям, поручит-м,разница от переоценки драг ме… Р/х по формир-ю резервов банка д/целей н/обл: 1)резерв ремонта осн.ср-в,2)отпусков,3)выплат по выслуге лет,4)по сомнительн.долгам. Созд-ся и использ-ся на общих основаниях и приним-ся д/целей н/обл. Только банки м.формир-ть резерв под возможн.потери по ссудам. Для целей н/обл приним-ся отчисл-я во все группы риска, кроме первой. При возврате ссуд, по которым произв-сь отчисл-я по 2-5гр.риска,банк обязан восстан-ть резерв в части перечисл-х ранее отчисл-й туда и принять их д/цлей н/обл в составе внереал.р/х. Инвентариз-я резервов произв-ся ком.банком на конец кажд.отч(нал)п-да. Особ-ти нал.учета: орга-т нал.учет с требов-ми гл.25,не имеют право прим-ть кассовый метод приз-я р/х и д/х(т.к.вр >1 млн руб за квар). Признание специфич.д/х и р/х: 1)д/х и р/х по хоз.дог-м,относ-ся к будущ.пер-м приним-ся в тех отч.пер-х,к кот.фактич-кт относ-ся, 2)резул-ты переоценок драг ме(сальдо м/у полож.и отриц.разницами). По опер-м с драг ме в связи с тем,что по ним устан-ны нов.катировки, полож.и отриц.разницы приним-ся в след.пор-ке: 1.при текущ.переоценке др ме,нах-ся в собст-ти ком.банков разницы учит-ся нарастающ.итогом в теч.отчет.п-да;д/целей н/обл приним-ся только их сальдо(в ВД=сумма полож.разниц-сумма отриц разниц/ во ВР=сумма отр.р-ц-сумма пол.р-ц;и если >0,то положит.сальдо); 2.при реал-и др ме полож.сальдо вкл-ся в состав ВД=цена реал-и-учетн.ст-ть др.ме/ во ВР=учет.ст-ть-цена реал-и. Учетн.ст-ть по др ме предст-т их ст-ть с учетом переоценок. По др камням аналитич.учет ведется по кажд.дог-ру в разрезе количеств.и стоимостн-й оценки. При купли-продажи др ка приним-ся только полож.сальдо (в состав ВД=цена реа-и-учет.ст-ть/в состав ВР=учет.ст-ть-цена реал-и). Учетн.ст-ть др ка предст-т ст-ть приобрет-я без учета переоценок. По операц-м с фин.инструм-ми срочных сделок д/х и р/х,как требов-я и обязат-ва, приним-ся с учетом переоценки базисн.актива,но только в отнош-и ин.валюты и др ме. Особ-ти нал.учета ндс: гл.21-ком.банки м.выбрать 1 из варианов нал.учета ндс и записать в учет.пол-ке: 1)ведется нал.учет только исчисл-го ндс по облагаемым операц-м;нал.вычеты не учит-ся и д/целей н/обл не примен-ся, 2)ндс,перечисл-й в бт,рассчит-ся с учетом ндс,исчисл-го по облагаем-м операц-м и сумм нал.вычетов,кот.рассчит-ся с учетом доли д/х,облаг-х ндс. 89. Пон-е междун-го 2-го н/обл,методы и прин-пы его устр-я. Междунар.дв.н/обл—это облож-е сопоставимыми налогами в 2х гос-х (/>) одного н/пл в отн-и одного вида д/х за один и тот же п-д t, в рез-те чего возник-т идентичность нал.платежа, о/ъ и с/ъ н/обл. Дв.н/обл подрывает заинтер-ть в п/п-й д-ти,сдерживает деловую акт-ть,увел-т ур-нь нал.нагрузки, способ-т повышению цен на т-ры и у-ги+м.привести к нежелат.измен-м в перемещ-и ка из одной страны в др.и общему снижению эф-ти использ-я ка. Устр-е дв.н/обл м.осущ-ся 2 путями: -односторонне-измен-м нац.нал.зак-ва, -двусторонне(многост)-на основе межд-х согл-й,путем привед-я в опред-ное соответ-е нац.нал.зак-в. Для устр-я исп-ся неск-ко методов: 1)метод нал.кредита(зачета уплач-х за рубежом налогов в счет уменьш-я обяз-в н/пл по уплате налогов в своей стране).означает, что гос-во А исчисляет взимаемый им с нал.резидента налог на основе совокупного д/х,вкл.д/х,получ-й в гос-ве Б и учитывая р/х,произведенные как на тер-и этого гос-ва, так и за рубежом. Далее из собственного налога вычитаются суммы налогов,уплач-х в др.гос-ве, 2)метод нал.скидки-это вычет из нал-й базы р/х на уплату ин.налогов. Нал.скидка уменьшает на сумму уплаченного за рубежом налога нал-ю базу, т.е.уплач-й налог рассматр-ся как р/х,вычит-й из суммы д/х,подлеж-х н/обл. 3) распредел-й метод (пр-п освобожд-я)-это метод исключ-я из нб д/х,получ-х за рубежом (им-ва, наход-ся за рубежом).регламент-ся международ.согл-ми,на основании кот.гос-во А не облагает налогом д/х,кот.по согл-ю облаг-ся в гос-ве Б. В дог-х м/у сторонами перечислены соотв-е виды д/х и о/ъ н/обл,кот.подпадают под действие д-ра. Нал.согл-я м.вносить измен-я в применение этих методов/предусм-ть замену метода в соответ-и с зак-м на др.метод, более льготный для н/пл. Согласно общему правилу, нал.согл-я не м.исп-ся в целях ухудшения условий н/обл для н/пл,и если такое случается, то н/пл всегда м.выбрать м/у внутр.нормой и нормой,предусм-й нал.согл-м. Междунар.нал.д-р – согл-е м/у 2/неск-ми гос-ми относ-но устан-я, изм-я/прекращения их взаимных прав и обязан-й в нал.отнош-х. Междунар.д-р РФ-междунар.согл-е, заключ-е РФ с ин.гос-м(гос-ми),междунар.орг-ми в письм.форме и регулируемое междунар.правом.(их насчит-ся около 70). |