Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Самостоятельная работа № 2 по теме «Налог на прибыль»
Задание: рассчитать налог на прибыль организации и заполнить налоговую декларацию за 1 квартал 2010 года.
Исходные данные:
ЗАО «Черноземье» (г. Воронеж) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Обособленных подразделений у организации нет.
ИНН – 3615334520
КПП - 361501001
Телефон: (4732) 46 –83 - 60
Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН) -
1562700018012
Код по ОКАТО - 45286563000
Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа - Код 3662
Код бюджетной классификации налога на прибыль:
- в бюджет субъекта Российской Федерации – 18210101012021000110
Руководитель - Демидов Сергей Петрович
Главный бухгалтер - Корнеева Лидия Михайловна
Доходы, полученные организацией за I квартал 2010 года, представлены в таблице 1.
┌───────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│ Виды дохода │ Сумма без учета НДС, руб. │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Выручка от реализации товаров собственного производства│ 12 970 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Выручка от реализации покупных товаров │ 6 025 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Выручка от реализации амортизируемого имущества │ 136 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Итого доходов от реализации │ 16 131 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Проценты, полученные по договору займа │ 12 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Курсовые разницы │ 15 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Доходы от сдачи имущества в аренду │ 28 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Итого внереализационных доходов │ 55 000 │
└───────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘
Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в таблице 2.
В январе 2010 года ЗАО «Черноземье» продало автомобиль за 136 000 руб. (за минусом НДС). По данным налогового учета его остаточная стоимость составила 217 400 руб. Расходов, связанных с реализацией основного средства, у организации не было. Срок полезного использования автомобиля - 48 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 40 месяцев.
Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть, у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец отчетного периода.
Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2010 год, в ЗАО «Черноземье» к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;
- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Таблица 2
┌─────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────────────────────┐
│ Виды расходов │Сумма расходов,│ │
│ │ руб. │ в том числе │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┬───────── ─────┤
│ │ │ прямые │ косвенные │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы, связанные с производством и реализацией то- │ 9 644 000 │ 7 647 840 │ 1 996 160 │
│варов собственного производства - всего, в том числе │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Сырье, материалы, комплектующие │ 3 643 540 │ 3 303 260 │ 340 300 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы на топливо, воду, энергию и т.д │ 408 000 │ - │ 408 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Зарплата управленческого персонала │ 711 000 │ - │ 711 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Зарплата работников, занятых в процессе производства │ 3 260 000 │ 3 260 000 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Страховые взносы с зарплаты управленческого │ │ │ │
│ персонала (с учетом страховых взносов │ 184 860 │ - │ 184 860 │
│ на обязательное пенсионное страхование) │ │ │ │
│─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Стразовые взносы с зарплаты │ │ │ │
│ работников, занятых в процессе производства │ 847 600 │ 847 600 │ - │
│(с учетом страховых взносов на обязательное │ │ │ │
│пенсионное страхование) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Взносы на страхование от несчастных случаев │ 7900 │ - │ 7900 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Амортизация основных средств │ 275 000 │ 237 000 │ 38 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы на рекламу │ 18 000 │ - │ 18 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Налог на имущество │ 24 000 │ - │ 24 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Остаточная стоимость реализованного амортизируемого │ 217 400 │ - │ 217 400 │
│имущества │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Командировочные расходы │ 31 000 │ - │ 31 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы на консультационные услуги │ 15 700 │ - │ 15 700 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы по торговым операциям - всего, в том числе │ 4 327 000 │ 3 652 320 │ 674 680 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Стоимость покупных товаров │ 3 560 220 │ 3 560 220 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Транспортные расходы │ 92 100 │ 92 100 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Заработная плата │ 428 000 │ - │ 428 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│ЕСН с заработной платы (с учетом страховых взносов на │ 111 280 │ - │ 111 280 │
│обязательное пенсионное страхование) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Амортизация основных средств │ 72 400 │ - │ 72 400 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Услуги сторонних организаций │ 63 000 │ - │ 63 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Внереализационное расходы, в том числе: │ 22 400 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы на услуги банка │ 9400 │ - │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────┼───────────────┤
│Расходы на содержание переданного в аренду имущества│ 13 000 │ - │ - │
│(в т.ч. амортизация) │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────┴───────────────┘