Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Сущность и ф-ии финансов
1.Эк сущность и ф-ии финансов. Их проявление в Э совр гос-ва
2.Стр-ра финн системы гос-ва
3.Хар-ка финн отн-ий, определяющих содержание финансов
1.Финансы – пред собой сов-ть эк отн-ий, возникающих в реальном ден обороте при формировании, распр-ии и исп-ии фондов фин ресурсов гос-в.
Реальный ден оборот – эк процесс, вызывающий движение ст-ти и сопровождающийся потоком ден платежей и расчётов.
Признаки финансов
1.Финансы –экотн-ия между субъектами финн системы гос-ва с исп-ем денег, поскольку именно деньги выступают материальной основой сущ-ия финансов.
2.В процессе этих экотн-ийосущ-ся форм-иеден фондов у субъектов хоз-ия и гос-ва, а также их распр-ие и исп-ие.
Ф-ии финансов
1.Распределительная
2.Контрольная
Распределительная ф-ия финансов
На уровне гос-ва проявляется в распр-ии и перераспр-иинац дохода.
Механизм реализации распределительной ф-ии финансов
Прежде всего отметим, что процесс распр-ия фондов финн ресурсов регламентирован гос-ом. Данная регламентация осущ-ия при помощи финн инструментов (норм, тарифов, пошлин, ставок и т.д.)
Первичное распр-иефин ресурсовосущ-ся на пр-ях. Пр-ия, реализуя свою продукцию, получают выручку от реализации, из к-ых в бюджет перечисляются косвенные налоги (НДС, акциз). Из оставшейся части пр-ие возмещает потреблённые ср-ва пр-ва.
Выделяется часть ср-в на оплату труда раб-овпр-ия. Образуется фонд оплаты труда (гос-во при помощи ведения минимально зарплаты и тарифных ставок по единой тарифной сетке регламентирует уровень зарплаты).
Параллельно исходя из размера фонда оплаты труда, начисляются и перечисляются в бюджет налоги и платежи в ФСЗН (подоходный налог – 12%; в ФСЗН – 34% от зарплаты).
Оставшаяся прибыль может быть распределена на пр-ии по фондам, основными из к-ыхявлфонды накопления (из него в дальнейшем осущ-ся инвестиции), фонды потр-ия (ср-ваисп-ия на премировании трудового коллектива), резервный фонд (на случай непредвиденных потерь) и т.д. На этом этапе вмеш-во гос-ва крайне минимально, но нек-ые вопросы всё же регламентируются.
Фонд оплаты труда физ лиц подлежит дальнейшему перераспр-ию на налоги и т.н. личные потр-ия (зарплата чистыми).
На уровне общегос финансов происходит дальнейшее перераспр-ие финн ресурсов.
Необ-тьперераспр-иянац дохода в рамках общегос финансов вызвана:
- наличием непроизводственной серы, в к-ойнац доход (НД) не производится (медицина, оборона, образование, культура и т.д.).
- необ-ть обеспечения соц развития общ-ва реализации соцпрог (степендии, песни, пособия)
- важностью создания благоприятных условий для предпринимательской деят-ти субъектов хоз-ия (помощь бизнесу)
Контрольная ф-ия финансов
Она реализуется через контроль за распр-ие сов-го общ продукта и нац дохода по ден фондам и их целевомуисп-ию.
Важнейшей задачей финансового контроля явлпр-ка точности собл-ия законодательства пофинн вопросам, своевременность и полноты вып-ия финн обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, а также взаимных финн обязательств субъектов хоз-ия по расчётам и платежам.
Механизм реализации контрольной ф-ии финансов
Она реализуется:
- экономическими методами (1.контроль финн пок-лей – выручка, себест-ть, прибыль.Рентабельность, ликвидность, платежеспос-ть, оборачиваемость и т.д. 2.введение нормативов, регламентирующих деят-тьорг-ии)
- с помощью целой системы финн контрольных органов (1.общегос контроль – комитет гос контроля, безопасности и т.д.; 2.ведомственный контроль – внутриведомственный (министерства) и внутрихоз-ый; 3.независимый контроль (аудит); 4.общ контроль (профсоюзы)
2.Фин система – сов-ть взаимосвязанных сфер и звеньев финн отн-ий и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распр-ие и исп-ие фондов ден ср-в
Стр-ра финн системы гос-в
Задачей общего- финансов явл концентрация финн ресурсов в распоряжении гос-ва и направление их на фин-иеобщегос нужд. Они формируются засчёт налогов, сборов, платежей, пошлин, сумм, полученных от продажи госсобст-ти.
Гос бюджет –основнойгос финн фонд. Источники его вып-ия: налоги и сборы, поступающие от субъектов хоз-ия и населения. Осн направления исп-ия: расходы на образование, здравоохранение, госупр-ие, безопасность гос-ва, науку, культуру, физкультуру и спорт, эк и соцпроги.
Целевые бюджетныефонды–такие фонды, к-ые образуются при гос бюджете а счёт отчислений только субъектов хоз-ия и предназначенные на строго определенную цель.
Внебюджетные фонды– фонды, к-ые образуются за счёт отчислений юр и физ лиц и использующиеся чаще всего в Э и соц сфере. Они образуются и функционируют вне бюджета. Фондодержателями обычно явл министерства, гос или частная компания.В Б – ФСЗН.
Гос кредит – финн ресурсы, к-ые гос-во привлекает к субъектам хоз-ия и населения на условиях займа. Обычно необ-ть в гос кредите возникает при дефиците бюджета.
Гос имущество и личное страхование – фонды, к-ые формируются из страховых взносов субъектов хоз-ия и физ лиц. Фондодержателямиявлгос и чатсные страховые компании. Особ-тью этих фондов явл то, что страховое возмещение производится ток тем юр и физ лицам, у к-ых наступили страховые случаи.
Местные финансы сосредоточены в местных бюджетах и местных целевых бюджетных фондах. Задачи местных финансов такие же как и общегос-ых, но применительно к своему региону. Источником образования местные финансов явл в основном местные налоги и сборы, а также дотации из гос бюджета. Исп-ся ср-ва местных бюджетов на соц и эк нужды региона.
Финансы пр-ий включают финансы пр-ийматерилаьного пр-ва и непроизводственной сферы.
Их задачей явл форм-иеден фондов, эфф-ое их исп-ие, обеспечение платёжёспос-ти и финн устойичвости и получение макс прибыли (амортизационный фонд; фонды накопления; фонды потр-ия; уставный фонд; резервный фонд и др). Ср-ва данных фондов исп-ся на расширение и развитие пр-ва и соц развитие трудового коллектива.
Финансы дом хоз-всосредоточены у физ лиц.
Финансы пр-ий материальной сферы– ведущее звено всей финн системы гос-в, поскольку именно в процессе фин-хоз-ой деят-типр-ий форм-ся финн ресурсы как самого пр-ия, так и гос-ва в целом.
3.Осн финн отн-ия и соотв-щие им финн потоки:
1.Финотн-ия между гос-ом и пр-ями
Со стороны пр-ия: поток налогов; сборов; платежей; пошлин; страховых взносов
Со стороны гос-ва: льготы; степендии; пенсии; пособия; зарплата для бюджетныхучр-ий
2.Финотн-ия между гос-ом и гражданами
Со стороны граждан: налоги и сборы; пошлины; платежи; страховые взносы
Со стороны бюджета: льготы; степендии; пенсии; пособия
3.Финотн-ия между пр-ями и работниками (платежи по зарплате; соц выплаты; иногда предоставление льготных кредитов; полная или частичная оплата жилья для сотр-ов
4.Отн-ия между субъектами хоз-ва (платежи за сырьё, материалы, комплектующие; осн ср-ва и т.д.)
5.Отн-ия между пр-ями и вышестоящимиорг-ями (взносы на содержание вышестоящих орг-ий; созд централизованных фондов; получение ср-в из централизованных фондов)
6.Финотн-ия между пр-ями и банками (выдача и погашение кредитов; хр-ие ср-в на депозитах; выплата % по депозитам; разл рода платежи)
Фин ресурсы
1.Понятие и классиф финн ресурсов
2.Фин ресурсы субъектов хоз-ия (децентрализованные)
3.Общегос-ые финн ресурсы (централизованные)
1.Фин ресурсы– пред собой фонды ден ср-в, нах-щиеся в распоряжении гос-ва хоз-щих субъектов и населения, образуемые в процессе распр-ия и перераспр-ия части ст-ти ВВП и предназначенные для обеспечения расширенного воспр-ва и общегос- потр-тей.
Выделяют:
1.Централизованные финн ресурсы (финн ресурсы гос-ва)
2.Децентрализованные финн ресурсы (финн ресурсы орг-ии или субъектов хоз-ия)
Механизм возн-ия и образования финн ресурсов пр-ий и гос-в
Фин ресурсы пр-ий и гос-ва возникают в процессе хоз-финдеят-типр-ий.
Пр-ие, получив выручку от реализации, компенсирует материальные затраты. Остаётся т.н. добавленная ст-ть, из к-ой выплачивается зарплата, а оставшаяся часть (чистый доход) и пред собой финн ресурсы пр-ий. Эта сумма чистого дохода явл первичным ресурсом. Она распределяется: 1.В бюджет в виде налогов, сборов, отчислений и платежей, пошлин и они составляют основу финн ресурсов гос-ва. 2.Оставшаяся часть пред собой финн ресурсы пр-ий и складывается из амортизационного фонда и прибыли. Прибыль исп-ся для фонда накопления и фонда потр-ия.
Часть финн ресурсов населения в виде налогов из зарплаты и др прямых налогов присоединяются к финн ресурсам гос-ва.
После уплаты налогов физ лицами, остальная часть зарплаты явл их фнн ресурсами.
Полученные гос-ом финн ресурсы от юр и физ лиц аккумулируются в гос бюджете и исп-сягос-ом для вып-ия своих ф-ий.Ф-ии:
1.Хоз-ая (выполняя хоз ф-ию, гос-во из общей суммы финн ресурсов создаёт фонд фин-ия народного хоз-ва. Гос-во финансирует расширение или создание новых субъектов хоз-ия. Пр-ия начинают работать и получать прибыль, а прибыль – осн источник финн ресурсов, поэтому фин ресурсы вложены в производственно-хоздеят-тьисп-ся макс эфф-но).
2.Соц-культурная(выполняя эту ф-ию, гос-во выделяет ср-ва для фонда соц-культурных мероприятий. Эти ср-ваисп-ся для создания и функц-ия объектов образования, здравоохранения, культуры, науки, физ культуры и спорта и т.д. Финансируя их работу, гос-во т.о. создаёт фин ресурсы непроизводственной сферы. Если эти объекты оказывают бесплатные услуги населения, то финн ресурсы исп-ся безвозвратно. Однако, при этом обеспечивается необ-ый уровень соц гарантий. На сегодняшний день всё большее внимание уделяется развитию сферы платных услуг, что позволяет хотя бы частично компенсировать использованные фин ресурсы гос-в).
3.Ф-ия обороны страны(выполняя ф-ию обороны, гос-во создаёт фонд обороны страны, при этом финн ресурсы направляются министерству обороны.Особ-тьюисп-ия этой части финн ресурсов явл то, что они не превращаются в материальные ценности – это безвозвратные потери, поэтому для гос-ва крайне важно оптимизировать объём финн ресурсов, направляемых на оборону).
4.Управление(выполняя ф-июупр-ия страной, гос-во создаёт фонд гос управления.Он расходуется на содержание органов упр-ия).
5.Созд резервов(выполняя ф-ию создания страховых резервов, гос-во создаёт спец страховой фонд, чрезвычайный ресурс на случай стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий. Особ-тьюявл то, что фин ресурсы страховых фондов расходуются ток при наступлении страховых событий).
2. Фин ресурсы субъектов хоз-ия:
1.Собственный(собст-ми финн ресурсами у действующих орг-ийявл прибыль и амортизационный фонд.
Прибыль – важнейший источник финн ресурсов, она может поступать в орг-ию из разных источников.
Самым важным и осн источником явл прибыль от осндеят-ти. Если это промыш-оепр-ие, то это прибыль от произведённой и реализованной продукции, а если пр-иеотн-ся к сфере услуг, то эта прибыль от оказания услуг и т.д.
В кач-ве прибыли не от осндеят-ти также выделяют прибыль от операционной деят-ти(операционные доходы)– это доходы, полученный от хоздеят-ти, к-ая не явл основной (реализация неиспользованных ОС; аренда неиспользованных помещений; вложение в акции дрорг-ий; прибыль от депозитов и т.д.). Прибыль от внереализационной деят-ти – случайные непланируемые доходы, чаще всего несвязанные с хоздеят-тью.
Амортизация – перенос ст-ти ОС и немат активов на готовую продукцию.
Амортизационные отчисления рассчитываются как процент от ст-ти ОС и немат активов и включаются в себест-ть, изготовленной пр-ем продукции. Реализовав продукцию, пр-ие получает выручку от реализации, в составе к-ой содержится доля амортизационного фонда. Накапливаясь в фонде, амортизац отчисления постепенно исп-ся на приобретение, строительство, реконструкцию ОС орг-ии.
Любое пр-иесвоейдея-ти использует не ток собст-ые ресурсы, но и заёмные и привлечённые.
2.Зёмный(банковские кредиты; инвестиции; бюджетные кредиты; эмиссия ценных бумаг как долевых так и долговых)
3.Привлечённый(постоянно находящиеся в обороте пр-ия сумма кредиторской з-ти.Привлеч финн ресурсы нах-ся на пр-ии в период между образованием кредит з-ти и необ-тью рассчитываться по своим обязательства)
В течение этого времени при-е пользуется данным фн ресурсами, причём абс-но бесплатно.
3.Гос бюджет – самый главный централизованный фонд.
Как эк категория, гос бюджет – пред собой систему эк отн-ий, возникающих в процессе перераспр-ия ВВП по поводу образования и исп-ия централизованного фонда финн ресурсов гос-в.
В наст время в большинстве стран мира преобладает налоговый механизм изъятия доходов в бюджет.
Для него хар-но:
1.Обязательность изъятия ср-в в пользу гос-ва
2.Ср-ва изымаются в точно опр границах и в строго указанное время.
При налоговом изъятии доходов важно правильно сочетать действие фискальной и стимулирующей ф-ии налоговой системы. Если ув-ие расходов совпдаает с ум-ем доходной части, то это приводит к дефициту гос бюджета.
Главным напр-ем фин политики гос-ва должна быть концентрация и напр-ие фин ресурсов на осущ-ие целевых комплексных прог, т.е. ср-ва бюджета должны инвестироваться в те отрасли и пр-ия, к-ые омгут дать хорошую отдачу, выпуская конкурентноспос-ую продукцию. Одновременно это приведёт и к расширению налогооблагаемой базы и к ув-ию налоговых поступлений.
Целевые бюджетные фонды (ЦБФ).
Страховые фонды
В совр условиях хоз-ия возрастает роль страховых и резервных фондов.
Страхование – система эк отн-ий, в рез-те к-ых за счёт ср-в орг-ии и физ лиц, образуются спец-ыйден фонд, ср-ва к-гоисп-ся для возмещения ущерба от стихийных бедствий, ЧП, др неблагоприятных явлений, а также для компенсации гражданам при наступлении разл событий в их жизни.
Особ-тью страховых и резервных фондов явл:
1.Целевоеназн-ие создаваемых фондов
2.Расходование страховых фондов происходит ток на покрытие потерь в заранее оговоренных случаях
3.Вероятностный хар-р страховых отн-ий.
Ден доходы и сбережения населения в общей системе финн ресурсов гос-ва.
С одной стороны фин-кредитная система гос-ва оказывает влияние на уровень доходов населения:
1.Через бюджетное фин-ие выплат на удовлетворение потр-тей гарантированных конституцией РБ, при этом ср-ва выделяются сцелью предоставления бесплатных либо частично оплачиваемых услуг.
2.Через кредитную систему – предоставление льготного кредитования.
С др стороны:
1.Сбережения населения сами функционируют как важный элемент фин ресурсов ( та часть сбережений, предназначенная для удовлетворения потр-тей в будущем выступает как кредит, предоставленный гос-ву. Гос-во стан-ся распорядителем части дохода населения в форме вкладов в сбербанк, облигация гос займов, акция госпр-ий, а также страховых взносов гос страховых компаний.
Гос-во, используя сбережения населения, направляет их на фин-иеобщегоспотр-тей. Наилучшим способом исп-иягос-ом этих ресурсов явл вложение их в инвестиционные проги, к-ые в дальнейшем дадут приток ден ресурсов в бюджет, т.к. вышеперечисленные фин ресурсы предоставляются гос-ву на платной основе.
Фин политика гос-ва и упр-ие финансами
1.Содержние и напр-ие финн политики гос-ва
2.Эк наука о видах и типах финн политики
3.Содержание финн политики РБ на период с 2011 до 2015 года (самостоятельно)
4.Упр-ие финансами
1.Фин политика гос-ва – сов-ть методологических п-пов, практических форм орг-ии и м-овупр-ия и исп-ия финансов.
Осн целью финн политики явл наиболее плоная мобилизация финн ресурсов, необ-ых для удовлетворения насущных потр-тей общ-ва.
В связи с этим фин политика призвана:
1.Создавать благоприятные условия для активизации предпринимательской деят-ти
2.Определять наиболее рац формы изъятия доходов в пользу гос-ва.
3.Наиболее эфф-но использовать финн ресурсы и перераспределять их между сферами общ пр-ва, концентрируя их на главных напр-яхсоц-эк развития.
4.Реализацией фин политики гос-ва занимается законодательная и исп ветви власти, причём разработка напр-ийфнн политики явл приоритетом исп власти, т.к. прав-во разрабатывает проекты законов, необ-ых для её реализации и вносит их для утверждения в парламент.
Фин политика гос-ва включает:
1.Бюджетную(охватывает бюджетный процесс, з-ны и фин органы его реализующие. Цель: концентрация достаточной доли ВВП в бюджете и исп-ия её на соц-эк нужды ос-ва, причём приоритетом бюджетной политики явлнапр-ие ср-в на цели, определяющие всю эк политику гос-ва. Если цели бюджетной политики требует больше ср-в чем обеспечивает нац Э, то гос-во прибегает к внешним и внутренним кредитам)
2.Налоговую(осн цель: обеспечить доходную часть бюджета. П-пы её форм-ия: уровень налоговых изъятий должен быть оптимален, т.к. чрезмерное налоговое давление вызывает свёртывание эк активности. Налоговая с-ма должна быть организована по возм-ти так, чтобы быть справедливой по уровню изъятия доходов, удобной, простой и дешёвой.
3.Денежную(она реализуется по двум напр-ям: 1.Эмисиооная(призвана кроме опр-иянеоб-го кол-ва денег, также имеет ещё одну цель: ув-ие дохода бюджета,. Но здесь нужна осторожность, т.к. при переходе опр границы эмиссии, ден с-ма подвергается инфляции, что нарушает эк безопасность страны) 2.Стабилизация нац валюты).
4.Кредитную(цель: обес-иефункц-иявнутрихоз расчётов и ссудного капитала, форм-ие ставки рефин-ия. Вел-на %-ой ставки может негативно сказаться на эк активности в общ-ве. В среднем норма рентабельности (уровень рентабельности) у пр-ий в норм условиях хоз-ия нах в пределах 8-12%, поэтому уровень ставки рефин-ия должен нах в сопоставимых уровню рентабельности пределах, чтобы кредитные ресурсы были доступны субъектам хоз-ия.)
5.Ценовая(реализуется по след осннапр-ям: 1.Коректировка цен на монопольные товары, услуги, поскольку повышение цен на эти товары и услуги ведёт к ув-ию цен во всех отраслях нар хоз-ва 2.Рег-ие цен на соц-значимые товары и услуги. Традиционно гос-во устанавливает список этих товаров и услуг и фиксирует на них цены (медикаменты; опр виды продуктов питания – хлеб, молоко;, при этом предусматриваются дотации из бюджета)
6.Таможенная( может рассматриваться как часть налоговой и ценовой, т.к. таможенные сборы и налоги оказывают прямое влияние на цену товара. Осннапр-ия: 1.Рег-ие цен на импортные товары – уровень цен регулируется след образом: таможенные пошлины должны быть высокими на те товары, к-ые производятся в стране (таможенном союзе) и низкие на те, к-ые не производятся. 2.Рег-ие инвестиционной деят-ти – к примеру, если на импорт технологического оборудования, не имеющего аналогов в стране, уст-ся высокий таможенные сбор, то это уменьшит инвестиционные возм-ти отечественных субъектом хоз-ва, в рез-те чего снизятся темпы внутр пр-ва и ув-ся доля импортной продукции, в рез-те бюджет пополнится, однако Э страны будет разоряться)
В зав-ти от длительности периода и хар-ра решаемых задач, фин политика подразделяется на:
1.Фин стратегию (долговременный курс гос-ва, предусматривающий решение крупных прог и крупных проектов)
2.Фин тактику (решение задач конкретного этапа развития общ-ва)
2.Потр-ть в разр-ке и систематическом проведении фин политики возникла с развитием капитализма (нач 18 в), но непосредственный толчок в разр-кепрогфин политики дал мировой эк кризис 1929-1933гг. В этот период была поставлена под сомнение спос-тьрын с-мы к саморег-ию без активноговмеш-ва гос-ва в эк жизнь.
В 60-х гг 20в задачей фин политики являлось обеспечение высокой занятости и стимулирование темпов эк роста.
С 70-х гг 20 в по наст время приоритетами были и есть
борьба с инфляцией; обеспечение занятости населения; выравнивание плат баланса.
Совр эк теория выделяет след виды фин политики
1.Полиитка эк роста (предусматривает с-му финн мер, направленных на ув-ие объёмов ВВП, при этом происходит: 1.Снижение налогового времени (стимулирование предпринимательской активности) 2.Ув-ие гос расходов, связанных с созданием новых раб мест. .минус: укзаанные меры чаще всего приводят к дефициту гос бюджета
2.Политика стабилизации (удерживает на типичном для страны уровне объём ВВП и поддерживается стабильность цен.Цель: стабилизировать бюджет и уравнять доходы и расходы)
3.Политика огр-ия деловой активности (направлена на ум-ию объёмов ВВП по сравнению с возм-ым уровнем. Предусматривается ум-ие правительственных расходов и ув-ие налогов. Такая политика ориентирована на получение профицита гос бюджета)
В зав-ти от того, какими способами и механизмами реализуется финн политика, она бывает:
1.Дискреционная( политика, проводимая непосредственно гос-ом. Предусматривает сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изм-ия реального объёма ВВП и занятости, контроля над инфляцией и ускорение эк роста0
2.Недискреционная (опирается на спос-ть финн с-мы гос-ва к саморег-ию.Эта политика «встроенных стабилизаторов»)
4.Упр-ие финансами – действие гос-ва, направленных на выработку, реализацию и совершенствование финн политики.
Существующие финн отн-ия объективные, но они складываются нестихийно, а организуются гос-ом, к-ое придаёт им разные формы обычно с помощью законов, указов, декретов. При создании этих форм финн отн-ий гос-ву крайне важно создать взаимоувязанный финн механизм.
Фин механизм – сов-ть согласованных между собой и выработанных на основе финн политики форм осущ-ия финн отн-ий, предназначенных для решения соц-эк задач общ-ва на совр этапе его развития.
Финн механизм должен быть эфф-ым, все его части должны быть согласованы между собой и направлены на реализацию целей, к-ые ставит финн политика. Для этого гос-во создаёт опр финн рычаги, с помощью к-ых воздействует на эк интересы субъектом хоз-ия.
2 вида финн рычагов:
1.Фин стимулы (заинтересовывают субъеткомхоз-ия в наилучшей работе)
2.Фин нормативы (огр-ия, к-ые накладываются на субъектом хоз-ия)
Цели и м-дыупр-ия финансами
Осн целью упр-ия финансамиявл обеспечение финн устойчивости и финн незав-ти гос-в, к-ые проявляются: 1.в макроэк сбалансированности 2.в профиците бюджета 3.в отсутствии гос долга 4.в твёрдости нац валюты.
Конкретными методами и формами упр-ия финансами служат:1.Финпл-ие и прогнозирование2.Фин анализ и рег-ие3.Фин контроль4.Разр-ка и принятие финн законодательства
Органы упр-ия и их ф-ии
1.Органы общего упр-ия – органы гос власти
- высшие органы гос власти (нац собрание РБ; Президент и его администрация)
Их ф-ии: определять финн политику; разрабатывать важнейшие формы финн отн-ий, форм законов, указов; осущ-тьобщегосконтроль за соблюдением финн законодательства
- местные органы гос власти (советы депутатов) – в пределах своих полномочий разрабатывают и утверждают формы финн отн-ий, имеющие региональноезн-ие. Важно, чтобы они не вступали в портиворечия с общегос-ми
2.Органы оперативногоупр-ия:
- министерство финансов (НБ РБ)
- министерство по налогам и сборам РБ
- гос таможенный комитет РБ
- казначейтсва
- комитет гос контроля
- комитет гос безопасности
Ф-ии: проведение в жизнь финн политики органов власти; разр-ка методик, инструкций, норм, нормативов по формам финн отчётности; анализ и контрлоьзаихвып-ие
3.Органы отраслевогоупр-ия финансами:
- финн упр-ия министерств и ведомств
- финн отделы орг-ии
Ф-ии: составление финн планов и контроль за их реализацией; контроль за эфф-ымисп-ем капиталов; ув-ие прибыли и рентабельности; снижение затрат; контрлоь за состоянием расчтёов по платежам в бюджет и с поставщиками и покупателями, а также по зарплате с рабочими и служащими и т.д.
Финпл-ие и прогнозирование
1.Сущность и методология финн пл-ия и прогнозирования
2.С-ма финн планов
1.Пл-ие- одна из важнейших ф-ийупр-ия.
Цель пл-ия: обеспечить эфф-тьдеят-ти субъектов хоз-ия или гос-ва на основе принятия и реализации обоснованных решений по форм-ию и исп-ию финн ресурсов.
Задача пл-ия:
1.Опр-ие источников форм-ия и стр-ры финн ресурсов
2.Уст-ие оптимальных пропорций; распр-ие ср-в междуфондами, отраслями и административно-территориальными единицами (области, районы)
3.Оптимлаьное распр-ие и исп-ие финн ресурсов
В совр условиях хоз-ия финн пл-ие необходимо, но затруднено, т.к. велика неопределённость воздействия многих факторов на Э. Гос-во с развитой рын Э разрабатывает общую прогусоц и эк развития страны, а также отдельные инвестиционные, природоохранные и дробщегоспроги, а задача и место финн пл-ия – обеспечить эти проги финн ресурсами. Пример: такой общегоспрогой в РБ явл «Основные положения прогисоц-эк развития РБ на 2011-2015гг».
Финпл-ию предшествует финн прогноз-ие.
Суть прогнозирования сост в выработке концепции финн политики на опр период, причём прогноз-ие предполагает предвидение неопр будущего, в том время как пл-иеосущ-етрасчты в опр заданных условиях.
Фин прогнозирование позволяет органам финн с-мы наметить разл варианты развития той или иной системы. Оно включает:
1.Анализ и оценку явлений и тенденций эк жизни
2.Поиск альтернативных вариантов упр-ия движением финн ресурсов
В большинстве развитых стран мира финн пл-ие и прогнозиепоставлены на научную основу. Созданы спец органы, исп-сяпрог-оеобесп-ие.
В РБ вопросами прогноз-ия занимаетсянаучно-исследовательский эк институт Министерства Э,а финн пл-ие возложено на Министерство финансов.
М-дыпл-ия и прогноз-ия:
1.М-д эк анализа (расчётно-аналитический) – происходит оценка факт-го состояния ден фондов и финн ресурсов и выявления тенденции и динамики их изм-ия с обязательным выяснением причин. Этот м-д обычно исп-ся на первом этапе пл-ия.
2.М-д коэффициента – происходит расчёт и корректировка плановых задач исходя из достигнутых пок-лей и прогноза.В кач-ве коэффициента исп-ся индексы цен; инфляция; коэф переоценки ОС и т.д.
3.Нормативный м-д – происходит точный расчёт плановых заданий исходя из норм и нормативов
4.М-д экономико-математического моделирования
5.М-д экспертных оценок
6.Балансовый м-д – явл одним из самых важных в финн пл-ии, т.к. он увязывает все расходы с итсочниками их покрытия
2.Гл продуктом финн пл-ия выступают финн планы. Их классифицируют на:
1.Централизованные (гос планы) –гос бюджет; бюджеты местного уровня и финн планы целевых бюджетных фондов
2.Децентрализованные – планы пр-ий и орг-ий
Децентрализованные финн планы в зав-ти от организационно-правовой формы, формы собст-ти, источников финн-ия бывают
- финн планы пр-ий материальной сферы (баланс доходов и расходов)
- финн планы пр-ий непроизводственной сферы (смета расходов орг-ий, финансируемых из бюджета)
Осн финн планами промышленных пр-ий на сегодняшний день явл:
- баланс доходов и расходов (составляется на год)
- инвестиционный план (сост на квартал, год или более года)
- план движения ден потоков (на год)
- плат календарь (создаётся на месяц с разбивкой по декадам и неделям)
Разрабатываемые на пр-ях финн планы имеют разл горизонты пл-ия, поэтому возникает необ-ть в док-те, к-ый смог бы объяснить и объединить воедино все эти планы. Такимисв-вами боладает бизнес-план пр-ия.
В рамках бизнес-плана составляют след финн планы и расчёты:
1.Прогноз объёма пр-ва и реализации
2.Баланс ден доходов и расходов
3.Прогноз баланса активов и пассивов
4.Грфик безубыточности
В зав-ти от периода действия, финн планы бывают:
1.Перспективные (3-5лет и более) – бизнес-план
2.Текущие (год) – баланс доходов и расходов
3.Оперативные (месяц, декада, неделя)
Фин контроль (ФК)
1.Орг-ия финн контроля в РБ
2.Формы и м-ды финн контроля, их краткаяхар-ка
3.Понятие аудиторского ФК и его отличие от гос ФК
1.ФК – сов-ть действий и операций по пр-ке финн и связанных с ними вопросов деят-ти субъектов хоз-ия с применением специфических форм и м-ов его орг-ии. ФК явл формой реализации контрольной ф-ии финансов, к-ая и определяет назн-ие и содержание ФК.
ФК в отличие от др видов контроля (п-р экологический или санитарный) связан и исп-ем стоимостных категорий.
Предметом проверок выступают такие финн пок-ли, как прибыль; рентабельность; выручка; себест-ть; ликвидность; правильность исчисления налогов, сборов, пошлин, таможенных платежей и др финн пок-лей. Контроль за вып-ем этих пок-лей факт-ки охватывает все стороны производственной, хоз и коммерческой деят-типр-ия.
С-ма ФК в Рб включает:
1.Общегос контроль(гос контрольосущ-ет органы гос власти и адм-ые органы)
- Комитет гос контроля (Якобсон) – является высшим органом финн-эк контроля РБ.
Его осн ф-ии:
1.Контроль за исполнением республиканского бюджета
2.Контрлоь за исп-ем госсобст-ти
3.Контрлоь за исполнением законодательных актов Президента и прав-ва
4.Котроль за исполнением законодательных атков, регулирующих хоз и налоговые отн-ия5.Контроль за расходованием ср-в гос бюджета, выделяемых на гос-ые, соц-эк проги
6.Контроль за исп-ем гос кредитов и вал ресурсов и т.д
- Министерство финансов – осущ-ет непосредственно руководство финн системой гос-ва.
Его ф-ии как контролирующего органа:
1.Контроль плоноты и своевременности поступления ср-в в бюджет
2.Контрлоь за целевым исп-ем бюджетных ср-в
3.Контрлоь за соблюдением фин дисциплины на пр-ях
4.Контроль за состоянием бу учёта и отчётности
5.Контроль за вып-ем пр-ями финн планов
В с-ме министерстве финансов сущ контрольно-ревизионное упр-ие (КРУ), к-ое имеет своих представителей во всех министерствах и ведомствах и осущ-ет указанную выше работу.
-Министерство по налогам и сборам– осущ-етрег-ие, упр-ие, контроль, методическое в оюласти налогообложения. Обеспечивает контроль за соблюдением законодательства о налогах, сборах, отчислениях и платежах, а также за правильным, своевременным. Плоном их исчислении и уплате.
- Главное гос казначейство РБ– осущ-ет оперативный контроль за исполнением доходной и расходной части гос бюджета.
- Гос таможенный комитет-он ведёт борьбу с таможенными правонарушителями.
Кроме перечисленных осн контрольных органов, контрольные ф-ии также присущи НБ, Министерству Э, Министерству ст-ки и анализа, органам специализированного контроля, такими явлгосавтоинспекция, санитарная инспекция, пожарная инспекция и др, а также адм органом – Верховный суд и хоз суды.
Все перечисленные органы имеют права в пределах своей компетенции проводить пр-ки, ревизии и др контрольные мероприятия в субъектах хоз-ия. Пределы компетенции права и обязанности контрольных органов и проверенных субъектов хоз-иярегламентировансоотв-щими норм-правовыми актами. При таком обилии контрольных служб и ведомств естественно возникает необ-ть упорядочить их деят-ть. Эти ф-ии в РБ осущ-ет: Совет о координации контрольной деят-ти».Данный совет создаётся Президентом РБ и призван планировать контрольную деят-ть, координировать работу контрольных органов, анализировать рез-ты контрольной деят-ти, способствовать повышению её эфф-ти, готовить и повышать квалификациюсотр-ов контрольных органов, рассматривать жалобы субъектомхоз-ия о необоснованном назн-ии проверок, вносить предложения о совершенствовании законодательства в области контрольно-ревизионных органов. Возглавляет совет Председатель, к-ым обычно явл председатель комитета гос контроля (КГК)
2.Ведомственный контроль
Внутриведомственный контроль за произведённой и фин-хоздеят-ьюорг-ииосущ-ся вышестоящими органами упр-ия, обычно это контрольно-ревизионные подразделения соответств Министерств и ведомств.
По опр-ию такой контроль присуще орг-ям гос и условно гос формы собст-ти (с долей гос-ва в уставном фонде).
Внутрихоз контроль в орг-ях проводится ревизионными службами (В ОАО и ЗАО), а также в бухгалтерии, и фин системами в дрорг-ях, кроме акционерных обществ.
3.Аудит – форма незав-гофин контроля; проводится либо аудиторами индивид предпринимателями, либо аудиторами компаньонами, получившими в Министерстве органов лицензию.Эти пр-киосущ-ся в отличие от всех др по желанию и по инициативе орг-ии и за счёт её ср-в. В рез-те аудиторской пр-ки выявляются нарушения и недостатки фин работы и даются рекомендации по их устранению.
Задача аудита не сбор негативных фактов с целью наказания виноватых, а консультации по устранению выявленных недостатков. В этом состоит принципиальное отличие аудиторской пр-ке от ревизии гос органов.
4.Общ контроль – общ фин контроль , призванный во всём мире осущ-ть профсоюзы либо трудовые коллективы с помощью коллективных обращений в соотв-щиефин органы.
2.Осн м-ды проведения фин контроля:
1.Наблюдение – общее ознакомление состояния финдея-ти на пр-ии
2.Обследование – изучение организационно-производственной деят-типр-ия: обес-ие сохранности имущества, исп-ие оборудования, орг-ия и ведение бух учёта и док-го оформления, при необ-ти проводят анкетирование или целесообразно обследование проводить перед аудиторской пр-ой или ревизией.
3.Пр-ка – иссл-ие отдельных вопросов финдеят-типр-ия
4.Ревизия – детальное иссл-иефин-хоздеят-ти с целью выявления нарушений, законности, целесоборазности и эфф-тифиндеят-ти.
5.Анализ – выявление причин нарушений финличциплины
Пр-ки и ревизии - самые действованные м-дыфинкотроля
В процессе проведения ревизии и проверок исп-ют разл приёмы док-го и факт контроля
Осн приёмы док-го контроля:
1.Формальнаяпр-ка (контроль правильности заполнения док-та)
2.Арифметическая пр-ва (контроль правильности вычислений)
3.Экспертная (выявление подделок в док-ах)
4.Логическая (сопоставление хоз операций, отражённых в док-ах с разлпок-лями, к-ыепоказывают была ли объективная необ-ть и возм-ти совершения данной операции)
5.Норм-правовая (устанавливает соот-ие совершённой операции с законодательным актом
6.Эк (изучает эк целесоборазность совершённой операции был ли получен эк эффект от неё)
7.Встречная (проверяет нет ли расхождений в док-ах проверяемого объекта и его партнёров)
8.Аналитическая (счётная пр-ка) – согласованности пок-лей в бух балансе, аналит и синтетическом учёте, в регистрации бух учёта и первичных док-ах.
Осн приёмы факт контроля:1.Инвентаризация 2.Контрольный обмер (обмен) 3.Контрольный запуск сырья в пр-ва 4.Лабараторный анализ
3.Аудит – предпринимательская деят-ть по незав-ой пр-ке бух учёта и дрфин отчётности орг-ии, ИП в целях выражения мнения о их достоверности и соотв-ие совершённых операций законодательством
В сфере аудитор деят-тифункц-ет:
1.Аудиторы ИП (физ лица, имеющие высшее эк или юр образование, стаж работы по специальности не менее 3 лет, а также квалификационный аттестат аудитора)
2.Аудиторские компании, в штате к-ых должно быть не менее 3 аудиторов. Аудиторы и аудиторские компании вып-ют 2 вида работ: 1.Аудит достоверности бух и дрфин отчётности 2.Оказывают сопутствующие аудитор услуги: по составлению бух отчётности, постановки и ведению учёта, составлении деклараций о имуществе и доходах, консультации по вопросам бух учёта и налогообложения.
Взаимоотн-ия между аудиторами и заказчиками регулируются договорами оказания аудиторских услуг. По рез-ампр-ок составляются заключения о достоверности бух отчётности и соответствия совершённых хоз операций законодательством.
Аудит не подлежит гос контроль, а отличается от него по след позициям:
1.Аудиторская деят-ть гарантирует сохр-ие коммерческой тайны, тогда как ревизия явл гласным для пр-ия
2.Услуги аудиторов платные для проверяемых орг-ий, ревизии оплачиваются вычитающими органами или гос-ом
3.Аудитор пр-ки проводятся по желанию орг-ий, ревизия носит общ хар-р
4.Цель аудита – помочь орг-ии и дать рекомендации по улучшению учёта и исправлению упущений, цель ревизии проверить соблюдение законодательства и при выявлении нарушений применить меры ответственности.
Соц защита населения
1.Наоб-ть и сущность системы соц защиты совр гос-ва
2.Осн м-ды и напр-ияорг-иисоц защиты
3.ФСЗН РБ, источник его образования и напр-ияисп-ия
4.Напр-ие, повышение, эфф-ть системы защиты в РБ на совр этапе (самостоятельно)
5.Пенсионное обес-ие и соцстр-ие
1.Создание системы соц защиты–одна из осн ф-ийсоц политики гос-в.
Соц защита – политика гос-ва, стремящегося адм мерами обеспечить норм условия жизни тем группам населения, к-ые нах положении в и не способны без внешней поддержки улучшить его. При этом гос-во в зав-ти от своих возм-ей и интересов создаёт механизм защиты малообеспеченных групп населения (пенсионеры, сироты, инвалиды)
В большинстве случаев ср-ва соц защиты в гос-ве представлены двумя осн категориями:
1.Пост-но действующие ограничители, не позволяющие рын эффектам достичь соц-опасного уровня:
- гос-во регулирует мин уровень зарплаты
- гос-во регулирует поср-ом гарантий мин уровень бесплатного образования и мед обес-ия
- гос-во обесп-ет мин уровень пенсий, к-ый соответствует бюджету прожиточного минимума
2.Сеть соц компенсаций:
- льготы
- субсиди
- бесплатные или частично оплачиваемые услуги
- поддержка бедных
- стимулирование благотворителей
2. Механизм соц защиты включает:
1.Меры. к-ые касаются всех членов общества:
- обеспечение с-мы эфф-ой занятости, к-ая позволит каждому челу найти применение своим спос-тям
- офиц-ое уст-ие реального уровня прожиточного минимума (в ден форме и в виде потребительской корзины)
- защита интересов потр-лей (общ-во защиты прав потр-лей; уст-ие регулируемых цен на соц-значимые товары)
- индексация доходов, перекрывающая инфляцию
2.Меры, адресованные отдельным соц группам:
- обес-ие соц помощи бедным
- выплаты из фондов общ потр-ия (пособии, пенсии)
Меры по соц защите могут быть:
- активными(подготовка и переподготовка кадров; созд новых раб мест; стимулирование субъектов хоз-ия, к-ые принимают на работы инвалидов)
- пассивными(выплачиваются пособия, дотации, льготы)
3.В системе соц защиты РБ действует ФСЗН. Он был образован в 1993 году на основе слияния пенсионного фонды и фонда соц страх-ия и стал функционировать как осн внебюджетный фонд. Начиная с 2004 года ср-ва ФСЗН присоединены к бюджету.
По состоянию на 20.09 2012г ФСЗ явл-ся республиканским целевым внебюджетным фондом, фондодержателем к-го явл Министерство труда и соц защиты.
Источники образования фонда
1.Обязательный страховые взносы юр лиц незав-мо от формы собст-ти вразмере 34% от фонда оплаты труда (28% напр-ся на пенсионное обес-ие, 6% на соц страх-ие).
2. ИП уплачивают 35%
3.Физ лица – 1 % от зарплаты
Льготные ставки платежей предусмотрены для отдельных отраслей и пр-ий, в основном использующих труд людей с огр-ми физ возм-тями.
4.Ассигнование из республиканского бюджета
5.Доходы от капитализации ср-в фонда
6.Добровольное пожертвование физ и юр лиц
7.Ср-ва от взыскания, штрафоф, пеней, недоимов
Ср-ва фонда исп-ся:
1.Выплата пенсий: а)По возрасту б)По инвалидности в) По потери кормильца г)За выслугу лет
2.Выплата пособий: а)По гос соц тсрах-ию:
- по временной нетрудоспос-ти (больничный)
- по беременности и родам
- в связи с рождением ребёнка
- в связи с уходом за ребёнком до 3 лет
3.Пособия на погребение
4.Оплата ежемесячно предоставляемого свободного раб дня матерям, воспитывающим детей инвалидам до 18 лет
5.Выплата пенсий гражданам, выехавшим на пост место жительства в др гос-ва по межправительственным соглашениям
6.Выпата взыскателям в кач-ве компенсации недополученной суммы алиментов (в связи с простоями или независящими от должника обстоятельством с послед возмещением этой суммы нанимателям) и др.
5.Пенсионная с-ма в междунар практике как часть с-мы соц защиты может быть организована одним из двух м-ов:
1.Накопительный (размер пенсий напрямую зависит от вел-ны прежней зарплаты раб-ка и производимых им выплат. Этот м-д применяется в большинстве развитых стран мира и признаётся справедливым)
2.Солидарный (на содержание нетрудоспос-ых идут текущие отчисления от зарплаты нынеработающих. Именно такой способ действует сейчас в РБ)
Совр дкмограф-ая ситуация в РБ как в наст время, так и в ближайшие десятилетия складывается очень неблагоприятно: идёт процесс сокращения доли трудоспос-го населения и ув-ия доли пенсионеров, а именно, если в 2000г на 100 работающих приходилось 50 пенсионеров, то в последние годы это соот-ие сост 100 к 60. А к 2020г мы можем подойти к ситуации, когда соот-ие будет 100 к 100.
Важно отметить, что солидарная с0ма успешно работает лишь в том случае, когда соотн-ие сост 100 к 10.
Реформы пенсионной с-мы в РБ предполагают постепенный переход от одноуровневой с-мы соц защиты к многоуровневой, к-ая предполагает несколько видов пенсий:
1.Соц пенсия, к-ая выплачивается из бюджета (минимальная пенсия)
2.Допонительная пенсия (формируется по накопительному п-пу за счёт отчислений работодателей на спец счета)
3.Может быть накоплена самим раб-ом в пенсионном фонде либо в страховой компании
Гос бюджет
1.Гос бюджет как осн фи план гос-ва и осн инструмент рег-ия Э
2.Хар-ка бюджетной с-мы РБ и п-пов её построения
3.Осн этапы и содержания бюджетного процесса в РБ
4.Состав и стр-ра доходов и расходов гос бюджета
5.Бюджетный дефицит, причины его возн-ия и осн источники финн-ия
1.По свей внешней форме гос бюджет явл осн финн планом гос-ва, определяющим его доходы, расходы и движения осн части централизованных финн ресурсов. Через гос бюджет перераспр-ся около половины нац дохода любого гос-ва и около 75% ден ср-в многих стран. Это позволяет гос-ву не ток удовлетворять общегос потр-ти, но и активно влиять на всю жизнь общества.В процессе реализации этого финн плана в гос бюджете собираются ден ресурсы юр и физ лиц в виде налогов, сборов, отчислений, платежей, пошлин. И т.о. бюджет стан-ся централизованным фондом финн ресурсов.
Гос бюджет пред собой осн финн план гос-ва, отражающий эк отн-ия по поводу форм-ия, распр-ия и исп-ия централизованного фонда ден ср-в.
Гос бюджет как осн финн план гос-ва вып-ет след ф-ии:
1.Перераспр-ие нац дохода и ВВП (реализуется через перераспр-ие финн ресурсов между отраслями или территориями.
2.Гос рег-ие и стимулирование Э (реализуется через налоговую политику)
3.Фин обесп-ие соц политики (реализуется через обесп-ие осн приоритетов соц политики гос-ва через поддержание соц-незащищённых слоёв населения)
4.Контроль за образованием и исп-ем централизованного фонда финн ресурсов
Роль гос бюджета в соц-эк развитии общ-ва
Гос бюджет явл важным инструментом воздействия на развитие Э и соц сферы. С его помощью гос-во, перераспределяя нац доход, изменяет стр-ру общ пр-ва, влияет на рез-ты хоз-ия, осущ-ет фин и соц преобразования, при этом гос-во применяет разл формы прямого и косвенного воздействия на Э. В кач-ве ср-в прямого воздействия применяется субсидирование орг-ии, гос инвестирование в приоритетные отрасли. Косвенное воздействие осущ поср-ом маневрирования доходами бюджета, в осн через налоги (уст-ие льготных ставок по налогообложению) гос-во влияет на разл отрасли и стороны деят-ти субъектов хоз-ия, стимулирует или сдерживает их развитие. Гос воздействие на соц развитие осущ через финн-ие образования, здравоохранения, соц обесп-ия. Т.о. через гос бюджет осущ соц проги, смягчающие имущественные нер-ва, поддерживающие соц-незащищённые слои общ-ва. Гос бюджет реализуется через принятую гос-ом на какой-то период бюджетную политику.
2.Бюджетная система – с-ма, основанная на гос устройстве страны и правовых нормах в сов-ть бюджетов адм-территориальных образований.
В разных гос-ах бюджетные устройства разные и зависит от гос утсройства.
В осн выделяют 2 типа гос устройства:
1.Двухуровневый тип (наблюдается в унитарных гос-ах): Б; Польша; Украина; Литва; Латвия; Италия. Ему соответствует двухуровневое бюджетное устройство: а)гос бюджет б)местные бюджеты
3.Трёхуровневый тип: Германия; Россия; США; Канада; Австралия. (Ему соответствует трёхуровневая бюджетная система: а)федеральный бюджет б)бюджеты членов федерации в)местные бюджеты.
Бюджетная система РБ включает:
1.Республиканский бюджет
2.Местные бюджеты:
- областного уровня – областные города
- базового уровня – районные бюджеты и городские городов боластного подчинения
- первичного уровня – сельские, поселковые и городские городов районного подчинения
Консолидированный (объединённый) бюджет – сов-ть бюджета адм уровня и нижестоящего к этому уровню бюджетов.
Консолидированный республиканский бюджет – сам республиканский бюджет + 7 регионов.
Информацию о консолидированном республиканском бюджете можно увидеть в законе о бюджете на очередной финн год.
П-пы построения бюджетной системы:
1.Единство бюджетной системы (этот п-п подтверждается тем, что бюджетная с-ма любого гос-ва строится на основании единой финн политики, единых законов, единых формах бюджетной документации и отчётности, а также на основании единой бюджетной классификации)
2.Самостоятельность бюджета (данный п-п подтверждается тем, что республиканский и местные бюджеты всех уровней обеспечиваются каждый своими доходами и правом их распр-ия. Каждый уровень власти самостоятельно разрабатывает свой бюджет, утверждает и исполняет его. В законодательстве чётко оговорено право местных бюджетов на формирование доходной части и исп-ия ср-в на цели своего региона)
3.Реальность бюджета (пок-ли бюджета должны рассчитываться с учётом обоснованных норм и быть реальными для выполнения)
4.Полнота бюджета (бюджеты должны содержать все необ-ые источники доходов и расходов)
5.Гласность (реализуется через принятие законов о бюджете и постановлений, а также публикаций их в СМИ и сети интернет)
3.Бюджетный процесс пред собой регламентированную деят-ть гос органов по составлению рассмотрению, утверждению и исполнению гос бюджета.
Бюджетный период – срок, на к-ый составляется бюджет. (обычно это год, причём бюджетный год не всегда совпадает с календарным: в США он начинается с 1 октября; в Японии и Германии с 1 апреля; в РБ с 1 января)
Этапы бюджетного процесса
1.Составление проекта бюджета(непосредственное участие принимает Министерство финансов и местные финн органы. Исходными данными для составления проекта бюджета явл параметры прогноза соц-эк развития на очередной год: а)должны быть представлены Министерством Э до 1 августа текущего года б)рез-ты вып-ия бюджета текущего года в)напр-ие бюджетно-фин политики гос-ва.
Этот этап заканчивается разработкой проекта республиканского консолидированного бюджета, в к-ом увязаны пок-ли бюджетов всех уровней.
В процессе разр-ки консолидированного бюджета может возникнуть необ-тьв регулировании бюджета.
Рег-ие бюджета – перераспр-ие бюджетных ресурсов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами с целью достижения их сбалансированности.
Рег-ие местных бюджетов достигается через :
1.Регулирующие доходы (республиканские налоги, часть к-ых распределяется между республиканским и местным бюджетами по нормативам, указанным в законе РБ о бюджете: на сег день регулирующими налогами явл налог на прибыль и НДС)
2.Дотации – безвозмездная передача доходов твёрдой сумме из вышестоящего бюджета, нижестоящему по нормативу, установленному законом о бюджете на очередной год
3.Субвенция – ср-во, выделяемые вышестоящими бюджетам нижестоящим на конкретные цели указываются конкретные суммы и сроки
4.Субсидии – выделение ден ср-в вышестоящего бюджета нижестоящему для выравнивая уровня соц-эк развития соотв-щего региона.
2.Рассм-ие поретков бюджета– он должен закончится в срок до 1 октября.
Проект бюджета обсуждается с начала прав-ва РБ, а затем президента РБ. На этом этапе может возникнуть необ-ть в изм-ии законодательства (чаще всего налогового законодательства) В этом случае поректы соотв-щих законов вместе с проектом бюджета направляются на рассм-ие нац собранием РБ)
3.Рассм-ие и утв-ие проекта бюджета (этот этап должен пройти до 1 января след года)
При обсуждении проекта бюджета в комиссиях нац собрания могут вносится разл поправки: н-р если в проекте бюджета заложен дефицит, при обсуждении его выдвигаются предложения по ув-ию доходов и ум-ию расходов бюджета. При необ-ти, нац собрание может прибегать к секвестру – пропорциональная сокращение расходов по незащищённым статьям гос бюджета.
Защищённые статьи гос бюджета – статьи расходов, по к-ым запрещается сокращение запланированных сумм.
В законе о бюджете РБ на очередной финн год защищёнными статьями объявляются обычно след статьи расходов:1.Зарплата2.Отчисления от зарплаты3.Трансферты населению (стипендии, льготы, пособия и т.д.)4.Продукты питания5.Медикаменты и перевязочные ср-ва 6.Погашение гос долга и процентов по нему.
4.Исполнение бюджета(в мировой практике исполнение бюджета происходит одним из двух способов: 1.Казначейский 2.Банковский
В РБ – казначейский способ
Главное гос казначейство РБ принимает доходы и производит расходы с единого казначейского счёта. Ден ср-ва перечисляются непосредственно в адрес поставщика товаров и услуг для бюджетного сектора, минуя зачисление на счетах распорядительных ср-в.
4.Доходы гос бюджета
Доходы республиканского бюджета РБ поступают по 2 осн направлениям:
1.Налоговые доходы: НДС; акциз; налог на прибыль; экологический налог; таможенные сборы, пошлины и платежи; прочие налоги и сборы
2.Неналоговые доходы:доходы от исп-ия гос имущества (проценты за пользование ден ср-ами гос бюджета; дивиденды по акциям и доходы от вкладов гос-ва в уст фонды субъектов хоз-ия); доходы от предпринимательской деят-ти гос-ва (сдача в аренду зданий, сооружений, земельных учатсков и т.д.); адм штрафы, пени, неустойки и эк санкции)
3.Ср-ва ФСЗН
Расходы гос бюджета
Расходы республиканского бюджета в законе о бюджете РБ на очередной финн год обычно представляются по 2 классификациям:
1.Функциональная (наибольший интерес представляет функц-ая класс, к-ая предусматривает след напр-ия расходов:
- гос упр-ие (содержание законодательной, исп, суд власти; междунар деят-ть; создание и содержание гос резервных фондов и т.д.)
- нац оборона и правоохранительная деят-ть
- финн-ие нац Э
- охрана окр среды
- ЖКХ
- здравоохранение
- образование
- культура
- наука
- физ культура и спорт
- соц политика
2.Отраслевая
5.Если в бюджете доходы = расходам, то бюджет явд сбалансированным.
Сбалансированный бюджет в РБ был запланирован на 2012 г и пл-ся на 2013 г.
В реальности чаще всего расходы могут быть больше доходов – тогда это бюджетный дефицит, либо доходы больше расходов –профицит.
Осн причины дефицита:1. Спад общ пр-ва (рецессия) 2.Завышение расходов на соц проги
3.Завышенные расходы на оборону 4.Рост теневого сектора Э
Бюджетный дефицит сам по себе не обязательно свидетельствует о чрезвычайном положении в Э. Всё зависит от реальных причин его возн-ия. Если финн ресурсы, составляющие бюджетный дефицит, направленный на развитие Э инновационных разработок на финн-ие приоритетных отраслей, т.е. исп-ся эфф-но, то в будущем рост налогов, вызванный ростом пр-ва с излишком перекроет понесённые затраты. Кроме этого, в следствие развития пр-ва возникают новые раб места. Т.о. такой бюджетный дефицит порождает оживление в Э, но если прав-во гос-ва не имеет чёткой проги эк развития, а превышение расходов над доходами допускается с целью золотать финн дыры, тогда дефицит неизбежно порождает отрицательные моменты в Э (рост безработицы; инфляцию; девальвацию и т.д.)
Самая большая опасность состоит в том, что постоянный и увеличивающийся дефицит бюджета приводит к ув-ию гос долга.
На протяжении 10 лет бюджет РБ формировался с дефицитом. А сейчас гос-во прибегает к исп-ию сбалансированных бюджетных процессов.
Источники финн-ия дефицита бюджета:
1) Внутр финн-ие:
- источники, получаемые от НБ – это сопровождается эмиссией ден ср-в
- источники, получаемые от банков, пр-ий и населения (происходит выпуск и размещение гос краткоср и долгоср облигаций и др цен бумаг)
- поступление от реализации принадлежащего гос имуществу (аренда зем участков…)
- заёмные ср-ва, привлекаемые из целевых бюджетных фондов
2.Внешние источники финн-ия - кредиты междунар финн орг-ий (всемирный банк; МВФ; банк ЕвроЗЭС; междунар банк реконструкции и развития (МБРР); европейский банк рекострукции и развития) и прав-во ин гос-в.
Законом РБ о бюджете на очередной финн год предусматривается ограничение гос долга как внешнего так и внутр.
Прирост венутр долга не должен превышать 5% от ВВП. По внешнему гос долгу лимит сост 10 млд долларов.
Налоги в системе финн отн-ий
1.Налоговая с-ма гос-ва и осн п-пы её построения
2.Налоги и их ф-ии. Классиф налогов
3.Хар-ка сущесивующей с-мы налогообложения
4.Недостатки существующей налоговой с-мы, тенденции и напр-ия реформирования налогообложения в РБ (самостоятельно – хороший доклад)
1.Природа налогов очень противоречива. С одной стороны налоги призваны обеспечить достаточное поступление ср-в в бюджет, с др стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию Э. Это противоречие разрешить довольно сложно. Однако в мировой практике постепенно выработались те осн правила и механизмы, соблюдение к-ых обеспечить достаточную доходность налоговой с-мы и одновременно её нейтральность к темпам роста инвестиций, пр-ва, экспорта.
Налоговая с-ма – сов-ть налогов, сборов, пошлин и платежей, установленных гос-ом и принудительно взимаемых с целью создания централизованного фонда финн ресурсов, а также сов-ть п-пов, сопосбов, форм и м-ов их взимания.
П-пы создания налоговой с-мы:
Классические ппы, разработанные Адамом Смитом и Давидом Риккардо
1.П-п справедливости (равномерности) – граждане каждого гос-ва принимают материальное участие в обесп-ии общ пр-ва, но соразмерно своим доходам (богатые платят больше, а бедные – меньше)
2.П-п определённости – сумма, способ и время платежа должны быть точно известны плательщику
3.П-п удобства – налог должен взиматься в такое время и т.о., к-ый наиболее удобен для плательщика
4.П-п экономичности – расходы по сбору налогов должны быть максимально приближены к оптимальному и должны стремиться к минимизации.
К классическим п-пом со временем добавились:
5.П-п однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период
6.П-п стабильности – небо-ма неизменность налоговых ставок и способов обложения плательщиков в течение более или менее длит времени: хотя бы один год.
7.П-п оптимальности налоговых изъятий – гос-ву необ-мо обеспечить себя налоговыми доходами при отн-но небольшом кол-ве налогов, сборов, пошлин, платежей и справедливой тяжести обложения юр и физ лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на Э должна быть оптимлаьной.
Налоговая нагрузка (НН) = общая сумма налогов/ВВП *100.(%).
По мнению многих экономистов, оптимальный уровень налоговых изъятий нах в пределах от 20 до 30% ВВП.
2.Налоги – пред собой обяз-ые платежи юр и физ лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взимаемые гос-ом в форме перераспр-ия части сов-го общ продукта, используемого для удовлетворения общегос потр-тей.
Ф-ии налогов:
1.Фискальная (ф-ия изъятия) – обеспечивает бесперебойное поступление финн ресурсов в гос бюджет.
2.Распределительная – часть сов-го общ продукта через налоги перераспределяется на общ нужды
3.Регулирующая и стимулирующая – налоги активно влияют на общ пр-во, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливают или ослабляют накопление капитала, расширяя или сужая платёжёспос-ый спрос.
Классификация налогов:
1.По способу изъятия:
- прямые (взимаются с доходов или имущества налогоплательщика) – подоходный налог; налог на прибыль; налог на недвижимость; налог на землю; экологический
- косвенные (устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потр-ия или исп-ия товаров и услуг (платит покупатель)) – НДС; акциз
2.По субъектам уплаты:
- налоги с физ лиц
- налоги с юр лиц
3.По источникам уплаты:
- из выручки от реализации
- из прибыли, включаемая в себест-ть
- от зарплаты и др доходов физ лиц
4.По уровням упр-ия:
- республиканские налоги
- местные налоги
5.По полноте исп-ия налогов:
- закреплённые (идут в опр бюджет)
- регулирующие
3.Характеризую сущ-щую с-му налогообложения в РБ, лучше всего использовать классификацию по источникам уплаты.
По состоянию на 10 октября 2012г налоговая с-ма РБ выглядит след образом:
А.Налоги с юр лиц:
1.Налоги и платежи, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации:
- НДС – налогооблагаемаея база – выручка от реализации. Ставки НДС: 20%, 10%, 0% для экспорта. НДС делится между республиканским и местным бюджетом. Расчётная формула: НДС = налогооблагаемая база (НБ) НДС * ставку НДС/100%+ставка НДС.
- акциз – акцизом облагаются ток подакцизные товары. Список подакцизных товаров ежегодно пересматривается и утв-ся прав-ом РБ. Ставки акциза:а)адвалорная (в процентах от налогооблагаемой базы): НБ = выручка от реализации (Вр) – НДС. Акциз = НБ акциза * процент акциза /100% б) фиксированная тарифная (связаны с физ хар-ками налогооблагаемого товара: авто).
Налог в осн направляется в республиканский бюджет (по нек-ым товарам напр-ся в местные бюджеты)
1.Налоги и платежи, включаемые в себест-ть:
- отчисления в ФСЗН (34%) – Налогооблагаемая база – фонд оплаты труда.
- налог на недвижимость – НБ – остаточная ст-ть пассивной части долгоср активов орг-ии (ОС). Активная часть – непосредственно участвует в процессе пр-ва. Пассивная часть – здания, сооружения. Ставка: 1% от остаточной ст-ти. Направляется в местный бюджет.
- налог на землю – НБ – площадь земельного участка. В соответствии с кадастровой оценкой орг-ия получает информацию по ст-ти одного гектара земельного участка, на к-ом она располагается. Налог рассчитывается как произведение площади участка на тариф в соответствии с кадастровой оценкой. Налог напр-ся в местный бюджет
- экологический – комплексный налог, включающий в осн: а)платежи за исп-ие прир ресурсов б)плату за выбросы вредных ве-в в окр среду. Особенность налога сост в том, что для каждой орг-ии устанавливается лимит добычи прир ресурсов и лимит выброса вредных ве-в конкретного вида. В пределах лимита орг-ия платит по опр ставке налога за единицу добычи или выброса. Если же в орг-ии лимит превышен, тогда ставка налога резко ув-ся по добыче пол ископаемых в 10 раз, а по выбросам в 15 раз, причём орг-ия не имеет права включать сумму превышения в себест-ть, а обязана платить эти штрафные санкции из прибыли, остающейся в распоряжении. Ср-ва фонда напр-ся в республиканский, целевой бюджетный фонд охраны природы.
- отчисления в инновационные фонды – ставка сост 0,25% от себест-ти продукции прошлого месяца (для нек-ых Министерств могут быть установлены повышенные ставки)
3.Налоги из прибыли: НБ = прибыль отчётного период (Поп)а – прибыль легатируемая(ПЛ). НП = НБнп*ставка процента/100%. Ставка – 18%,9%, 0%. Направляется в республиканский и местные бюджеты
Налоги с физ лицами:
1.Подоходный налог – НБ – все види доходов физ лица. Ставка: 12%. Направляется в местный бюджет.
2.отчисления в ФСЗН – 1% от начисленной зарплаты и направляется в пенсионный фонд.
3.Налог на недвижимость– НБ – остаточная ст-ть недвижимости. Ставка: 0,1% от ст-ти недвижимости. Процедура подсчёта причитающегося к уплате налога на землю полностью аналогична методике для юр лиц.
Гос кредит
1.Гос кредит как эк категория
2.Сходства и различия гос кредита с банковским кредитом и налогами
3.Гос кредит как инструмент рег-ия Э
4.Формы гос кредита и механизм их реализации. Классиф гос займов
5.Виды гос долга, причины его возн-ия и способы упр-ия гос долгом
1.Гос кредит – одна из форм мобилиации гос-ом, временно свободных ден ресурсов субъектов хоз-ия и населения при дефиците гос бюджета.
Гос кредит явл осн источником покрытия дефицита бюджета.
Гос кредит пред собой систему эк отн-ий между гос-ом с одной стороны и юр и физ лицами с др стороны, где гос-во может выступать в виде заёмщика, кредитора или гаранта.
В мировой практике наиболее распространена деят-ть гос-ва в кач-везаёмщика ср-в, а наиболее используемая форма гос кредита – внутр займы у юр и физ лиц.
В кач-ве кредитора гос-во обычно выступает в сфере междунар отн-ий и при предоставлении льготных кредитов юр и физ лицам, резидентам страны.
Деят-ть гос-ва в кач-ве гаранта проявляется в том, что гос-во берёт на ся ответственность за погашение займов, взятых юр и физ лицами. Этот вид кредита наз условным, т.к. гос ср-ва привлекаются лишь в том случае, если заёмщик не может вернуть свой долг.
В РБ гос-ом ежегодно выделяется из гос бюджета запланированный объём ден ср-в для исп-ия в кач-ве гос гарантй.
Как эк категория гос кредит нахнастыке 2 видов ден отн-ия: финансов и кредита: и имеет черты и того и другого.Как звено финн системы гос кредит участвует в форм-ии финн ресурсов гос-ва, а с др стороны он имеет черты кредита.
2.Сравнение гос и банковского кредита
1.Цель гос кредита – покрыть дефицит бюджета, т.е. гос-во прибегает к нему при финн затруднениях. Банковский кредит – субъекты хоз-ия используют для поддержания бесперебойной работы, инвестиций, расширения пр-ва и т.д.
2.Банковский кредит исп-ся производительно, т.к. деньги привлекаются в оборот, создаётся доб ст-ть и появляются ср-ва для выплаты этого кредита и %-ов по нему. Источником погашения гос кредита явл бюджет, т.е. налоги.
3.Обеспечением в банковском кредите явл чаще всего конкретные ценности: недвижимость, товары, гот продукции. При гос кредите обеспечением явл вся собст-ть гос-ва.
4.Эк интерес кредитора и заёмщика при банковском кредитесовпадают. Пригос кредите эти интересы обособленны, т.к. гос-ву приходится заинтересовывать своих кредитора к передаче во вр пользование ср-в.
5.Банковский кредит создаёт деньги и при непродуманной кредитной политики может привести к появлению излишней ден массы и инфляции. Гос кредит всегда сокращает деньги с оборота.
Сходства и различия гос кредита с налогами
Сходство - гос кредит – это не доход гос-ва, но служит той же цели, что и доход, а именно покрытию расходов гос бюджета также как и налоги.
Однако гос кредит и налоги существенно различаются:
1.Гос кредит носит возвратный хар-р. Налоги уплачиваются безвозвратно.
2.Гос кредит предоставляется гос-ву добровольно. Налоги носят исключительно принуд хар-р.
3.Налог – одностороннее движение финн ресурсов. В случае гос кредита выдаётся втсречное финн обязательство, к-ое может обращаться на фондовом рынке.
4.Налог – доход гос-ва. Гос кредит подлежит возврату и ув-ет гос долг.
3. Гос кредит во многих странах мира исп-ся как инструмент рег-ия Э:
1.Рег-ие ден обращения – размещая займы среди разных групп инвесторов гос –во изымает «лишние деьнги» и т.о. снижают платёжёспос-ый спрос. Если за счёт гос кредита профинансирован инвестициями, то сокращается ден масса в обращении. Если ср-ва исп-ны для выдачи зарплаты бюджетников, то ден масса остаётся неизменной – происходит ток перераспр-ие ден ср-в.
2.Выступаяна финн рынке в кач-ве заёмщика, гос-во ув-ет спрос на заёмные ср-ва и тем самым способствует росту ст-ти кредита и чем больше спрос гос-ва, тем выше уровень ссудного процента и тем более дорогим становится кредит для субъектов хоз-ия и населения. Это всё вынуждает крупный и мелкий бизнес сокращать инвестиции в сферу пр-ва и накапливать ср-ва в виде цен бумаг (депозитные сертификаты и краткоср и долгоср облигации), погашение к-ых осущ за счёт налогов, а они сокращаются, т.к. деньги не вкладываются в пр-во. Тогда гос-во вынуждено рассчитываться по своим долгам, выпуская новые займы. Так создаются финн пирамиды, к-ые могут привести к дефолту (Россия 1998; Греция 2011).
3.Гос-во регулирует хоз деят-ть пр-ий через выдачу льготных кредитов. Решает соц вопросы через льготные кредиты населению и привлекает инвестиции через гос гарантии.
4.Гос кредит по источникам происхождении может быть
- внутренним (поскольку осн доля гос расходов осущ в нац валюте, топреимущественно применяется внутр кредит. Внутр кредит может выступать: 1.Гос займов (гос-во – заемщик) 2.обращение части вкладов населения в сберегательных банках в гос займы 3.Казначейские ссуды (гос-во –кредитор) 4.Гарантированные займы (гос-во- гарант).
Гос займы привлекаются путём выпуска и реализациигос цен бумаг (чаще облигации).
Облигация пред собой гос долговое обязательство, дающее право её владельцу по истечению опр срока получить обратно сумму долга и доход.
- внешним
Номинальная ст-ть – ен сумма, к-ую владелец облигации предоставляет гос-ву и к-ая выплачивается владельцу в момент погашения облигации. На неё же начисляются проценты. Однако реальная ст-ть облигации может быть больше или меньше номинала, т.к. облигации продаются по курсовой цене – это отклонение в цене наз курсовая разницаи она зависит от: 1.Вел-ны %-та по облигациям 2.Насыщение р-ка цен бумагами 3.Доверие населения прав-ву.
Обращение части вкладов населения в сберегательных банках в гос займы. Данная процедура осущ через спец-ые цен бумаги, н-р: казначейские сберегательные сертификаты или путём оформления договора, т.н. безоблигационный заём.
Казначейские ссуды пред собой оказание помощи юр лицам за счёт бюджетных ср-в на принципах срочности, платности, возвратности, но на льготных условиях.
Внешний кредит – сов-ть отн-ий, в к-ых гос-во выступает на мировом финн р-ке в роли заёмщика, кредитора или гаранта.
Осн мировыми кредиторами явл: прав-во развитых стран и междунар финн орг-ии: МВФ; Всемирный банк; междунар банк реконструкции и развития; европейский банк реконструкции и развития; евразийский банк (штаб-квартира – Москва); Лондонский клуб кредиторов; парижский клуб кредиторов.
Классиф гос займов
Она зависит от механизма облигационных займов.
Виды облигаций:
1.По месту размещения: внутреннего займа; внешнего займа.
2.По срокам погашения: краткоср (до 1 года); среднеср (от 1 до 5); долгоср (свыше 5)
3.По форме выплаты доходов: выигрышные(выплата доходов производится на основании тиража выигрыша. Доходы выплачиваются по тем облигациям, чьи номера выиграли. Одновременного погашается и сумма облигаций.Оставшиеся облигации участвуют в след тираже); процентные (выплата годовых процентов производится по каждой облигации отдельно путём срезания купонов, на к-ых обозначены сумма и срок); с нулевым купоном (дисконтные) – продаются по цене ниже номинала, а выкупаются по номиналу.
4.По наличию цен бумаги: облигационные; безоблигационные
5.Гос долг пред собой сумму з-ти, включая проценты по обязательствам гос-ва перед юр и физ лицами РБ ин гос-вами и междунар орг-ями.
Различают внутр (з-ть перед резидентами: юр и физ лица) и внешний (з-ть перед нерезидентами) гос долг.
С точки зрения объёмов платежей и целей заимствования различают:
- капитальный гос долг(вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств, включая проценты
- текущий гос долг – расходы по выплате доходов кредиторам и исполнению обязательств, сроки по к-ым уже наступили.
Активность гос-ва в кач-ве заёмщика служит индикатором его финансов в целом. Чем больше заимствований, тем хуже обстоит дело с гос долгом и тем глубже финн кризис. Нарастание гос долга приводит к дополнительным расходам на его обслуживание.
При опр величине гос долга расходы на гео обслуживание могут превысить «красную черту» - 25% от всех валютных поступлений страны.
Ежегодно в РБ законодательно ограничивают размеры гос долга.
В 2012 г лимит внешнего гос долга нах в пределах 12 млрд долларов США, а прирост внутр гос долга не должен быть выше 3% от ВВП.
Упр-ие гос долга: для ум-ия гос долга самым важным способом явл ум-ие самой потребности в гос займах, сокращение расходов на упр-ие, оборону, поддержку отраслей и орг-ий.
Уже существующая сумма гос долга упр-ся с помощью след методов:
1.Рефинансирование гос долга (продление срока)
2.Новация (соглашение между заёмщиком и кредитором по замене действующих обязательств на новые. При этом могут изменяться условия займа.
3.Конверсия (изм-ие доходности)
4.Консолидация (продление срока займа)
5.Отсрочка погашения (при отсрочке погашения не ток отодвигаются сроки выплат, но и прекращается выплата дохода в процентах)
6.Онулирование гос долга (отказ от уплаты обязательств)
Роль финансов в соц-эк развитии гос-ва – самостоятельное изучение (краткий конспект)