темам 17 семинарских занятий во второй задания к практическим занятиям
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Введение
Цель методической разработки - закрепить знания, полученные студентами в ходе изучения тео ретического материала, привить практические навыки экономического контроля, а также научить их принимать правильные решения по материалам проверок.
В первой части методической разработки приведены контрольные, вопросы по темам 1-7 семинарских занятий, во второй — задания к практическим занятиям.
На семинарских занятиях студенты обсуждают постановления правительства по вопросам разви тия агропромышленного комплекса, действующие инструкции и положения по ведению бухгалтерского учета и организации экономического контроля в сельскохозяйственных предприятиях
При выполнении задач на практических занятиях студенты при помощи преподавателей:
- определяют характер нарушений финансовой дисциплины и высказывают свое отношение к этим нарушениям;
- учатся принимать обоснованные решения по устранению выявленных нарушений и недостат ков;
- приобретают навыки составления акта ревизии, разработки мер по устранению нарушений и недопущению подобных нарушений в дальнейшем.
Успешные документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий зависят в основном от уровня знаний проверяющих, особенностей произ водства, его учета и методов проверки хозяйственных и финансовых операций.
Приведенный в разработке материал представляет собой взаимоувязанные методически обрабо танные задания, в которых отражены сведения об организации экономического контроля в сельскохозяйственных предприятиях, а также данные из актов ревизии производственно-финансовой деятельности Учхоз «Байкал» г. Улан-Удэ.
Многие приведенные в методической разработке примеры нарушений финансовой дисциплины в Учхозе «Байкал» не были установлены. Они приведены в указаниях для приобретения опыта и навыка проведения ревизии и закрепления теоретических знаний студентов. Отдельные задачи студенты могут решать самостоятельно.
Учхоз «Байкал» расположен в г. Улан-Удэ, имеет земельную площадь 15 тыс. га, в том числе 9800 га сельскохозяйственных угодий, из них 8300 га пашни.
Ревизия производственно-финансовой деятельности проводится за период с 1 апреля 20… г. по 31 марта 20... г. и начата 5 марта 20…г.
Список должностных лиц Учхоз «Байкал»
за весь ревизионный период
Директор совхоза Главный агроном Главный зоотехник Главный ветврач Главный инженер Главный бухгалтер Главный экономист Старший прораб Кассир
Сидоров В.П.
Петренко И.П. -
Михайлов М. Н.
Сидоров И. П.
Смирнов А.И. .
Нарышко В.Г.
Берцова В.И.
Старицын А.И.
Иванова С.С.
Документы и бухгалтерские записи проверяют комбинированным способом за весь ревизионный период.
Сплошным методом проверяют:
кассовые и банковские операции, расчеты с подотчетными лицами; производственные запасы и расчеты по оплате труда с прочими дебиторами
и кредиторами за ноябрь, декабрь прошлого года, февраль, март текущего года.
Другие документы проверяют выборочно (по усмотрению ревизора).
Ч АС Т Ь I
Раздел 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ
Тема 1. Характеристика экономического контроля
Вопросы к теме:
- Сущность, роль и значение экономического контроля в условиях рыночной экономики.
- Классификация видов и форм экономического контроля.
При подготовке к семинарским занятиям по этой теме необходимо уяснить, все возрастающее значение имеет экономический контроль в деле обеспечения прозрачности и социальной ответственности инвесторов, кредиторов, налоговых органов и общественных организации. Изучить основные принципы.
Тема 2. Организация экономического контроля
Вопросы к теме
- Исторический обзор развития экономического контроля.
- Основные организационные формы экономического контроля на современном этапе.
- Функции Государственной налоговой инспекции.
- Функции Министерства финансов РФ.
- Структура внутриведомственного контрольно-ревизионного аппарата МСХ РФ и его местных органов.
- Права, обязанности и ответственность лиц, осуществляющих функции по экономическому контролю.
- Порядок выбора, задачи, права и обязанности ревизионной комиссии предприятий разных форм собственности.
- Пути совершенствования контрольно-ревизионный работы в современных условиях.
Тема 3. Предмет и метод хозяйственного контроля
Вопросы к теме
1. Предмет и метод хозяйственного контроля.
2. Объекты экономического контроля.
- Приемы и способы документального контроля.
- Приемы и способы фактического контроля.
При подготовке к семинарскому занятию необходимо уяснить подробно изложенные в учебной литературе, понятия «предмет», «объекты» и «метод» экономического контроля.
Общая методологическая основа изучения предмета экономического контроля — диалектический материализм. Важно понять сущность и порядок применения специфических приемов и способов как документального, так и фактического контроля. Наибольший эффект дает система способов и приемов, позволяющая раскрыть сущность, законность и целесообразность хозяйственных операций, выявить состояние сохранности средств на предприя тии, также установить законность и целесообразность их использования.
Тема 4. Ревизия как элемент метода хозяйственного контроля
Вопросы к теме
- Понятие и виды ревизий, их характеристика.
- Значение и роль комплексных ревизий в современных условиях.
- Приемы документального контроля.
Ревизия выступает как важнейший элемент метода хозяйственного контроля, основные задачи которого выявление законности и экономической целесообразности хозяйственных операций.
Изучая видовые понятия ревизий (ведомственные и вневедомственные, фактические и документа льные, плановые и внеплановые, полные и частичные, сплошные и выборочные, комплексные и не комплексные, первичные и повторные, комбинированные и др.), необходимо понять классификационные признаки и характерные черты каждого вида ревизии. Большое внимание должно быть уделено также комплексным ревизиям и повышению их роли в социалистическом хозяйствовании.
Тема 5. Инвентаризация как элемент метода экономичекого контроля
Вопросы к теме
- Понятие и виды инвентаризации.
- Значение и роль инвентаризации в ходе проведения ревизии.
- Порядок проведения инвентаризации в ходе ревизии.
- Оформление и выведение результатов инвентаризации.
5.Порядок реализации результатов инвентаризации.
6.Методика зачета пересортиц.
- Методика расчета естественной убыли.
- Определение размера материального ущерба по результатам инвентаризации.
- Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
- Проверка достоверности инвентаризации, проведенной в хозяйстве в межревизионный период.
Инвентаризацию ценностей необходимо проводить в начале ревизии для того, чтобы обеспечить известный элемент внезапности и предоставить возможность главному бухгалтеру в период проведения ревизии обработать данные инвентаризации и представить на рассмотрение ревизионной комис сии ее результаты.
Необходимо хорошо знать сроки и порядок проведения инвентаризации отдельных видов хозяйст венных средств, особенно выведения результатов инвентаризации и отражение их на счетах бухгалтерского учета.
Тема 6. Методика и техника инвентаризации важнейших видов имущества сельскохозяйственных предприятий
Вопросы к теме
1. Инвентаризация денежных средств и кассе предприятия.
2. Инвентаризация средств в расчете.
3. Инвентаризация продукции сельскохозяйственного производства.
4. Инвентаризация нефтепродуктов. .
5. Инвентаризация лесоматериалов.
6. Инвентаризация основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
7. Инвентаризация поголовья животных, птицы, и пчелиных семей.
8. Инвентаризация на предприятиях общественного питания.
Ч А С Т Ь II
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Задание 1
1.1. Остаток денег по кассовой книге и справке бухгалтерии Учхоз «Байкал» на 5 марта 20… г. — 118014 р.
1.2. Инвентаризацию кассовой наличности провели: старший экономист-контролер Иволгинского управления АПК Королев В.М., гл.бухгалтер Нарышко В.П. и кассир Иванова С.С., установлено денежных средств в купюрах достоинством:
100000 — 8 шт. 5000 — 30 шт.
50000 — 10 шт. 1000 — 11 шт.
10000 — 12 шт. 500 — 40 шт.
Разменной монеты — 120 р.
1.3. Кроме того, имелись 3 расписки на выданные из кассы Учхоза «Байкал» деньги:
1 марта 20… г. Сидорову И.П. — 10000 р.
4 марта 20… г. Мельникову С.И. — 40000 р. "
4 марта 20... г. Сидорову И.П. — 15000 р.
Требуется:
- Определить результат инвентаризации кассовой наличности.
- Составить акт инвентаризации кассовой наличности (прил.4).
- Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел основного акта ревизии.
1.4. Написать объяснение (от имени кассира) по поводу имевших место фактов нарушений инструкции.
Денежную наличность в кассе ревизоры проверяют немедленно по прибытии в хозяйство и пре дъявлении своих полномочий руководителю или его заместителю. Проверку производят при обяза тельном участии кассира и главного бухгалтера или лица его заменяющего.
Инвентаризацию кассовой наличности проводят в следующей последовательности:
составление последнего кассового отчета кассиром в присутствии ревизора;
получение письменной расписки от кассира в том, что на хранении в кассе нет денег и денежных документов, принадлежащих другим организациям;
получение справок от организаций, хранящих свои денежные средства в кассе хозяйства;
получение справки бухгалтерии об остатке денежных средств в кассе по данным учета;
перерасчет наличных денег и других ценностей, хранящихся в кассе;
составление акта инвентаризации кассовой наличности.
Если в кассе будут обнаружены временные расписки и другие не оформленные в установленном порядке документы о выдаче денег из кассы, то их не включают ни в расход, ни в сумму денежной наличности, и в акте ревизии кассы перечисляют особо, с указанием, когда, кому, в какой сумме и с ве дома кого выданы деньги.
При инвентаризации кассы наличные деньги и другие ценности пересчитывают в отдельности кассир, ревизор и каждый составляет опись наличных денег по купюрам. Почтовые марки судебных и арбитражных сборов учитывают как денежные документы. Если инвентаризацию производят в пе риод выдачи заработной платы и в кассе имеются частично оплаченные платежные ведомости, по которым деньги еще не выплачены большому кругу лиц, а депонирование заработной платы нецелесообразно, то ревизоры обязаны по каждой ведомости в отдельности подсчитать фактически выданные суммы, показав их в акте инвентаризации особо. В расход по кассе такие ведомости не включают. В этом случае ревизоры против каждой выплаченной суммы на ведомости делают отметки чернилами: «Выдано до инвентаризации». Такие отметки необходимы для того, чтобы в любое время можно было проверить итоговые суммы.
После пересчета наличных денег и других ценностей в кассе ревизоры предлагают кассиру соста вить кассовый отчет и сдать его в бухгалтерию для проверки.
При выявлении крупной, недостачи наличных денег и других ценностей ревизоры предлагают кассиру составить отчет и сдать его в бухгалтерию для проверки.
При выявлении крупной недостачи наличных денег ревизоры обязаны немедленно направить акт ревизии кассы в следственные органы для привлечения к уголовной ответственности виновных лиц.
Задание 2
2.1. При инвентаризации остатка пшеницы на предприятии были установлены излишки семян в количе стве 38 т. Ревизией установлено, что при засыпке семян пшеницы в хранилище автомашины взвеши вали только груженые. Массу порожних машин определяли 1 раз в начале рабочего дня.
2.2. При ревизии установлена недостача силоса в количестве 120 т. В годовом отчете урожай кукуру зы на силос был показан 415 ц/га, и работники предприятия, исходя из этого, получили заработную плату.
Вся кукурузная масса была заложена в бурты на силос и оприходована по отчету заведующего животноводческой фермой.
Требуется:
- Установить нарушение при оприходовании семян пшеницы.
- Как ревизор должен организовать проверку, чтобы определить причину недостачи силоса.
- Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
Инвентаризацию сельхозпродукции проводят при составлении годового отчета; при установлении фактов, хищений и злоупотреблений; при смене материально-ответственных лиц; при проведении ре визий и проверок, в период когда остатки сельхозпродукции на складах минимальны (перед уборкой нового урожая).
Зерно и концентрированные корма подлежат обязательному взвешиванию с проверкой качества по сортам и категориям в соответствии с установленными стандартами (согласно сортовым свидетельствам и актам апробации).
В зависимости от времени года и условий хранения инвентаризацию сельхозпродукции при ре визии можно проводить полностью или выборочно.
При этом продукцию взвешивают, отмеривают или пересчитывают. При больших запасах (товарное зерно, семена, страховые фонды и фуражное зерно - овес, ячмень, полезные отходы, концентраты) можно применять метод обмера. Если обнаруживают расхождение между данными учета и фактическими данными обмера, то эту сельхозпродукцию взвешивают.
Методом обмера инвентаризируют грубые и сочные корма, картофель и овощи. При значительных расхождениях с данными учета их взвешивают. Обязательно взвешивают остатки животноводче ской продукции (мясо, масло, молоко, шерсть), а пересчитывают яйцо и кожсырье. При недостаче продукции овощеводства, грубых и сочных кормов также используют нормы естественной убыли.
Ревизоры обязаны проверить правильность учета по первичным документам движения ценностей за весь межинвентаризационный период и оприходования урожая сельскохозяйственных культур.
Тщательной проверке при проведении ревизии подвергаются материалы инвентаризации, прове денной в хозяйстве за весь ревизируемый период, то есть - соблюдение установленных сроков их прове дения, правильности списания потерь, выявления сумм причиненного ущерба, своевременности предъявления иска к виновным лицам.
Задание 3
3.1. Остаток бензина в Учхозе «Байкал» по данным бухгалтерского учета на 6 марта 20… г. - 13832 кг; дизель ного топлива - 8118 кг.
3.2. Инвентаризацией установлено:
|
Емкость |
Инвентаризационный номер |
Высота заполнения, см |
Содержание в емкостях |
Объем по калибровочной таблице |
Удельный вес, кг |
Масса , кг |
|
Цистерна на 25 т. |
16 |
181 |
Бензин А-76 |
18660 |
||
|
Цистерна на 10 т. |
8 |
118 |
Дизтопливо |
7360 |
3.3. По счету-фактуре № 835 от (3 марта предприятию отпущено бензина 2000 л (1480 кг) и дизельного топлива 3800 л (3116 кг).
Требуется:
1. Определить удельный вес бензина и дизельного топлива на6 марта 20… г.
2. Определить результат инвентаризации нефтепродуктов по условию задания.
3.Составить акт инвентаризации нефтепродуктов.
4.Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел основного акта ревизии.
Инвентаризацию нефтепродуктов в хозяйстве необходимо проводить одновременно по всем мес там хранения.
В сельскохозяйственных предприятиях, как правило, имеются калибровочные таблицы на все емко сти, заполняемые горюче-смазочными материалами. В этих условиях измеряют высоту заполнения каждой цистерны бензином или дизельным топливом и полученный результат записывают в инвентар ную опись с указанием номера каждой емкости. На основании данных о высоте заполнения емкости и калибровочной таблицы определяют количество ГСМ.
В весовые показатели (килограммы) их переводят по удельному весу. Сведения о количестве то го или иного вида нефтепродуктов на день инвентаризации можно получить на нефтебазе, по данным накладных или счетов-фактур на отпущенные в этот день хозяйству ГСМ. В накладной или счете-фактуре указывают отпущенное горючее в литрах и килограммах. Разделив количество килограммов на количество литров по каждому виду горючего, получим его удельный вес (кг/т).
При инвентаризации ГСМ проверяют условия хранения нефтепродуктов и порядок отпуска их бригадам, трактористам, шоферам, комбайнерам и т.д. В заборных ведомостях по окончании инвента ризации необходимо подчеркнуть последние записи, списать все несданные в бухгалтерию приходные и расходные документы и предложить заведующему нефтебазой составить отчет.
Перед тем как приступить к определению результатов инвентаризации нефтебазы хозяйства, ре комендуется произвести сверку его расчетов с нефтебазой Главнефтеснаба. Это необходимо для согласования записей хозяйства о количестве полученных и отпущенных ГСМ.
Если инвентаризацией установлена недостача, то определяя ее окончательные размеры, ревизоры обязаны исчислить естественную убыль по нормам. ГСМ в сельскохозяйственных предприятиях должны инвентаризироваться ежемесячно.
Задание 4
4.1. Инвентаризационной комиссией установлено, что одного комбайна «Нива» не оказалось в нали чии. Выяснилось, что он был разукомплектован год назад, а часть деталей похищена и продана. На двух комбайнах «Енисей» остались только каркасы молотилок и жатки.
4.2. У 2 тракторов полностью исчезли комплекты инструментов.
Требуется:
1. Установить нарушения.
2. Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
Основные средства, как правило, имеют незначительное движение, их отражают в учете своевре менно. По усмотрению ревизоров инвентаризации могут быть подвергнуты полностью или частично любые виды основных средств, кроме рабочего и продуктивного скота. Однако обязательно инвентаризируют все средства техники: тракторы, комбайны, сельхозмашины, автомашины, станки, оборудо вание и т.д.
Ревизоры проверяют техническое состояние сельскохозяйственной техники, условия хранения, готовность к очередной сельскохозяйственной кампании, сохранность при каждой машине положен ного по техническому паспорту комплекта инструментов; выявляют факты разукомплектования техники, наличие излишних машин и оборудования и т.д.
При выявлении случаев бесхозяйственного хранения и разукомплектованности средств техники в акте указываются лица, ответственные за их сохранность, в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 декабря 1961 г. «Об уголовной ответственности за преступно-небрежное
использование или хранение сельхозтехники».
Инвентаризация скота и птицы
При ревизии инвентаризацию всех видов скота и птицы следует производить на всех фермах. Не телей взвешивают только в первой половине стельности.
Перед инвентаризацией скот и птицу содержат в закрытых помещениях; скот, находящийся на от корме — па летних отгонных пастбищах (во временных заграждениях). Пересчитывают их при пропуске из помещений и заграждений в смежные пустые помещения или в поле — через специальные две ри или отверстия. Во избежание ошибок овец и птиц пересчитывают два человека.
При пересчете строго соблюдают учетные группы, разделение скота на основное стадо, молодняк и животных на откорме.
При инвентаризации скота важно правильно определить возрастные группы, пол животных, их упитанность и массу, а также точно вести запись номеров, указанных на бирках. Эти данные необходимы для выявления возможных случаев замены животных в стаде, а также для правильного определения результатов инвентаризации по группам скота, полу и возрасту.
В итоге инвентаризации скота должны быть получены сведения о его сохранности, установлены фактические весовые данные, упитанность, условия содержания и кормления.
Рассматривая выявленные инвентаризацией излишки или недостачи скота в разных учетных груп пах, необходимо глубоко изучить принципы их возникновения, выяснить, не являются ли они резуль татом сокрытия животных основного стада в группе молодняка.
Задание 5
5.1. В сличительной ведомости на 10 марта 20… г. по форме № 1 (материально-ответственное лицо Гаврилов И.П.) содержатся следующие данные:
|
Номер инвентаризационной описи |
Учетная группа |
Цена 1 гол, тыс.руб. |
По данным бухгалтер. учета |
По данным инвентаризации |
||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
|||
|
1 |
Коровы, гол. |
2500 |
130 |
129 |
||
|
2 |
Быки-производители, гол. |
5120 |
2 |
3 |
||
|
12 |
Крупный рогатый скот на откорме, гол(живая масса 260). |
90 22500 |
85 21250 |
|||
|
14 |
Телки старше 2-х лет, гол(живая масса 380) |
34 |
35 |
|||
|
15 |
Телки рождения позапрошлого года, гол(живая масса 311) |
62 |
64 |
|||
|
Итого |
Составил гл. бухгалтер (подпись) Петрова А.И.
С выведенными результатами
согласен зав. фермой (подпись) Гаврилов И.П.
Окончательный результат
|
Недостача |
Излишки |
Пересортица |
|||||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Недостача |
Излишки |
||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||||
1. Определить, правильно ли выведены результаты инвентаризации в сличительной ведомости.
2. Составить корреспонденцию счетов и определить зачет недостачи и излишков.
3. Сформулировать результаты проверки сличительных ведомостей для включения в акт ревизии.
Тема 7. Планирование и организация контрольно-ревизионной работы
Задание 6
6.1. В ведении управления имеются 11 совхозов, которые по данным журнала учета проведенных реви зий на конец года, предшествующего планируемому были обревизированы ранее (табл. 1).
6.2. В делах объединения имеется копия отчета о контрольно-ревизионной работе по форме № 108 АПК за отчетный год, отдельные показатели которого в графах 1 и 2 не заполнены (табл. 2).
6.3. В штате управления числится старший контролер-ревизор товаров……………………..(здесь и далее студент указывает свою фамилию) и контролер-ревизор товаров Кононов И.П. В планируемом году оба ревизора, наряду с участием в проведении документальных ревизий, будут выезжать в подведомственные совхозы для проверки правильности организации учета урожая (по 20 дней каждый). Отпуск ревизорам планируется предоставить во втором квартале 20… г.
Требуется:
1. Пользуясь приведенными данными заполнить все показатели отчета о контрольно ревизионной работе.
2. Дать оценку состояния ревизионной работы в управлении.
3.Составить план проведения ревизий на 20... г.
Справка: начальник управления с/х Семенов Н.П, гл. бухгалтер Сидорова Г.П.
Таблица 1
Выписка из журнала учета проведенных ревизий в совхозах Иволгинского управления
сельского хозяйства по данным на 20.12. 20…г.
|
Совхоз |
Конец ревизионного периода |
Ревизия |
Наличие сигналов о недостатках и нарушениях |
|
Ананский |
1.02. отчетного года |
Комплексная |
Нарушения технологии производства в животноводстве |
|
Удинский |
1.03 1.02 |
Документальная |
Сигналы о хищении кормов. Не выполнение государственных планов продажи продукции животноводства |
|
Кульский |
1.07 |
Комплексная |
-«- |
|
Хасуртайский |
1.07 |
Комплексная |
Нарушения кассовой и расчетной дисциплины |
|
Тэгдинский |
1.04 отчетного года |
Документальная |
Неправильное использование фондов экономического стимулирования |
Решая вопрос об очередности ревизий, следует учитывать, что в ряде хозяйств длительное время ревизии не проводили; необходимо иметь также в виду наличие сигналов о хищениях и злоупотребле ниях. Состав ревизионной бригады подбирают с учетом специализации подведомственных предприя тий, вида проведенной ранее ревизии (комплексная, некомплексная), а также характеристика вскры тых ранее нарушений.
На основании годовых планов, а также с учетом конкретных условий составляют квартальные планы контрольно-ревизионной работы. В этих планах уточняют сроки проведения ревизий и фамилии лиц, которым поручают их проведение.
При составлении плана проведения документальных ревизий на 20… г, следует учесть, что на меченная годовым планом ревизия производственно-финансовой деятельности одного совхоза по тре бованию судебно-следственных органов проведена во 2-ом квартале; другие отклонения от годового
плана каждый студент обосновывает самостоятельно.
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОБЪЕДИНЕНИЙ)
Тема 8. Контроль и ревизия денежных средств Задание 7
7.1. В ходе инвентаризации кассовой наличности установлено, что наличные деньги хранят в желез ном шкафу, а не в денежном сейфе. Шкаф находится в общей комнате бухгалтерии, и к полу не прикреплен. Ключи-дубликаты от шкафа в хозяйстве отсутствуют. Кассу охраняют только в дни выдачи заработной платы. Обязательство кассира о полной материальной ответственности дано 26 фев раля и находится у главного бухгалтера. С Правилами ведения кассовых операций в народном хо зяйстве кассир не ознакомлен.
Кроме того, ревизией установлено следующее:
7.2. За апрель 20… г. Получено денег с расчетного счета в Агропромбанке:
Таблица 2.
|
Дата |
Номер |
Сумма., тыс.руб. |
Приходные кассовые ордера |
Оприходовано по кассе Дата сумма |
Лица, получившие деньги |
|
1.04 |
389245 |
400,00 |
260 |
1.04 400,00 |
Нарышко В.П. |
|
6.04 |
389247 |
18500,00 |
264 |
8.04 18500,00 |
Иванова С.С. |
|
10.04 |
389248 |
300,00 |
269 |
11.04 300,00 |
Нарышко В.П. |
|
26.04 |
389249 |
20000,00 |
276 |
27.04 20000,00 |
Иванова С.С. |
|
28.04 |
389250 |
800,00 |
281 |
27.04 800,00 |
То же |
|
30.04 |
389251 |
200,00 |
290 |
30.04 200.00 |
То же |
Примечание: Корешок чека № 389246 значится испорченным. В чековой книжке испорченного чека нет. Кассир пояснила, что не помнит, куда девался чек.
7.3. В счет заработной платы в 20…г. по расходным кассовым ордерам выдано: гл. зоотехнику Михайлову М.Н. 13000 р., 10 мая — 50000 р., 18 мая — 85000 р., 40000, 10000, 15000, 80000 р. Анало гичное положение имело место в другие месяцы года.
7.4. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром и им же регистрируются в жур нале.
7.5. Кассир по сговору с главным бухгалтером не полностью оприходовал полученные в банке день ги. Кассир получил 20 июня по счету № 389254 9000000 на выдачу ссуд индивидуальным застстройщикам и не оприходовал их по кассе. Чтобы скрыть в учете это злоупотребление, бухгалтер приложил к выписке банка за июнь 20…г. платежное поручение от 20 июня прошлого года о перечис лении заводу № 1 9000000 р. за материалы для индивидуальных застройщиков, а корешки чеков за
этот период уничтожены. Поручение было изъято им из пачки документов прошлого года, которые
были ранее обревизированы. Указанную сумму (9000000) главный бухгалтер списал на счет «08»
«Капитальные вложения», аналитический счет, строительство дома № 12. Ревизией установлено, что данная операция была подготовлена заранее, после, изучения производственных операций за
июнь прошлого года.
7.6. Ревизия установила, что в ряде платежных ведомостей завышены итоги на 50000, 100000, 200000 р. Деньги были списаны в расход по преувеличенным итогам и изъяты из кассы.
В связи с этим платежные ведомости были сличены с расчетными, где обнаружены аналогичные завышения. Подобный анализ расчетных ведомостей выявил, что бухгалтер расчетной группы, завы шая итоги расчетных ведомостей, одновременно на ту же сумму занижал итоги в графе «удержано подоходного налога». Таким образом, за счет сокращения налога в бюджет из кассы взимали налич ные деньги.
7.7. Главный бухгалтер и счетные работники за проверяемый период инвентаризации кассовой налич ности проводили на 1/УП, 1/Х, 1/1. 7-8. В одной из расчетно-платежпых ведомостей обнаружены арифметические ошибки (см. табл. 3).
Требуется:
1. Охарактеризовать условия хранения наличных денег в кассе.
2. Определить сущность каждого нарушения кассовой дисциплины и указать нарушенные пункты.
Положения о ведении кассовых операций.
3. По условию задачи 7,7. указать, кто и какую сумму получил незаконно, кто является непосредственным виновником финансового нарушения, каким образом это нарушение скрыто в учете.
Решая данную задачу необходимо руководствоваться законспектированным «Положением о ве дении кассовых операций». По каждому пункту условия определяют характер выявленных наруше ний, а также, со ссылкой на действующие нормативные документы и конкретные факты, определяют сущность каждого нарушения, а в отдельных случаях — размер причиненного ущерба и фамилии виновных лиц. Результаты решения записывают в рабочей тетради.
По условию задания 7.7 следует установить общую сумму переплаты, в том числе за счет недоплаты рабочим (указать кому и сколько) и недоначисления в бюджет суммы подоходного налога. При этом следует исходить из того, что размер подоходного налога по каждому рабочему в отдельности указан правильно, на основании соответствующих таблиц Министерства финансов РФ.
Приступая к проверке кассовых документов, ревизоры должны ознакомиться в отделе кадров сов хоза с личным делом кассира и выяснить, достаточно ли полно освещены в деле паспортные Данные кассира (фамилия, имя, отчество, год рождения, место рождения, место жительства, прописка в органах милиции), а также удостовериться, имеется ли в деле обязательство кассира о принятии на себя материальной ответственности за все денежные суммы и другие материальные ценности. Кассовые докумен ты подвергают сплошной проверке со дня окончания предыдущей ревизии хозяйства. Проверяя приходные кассовые документы, ревизоры обязаны определить, насколько правильно поставлен контроль за поступлением наличных денег в кассу, т.е. убедиться, установлена ли в хозяйстве строгая система оформления всех хозяйственных операций, связанных со взносом денег в кассу и не нарушается ли она.
По положению о порядке ведения кассовых операций, все приходные и расходные кассовые орде ра передает кассиру на исполнение бухгалтер. Следовательно, бухгалтер их выписывает. При провер ке нужно выяснить, соблюдается ли это правило. .
Основными методами проверки оприходования наличных денег по кассе являются: сличение кас совых приходных ордеров с выписками банка, корешками чеков, внутрихозяйственными накладными об отпуске материальных ценностей за наличный расчет и отчетами подотчетных лиц, в которых отражены хозяйственные операции, связанные со взносом денег в кассу, а также встречная проверка денежных операций в других предприятиях и у отдельных лиц.
Заканчивая проверку кассовых- приходных документов, ревизоры должны подсчитать сумму поступившей в кассу и за месяц выручки за реализованные продукты, материалы, оказанные услуги и проверить по расходу кассы (внесена ли эта сумма в банк).
Ревизия расходных кассовых документов сводится в основном к проверке соблюдения хозяйством кассовой дисциплины, достоверности и законности производственных платежей и правильности оформления документов. В первую очередь проверяют, соответствуют ли обороты по кассовым отчетам за месяц оборотам по счету № 50 главной книги, обоснованы ли все записи в кассовой книге и отчетах кассира надлежаще оформленными платежными документами, правильно ли подсчитаны обороты в остатке денег по кассовым отчетам н погашены ли кассовые документы соответствующим штампом. При правильной организации ревизии и методов проверки ревизоры должны убедиться в полноте и своевременности оприходования денег, либо выявить злоупотребления.
Таблица 3
Расчетно-платежная ведомость на выдачу заработной платы рабочим МТФ за август 20…г.
|
ФИО |
Начислено |
Удержано Подоходный Всего Налог |
Сумма к выдаче |
Расписка в получении |
|
Волков Н.П. |
181950 |
Волков |
||
|
Соколов Я.С. |
197040 |
Соколов |
||
|
Петрова Н.П. |
118770 |
Петрова |
||
|
Акулова Г.В. |
135400 |
Акулова |
||
|
Баранова Н.Я. |
166700 |
Баранова |
||
|
Щеглов П.Б. |
212350 |
Щеглов |
||
|
Итого |
1012210 |
Ведомость составил бухгалтер
Проверил старший бухгалтер
Общая сумма переплаты
Задание 8
При проверке полноты поступления денег с расчетного счета путем встречной сверки данных выписки Агропромбанка, корешков чеков, использованных чековых книжек и отчетов кассира ревизоры установили следующее (табл.4).
Таблица 4
|
Корешки чеков |
Выписка банка |
Отчеты кассира |
|
Номер Сумма |
Дата Сумма |
Дата Номер ПКО Сумма |
|
616701 2200000 |
26.04 2200000 |
26.04 189 2200000 |
|
616702 3000000 |
29.04 3000000 |
30.04 192 3000000 |
|
616703 1600000 |
4.05 1600000 |
30.04 194 1600000 |
|
616704 4400000 |
5.05 4400000 |
5.05 14 4400000 |
|
616705 Аннулирован |
Испорченный |
Чек предъявлен |
|
616706 |
Аннулирован, чек утерян |
|
|
616707 1000000 |
7.05 100000000 |
7.05 64 11000000 |
Требуется:
- Установить:
*
4
- полноту оприходования по кассе полученных из Агропромбанка наличных денег;
- своевременность отражения в учете полученных сумм;
- правильность нумерации кассовых ордеров.
2. Определить дальнейшие действия руководителя ревизионной бригады в связи с выявлением факта хищения наличных денег по чеку № 616707 и утерей чека № 616706.
Для установления полноты оприходования полученных из банка наличных денег ревизоры (прове ряющие) составляют по каждому счету в банке, с которого предприятие получало за проверяемый период наличные деньги, вспомогательную ведомость по приведенной форме. Для встречной провер ки используют корешки чеков, выписки банка, отчет кассира (при необходимости - кассовые ордера и подлинные лицевые счета в учреждении Агропромбанка).
В решении задачи студенты указывают не только сущность нарушений и злоупотреблений, но так
же и конкретных виновных лиц.
Задание 9
Проверяя хозяйственные операции, отраженные по счетам совхоза в банке, ревизоры установили следующее.
9.1. Совхоз перевел платежным поручением через банк районной конторе связи 150 т.р., а затем еще 100 т.р. Квитанция приложена вместе с платежным поручением к проводке, а вторую на 150 т.р. к выписке не приложили. При составлении проводки по банковским документам сумма 100 т.р. отнесена на счет № 71 на подотчет Орлова И.Ф., а 150 т.р. на счет № 76 и разноску в аналитическом учете не производили. Чтобы ликвидировать расхождение в синтетическом и аналитическом учете, главный бухгалтер относит полученные в этом же месяце 150 т.р. за транспортные услуги в кредит счета № 76 без разноски в аналитическом учете и одновременно составил: сторно Дт счета № 76, Кт счета № 76 на 150 т.р., не сделав никаких записей в аналитическом учете.
9.2. По выписке банка от 20 декабря 20… г. оплачен расчетный чек № 467830 на перевод по почте 380 т.р. прорабу Старицину А.И. под отчет. Данная сумма отнесена на счет № 10.
9.3.Чековая книжка хранится в сейфе у кассира, в которой имеется четыре чека, подписанных директором, и два — главным бухгалтером.
9.4. Перечислено 20 декабря 20… г. совхозу «Ягодный» 840 т.р. на запасные части. Проверкой уста новлено, что запасные части от совхоза «Ягодный» не были оприходованы, а сумма 840 т.р. отнесена
на счет «Нефтебазы». При встречной проверке в совхозе «Ягодный» оказалось, что указанная сумма денег получена по расходному ордеру заведующей столовой учхоза «Байкал» Игнатовой И.П.
9.5. По выписке банка за 25 декабря 20… г. оплачен штраф за простой вагонов на железной дороге на сумму 120 т.р. Сумма штрафа отнесена на убытки. Причины простоя вагонов директор не выяснил.
Требуется:
1. Определить нарушения в учете банковских операций.
- Установить, какие меры должен принять ревизор по каждому случаю нарушений.
- Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
Тема 9. Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций.
Ревизия расчетных операций заключается в проверке расчетов с подотчетными лицами, дебитор ской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, финансовыми орга нами и другими дебиторами и кредиторами.
При ревизии подотчетных сумм необходимо установить:
а) правильность выдачи под отчет денежных средств: составляется ли расчет потребности в деньгах при командировках, указывается ли цель расхода;
б) не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в списочном составе ревизуемого предприятия, не было ли повторной выдачи авансов без предъявления отчета по ранее выданным суммам.
в) нет ли случаев заимствования государственных средств для личных целей;
г) не было ли приобретения через подотчетных лиц в розничной сети материалов и инвентаря на суммы, превышающие установленный лимит.
Большое внимание следует уделить достоверности таких документов, как счета торговых предприятий на покупку у них товаров или ведомости счета на выплату отдельным лицам заработной платы. Кроме того, надо сличить оттиски штампов и печатей на счетах магазинов.
Задание 10
10.1. Бухгалтерия совхоза не рассчитывает потребность подотчетных сумм перед, их выдачей.
10.2. По расходному кассовому ордеру № 128 от 18/1У 20… г. выдано под отчет главному агроному Петренко И.А. на командировочные расходы 400 т.р. Срок командировки в г. Иркутск с 19.04 по 21.04.20…г. Стоимость билета в один конец 25,0 т.р.
10.3. По расходному кассовому ордеру № 447 от 9 августа 20…г. выдано под отчет 250 т.р. главному бухгалтеру Нарышко В.П. Согласно приходному ордеру от 30 августа 20…г. вышеуказанная сумма внесена в кассу совхоза.
10.4. По журналу-ордеру № 7 за март 20…г. проведен авансовый отчет № 18 шофера Горожани на Л.П. на покупку у гражданина Илькова В.Н. запасных частей на сумму 130 т.р. (акт продажи-купли к отчету прилагается). Запасные части сразу списаны на текущий ремонт легковой автомашины.
10.5. По журналу-ордеру № 7 за март 20…г. списана задолженность с бригадира фермы № 2 Игна това П.А. на 86 т.р. без оправдательных документов. Главный бухгалтер хозяйства объяснила, что Игнатов П.А. не работает в совхозе с августа прошлого года.
10.6. Ревизией установлены нарушения при оплате служебных командировок:
а) авансовый отчет № 7 за апрель 20…г. главного экономиста Берцовой В.М. о командировке в Иркутск на семинар. Срок командировки 3 дня (с 10 по 13 апреля 20…г.).
Выбытие из совхоза 10 апреля 20…г.
Прибытие в Иркутск 10 апреля 20…г.
Выбытие из Иркутска 12 апреля 20…г.
Прибытие в совхоз 12 апреля 20…г.
б) авансовый отчет № 47 от 20 августа 20…г. заместителя директора по хозяйственной части Дмитриева И.Г. о командировке в Тимлюй для получения строительных материалов. Срок команди ровки 6 дней (с 11 по 17 августа 20…г.).
При проверке банковских документов в первую очередь необходимо уточнить в учреждениях бан ка подлинность имеющихся в ревизуемом предприятии выписок из их отчетов в банке, а затем устано вить соответствие фактического наличия денежных средств на счетах в банке с данными бухгалтерско го учета.
Одна из важнейших задач — сверка отраженных в выписках банка сумм наличных денег, выдан ных хозяйству, с суммами, оприходованными по кассе -хозяйства. Расхождений между этими суммами и датами выдачи и поступления денег не должно быть.
Кроме того, по каждому счету, открытому ревизуемой организации в банке, необходимо устано вить: полноту использования банковских кредитов, законность совершенных операций, не допускались
ли излишества в расходовании средств на телефонные междугородние переговоры н в связи с продол жительностью этих переговоров, соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков на получение по ним денег.
Проверяя расходные банковские документы, необходимо систематизировать в отдельной сводке все оплаченные штрафы, неустойки в другие договорные санкции, что поможет в последствии проверить полноту отражения их на счете «Прибыли н убытки».
Необходимо установить:
а) наличие и соответствие первичных документов банковским выпискам и бухгалтерским записям наличие отметок банка об исполнении на первичных документах;
б) правильность бухгалтерских проводок и законность совершенных операций.
Оборотная сторона авансового отчета Берцозой В.М.
Лицевая сторона авансового отчета
|
Сумма, тыс.руб. |
|
|
Выдано из кассы |
150,00 |
|
Израсходовано |
|
|
Перерасход |
|
|
Остаток |
Отметки на командировочном удостоверении:
Выбытие из совхоза 11 августа 20…г.
Прибытие в Тимлюй 11 августа 20…г.
Выбытие из Тимлюя 17 августа 20…г.
Прибытие в совхоз 18 августа 20…г.
Оборотная сторона авансового отчета
|
№ п-п |
Дата |
За что и по какому документу оплачено |
Сумма,тыс.руб. |
Дебет номер счета карт. |
|
1. |
1.1.УIII |
Проезд до Тимлюя |
24,0 |
|
|
2. |
Суточные 6 дней |
12,0 |
||
|
3. |
Квартирные 6 Дней: 0,50 |
38,0 |
||
|
4. |
Проезд до совхоза |
24,0 |
||
|
Итого: |
10 |
Лицевая сторона авансового отчета
|
Сумма, тыс.руб. |
|
|
Выдано из кассы |
200,00 |
|
Израсходовано |
|
|
Перерасход |
|
|
Остаток |
в) по состоянию на 21 февраля 20…г. в журнале-ордере №7 значилась задолженность за зоотехником Михайловым М.Н. 69 т.р.
По авансовому отчету от 24 февраля 199 г. из подотчета Михайлова М.Н. списано 89 т.р. на де бет счета № 10. К авансовому отчету приложена следующая ведомость:
Ведомость выплат денег грузчикам за погрузку комбикорма
|
ФИО |
Домашний адрес |
Паспорт |
Сумма к выдаче. Тыс.руб. |
Роспись в получении |
|
Сидоров И.П. |
с. Березовка |
Нет |
25,0 |
Сидоров |
|
Силин С.О. |
г. Улан-Удэ |
Нет |
25,0 |
Силин |
|
Васин А.К. |
г. Улан-Удэ |
Нет |
25,0 |
Васин |
|
Ольгин Г.Л. |
С. Березовка |
IX-834742 |
14,0 |
Ольгин |
|
ИТОГО |
89,0 |
Ревизия расчетных операций заключается в проверке расчетов с подотчетными лицами, дебитор ской к кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, финансовыми орга нами и другими дебиторами и кредиторами.
При ревизии подотчетных сумм необходимо установить:
а) правильность выдачи под отчет денежных средств (составление расчета потребности в день гах при командировках, указание цели расхода).
б) не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в списочном составе ревизуемого
предприятия, не было ли повторной выдачи авансов без предъявления отчета по ранее выданным суммам;
в) нет ли случая заимствования государственных средств для личных целей.
г) не было ли приобретения через подотчетных лиц в розничной сети материалов и инвентаря на
суммы, превышающие установленный лимит.
Большое внимание следует уделить достоверности таких документов, как счета торговых предприя-
тии на покупку у них товаров или ведомости и счета на выплату отдельным лицам заработной платы. Кроме того, надо сличить оттиски штампов и печатей на счетах магазинов.
д) особое внимание уделяется правильности оплаты расходов по командировкам. Авансовые отче ты и приложенные к ним оправдательные документы проверяют по существу и формально (утверждены ли авансовые отчеты руководителем предприятия, подписаны ли они главным бухгалтером, имеются ли докладные записки о выполненной работе, правильно ли отражены в учете расходы по авансовым отчетам подотчетных лиц).
Задание 11
Условие: В декабре 20…г. в совхозе «Ягодный» для взаимной сверки расчетов выехал старший бухгалтер Учхоза «Байкал». При сверке расчетов выявлено следующее:
Таблица 5
|
Содержание записей |
По данным совхоза, тыс.руб. Дебет кредит |
По данным совхоза «Ягодный» Дебет кредит |
|
Сальдо на 1.12 до сверки расчетов |
670,20 |
240,80 |
|
Не проведены в регистрах учета совхоза полученные от совхоза «Ягодный» 5 июля по доверенности без номера доски и шифер. Строительные материалы получил главный бухгалтер совхоза Нарышко В.Г. |
730,60 |
|
|
Не проведена в регистрах учета совхоза «Ягодный» стоимость выполненного ремонта легковой автомашины директора совхоза в ремонтной-мастерской Учхоза «Байкал» в августе месяце |
180,40 |
|
|
Сальдо на 1.12 после сверки расчетов |
60,40 |
60,40 |
Бухгалтерия совхоза в декабре 20… г. по данному акту произвела записи по дебету счета № 08 (аналитический счет «Строительство кормоцеха») и кредиту счета № 76 (аналитический счет совхоза
«Ягодный).
Главный бухгалтер совхоза в письменном объяснении сообщила, что строительные материалы им
действительно получены, перевезены на строительную площадку шофером Есиным В.В., использованы
в дело (па строительство кормоцеха). Проверкой путевых листов грузовых автомобилей установле но, что шофер Есин В.В. 5 июля возил зерно с поля на ток отделения № 1.
Требуется:
1. Установить характер допущенных нарушений, выявить имевшее место злоупотребление и сумму причиненного ущерба.
2. Дать оценку действиям главного бухгалтера совхоза (получение им материальных ценностей, ис пользование незарегистрированной, в книге доверенности, определение корреспондирующих счетов и др). Указать, какое постановление Совета Министров им нарушено.
3. Определить, какое решение должен принять руководитель ревизионной бригады по приведенным в задании фактам.
Решая главную задачу, необходимо уяснить задачи, сраки и методику проведения взаимной сверки расчетов. Основные ее цели своевременное взыскание дебиторской задолженности и реальная оценка в балансе статей по расчетам с отдельными предприятиями, учреждениями и организациями. Студенты акцентируют свое внимание на правомерности действий главного бухгалтера. Поэтому целесообразно сделать соответствующие выписки из Положения о главных бухгалтерах.
Задание 12
12.1. Учхоз «Байкал» перечислил 25 февраля 20…г. соседнему совхозу «Кульский» 2080 т. р. для приобретения в сельпо мешков по безналичному расчету. Совхоз приобрел в сельпо 10000 шт. мешков и отпустил их совхозу 12 марта 20…г. по накладной № 73 на сумму 20800 т.р.
12.2. Встречной сверкой, проведенной в совхозе «Кульский» установлено:
12.2.1. Колхоз перечислил сельпо не всю полученную от совхоза сумму, а лишь 158080 р.
12.2.2. Полученные от сельпо мешки оприходованы следующим образом: как полученные в счет перечисленной суммы - 7600 шт. на сумму 158080 р.; как приобретенные за наличный расчет через завхоза Громыко А.Н. — 2400 шт. на сумму 49920 р.
12.2.3. Завхоз Громыко А.Н. предоставил в бухгалтерию совхоза счет-фактуру магазина без номера на сумму 49920 р, которая была выплачена 14 марта по расходному кассовому ордеру № 74.
12.3. Встречной сверкой, проведенной одновременно в сельпо, установлено, что совхозу было отпущено: мешки 8000 шт. на сумму 99200 р.; мешки.2000 шт. на сумму 230000 р.
Все перечисленные товарно-материальные ценности получил в сельпо 12 марта завхоз Громы ко А.Н.: мешки — по доверенности № 97 от 10 марта.
Требуется:
1. Показать на схемах счетов бухгалтерского учета, как отражены приведенные хозяйственные опера ции в совхозе «Вперед», в совхозе «Кульский» и в сельпо.
2. Определить характер выявленных нарушений, и злоупотреблений.
3. Установить сумму причиненного ущерба и виновных лиц.
4. Определить решение, которое должен принять руководитель ревизионной бригады по выявленным фактам нарушений и злоупотреблений.
Ревизуемый совхоз приобретал мешки, грубо нарушая действующий порядок снабжения материальными ресурсами. Нередко такие нарушения приводят к хищениям и злоупотреблениям. Размер при чиненного ущерба и его вуалирование в учете легко проследить по записям на схемах счетов бухгал терского учета (отдельно в совхозе, колхозе, сельпо).
Решая вопрос о мерах, которые должен принять руководитель ревизионной бригады по выявлен ным фактам злоупотреблений, руководствуются действующим законодательством, а также исходят из необходимости выявления и последующего полного возмещения всей суммы причиненного ущерба.
Задание 13
13.1. При проверке состояния дебиторской задолженности установлено, что по балансу числится деби торская задолженность, т.р.:
Таблица 6
|
Показатель |
На 1 января 20…г. |
На 1 апреля 20…г. |
На 1 июля 20…г. |
На 1 октября 20…г. |
|
Расчеты с заготовительными организациями (62) |
120900 |
861020 |
401560 |
167334 |
|
В т.ч. просроченная задолженность (68) |
109000 |
268554 |
||
|
Расчеты с бюджетом |
28387 |
6100 |
2443 |
|
|
Дебиторы по возмещению материального ущерба (73) |
0,800 |
0,8 |
0,8 |
|
|
Расчеты с прочими дебиторами (71,76,73) |
234,4 |
388,3 |
425,1 |
514,9 |
|
ИТОГО |
Проверкой аналитического учета по расчетным счетам (журналы-ордера № 7, 10, 11 и ведомости № 8а. 86, 8в) ревизия установила следующие итоговые данные:
Таблица 7
|
Показатель |
На 1 января 20…г. |
На 1 апреля 20…г. |
На 1 июля 20…г. |
На 1 октября 20…г. |
|
Расчеты с заготовительными организациями (62) |
||||
|
Расчеты с бюджетом (68) |
||||
|
Дебиторы по возмещению материального ущерба (73) |
||||
|
Расчеты с прочими дебиторами (71,76,73) |
||||
|
ИТОГО |
13.2. В журнале-ордере № 10/2 за декабрь 20…г. списана на затраты по капитальному ремонту ко ровника недостача 67 кг. масляной краски на 1851 т.р. Недостача образовалась по вине экспедитора
Агеенко С.И. При получении краски в Улан-Удэнской завозной базе он ее не взвешивал.
13.3. С расчетного счета совхоза 20 декабря 20…г. перечислено совхозу «Ягодный» 400 т.р. в погаше ние кредиторской задолженности. При встречной проверке ревизором установлено, что никакой за долженности за совхозом «Ягодный» не числилось. По данным проверки оказалось, что на сумму 280
т.р. получены пиломатериалы и 120 т.р. выданы наличными главному бухгалтеру.
13.4. В декабре 20…г. главный бухгалтер списала на убытки хозяйства 1300 т.р. дебиторской задол женности. Установлено, что сумма 520 т.р. переполучена в подотчет Гришиной Г.Н., которая в сен тябре прошлого года уволилась из совхоза. Не предъявлено и 78 т.р. - подотчетная сумма - Дуто вым Д.В., который также 2 года назад уволился.
Требуется:
- Выяснить причины расхождения между данными аналитического учета и баланса и указать способы вуалирования дебиторской задолженности.
- Выявить нарушения по расчетным операциям совхоза.
- Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
В процессе ревизии расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредитора ми необходимо обратить внимание на оформление задолженности надлежащими документами, на причины ее возникновения.
Ревизору необходимо установить:
а) степень роста или снижения задолженности;
б) реальность числящейся на балансе задолженности;
в) наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
г) нет ли случаев незаконного или необоснованного списания дебиторской задолженности;
д) своевременно и правильно ли производятся расчеты с бюджетом и органами социального
страхованиия;
е) правильно ли производится разноска в документах по расчетным операциям, соответствуют ли записи в регистрах аналитического учета первичным документам и данным баланса;
ж) какие меры принимаются к ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности.
Тема 10. Контроль и ревизия товарно-материальных ценностей
Задание 14
14.1. Проверкой документов по движению зерна установлено, что 1 раз в квартал бухгалтерия совхо за, ссылаясь на нормы, утвержденные в установленном порядке в 2005 г. составляла бухгалтерские справки па списание в дебет счета № 26 естественной убыли зерновой продукции. Всего за ревизуе мый период было списано по складу отделения № 1 (зав. складом Ярчаков С.И.), ц.:
Таблица 8
|
Дата списания |
Пшеница |
Ячмень |
Овес |
Кукуруза |
|
30 сентября позапрошлого года |
4,1 |
1,9 |
1,3 |
0,9 |
|
31 декабря –«- |
11,2 |
4,2 |
3,7 |
1,8 |
|
30 марта прошлого года |
15,4 |
5,7 |
4,6 |
3,4 |
|
30 июня –«- |
11,2 |
4,3 |
4,7 |
3,3 |
|
30 сентября –«- |
3,9 |
1,3 |
1,2 |
0,7 |
|
30 декабря –«- |
15,7 |
5,4 |
4,7 |
3,2 |
|
ИТОГО |
61,5 |
22,8 |
20,2 |
13,3 |
|
На сумму, руб. |
569 |
209 |
228 |
139 |
14.2. Инвентаризацию зерна в течение всего ревизуемого периода не проводили. Последнюю инвента ризацию зерна проводили путем взвешивания продукции при приеме-передаче материальных ценнос тей, хранящихся на складе, по состоянию на 1 мая позапрошлого года.
14.3. В ходе настоящей ревизии была проведена инвентаризация зерна на складе отделения № 1, при которой было установлено в наличии, ц.:
Таблица 9
|
Продукция |
Выявлено в наличии |
Числится по данным учета |
|
Пшеница |
2540 |
2518 |
|
Ячмень |
795 |
803 |
|
Овес |
934 |
929 |
|
Кукуруза |
1496 |
1505 |
14.4. Движение зерна на складе за весь межинвентаризационный период характеризуется приведенными в таблице 10 данными, ц.
Таблица 10
|
Месяцы |
Пшеница среднемес. остаток расход |
Ячмень среднемес. остаток расход |
Овес среднемес. остаток расход |
Кукуруза среднемес. остаток расход |
|
1 |
2 3 |
4 5 |
6 7 |
8 9 |
|
Позапрошлый год |
||||
|
Май |
1210 378 |
460 80 |
230 30 |
418 |
|
Июнь |
852 350 |
390 82 |
210 30 |
418 |
|
Июль |
3510 410 |
1300 110 |
928 130 |
418 |
|
Август |
8136 1230 |
1800 588 |
1667 740 |
1660 95 |
|
Сентябрь |
7094 710 |
1329 600 |
1559 120 |
1598 90 |
|
Октябрь |
6516 440 |
950 390 |
1473 94 |
1502 110 |
|
Ноябрь |
6208 370 |
380 208 |
1401 87 |
1430 102 |
|
Декабрь |
5902 422 |
630 196 |
1247 219 |
1338 120 |
|
Прошлый год |
||||
|
Январь |
5620 430 |
544 90 |
812 660 |
1278 80 |
|
Февраль |
5270 410 |
487 86 |
640 204 |
1201 90 |
|
Март |
4943 390 |
422 79 |
446 170 |
1127 90 |
|
Апрель |
4550 440 |
366 71 |
351 129 |
1054 90 |
|
Май |
3550 1200 |
301 74 |
284 96 |
970 90 |
|
Июнь |
2626 975 |
229 90 |
187 119 |
920 84 |
|
Июль |
5790 1790 |
920 140 |
1390 690 |
868 76 |
|
Август |
8043 3150 |
1660 710 |
1554 660 |
1740 120 |
|
Сентябрь |
6790 1479 |
1210 610 |
1446 134 |
1890 136 |
|
Октябрь |
4734 1160 |
1109 140 |
1339 115 |
1822 130 |
|
Ноябрь |
3912 840 |
966 130 |
1224 130 |
1714 146 |
|
Декабрь |
3019 968 |
879 129 |
1136 110 |
1628 110 |
|
Текущий год |
||||
|
Январь |
2640 558 |
817 89 |
987 223 |
1563 132 |
|
Всего |
Требуется:
1. Дать оценку принятому в совхозе порядку проведения инвентаризации и списания убыли зерна.
2. Установить с учетом результатов проведенной инвентаризации, приведенных данных о движении и списанной ранее без должного основании зерновой продукции:
а) общий размер недостачи или излишки по каждому виду продукции;
б) количество продукции, подлежащей списанию в пределах норм естественной убыли и отнесе ние в начет материально ответственному лицу; расчет произвести в прил. 5;
в) указать цены (фактическая себестоимость, закупочные, розничные или рыночные), по которым должен быть предъявлен иск к материально ответственному лицу;
г) определить бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны в совхозе по приведенным материалам.
Задание 15
15.1. Выборочной инвентаризацией, проведенной на центральном складе совхоза (зав. складом Анто нов В.П.) по состоянию на 15 февраля 20… г. установлено:
Таблица 11
|
Наименование ценностей |
Цена, тыс.руб. |
Выявлено в наличии, шт. |
Числится по данным учета, шт. |
|
Радиорепродукты |
106,00 |
49 |
54 |
|
Халаты хлопчатобумажные: |
|||
|
темные |
52,00 |
120 |
130 |
|
белые |
70,00 |
135 |
125 |
|
Одеяла байковые |
118,00 |
44 |
42 |
|
Одеяла шерстяные |
240,00 |
30 |
33 |
|
Сапоги резиновые |
40,00 |
26 |
26 |
|
Сапоги кирзовые |
114,00 |
22 |
20 |
|
Валенки |
118,00 |
52 |
56 |
|
Полушубки |
790,00 |
20 |
22 |
|
Брюки ватные |
88,00 |
31 |
31 |
|
Куртки ватные |
110,00 |
32 |
33 |
15.2. Заведующий складом Антонов В.И. объяснил, что радиорепродукторы накануне проведения ин вентаризации он выдал в детский сад с последующим оформлением документов: в ряде случаев хала ты темные выдавал взамен халатов белых, одеяла шерстяные взамен байковых, валенки взамен кир зовых сапог. В беседе с ревизором он также сообщил, что получил устное разрешение главного бухгал тера на такие Замены в случае производственной необходимости.
Требуется:
1. Определить сумму и количество недостачи и излишка.
2. Указать решение, которое должен принять директор совхоза по отражению в учете сумм инвентари зационных разниц.
3.Установить предложения, которые должны быть внесены директору совхоза ревизионной группой по материалам данной инвентаризации.
По результатам проведенной инвентаризации составляют сличительную ведомость (в рабочей тетради). При принятии решения от имени директора совхоза следует руководствоваться действую щими положениями о порядке регулирования инвентаризационных разниц (излишков, недостач).
Задание 16
16.1- Выход продукции от переработки молока на сепараторном пункте в совхозе у заведующей Русаковой А. И. в августе 20…г.
Таблица 12
|
Дата |
№ документа |
Переработано молока, кг. |
Жирность, % |
Сливки |
Обрат |
||
|
Количество, кг. |
Жирность, % |
Количество, кг. |
Жирность, % |
||||
|
5 августа |
101 |
3759 |
3,6 |
1312 |
10 |
2509 |
0,05 |
|
10 августа |
123 |
3280 |
3,5 |
940 |
12 |
2213 |
0,05 |
|
15 августа |
139 |
3316 |
3,6 |
1002 |
10 |
2324 |
0,05 |
|
20 августа |
144 |
3900 |
3,7 |
1190 |
12 |
2703 |
0,05 |
|
25 августа |
156 |
3540 |
3,5 |
1038 |
11 |
2480 |
0,05 |
|
30 августа |
168 |
3270 |
3,8 |
810 |
15 |
2421 |
0,05 |
|
Итого |
16.2. Выход мяса и сала от забоя животных в ноябре 20…г.
Таблица 13
|
Дата забоя |
№ документа |
Животные |
Количество, гол. |
Упитанность |
Живая масса, кг. |
Фактически, кг. |
Норма выхода мяса и сала |
Следовало получить по нормам |
Недополучено против норм, кг. |
|
5 ноября |
9 |
Бычки |
3 |
Высшая |
1080 |
453 |
|||
|
8 ноября |
12 |
Старше 2 лет |
2 |
Средняя |
784 |
358 |
|||
|
12 ноября |
14 |
Коровы |
1 |
Средняя |
498 |
213 |
|||
|
16 ноября |
17 |
Свиньи |
6 |
Жирная |
660 |
422 |
|||
|
18 ноября |
18 |
Свиньи (более 59 кг.) |
3 |
Мясная |
270 |
159 |
16.3. В результате проведения в совхозе инвентаризации картофеля на 1 июня 20…г. поступившего в начале октября прошлого года в картофелехранилище под ответственность кладовщика Игнатова И.И. количестве 120 тыс.кг. выявлена недостача 2600 кг. которую в совхозе списали как естественную убыль.
Согласно данным бухгалтерского учета движения, картофеля по месяцам:
Остаток
на 1 ноября—120000
на 1 декабря —110000
на 1 января—100000
на 1 февраля— 95000 на 1 марта—77000
на 1 апреля — 52000
на 1 мая —30000
Расход ноябрь—10000 декабрь—10000 январь—5000 февадль—18000 март—25000 апрель—22000 май—12000
Остаток
на 1 декабря-110000
на 1 января— 100000
на 1 февраля— 95000
на 1 марта —77000
на 1 апреля — 52000
на 1 мая —30000
на 1 июня—18000
Фактически оказалось 14600 кг. картофеля.
Справочные нормы естественной убыли картофеля к среднемесячным остаткам, %: ноябрь — 1-3, декабрь и март — 0.5, январь и февраль — 0-3, апрель — 0-9, май — 1-4%.
Требуется:
1. Определить недостачу молока при сепарировании.
2. Определить количество недополученной от забоя животных, продукции по сравнению с нормами выхода.
3. Установить нарушения по учету материальных ценностей.
4. Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
При рассмотрении документов на оприходование товарно-материальных ценностей должны установить:
а) полностью и своевременно ли приходуется поступающая продукция, соответствует ли количество оприходованной продукции документам о выработке и начислении заработной платы.
б) порядок выдачи доверенностей, все ли материалы, полученные по доверенностям, оприходо ваны;
в) проводятся ли внезапные выборочные инвентаризации, в наличии ли на складах весы;
г) правильность и законность списания товарно-материальных ценностей.
Следует также проверить документы о движении хозяйственного и прочего инвентаря, особенно достоверность актов на списание по причине износа.
В практике проведения ревизии встречается немало случаев, когда хозяйствен инвентарь (столы, шкафы, кресла, или культинвентарь, радиоприемники, радиолы и т.д.) списываются в расход по причине износа, однако они находятся в личном пользовании работников хозяйства. Списание такого инвентаря следует проверить по сроку (пребывания в эксплуатации).
В случае списания в расход недавно приобретенного имущества необходимо проверить, на каком участке работы и у каких лиц оно находилось в эксплуатации, а также по каким причинам досрочно износилось, и удостовериться, осматривали ли это имущество должностные лица, подписавшие акт о негодности.
При ревизии движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов следует выяснить, вы держиваются ли в хозяйстве сроки носки спецодежды, проверить карточки на выдачу ее рабочим и установить, не было ли случая выдачу ее лицам, которым она не положена.
Тема 11. Контроль и ревизия производственной деятельности
Задание 17
17.1. В реестрах отправки зерна и другой продукции не проставлены их номера, марка уборочной машины, бункерная масса.
17.2. В 20…г. в совхозе остались неубранными посевы картофеля - 31 га (посеяно 93 га), кормовых корнеплодов – 5 га (из 20 га). Главный агроном совхоза объяснил, что причинами неполной уборки урожая являются недостаточная обеспеченность рабочей силой и ранние заморозки.
17.3. В совхозе на 1 апреля молоко поступило от 195 коров, оприходован был только 191 теленок. Путем сопоставления данных зоотехнического учета об оприходовании приплода установлено, что от коров получено 195 телят, 1 теленок похищен, а три погибли в день рождения.
17.4. По одному из актов на падеж с разрешения директора совхоза списаны погибшие от отравления 3 коровы. Выясняя условия, при которых животные погибли, ревизоры установили, что рядом с коров ником хранили ядохимикаты. Весной их переместили на склад, но территорию не зачистили. Материальный ущерб с виновников гибели коров не взыскан.
17.5. План выхода Продукции животноводства за 20…г. выполнен в следующем объеме:
Таблица 14
|
Продукция |
План |
Факт |
Отклонение ( +; -) |
|
|
Абс.ед. |
Отн. |
|||
|
Молоко, ц |
10800 |
9586 |
||
|
Прирост живой массы |
||||
|
КРС, ц |
1380 |
1196 |
17.7. Ревизор произвел инвентаризацию наличия кожсырья на складе хозяйства на 1 августа 20….г. и установил излишки овечьих шкур в количестве 21 шт. По объяснениям кладовщика излишек шкур образовался в результате того, что бригадир овцеводческой фермы сдала ему шкуру без документов. Ревизор проверил результаты инвентаризации овец на ту же дату и недостачи их не обнаружил. Пос ле этого они проанализировали все акты на падеж овец и их забой в сопоставлении с накладными на сдачу шкур на склад совхоза. Анализ дан в таблице 15.
Таблица 15
|
Месяц |
Списано по актам павших овец |
По ферме |
По складу |
|||
|
Списано по актам забитых овец |
Сдано на склад шкур |
Остаток шкур на ферме |
Поступило с фермы |
Сдано в загот. контору |
||
|
Февраль |
5 |
3 |
6 |
2 |
6 |
6 |
|
Март |
4 |
2 |
7 |
1 |
7 |
6 |
|
Апрель |
2 |
5 |
8 |
8 |
30 |
|
|
Май |
23 |
2 |
21 |
4 |
21 |
21 |
|
Июнь |
6 |
9 |
1 |
9 |
7 |
|
|
Июль |
3 |
1 |
5 |
5 |
4 |
|
|
Итого |
43 |
13 |
56 |
56 |
4 |
Излишки по учетным данным (красное сальдо) 17
Фактическое наличие на 1 августа 4
Фактические излишки
Требуется:
- Установить сущность допущенных нарушений и злоупотреблений
- Определить суммы причиненного ущерба и указать виновных в этом лиц
- Охарактеризовать состояние - учета затрат по синтетическим счетам № 20.1 и 20-2.
- Сформулировать запись для включения в соответствующий раздел акта ревизии.
Проверка производственной деятельности, совхоза—составная часть ревизии сельскохозяйственного пред приятия, цель которой — выявление резервов увеличения производства сельскохозяйственной про дукции и снижения ее себестоимости. В случае выявления материального ущерба, причиненного предприятию вследствие хищений или порчи товарно-материальных ценностей, незаконного расходова ния или необоснованного списания на производство сумм начисленного заработка, стоимости мате риальных ценностей, различных услуг, оказанных вспомогательными производствами или сторонними организациями, определяют размер этого ущерба и принимают меры к его возмещению.
Контроль и ревизия производственной деятельности осуществляется в первую очередь методами экономического анализа.
Для проверки правильности списания зерна на усушку следует руководствоваться формулой: В—В
у=кх
В —100
где У — количество зерна, которое можно списать на усушку
К—количество зерна, отпущенного в переработку
В — влажность зерна до переработки
В — влажность зерна после переработки
Нормы выхода мяса и субпродуктов (в % к живой массе)
крупный рогатый скот средней упитанности—58
ниже средней упитанности - 54
тощего скота -50
Тема 12. Ревизия вспомогательных, промышленных и прочих производств
Задание 18
18.1. Автомобили хозяйства находились в наряде 110 тыс. ч, в т.ч. простой под погрузкой и разгруз кой составил 20200 ч при норме 11 тыс. ч.
18.2. Пробег автомобилей за 1 месяц составил 60 т.км. (отчисление производится в размере 0,45%).
18.3. Основные показатели работы грузового автотранспорта приведены в таблице 16
Таблица 16
|
Показатель |
20…г. |
20…г. |
|
Среднегодовое количество автомобилей, шт. |
||
|
Средняя техническая грузоподъемность одной автомашины, т |
||
|
Пребывание в хозяйстве, тыс.дней |
||
|
Количество машино-дней в работе, тыс.дней |
||
|
Коэф. использования рабочего времени, % |
||
|
Общий пробег автомашины, тыс.км |
||
|
Пробег с грузом, тыс.км. |
||
|
Коэф.пробега с грузом, % |
||
|
Перевезено грузов, тыс.т. |
||
|
Выполнено грузоперевозок, т.с. |
||
|
Средняя загруженность автомашины, т |
||
|
Коэф. использования грузоподъемности,% |
||
|
Производительность автопарка, (т.км на 1 автотонно-день) тыс.км |
||
|
Себестоимость одной тонны км, к |
18.4. Ведомости дефектов заполнены не полностью и небрежно, директором хозяйства не утверждены.
18.5. Ревизоры усомнились в полноте оприходования продукции, полученной от забоя животных. Поэ тому они проверили выборочно акты на забой коров. Результаты встречной сверки приведены в таб лице 17.
Таблица 17
|
Дата забоя |
Живая масса коров, кг |
Фактически получено от забоя, кг |
Упитанность |
|||
|
По данным акта на забой |
По данным последней бонитировки |
Мяса |
Субпродуктов |
всего |
||
|
6 марта |
537 |
696 |
155 |
45 |
201 |
Средняя |
|
23 мая |
381 |
492 |
122 |
28 |
150 |
Средняя |
|
20 июля |
340 |
469 |
161 |
33 |
194 |
Средняя |
|
22 августа |
320 |
470 |
116 |
120 |
136 |
Тощая |
|
20 октября |
292 |
463 |
122 |
18 |
140 |
Ниже средней |
По объяснению ветеринарного врача Антонова Н.Г. и главного зоотехника Михайлова М.Н. жи вотных перед забоем не взвешивали, а живую массу определяли по выходу мяса. При забое предста витель бухгалтерии не присутствовал.
Тема 13. Контроль и ревизия реализации продукции,
работ и услуг
Задание 19
19.1. Проверкой документов на продажу продукции государству установлено, что в товарно-транспорт ных накладных на отправку скота не проставляли инвентарные номера животных, что не позволяет проверить живую массу каждой головы. В ряде случаев в накладные вносили не каждую голову в. отдельности, а группы по несколько голов. Так, например, товарно-транспортной накладной № 38 от
12 июля 20… г. показано 10 коров живой массой 4396 кг в ведомости № 40 - 3 коровы живой массой 1381 кг и т.д.
19.2. Ревизоры усомнились в полноте поступления от мясокомбината выручки от реализации мясной продукции. За ревизуемый период хозяйством было реализовано крупного рогатого скота, ц:
высшей упитанности 396 гол. живой массой 1616 ,
средней упитанности 342 гол —«— 1204
ниже средней упитанности 312 гол —«— 1109
тощего (нестандартного) скота 14 гол живой массой 266
от реализации скота совхоз получил выручку в сумме 623470 т.р.
19.3. При реализации молока в документах имели место расхождения в количестве и качестве продук ции, отправленной совхозом и принятой молокозаводом. Показатели реализации молока, отражен ные в товарно-транспортных накладных приведены в таблице 18.
Таблица 18
|
Дата |
Ферме |
|||
|
отправлено |
принято |
|||
|
Масса, кг |
Жирность,% |
Масса,кг |
Жирность, % |
|
|
11 мая |
792 |
3,5 |
796 |
3,7 |
|
12 мая |
810 |
3,5 |
822 |
3,6 |
|
13 мая |
806 |
3,4 |
817 |
3,5 |
|
14 мая |
821 |
3,5 |
829 |
3,6 |
|
15 мая |
817 |
3,5 |
817 |
3,5 |
Требуется:
- Отметить недостатки в организации учета реализации мясной и молочной продукции.
- Проверить полноту поступления выручки от реализации крупного рогатого скота.
- Заполнить восьмой раздел акта ревизии.
Реализация - заключительная стадия кругооборота средств предприятия, когда выявляются фи нансовые результаты деятельности предприятия, а также вскрываются неиспользованные резервы по вышения уровня рентабельности. Необходимо уяснить, каналы (направления) реализации, порядок формирования и правильность применения реализационных цен. Они должны также уметь контролировать полноту и своевременность расчетов покупателей за реализованную продукцию и оказанные услуги.
Тема 14. Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и дисциплины исполнения
Задание 20
20.1. Учет в совхозе ведут по журнально-ордерной форме счетоводства, по счетам № 60, 62, и 76 в контокоррентных карточках товарно-материальных ценностей в бухгалтерии в книгах учета продуктов и материалов (ф № 42), на складе — в книге складского учета (ф № 40). Письменное распределение обя занностей между отдельными счетными работниками не было предъявлено. Отсутствует график доку ментооборота. Годовой отчет за прошлый год представлен 28 января, за позапрошлый год — 26 января при сроке 18 января. Сроки составления квартальной отчетности также нарушались. Проверкой данных аналитического и синтетического учета по счетам № 20-1 и 20-2 установлены факты произвольного (без документального обоснования) списания затрат с одних учебных объектов (культур- групп культур и видов животных) на другие.
20.2. Приказ по совхозу по итогам предшествующей документальной ревизии не издан, в результате чего указания об установлении выявленных недостатков и нарушений финансовой дисциплины не были полно стью выполнены, а должностные лица совхоза, виновные в допущенных нарушениях, не наказаны, продолжали иметь место серьезные недостатки в учете кассовых и банковских операций, основных средств и товарно-материальных ценностей, следственным органам не были переданы материалы о злоупотреблениях заведующего гаражом Миронова В.Е.
Требуется:
1. Установить сущность допущенных нарушений и виновных лиц-
2. Сформулировать запись в акт ревизии. Хорошо организованный бухгалтерский . учет играет решающую роль в контроле за выполнением плановых заданий и сохранностью собственности. Поэтому следует критически оцепить состояние организации бухгалтерского учета в ревизуемом хозяйстве.
Основное внимание уделяют проверке постановки учета и контроля. Выявляют, обеспечивает ли учет оперативное руководство хозяйством, контроль за производственной и финансовой деятель ностью хозяйства, а также за сохранностью собственности.
Цель проверки организации бухгалтерского учета в хозяйстве выявить наличие планов этой работы в хозяйстве, централизация бухгалтерского учета, положения о службе бухгалтерского учета и финансовой деятельности.
В этой связи необходимо ознакомиться с применяемыми в хозяйстве учетными регистрами, обра щая внимание па соответствие их типовым формам, правильность ведения, своевременность составле нии и взаимной сверки, соответствие содержащихся в них данных показателей периодической и годо вой бухгалтерской отчетности.
Проверяя распределение должностных обязанностей между счетными работниками, контролеры выявляют наличие положений и должностных инструкций по этой службе, правильность определения правовых обязанностей и ответственности каждого работника, рациональное распределение
между ними объема учебной работы, исходя из квалификации, практического опыта. Контролеры должны выявить, в полной ли мере главный бухгалтер обеспечивает руководство учетным делом, соблюдаются ли должностные права, нет ли случаев игнорирования руководителями хозяйства указаний главного бухгалтера по вопросам организации бухгалтерского учета и отчетности в хозяйстве.
Необходимо сопоставить данные аналитического и синтетического учета с соответствующими данными периодической и годовой отчетности и на этой основе установить ее достоверность.
Выяснить, заслушиваются ли на технических и производственных совещаниях доклады главного бухгалтера совхоза, о состоянии учета и контроля, о финансовом положении хозяйства, о результатах экономического анализа его производственно-финансовой деятельности, соблюдается ли установленный порядок создания центральной инвентаризационной комиссии на отделениях, фермах, в мастерской и т.д, правильно ли производится оценка статей баланса, их регулирование и списание потерь.
Необходимо также проверить состояние исполнительной дисциплины: своевременное выполнение поручений вышестоящих органов, а также собственных решений.
Приложение I ПОДВЕДЕНИЕ ИТОГОВ РЕВИЗИИ
; _ А. . й, I
Комплексной ревизии производственно-финансовой деятельности совхоза «Удинский» Хоринского района ■
5 9 г. с. Удинск
Комиссии в составе _'
действующая, на основании приказа по ...,..,
от « ■.'.» 19 г. № -. произвели Документальную ревизию производст
вснпо-финаноовой деятечъности совхоза «Удинский» за период с _• по
Время проведения ревизии с ; ....._ _ но Л_
Ответственными за производственную и финансовую ' -деятельность совхоза являлись: с правом подписи
с правом второй! подписи
Сплошной проверке подверглись:
остальные операции проводили выборочно. :
Ревизия проводилась с ведома директора совхоза
в присутствии главного бухгалтера .'
-Совхоз «Удинский» многоотраслевое предприятие. Общая земельная площадь га., в том
числе сельскохозяйственных угодий га.
В результате ревизии установлено (далее располагаются материалы ревизий совхоза по указанным разделам):
- Ревизия денежных средств. ■
- Ревизия расчетных и кредитных операций.
- Ревизия товарно-материальных ценностей.
- Ревизия основных средств.
' 5. Ревизия наличия и движения животных. -6. Ревизия затрат труда и его оплаты. .7. Ревизия производственной деятельности.
- Ревизия реализации продукции, работ и, услуг.
- Ревизия фонда, резервов и финансовых результатов.
10. Ревизия состояния учета и отчетности.
Ревизионная бригада: ' . '
""г
должность, фамилия, имя, отчество подпись-
Директор совхоза
Главный бухгалтер
Один экземпляр акта получил главный бухгалтер
подпись
23
Приложение 2
ПРИКАЗ
от « » 19 г. №
О результатах комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности совхоза «Удин ский».
Документальной ревизией производственной, финансово-хозяйственной деятельности.совхоза «Удинский» за период
с по
установлено следующее:
В целях устранения выявленных недостатков и нарушений финансовой дисциплины и недопущения их в даль нейшем
ПРИКАЗЫВАЮ
Начальник управления
подпись
Фамилия и., о.
Приказ по результатам проведения комплексной ревизии по приведенной форме составляют под руководством пре подавателя и записывают в рабочую тетрадь.
24
Приложение 3 !
В Хорипский районный народный суд
Истец —совхоз «Удинский»
Адрес: с. Удинск, Хоринского района
Ответчики —должностные лица совхоза «Удинский»
О взыскании с виновных . ' - •
руб. коп.
! Исковое заявление
Ответчики По-настоящему делу —следующие должностные лица совхоза «Удинский» (указывают фамилии и за нимаемые должности лиц, причинивших материальный ущерб, размер ущерба и его содержание):
1. : ;
2. ; '- ;
3. .л '
4. ; •
5. '. ;
В настоящее время ответчики проживают в с. Удинск Хоринского района. Просим взыскать с ответчиков суммы причиненного ущерба, возложить на них расходы по делу—госпошлину.
ПРИЛОЖЕНИЯ:
- Акт документальной ревизии.
- Подлинные первичные Документы. '
- Письменные объяснения виновных лиц. . . . 1 ■ 4. Марки госпошлины. " * ' . ■
25
Приложение 4
К задаче 1 Типовая форма № инн. —15
Предприятие (организация) < , Т -
АКТ
инвентаризации наличия денежных средств на « >> 19 г.
находящихся в кассе ..,
РАСПИСКА
д даю настоящую расписку в том, что к началу проведения
инвентаризации все расходные и приходные документы на Денежные средства сданы в бухгалтерию и все денеж ные средства, поступившие на мою ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Последние документы по приходу №
по расходу №
Материально-ответственное лицо Кассир
Должность, Ф., И., О. - подпись
На основании приказа (распоряжения) от « » 19..: г- № проведена
инвентаризация денежных средств.
При инвентаризации установлено следующее:
- Наличие денег
- Почтовых марок на -
- Марок госпошлины на • •
Итого фактическое наличие
По учетным данным
Результаты инвентаризации: недостача
излишки Последние номера кассовых ордеров:
приходного № расходного № • '•—
Председатель комиссии ^ :
Члены комиссии: ____ ' _
Должность, Ф., И., О. подпись
~~ Должность, Ф.: И., О. подпись
. _ _ ■ I _—1 — . — ■ '
Должность, Ф.: И., О. подпись
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо
подпись
Объяснение материально-ответственным лицом причин . недостач и излишков
Материально-ответственное лицо подпись
Решение руководителя предприятия .,,,.-
подпись
« » ...19 г.
2(5 '
• К задаче 14
Расчет списания естественной убыли:
1. Определение среднего срока хранения озимой пшеницы
Приложение 5
озимого ячменя
овса
кукурузы
I
2. Определение норм естественной убыли при установленном сроке хранения, %
озимой пшеницы _
озимого ячменя
овса ,. ;
кукурузы ;
3. Следует списать в пределах норм естественной убыли:
озимой пшеницы ' ,
озимого ячменя •
овса ; , ;
кукурузы ; '.; ;
4. Следует взыскать с материально-ответственного лица —Ярчакова СИ.:
I продукция
Недостача
.Списываются в преде лах норм все убыли
Относится за счеч виновного лица
Цепа
С у м м а
озимая пшеница озимый ячмень овес
кукуруза ВСЕГО
Приложение 6
|
Сличительная |
ведомость по |
результатам инвентаризации |
||||||
|
Цена руб. |
Выявлена в наличии |
Числится по учет ным данным |
Р е з у л |
ь т а т |
||||
|
Ценности |
Излишек |
Недостача |
||||||
|
шт. |
к-во |
сумма |
к-ио |
сумма |
Решение директора совхоза Сидоровского В.П.:
а) зачесть по пересортице
б) оприходовать излишки
на сумму .-,
в) отнести в начет
(указать кому) стоимость недостающих ценностей
Всего на сумму , ..,
' - Директору совхоза «Удинский»
■ т. Сидорбвскому В.П.
ДОКЛАДНАЯ ЗАПИСКА
Ревизионная группа, изучив материалы инвентаризации центрального склада (зав. складом Антонов В.И.), а так
же ознакомившись с Вашим решением по регулированию в учете инвентаризационных разниц, исходя из необходи
мости обеспечения сохранности социалистической собственности, предлагает Вам в недельный срок (на усмотре
ние студента) освободить зав. складом от занимаемой должности, передать материалы в судебно-следственные орга
ны и произвести спланированные инвентаризации на складе и т.д.): • ^.;к^р
Руководитель ревизионной бригады
Ф., И.,0 .
подпись
.19..
28
/•
2. Помоги Пропавшим без вести 1
3. Структура биологии как науки
4. вариантов проведения Вашего отдыха
5. Европейской равнины
6. Памятник ldquo;Крещения Русиrdquo; в 988г
7. Малый и средний бизнес как объективация самоорганизации единицы общества
8. Дипломная работа начинается с блока подготовительных работ
9. Радуга Одесская область город Теплодар
10. Варианты заданий На базе шаблона последовательного эхосервера разработать TCP сервер времени и даты
11. Упражнения на снятие психоэмоционального напряжения у детей для использования в педагогической практике
12. Тема- однофазный трансформатор НАЗНАЧЕНИЕ ТРАНСФОРМАТОРОВ И ИХ ПРИМЕНЕНИЕ Трансформатор предназнач
13. Конституция Российской Федерации как основной правовой акт государства
14. Реферат- Театр
15. . Понятие о монохроматичности волны2 2.
16. вариантуголовитьубить Уголовное правосовокупность уголовно правовых норм определяющая круг деяний кото
17. вариантов и заданий- тест представлен одним вариантом 60 или 20 вопросов
18. 1921 жж ~азан т~~керісіне дейінгі ~аза~станда ~о~амды~саяси а~артушылы~педагогикалы~ ойпікірді~ даму
19. Разработка технологического процесса термической обработки детали из стали марки 18ХГТ
20. ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ О ВОСПРОИЗВОДСТВЕ