Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Системы налогообложения в Украине
В Украине представлены 2 формы: общая и упрощенная.
Верховный Совет Законом № 8521 разделил на 4 группы:
1 группа: ФЛП с годовым оборотом до 150 тыс. грн., без права найма сотрудников, оказывающие бытовые услуги населению (статья 291.7 Налогового Кодекса) и торгующие на базаре со ставкой единого налога от 1% до 10% минимальной заработной платы (минимальная зарплата июль 2014: 1250 грн).
2 группа: ФЛП с годовым оборотом до 1 млн. грн., имеющие право найма до 10 сотрудников, оказывающие услуги как населению так и другим упрощенцам, а также занятые в ресторанном бизнесе со ставкой единого налога от 2% до 20% минимальной заработной платы.
3 группа: ФЛП с годовым оборотом до 3 млн. грн., имеющие право найма до 20 сотрудников и право выбора ставки налога исходя из учета НДС, а именно: 3% при условии регистрации плательщиком НДС или 5% - при зачтении размера НДС в единый налог.
4 группа: ЮЛ с годовым оборотом до 5 млн. грн., имеющие право найма до 50 сотрудников и право выбора ставки налога, также как и представители 3 группы, исходя из учета НДС, а именно: 3% при условии регистрации предприятия плательщиком НДС или 5% - при зачтении размера НДС в единый налог.
Согласно статьи 291.5 Налогового Кодекса существуют ограничения, на которые не распространяются льготы по видам деятельности, которые необходимо учесть выбирая упрощенную систему налогообложения, а именно:
Не могут быть плательщиками единого налога (статья 291.5 Налогового Кодекса):
Существенным моментом в упрощенной системе налогообложения также является предусмотренная возможность расчётов исключительно в денежной форме (наличный / безналичный расчёт).
Отчетные налоговые периоды (Упрощенная система)
(Налоговый Кодекс статьей 294.1.)
При этом ФЛП 1 – 2 групп платят единый налог ежемесячно авансовым платежом до 20 числа текущего месяца. ФЛП и ЮЛ 3 – 4 групп платят единый налог ежеквартально на протяжении 10 дней после завершения отчетного периода (учитывая тот факт, что срок сдачи отчета истекает 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налоговые обязательства должны быть погашены до 30 числа этого месяца).
ФЛП и ЮЛ на упрощенной системе налогообложения 3 – 4 групп, зарегистрировавшиеся как плательщики НДС обязаны отчитываться по НДС ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчётным.
Состав доходов и порядок их учета определен статьей 292 Налогового Кодекса.
Важно:
1) превышение годового лимита оборота, получение дохода от видов деятельности, неуказанных в свидетельстве плательщика единого налога, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности по КВЕД, которые не подлежат упрощенному налогообложению ФЛП 1 – 3 групп подлежит налогообложению по ставке 15%;
2) превышение годового лимита оборота, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности, которые не подлежат упрощенному налогообложению ЮЛ 4 группы подлежит налогообложению в размере двойной ставки;
3) ФЛП, которые не привлекают наемных сотрудников освобождаются от уплаты единого налога сроком на 1 месяц в году на время отпуска;
4) при расчёте общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога не учитываются лица, находящиеся в декретном отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения ним 3-летнего возраста.
2. Общая система налогобложения
А) физические лица – предприниматели.
Неоспоримым плюсом при выборе общей системы налогообложения для ФЛП является полное отсутствие ограничений по видам деятельности, количеству наемных сотрудников и размеру дохода.
Однако, к числу минусов следует отнести обязательное использование регистратора расчетных операций (РРО) при ведении наличных расчетов и 34,7% ЕСВ от ежемесячного чистого дохода на фоне достаточно запутанной схемы коммуникации с контролирующими органами.
Б) юридические лица.
С 1 января ставка налога на прибыль – 21% (с 01 января 2013 года – 19%, с 01 января 2014 года – 16%); отчётный период – квартал или год. Если же юридическое лицо является плательщиком НДС, то необходимо помнить о том, что отчётность по НДС является ежемесячной и о том, что налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговый накладный если сумма НДС превышает 10 000,00 грн. Отдельной подгруппой юридических лиц на общей системе налогообложения являются так называемые «льготники», которые до 01 января 2016 года облагаются налогом на прибыль по ставке 0%. К этой подгруппе могут быть отнесены хозяйствующие субъекты, соответствующие критериям статьи 154.6 Налогового Кодекса Украины.