Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
«Ростовский финансово-экономический колледж» – филиал Финуниверситета
ДОПУСКАЮ К ЗАЩИТЕ
председатель цикловой комиссии
финансов
__________Бутук Н.В.
"___" ____________201__г.
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему: «Налоговая система России и пути ее совершенствования»
студентки группы 111 Петровой Юлии Николаевны ___________________
(подпись, дата)
Основная профессиональная образовательная программа по специальности
080109 «Финансы»
Форма обучения очная.
Руководитель _________________ Иванеева М.В.
(подпись) (Ф.И.О.)
Консультант _________________ Агапова А.В.
(подпись) (Ф.И.О.)
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
«Ростовский финансово-экономический колледж» – филиал Финуниверситета
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по учебной работе
__________Козьякова Л.Г.
"___" ____________201__г.
ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу
Студентке Петровой Юлии Николаевне
1. Тема выпускной квалификационной работы «Налоговая система России и пути ее совершенствования»
2. Срок сдачи студентом законченной выпускной квалификационной работы
« 30 » мая 2013 г.
3. Исходные данные: бухгалтерские и отчетные данные ООО «Дольче Вита», статистические данные Федеральной налоговой службы, Министерства финансов, Казначейства Российской Федерации
4. Перечень подлежащих разработке задач/вопросов:
Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации
Анализ функционирования и выбор путей оптимизации налоговой системы Российской Федерации
5. Перечень графического/ иллюстративного/ практического материала: принципы построения налоговой системы Российской Федерации; различные классификации налогов и сборов Российской Федерации; система налогов и сборов Российской Федерации; методики расчета налогового бремени; структура и динамика поступлений налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации за период 2010 – 2013 годов; сравнение налогового бремени ООО «Дольче Вита» за 2012 и 2013 годы.
6. Консультант по выпускной квалификационной работе Агапова Е.С. (раздел 2.2)
Дата выдачи задания « » февраля 2014 г.
Руководитель _________________ Иванеева М.В.
(подпись) (Ф.И.О.)
Задание принял к исполнению «___» ___________201_ г. ____________
(подпись студента)
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 6 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ 9
1.1 Становление современной налоговой системы Российской
Федерации 9
1.2 Понятие и сущность налоговой системы Российской
Федерации, ее важнейшие элементы 14
1.3 Налоговая нагрузка российской экономики 25
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ И ВЫБОР ПУТЕЙ
ОПТИМИЗАЦЦИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 33
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов
бюджетной системы Российской Федерации 33
2.2 Расчет, анализ и оценка налогового бремени
ООО «Дольче Вита» 36
2.3 Выбор путей совершенствования налоговой системы
Российской Федерации и оптимизации налоговых платежей
ООО «Дольче Вита» 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 57
А. Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет
и федеральный бюджет Российской Федерации
по состоянию на 1 января 2014 года 57
Б. Структура и динамика поступлений в бюджеты Российской
Федерации за 2009 – 2013 годы 59
В. Принципы построения налоговой системы 62
Г. Система налогов и сборов Российской Федерации 63
Введение
В современной рыночной экономике Российской Федерации налоги играют главенствующую роль. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Все самые важные направления в развитии государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна только при развитой системе органов государственной власти, а также грамотной и продуманной налоговой политике.
Важнейшим рычагом, регулирующим финансовые взаимоотношения предприятий с государством, становится налоговая система, период существования и развития которой насчитывает в России немногим более двадцати лет. Налоговая система призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Доля налоговых доходов в общей структуре доходов консолидированного бюджета Российской Федерации составляет в последние годы порядка 71%, в доходах федерального бюджета – около 53%, большую часть которых составляют доходы, администрируемые Федеральной налоговой службой. [19]
В связи с вступлением в 2012 году Российской Федерацией в ВТО в среднесрочной перспективе доля неналоговых доходов будет снижаться, что потребует повышения доли налоговых, для чего необходимо осуществить некоторого преобразования налоговой системы. [16]
Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые
Глава 1 Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации
1.1 Становление современной налоговой системы Российской Федерации
В экономике СССР, правопреемником которого стала Российская Федерация, налоговая система практически отсутствовала. Налоги существовали только для частного и кооперативного секторов, доля которых была очень мала, и для личных доходов граждан.
Для основной массы трудящихся ставка оставляла до 13%, некоторые категории, в том числе колхозники и военные, освобождались от его уплаты, а граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью – кустари, ремесленники, авторы произведений науки и искусства, уплачивали его по ставке до 81%. (Пансков, 2012)
Основы современной российской налоговой системы были заложены в связи с вступлением Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, вступивших в силу с 1 января 1992 года. [3]
Однако, очевидно, что положений первой части НК РФ не достаточно для создания эффективной системы налогообложения федеральными, региональными и местными налогами, поэтому ежегодно разрабатывались и вводились в действие очередные главы части второй. (Рис. 1)
1.2 Понятие и сущность налоговой системы, ее важнейшие элементы
В Российской Федерации формирование доходной части бюджетов всех уровней осуществляется за счет трех основных источников – налогов, неналоговых платежей и прочих доходов. При этом основным источником являются именно налоговые поступления, удельный вес которых в общих доходах консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2012 году составил 71% или более 16,5 трлн. руб. В федеральный бюджет РФ налоговые доходы в 2012 году внесли более 5,1 трлн. руб., что составляет около 53% от всех доходов. [19]
Академик Пансков дает более развернутое определение налоговой системы – «совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства». [9, стр. 175]
В налоговую систему РФ наряду с налогами включены сборы. Сборы, несмотря на то, что фактически по статусу приравнены к налогам, но не обладают большинством присущих налогу признаков. [1, ст. 8]
Налоги и сборы группируют по различным основаниям. (Табл. 1)
Таблица 1 - Классификация налогов
|
По принад-лежности к уровню власти |
По методу взимания |
По субъекту уплаты |
По принадле-жности к звеньям бюджет-ной системы |
По объекту обложения |
По способу обложения |
По применя- емым ставкам |
|
федераль-ные |
прямые |
с юриди-ческих лиц |
закреплен-ные |
реальные (имущест-венные) |
«у источника» |
прогрес-сивные |
В первую очередь систему налогов и сборов РФ необходимо классифицировать в зависимости от принадлежности к уровню власти на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. (см. Приложение Г)
Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по формуле (1):
Н : Чн
Бр = -------------, (1)
Д : Чн
где Бр – уровень налогового бремени;
Н – все уплаченные населением налоги, включая косвенные;
Чн – численность населения страны;
Д – сумма полученных населением доходов.
Прочие налоговые доходы принесли в казну в совокупности – 7,1%. (Рис. 2)
Рис. 2 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2012
Основную долю налоговых доходов федерального бюджета в 2013 – 2015 годах по прогнозам будут составлять доходы от уплаты НДС и НДПИ. (Табл. 2) [16]
При расчете НДФЛ сумма начисленной заработной платы уменьшается на сумму вычета и умножается на общую ставку 13%:
- работник 1: 51000 * 13% = 6630 руб.;
- работник 2: 25000 * 13% = 3315 руб.;
Согласно формуле (2):
417421 + 264751
Бр = --------------------- * 100% = 32,7%
2087103
Список использованных источников и литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный закон, № 146-ФЗ от 31.07.1998 г.; часть вторая - Федеральный закон, № 117-ФЗ от 05.08.2000 г.
2. О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон, № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
3. Об основах налоговой системы РФ: Закон РФ, № 2118-1 от 27.12.91 г. (утратил силу)
5. Гусейнов Р.М. История экономических учений: учебник / Р.М. Гусейнов. – М.-Новосибирск: Инфра-М-Сибирское соглашение, 2000.
6. Евстигнеев Е.Н., Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Проспект, 2013. – 520 с.
7. Крюков А.В. Налоги, сборы и страховые взносы с нуля / А.В. Крюков. – М.: Эксмо, 2012. – 240 с.
8. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров, Ю. Крохина, Н. Бондарь. – М.: Норма, 2007. – 360 с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2012. – 747 с.
10. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1962.
11. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / В.В. Худолеев. – М.: Форум, 2009. – 320 с.
12. Налоги: теория и практика // Финансы, 2012, № 8.
13. Власти хотят вернуть ФНС полномочия по сбору страховых взносов http://taxpravo.ru/novosti/statya-318164 vlasti_hotyat_vernut_fns_polnomochiya_po_sboru_strahovyih_vznosov
14. Данные уровня налогообложения стран членов ОЭСР http://www.oecd.org/redirect/document/60/0,3343,en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html
15. Доходы бюджетов РФ http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php
16. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» http://www.ach.gov.ru/userfiles/tree/resolution-2013-2015-tree_files-fl-637.pdf
17. Налоговая нагрузка – налоговое бремя организации http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-nagruzka-bremya-predpriyatiya
18. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов http://www.consultant.ru/law/hotdocs/18355.html
19. Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/
20. Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/
21. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/
23. Стратегия 2020: Новая модель роста – новая социальная политика. Налоговая политика http://2020strategy.ru/data/2012/03/14/1214585998/1itog.pdf
Приложение А
Таблица 1 - Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ и федеральный бюджет РФ по состоянию на 1 января 2013 года
|
Наименование |
Консолидированный бюджет РФ |
Федеральный бюджет |
||
|
Сумма (млрд. руб.) |
Доля (%) |
Сумма (млрд. руб.) |
Доля (%) |
|
|
Всего налоговых поступлений |
16 522,24 |
100 |
6 853,21 |
100 |