Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Лекція № 3. Державний бюджет України: Доходи та видатки. Бюджетний дефіцит.
План:
1. Державний бюджет як экономічна категорія.
2. Класифікація доходів державного бюджету.
3. Видатки державного бюджету.
4. Бюджетний дефіцит: причины и види.
1. Державний бюджет як экономічна категорія
Державний бюджет як економічна категорія відображає реальні економічні відносини між державою та іншими економічними суб'єктами з приводу утворення та використання централізо ваного фонду грошових ресурсів країни, призна чених для виконання функцій держави шляхом розподілу та перерозподілу ВВП.
Специфічними ознаками бюджетних відносин є:
1) перерозподільний характер - бюджет виконує функції перерозподілу ВВП між галузями, регіонами, соціальними верствами населення, а також перерозподіл грошових коштів у часі че рез використання державних позик;
3) законодавче регулювання, яке здійснюється:
Бюджетним кодексом;
Податковим Законодавством;
іншими законами, що регламентують надходження доходів і фінансування видатків;
прийняттям Закону про бюджет на відповідний бюджетний рік.
Основна частина бюджетних відносин виникає у процесі розподілу та перерозподілу вартості ПД.
На стадії первинного розподілу НД у Держав ному бюджеті концентруються грошові ресурси у вигляді:
частини податку на додану вартість;
відрахувань на соціальне страхування.
На стадії вторинного перерозподілу НД частина доходів підприємств і населення концентруються у Державному бюджеті для подальшого перерозподі лу з метою задоволення суспільних потреб.
Форми прояву бюджетних перерозподільчих відносин:
різні види платежів;
податки;
внески.
Історично склалися три моделі централізації фінансових ресурсів країни у бюджеті: амери канська (25-30% ВВП), західноєвропейська (35-45% ВВП) та скандинавська (50-60% ВВП).
Через бюджет органи державної влади і управ ління здійснюють:
> контроль за станом виробництва;
вплив на фінансову діяльність місцевих органів влади і управління (шляхом надання дотацій та субвенцій);
контроль за діяльністю виконавчо-розпорядчих органів, що складають і виконують бюджет.
Бюджет як фінансовий план
Бюджет як річний фінансовий план являє со бою кошторис (розпис) доходів та видатків дер жави, затверджений органами законодавчої і представницької влади у вигляді закону.
Бюджет - це грошове вираження збалансовано го кошторису доходів та видатків за певний період.
Фактичний бюджет відображає реальні видат ки, доходи та дефіцит за певний період.
Структурний бюджет відображає, якими ма ють бути видатки, доходи і дефіцит, якщо еко номіка функціонує за потенційного обсягу вироб ництва (визначається дією дискреційних про грам, що запроваджені законодавче).
Циклічний бюджет показує вплив ділового цик лу на бюджет та визначає зміни видатків, доходів і дефіциту, які виникають унаслідок того, що еко номіка працює не за потенційного обсягу виробни цтва, а перебуває у стані кризи або зростання (ви значається дією автоматичних стабілізаторів).
Циклічний бюджет є різницею між фактичним і структурним бюджетами.
Видатки бюджету визначаються соціально-еко номічною та фінансовою моделями держави.
Доходи бюджету характеризуються податко вою політикою держави.
2. Класифікація доходів державного бюджету.
Державні доходи
Державні доходи - це грошові відносини, які
складаються між державою, юридичними і фізич ними особами в процесі вилучення і акумуляції частини вартості ВВП у загальнодержавному фонді
з метою їх подальшого використання, тобто для здійснення державою своїх функцій.
Об'єктом цих відносин є валовий внутрішній продукт.
Склад доходів Державного бюджету визначається Бюджетним кодексом України та законом про Дер жавний бюджет на відповідний рік. Починаючи з 2000 року Державний бюджет поділено на дві скла дові частини: загальний фонд і спеціальний фонд.
До доходів загального фонду Державного бюд жету належать ті, що призначені для забезпе чення фінансовими ресурсами загальних видат ків і не спрямовуються на конкретну мету.
Доходи спеціального фонду Державного бюд жету призначені лише для фінансування конкрет них заходів (цілей).
У Додатку № 5 наведені дані про загальний і спеціальний фонди доходної частини зведеного, Державного та місцевих бюджетів на 2002 р.
Державні доходи класифікуються за такими ознаками (схема 3.1):
1. За джерелами утворення:
2. За соціально-економічними ознаками доходи поділяються на:
10) доходи від громадян тощо.
З урахуванням юридичного та економічного аспектів розподілу доходів між ланками бюд жетної системи всі вони поділяються на закріп лені і регулюючі.
Закріплені доходи - це ті, які за постійно діючими нормативними актами віднесені до бю джетів певного рівня на невизначений у часі строк, у розмірі територіального надходження повністю або у твердо фіксованому розмірі (нор мативі).
Закріплені доходи створюють основу доходної
бази кожного бюджету.
Регулюючі доходи - це доходи, передбачені в Законі про Державний бюджет на поточний рік, які перерозподіляються між різними ланками бюджетної системи.
3. За методом залучення коштів:
1) податкові надходження:
а) податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості;
б) збори за використання природних ресурсів;
в) внутрішні податки на товари та послуги;
г) податки на міжнародну торгівлю та зовніш ні операції;
д) інші податки;
2) неподаткові надходження:
а) доходи від власності і підприємницької діяль ності;
б) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;
в) надходження від штрафів та фінансових санк цій;
г) інші неподаткові надходження;
3) державні цільові Фонди:
а) збір на обов'язкове соціальне страхування
на випадок безробіття до Фонду загальнообов'яз кового державного страхування України на випадок безробіття;
б) платежі до Фонду соціального захисту інвалі дів;
в) збір за забруднення навколишнього природ ного середовища;
г) надходження відрахувань та збори на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування;
д) інші фонди;
4) доходи від операцій з капіталом;
Ця група доходів охоплює:
> надходження від продажу основного капіта лу (споруди, обладнання, кораблі, літаки, безгос подарне майно, скарби, дорогоцінні метали і ка міння);
надходження від продажу з державних запасів товарів (стратегічні матеріали, зерно, над звичайні і стратегічні запаси);
надходження від продажу землі і нематеріальних активів;
податки на фінансові операції та операції з
капіталом;
5) офіційні трансферти:
Ця група доходів включає в себе безоплатні, безповоротні платежі, отримані від інших орга нів державного управління, недержавних джерел або міжнародних організацій, а саме: дотації (поточні платежі), субвенції (капітальні плате жі), надходження.
Враховуючи постійні зміни законодавчої бази можливі зміни і уточнення в класифікації дохо дів1 і видатків Державного бюджету, тому потріб но постійно слідкувати за цим.
4. За умовами формування державні доходи можуть бути:
5. За рівнем централізації державні доходи діляться на:
ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ В СУЧАСНИХ УМОВАХ
До основних факторів, що впливають на фор мування доходів Державного бюджету України на лежать:
9) нестабільність національної валюти;
10) інфляційні процеси та інше.
3. Видатки державного бюджету
Державні видатки як економічна категорія - це грошові відносини з приводу розподілу і ви користання централізованих та децентралізова них фондів грошових ресурсів держави з метою фінансування загальнодержавних потреб соці ально-економічного розвитку.
Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 р. (№ 2542-Ш) у ст. 2 «Визначення основних термі нів » дає розмежування понять «видатки бюд жету» і «витрати бюджету».
Видатки бюджету - це кошти, що спрямову ються на здійснення програм та заходів, передба чених відповідним бюджетом, за винятком коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до бюджету сум.
Витрати бюджету - видатки бюджету та кош ти на погашення основної суми боргу.
Державні видатки визначаються соціально-еко номічною моделлю, функціями та економічним станом держави.
Видаткову частину Державного бюджету теж поділено на дві складові: видатки загального фонду та видатки спеціального фонду.
Видатки спеціального фонду фінансуються за рахунок цільових доходів, визначених під конк ретну мету (наприклад, цільові фонди включені у бюджет на відповідний рік).
Видатки загального фонду фінансуються за рахунок доходів загального фонду бюджету і не мають конкретних (закріплених) джерел фінан сування. Структуру видатків загального фонду Державного бюджету України за 2001-2002 роки подано у Додатку 3.
Фінансування державних видатків - це плано вий, цільовий, безповоротний і безоплатний від пуск грошових коштів для забезпечення виконан ня загальнодержавних функцій (управління, обо рона, безпека тощо), утримання соціально-куль турної сфери, забезпечення соціальних гарантій та зобов'язань держави, який здійснюється на основі режиму економії при постійному контролі.
Основними суб'єктами фінансування є держав ні органи, підприємства, установи та організації державної та комунальної форм власності.
За новою бюджетною класифікацією видаткова частина бюджету має:
функціональну класифікацію видатків;
економічну класифікацію видатків;
відомчу класифікацію видатків;
програмну класифікацію видатків.
Розмежування видатків за економічними оз наками, з точки зору впливу державних видатків на рух сукупного продукту і процес розширеного відтворення, базується на визначенні поточних видатків і капітальних видатків та кредитування за вирахуванням погашення, склад яких визна чається Міністерством фінансів України.
Поточні видатки - це видатки бюджету на фі нансування підприємств, установ, організацій і органів, визначені на початок бюджетного року, а також на фінансування заходів щодо соціаль ного захисту населення.
Вони включають:
видатки на товари та послуги;
оплату праці працівників бюджетних установ;
нарахування на заробітну плату;
придбання предметів постачання і матеріалів;
витрати на відрядження;
оплату послуг бюджетних установ;
оплату комунальних послуг та енергоносіїв;
виплату процентів;
трансфертні платежі органам державного управління.
Капітальні видатки (видатки розвитку) - це видатки бюджету на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності держави, а саме:
1) капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення;
2) фінансування структурної перебудови на родного господарства;
3) субвенції та інші видатки, пов'язані з роз ширеним відтворенням.
За бюджетною класифікацією до капітальних видатків відносяться:
придбання основного капіталу;
придбання обладнання і предметів довгостро кового користування;
капітальне будівництво;
капітальний ремонт;
створення державних запасів і резервів;
придбання землі і нематеріальних активів;
капітальні трансферти;
нерозподілені витрати.
В умовах економічної кризи поточні видатки є першочерговими.
Функціональна структура видатків будується відповідно до основних функцій держави. Функ ції, що виконуються державою, можна розділити
на чотири групи.
До першої групи видатків відносять державні видатки на послуги загального призначення (розділи 1-6 бюджетної класифікації):
державне управління;
судова влада;
міжнародна діяльність;
фундаментальні дослідження і сприяння науково-технічному прогресу;
національна оборона;
правоохоронна діяльність та забезпечення
безпеки держави.
До другої групи видатків можна віднести ви датки на суспільні і соціальні послуги (розділи 7-13), що надаються суспільству і безпосередньо громадянам:
освіта;
охорона здоров'я;
соціальний захист та соціальне забезпечення;
житлово-комунальне господарство;
культура та мистецтво;
засоби масової інформації;
фізична культура і спорт.
До третьої групи видатків відносяться видатки, спрямовані на державні послуги, пов'язані з еко номічною діяльністю, а також видатки на регу лювання і підвищення ефективності господарсь кої діяльності (розділи 14-22). У цих розділах відображені завдання держави, пов'язані з еко номічним розвитком, створенням нових робочих місць, організацією роботи транспорту, охороною навколишнього середовища.
До останньої, четвертої групи видатків, відно сяться державні видатки на обслуговування внут рішнього та зовнішнього державного боргу, ви датки з цільових фондів, які включені до Дер жавного бюджету відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України» на відповід ний рік, видатки з Резервних фондів, видатки на проведення виборів та референдумів (розділи 23-25 бюджетної класифікації).
Прогноз розподілу видатків зведеного бюджету України на 2002p. за функціональною структу рою подано у Додатку 4.
Відомча класифікація видатків бюджету ви значає перелік головних розпорядників бюджет них коштів. На її основі Державне казначейство України та місцеві фінансові органи ведуть реєстр усіх розпорядників бюджетних коштів.
Програмна класифікація видатків бюджету застосовується при формуванні бюджету за про грамно-цільовим методом.
В умовах економічної кризи доходна частина Державного бюджету може бути не виконана, що призводить до скорочення видаткової частини. На випадок такої ситуації у Законі про Держав ний бюджет на відповідний рік передбачаються захищені статті, виплати по яких не скорочу ються і здійснюються в першочерговому порядку та пропорційно по розпорядниках коштів Держав ного бюджету.
ОСОБЛИВОСТІ ФОРМУВАННЯ ВИДАТКІВ БЮДЖЕТУ
В СУЧАСНИХ УМОВАХ
На формування видатків бюджету в Україні в сучасних умовах впливають:
1. Економічна криза, яка спричиняє:
> зростання видатків на соціальний захист населення;
зростання видатків на фінансову підтримку підприємств державного сектору від банкрутств,
а не на інноваційну діяльність;
зростання видатків на підтримку соціальної сфери.
2. Зростання монетизованого державного бор гу, який зумовлює:
> зростання видатків на покриття державного боргу;
> витіснення інвестицій із сфери виробництва (ефект «витіснення»).
3. Зростання немонетизованого державного боргу спричиняє виділення коштів на покриття заборгованостей, що виникли у попередні роки
по заробітній платі працівників бюджетних уста нов, стипендіях та інших соціальних виплатах.
4. Бюджетний дефіцит: причини і види.
Держбюджет як фінансовий план може харак теризуватися трьома станами:
збалансований бюджет;
дефіцитний бюджет;
профіцитний бюджет.
При збалансованому бюджеті видатки бюд жету дорівнюють доходам.
При дефіцитному бюджеті видатки перевищу ють постійні доходи бюджету, тобто податки і податкові надходження.
При профіцитному бюджеті доходи перевищують нормативні видатки бюджету. Профіцит бюджету затверджується виключно з метою по гашення основної суми боргу.1
Як правило, дефіцит бюджету не повинен пе ревищувати видатків розвитку. В разі наявності дефіциту бюджету фінансуються передусім по точні видатки.
Дефіцит бюджету в Україні має свої особливо сті, зумовлені трансформацією економічної сис теми і економічною кризою.
Причини дефіциту Державного бюджету в Україні
надмірний розмір державного сектору;
домінуюча політика державного патерналізму;
неефективна структура народного господарства;
непослідовність реформ фінансової системи;
падіння доходів в умовах кризового стану економіки;
зменшення приросту національного доходу;
надмірно збільшена видаткова частина бюджету за рахунок дотацій, які надає держава певним галузям (енергетика, вугільна промисловість та інші);
непослідовна фінансова політика;
інфляція;
Заходи щодо подолання бюджетного дефіциту
перехід від всеохоплюючого фінансування економіки до кредитування;
ліквідація дотацій збитковим підприємствам;
скорочення витрат на управління;
> реформування системи оподаткування, з ме тою зниження податкового тиску на фізичних і юридичних осіб;
> підвищення ролі місцевих бюджетів тощо.
Види бюджетного дефіциту
За формою прояву бюджетний дефіцит поді ляється на відкритий і прихований.
Відкритий бюджетний дефіцит ~ це офіційно визнаний дефіцит у законі про бюджет на відпо відний рік.
Прихований бюджетний дефіцит виникає в ре зультаті завищення обсягів планових доходів та включення у склад доходів джерел покриття бюд жетного дефіциту.
За причинами виникнення бюджетний дефіцит
буває вимушеним і свідомим.
Вимушений бюджетний дефіцит є наслідком скорочення обсягів ВВП і відповідно обмеженості фінансових ресурсів країни. Прикладом вимуше ного бюджетного дефіциту є циклічний бюджет ний дефіцит.
Циклічний дефіцит бюджету є результатом цик лічного падіння виробництва (скорочення націо нального доходу та обсягу виробництва) внаслідок кон'юнктурних коливань, що призводить до дії автоматичні фіскальні стабілізатори (скорочують ся податкові надходження через зменшення ста вок оподаткування при прогресивній системі опо даткування та збільшуються соціальні трансферти через зниження життєвого рівня населення).
Свідомий бюджетний дефіцит виникає внаслі док дискреційної фіскальної політики, яка перед бачає цілеспрямовані зміни в розмірі державних витрат, податків і сальдо Державного бюджету.
Свідомий бюджетний дефіцит виникає за умов, коли для стимулювання сукупного попиту в період економічного спаду уряд цілеспрямова но знижує ставки оподаткування і збільшує державні витрати. Відповідно, в період підйому цілеспрямовано створюється бюджетний надли шок.
За напрямом дефіцитного фінансування роз різняють активний і пасивний бюджетні дефі цити.
Активний бюджетний дефіцит характеризу ється спрямуванням коштів на інвестування еко номіки, що сприяє зростанню ВВП.
Пасивний бюджетний дефіцит характеризує ться спрямуванням коштів на покриття поточ них видатків (соціальні трансферти, виплата зар плати у бюджетній сфері та інші).
Джерелами фінансування дефіциту бюджету можуть виступати:
позики держави (не інфляційний шлях по криття бюджетного дефіциту);
грошово-кредитна емісія (інфляційний шлях
покриття бюджетного дефіциту).1
Державні позики використовуються за умов:
наявності тимчасово вільних коштів у кредиторів;
довіри кредиторів до держави;
заінтересованості кредиторів (за рахунок
процентної політики і високих гарантій повернення боргу).
Грошово-кредитна емісія може застосовувати ся лише за умов жорсткого контролю за викори станням грошей. Вона виправдана в разі спряму вання коштів у інвестиції, що сприяє зростанню ВВП і викликає невисокі темпи інфляції. Вико ристання емісійних коштів на поточні витрати (зарплата, соціальні трансферти та інше) призво дить до прискорення інфляції.
У статті 15 Бюджетного кодексу України джерела фінансування дефіциту бюджету визначені таким чином:
1 За ст. 6 Бюджетного кодексу України емісійні кошти Національного банку не можуть бути джерелом фінансу вання дефіциту Державного бюджету України. Див.; Бюд жетний кодекс України // Український інвестиційний журнал.- 2001.- № 4.- С. 8.
Ст. 15-1. Джерелами фінансування дефіциту бюджетів є державні внутрішні та зовнішні запо зичення.
Ст. 15-2. Запозичення не використовуються для забезпечення фінансовими ресурсами поточ них видатків, за винятком випадків, коли це необхідно для збереження загальної економічної рівноваги.