Марка Т. на 31 декабря 2013 года грн Актив Пассив

Работа добавлена на сайт samzan.net:

СОСТАВЛЕНИЕ И ВЗАИМОСВЯЗЬ БЮДЖЕТОВ

Ниже приведен баланс предприятия на начало бюджетного года (табл. 1).

Специалисты предприятия подготовили такой прогноз продаж и цен (табл. 2).

Политика продаж компании предполагает, что 70% от продажи покупатели платят в месяце продажи, а 30% - в следующем месяце.

Таблица 1. Баланс ПАО «Марка Т.» на 31 декабря 2013 года, грн

Актив		Пассив
Основные средства:		Зарегистрированный капитал	7 189 216
-первоначальная стоимость	6 700 000	Нераспределенная прибыль	23 400
- износ	1 200 000	Кредиторы:
- остаточная стоимость	5 500 000	- расчеты с поставщиками*	66 600
Материалы	59 616		210 000
Готовая продукция	264 600	- расчеты по оплате труда
Дебиторы	165 000
Денежные средства	1 500 000
Баланс	7 489 216	Баланс	7 489 216

Задолженность поставщикам включает: 46 800 грн – задолженность за сырье и        19 800 грн – задолженность за коммунальные услуги.

Таблица 2. Прогноз продаж и цен

Период	Количество, единиц	Цена за единицу, грн
2014 год
I квартал	84 000	36
II квартал	78 000	36
III квартал	108 000	37,5
IV квартал	120 000	39
2015 год
I квартал	110 000	40
II квартал	130 000	38

Специалисты предприятия подготовили такой прогноз продаж и цен:

Для изготовления одного изделия «Ю» требуется 2 кг сырья «М», средняя цена которого – 1,8 грн за 1 кг.

Запасы сырья и готовой продукции на складе на 1 января 2013 года были такими:

                    Вид запасов                                                    Количество единиц

          Готовая продукция («Ю»)                                                  16 800

          Материалы («М»)                                                                 33 120

Предприятие постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 20% квартальной потребности. Незавершенного производства нет. Для производства одного изделия «Ю» необходимо 2,5 часа, а тарифная ставка рабочего составляет 2,7 грн в час.

Запланированные производственные расходы (общепроизводственные расходы) включают, грн (табл. 3).

Административные расходы и расходы на сбыт запланированы в таких размерах, грн (табл. 4).

Таблица 3. Состав бюджетных производственных накладных расходов

№	Статья	Постоянные затраты	Переменные затраты	Всего
1	Зарплата	480 000	190 000	670 000
2	Аренда	240 000	-	240 000
3	Освещение и отопление	130 000	30 000	160 000
4	Амортизация	450 000	-	450 000
5	Ремонт и обслуживание оборудования	120 000	480 000	600 000
6	Прочие	43 680	90 400	134 080
Всего	1 463 680	790 400	2 254 080

Таблица 4. Состав бюджетных административных расходов и расходов на сбыт

Статья	Административные расходы, грн	Расходы на сбыт, грн
Зарплата	1 920 000	96 000
Комиссионные	-	3% от объема продаж
Аренда	240 000	30 000
Реклама	-	42 000
Амортизация	72 000	8 000
Коммунальные услуги	48 000	-
Командировки	80 000	24 000
Прочие	16 000	28 000

Плановые платежи по налогу на прибыль составляют 1 577 274 грн и уплачиваются ежеквартально равными частями.

Оплата текущих затрат осуществляется таким образом:

1.  80% приобретенных материалов оплачивается в том квартале, в котором они были приобретены, а оставшиеся (20%) – в следующем квартале;
2.  90% затрат на коммунальные услуги оплачивается в том квартале, в котором они появились (начислены), а 10% - в следующем квартале;
3.  5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а оставшаяся часть (1/6) – в первом месяце следующего квартала;
4.  Все другие затраты полностью оплачиваются в том периоде (квартале), в котором они были начислены (появились).

Дивиденды выплачиваются во втором квартале в сумме 600 000 гривень.

Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы в таких размерах:

                            Квартал                                                          Сумма, грн

                                              I                                                                    645 000

                                             II                                                                    240 000

                                             III                                                                   660 000

                                             IV                                                                   630 000

Бюджет продаж

Этот бюджет составляется на основании результатов прогноза продаж

Прогноз продаж (Sales Forecast) -   это предвидение будущих объемов продаж продукции или услуг.

             Составленный на основании прогноза продаж бюджет ПАО «Титан» представлен в табл. 5.

Таблица 5. Бюджет продаж ПАО «Титан» на 2013 год

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объем продаж, единиц
Цена за единицу, грн
Доход от продаж, грн

Одновременно с бюджетом продаж разрабатывается график ожидаемых денежных поступлений от реализации продукции (табл. 6). этот график отображает периодизацию получения денег за реализованную продукцию с учетом наличия дебиторской задолженности.

Таблица 6. График ожидаемых денежных поступлений, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолжен- ность на 1 января 2013 г.
Продажи в I квартале
3 024 000 * 0,7
3 024 000 * 0,3
Продажи во II квартале
2 808 000 * 0,7
2 808 000 * 0,3
Продажи в III квартале
4 050 000 * 0,7
4 050 000 * 0,3
Продажи в IV квартале
4 680 000 * 0,7
Всего денежных поступлений

Бюджет производства

Бюджет производства (Production Budget) – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном периоде.

Бюджет производства базируется на формуле:

Объем =   Объем     +   Необходимый запас   -     Запас готовой

производства        продаж          готовой продукции           продукции на

                                                    на конец периода               начало периода

На практике можно составить бюджет запасов готовой продукции, но в нашем примере он отсутствует. Необходимый запас готовой продукции на конец периода в ПАО «Титан» составляет 20% объема продаж в следующем квартале. Исходя из этого, бюджет производства имеет такой вид (табл. 7).

Показатель	Квартал
	I	II	III	IV
Объем продаж
Необходимый запас готовой продукции на конец периода
Всего
Запас готовой продукции на начало периода
Объем производства

Бюджет использования

материалов

Бюджет использования материалов (Material Usage Budget) – это плановый документ, который определяет количество и номенклатуру материалов, необходимых для выполнения производственной программы бюджетного периода.

Предположим, что средневзвешенная цена прямых материалов составляет 1,95 грн за 1 кг. Тогда бюджет использования материалов ПАО «Титан» будет иметь такой вид       (табл. 8). 

Таблица 8. Бюджет использования материалов

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Материальные затраты на единицу, кг
Производственные потребности в материалах, кг
Средневзвешенная цена за кг, грн
Прямые материальные затраты на производство продукции, грн

Бюджет приобретения

материалов

Бюджет приобретения материалов (Material Purchases Budget) – это плановый документ, содержащий расчет количества материалов, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде.

Объем закупки материалов рассчитывается по формуле:

Производственные                  Необходимый                          Первоначальный

потребности                  +         запас материалов        -           запас материалов        

в материалах                            на конец периода

Таблица 9. Бюджет приобретения материалов

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Материальные затраты на единицу, кг
Производственные потребности, кг
Необходимый запас на конец периода, кг
Общие потребности, кг
Первоначальный запас, кг
Объем закупки материалов, кг
Затраты на закупку 1 кг, грн
Общие затраты на приобретение материалов, грн

Одновременно с бюджетом приобретения материалов составляется график ожидаемых выплат за приобретенные материалы (табл. 10), который затем используется для составления бюджета денежных средств.

Таблица 10. График ожидаемых выплат за приобретенные материалы

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность на 1 января, грн
Закупка в I квартале
298 944 * 0,8
298 944 * 0,2
Закупка во II квартале
339 264 * 0,8
339 264 * 0,2
Закупка в III квартале
447 680 * 0,8
447 680 * 0,2
Закупка в IV квартале
492 240 * 0,8
Всего платежей за материалы

Бюджет прямых

затрат на оплату

труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда (Direct Labor Budget) – это плановый документ, в котором отображены затраты на оплату труда, необходимые для производства продукции или услуг в бюджетном периоде.

Таблица 11. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, единиц
Затраты труда на единицу, часов
Общие затраты труда, часов
Тарифная ставка за час, грн
Общие затраты на оплату труда, грн

 

Бюджет производственных

накладных

(общепроизводственных)

расходов

Бюджет производственных накладных расходов (Manufacturing Overheads Budget) – плановый документ, который отображает накладные расходы, связанные с производством продукции (услуг) в бюджетном периоде.

Бюджет себестоимости

произведенной

продукции

Бюджет себестоимости произведенной продукции (Cost of Goods Manufactured Budget) – это плановый документ, содержащий расчет себестоимости продукции, которую предполагается изготовить в бюджетном периоде.

Таблица 12. Бюджет производственных накладных расходов

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объем производства, ед.
Ставка переменных накладных расходов на единицу, грн
Переменные производственные затраты, грн
- зарплата
- освещение и отопление
- ремонт и обслуживание  оборудования
- прочие
Всего переменных затрат, грн
Постоянные затраты, грн
- зарплата
- аренда
- освещение и отопление
- амортизация
- ремонт и обслуживание  оборудования
- прочие
Всего постоянных затрат, грн
Всего производственных накладных расходов, грн

 

    Бюджетная                Затраты на                   Запланированные          Ожидаемые   

    себестоимость    =    незавершенное     +     затраты на                 -    затраты на

    произведенной         производство на          производство в              незавершенное         

    продукции                начало отчетного         бюджетном                    производство на

                           периода                         периоде                          конец бюджетного

                                                                                                          периода

Поскольку в нашем случае остатков незавершенного производства не было, то себестоимость изготовленной продукции равна затратам на ее производство (табл. 13.)

 

Таблица 13. Бюджет себестоимости произведенной продукции

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Незавершенное производство на начало периода
Затраты на производство:
- прямые материалы
-  прямая зарплата
- производственные накладные расходы
Всего
Незавершённое производство на конец периода
Себестоимость произведенной продукции

Бюджет себестоимости реализованной продукции (Cost of Goods Sold Budget) – это плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, которая будет реализована в бюджетном периоде.

Себестоимость реализованной продукции = остаток готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной продукции – остаток готовой продукции на конец периода.

Таблица 14. Расчёт плановой себестоимости единицы продукции

Квартал	Бюджетный объём производства	Бюджетная себестоимость готовой продукции	Плановая себестоимость единицы продукции, грн
1
I
II
III
IV

Исходя из приведенных данных составлен бюджет себестоимости реализованной продукции (табл. 15).

Таблица 15. Бюджет себестоимости реализованной продукции, грн.

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Остаток готовой продукции на начало периода
Произведено продукции на протяжении года
Остаток готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции

Бюджет административных расходов – это плановый документ, который отображает ожидаемые расходы на управление и обслуживание предприятия в целом.

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Зарплата
Арендная плата
Коммунальные услуги
Амортизация
Командировки
Прочие расходы
Всего

Бюджет расходов на сбыт – это плановый документ, в котором приведены постоянные и переменные затраты, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде.

Этот бюджет составляют исходя из бюджета продаж. Бюджет расходов на сбыт имеет такой вид (табл. 16).

Таблица 16. Бюджет расходов на сбыт

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Объём продаж, грн.
Ставка переменных затрат на сбыт (комиссионные), %
Переменные затраты на сбыт (комиссионные), грн
Постоянные затраты на сбыт, грн:
- зарплата
- реклама
- аренда
- командировки
- амортизация
- прочие
Всего постоянных затрат, грн
Всего расходов, грн

Бюджетный отчёт о прибыли – это проформа финансовой отчётности, которая составлена до начала отчётного периода и отображает финансовый результат предполагаемой деятельности.

Таблица 17. Бюджетный отчёт о прибыли

Статья	Сумма, грн
Доход от продаж
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Административные расходы
Расходы на сбыт
Операционная прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Бюджет денежных средств – это плановый документ, который отображает ожидаемые платежи и поступления средств за определённый период.

Такой бюджет содержит прогноз будущих денежных потоков и позволяет определить периоды, в которых ожидается излишек или недостаток средств.

Таблица 18.Расчёт денежных расходов на выплату зарплаты, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Начисленная зарплата:
Прямая зарплата
Зарплата в составе:
- производственных накладных расходов
- административных затрат
- затрат на сбыт
Всего
Выплата зарплаты:
Задолженность на 1 января 2014 года
Зарплата за I квартал:
1 222 708 * 5/6
1 222 708 * 1/6
Зарплата за II квартал:
1 231 385 * 5/6
1 231 385 * 1/6
Зарплата за III квартал:
1 422 277 * 5/6
1 422 277 * 1/6
Зарплата за IV квартал:
1 477 230 * 5/6
Всего

Таблица 19. Расчёт денежных выплат на оплату коммунальных услуг, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Коммунальные услуги:
- производственного характера
-  прочие
Всего
Платежи за коммунальные услуги:
Задолженность на 1 января 20014 г.
I квартал
50 785 * 0,9
50 785 * 0,1
II квартал
50 877 * 0,9
50 877 * 0,1
III квартал
52 881 * 0,9
52 881 * 0,1
IV квартал
53 457 * 0,9
Всего

Таблица 20. Бюджет денежных средств, грн

Показатель	Квартал	Всего за год
	I	II	III	IV
Остаток на начало периода
Поступления:
от реализации продукции
Всего
Платежи, грн:
Приобретение материалов
Выплата зарплаты
Арендная плата
Коммунальные услуги
Коммандировки
Ремонт и обслуживание оборудования
Комиссионные
Реклама
Налог на прибыль
Другие текущие затраты
Приобретение оборудования
Дивиденды
Всего
Остаток на конец периода

Бюджетный баланс – это проформа финансовой отчётности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных действий.

Таблица 21. Бюджетный балансПАО «Марк Т.» на 31 декабря 2014 года

Актив		Пассив
Основные средства:		Уставный капитал
- первоначальная стоимость		Нераспределённая прибыль
- износ		Кредиторы:
- остаточная стоимость		- расчёты с поставщиками
Материалы		- расчёты по оплате труда
Готовая продукция
Дебиторы
Денежные средства
Баланс		Баланс

1. Сказка г Чехов2 Сценарий драматизации по русским народным сказкам Поздравляем ска
2. 1Цель работы Приобретение навыков правильного пуска двигателя
3. Рим- от республики к империи
4. методические рекомендации
5. Палеозоологія безхребетних
6. Национальное воспитание есть одним из главных приоритетов и органическим компонентом развития образования
7.  Волюнтаризм як напрямок філософської думки
8. Эффективность перевозок пассажиров маршрутными такси
9.  Особенности организации компьютерного обучения
10. Тема 1- Теория и методология политической науки
11. Hllo Hllo Ws mchst du Ich esse Jetzt ist zu sp~t Es ist sp~ter bend
12. Модуль силы взаимодействия двух точечных зарядов в вакууме прямо пропорционален произведению модулей этих з
13. Абдул-Азиз
14. це активна форма навчального процесу різновид практичних занять який передбачає обговорення під керівниц
15. ЗМЗ Сохранение рабочих мест
16. Олимпийский м Проспект мира по расписанию- Вторник
17. Введение Даже когда его путь завершился люди не могут прийти к единому мнению о роли Стива Джобса соучре.html
18. Business leders committed to using the power of entrepreneuril ction to trnsform lives nd shpe better more sustinble world.html
19. ПЛАН СДЕЛАЙ САМ
20. КОНТРОЛЬНА РОБОТА З ДИСЦИПЛІНИ Операційний менеджмент для спеціальностей-

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе