Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Б5в1Подготовка первичной бухгалтерской документации (первичного учета документов)
Подготовка первичной бухгалтерской документации (первичного учета документов) Разовая или систематическая подготовка первичной документации по хозяйственным операциям Клиента (без ведение журнала хозяйственных операций и формирования бухгалтерских регистров)
Бухгалтерский документ - письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные им ценности.
Бухгалтерские документы различают:
по назначению: распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные;
по порядку составления: первичные и сводные;
по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные;
по способу отражения операций: разовые и накопительные;
по месту составления: внутренние и внешние;
по порядку заполнения: заполненные вручную и составленные автоматизированной системой.
Ведение первичной документации –ответственное занятие, требующее знания современных норм и правил, а также методики расчета налогов. Группа Компаний Micor предлагает Вам услуги по полному ведению первичной документации организации, предприятия и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.
В данную услугу входит проверка первичной документации, которая ставит своей целью определение правильности заполнения документов и соответствие их требованиям законодательства РФ.
Первичная документация –документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций и удостоверяют факт произошедшей сделки.
Непосредственными видами первичной документации являются:
счета-фактуры;
товарно-транспортные накладные;
акты выполненных работ;
банковские выписки и прочие.
Правильное заполнение первичной документации позволяет составить полный перечень доходов и расходов организации, предприятия для грамотного составления бухгалтерской или налоговой отчетности, что в дальнейшем поможет Вам избежать проблем в бизнесе и штрафных санкций со стороны государственных проверяющих органов.
Собственник бизнеса знает, что при ведении бизнеса возникает необходимость ведения первичной документации, проведения сверок с контрагентами, проведения платежей, правильное заполнение счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, грамотное составление договоров, актов выполненных работ, грамотное и оперативное заполнения паспортов сделок по валютному контракту и еще масса обязанностей, которые нужно выполнять.
Довольно часто происходят ошибки в платежных документах, что способствует задержке в оплате банком в срок до 5 дней, более того, Вам необходимо в данной ситуации грамотно написать письмо в Банк, для зачисления денежных средств. А это все время, которое работает не на Вас, а против Вас!
Не секрет, что в условиях жесткой конкуренции в любой сфере деятельности идет серьезная борьба за каждого Контрагента. Правильно оформленные первичной документации посредством специализированных бухгалтерских программ, придадут Вам солидности не только в глазах Контрагентов, но и гарантируют отсутствие претензий к ним со стороны контролирующих органов, что несомненно увеличит Ваши шансы на долгосрочное и плодотворное сотрудничество.
Отныне Вам не нужно будет думать о правильности и точности оформления первичных документов! Их подготовит для Вас наш квалифицированный бухгалтер. Наши специалисты готовы взять на себя оформление первичных бухгалтерских документов.
При обращении к нам, Вы получаете помощь специалистов по заполнению первичной документации, а также возможность консультаций и получения интересующей информации в сфере налогового права и законодательства РФ.
Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации. Его объектами являются: заготовление, приобретение и расходование материальных ресурсов, затраты на производство, движение полуфабрикатов и остатков незавершенного производства, объем выпуска продукции, ее отгрузка и реализация, расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, финансовыми органами, учредителями и т. п.
Первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях отражаются в первичных документах.
Первичный бухгалтерский документ —это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.
Первичный бухгалтерский документ должен иметь:
наименование —финансово-экономическое содержание хозяйственной операции. Документ, не имеющий наименования, а также документ с неясным, плохо читаемым наименованием не будет иметь юридической силы;
название, а в некоторых случаях адреса и расчетные счета в банках сторон (юридических и физических лиц), участвующих в данной хозяйственной операции. Первичный документ, в котором нет названия и соответствующих атрибутов хотя бы одной из сторон хозяйственной операции, теряет свою адресность и не может быть исполнен;
дату составления. При отсутствии или нечетком написании даты документ теряет свою адресность во времени. Фактически подобный документ не имеет юридической силы;
содержание хозяйственной операции (объект документирования), вытекающее из наименования документа, в котором оно имеется в общей форме;
измерители осуществляемой хозяйственной операции. Отсутствие измерителей в документе лишает его учетно-расчетной базы;
подписи ответственных лиц —директора организации и главного бухгалтера.
Документы заполняются работниками бухгалтерии четко, разборчиво с помощью ручной записи чернилами или пастой шариковой ручки, на пишущей машинке или с применением вычислительной техники.
Как правило, для документов используются типовые формы в виде бланков, имеющие межведомственный характер. Сюда относятся бланки ордеров, счетов, накладных, талонов, ведомостей и др. Первичные документы должны составляться в момент совершения операции, а если это по объективным причинам невозможно, то непосредственно по ее окончании.
Если произошла ошибка во внутрихозяйственных учетных записях, то можно применить способ отрицательной или сторнировочной записи. При этом ошибочная запись повторяется красными чернилами или стандартными цветами (синий, черный) с заключением ее в прямоугольную рамку.
Красный цвет или прямоугольная рамка аннулируют ошибочную запись, после чего делают правильную запись. Возможен способ исправления ошибок в учетных записях путем зачеркивания и дальнейшего исправления (ошибочная запись зачеркивается одной чертой и под ней делается правильная запись с указанием даты исправления и подписью бухгалтера, при необходимости составляется справка, раскрывающая необходимость исправления и причину ошибки).
В кассовых и банковских документах никаких исправлений, подчисток, помарок быть не должно.
В работе с любым документом бухгалтер опирается на определенные принципы и методологические основы, закрепленные в официальных документах.
На основании первичных документов делаются записи в учетных регистрах, карточках, ведомостях, журналах, а также на дисках, дискетах и других носителях.
Учетные документы бывают внешними и внутренними
Внешние документы поступают в организацию со стороны —из государственных органов, вышестоящих организаций, банков, налоговой инспекции, от учредителей, поставщиков, покупателей и др., они составляются по типовым формам. Примерами таких документов могут служить платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, счет-фактура поставщика и др.
Внутренние документы составляются непосредственно в организации.
Различают следующие виды внутренних документов:
распорядительные;
оправдательные (исполнительные);
комбинированные;
бухгалтерского оформления.
Распорядительные —это такие документы, в которых содержатся распоряжения, указания о производстве, выполнении тех или иных хозяйственных операций. К ним относятся распоряжения руководителя организации и уполномоченных им лиц на совершение хозяйственных операций.
Оправдательные (исполнительные) документы удостоверяют факт совершения хозяйственных операций. К ним относятся приходные ордера, акты приемки материалов; акты приемки-выбытия основных средств; документы о приемке от рабочих выработанной продукции и т. п.
Комбинированные документы являются одновременно и распорядительными и исполнительными. Сюда входят приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам организации, авансовые отчеты подотчетных лиц и др.
Документы бухгалтерского оформления составляются в том случае, когда для записей хозяйственных операций нет типовых документов, а также при обобщении и обработке оправдательных и распорядительных документов. Это справки, ведомости распределения и др.
Бухгалтерские документы подразделяются также на разовые и накопительные. Разовые первичные документы используются при оформлении каждой хозяйственной операции. Накопительные документы составляются в течение определенного периода постепенного накапливания однородных хозяйственных операций. В конце периода в этих документах подсчитываются итоги по соответствующим показателям. Примерами накопительных документов служат двухнедельные, месячные наряды на работу, лимитные карты на отпуск материалов со складов организации и т. п.
Учетные документы подразделяются на первичные и сводные
Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции. Примером таких документов являются накладные на отпуск материалов со складов организации в цехи.
Сводные документы составляются на основе первичных документов, например, расчетно-платежная ведомость.
В момент фиксации данных в первичных документах возникает бухгалтерская информация, которая не регистрируется автоматически. Все количественные и качественные ее характеристики подвергаются логическому, арифметическому и юридическому контролю перед составлением первичных документов. Такой контроль осуществляется как работниками, занимающимися ведением первичного учета, так и работниками служб управления.
Подписывая приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения и требования, иные банковские документы, руководитель организации подвергает тщательному анализу каждую хозяйственную операцию.
В процессе получения бухгалтерской информации выделяются следующие этапы:
предварительная работа перед составлением первичных документов;
составление первичных документов;
утверждение первичных документов;
работа бухгалтерии по составлению и обработке первичных документов.
Сбор бухгалтерской информации предполагает соответствующую работу различных служб организации. Для этой стадии характерен наивысший уровень аналитичности и оперативности учета.
Второй стадией учетного процесса является обработка бухгалтерской информации. Она предполагает непосредственное участие в получении бухгалтерской информации работников функциональных служб управления. Так, при учете товарно-материальных ценностей на основании первичных документов предусматриваются группировка и обобщение данных в карточках складского учета материалов. Ежемесячно из карточек и книг данные переносятся в отчеты о движении материальных ценностей. В установленные сроки заведующие складами и руководители подразделений представляют эти отчеты в бухгалтерию организации.
Руководящие работники принимают участие и в обработке данных. Так, с помощью работников различных служб управления устанавливаются виновники недостач и потерь.
После проверки арифметических подсчетов, законности и целесообразности оформленных хозяйственных операций бухгалтерские документы регистрируются, а затем осуществляется экономическая группировка их данных в системе синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета путем записи в учетных регистрах.
Учетные регистры представляют собой счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Учетные регистры в зависимости от строения делятся на хронологические и систематические. В хронологических регистрах хозяйственные операции отражаются в последовательности их совершения. Систематические учетные регистры служат для группировки хозяйственных операций по установленным признакам.
Учетные регистры ведутся в форме бухгалтерских книг, карточек, ведомостей, журналов, а также машинных носителей.
Синтетический учет осуществляется в систематических регистрах, а аналитический учет —в аналитических регистрах. Записи в регистрах осуществляются как вручную, так и с использованием средств вычислительной техники.
Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимается запись хозяйственных операций в учетных регистрах.
В бухгалтерских книгах все страницы пронумерованы и заключены в переплет. На последней странице указывают число и заверяют ее подписями уполномоченных лиц. В некоторых книгах, например, кассовой, страницы не только нумеруют, но и прошнуровывают шпагатом, скрепляют сургучной печатью. В зависимости от объема учетных записей в книге для того или иного счета отводится одна или несколько страниц. Бухгалтерские книги применяют для синтетического и аналитического учета.
Карточки изготавливают из плотной бумаги или неплотного картона, не скрепляя между собой. Их хранят в специальных ящиках —картотеках. Карточки открывают на год и регистрируют в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью.
Ведомости отличаются от карточек тем, что они изготавливаются из менее плотной бумаги и имеют больший формат. Их хранят в особых папках, называемых регистраторами. Ведомости открываются, как правило, на месяц или квартал.
Записи в учетных регистрах должны быть четкими, краткими, ясными, разборчивыми. После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводят итоги. Итоговые записи систематических и аналитических регистров обязательно сверяют путем составления оборотных ведомостей.
После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив организации.
Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах
Существуют три способа исправления ошибочных записей в учетных регистрах: корректурный, дополнительной записи, сторнировочный.
Корректурный способ может быть применен только в том случае, если ошибки были обнаружены до составления баланса или же они имели место в учетных регистрах, не затрагивая корреспонденции счетов. Этот способ состоит в зачеркивании тонкой чертой неправильного текста, цифры, суммы и надписи рядом или выше правильного текста или суммы с соответствующей оговоркой.
Например, если вместо 100 руб. отражено 200 руб., то следует зачеркнуть 200 руб. и написать сверху "100 руб.", а сбоку указать: "зачеркнуто 200 руб. и сверху написано 100 руб., исправленному верить (дата, подпись)".
На денежных документах никаких исправлений и помарок не допускается, даже оговоренных, особенно в цифрах.
Дополнительные записи производятся в тех случаях, когда сумма хозяйственной операции ошибочно занижена. Например, поставщиком с расчетного счета перечислены 150 руб. Данная хозяйственная операция отражена правильной корреспонденцией счетов, но сумма ее занижена до 100 руб. Была сделана следующая бухгалтерская запись: дебет счета "Расчеты с поставщиками", кредит счета "Расчетный счет" —руб.
Но поскольку поставщикам следует перечислить 150 руб., то на недостающую сумму в 50 руб. необходимо составить дополнительную проводку: дебет счета "Расчеты с поставщиками", кредит счета "Расчетный счет" —руб.
Дополнительные проводки делаются в текущем или следующем месяце. Это правило исправления ошибок применяется в двух случаях: если в учетном регистре отдельной строкой не записаны данные первичного документа и при отражении в учетном регистре ошибочно заниженной суммы хозяйственной операции.
Сторнировочный способ состоит в том, что неправильная запись, в основном цифровая, устраняется отрицательным числом, т. е. повторяются неправильная корреспонденция и сумма красными чернилами. Одновременно составляется правильная запись обыкновенными чернилами. Сторнировки имеют место при неправильной корреспонденции счетов или при записи преувеличенной суммы.
При суммировании результатов операций записи, сделанные красными чернилами, вычитаются.
Б5 в2 Учет операций по расчетному счету
На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.
Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека –учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:
проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.
С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.
Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту –списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:
учет поступления денежных средств на расчетный счет;
учет перечисления денежных средств с расчетного счета;
учет возврата денежных средств на расчетный счет.
Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Б6в1 Учет денежных средств в кассе
Денежные средства играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности.
Денежные средства как особый товар на рынке играют роль всеобщего эквивалента во всех взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные активы предприятия.
Велика роль денежных средств в обществе, выполняющие функции средства платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и средства накопления.
В бухгалтерском учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и месту нахождения.
По видам денежные средства делятся на:
Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В Республике Узбекистан денежными единицами являются сумы и тийины.
Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений.
По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:
Денежные средства в кассе –это необходимые средства для текущих нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников. Сроки хранения денежных средств и минимальные размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с обслуживающим предприятием банка.
Денежные средства в пути –это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента зачисления средств на расчетный счет в банке эти средства исключаются из числи денежных средств в пути.
Денежные средства в банке. Помимо одного основного расчетного счета предприятие может сохранить денежные средства на различных депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие может иметь один основной счет в иностранной валюте и разные валютные счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным товарам и другие.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:
систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;
контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;
недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;
контроль за целевым использованием денежных средств;
своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально –ответственных лиц;
систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.
Денежные средства –это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Такое определение денежным средствам дано в НСБУ №9 «Отчет о денежных потоках», который утвержден Министерством Финансов и зарегистрирован МинЮстом РУз.
Для проведения всевозможных операций с наличными деньгами хозяйствующие субъекты должны иметь кассу. Для ведения кассового хозяйства предприятия должно выделить специально оборудованное и изолированное помещение. Оно предназначено для приема, выдачи временного хранения наличных денег. На руководителей хозяйствующих субъектов возлагается ответственность оборудования кассы и обеспечения сохранности денег в помещение кассы. Они также ответственны за сохранность денег при доставке их в учреждения банка и сдача в банк.
Операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия называются кассовыми операциями. Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве утвержден центральным банком Р.Уз. 24 января 1998г. № 1/16 (с последующими изменениями). Данный порядок установил правила хранения денег в кассе, правила совершения кассовых операций, их учета и проведения строгого контроля за, сохранностью денег и правильным их использованием. Ответственность за соблюдение этого Правила возлагается на руководителей хозяйствующих субъектов и руководителей соответствующих подразделений (бухгалтерия, финансовый отдел).
Хозяйствующие субъекты всех форм собственности могут иметь в своей кассе наличные деньги в переделах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций.
Наличные деньги сверх установленных лимитов, могут храниться в кассах только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Для заготовительных организаций в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельскохозяйственной продукции.
Хозяйствующие субъекты для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривают должность кассира. На него возлагается полная материальная ответственность за сохранность переданных ему ценностей. В ходе приемки кассира на работу его, прежде всего руководитель должен ознакомить с Порядком ведения кассовых операций и заключить договор об индивидуальной материальной ответственности.
В обязанности руководителя входит создание необходимых условия обеспечения сохранности средств в кассе. Для этого в помещении, выделенного для кассы должен быть сейф, железной шкаф и другое оборудование. Ежедневно по окончании работы кассир должен закрыть сейф и опечатать его.
Наличные деньги в кассу принимаются на основании приходного ордера фирмы № КО-1, а выдача денег производится на основании расходного ордера формы № КО-2. Все приходные и расходные кассовые ордера подписываются соответствующими лицами и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Выдача наличных денег из кассы помимо расходного кассового ордера может производиться также на основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег, счетов и др. На них ставится штамп, заменяющий расходный ордер. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или доверенности.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверять:
наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а расходном кассовом ордере –разрешительной подписи руководителя предприятия;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
В кассовую книгу кассир записи вносит сразу по мере получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему ему документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй экземпляр с приходными и расходными кассовыми документами под расписку. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Учет кассовых операций на предприятиях ведется на активном счете 5010 «Денежные средства в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе. По дебету этого счета отражаются деньги, поступившие наличными в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от характера поступления, а по кредиту суммы, выданные наличными из кассы в дебет разных счетов.
Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты заработной платы допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.
Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера. Заработная плата, пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.
Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет (50 "Касса"). Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
"Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот —суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.
В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.
Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе, которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.
Б7в1 Синтетический учет операций по расчетным счетам
Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:
- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;
- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.
Процесс движения денежных средств на расчетном счете может быть представлен в виде следующей схемы:
Выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные и операционные расходы
Перечисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т. д.
Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
Выдача сторонним организациям и физическим лицам займов, перечисление авансов и др.
Перечисление денежных средств в счет возврата полученных ранее кредитов банков и займов и уплаты процентов по ним.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.
При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.
Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.
Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.
Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы.
Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к бухгалтерскому учету,
Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–«Расчеты по претензиям»).
Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–«Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Б9в1
|
ОПИСАНИЕ: |
|
1.Понятие и виды служебных командировок в соответствии с законодательством РФ. |
Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Основные средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.
Б11 в1 Основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и вне производственной сферы. Длительное время участвуя в процессе производства, основные фонды по мере использования частями переносят свою стоимость на готовую продукцию, сохраняя при этом натурально-вещественную форму.
Однако не все средства труда относятся к основным средствам. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
- предметы стоимостью до 30 минимальных заработных плат за единицу независимо от срока их службы, орудий строительного механизированного инструмента, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости;
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
- специальные инструменты и специальные приспособления, спецодежда, включая форменную, специальная обувь, а также постельные принадлежности, предметы проката независимо от их стоимости и срока службы.
Главные определяющие признаки основных средств предприятия следующие:
- они используются предприятием для производства товаров и услуг, для сдачи в аренду другим организациям;
- участвуют в хозяйственной деятельности предприятия в течение более одного года;
- сохраняют свою натурально-вещественную форму в течение длительного времени;
- стоимость их переносится на производимую продукцию постепенно, частями, в течение ряда циклов.
В зависимости от функционального назначения основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.
Основные производственные фонды многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натурально вещественную форму.
Основные непроизводственные фонды на участвуют в производственном процессе производства и не переносят своей стоимости на готовый продукт; они предназначены для удовлетворения бытовых и культурных потребностей люде.
В зависимости от вещественно-натурального состава основные производственные фонды разделяются на следующие группы:
- здания - производственные и непроизводственные корпуса, жилые здания;
- сооружения - гидротехнические сооружения, плотины, мосты, подвесные дороги и др.;
- передаточные устройства - с их помощью передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества;
- механизмы и оборудование - силовые машины и оборудование, теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели, тракторы и др.;
- транспортные средства - железнодорожный подвижной состав, морской и речной флот, производственный и коммунальный транспорт, подвижной состав автомобильного транспорта и др.;
- инструмент - бурильные и отбойные молотки, краскопульты и т.п.;
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности - контейнеры, инвентарь гостиниц и хозяйственных организаций и т.д.;
- рабочий и продуктивный скот - лошади, верблюды и другой скот, кроме волов и оленей;
- многолетние насаждения - вишня, слива, виноградники и др.
По степени воздействия на предмет труда основные производственные фонды подразделяются на активные и пассивные.
Активные фонды обслуживают процесс производства, непосредственно влияют на уровень технической вооруженности труда на предприятии.
Пассивные фонды принимают косвенное участие в процессе производства, создают условия для его осуществления.
По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и заемные. Собственные фонды полностью принадлежат предприятию. Заемные фонды, являясь собственностью других предприятий, в соответствии с договором аренды или лизинга временно используются на данном предприятии.
По отраслевому признаку основные фонды подразделяются на основные фонды промышленности, строительства, транспорта, связи и т.д.
По возрастному составу основные фонды группируются в зависимости от срока службы: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет, от 15 до 20 лет, свыше 20 лет.
Приведенная классификация основных фондов показывает, что не все их виды играют одинаковую роль в производственном процессе. Например, одни принимают непосредственное участие в процессе производства, другие же оказывают на него косвенное влияние. В связи с этим большое экономическое значение имеет соотношение отдельных основных фондов в их общей стоимости, или их соотношение по структуре.
Различают следующие структуры основных фондов: технологическая, производственная и отраслевая.
Б15в1 Б21в2 .1 Понятие учета затрат на оплату труда и расчетов с персоналом
Первичные документы по учету рабочего времени и выработки из структурных подразделений и отделов поступают в бухгалтерию организации. Там тщательно проверяют их оформление , правильность используемых расценок, арифметические подсчеты .Начисление заработной платы производится один раз в месяц по его окончании. За первую половину месяца выдается аванс ,полностью удерживаемый при выдаче заработной платы за вторую половину месяца .Работникам ,для которых установлены тарифные ставки (оклады), аванс выдается в размере не более 50% месячной ставки (оклада) .Для работников, имеющих часовые ставки, сумма аванса рассчитывается по формуле:
ЗП=ЧТС*Ч "ф,
Для подсчета заработной платы ,причитающейся каждому работнику, используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49).В ней отражаются все суммы основной и дополнительной заработной платы , предусмотренные законодательством .Здесь же по каждому работнику отражаются суммы удержаний из заработной платы, а именно :налог на доходы с физических лиц: аванс, выплаченный за первую половину месяца ;задолженность по исполнительным документам и т.д.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в лицевых счетах(форма № Т-54),открываемых на каждого работника. Расходы на оплату труда являются важнейшей составляющей себестоимости впускаемой предприятием продукции (работ ,услуг).Поэтому для осуществления последующих расчетов их группируют по направлениям затрат в разрезе цехов и других структурных подразделений .С этой целью заполняются разработочные таблицы № 1;№ 5; ведомости № 12; № 14; № 15 и т.п. Итоги ведомостей записывают в журнал-ордер № 10(10/1).
Синтетический учет ведут на активно-пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда ",по данным которого получают сведения о задолженности на начало месяца за организацией и работниками, суммах начисленной заработной платы в разрезе источников ,суммах удержания по видам и задолженности на конец месяца.
Содержание операции:
.Начислены заработная плата работникам по ставкам и расценкам, премии ,отпущенные зарплаты Д 15,20,23 К 70
. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: Д 69 К 70
. Начислена заработная плата за время отпуска :если резерв не начисляется: Д 20,23,25 К 70
.Начислена заработная плата за время вынужденного простоя Д 26 К 70
Начислена заработная плата за исполнение государственных обязанностей : Д 26 К 70
.Начислены разовая премия, материальная помощь за счет прибыли организации: Д 84 К 70
. Начислена сумма за выслугу лет: Д 96 К 70
. Внесена сумма в кассу излишне выданной заработной платы: Д 50 К 70
.Удержпно из заработной платы:
-налог на доходы физических лиц: Д 70 К 68
-задолженность по исполнительным документам : Д 70 К 76
-профсоюзные взносы: Д 70 К 76
-возмещение материального ущерба по недостаче, порче, браку: Д 70 К 73
-в производстве по вине работника за выданные путевки ,талоны на питание: Д 70 К 50
. Выдана из кассы заработная плата ;аванс за первую половину месяца: Д 70 К 50
. Сумма не полученной по ведомости заработной платы депонирована: Д 70 К 76
.Выдана из кассы депонированная заработная плата: Д 76 К 50
Процесс производства тесно связан с затратами живого труда. По его результатам каждому работнику выплачивается вознаграждение в виде заработной платы.
Сущность заработной платы определяется местом рабочей силы в воспроизводстве совокупного общественного продукта и может рассматриваться с различных точек зрения .Например, с экономической и юридической, точки зрения работника, хозяйствующего субъекта и общества. Согласно одной из трактовок, заработная плата как экономическая категория-это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, и поступает в его личное потребление.
В действующем законодательстве заработная плата рассматривается как система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (см. ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации).
В основу оплаты труда заложен принцип материальной заинтересованности-важная предпосылка роста производительности труда .А необходимым условием правильного определения размера оплаты труда работников является рационально организованный бухгалтерский учет. Относительно учета труда и заработной платы в его основные задачи входит:
-обеспечение учета численности и состава работников;
-контроль за дисциплиной труда и использованием рабочего времени, точное отражение объема выполненных работ или полученной продукции;
-правильное отражение в учетных документах и регистрах фактических затрат труда, их экономически обоснованное распределение по объектам учета затрат и калькулирование себестоимости;
-контроль за правильностью применения установленных норм и расценок, обеспечивающих точное начисление заработной платы;
-применение прогрессивных форм организации и систем оплаты труда;
-осуществление полного и своевременного расчета с персоналом, а также с финансовыми органами( бюджетом);
-своевременное представление пользователям установленных форм отчетности о трудовых ресурсах и заработной плате;
-прочие.
Так как данные о затратах рабочего времени, объеме выполненных работ и оказанных услуг, количестве и качестве готовой продукции оформляются документами, систематизируются и обобщаются в бухгалтерском учете, именно этот вид учета является основным источником информации как для внутренних, так и для внешних пользователей.
Основные показатели по учету труда и заработной платы можно сгруппировать следующим образом. К первой группе отнести трудовые ресурсы организации, их состав и использование .Ко второй-производительность труда. К третьей-показатели оплаты труда по видам начислений.
Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.
Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.
Учет труда заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:
-в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
-своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
-собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.
Согласно действующему законодательству ,предприятия пользуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. При этом повременная оплата труда по установленным окладам, сдельная- в зависимости от расценок и выполненных работ.
В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:
-штатное расписание
-расценки и нормы
-договоры подряда( на выполнение разовых работ)
-другие трудовые договоры( контракт, авторские и пр.)
-приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, материальной помощи).
Штатное расписание -это документ ,в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период(год).