Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Введение
Финансовый менеджмент — вид профессиональной деятельности, направленной на управление финансово-хозяйственным функционированием фирмы на основе использования современных методов. Финансовый менеджмент является одним из ключевых элементов всей системы современного управления, имеющим особое, приоритетное значение для сегодняшних условий экономики России.
Финансовый менеджмент включает в себя:
- разработку и реализацию финансовой политики;
- принятие решений по финансовым вопросам, их конкретизацию и разработку методов реализации;
- информационное обеспечение посредством составления и анализа финансовой отчетности;
- оценку инвестиционных проектов и формирование портфеля инвестиций; оценку затрат на капитал; финансовое планирование и контроль;
- организацию аппарата управления финансово-хозяйственной деятельностью.
Методы финансового менеджмента позволяют оценить:
- риск и выгодность того или иного способа вложения денег;
- эффективность работы фирмы;
- скорость оборачиваемости капитала и его производительность.
Финансовый менеджмент в коммерческом банке — это управление процессами формирования и использования денежных ресурсов. Он тесно связан с организационно-технологическим менеджментом — управлением банковскими подразделениями, их взаимоотношениями в различных процессах банковской деятельности, в том числе управлением персоналом банка. Наряду с проблемами финансового, организационно-технологического характера в коммерческом банке большое значение имеют проблемы информационного и логико-аналитического обеспечения финансового менеджмента коммерческого банка, оптимизации деятельности коммерческого банка как хозяйствующего субъекта и оптимизации технологических процессов и организационных структур. Последние относятся к проблемам системного анализа (исследования операций, информатики).
Цели и задачи финансового менеджмента в коммерческом банке —определение рациональных требований и методических основ построения оптимальных организационных структур и режимов деятельности функционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданных параметрах, планирование финансовой деятельности банка и управление процессами привлечения и размещения денежных средств, что обуславливает актуальность темы дипломной работы. В цели и задачи финансового менеджмента в коммерческом банке не включены следующие блоки банковской деятельности: бухгалтерский учет и отчетность, валютное регулирование, банковское право, директивная отчетность и управление экономическими нормативами, включая обязательное резервирование и создание резервов под обесценение операций с ценными бумагами и выдаваемых кредитов. Это объясняется тем, что всё вышеперечисленное является директивными нормами, которые введены на уровне государства (ЦБ РФ, Минфин РФ и т.п.), и не подлежат управлению с использованием внутренних и внешних резервов банка, которые ему предоставляют внешние условия банковской деятельности.
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей финансового менеджмента в коммерческом банке, на примере деятельности ОАО «Инвестторгбанк», а так же проблем и перспектив развития методов финансового планирования.
В соответствии с выбранной целью были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть и дать определения понятиям финансовый менеджмент и финансовое управление в коммерческом банке;
- рассмотреть проблемы и перспективы развития финансового менеджмента коммерческих банков;
- произвести анализ финансовых показателей деятельности ОАО «Инвестторгбанк»;
- рассмотреть нормативное регулирование по данному вопросу и систематизировать данные литературных и других источников;
- сделать выводы.
Объектом данной работы являются проблемы и перспективы развития финансового менеджмента коммерческих банков в современной ситуации.
Предметом данной работы является: финансовый менеджмент коммерческих банков как метод преодоления кризиса 2009 года.
Работа состоит из 3 частей, включающих в себя 9 параграфов, а так же введения, заключения и списка литературы и источников.
Часть 1. Теоретические аспекты финансового менеджмента
1.1 Место и роль финансового менеджмента в коммерческом банке
Широко используемое в настоящее время понятие "финансовый менеджмент" имеет многочисленные толкования. Но в целом российские специалисты сходятся в одном — в том, что финансовый менеджмент — это управление отношениями по формированию и использованию денежных ресурсов. Именно в таком понимании финансовый менеджмент рассматривается в работах таких известных авторов, как И.Т. Балабанов, И.Н. Герчикова, В.В. Ковалев, Л.П. Павлова, Р.С. Сайфулин, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет.[1] В гораздо меньшей степени, чем общий финансовый менеджмент, отечественными авторами проработана проблема финансового менеджмента и коммерческом банке. Причина в специфике деятельности коммерческого банка как финансового посредника по управлению денежными потоками, которым присуща вся совокупность функций денег. К освещению этой проблемы авторы, как правило, подходят с позиций соблюдения требований и нормативов государственных регулирующих органов, отвечающих за ликвидность банковской системы в целом. Проблемам финансового менеджмента в коммерческом банке с позиций соблюдения требований регулирующих органов посвящены работы таких авторов, как Э.Н. Василишен, О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, М.А. Пессель, Н.Э. Соколинская, А.М. Тавасиев[2]. В процессе своей деятельности коммерческий банк исходит в основном из микроэкономических факторов и устойчивости клиентов. Такой подход наиболее актуален в современных условиях, так как первичным звеном в экономической цепочке создания продукции (товаров, услуг) являются создатели материальных ценностей. Соответственно и коммерческий банк для рыночной экономики первичен, а Центробанк — конструктор перестройки банковской системы. Среди исследователей этого направления финансового менеджмента в коммерческом банке можно назвать О.В. Грядовую, Ю.С. Масленченкова, Л.А. Плотицину, К.Р. Тагирбекова, В.Е. Черкасова. В работах отечественных авторов (М.З. Бор, Г.С. Панова, В.В. Пятенко, В.Т. Севрук, В.М. Усоскин, Э.А. Уткин, Е.Б. Ширинская) также представлен и опыт зарубежных банков. Данный опыт, безусловно, важен, однако зарубежные финансовые системы существенно отличаются от кредитно-банковской системы России. Например, распространение опыта Федеральной резервной системы США на российскую почву требует тщательной нелегкой адаптации, так как отечественная банковская система в отличие от системы США построена по территориальному принципу и основана на монопольном положении Центробанка России, а не на экономическом районировании субъектов федерации и экономики. Отсюда можно сделать вывод о том, что одна из особенностей финансового менеджмента в коммерческом банке в современных российских условиях — это отсутствие единообразной технологии управления экономическими процессами в кредитной организации в рамках существующей кредитно-банковской системы. Главная же особенность финансового менеджмента в коммерческом банке в нынешних российских условиях обусловлена тем, что коммерческий банк — это единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег (мера стоимости, функции обращения, платежа и накопления) и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики. Внешняя среда финансового менеджмента в коммерческом банке — это совокупность финансовых отношений.
Объект деятельности финансового менеджмента в коммерческом банке: — процессы исследования финансовых операций банка и управления потоками денежных средств банковской клиентуры. Предмет деятельности финансового менеджмента в коммерческом банке: — разработка и использование систем и методик рационального планирования и реализации финансовых операций (процессы привлечения и размещения денежных средств). Цель финансового менеджмента в коммерческом банке — определение рациональных требований и методических основ построения оптимальных организационных структур и режимов работы функционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданных параметрах, направленных на приращение собственного капитала (акционерного капитала) и/или прибыли при условии сохранения стабильности и устойчивости коммерческого банка. Примеры заданных параметров, приведены в табл. 1.1.
Таблица 1.1 Параметры, влияющие на устойчивость КБ
Заданные параметры Режим деятельностиМаксимизация прибыли банка
Минимально допустимая нормативная ликвидность Максимизация ликвидности банка Норма прибыли, обеспечивающая окупаемость финансовых операций банка
Сбалансированность прибыльности и ликвидности банка
Норма прибыли, обеспечивающая рыночный доход. Управление ресурсной базой банка на основе ее дифф. по срокам, объемам и ст-ти соответственно возможностям активных операций банкаФинансовый менеджмент в коммерческом банке, как и любая система управления, состоит из двух подсистем:
1. управляемой, или объекта управления;
2. управляющей, или субъекта управления. Основной объект управления в финансовом менеджменте в коммерческом банке — денежные средства, находящиеся в деловом обороте коммерческого банка с помощью финансовых операций.
Субъектом управления финансового менеджмента в коммерческом банке являются высшее руководство, аппарат управления, персонал банка, который посредством различных форм управленческого воздействия осуществляет целенаправленное функционирование объекта.
Объект управления — денежные средства банковской клиентуры совершают движение в соответствии с оформленными сделками (договорами). Правовая сторона этого процесса осуществляется непосредственно через субъект управления — коммерческий банк как юридическое лицо.
Экономическая сторона процесса основана на финансовых операциях банка (банковских продуктах, операциях, услугах), которые отвечают потребностям объекта управления.
В процессе финансового менеджмента в соответствии с объектом, предметом и целью его деятельности денежные потоки банковской клиентуры трансформируются в финансовые операции банка и за счет этого создается добавленная стоимость, обеспечивающая приращение капитала банка.
Процесс трансформации денежных средств в системе финансового менеджмента коммерческого банка проходит через управление финансовыми операциями банка, которые отражаются на его устойчивости. Поэтому в таблице 1.2 выделены пять блоков устойчивости с 12 подблоками, являющимися функциями по управлению каждого из видов устойчивости. Ниже представлены блоки устойчивости коммерческого банка с пояснениями содержания их функций.
Таблица 1.2 Блоки устойчивости КБФинансовая устойчивость банка
Программирование банка на основе финансово-экономических нормативов деятельности банка (внешних и внутренних), программирование и стратегия деятельности банка Мониторинг и анализ деятельности банка, идентификация традиционных банковских рисков на основе балансовых обобщений Текущая оценка экономических выгод, операционно-стоимостный анализ банка и трансфертное ценообразованиеОрганизационная устойчивость банка
Планирование деятельности банка: маркетинговая стратегия и бизнес-планирование подразделений банка Организационное построение банка (линейная, дивизионная, матричная структура; ориентация на услугу или клиента) Управление человеческим капиталом: мотивация, материальное стимулирование, раскрытие инновационного потенциалаФункциональная устойчивость банка
Специализация банка Универсализация банка Продолжение табл. 1.2. Коммерческая устойчивость банка Продуктовая политика банка и функционально-технологическая поддержка продуктового ряда банка Финансовый менеджмент клиентуры банка и его развитие в инновационное направление деятельности банка на основе потребностей клиентов (рынка) или управление изменениями (реинжиниринг процессов обслуживания клиентов) Капитальная устойчивость банка Кредитно-инвестиционная политика банка Эмиссионно-учредительская и фондовая политика банкаВ цели и задачи финансового менеджмента в коммерческом банке — определение рациональных требований и методических основ построения оптимальных организационных структур и режимов деятельности функционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданных параметрах, планирование финансовой деятельности банка и управление процессами привлечения и размещения денежных средств — не включены следующие блоки банковской деятельности: бухгалтерский учет и отчетность, валютное регулирование, банковское право, директивная отчетность и управление экономическими нормативами, включая обязательное резервирование и создание резервов под обесценение операций с ценными бумагами и выдаваемых кредитов, так как это - директивные нормы, введенные на уровне государства (ЦБ РФ, Минфин РФ и т.п.), и не подлежат управлению с использованием внутренних и внешних резервов банка, которые ему предоставляют внешние условия банковской деятельности. Для реализации целей финансового менеджмента необходимо определить основные функции подсистемы подразделений коммерческого банка. К этим функциям подсистемы относятся:
1. Стратегическое планирование — определение перспективных финансовых задач и разработка программы эффективных действий, нацеленных на выполнение этих задач. Задача — данная в определенных условиях (например, в проблемной ситуации) цель деятельности, которая должна быть достигнута преобразованием этих условий согласно определенной процедуре.
2. Моделирование — использование совокупности методов, технологий и инструментальных средств для подготовки информации, способной убедить высшее руководство в эффективности предлагаемых проектов и целесообразности предлагаемых действий, а также для оценки текущего и прогнозного состояния объекта управления. Модель - материальный объект или знаковая система, имитирующие структуру или функционирование исследуемого объекта.
3. Оперативное планирование - определение рациональных способов решения текущих финансовых задач с учетом необходимости достижения перспективных финансовых целей банка.
4. Мониторинг — сбор информации о состоянии объекта управления и окружающей среды.
5. Диагностика — оценка соответствия текущих значений параметров, характеризующих состояние объекта, плановым показателям на данный момент времени.
6. Цель управления — обеспечение надежности объекта управления.
Отсюда вытекает третья особенность и вторая предметная область финансового менеджмента в коммерческом банке — создание продуктового ряда банка. В целях дальнейшей идентификации предметной области финансового менеджмента рассмотрим понятие "банковская операция" и его взаимосвязь с понятиями "банковский продукт" и "банковская услуга".
Банковский продукт — способ оказания услуг клиенту банка (форма отношений "банк – клиент"); регламент взаимодействия служащих банка с клиентом при оказании услуги, т.е. комплекс взаимосвязанных организационных, информационных, финансовых и юридических мероприятий, объединенных единой технологией обслуживания клиента.
Банковская операция — система согласованных по целям, месту и времени действий, направленных на решение поставленной задачи по обслуживанию клиента.
Банковская услуга — форма удовлетворения потребности (в кредите, расчетно-кассовом обслуживании, гарантиях, покупке-продаже и хранении ценных бумаг, иностранной валюты и т.д.) клиента банка.
Продуктовый ряд банка — банковская продукция.
Простой продукт — продукт, который реализуется одним функциональным подразделением банка путем оказания одной услуги клиенту.
Сложный продукт — продукт, в реализации которого могут быть задействованы несколько подразделений банка в течение длительного времени путем оказания комплексной услуги клиенту.
Под развитием продуктового ряда понимается следующий механизм расширения продуктового ряда банка:
a) выявление потребностей клиентов в новых банковских услугах;
b) разработка постановки задачи по созданию продукта, реализация которого обеспечивает оказание требуемой услуги;
c) разработка регламента оказания требуемой услуги;
d) разработка методики информационного обеспечения процесса оказания услуги;
e) решение организационных вопросов по созданию рабочей группы (в случае необходимости) для оказания услуги;
f) решение вопросов по оценке стоимости оказания услуги;
g) решение вопросов, связанных с материальным стимулированием исполнителей услуги и разработчиков продукта;
h) разработка комплекса документации и договора с заказчиком, регламентирующих оказание услуги.
По целевому назначению можно различать следующие классы операций:
1. Пассивные операции — аккумулирование денежных ресурсов для предоставления банковских услуг;
2. Активные операции — использование собственных и привлеченных средств для получения текущих и будущих доходов;
3. Посреднические операции — обслуживание клиентов за комиссионное вознаграждение.
Рассмотрим более детально структуру предметной области "посреднические операции банка". Для этой цели используем новое понятие "банковская триада", которое определяется следующим образом.
Банковская триада — сочетание трех понятий "продукт – операция – услуга".
Продукт — регламент (документально оформленная упорядоченная совокупность правил) выполнения операции по обслуживанию клиента.
Операция — упорядоченная совокупность действий по удовлетворению заказанной потребности (обслуживанию) клиента.
Услуга — результат обслуживания клиента (выполнения операции).
По степени сложности можно выделить три класса триад - элементарные, комбинированные, интегрированные. Целесообразность введения понятия "банковская триада" определяется возможностью с ее помощью уточнить содержание понятия "банковская технология обслуживания клиентов" и классифицировать множество этих понятий. Схема установления соответствия между понятиями "банковская технология обслуживания клиентов" и "банковская триада" следующая:
Технология = (материал + инструмент + набор действий) -> удовлетворение потребности.
Банковская технология обслуживания клиентов = (потребности клиентов + продукты + операции) -> услуги = банковская триада + взаимосвязи между ее элементами.
Установленное соответствие позволяет классифицировать банковские технологии обслуживания клиентов аналогично банковским триадам на элементарные, комбинированные и интегрированные. Объектом реинжиниринга процессов обслуживания клиентов являются комбинированные и интегрированные банковские технологии обслуживания клиентов. Предметом деятельности реинжиниринга процессов обслуживания клиента является разработка и реализация индивидуальной интегрированной банковской технологии обслуживания клиентов.
Работа с клиентом формально может быть описана следующей последовательностью фаз взаимодействия сотрудников банка с клиентом.
1. Информирование клиента о сфере услуг банка.
2. Консультирование клиента о порядке оформления договоров на покупку услуг.
3. Подготовка документов для принятия решений старшим руководством банка об условиях и системе банковского обслуживания клиента.
4. Подготовка документов для утверждения старшим руководством банка регламента (технологии) обслуживания клиента (если в этом возникает необходимость).
5. Обслуживание клиента и контроль за соблюдением им принятых обязательств.
6. Подготовка предложений по договору на следующий календарный период.
В настоящее время известны две системы работы с клиентами:
1. Система, ориентированная на функции и реализующая принцип разделения труда. Этой системе адекватны банки с иерархической пирамидальной структурой подразделений, разделенных по функциональному признаку. Управление строится исходя из административно-командных принципов. При этом клиентам отводится самый нижний уровень иерархии, где они представлены безликим "массовым потребителем".
2. Система, ориентированная на процесс и реализующая принцип интеграции отдельных операций в интегрированную технологию обслуживания клиента.
Поскольку первая система эффективна при обслуживании мелких и средних клиентов и клиентов, нуждающихся в отдельных функциональных услугах, а вторая система эффективна при обслуживании крупных клиентов, нуждающихся в комплексе взаимоувязанных банковских услуг (в банковском обслуживании своего финансового менеджмента), то современные банки применяют их в комплексе. Таким образом, следующая предметная область финансового менеджмента — создание продуктового ряда банка — не только отвечает потребностям коммерческого банка по управлению его коммерческой и функциональной устойчивостью, но обеспечивает надежность объекта управления, удовлетворяя потребности клиентов. Отсюда реализуется основная концепция любого коммерческого банка: надежный клиент — устойчивый банк.
1.2 Прогнозирование как основной инструмент поддержки управленческих решений
Финансовое планирование (бюджетирование) является инструментом интеграции отдельных плановых инициатив в рамках единой финансовой модели банка. Цель процесса финансового планирования - обосновать планы развития банка и согласовать цели, определенные для различных перспектив сбалансированной системы показателей (BSC). Под обоснованием понимаются:
- определение финансовых источников деятельности банка и их распределение по планируемым направлениям деятельности в разрезе АИСУУ;
- оценка плановых альтернатив с точки зрения текущей безубыточной планируемой деятельности банка и долгосрочной эффективности банковских операций;
- согласование планов использования всех видов ресурсов банка (трудовых, материальных, нематериальных, информационных) и финансового потенциала банка (определяемого финансовыми потоками, генерируемыми в процессе его деятельности) в процессе сметного планирования;
- оценка рисков рассматриваемых плановых альтернатив и источников покрытия рисков (собственных средств), распределение этих источников покрытия по точкам возникновения рисков в координатах АИСУУ;
- обоснование инновационных проектов банка, расчет сроков их окупаемости;
- мониторинг финансовых показателей для выявления бизнес-рисков банка и точек их возникновения;
- расчет КПР на основе бюджетной информации и поиск плановых альтернатив, обеспечивающих достижение целевого уровня КПР.
Причем плановая альтернатива может быть выбрана, если на всех этапах обоснования плана получены положительные результаты. В процессе финансового планирования должны быть согласованы текущие и перспективные планы (рис. 1.1). Но при этом иерархия планов, как уже отмечалось выше, не должна становиться незыблемой конструкцией. Стратегия требует постоянной адаптации ее к внешней среде, а значит, и обновления своего финансового обоснования.
В соответствии с этим можно сформулировать основные требования к технологиям финансового планирования:
- в основе процесса планирования должна лежать имитационная модель, превращающая данные о действующих и планируемых сделках и операциях банка в бюджетные показатели и КПР;
- система должна обеспечивать возможность распределенного ввода исходных данных для модели в различных подразделениях банка, так как его основой являются мотивированные суждения сотрудников;
- мотивированные оценки, на основе которых формируется план, должны сохраняться в СППУР для проведения дальнейшего план-факт анализа;
- все объекты планирования (действующие и планируемые операции) должны иметь единообразное динамическое описание для обеспечения возможности использования техники дисконтирования денежных потоков при определении будущей справедливой стоимости финансовых инструментов и банка в целом;
- для расчета плановых и отчетных показателей должны применяться единообразные процедуры (единая методика к разным типам плановых и фактических объектов);
- план должен строиться в координатах "риск - доходность", как это было показано выше.
Соответственно, технологии ФУ должны предоставить менеджменту банка гибкий инструмент сценарного моделирования (имитационная модель на базе финансовой модели банка), с которым будет работать не только плановое подразделение банка. Результатом данного моделирования должен быть расширенный бюджет, отражающий плановое и фактическое состояние объектов ФУ. Подобная технология легко создается на базе все той же модели договоров банка.
1.3 Инструменты и методы финансового управления
В процессах финансового управления его субъекты оказывают системное воздействие на состояние объектов, используя следующие инструменты:
- управленческий учет;
- перспективное планирование;
- оперативное планирование;
- управление рисками.
Все инструменты финансового управления тесно связаны между собой (рис. 1,6). Прежде всего это касается управленческого учета, так как накапливаемая в нем первичная информация для построения финансовых отчетов и прогнозов используется во всех остальных процессах ФУ.
Кроме этого, управленческий учет определяет иерархическую структуру аналитических измерений системы управленческого учета (АИСУУ), в рамках которой структурируются все плановые и оперативные отчеты, а также отчеты по рискам.
Перспективное и оперативное планирование и управление рисками также тесно взаимосвязаны информационно и методологически. В процессах финансового управления используются общие и специфические методы. К общим методам можно отнести:
- построение финансовой модели банка, определяющей принципы оценки КПР и бюджетных финансовых показателей на основе данных управленческого учета, описываемые обычно в учетной политике банка для целей управленческого учета, а также в методологии оценки рисков банка;
- определение структуры и алгоритмов расчетов бюджетных показателей;
- определение иерархической структуры объектов финансового управления в процессе выделения АИСУУ. Данная иерархия используется для последовательного раскрытия факторов, определяющих формирование показателей консолидированного бюджета, и задается методологией управленческого учета;
- построение модели ЕИП банка, целью которого является определение структуры первичной и производной управленческой информации, накапливаемой в ИХ. С точки зрения автора, базовыми первичными данными для построения управленческих отчетов является информация о договорах и сделках банка, представленная в унифицированном формате, а базовой производной информацией - иерархия бюджетов (отчетных, плановых, прогнозных);
- регламентацию порядка сбора и накопления первичной управленческой информации;
- регламентацию порядка подготовки и представления отчетов для ПУР;
- определение принципов и конкретных положений системы мотивации персонала, ЦФО и руководства банка, обеспечивающей согласование целей отдельных субъектов ФУ и банка в целом.
Специфические методы ФУ используются для построения отдельных видов управленческих отчетов и расчета различных типов финансовых показателей. К ним относятся:
- методы трансфертного ценообразования;
- методы аллокации расходов банка;
- методы функционально-стоимостного анализа (ФСА);
- методы прогнозирования платежной позиции (ликвидности);
- методология сценарного финансового моделирования, разрабатываемая на базе финансовой модели банка для целей финансового планирования;
- методы прогнозирования внешних и внутренних финансовых параметров, используемых в процессе финансового планирования;
- дельта-нормальная методология и прочие параметрические модели оценки рисков;
- методология исторического моделирования, используемая для оценки рисков;
- методология стохастического финансового моделирования, используемая также для оценки рисков банка и базирующаяся на методологии сценарного финансового моделирования, и т.д.
Все методы ФУ можно классифицировать следующим образом:
- методы финансового анализа и прогнозирования;
- информационные методы;
- административные методы.
Совокупность этих методов, реализованных в едином информационном и управленческом контексте, можно рассматривать как технологию финансового управления.
Современные требования к технологиям финансового управления
Технология ФУ - это процесс, обеспечивающий поддержку управленческих решений в процессах финансового менеджмента, который включает:
- организацию сбора и хранения исходной информации, необходимой для получения управленческих отчетов;
- своевременную подготовку стандартных и нестандартных управленческих отчетов на основе утвержденных методологий бюджетирования, финансового анализа, анализа финансовых рисков;
- организацию хранения управленческих отчетов в ЕИП и обеспечения доступа к ним сотрудников банка в соответствии с их должностными полномочиями;
- поддержание целостности и непротиворечивости массива управленческой информации.
В современных условиях традиционные требования, предъявляемые к технологии финансового управления, существенно меняются:
- прежде всего, акцент делается не на получение отчетов о результатах прошлых периодов, а на прогнозирование будущих результатов;
- при этом из-за неопределенности будущего, как для долгосрочных, так и для краткосрочных прогнозов используется сценарное моделирование;
- прогнозирование деятельности банка все больше базируется не на статистических моделях, которые быстро устаревают из-за изменчивости внешней и внутренней среды, а на мотивированных суждениях специалистов. Следовательно, данные мотивированные суждения должны регулярно вводиться в систему поддержки принятия управленческих решений (далее - СППУР) и храниться в ней;
- так как управление банком становится все больше прерогативой всех его сотрудников, владеющих той или иной информацией для принятия решений, система должна обеспечивать, с одной стороны, распределенный ввод данных, представляемых всеми ЦФО банка, а с другой - совместное использование управленческой информации на тех рабочих местах, где это предусматривается полномочиями должностных лиц;
- для того чтобы управленческие отчеты можно было оперативно использовать на всех уровнях управления без участия управленческих подразделений, технология ФУ должна обеспечить удобный интерфейс пользователя, средства визуализации, обеспечивающие возможности анализа многомерных кубов управленческих данных и режим drill-down вплоть до уровня сделок;
- кроме того, требование к оперативности управленческой информации приводит к необходимости создания интерактивной системы, которая позволяет быстро настраивать новые показатели по запросам менеджеров без участия программистов;
- технологии ФУ должны также обеспечивать сопоставимость исторических и плановых показателей; если правила учетной политики и форматы отчетов меняются, они должны быть использованы для презентации старой информации в соответствии с новыми требованиями;
- в ситуации коллективного использования управленческой информации возникает необходимость определения и контроля прав доступа к ней со стороны пользователей, наделенных различными полномочиями. Для решения данной задачи необходима разработка концепции информационной безопасности;
- задачи интеграции всех процессов ФУ требуют использования единой логики и методологии финансового анализа и прогнозирования на стратегическом и операционном горизонтах управления, а также для проведения анализа эффективности и рисков деятельности банка. Основой данной методологии могут стать принципы и стандарты МСФО, примененные к конкретным условиям деятельности кредитной организации;
- единство методологии финансового управления предполагает также слом барьеров между различными управленческими подразделениями и создание единой СППУР, позволяющей использовать аналитикам все необходимые им инструменты. Времена локальных технологий, которыми пользуется одно подразделение, прошли. Непротиворечивость и однозначность показателей, используемых на различных уровнях управления и в различных процессах, должны обеспечиваться технологией ФУ;
- в новых условиях, требующих подготовки информации в режиме on-line, деятельность аналитиков должна сосредотачиваться не на сборе, очистке и группировке информации, а на подготовке конкретных проектов решений для ПУР на основе совместной деятельности и на презентации выводов всем менеджерам и сотрудникам банка, от которых зависит решение возникших проблем. Поэтому технологии ФУ должны обеспечивать быстрый доступ к данным из самых различных источников и их быструю агрегацию. Данным критериям удовлетворяют современные управленческие системы, создаваемые на базе ИХ.
Глава 2. Анализ финансовых показателей АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)
2.1 История создания и развития банка
АКБ "Инвестторгбанк" (ОАО) создан в марте 1994 года.
Инвестторгбанк - универсальный коммерческий банк, клиентами которого являются предприятия и организации различных форм собственности, представляющие широкий спектр отраслей экономики.
Банк обслуживает и кредитует:
Строительные компании: Банк ЗАО «ОстИнвестСтрой», Инвестиционно-строительный холдинг RODEX Group, ОАО «Московский бизнес инкубатор»; торговые организации: ОАО «Хлебпром», холдинг «Новокор», «Алкоторг»
Также в числе наших клиентов: «Компания Альба текстиль»; издательские дома: «Главбух», «Советник бухгалтера»;туристические компании: ООО «Натали Турс», ООО Туристическое бюро «Солвекс-Трэвэл»;группа компаний «Вобис»; группа ювелирных компаний ЗОЛОТОВ; фитнес клуб ENJOY.
Четырнадцать лет развития Банка - это история устойчивого и динамичного движения. Банк занимает уверенные позиции в первой сотне крупнейших банков России. С 2004 года Банк имеет рейтинг международного рейтингового агентство Moody's Interfax Rating Agency.
Агентство РБК поставило «Инвестторгбанк» на 19 место в списке лучших депозитных банков России по вкладам в рублях. Банк вошел в ТОР-50 крупнейших банков России по объему вкладов частных клиентов по итогам 2007 года в рейтенге «Интерфакс-ЦЭА».
Согласно рейтингу журнала «Профиль» Банк находится в числе 50 самых надежных российских банков и входит в 50 крупнейших российских финансово-кредитных организаций по капиталу. Капитал банка на 1 января 2008 года - 2,684 млрд. руб., валюта баланса – 28,878 млрд. руб.
АКБ «Инвестиционно торговый банк» является членом Ассоциации российских банков, с июля 2007 года - Ассоциации региональных банков "Россия". Ассоциированный член Международной платежной системы Visa International ,и аффилированный член Международной платежной системы MasterCard. «Инвестторгбанк» является уполномоченным Банком Правительства г. Москвы. Солидный опыт работы, высокое качество обслуживания, гибкая тарифная политика, стабильные финансовые показатели и безупречное выполнение взятых на себя обязательств снискали Банку репутацию надежного партнера среди клиентов.
Основа бизнеса Банка - политика формирования долгосрочных партнерских взаимоотношений с клиентами и создания универсальной системы банковского обслуживания, которая отвечает потребностям самых разных категорий клиентов - от частных вкладчиков и предпринимателей до предприятий малого бизнеса и крупнейших корпораций. Основополагающие принципы работы Банка: внимательное и честное отношение к клиентам, своевременное выполнение Банком принятых на себя обязательств вне зависимости от внешних факторов. Информационная открытость и повышенное внимание к индивидуальным особенностям позволяют Банку легко находить общий язык как с действующими, так и с потенциальными клиентами. Реальное содействие в решении социально-экономических задач АКБ «Инвестторгбанк» оказывает не только в Москве, но и в своих региональных филиалах. Основное направление развития Банка сегодня - движение в регионы с целью предоставления полного комплекса банковских услуг. Безупречная репутация - главный банковский капитал, а ответственность Банка перед клиентом - один из основополагающих принципов работы.
Услуги предоставляемые Банком
Банк предоставляет следующий перечень услуг:
Частным, стратегически частным клиентам:
1.Классические банковские услуги:
- Открытие и сопровождение текущих счетов в рублях и валюте
- Срочные депозиты в рублях и валюте с особыми условиями размещения
- Индивидуальные банковские сейфы
- Кредитование и финансирование
- Международные банковские карты
- Расчеты и переводы
- Конверсионные операции
- Консультационная поддержка по операциям Клиента мы обеспечиваем Вам повышенное качество и комфорт.
- Эксклюзивные условия размещения денежных средств во вкладах.
2.Консультационные услуги
Инвестиционно-банковские услуги
- Паевые Инвестиционные Фонды.
- Брокерское обслуживание операций с ценными бумагами.
- Доверительное управление.
- Депозитарное обслуживание.
- и профессиональное обслуживание.
3.LSM + Консьерж-сервис
Это особая программа лояльности, которая позволяет быстро и качественно решать бытовые и профессиональные вопросы по организации и обслуживанию дома и офиса, воспитанию детей, личного отдыха и деловых поездок, начиная от заказа билетов и гостиниц и заканчивая бронированием яхт и самолетов.
Корпоративным клиентам:
1. Открытие и ведение рублевых и валютных счетов резидентов и нерезидентов, юридических и физических лиц.
2. Проведение всех видов расчетов в российских рублях и иностранной валюте.
3. Обслуживание экспортно-импортных контрактов.
4. Размещение средств на рублевые и валютные депозиты.
5. Кредитование юридических и физических лиц.
6. Операции с ценными бумагами.
7. Факторинг.
8. Установка систем обмена электронными документами между клиентом и банком.
9. Инкассация денежной выручки по гибкому графику, в т.ч. в выходные и праздничные дни.
10. Предоставление в аренду индивидуальных депозитных сейфов.
11. Обслуживание индивидуальных и корпоративных пластиковых карт.
12. Эквайринг ( оплата услуг предприятий торгово-сервисной сети посредством пластиковых карт).
13. Лизинг
14. Консультационные и другие виды услуг.
Организационная структура АКБ "Инвестторгбанк" (ОАО) филиала в г. Выборге наглядно представлена в (Таблице 2.1).
Таблица 2.1 Организационная структура ОАО «Инвестторгбанк»
Управление Управляющий Заместитель управляющего Главный бухгалтер Заместитель главного бухгалтера- начальник управления учёта и отчётности банковских операций Менеджер по персоналу Секретарь-референт Архивариус Отдел экономической безопасности Начальник отдела Старший специалист Хозяйственный отдел Начальник отдела Старший специалист Старший водитель-экспедитор Водитель-экспедитор Технический сотрудник Продолжение табл. 2.1 Отдел финансового мониторинга Начальник отдела Продолжение табл. 2.1. Специалист Специалист Казначейство Начальник казначейства Специалист Юридический отдел Начальник отдела Юрисконсульт Отдел информационных технологий Начальник отдела Заместитель начальника отдела Старший специалист Специалист Управление обслуживания клиентов Начальник управления Отдел мониторинга клиентов Начальник отдела Специалист Отдел открытия счетов и сопровождения клиентов Начальник отдела Специалист Управление розничного бизнеса Начальник управления Продолжение табл. 2.1 1.1. Отдел розничных операций Продолжение табл. 2.1. Начальник отдела Старший специалист Специалист 1.2. Отдел сопровождения розничного бизнеса Начальник отдела Специалист 1.3. Отдел розничного кредитования 1.3.1. Начальник отдела 1.3.2. Старший специалист 1.3.3. Специалист Отдел операционного обслуживания Начальник отдела Старший бухгалтер - операционист Бухгалтер-операционист Отдел кассового обслуживания Начальник отдела Заведующий кассой Старший кассир Кассир Кредитное управление Начальник управления Старший специалист по мониторингу залогов 1.1. Отдел анализа заёмщиков и кредитных рисков Начальник отдела Старший специалист Продолжение табл. 2.1. Специалист 1.2. Отдел оформления ссудных и документарных операций 1.2.1. Начальник отдела 1.2.2. Старший специалист Специалист Управления учёта и отчётности банковских операций 1.1. Отдел учёта и отчётности Начальник отдела Старший бухгалтер-экономист Бухгалтер-экономист 1.2. Отдел налогообложения и внутрибанковских операций 1.2.1. Начальник отдела Старший бухгалтер-экономист 1.3. Отдел валютных операций 1.3.1. Начальник отдела 1.3.2. Бухгалтер-экономист Отдел сопровождения структурных подразделений и перспективного развития филиала Специалист по сопровождению структурных подразделений Специалист Планово-аналитический отдел Начальник отдела Продолжение табл. 2.1. Специалист Группа стажёров Стажёры2.2 Нормативно-правовое обеспечение деятельности банка
Нормативно-правовые акты используемые банком в процессе работы представлены в (Таблице 2.2).
Таблица 2.2 Нормативно-правовое обеспечение деятельности банка
№п/п Наименование документа № ,дата принятия, последующие изменения Краткая характеристикаОсновные нормативные акты
1. Конституция РФПринята всенародным голосованием 12.12.1993
(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)
Конституция РФ определяет права и свободы человека и гражданина, федеративное устройство государства, механизм и принцип выбора президента РФ, государственной думы РФ, правительства РФ, судебной власти, местного самоуправления. 2.Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть первая)
№ 146-ФЗ от 31 июля 1998 (ред.26.11.2008)
(с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009)
Настоящий кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также принципы налогообложения в РФ, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы контроля. 3.Налоговый кодекс Российской Федерации
(часть вторая)
№ 117-ФЗ от 5 августа 2000
(ред. от 14.03.2009)
Кодекс устанавливает налог на добавленную стоимость, определяет объект налогообложения, определяет товары и операции подлежащие и неподлежащие налогообложению. 4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)»№ 51- ФЗ от 21 октября 1994
(ред. 09.02.2009)
В общих чертах регулирует взаимоотношения между субъектами экономических отношений в области кредитования, сберегательного дела, открытия и ведения банковских счетов выступающих, как основными видами операций коммерческих банков. 5. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)»№ 14-ФЗ от 26 января 1996
(ред. 30.12.2008)
Определяет обязанность субъектов экономических отношений исполнять свои обязательства перед юридическими и физическими лицами, обслуживать банковские счета клиентов и контрагентов надлежащим образом. 6. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»№ 86- ФЗ от 10 июля 2002 (ред. от 30.12.2008)
(с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 10.01.2009)
Закон регламентирует денежно кредитную политику, а также определяет исполнение постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями банковского законодательств, нормативных актов Банка России и установленных им обязательных нормативов. ФЗ оказывает непосредственное влияние на ликвидность, как отдельного банка, так и банковской системы в целом. 7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»№ 395-1- от 2 декабря
(ред. от 28.02.2009)
В законе даны понятия кредитной организации, банка и небанковской кредитной организации. Закон регламентирует обеспечение стабильности банковской системы, защиту прав, интересы вкладчиков и кредиторов кредитной
организации. Так же регламентирует межбанковские отношения и сберегательное дело.
8. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»№ 177- ФЗ от 23 декабря 2003
(ред. от 22.12.2008)
Закон устанавливает правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, порядок образования и деятельности организации осуществляющей страхование, регулирует отношения между банками РФ, ЦБ РФ. 9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»№ 173 – ФЗ от 10 декабря 2003
(ред. от 22.07.2008)
Целью данного закона является обеспечение реализации единой государственной политики, даны понятия и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов. 10.Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
№ 115 –ФЗ от 7 августа 2001
(ред. 28.11.2007)
Закон направлен на защиту прав и интересов граждан, общества и государства. В нем описаны меры направленные на противодействие легализации(отмывание) доходов, перечислены виды операций с денежными средствами, подлежащие обязательному контролю, обмен информацией с иностранными государствами, правовая помощь. 11. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков»№ 110-И от 16 января 2004
(ред. от 18.06.2008)
Данная инструкция регулирует принимаемые банками риски, устанавливает значения и методику расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления банком России надзора за их соблюдением. 12. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»№ 302-П от 26 декабря 2007
(с изменениями от 12 декабря 2008)
Положение определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ и подлежащие официальному опубликованию. 13. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»№ 39- П от 26 июня 1998
(ред. от 26.11.2007)
Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, порядок начисления процентов по кредитным договорам между Банком России и банками, по долговым обязательствам юридических и физических лиц, по операциям осуществляемых с использованием платежных карт, а также порядок взимания банком платы за услуги по совершению операций с использованием платежных карт. 14. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»№ 54- П от 31 августа 1998
(ред. от 27.07.2001)
Данное Положение устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, другим банкам независимо от того имеют ли они расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврат (погашение) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций. 15. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»№ 254- П от 26 марта 2004
(ред. от 19.12.2008)
Положение устанавливает порядок формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности ,величину резерва, а также осуществление надзора Банком России за осуществления кредитными организациями резервов на возможные потери. 16. Положение ЦБ РФ «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»№ 266- П от 24 декабря 2004
(ред. от 23.09.2008)
Положение устанавливает порядок выдачи на территории РФ банковских карт кредитными организациями и особенности осуществления операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, иностранным банком. 17.Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»
№ 222- П от 1 апреля 2003
(ред. 22.01.2008)
Положение регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте РФ на территории РФ по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без его открытия. 18. Положение ЦБ РФ «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»№ 262- П от 19 августа 2004
(ред. от 14.09.2006)
В данном Положении Банк России устанавливает требования и порядок к идентификации кредитными организациями лиц, находящихся у них на обслуживании(клиентов) и выгодоприобретателей в целях противодействия отмыванию доходов.2.3 Анализ финансовых показателей АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)
Цель проведения финансового анализа у банка - выявление проблем на ранних стадиях их формирования. Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий, таких как:
1. достоверность и точность информации;
2. своевременность и завершенность.
Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.
В рамках финансового анализа банка решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий. Анализ основных финансовых показателей банка проводится с использованием горизонтального и вертикального анализа (Таблица 2.3).
Практика анализа финансового состояния выработала основные методы его проведения:
1. Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
3. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей.
Горизонтальный и вертикальный анализ структуры баланса АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) представлен в (Таблице 2.3).
Таблица 2.3 Агрегированный баланс АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО)
Агрегированный баланс банка Горизонтальный анализ Вертикальный анализ Изменения Агрегат Статьи актива банка Данные на: Показатель динамики Показатели структуры, в % 01.01.2007 01.01.2008 Данные 01.01.2007 01.01.2008 А1 Кассовые активы, всего: 1346654 2218744 64,76% 7,89% 8,31% 0,42% а2 Касса 384796 649084 68,68% 2,25% 2,43% 0,18% а3 Резервные требования 210059 303647 44,55% 1,23% 1,14% -0,09% а4 Средства в РКЦ 631681 1105908 75,07% 3,70% 4,14% 0,44% а5 Средства на корреспондентских счетах 120118 160105 33,29% 0,70% 0,60% -0,10% А6 Ценные бумаги, всего: 889694 708327 -20,39% 5,21% 2,65% -2,56% а9 Учтённые банком векселя, не оплаченные в срок 889694 708327 -20,39% 5,21% 2,65% -2,56% А10 Ссуды, всего: 13112972 20742038 58,18% 76,82% 77,72% 0,90% А15 Прочие активы, всего: 1719566 3017981 75,51% 10,07% 11,31% 1,23% а16 Инвестиции 969801 1445149 0,00% 5,68% 5,42% -0,27% а17 Капитализованные и нематериальные активы 567817 873294 53,80% 3,33% 3,27% -0,05% а18 Прочие активы 175645 631894 259,76% 1,03% 2,37% 1,34% а19 Отвлечённые средства, расходы и убытки 6303 67644 973,20% 0,04% 0,25% 0,22% Баланс (А1+А6+А10+А15) 17068886 26687090 56,35% 100,00% 100,00% 0,00% Статьи пассива банка О1 Онкольные обязательства 6024769 10529716 74,77% 39,07% 44,58% 5,50% о2 Вклады до востребования 5170430 10027601 93,94% 33,53% 42,45% 8,92% о3 Корреспондентские счета 854339 502115 -41,23% 5,54% 2,13% -3,42% О4 Срочные обязательства 9146418 12745895 39,35% 59,32% 53,96% -5,36% о5 Срочные вклады и депозиты 6632185 9380476 41,44% 43,01% 39,71% -3,30% о6 Банковские займы 0 0 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% о7 Обращающиеся на рынке долговые обязательства 2514233 3365419 33,85% 16,31% 14,25% -2,06% О8 Прочие обязательства, всего: 247756 345518 39,46% 1,61% 1,46% -0,14% о9 Кредиторы 148451 231866 56,19% 0,96% 0,98% 0,02% о10 Прочие обязательства 99305 113652 14,45% 0,64% 0,48% -0,16% Всего обязательств (О1+О4+О8) 15418943 23621129 53,20% 100,00% 100,00% 0,00% С1 Стержневой капитал, всего: 1123345 2286407 103,54% 68,08% 74,57% 6,49% с2 Уставный фонд 1255000 1960000 56,18% 76,06% 63,93% -12,14% с3 Фонды банка -131655 326407 -347,93% -7,98% 10,65% 18,63% С4 Дополнительный капитал, всего: 526598 779554 48,04% 31,92% 25,43% -6,49% с7 Переоценка валютных средств 184501 401029 117,36% 11,18% 13,08% 1,90% с8 Прибыль 342097 378525 10,65% 20,73% 12,35% -8,39% Всего источников собственных средств (С1+С4) 1649943 3065961 85,82% 100,00% 100,00% 0,00% Баланс (О1+О4+О8+С1+С4) 17068886 26687090 56,35% 100,00% 100,00% 0,00%Из анализа бухгалтерского баланса АКБ «Инвестторгбанк» (ОАО) видно, что возросла доля активов, динамика которых составила 56,35%. Это изменение произошло за счет увеличения кассовых активов, наибольший удельный вес в которых составляют средства в РКЦ, на 01.01.2008 г. 4,14% от актива баланса . На 01.01.2007 г. они составляли 631681 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 1105908, т.е увеличились на 75,07% по показателям динамики. Также произошел небольшой рост кассы на 01.01.2008 г. она составила 2.43%, увеличилась на 264288 тыс. рублей или на 68,68% по сравнению с прошлым периодом. Увеличение актива в анализе баланса произошло также и за счет ссуд, их изменения в структуре составили 0,90%. На 01.01.2007 г. они составляли 13112972 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 20742038 тыс. рублей, т.е. увеличились на 58,18%. Это говорит о том банк проводит эффективную кредитную политику. Прочие активы банка увеличились по сравнению с прошлым периодом на 1298415 тыс. рублей- это 75,51%, показатель на 01.01.2008 г. составил 11,31% от актива баланса. Наибольший удельный вес показали прочие активы, на 01.01.2008 г. 2,37%. На 01.01.2007 г. они составляли 175645 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 631894 тыс. рублей, т.е. увеличились на 259,76% по показателям динамики.
Также значительно увеличились отвлеченные средства, расходы и убытки, на 01.01.2008 г. они составили 0,22% от актива. На 01.01.2007 г. они составляли 6303 тыс. рублей, а на 01.01.2008 г. составили уже 67644 тыс. рублей, т.е. увеличились на 973,20% по динамике по сравнению с прошлым периодом. Графически структура активов представлена на (Рисунке 2.1).
Рисунок 2.1 Структура активов банка на 01.01.2008 г.
Из анализа пассивов видно, что увеличилась доля онкольных обязательств по сравнению с прошлым периодом на 4504947 тыс. рублей, что составляет 74,77%., показатель на 01.01.2008 г. 44,58% от пассива баланса. Наибольший удельный вес в структуре онкольных обязательств составляют вклады до востребования на 01.01.2008 г. 42,45%. На 01.01.2007 г. они составляли 5170403 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 10027601 тыс. рублей, т.е. увеличились на 93,94% по сравнению с прошлым периодом. Это говорит о том, что банк стал активно увеличивать долю денежных вкладов до востребования. Увеличение пассива произошло также и за счет увеличения срочных обязательств. Наибольший удельный вес в которых составляют срочные вклады и депозиты, которые на 01.01.2008 г. составили 39,71% от пассива. На 01.01.2007 г. 6632185 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 9380476 тыс. рублей, увеличились по динамике на 41,44%. Увеличились обращающиеся на рынке долговые обязательства на 01.01.2008 г. 14,25%. На 01.01.2007 г.они составляли 2514233 тыс. рублей, на 01.01.2008 г. 3365419 тыс. рублей, по показателям динамики увеличились на 33,85%. Это говорит о привлечении банком дополнительных источников в виде срочных вкладов. Графически структура обязательств представлена на (Рисунке 2.2).
Рисунок 2.2. Структура обязательств банка на 01.01.2008 г.
Анализ показал увеличение стержневого капитала банка на 1163062 тыс. рублей, что составляет 103,54%, показатель 01.01.2008 г. 74,57% от пассива баланса. Наибольший удельный вес составляют фонды банка, входящие в структуру на 01.01.2008 г. 10,65% г. По показателям динамики они увеличились на 347,93%.
Дополнительный капитал банка увеличился на 252956 тыс. рублей, или на 48,04% по сравнению с прошлым периодом. Это произошло за счет увеличения переоценки валютных средств отклонение на 01.01.2008 г. составило 13,08%, т.е. на 117,36% по сравнению с прошлым периодом. Банковская прибыль увеличилась на 36428 тыс. рублей или 10,65%, и составляет на 01.01.2008 г. 12,35%. Графически структура пассивов представлена на (Рисунке 2.3).
Рисунок 2.3. Структура пассивов банка на 01.01.2008 г.
Результаты деятельности АКБ «Инвестторгбанк» можно проанализировать, в том числе и с помощью данных отчета о прибылях и убытках. Данный отчет представлен в (Таблице 2.4).
Таблица 2.4 Агрегированный отчет о прибылях и убытках
Агрегат Наименование статьи Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. горизонтальный анализ показатели динамики d1 процентные доходы 1317547 2322727 76,29% r1 процентные расходы 831696 1430651 72,01% e1 процентная маржа (d1-r1) 485851 892076 83,61% d2 непроцентные доходы 439819 727112 65,32% d2* в том числе 110 121475 161074 32,59% r2 Непроцентные расходы 440648 1047137 137,63% d3 валовые доходы (d1+ d2) 1757366 3049839 73,54% r3 валовые расходы (r1 + r2) 1272344 2477788 94,74% e2 валовая прибыль (d3 - r3) 485022 572051 17,94%На основе данных агрегированного отчета о прибылях и убытках видно, что валовая прибыль в 2008 г. увеличилась на 1292473 тыс. рублей ли на 73,54% по сравнению с прошлым годом. Это связано с увеличением процентных доходов на 1005180 тыс. рублей или на 76,29%. Непроцентные доходы увеличились в 2008 г. на 287293 тыс. рублей или на 65,32% по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует об активных операциях с иностранной валютой. Увеличение валовых расходов произошло из-за увеличения непроцентных расходов, которые в 2008 г. увеличились на 606489 тыс. рублей или на 137,63 % по сравнению с 2007 г. Это увеличение говорит о том, что были увеличены административные и управленческие расходы. Анализ активов деятельности банка на основе детализирующих показателей позволит более детально проанализировать качество управления портфелем активов. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.5).
Таблица 2.5 Анализ активов банка
Определение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К1=доходные активы/активы (а5+А6+А10+а16+а18)/(А1+А6+А10+А15) 0,75 - 0,85 0,89 0,88 Удельный вес доходообразующих активов в составе активов К2= доходные активы/платные пассивы (а5+А6+А10+а16+а18)/(О1+О4) >=1,0 1,00 1,01 Отношение доходных активов к платным ресурсам К3=ссуды/обязательства А10/(О1+О4+О8) >0,7 (агрессивная политика); <0,6 (осторожная политика) 0,85 0,87 Кредитная политика банка К4=банковские займы/банковские ссуды о6/а12 >1,0 заемщик; <1,0 кредитор 0 0 Банк кредитор К5=ссуды/капитал А10/(С1+С4) <8,0 7,94 6,76 Свидетельствует о достаточности капитала и о рискованной ссудной политике К6=просроченные ссуды/ссуды а14/А10 <0,04 0 0 Удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка К7=резервы на ссуды/ссуды с6/А10 <0,04 0 0 Существует риск не возврата кредита;Из анализа активов банка следует, что у банка чуть выше оптимального значения показатели к1(0,75 - 0,85) в 2007 г.- 0,89, а в 2008 г.- 0,88, показатель к2(>=1,0) соответствует норме . Банк является кредитором к4(<1,0 кредитор)в 2007 г.,2008 г.-0. Из анализа к3(>0,7 -агрессивная политика) в 2007 г.-0,85; в 2008 г.-0,87, видно, что банк ведет агрессивную кредитную политику, существует риск не возврата кредита, о чем свидетельствует к7(<0,04) в 2007 г.,2008 г. показатель 0. Анализ пассивов позволит определить степень устойчивости банка, структуру обязательств, уровень достаточности капитала. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.6).
Таблица 2.6 Анализ пассивов банка
Определение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К11=капитал/активы (С1+С4)/(А1+А6+А10+А15) 0,08 - 0,15 0,09 0,11 Финансово устойчивый банк К12=онкольные и срочные обязательства/активы (О1+О4)/(А1+А6+А10+А15) 0,5 - 0,7 0,88 0,87 Уровень срочности и надёжности К13=займы/активы (о6+о7)/(А1+А6+А10+А15) 0,2 - 0,35 0,14 0,12 Уровень срочности и надёжности К14=онкольные обязательства/все обязательства О1/(О1+О4+О8) 0,2 - 0,4 0,39 0,80 Степень минимизации операционных издержек К15=срочные вклады/все обязательства о5/(О1+О4+О8) 0,1 - 0,3 0,43 0,39 Степень минимизации риска устойчивости К16=займы во всех обязательствах о6/(О1+О4+О8) 0,25 - 0,40 0 0 К17=прочие обязательства/все обязательства О8/(О1+О4+О8) стремится к min 0,01 0,01 Степень пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы, пени, неустойки) К18=стержнево капитал/собственный капитал С1/(С1+С4) >0,5 0,68 0,74 Уровень достаточности стержневого капиталаИз анализа пассивов видно, что банк является надежным, финансово и технологически устойчивым. Этому свидетельствуют показатели к11(0,08 - 0,15) в 2007 г.- 0,09; в 2008 г.- 0,11; к12(0,5 - 0,7) в 2007-0,88; в 2008 г.- 0,87. Банк имеет достаточный собственный капитал. Анализ ликвидности банка позволит отразить степень обеспечения депозитов и вкладов ликвидными средствами банка. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.7).
Таблица 2.7 Анализ ликвидности банка
Определение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К8=кассовые активы/онкольные обязательства А1/О1 0,2 - 0,5 0,22 0,21 Степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами К9=кассовые активы/онкольные и срочные обязательства А1/(О1+О4) 0,05 - 0,3 0,08 0,09 Степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов К10=портфель ценных бумаг/обязательства а7/(О1+О4+О8) 0,15 - 0,40 0 0 Потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсовИз анализа ликвидности следует, что банк обладает достаточностью кассовых активов показатель к8(0,2 - 0,5) в 2007г.- 0,22, а 2008г.- 0,21, высокой степенью покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов. Также существует риск ликвидности портфеля ценных бумаг, показатель к10(0,15 - 0,40) в 2007 г.,2008 г.-0.
Анализ эффективности деятельности банка позволит оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выявить, какие параметры банковской деятельности в большей степени влияли на его прибыльность. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.8).
Таблица 2.8 Анализ эффективности деятельности банка
Определение Расчет Оптимальное значение коэффициента, % Показатели на 2007 г. показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К19=прибыль/активы с8/(А1+А6+А10+А15) 1,0 - 4,0 2,00% 1,42% Эффективность работы активов К20=прибыль/доход 8,0 - 20,0 19,47% 12,41% Сколько прибыли получено с каждого рубля доходов К21=доход/активы (d1+d2)/(А1+А6+А10+А15) 14,0 - 22,0 8,43% 9,31% Сколько доходов получено с каждого рубля активов К22=прибыль/капитал с8/С1 15,0 - 40,0 30,45% 16,56% Эффективность использования собственного капитала К23=мультипликатор капитала (А1+А6+А10+А15)/(С1+С4) 8 - 16 раз 1034,51% 870,43% Объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капиталаИз анализа эффективности деятельности банка видно, что по сравнению с 2008 г. в 2007 г. банк размещал средства в более прибыльные активы, об этом же свидетельствует коэффициент к20(8,0 - 20,0) который также существенно изменился в 2007 г. он составлял 19,47%, а в 2008 г. понизился до 12,41% . Эффективность использования собственного капитала в 2008 г. уменьшилась по сравнению с 2007 г. это видно из показателя к22(15,0 - 40,0), который в 2007г. составлял-30,45%, а в 2008 г. составил уже 16,56%.
Для более тщательного анализа можно воспользоваться дополнительными показателями эффективности и провести детализацию факторов, которые влияют на эффективность деятельности банка. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2.9. и Таблице2.10.)
Таблица 2.9 Дополнительные показатели эффективности
Определение показателя Расчет Оптимальное значение коэффициента, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К24=процентная маржа/доходные активы е1/(а5+А6+А10+а16) 1,0 - 3,0 3,22% 3,87% Уровень чистого процентного дохода от доходных активов К25=спред d1/(а5+А6+А10+а16)-r1/(О1+О4) 3,25% 3,93% Эффективная политика по привлечению ресурсов К26=процентные доходы/процентные расходы d1/r1 110,0 - 125,0 158,42% 162,35% Высокая степень покрытия процентных расходов процентными доходамиИз анализа дополнительных показателей эффективности видно, что работа доходных активов эффективна показатель к24(,0 - 3,0) в 2007 г.- 3,22%; в 2008 г. 3,87%.
Существуют недоиспользованные возможности в привлечении дополнительных ресурсов. Высокая степень покрытия процентных расходов процентными доходами, показатель к26(110,0 - 125,0) в 2007 г. составил 158,42%,а в 2008 г. 162,35%. Это свидетельствует о том, что банк ведёт эффективную процентную политику.
Таблица 2.10 Детализация факторов, влияющих на эффективность
Определение показателя Расчет Оптимальное значение, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: на рубль активов К32=процентная маржа e1/(A1+A6+A10+A15) 1,0 - 4,0 2,85% 3,34% Эффективность управления спрэдом К33=непроцентные расходы r2/(A1+A6+A10+A15) 1,0 - 4,0 1,65% 3,92% Предельный уровень издержек в расчёте на рубль активности на рубль доходов К34=непроцентные доходы (d2-d2*)/d3 5,0 - 15,0 18,11% 18,56% Эффективность использования внутрибанковских резервов К35=непроцентные расходы r2/d3 10,0 - 25,0 25,07% 34,33%Качество управления издержками
Банка
на рубль капитала К36=процентная маржа e1/C1 10,0 - 35,0 43,25% 39,02% Размер экономической добавленной стоимости и эффективность управления спредом К37=доходы d1/C1 1,2 - 1,7 раза 117,29% 101,59% Количество рублей дохода, привлекаемых на рубль стержневого капиталаСпрэд – это разница между ставками по услугам типа размещения в активных операциях и услуг этого же типа при пассивных операциях банка. Анализ детализации факторов, влияющих на эффективность, свидетельствует о том, что банк высокоэффективен в использовании внутрибанковских резервов к34(5,0 - 15,0) в 2007 г.-18,11; в 2008 г.-18,56 и качественно управляет издержками банка. Об этом свидетельствует коэффициент к35(10,0 - 25,0) который в 2007 г. составлял 25,07%; в 2008 г.-34,33%. Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов, которые отражают качественные и количественные параметры, влияющие на эффективность банковской деятельности. Расчёт показателей представлен в (Таблице 2. 11.)
Таблица 2.11 Финансовые коэффициенты
Расчет Оптимальное значение, % Показатели на 2007 г. Показатели на 2008 г. Экономическое значение показателя определяет: К27=процентная маржа е1/d3 6,0 - 18,0 27,65% 29,25%Уровень чистого процентного
дохода
К28=процентные доходы/активы d1/(А1+А6+А10+А15) 10,0 - 18,0 7,72% 8,70% Уровень эффективности и рискованности вложений К29=непроцентные доходы/активы (d2-d2*)/(A1+A6+A10+A15) 1,0 - 3,0 1,87% 2,12% Возможности использования внутрибанковских резервов К30=неподоходные активы/капитал (а2+а3+а4+а17+а18+а19)/С1+С4) 0,5 - 2,0 раза 119,78% 118,44% Приоритетность направления использования капитала К31=доходные активы/капитал (а5+А6+А10+а16)/(С1+С4) 8,0 - 18,0 914,73% 751,99% Размер доходных активов, которые удаётся получить с каждого рубля капиталаИз анализа финансовых коэффициентов видно, что у Банка достаточный уровень чистого процентного дохода к27(6,0 - 18,0) в 2007 г.-27,65%; в 2008 г.-29,25%, что свидетельствует об эффективности процентной политики, но немного занижен уровень по показателю к28, он составил в 2007 г. 7,72%, а в 2008 г. повысился до 8,70%, тогда как оптимальное значение по этому показателю составляет 10,0 - 18,0,что говорит о рискованности вложений. Также у Банка правильное приоритетное направление использования капитала, он эффективно использует внутрибанковские резервы, показатель к30(0,5 - 2,0 раза) в 2007 г.- 119,78%; в 2008 г.-118,44%.
Подводя итог можно отметить, что АКБ «Инвестторгбанк» является надежным, финансово и технологически устойчивым, о чем свидетельствует достаточный уровень собственного капитала, а также размещенный объем депозитов и вкладов, которые покрываются высоко ликвидными средствами. У Банка правильное приоритетное направление использования капитала, он эффективно использует внутрибанковские резервы. Банк ведет эффективную процентную политику, это видно из высокого уровня процентного дохода. В дальнейшем банку следует снизить административные и управленческие расходы, так как они влияют на величину валовой прибыли и также снизить темпы кредитования, потому, как существует риск не возврата кредита. В целом банк показал хорошие результаты деятельности и совершенствования в различных видах направлений.
Глава 3. Управление затратами как элемент финансового менеджмента. Проблемы и перспективы развития финансового менеджмента в КБ
3.1 Проблемы финансового менеджмента в КБ
Широко используемое в настоящее время понятие "финансовый менеджмент" имеет многочисленные толкования. Но в целом российские специалисты сходятся в одном -- в том, что финансовый менеджмент -- это управление отношениями по формированию и использованию денежных ресурсов.
В гораздо меньшей степени, чем общий финансовый менеджмент, отечественными авторами проработана проблема финансового менеджмента в коммерческом банке. Причина в специфике деятельности коммерческого банка как финансового посредника по управлению денежными потоками, которым присуща вся совокупность функций денег. К освещению этой проблемы авторы, как правило, подходят с позиций соблюдения требований и нормативов государственных регулирующих органов, отвечающих за ликвидность банковской системы в целом.
В процессе своей деятельности коммерческий банк исходит в основном из микроэкономических факторов и устойчивости клиентов. Такой подход наиболее актуален в современных условиях, так как первичным звеном в экономической цепочке создания продукции (товаров, услуг) являются создатели материальных ценностей. Соответственно и коммерческий банк для рыночной экономики первичен, а Центробанк - конструктор перестройки банковской системы.
Одна из особенностей финансового менеджмента в коммерческом банке в современных российских условиях - это отсутствие единообразной технологии управления экономическими процессами в кредитной организации в рамках существующей кредитно-банковской системы. Главная же особенность финансового менеджмента в коммерческом банке в нынешних российских условиях обусловлена тем, что коммерческий банк - это единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег (мера стоимости, функции обращения, платежа и накопления) и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики. Внешняя среда финансового менеджмента в коммерческом банке - это совокупность финансовых отношений.
3.2 Себестоимость банковских продуктов и услуг и их формирование
Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке. Без учета этого могут быть допущены непоправимые ошибки при выборе экономической политики банка, принятии важных управленческих решений, определении видов банковской деятельности, определении оптимальных объемов и структуры активных и пассивных операций, а также при установлении тарифов на услуги, являющиеся весомым имиджевым фактором для банка.
На первый взгляд очевидным является экономическое поведение субъектов рынка, и в частности банков, соответственно которому они обязаны "экономить". Практически в каждом банке имеются резервы для снижения затрат до рационального уровня. Это позволяет добиваться не только роста экономической эффективности деятельности, но и повышения уровня конкурентоспособности, поскольку снижение затрат позволяет банку устанавливать более низкие и гибкие тарифы, что дает важное преимущество перед конкурентами.
Однако есть ряд вполне объективных факторов, под влиянием которых банк вынужден зачастую идти на увеличение затрат: укрепление имиджа банка, необходимость освоения новых сегментов рынка, формирование материальной и нематериальной базы, удовлетворение потребности в высококвалифицированных, а соответственно и высокооплачиваемых специалистах и т.д. Следовательно, перед банком стоит задача не просто снижения уровня производимых текущих и будущих затрат, но и, что более важно, их оптимизация адекватно стратегическим целям и задачам банка, а также требованиям рынка банковских услуг. Данная задача может быть решена только на основе системы эффективного управления затратами. Только такой подход может реально способствовать повышению эффективности работы банка.
В условиях все возрастающего интереса к затратам как особому элементу финансового менеджмента возникает потребность обобщить и систематизировать как, управляя затратами, обеспечить финансовую устойчивость капитала банка; какими способами и методами можно оптимизировать затраты банка. Управление затратами является обязательным элементом финансового менеджмента, поскольку отражает философию бизнеса независимо от сферы его функционирования: получение наибольшей прибыли при наименьших затратах.
Среди трудов российских авторов, внесших определенный вклад в формирование теории управления затратами, можно в первую очередь назвать работы В.В. Ковалева, И.А. Бланка, И.Г. Кондратовой и С.А. Котлярова, посвященные финансовому анализу и управлению капиталом предприятий в современных условиях[3]. Основные концепции - временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки, цена капитала и др., на которых базируется финансовый менеджмент и которые нашли отражение в работах названных авторов, предполагают постоянное соотнесение пущенного в оборот капитала и полученной прибыли. Как справедливо замечает В.В. Ковалев, любое инвестиционное решение, являясь субъективным, имеет стохастическую природу, степень же его объективности зависит от разных факторов, в частности от цены источников средств, возможности их получения, точности прогнозируемой динамики денежного потока[4]. В свою очередь, каждый источник финансирования, определяемый предприятием, имеет свою цену, а его обслуживание может обходиться каждому отдельному предприятию неодинаково.
В определенном смысле затраты закономерно приобрели статус важнейшего элемента управления капиталом предприятия, базового элемента бухгалтерской и финансовой отчетности, наконец, важнейшего направления экономического и финансового анализа. При этом общепризнанной целью финансового менеджмента предприятия, причем независимо от сферы и масштабов его деятельности, наряду с лидерством в борьбе с конкурентами, максимизацией "цены" предприятия, ростом объемов производства и реализации, максимизацией прибыли, являются минимизация расходов и обеспечение рентабельной деятельности.
Особого внимания заслуживает работа С.А. Котлярова "Управление затратами"[5], которую автор, один из немногих на сегодняшний день ученых, посвящает специальному исследованию вопросов управления затратами предприятий, достаточно полно рассматривая аспекты исторического развития и становления системы управленческого учета затрат.
Практически все авторы едины в своем подходе в том, что эффективность управления предприятием во многом зависит от оценки его финансового состояния, оценки возможных и целесообразных темпов развития предприятия с позиций их финансового обеспечения. При этом управление затратами может предполагать, с одной стороны, традиционные системы регулирования затратами (cost control system) - комплекс мер по недопущению роста затрат, когда сохраняется статус-кво, при котором предприятие, осуществляя определенные виды деятельности, не пересматривает сложившуюся систему затрат. С другой - всестороннее управление затратами (cost management) предполагает акцентироваться не столько на сдерживании роста, сколько на сокращении затрат.
Понятие "затраты" в банковском деле традиционно увязывается с вопросами формирования себестоимости и цены банковских услуг. Значение данного понятия по своей сути генетически проистекает из общего понимания затрат. Обычно под затратами понимают "потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары и услуги"[6]. При этом в финансовом учете термин затраты определяется как показатель в денежном выражении количества ресурсов, использованных для достижения определенной цели. В управленческом учете этот термин употребляется в зависимости от решения конкретных управленческих задач на предприятии: одни затраты учитываются для оценки запасов и определения доходов, другие - для планирования, составления бюджета и контроля.
Сравнительный анализ подходов к определению понятий "затраты", "издержки", "расходы" позволяет сделать вывод, что природа их едина, однако каждое из них имеет собственное экономическое содержание. Так, затраты (запасоемкие и незапасоемкие) являются ресурсами, "уничтожаемыми" в процессе функционирования банка. Запасоемкие затраты банка отражаются на счетах активов банка и снижают капитал банка в размере их износа. Незапасоемкие затраты банка являются его расходами (операционными и неоперационными), отражаются на счетах по учету финансовых результатов и снижают капитал банка в полном объеме затрат. Ожидать от них выгоды за пределами периода их совершения не следует.
Такое деление затрат на запасоемкие затраты и расходы имеет огромное значение для оценки и анализа результатов работы всего банка и его подразделений, а также для определения себестоимости продуктов и услуг. Анализ затрат банка с точки зрения их будущей компенсации, позволяет четко представлять цель использования ресурсов, так как производимые затраты без какой-либо компенсации относятся к потерям и уменьшают капитал банка без надежды на воспроизводство. Если компенсация ниже уровня самих затрат, то разница составляет убытки и сигнализирует о неэффективном использовании ресурсов.
Исследование понятий затрат и деление их на запасоемкие затраты, издержки и расходы, раскрытие их сущности имеют важное для практики значение при определении себестоимости банковских операций, продуктов, услуг, а также при анализе и планировании банковских затрат. Под себестоимостью банковского продукта, услуги в экономической литературе понимаются выраженные в денежной форме затраты банка на создание и реализацию продукта или услуги[7]. Заметим, однако, что между общим понятием "себестоимость" и "себестоимость банка" есть некоторое различие. Отличительной чертой банковских продуктов является их нематериальный денежный характер. В себестоимость обычных товаров стоимость материальных затрат включается, как известно, полностью. Специфика банковских продуктов и услуг заключается в том, что материальными затратами выступают привлеченные средства. При этом банк считает только собственные затраты, связанные с привлечением средств, которые впоследствии использует для размещения. Как известно, коммерческие банки передают средства клиентам не в собственность, а во временное пользование. Остальные материальные ресурсы, кроме денежных, включаются во внутреннюю стоимость банковского продукта полностью (амортизация, бумага, дискеты и пр.)[8]. В экономической литературе себестоимость банковских продуктов и услуг, по сути, является внутренней стоимостью банковских операций, что ставит ее в один ряд с такими понятиями, как доходность операций и прибыль банка. Основными формами цены банковских продуктов и услуг являются процент, дисконт, комиссия. Общепризнано, что цены при этом находятся под влиянием различных факторов (рис. 3.1).
Взаимосвязь внешних и внутренних факторов является очевидной. Внутренние факторы, влияющие на формирование цены банковского продукта или услуги, прямо обусловлены действием внешних факторов - сложившимися спросом и рыночной ценой, которые определяют для банка верхний ценовой предел, а также объем предполагаемой реализации продукта или услуги.
Среди внутренних факторов, определяющих цену продукта или услуги банка, можно выделить:
1) основной фактор - себестоимость, которая определяется сроком окупаемости затрат и складывается из расходов банка по созданию и реализации продукта и услуги. Срок окупаемости, в свою очередь, определяется инвестиционной политикой собственников банка. Основными затратами при этом могут являться затраты на приобретение материальных активов, в частности банкоматов, счетчиков банкнот и др., затраты на заработную плату персонала подразделения, непосредственно участвующего в создании и реализации продукта или услуги, и стоимость аренды площадей;
2) дополнительные факторы:
- необходимая рентабельность, связанная с целевыми установками по рентабельности капитала. Так, например, заданный капитал (фактический собственный капитал банка с учетом прогнозов роста) на начало года составляет 1000 у. е. Целевой установкой собственников банка является достижение показателя ROE (рентабельности капитала) на уровне 50% годовых - 500 у. е. Для достижения этой цели менеджмент банка должен заложить в цену продукта или услуги необходимую маржу (разница между ценой и себестоимостью), которая при реализации запланированных объемов всей совокупности банковских продуктов и услуг даст необходимую прибыль (500 у. е.) при заданном капитале;
- маркетинговая стратегия банка, которая определяется внутренней ценовой позицией банка относительно цены рынка. Так, например, при проведении агрессивной маркетинговой политики, подразумевающей расширение бизнеса или экспансию на определенном сегменте рынка банковских продуктов или услуг, банк устанавливает цены на собственные продукты или услуги ниже рыночных за счет снижения наценки на себестоимость или снижения самой себестоимости.
Затраты банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования.
В банковской теории и практике процесс управления затратами традиционно основывается на классификации расходов банка, которые подразделяются на условно постоянные и переменные.
В условиях функционирования банка условно постоянными расходами является большая часть административно-хозяйственных расходов, обеспечивающих его жизнедеятельность, в частности расходы на приобретение бензина для инкассаторских машин, обслуживание программного обеспечения. К переменным - относятся расходы на обучение персонала, приобретение мебели.
При этом значение условно постоянных расходов состоит в том, что они формируют минимальный порог себестоимости самого банка и базовый уровень расчета прибыли, полученной банком и обеспечивающей его безубыточную деятельность.
К переменным расходам наряду с хозяйственными относятся и операционные расходы банка, которые определяются объемом вовлеченных в оборот пассивов и масштабами проводимых банком операций.
Операционные расходы, в свою очередь, подразделяются на: процентные и непроцентные. Деление расходов на процентные и непроцентные очень важно, поскольку в процессе анализа доходности банковских операций и общего состояния банка стоимость привлеченных ресурсов является отправным базовым показателем. Менеджеры банка в первую очередь анализируют сформированные процентные портфели, после чего сравнивают процентные ставки по привлечению и размещению. На основании этого оценивают процентную маржу, которая характеризует эффективность вложения средств и их доходность.
Затраты на проведение пассивных операций
Формирование значительной части затрат коммерческого банка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 3.2). При этом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции (срочные и до востребования).
Затраты на проведение активных операций
Формирование затрат коммерческого банка в процессе размещения привлеченных ресурсов и проведения им активных операций является одной из сложнейших задач банковского менеджмента, особенно в условиях динамично развивающейся банковской системы России (рис. 3.3).
3.3 Управление и капиталовложениями, анализ и оценка затрат
Процесс управления затратами банка включает две составляющие:
- управление затратами на стадии принятия инвестиционного решения о последующем развитии банковского бизнеса;
- управление текущими затратами на стадии его функционирования.
Известно, что инвестиционные решения - это решения о текущих затратах, осуществляемых в целях получения доходов в будущем.
Необходимо заметить, что из всех решений, которые принимают собственники и менеджмент банка, решения о капиталовложениях являются наиболее сложными, поскольку процесс вовлечения значительных денежных ресурсов зачастую необратим. При принятии решений о капиталовложениях (инвестиции в здание, банковское оборудование, программное обеспечение, рекламу и др.) анализируются, прежде всего, объемы производимых инвестиций и сроки их окупаемости.
Метод оценки капиталовложений по чистой приведенной стоимости подразумевает использование приема дисконтирования будущих поступлений денежных средств и вычисление их приведенной стоимости. Так, собственники и менеджеры банка могут сравнить доход от рассматриваемого проекта капиталовложений с альтернативным, равным по риску, в частности созданием нового банка или расширению банковского бизнеса, например вложениям денег в безрисковые ценные бумаги, обращающиеся на финансовых рынках. Для этого достаточно рассчитать чистую приведенную стоимость (net present value - NPV)[9] проекта.
Выбор проекта происходит на основе полученных значений NPV, рассчитываемой по определенной формуле. Так, если банк предполагает осуществить единовременные инвестиции, NPV рассчитывается по следующей формуле:
Исходя из целевой установки - повышения рыночной стоимости банка - решение об инвестировании принимается собственниками и руководством банка исходя из следующих предпосылок:
- если NPV > 0, то капиталовложения в анализируемый проект являются целесообразными, поскольку доходы от проекта превысят затраты на его реализацию;
- если NPV = 0, то банку, в сущности, безразлично, принять проект капиталовложений или его отвергнуть. Окончательное решение может приниматься исходя из других критериальных оценок, поскольку, реализуя данный проект, банк покрывает произведенные им расходы, не получая прибыли;
- если NPV < 0, то банку от реализации данного проекта целесообразно отказаться, поскольку он может привести к потенциальным убыткам.
Произведя соответствующие расчеты, собственники и руководство банка могут прийти к окончательному решению по выбору одного из альтернативных проектов: при прочих равных условиях выбирается проект с большим NPV. В качестве примера в настоящей дипломной работе проведена оценка инвестиционного проекта банка по открытию операционной кассы, произведя соответственно расчет NPV.
Исходные данные по проекту.
Объемы планируемых операций в операционной кассе - 700 000 долл. в день, из них VIP-клиентских операций - 400 000 долл., по операциям банка с прочими клиентами - 300 000 долл. Прогнозная маржа по операциям составляет 0,03% по операциям с VIP-клиентами, 0,06% - по операциям с прочими клиентами. Формируемый денежный поток по проекту включает первоначальные инвестиционные затраты, планируемые к получению доходы по операциям, административно-хозяйственные расходы по содержанию операционной кассы (табл. 3.1).
Таблица 3.1 Исходные данные по проекту
Курс руб./доллар 30 Раздел 1 Доходы по проекту руб/год 840 984 Доход по операциям клиента 354 096 Доход по операциям банка 486 888 Раздел 2 Расходы по проекту, единовременно, руб. 663 843 Стоимость открытия оперкассы 663 843 Норматив Раздел 3 Расходы по проекту, руб./год 627 816 Зарплата 198 000 З/п двух кассиров (рента+компенсация подоходного налога) Аренда и содержание помещений 85 200 Норматив: Стоимость аренды – 355 долл. за 1 кв. м/г. Размер арендуемой площади под ОКВКУ – норматив 8 кв.м. Продолж. табл. 3.1.Канц. расходы
Продолжение табл. 3.1.
9 012 Норматив 18 долл. на одного сотрудника в квартал + бумага Телеграфные, телефонные, почтовые расхды 3 600 Абонентская плата за один телефонный номер МГТС в месяц Расходы на охрану 80 004 Средняя стоимость храны Инкассация 252 000 Льготный тариф банка 0,1 % от суммы Ставка дисконтирования 20 % Период окупаемости проекта 4 г. ПоказательПервоначальные
инвестиции
1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Доход по операциям клиента 354098 354098 354098 354098 354098 Доход по операциям банка 486885 486885 486885 486885 486885 Доходы по проекту, руб. 840984 840984 840984 840984 840984 Зарплата 198000 198000 198000 198000 198000 Аренда и содержание помещений 85200 85200 85200 85200 85200 Канц. расходы 9017 9017 9017 9017 9017 Телеграфные, телефонные, почтовые расхды 3600 3600 3600 3600 3600 Расходы на охрану 80000 80000 80000 80000 80000 Инкассация 252000 252000 252000 252000 252000Расходы по проекту
Руб./месс.
627817 627817 627817 627817 627817 Расходы по проекту единовременно, руб. 663843 Денежный поток -663 843 213166 213166 213166 213166 213166 Накопленный денежный поток -663 843 -450677 -237510 -24344 188823 401989 Дисконтный множитель 1,2 1,44 1,728 2,074 2,488 Дисконтированный денежный поток -663 843 177638 148032 123360 102780 85678 NPV -653 843 -476195 -328162 -149166 -30851 -211322При требовании к доходности проекта 20% NPV больше 0 на четвертом году его реализации соответственно требования к окупаемости проекта удовлетворяются. Одной из основных задач анализа и оценки затрат является определение основных показателей увеличения его капитала. Это необходимо для определения источников покрытия этих затрат из доходов и прибыли банка. Результатом такого анализа могут быть оптимизация или прямое сокращение затрат перед этапом формирования и планирования. Анализируя объемы затрат, сопоставляя их с текущими объемами и доходами, сформированными фондами и прибылью, можно сделать такие выводы, как невозможность реализации тех или иных проектов из-за отсутствия достаточной ресурсной базы и, как следствие, низкого потенциала банка. Результат оценки - пересмотр таких проектов как несостоятельных. Обычно оценка затрат производится подразделениями банка в соответствии с поставленными перед ними задачами. Методика оценки ничем не отличается от обычной процедуры построения плана реализации любого коммерческого проекта. Оценка затрат предполагает следующую их группировку:
- инвестиционные затраты, связанные с освоением новых проектов и форм деятельности (например, проекты, связанные с внедрением пластиковых карт или новых форм международных расчетов);
- затраты на поддержку, расширение или свертывание существующей деятельности;
- затраты на мотивацию персонала.
При этом все затраты условно можно разбить на:
- затраты капитального характера, осуществляемые за счет прибыли;
- накладные расходы, которые будут относиться на себестоимость проводимых операций.
Такая группировка затрат необходима для их калькуляции, оценки себестоимости и эффективности проводимых операций, так как затраты капитального характера в себестоимость включаются частями как амортизационные отчисления. Кроме того, в момент завершения подготовительного этапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования, возникнут расходы, связанные уже непосредственно с деятельностью банка и осуществлением запланированных операций. Важно, чтобы все финансовые потоки были отражены в процессе оценки объемов инвестиций, необходимых для реализации поставленных задач и сроков окупаемости. Кроме затрат, связанных с внедрением новых видов деятельности, в ряде случаев могут потребоваться новые затраты, направляемые на совершенствование текущих операций. Затраты капитального характера в этом случае могут быть оценены и как проекты внедрения новых услуг. Поскольку развитие банка предъявляет совершенно иные требования к составу и квалификации персонала, затраты, связанные с развитием персонала, оцениваются обособленно. Необходимо заметить, что анализ затрат коммерческого банка имеет ряд особенностей. Во-первых, в процессе оказания банковских услуг и получения прибыли у коммерческого банка доминирует движение денежного капитала большей частью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно особое внимание уделяется анализу затрат, связанных с движением денежных средств. Во-вторых, затраты банка формируются по весьма широкому спектру проводимых им операций, перечень которых постоянно растет, что делает проведение анализа затрат достаточно сложным и долговременным процессом. В-третьих, постоянно меняющиеся условия функционирования самого банка в развивающейся банковской системе определяют важность и необходимость анализа затрат на содержание и развитие самого банка. В настоящее время в банковской практике в процессе анализа расходов чаще всего используются приемы и методы, представленные в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Методы анализа расходов
Метод Сущность метода Структурный анализ Исчисление и оценка удельного веса. Применяется при анализе доходов и расходов банка Оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам Сопоставление отчетных показателей работы учреждений банка с: - фактическими данными за соответствующий период прошлых лет и предшествующие периоды (квартал, месяц, неделя); - установленными заданиями в бизнес- плане, нормами, нормативами; - соответствующими показателями других учреждений банка; - другими коммерческими банками за один и тот же период; - отдельными показателями, характеризующими экономику региона, страны Экономически обоснованные группировки расходных аналитических счетов баланса банка Группировка отчетных данных по учреждениям банка, находящимся в схожих экономических условиях Анализ системы финансовых коэффициентов Расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов и др. Факторный анализ В основе анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных показателей. Анализ функциональной зависимости (прямой, обратной) и количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативных показателей. Выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение показателей. Сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной и отечественной практикеХарактер и содержание анализа банковских расходов покажем на анализе по процентным расходам (табл. 3.3), и непроцентным расходам (табл. 3.4), а также их соотношению.
Таблица 3.3 Оценка процентных расходов банка
Показатель Значение показателя, руб. Темп прироста, % 2007 г 2008 г Процентный доход, тыс. руб. 1317547 2322727 76,29 Процентный расход, тыс. руб. 831696 1430651 72,01 Расходы на 1 руб. дохода, руб. 0,63 0,61 -0,02Таблица 3.4 Оценка непроцентных расходов банка
Показатель Значение показателя, руб. Темп прироста, % 2007 г 2008 г Непроцентный доход, тыс. руб. 439819 727112 65,32 Непроцентный расход, тыс. руб. 440648 1047137 137,63 Расходы на 1 руб. дохода, руб. 1,00 1,44 +0,44Из таблицы 3.3 видно, что темпы прироста процентных доходов опережают темпы прироста расходов. Рассчитав показатель эластичности (Э = 76,29 / 72,01 = 1,06), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов на 1,06%, что свидетельствует об экономном расходовании средств.
Из таблицы 3.4 видно, что темпы прироста непроцентных расходов опережают темпы прироста доходов. Рассчитав показатель эластичности (Э = 65,32 / 137,63 = 0,47), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов только на 0,47%, что свидетельствует об неэкономном расходовании средств. Допущенный перерасход свидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банка за расходованием средств.
Наряду с подобным анализом используют метод коэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов с последующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявления количественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, а также, как показывает опыт, практической работы в банках по организации и проведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом.
Рассмотрим возможность использования данного метода на примере, представленном в таблице 3.5.
Таблица 3.5 Экономические показатели работы банка в 2007 и 2008
N п/п Числитель Знаменатель 2007 2008 1 Процентный доход за период, средневзвешенная стоимость активов Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, паи в другие предприятия, факторинг, лизинг) 7,72 8,70 2 Процентный расход за период, средневзвешенная стоимость пассивов Средний остаток платных ресурсов (депозиты) 5,39 6,06 3 Непроцентный доход за период Средний остаток по итогу актива баланса 2,58 2,72 4 Непроцентный расход за период Средний остаток по итогу актива баланса 2,58 3,92Первый показатель характеризует полученный доход от размещения ресурсов. Вместе с этим анализируется средневзвешенная ставка по размещению ресурсов. Если она резко отличается от средних ставок размещения по различным банковским операциям, то анализируется структура активов на предмет эффективности размещения ресурсов. Второй показатель характеризует произведенный расход по привлечению ресурсов. Вместе с этим анализируется средневзвешенная ставка по привлечению ресурсов. Если она резко отличается от средних ставок привлечения по различным банковским операциям, то анализируется структура активов на предмет эффективности привлечения ресурсов. Третий показатель - это непроцентный доход банка. Четвертый показатель характеризует эффективность расходования средств. Сравнивается с третьим показателем.
При анализе затрат необходимо рассматривается динамика изменения коэффициентов по сравнению с предыдущим периодом. В настоящее время оптимальные значения первого показателя установлены в интервале 10-18%,второго в интервале 6-18%, третьего и четвертого показателей в интервале 1-3%, но каждый банк разрабатывает свои нормативы и организует контроль за их соблюдением. В нашем случае значение первого показателя ниже оптимального, это свидетельствует о рискованности вложений, а рост доли непроцентного расхода банка свидетельствует об ухудшении управления финансовыми операциями. Таким образом, хотя банк ведет эффективную процентную политику (это видно из высокого уровня процентного дохода), банку следует снизить административные и управленческие расходы, поскольку они в результате влияют на величину валовой прибыли и снизить темпы кредитования для снижения риска невозврата кредита.
Метод коэффициентов интересен прежде всего потому, что позволяет разработать диагностику затрат банка путем нормирования определенных статей. Если коэффициенты не соблюдаются, то выдвигаются требования более детального анализа изучения причин отклонения. Результаты экономического анализа позволяют функциональным подразделениям банка использовать количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, получать адекватные рекомендации по управлению средствами и применять принятую в банке методологию расчетов, утвержденную руководством. Это тем более важно, поскольку функциональные подразделения в силу специфики своей деятельности узко специализированы на выполнении своих функций и не могут "увидеть" общей картины работы банка в целом.
При управлении затратами банка следует особо отметить, что анализ затрат банка дает возможность решить следующие задачи:
- повысить эффективность банковских операций;
- определить возможные источники получения финансовых ресурсов и выбор задач, наиболее целесообразных для решения;
- определить и сформировать рациональную структуру ресурсов.
Возможности финансового анализа при управлении затратами рассматриваются с точки зрения его использования для:
- обеспечения самого процесса управления, включая выбор, определение и анализ показателей, характеризующих состояние самого процесса управления;
- анализа факторов, влияющих на соответствующие показатели и финансовые результаты различных вариантов действий.
3.4 Способы и методы оптимизации управления затратами
Оптимальное управление затратами можно определить как выбор таких управляющих параметров, которые обеспечивали бы наилучшее с точки зрения заданного критерия протекание процесса формирования затрат банка. Такое управление означает, что все рычаги и выбранные банком методы стимулирования отлажены таким образом, что интересы каждого подразделения были бы согласованы со стратегическими целями банка и направлены на выбор оптимальных путей реализации оптимального плана расходования ресурсов. При этом оптимизацией затрат банка будет являться процесс формирования затрат наилучшим для банка образом при заданных критериях, выражающих стратегию развития банка. При этом критерием оптимизации затрат может являться получение:
- наибольших доходов банка при запланированных затратах;
- запланированных доходов банка при наименьших затратах;
- наибольших доходов при наименьших затратах.
Основываясь на том или ином подходе, в качестве основных методов оптимизации затрат банка можно определить следующие:
- планирование затрат;
- управление тарифной политикой;
- прямое сокращение затрат;
- проведение банковского мониторинга;
- оптимизацию налоговой базы путем планирования.
Планирование затрат, как уже отмечалось, является одним из основных методов их оптимизации, поскольку банк имеет возможность определить до начала той или иной операции собственные реальные финансовые возможности, установить лимит затрат на проведение операции и спрогнозировать эффективность этих затрат.
Основными способами оптимизации затрат могут являться:
- обеспечение соответствия общего уровня затрат и конечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущего управления штатной численностью персонала;
- повышение удельного веса затрат, формально не связанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательных отчислений в социальные внебюджетные фонды;
- недопустимость экономии на расходах по повышению квалификации и переподготовке персонала.
Следующим методом является простое сокращение затрат, когда руководство банка принимает решение экономить и проводит политику расходования только неминимизируемых статей, нацеленных на поддержание функционирования банка, расходы на аренду, заработную плату, коммунальные платежи. Принятие такого решения не требует от руководства банка привлечения квалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и на практике является самым дешевым и доступным. При принятии решения об уменьшении расходов, обычно это бывает при реструктуризации в условиях кризиса, банк самостоятельно изыскивает резервы для прямого сокращения затрат. В практике российских банков после кризиса 1998 г. активно стали применяться следующие основные направления прямого сокращения затрат:
- продажа филиалов коммерческого банка;
- продажа активов;
- использование новых информационных технологий;
- сокращение административных расходов, увольнение излишнего персонала, отмена "незарплатных" форм поощрения менеджеров и сотрудников банка;
- отмена выплат дивидендов владельцам банка в течение определенного периода времени (направление прибыли на покрытие убытков прошлых лет);
- устранение расходов, которые не вытекают из договорных обязательств банка и не связаны непосредственно с банковской деятельностью.
Прямое сокращение затрат помогает за короткий срок улучшить финансовое состояние банков и на практике обычно проходит первым этапом в комплексе мероприятий по оптимизации затрат. Оно является необходимым для отсечения непроизводительных неоперационных расходов. В ряде случаев менеджмент банка вынужден осуществить мероприятия, нацеленные на изменение и оптимизацию организационной структуры банка:
- изменение местонахождения;
- объединение филиалов, отделений банка;
- выкуп зданий филиалов в собственность (отказ от аренды);
- улучшение состояния материальной базы филиальной сети (проведение ремонта, увеличение служебных помещений).
Выбор и оценка эффективности выполнения дополнительных мероприятий, проведение которых связано с единовременными затратами, производятся на основе показателя окупаемости, под которой понимается покрытие произведенных расходов дополнительной прибылью за определенный срок. Таким образом, максимально допустимая сумма единовременных затрат, которая может быть направлена на реализацию конкретного проекта, ограничивается сроком окупаемости. На практике обычно устанавливается предельный срок окупаемости на уровне 24 мес. с момента окончания мероприятия. Важнейшим элементом процесса управления затратами является расчет экономического эффекта производимых затрат, расчет величины дополнительной прибыли с помощью формирования дополнительных условий доходов и расходов по объекту (табл. 3.6).
Таблица 3.6 Основные источники формирования дополнительных доходов и расходов
N п/п Дополнительные доходы, расходы Основные источники формирования дополнительных доходов и расходов 1 Дополнительные процентные расходы по рублевым и валютным вкладам Увеличение клиентской базы 2 Дополнительные непроцентные неоперационные расходы Увеличение платы за аренду помещений, заработной платы сотрудников 3 Дополнительные процентные доходы Пополнение кредитного портфеля за счет увеличения клиентской базы, перераспределения непроцентных активов 4 Дополнительные непроцентные операционные доходы Доход от увеличения объема валютно-обменных операций, доход от увеличения объема операций с ценными бумагами 5 Дополнительные непроцентные неоперационные доходы Уменьшение расходов на аренду помещения, уменьшение расходов на заработную плату сотрудникамПриведенный перечень возможных доходов и расходов для определения дополнительной прибыли является ориентировочным. В зависимости от целей функционирования и развития самого банка, его финансового состояния при расчете величины дополнительной прибыли перечень статей доходов и расходов может быть сокращен или дополнен. Факт недополучения прибыли (убытка) возможен в период проведения мероприятия за счет оттока средств, вызванного ухудшением качества обслуживания, сокращением количества предоставляемых клиентам продуктов и т.д. Однако в ряде случаев уже с начала реализации мероприятия может образовываться и дополнительная прибыль, связанная, например, с сокращением расходов на оплату труда. Конечный экономический эффект от проведения мероприятия складывается как разница величины единовременных затрат и объема дополнительной прибыли и убытка за период проведения мероприятия и срока окупаемости. В общем случае:
Э = П(У) - З, (3)
где Э - экономический эффект;
П - прибыль;
У - убыток;
З - затраты.
При этом все потоки платежей по проекту и суммы дополнительных доходов и расходов приводятся к единому моменту времени - дате начала проведения мероприятий (дисконтируются), то есть первый платеж учитывается с коэффициентом 1, а все последующие в соответствии со сроком проведения умножаются на дисконтный множитель. В частном случае общая формула будет иметь следующий вид:
Э = SUM(Пi(Уi) / Di) - SUM(Зi / Di), (4)
где Di = (1 + ri) ;
Э - экономический эффект;
i - отчетный период;
Пi - прибыль отчетного периода;
Уi - убыток отчетного периода;
Зi - затраты отчетного периода;
Di - коэффициент дисконтирования отчетного периода;
ri - дисконтная ставка отчетного периода;
n - количество периодов (лет).
дополнительной прибыли от реализации проекта и единовременных затрат с учетом дисконтирования. Затраты, имеющие по итогам расчетов за установленный период окупаемости отрицательную эффективность, к дальнейшему рассмотрению не принимаются.
ЗаключениеКак мы видим, основной составляющей банковского менеджмента является менеджмент финансовый. Он позволяет определить рациональные требования и методические основы построения оптимальных организационных структур и режимов работы функционально-технологических систем, которые обеспечивают планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживают его устойчивость при заданных параметрах, направленных на приращение собственного капитала (акционерного капитала) и/или прибыли при условии сохранения стабильности и устойчивости коммерческого банка. Финансовый менеджмент в коммерческом банке — это управление процессами формирования и использования денежных ресурсов. Он тесно связан с организационно-технологическим менеджментом — управлением банковскими подразделениями, их взаимоотношениями в различных процессах банковской деятельности, в том числе управлением персоналом банка. В коммерческом банке большое значение имеет информационное и логико-аналитическое обеспечение финансового менеджмента.
Одна из особенностей финансового менеджмента в коммерческом банке заключается в создании продуктового ряда банка (можно отметить, что на это же направлен и банковский маркетинг). Эта особенность не только отвечает потребностям коммерческого банка по управлению коммерческой и функциональной устойчивостью, но и обеспечивает надежность объекта управления, удовлетворяя потребности клиентов, что позволяет реализовать основную концепцию любого коммерческого банка: надежный клиент — устойчивый банк.
Стратегическая цель банка - выйти на качественно новый уровень обслуживания клиентов, сохранив при этом позиции современного конкурентоспособного банка. Внешторгбанк предоставляет весь комплекс банковских услуг, как предприятиям, так и физическим лицам. Работу с физическими лицами Банк рассматривает как одно из перспективных направлений своей деятельности.
Сегодня АКБ «Инвестторгбанк» располагает универсальным торговым предложением. Стратегия развития банка направлена на расширение продуктового предложения, диверсификацию бизнеса, повышения его стабильности и эффективности .
В рамках развития розничного бизнеса, банк развивает данный сектор путем:
1. расширения своего присутствия через развитие региональной сети;
2. с помощью внедрения новых программ по вкладам, по пластиковым картам и комиссионным операциям физических лиц;
3. с помощью постоянной работы по развитию персонала;
4. развития сети банкоматов с расширенными функциями: прием и зачисление денежных средств, обмен валюты, оплата сопутсвующих услуг.
Основным составляющим успешного развития бизнеса явилась широкая сеть отделений и филиалов, современная операционная система, квалифицированный персонал, конкурентные продукты и каналы продаж.
Затраты банка на его функционирование, производство им продуктов и услуг всегда представляли интерес для практиков. Это обусловлено не только тем, что собственники банка контролируют менеджмент в целях экономии вложенного в банк капитала, но и тем, что для менеджмента банка затраты являются в определенном смысле одним из индикаторов их эффективной работы.
Необходимость постоянного соотнесения доходов и расходов, ужесточение контроля за последними на фоне снижения рентабельности активных операций, низкого уровня процентной маржи по операциям межбанковского и коммерческого кредитования обусловливают выделение затрат банка как самостоятельного объекта управления в банке и как объекта управленческого учета.
Повышение эффективности деятельности банка и рентабельности, проводимых им операций требует обновления парадигмы управления банковским капиталом в целом и переосмысления не только сути этого процесса, но, что не менее важно, поиска адекватной возможностям и необходимости развития современного банка модели управления его затратами.
Список использованной литературы и источников
Нормативно-правовая база:
1. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" (с изменениями от 18.02.2005, 10.03.2006).
3. Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. (с изм. от 21.07.2005)).
4. Федеральный закон «О центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 27.06.2002
5. Федеральный закон №218-ФЗ «О кредитных историях» от 30.12.2004http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.asp?file=/today/status_functions/law.htm (принят ГД ФС РФ 22.12.2004)
6. Положение ЦБ РФ № 254-п от 26.03.04 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
Литературные источники:
1."Банковское дело" Под ред. О.Лаврушина., М. 1993.
2.Бланк И.А. Управление формированием капитала. - Киев.: Ника-Центр, 2000.
3.Белоглазова Г. Н. Кроливецкая Л. П. Банковское дело. СПб: «Питер», 2005
4.Балабанов И. Т. Банки и банковское дело: Банковская система; Лизинг и ипотека; Электронные платежи; Маркетинг в банках. СПб: «Питер», 2006.
5.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000.
6.Жарковская Е. П. , Арендс И. О. Банковское дело. М: ИКФ «Омега-Л», 2007.
7.Кондратова И.Г. Основы управленческого учета, М.: Финансы и статистика, 1998 и др.
8.Колесников А.И. "Банковское дело", СПб., 1993.
9.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995;
10.Комиссаров Г.П., Яшин С.Н., Яшина Н.И. Оценка финансовой прочности кредитных организаций региона на основе определения коэффициента финансовой маневренности // Управление в кредитной организации. 2006. N 5. С. 66 - 70.
11.Лаврушин О.И.Банковское дело.- М.: Банковский и Биржевой научно-консультационный центр, 2005.
12.Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учебник. - М.: Дело, 2000. - 392 с.
13.Ларионова И. В. "Реорганизация коммерческих банков" (М.: Финансы и статистика, 2000)Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2006.
14.Стоянова М.В. Финансовый анализ в банке.-М.:Перспектива, 2005.
15.Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: «Инфра-М /Весь мир», 2006.
16.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции -М., 2004.
16.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент), учебник для ВуЗов. (М.: Юристъ, 2002) под редакцией д. э. н. О.И. Лаврушина.
17.Финансовый менеджмент банка, учебное пособие для вузов подготовленное Ю.С. Масленченковым. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
18.Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт – М.: Финансы и статистика, 2005
19.Интернет-Сайт Банка России -web:htpp//www.cbr.ru
[1] Авторы публикаций в газете "Бизнес и банки"
[2] Авторы публикаций в газете "Бизнес и банки"
[3] См.: Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995; Бланк И.А. Управление формированием капитала. - Киев.: Ника-Центр, 2000; Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000; Кондратова И.Г. Основы управленческого учета, М.: Финансы и статистика, 1998 и др.
[4] См.: Ковалев В.В. Указ. соч. С. 5.
[5] См: Котляров С. А., Управление затратами.СПб.-Питер.2002. стр. 26
[6] См.: Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995; Бланк И.А. Управление формированием капитала. - Киев.: Ника-Центр, 2000; Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000; Кондратова И.Г. Основы управленческого учета, М.: Финансы и статистика, 1998 и др.
[7] См.: Современный финансово-кредитный словарь. С. 423.
[8] См.: Основы банковской деятельности // Банковское дело. - М.: Инфа-М, Изд-во "Весь Мир", 2001. С. 455.
[9] NPV - приведенная стоимость чистых поступлений денежных средств минус первоначальные инвестиционные затраты на проект капиталовложений.