Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Особенности учета экспортных операций предприятия
Виды экспортного таможенного режима:
Основными задачами учета экспортных операций является:
После перехода права собственности от продавца к покупателю в бухгалтерском учете доход от реализации на экспорт отражается записью: Д362, К702,703.
Отражение дохода осуществляется на основании правильно оформленной грузовой таможенной декларации (ГТД).
После этого отражают себестоимость реализованных на экспорт товаров, работ, услуг (Д90 (901,902,903), К26,28,23.
В процессе реализации экспортной продукции у предприятия возникают коммерческие расходы (подготовка товаров к сбыту: упаковка, реклама, транспортные расходы: погрузка, разгрузка, страхование, таможенное оформление). Такие расходы называются расходами на сбыт, учитываются в течении месяца по Д93, а в конце месяца списываются на уменьшение финансового результата.
Если первое событие - предоплата от иностранных покупателей, то возникает кредиторская задолженность (681), которая в дальнейшем погашается товаром, т.е. является немонетарной статьей, а значит доход от реализации товаров в счет предоплаты рассчитывается по курсу НБУ на дату получения аванса.
Предприятие на территории Украины приобрело 500 единиц товара по 60грн/ед. в т.ч. НДС. Подписан внешнеэкономический контракт на реализации 400 единиц по контрактной стоимости 15 у.е/ед на условиях 60% предоплаты, пошлина 12%, таможенный сбор 0,2%, затраты до границы Украины: транспортные расходы - 4800грн, в т.ч. НДС, страхование груза 1000грн.. Курс НБУ на дату предоплаты 7,96, на дату оформления ГТД - 7,94грн. Реализовано покупателю 350 ед. товара.
|
№ |
Содержание |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Получен товар от отечественного поставщика |
500*50=25000грн. |
28 |
631 |
|
2. |
Отражена сумма налогового кредита по НДС по приобретенному товару |
500*10=5000грн. |
641 |
631 |
|
3. |
Перечислена задолженность отечественному поставщику |
500*60=30000грн. |
631 |
311 |
|
4. |
Получена предоплата от иностранного покупателя |
400*15*60%= 3600у.е./28656 |
312 |
681 |
|
5. |
Перечислены таможенные платежи Фактурная стоимость=350*15=5250у.е/41685грн. Таможенная стоимость=41685+4000+1000=46685грн. Таможенная пошлина: 46685*12% Таможенный сбор: 46685*0,2% |
5602,2грн 93,37грн. |
642 |
311 |
|
6. |
Отгружен товар на экспорт: А) в счет предоплаты по курсу 7,96; Б) в счет последующей оплаты, 7,94 5250-3600= |
3600/28656грн. 1650у.е./13101грн. |
681 362 |
702 702 |
|
7. |
Отражена сумма налоговых обязательств НДС, по ставке 0% |
- |
702 |
641НДС |
|
8. |
Списывается реализованной товар на экспорт по учетной стоимости =350*50=17500грн. |
17500 |
902 |
28 |
|
9. |
Отражены затраты до границы Украины: А) транспортные расходы Б)налоговый кредит по НДС по транспорту В) страхование груза |
4000грн 800грн. 1000грн. |
93 641 93 |
631(685) 631 685 |
|
10. |
Отражены таможенные платежи |
5695,57грн. |
93 |
642 |
|
11. |
Списывается на финансовый результат: А)доход от реализации товаров на экспорт Б) себестоимость реализованных товаров В) расходы на сбыт |
41757грн 17500грн. 10695,57грн. |
702 79 79 |
79 902 93 |
|
12. |
Начислен налог на прибыль 41757-28195,57=13561,43*23%=3119,13 |
3119,13грн. |
98 |
641 |
|
13. |
Списывается налог на прибыль на финансовый результат |
3119,13грн. |
79 |
98 |
|
14. |
Отражена нераспределенная (чистая) прибыль предприятия 13561,43-3119,13= |
10442,3 |
79 |
441 |