Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ПКРЕДМОВА
Сіп тема оподаткування в Україні, яка почала формуватись з /УУ/ року, < різноплановою і включає практично всі аспекти відносин мі.>и державою і підприємствами від формування бюджету, тобто фіскальної функції щодо вилучення коштів підприємств - і до забезпечення стимулювання і регулювання виробництва.
На даний час в Україні проводиться реформа податкової системи. Процес реформування є складнім і болючим для суспільства. Інтеграція в Європейську спільноту вимагає доведення діючого податкового законодавства до норм та вимог Європейського союзу. З
І січня 2011 року в Україні вступив у дію новий Податковий кодекс.
Тому виникає необхідність у систематизації діючої нормативної бази у доступний та зрозумілий спосіб. В навчально-методичному посібнику з курсу «Податкова система» здійснено спробу поєднати нормативні документи із роз ’ясненнями щодо їх використання і розуміння.
У посібнику розглядається основне коло питань з теорії та практики оподаткування, організації та методики справляння податків та зборів, їх інформаційно-облікового забезпечення у контексті нормативно-законодавчих актів, що регулюють цей процес. Основними його перевагами є систематизація матеріалів з оподаткування згідно з діючою податковою системою та доступність викладення матеріалу.
У ньому віддзеркалено як власний досвід авторів посібника так і досвід викладення дисципліни «Податкова система» у ВНЗ України. На початку кожної теми визначається, що повинен знати студент після її вивчення, подається логіка викладу і засвоєння теми, перелік ключових слів, як правило, зміст тем розкривається за допомогою структурово-логічних схем, в кінці кожної теми автори подають резюме, тестові задвання і питання для самоконтролю.
Навчальний посібник з курсу «Податкова система» призначений для студентів всіх спеціальностей.
У третьому виданні внесено зміни з врахуванням чинного Податкового і Бюджетного кодексів України, зроблені певні структурні вдосконалення та доповнення.
НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА
Вступ
"к Предмет, завдання, зміст дисципліни, її місце в системі економічних наук, вивчення яких передбачено навчальним планом. Теоретичні основи дисципліни.
"к Методика і послідовність вивчення дисципліни, організація самостійної роботи. Взаємозв’язок навчання з практикою оподаткування юридичних та фізичних осіб в Україні.
Тема 1. Сутність і види податків
"к Економічна суть і зміст податків. Податки в системі фінансових відносин. Характерні ознаки і організаційні форми прояву податків.
"к Об’єктивна необхідність податків. Умови і причини їх виникнення. Роль держави у виникненні, розвитку і використанні податків.
"к Основні функції і призначення податків. Роль податків у перерозподілі ВВП і національного доходу. Фіскальне значення податків. Податкове регулювання економіки. Поняття елементів податку Об’єкт і платник податку. Податкова ставка та її види. Податкові пільги. Порядок обчислення податку.
Тема 2. Організація податкової системи
'к Основи побудови податкової системи. Податки в системі державних доходів. Принципи функціонування оптимальної податкової системи.
Тема 3. Державна податкова служба України
к Система органів державної податкової служби. Основні завдання державної податкової служби. Функції органів державної податкової служби.
"к Нарахування штрафних санкції та пені за порушення податкового законодавства.
Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
"к Організація обліку платників податків. Реєстрація резидентів та нерезидентів податковими органами з метою обліку.
"к Обов'язки фінансових установ та платників у зв'язку з із веденням обліку платників в органах податкової служби.
к Порядок зняття з обліку в органах ДПС юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб.
к Державний реєстр фізичних осіб-платників податків.
Тема 5. Податок па додану вартість
тАг Суть і призначення податку на додану' вартість. Методи визначення ГТ ДВ ГТДВ як ціноутворювальний фактор. Місце ПДВ у системі універсальних акцизів.
"к Платники та об’єкти оподаткування. Операції, що не є об'єктом оподаткування. Визначення оподатковуваного обороту. Ставки та пільги з ПДВ. Порядок обчислення і сплати податку. Податкова накладна. Податковий облік податкового зобов'язання та податкового кредиту. Порядок відшкодування ПДВ з бюджету.
"к Терміни сплати ПДВ до бюджету та подання декларації з ПДВ у податкову адміністрацію.
к Особливості сплати ПДВ при здійсненні імпортних операцій.
Тема 6. Акцизний податок
к Суть, особливості і значення акцизного податку в системі доходів бюджету. Платники акцизного податку. Порядок визначення об’єкта оподаткування з вітчизняних підакцизних товарів. Розрахунок бази оподаткування з імпортної підакцизної продукції.
к Особливості обчислення і сплати акцизного податку з товарів, ввезених на митну територію України.
Тема 7. Мито
к Організація митної справи в Україні. Митний кодекс України. Принципи митного регулювання. Митні органи та їх завдання.
к Диференціація ставок мита. Порядок обчислення і сплати
мін.і н бюджет Порядок визначення митної вартості товарів.
Тема 8. Податок па прибуток підприємств
Тема 9. Фіксований сільськогосподарський податок
Тема 10. Податок з доходів фізичних осіб
"к Порядок визначення загального річного оподатковуваного доходу. Доходи, що не включаються до загального місячного (річного)
оподатковуваного доходу платника податку - фізичної особи.
•к Суть податкової знижки. Витрати, які відносяться до складу податкової знижки.
к Податкова соціальна пільга, принципи її застосування.
к Порядок перерахування податку з доходів фізичних осіб до бюджету. Порядок сплати податку за різних варіантів виплати доходу.
Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Спеціальні податкові режими
к Загальні положення про спрощену систему оподаткування. Критерії застосування спрощеної системи оподаткування щодо суб’єктів підприємництва.
к Порядок визначення та склад доходів платників єдиного податку. Терміни сплати податку.
Тема 12. Плата за ресурси та послуги
к Ресурсні платежі та їх роль у формуванні бюджету.
к Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: особливості оподаткування.
Тема 13. Інші податки
іс Суть, особливості і значення екологічного податку. Платники і об'єкти екологічного податку. Ставки і пільги при сплаті екологічного податку. Порядок обчислення, терміни сплати та подання розрахунку в органи ДПС юридичними особами. Нарахування податку' та порядок його сплати фізичними особами.
Тема 14. Ухиляння від податків і перекладання податків
Тема 15. Податкова політика в системі державного регулювання економіки
к Податкова політика як складова фінансової політики держави. Мета податкової політики. Взаємозв'язок податкової політики і платоспроможності населення.
Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет
"к Неподаткові надходження. Джерела неподаткових надходжень.
"к Державне мито. Операції, з яких сплачується державне мито. Діюча система пільг. Порядок та терміни сплати державного мита.
СУТНІСТЬ І ВИДИ ПОДАТКІВ
Що Ви повинні знати після вивчення матеріалу даної теми: суть податку
види платежів до бюджету характерні ознаки податку характеристику функцій податків елементи податку класифікацію податків
Ключові слова
План викладу матеріалу
Резюме
Тестові завдання Питання для самоконтролю
Соціально-економічна суть податків
Податок як соціально-економічна категорія виражає основні риси і властивості фінансів у будь-якій економіці ринкового типу. Це - важлива фінансова категорія, що відображає форму економічних відносин держави із суб’єктами господарювання та населенням.
Податки акумулюються в доходах бюджетів різних рівнів, окрім них існують інші обов'язкові платежі, а саме:
Плата передбачає еквівалентність відносин платника з державою. Розмір її залежить від розміру ресурсів, що використовуються.
Відрахування відображають цільове призначення платежів, вони відносяться на витрати виробництва і включаються у собівартість продукції.
Податок призначений для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними своїх функцій.
Згідно нового Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) розрізняють два поняття: податок і збір.
CF
це обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПКУ
Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядуван-
нн, ііммпми уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Стягнення податків здійснюється лише за наявності фактичного складу об’єкта оподаткування, передбаченого у нормативних актах. Обов’язковою умовою для залучення до оподаткування виступає наявність у платника самостійного джерела доходу або певного майна.
Виходячи із сутності податків, які виступають необхідними елементами централізації частини національного продукту в бюджеті для суспільних благ і засобами перерозподілу цієї вартості, можна виділити три функції податків:
Функції податків
фіскальна ^ ^ регулююча
+
контрольна
Фіскальна функція спрямована на формування фінансових І» і \ рсів держави шляхом залучення податків. Вона забезпечує об'єктивні умови для формування матеріальної основи функціону- іминм суспільства.
|
Фіскальна функція забезпечує |
||
|
► |
досягнення максимально можливого балансу між доходами та видатками бюджету держави |
|
|
► |
рівномірний розподіл сум податкових надходжень між сферами бюджетної системи |
|
|
► |
стабілізацію регіонального рівня соціального забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій |
|
|
► |
досягнення високого рівня соціальної інфраструктури в державі та рівня соціальних гарантій в окремому регіоні |
|
|
забезпечення потреб науки, освіти, охорони здоров'я, оборони та управління |
З огляду на цю функцію, податки повинні відповідати таким вимогам, як:
4- рівнонапруженість - надходження податків повинно бути рівномірним протягом бюджетного року;
\ стабільність - визначаються гарантії того, що передбачені законом податкові надходження будуть отримані у повному обсязі;
-4- рівномірність - податки повинні рівномірно надходити по всіх територіальних рівнях.
Регулююча функція полягає в тому, що завдяки податкам,
держава може регулювати різні аспекти соціально-економічного життя на всіх рівнях економіки. За допомогою цієї функції створюються спеціальні Механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів держави, юридичних і фізичних осіб.
Регулююча функція податків реалізується за допомогою таких інструментів
■Ф визначення джерел сплати податку ■Ф встановлення ставок податків Ф встановлення терміну сплати податку Ф надання податкових пільг Ф встановлення штрафних санкцій за порушення податкового законодавства
У складі регулюючої функції податків розглядається і стимулююча функція. Оскільки податки повинні бути також стимулом для розвитку підприємницької діяльності.
Контрольна функція розкривається у тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу і перерозподілу ВВП. Це створює можливості для використання податків як засобів контролю. Функцію контролю здійснюють податкові органи.
Соціально-економічний характер податків виявляється в одночасному поєднанні усіх трьох функцій.
При вивченні особливостей податкової системи і механізмів оподаткування необхідно мати розуміння податкової термінології і понять, які розкривають суть оподаткування. Це дасть можливість зрозуміти природу податків і визначить основні елементи, які зумовлюють внутрішній зміст даного поняття.
Основними елементами податку є:
|
сгрок та порядок сплати податку - строком є період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов’язку платника податку із сплати конкретного виду податку'. Сплата здійснюється в грошовій формі у національній валюті України, крім випадків, передбачених ПКУ або законами з питань митної справи |
|
|
строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку - податкова декларація подається за звітний період в установлені ПКУ строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник зобов’язаний подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно ПКУ незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді |
|
Додатковими елементами системи оподаткування є:
пішачках, визначених ПКУ) контролюючому органу у строки, вста- мі чі і с»і і законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або і и кп а податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків — <|и іичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
X. Податковий кредит - термінова відстрочка податку, який на- іежить до сплати (полягає в перенесенні терміну сплати податку на користь платника, тобто платник податку користується коштами, які належить зарахувати до бюджету).
Усі податкові платежі можна класифікувати за такими ознаками:
податки, що сплачуються до дер- жавного бюджету
податки, що сплачуються до міс-
цевих бюджетів
змішані податки
податки і збори, що формують державні цільові фонди
прямі (стягуються з доходу)
непрямі (включаються у ціну товару і перекладаються на наступного споживача)
місцеві - встановлюють місцеві органи влади
загальнодержавні - встановлюють вищі органи державної влади
податки на доходи - стягують з доходів юридичних і фізичних осіб (об’єктом оподаткування виступає прибуток і зарплата)
податки на споживання - існують у формі непрямих податків
податок на майно - встановлюють на основі оцінки рухомого і нерухомого майна
5.
розкладні - спочатку встановлюється загальна сума податків, а потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями та між платниками
окладні встановлення ставок, а потім розміру податку для кожного платника окремо (загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників)
6.
податки з юридичних осіб (пода- ток на прибуток підприємств)
податки з фізичних осіб (податок з доходів фізичних осіб)
змішані (плата за землю, податок на нерухоме майно)
Також можна класифікувати податки залежно від методів встановлення відсоткових ставок:
Резюме
Податок - це обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПКУ. Ж Платежі до бюджету поділяють на: плату, відрахування, податок. Характерними ознаками податку є: обов’язковість платежу, перехід права власності при сплаті податку, безоплатний характер, законодавча регламентація, відсутність цільового призначення. Податки виконують три функції: фіскальну, регулюючу, контрольну.
3 огляду на фіскальну функцію, податки повинні відповідати таким вимогам: рівнонапруженість, стабільність, рівномірність. >з. У складі регулюючої функції податків розглядається і стимулююча функція.
До основних елементів податку належать: платник, об’єкт, база.
За економічним змістом об’єкта оподаткування
Також можна класифікувати податки залежно від методів встановлення відсоткових ставок:
Резюме
Податок - це обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПКУ. Платежі до бюджету поділяють на: плату, відрахування, податок. Характерними ознаками податку є: обов’язковість платежу, перехід права власності при сплаті податку, безоплатний характер, законодавча регламентація, відсутність цільового призначення.
"г& Податки виконують три функції: фіскальну, регулюючу, контрольну.
>ї. 3 огляду на фіскальну функцію, податки повинні відповідати таким вимогам: рівнонапруженість, стабільність, рівномірність. У складі регулюючої функції податків розглядається і стимулююча функція.
До основних елементів податку належать: платник, об’єкт, база.
ставка, пільга, податковий період, порядок обчислення податку, сірок та порядок сплати податку і подання звітності про обчислення і сплату податку.
Усі податкові платежі класифікують залежно від: бюджетного устрою, способу стягнення, форми оподаткування, економічного змісту об’єкта оподаткування, суб'єкта оподаткування, рівня державних структур, що встановлюють податки.
Тестові завдання
Ставка, пільга, податковий період, порядок обчислення податку, сірок та порядок сплати податку і подання звітності про обчислення і сплату податку.
X. Усі податкові платежі класифікують залежно від: бюджетного устрою, способу стягнення, форми оподаткування, економічного змісту об’єкта оподаткування, суб'єкта оподаткування, рівня державних структур, що встановлюють податки.
Тестові завдання
(. Розрізняють такі податкові ставки:
//. Податкова пільга надається шляхом:
/ 7. і а формою оподаткування, податки класифікують на:
Питання для самоконтролю
/ 7. і а формою оподаткування, податки класифікують па:
Питання для самоконтролю
ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Що Ви повинні знати після вивчення матеріалу даної теми:
Ключові слова
принципи побудови податкового законодавства податкові проблеми
План викладу матеріалу
Резюме
Тестові завдання Питання для самоконтролю
Податкова система України та принципи її побудови
Податкова система України починає своє існування з прийняття Закону України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991року.
З 1 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України. Податкова система - це суку пність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються у встановленому податковим законодавством порядку7.
У системі оподаткування виділяють дві підсистеми.
оптимально справедливої та економічно виправданої системи оподат- кування в майбутньому.
І Іобудову та функціону вання оптимальних податкових систем необхідно розглядати щодо відповідності їх принципів.
Принципи функціонування оптимальної податкової системи
C2
зводиться до компенсації втрати добробуту при сплаті податків за рахунок суспільних благ
C0ED
CFED
C2