Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Жетысуский государственный университет им. И. Жансугурова
КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИЙ
Дисциплина: Банковский надзор и аудит
Специальность: 050509 «Финансы»
Талдыкорган 2008
Содержание:
Тема 1. Раздел 1. Банковский надзор. Цель и необходимость банковского регулирования и надзора
Тема 2. Национальный банк РК, его роль и значение в регулировании банковской деятельности
Тема 3. Рейтинговая система классификации оценки деятельности банков и анализ его основных показателей
Тема 4. Оценка адекватности капитала
Тема 5. Оценка доходности банка
Тема 6. Раздел 2. Банковский аудит. Организация аудиторских проверок в банках
Тема 7. Внутренний аудит - система внутреннего контроля
Тема 8. Аудиторская проверка соблюдения банком пруденциальных нормативов, установленных НБ
Тема 1. Раздел 1. Банковский надзор. Цель и необходимость банковского регулирования и надзора
1. Необходимость банковского регулирования и надзора
2. Основы организации банковского надзора
3. Методы и приемы банковского надзора
1. Главная цель надзора за банковской системой — со хранение общей стабильности де нежно-кредитных рынков, предот вращение системных кризисов пу тем постоянного наблюдения за всем банковским сообществом и принятия своевременных коррек тирующих мер. Недостаточная капитализация банков остается серьезной проблемой банковских систем. Для сравнения: соотношение со вокупного капитала до конца не восстановленной банковской системы России - около 3,3%, банковской системы Казахстана-3,6%. Показатели не только меньше уровня развитых стран, но и многих стран с переходной экономикой (в Чехии капитал бан ков равняется 21,3% от ВВП, в Германии - 14,5%, во Франции -15,4%)/34/.
Суждения об ограниченности влияния банковского надзора на экономическое развитие - достаточно распространенное яв ление. Особенно в части того, что банковский надзор выступает внутрикорпоративной стороной деятельности банковского сек тора и проблемы его развития должны ограничиваться регули рованием взаимодействия надзорного органа и кредитных учре ждений. Инструменты банковского надзора могут инициировать банкротство большинства банков. Детальная оценка подобных суждений противоречит реализации основной задачи банковского надзора - формированию финансово устойчивой банков ской системы, содействующей решению проблем стабилизации. и экономическому развитию страны.
2. Суждения об ограниченности влияния банковского надзора на экономическое развитие - достаточно распространенное яв ление. Особенно в части того, что банковский надзор выступает внутрикорпоративной стороной деятельности банковского сек тора и проблемы его развития должны ограничиваться регули рованием взаимодействия надзорного органа и кредитных учре ждений. Инструменты банковского надзора могут инициировать банкротство большинства банков. Детальная оценка подобных суждений противоречит реализации основной задачи банков ского надзора - формированию финансово устойчивой банков ской системы, содействующей решению проблем стабилизации и экономическому развитию страны.
Методы банковского надзора обеспечивают организацион ное единство действующих инструментов денежно-кредитной политики по единым нормативно-регуляторным принципам, обеспеченной единых методологией регулирования (системное наблюдение - мониторинг деятельности, выявление отклонений, детальное инспектирование, принятие решений по предупреж дению сверхнормативных, чрезмерных рисков). Эта политика, осуществляется Национальным банком Казахстана, Цель - обеспечение устойчивости национальной валюты: ее покупа тельной способности и курса по отношению к ведущим ино странным валютам..
Надзорный орган и его регламентирующая деятельность со ставляют систему банковского надзора, предусмотренного За коном «О банковской деятельности» и Законом «О Националь ном банке» Республики Казахстан. Системообразующим эле ментом является центральный орган в лице Национального бан ка, который осуществляет надзор не только за банковскими, но и небанковскими финансовыми учреждениями и страховыми организациями. Он представляет собой 1 -и уровень банковской системы РК. Действующий механизм надзорной деятельности Национального банка ориентирован на мировые принципы бан ковского надзора, выработанные Базельским соглашением госу дарств с развитыми банковскими системами.
3. Существуют прямые ( административные ) и косвенные ( экономические ) методы воздействия на деятельность банков.
Реакция банков на административные методы вмешательства более ощутима во времени и пространстве. Использование экономических методов предполагает высокую степень развития процессов саморегуляции на микро уровне, а эффект замедлен и неоднозначен.
К административным методам относятся прямые ограничения или запреты в отношении количественных и качественных параметров деятельности банков. При использовании административных методов широко применяются следующие инструменты:
К экономическим методам управления совокупным денежным оборотом и регулирования банковских операций относятся мероприятия использование которых оказывает в основном косвенное воздействие и не предполагает установление прямых запретов или лимитов. К ним относятся три основные группы экономических методов:
К нормативным методам воздействия относится использование таких инструментов, как отчисления в фонд регулирования кредитных ресурсов. коэффициента ликвидности и достаточности банковского капитала, а так же иные формы отчислений и коэффициентов, обязательных к исполнению и устанавливаемых в виде норматива, а к корректирующим - учетная политика и операции на открытом рынке.
Нормативные методы применяются путем установления и периодического просмотра в сторону увеличения или уменьшения контрольных цифр в виде соотношения двух величин, скорость их воздействия невелика и эффект проявляется через определенный промежуток времени.
Корректирующие воздействие осуществляется путем проведения Центральным банком кредитных операций и операций с ценными бумагами, по усмотрению Центрального банка, отчего эффективность достигается более быстро. Эта форма воздействия гибка и эффективна.
В нашей стране используются административные и экономические методы управления банками.
Тема 2. Национальный банк РК, его роль и значение в регулировании банковской деятельности
1. Основные принципы осуществления Национальным банком РК при проведении надзора и регулировании за банковской деятельностью
2. Управлении надзора за средними и мелкими банками
3. Методические подходы определения НБ РК экономической эффективности банковского надзора
1. Система банковского надзора, осуществляемая Националь ным (центральным) банком по единым правилам регулирования предложения (мультипликации) денежных средств банками вто рого уровня в процессе осуществления ими функций финансо вого посредничества, есть система мер регулирования и кон троля за движением денежных, потоков в банковской системе, направленная на приращение стоимости наличных и безналич ных денег а прогрессе их оборота и сохранении при этом финан совой надежности банков путем роста доходности операций и собственного капитала. Политика банковского надзора, применяемая Националь ным банком Казахстана, основана на 25 принципах эффективно го надзора, провозглашенных Базельским комитетом. Он явля ется комитетом органов банковского надзора, основанный в 1975 г. председателями центральных банков развитых стран: Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии. Великобритании и США. Его региональные группы: Арабский комитет по банковскому надзору, Карибская группа по банковскому надзору, Ассоциа ция стран Латинской Америки и Карибского бассейна, Группа Восточной и Южной Африки, Группа стран Восточной и Центральной Европы, Комитет Совета по взаимопомощи стран Персидского залива, Оффшорная группа по банковскому надзо ру, Региональный комитет по банковскому надзору стран Средней Азии и Закавказья, Комитет по банковскому надзору Восточной и Центральной Африки.
Эффективность банковского надзора заложена как бы в его ключевых принципах, представляющих перечень' надзорных директив и условий его осуществления.
Базельские принципы служат базовым документом и пред ставляют минимальные требования и в некоторых случаях тре буют дополнения другими мерами, которые соответствуют кон кретным условиям и характерным рискам, существующим в фи нансовой сфере конкретных стран. Достижение соответствия Базельским принципам каждой страной осуществляется в про цессе достижения финансовой стабильности в отдельно взятой стране и в разных странах с разной скоростью.
2. На микроэкономическом уровне задачи банковского надзо ра, независимо от развитости банковской системы, направлены на:
- формирование финансово устойчивой банковской системы; повышение слаженности и эффективности работы банков ского сектора посредством применения единых подходов и принципов банковской деятельности;
- защиту интересов вкладчиков, помещающих свои средства в банки, и укрепление доверия их к банковской системе;
- содействие развитию здоровой конкуренции внутри бан ковского сектора и предотвращение крупной концентра ции финансовой власти;
- переориентацию банковских денежных потоков, в том числе в реальный сектор экономики.
Государственная политика по отношению к банкам находит отражение в ряде законодательных актов, постановлений и ин струкций, издаваемых правительством и Национальным банком республики. По своей сущности все эти документы делятся на акты разумного либо экономического регулирования.
К разумному регулированию относят выпуск законов-постановлений, инструкций, цель которых минимизировать возможные риски банков и обеспечить их устойчивость. С од ной стороны, разумное регулирование как бы кодифицирует го сударственную политику в области банковского дела. Такому регулированию подлежат, как известно, пределы рисков креди тования, уровни минимального капитала, степень ликвидности. С другой стороны, экономическое регулирование направлено на Достижение макроэкономических показателей через инструмен ты денежно-кредитной политики. И надзор представляет систе му средств, с помощью которой государство добивается испол нения банками требований денежно-кредитной политики.
3. Концептуальные требования к повышению эффективности банковского надзора исходят из усиления стабилизирующего воздействия банковской системы на ход рыночного реформиро вания в экономике.
Во-первых, активизация надзора обусловлена повышением транспарентности (открытости) ситуации в банковском секторе и конкретных банках для кредиторов и клиентов путем совер шенствования системы учета и отчетности в соответствии с тре бованиями международной банковской практики, что повышает эффективность надзорной деятельности.
Во-вторых, надзор ориентирован на системный двухуровне вый анализ сферы финансового состояния конкретных банков и банковской системы в целом, на совершенствование диагности ческой компоненты банковского надзора в методике оценки со стояния деятельности банков, что усиливает регуляторную сис тему республики.
В-третьих, постоянное совершенствование нормативной ба зы банковского надзора в части создания системы диагностики сознательного искажения банковского учета и отчетности, прак тически увеличивает налоговую базу и базу отчислений в фонд обязательных резервов.
В-четвертых, усиление надзора предполагает постоянную оптимизацию организационной структуры банков, централиза цию информационных потоков многопрофильных банков в ре жиме реального времени, повышение компьютеризации и тех нологии банковского надзора.
В-пятых, повышение эффективности надзора за конкретной банковской деятельностью содействует эффективности функционирования банковской системы и результативности денеж но-кредитной политики.
Эффективный надзор за деятельностью банковских органи заций является основным компонентом надежной экономиче ской среды, в рамках которой банковская система играет важ ную роль в осуществлении платежей и распределении сбереже ний. Никакой кризис не может стать оправданием рискованной банковской деятельности.
Надзор обеспечивает безопасность и надежность банков, располагающих определенным капиталом и резервами для по крытия рисков, возникающих в ходе банковских операций.
Таким образом, эффективный банковский надзор - это об щественный товар, который наряду с эффективной макроэконо мической политикой обеспечивает финансовую стабильность любой страны. Надзорные органы обеспечивают деловую активность банков, принимают меры по адекватному управле нию рисками, на которые идут банки, посредством соответст вующего надзорного инструментария.
Тема 3. Рейтинговая система классификации оценки деятельности банков и анализ его основных показателей
1 Система рейтинга САМЕЛ - метод финансового анализа банка
2. Комплексный рейтинг
3. Оценка управления (менеджмента)
1. Надзорные органы США, огра ничивая целевое планирование проверок на местах, активно ис пользуют внешнее наблюдение в системе раннего предупрежде ния с использованием компьютерных технологий. Именно в США была реализована (с 1978 г.) рейтинговая система оценки CAMELS (адекватность капитала, качество активов, доход, лик видность, управление активами и пассивами, менеджмент, восприимчивость к изменениям на рынке, к колебаниям валютного курса, ставок вознаграждения (интереса) и другим изменениям на рынке банковских услуг), а также использование единого от чета о банковской деятельности (UBPR). Рейтинг CAMELS ко личественно оценивает положение банка в итоге инспекцион ных проверок, в то время как UBPR осуществляет статистиче ский дистанционный анализ, основанный на ежеквартальных отчетах. Причем отчеты доступны общественности, в микро компьютерных моделях осуществляются не только анализ, но и прогнозирование возможного финансового состояния банков.
2. Итогом проведения комплексной проверки является система рейтинговой оценки CAMELS, со гласно которой выставляется общий рейтинг банка на основе проверки, анализа и оценки каждого из нижеприведенных компонентов:
1) "С" - адекватность капитала;
2) "А" - качество активов;
3) "М" - менеджмент;
4) "Е" - доходность;
5) "L" ликвидность;
6) "S" - чувствительность к изменениям на рынке.
При этом, данные компоненты должны быть распределены между инспекторами в соответствии с планом, которые, осуще ствляя проверку и анализ сведений и информации по указанным направлениям, выявляют, проверяют и констатируют только имеющиеся факты, но не вправе давать оценку по отдельным компонентам CAMELS.
3. Качество менеджмента определяется компетентностью руководителей банка, качеством организации и работы системы внутреннего контроля, степенью взаимодействия между акционерами и руководством банка, а также уровнем контроля со стороны Наблюдательного Совета банка Качество управления также оценивается через оценку созданной системы управления банком, которая производится на основе анализа внутренних положений и процедур.
Оценивая банковский менеджмент, специалисты Мирового банка предлагают использовать следующие компоненты для его оценки:
1Компетенция
2Лидерство
3Выполнение регулятивных норм
4Способность к планированию
5Способность реагировать на изменения конъюнктуры
6Адекватность проводимой политики положению банка на рынке
7Способность к самоконтролю
8Качество команды менеджеров и их приемников
9Отношения с инсайдерами
Органы банковского надзора должны убедиться в том, что банки располагают управленческими системами информации, позволяющими менеджменту банка идентифицировать концентрации кредитно-инвестиционного портфеля. Также органы надзора должны устанавливать пруденциальные нормативы, ограничивающие риск потенциальных убытков от отдельных заемщиков или групп связанных между собой заемщиков.
Плохой менеджмент и неадекватный контроль являются причиной финансового краха не только отдельных учреждений. В случае возникновения кризиса на финансовом рынке они могут усилить его воздействие на рынок и привести к поражению всей банковской системы.
Для анализа качества менеджмента необходимо учитывать следующие основные параметры:
1Поддержание достаточного уровня капитала, качества активов, доходов и ликвидности
2Компетентность и способность руководить
3Честность и деловая репутация руководящего состава банка
4Квалификация, опыт и способность брать на себя ответственность
5Качество надзора со стороны руководства банка
6Достаточность подготовки персонала банка
7Наличие системы подготовки смены для руководящих работников
8Выполнения норм действующего законодательства
9Достаточность внутренних процедур и положений Качество их исполнения в банке
10Наличие механизмов внутреннего контроля, системы документации и внутреннего учета
11Наличие системы планирования и контроля за результатами деятельности
12Кадровая политика, достаточность системы вознаграждения и механизмов продвижения по службе и др.
Тема 4. Оценка адекватности капитала
1. Капитал банка - главное средство защиты средств вкладчиков
2. Классификация капиталов банка
3. Установление НБ РК коэффициентов достаточности капитала
1. Капитал - главное средство защиты средств вкладчиков. Банк с прочным капиталом может принять на себя большие рис ки, не подвергая при этом опасности клиентов потерять свои вклады и депозиты.
По общему определению, капитал (собственные средст ва, чистые активы) - это имущество балка, свободное от обязательств, тот стратегический резерв, который создает условия для его развития, при необходимости абсорбирует убытки и является одним из важнейших ценообразующих фак торов, когда речь идет о цене и величине самого банка.
Казахстанская мето дика, в отличие от российской, выделяет в составе источника формирования капитал разных групп kl - капитал первого уров ня и kll - капитал второго уровня. При этом источники формирования капитала признаются равноценными в рамках каждой группы, а между группами равенство отсутствует. Дру гими словами, компоненты капитала делятся на «лучшие» (ка питал I уровня, основной) и «худшие» (капитал II уровня, до полнительный) с введением ограничения на совокупную вели чину «худших» компонентов.
2. Капитал банка состоит из двух уровней.
Капитал первого уровня (основной) включает в себя: опла ченный уставный капитал в пределах зарегистрированного; до полнительный капитал, фонды, резервы, сформированные за счет прибыли прошлых лет, нераспределенную прибыль про шлых лет за минусом суммы нематериальных активов, сумм убытков прошлых лет; превышение расходов текущего года над доходами.
Капитал второго уровня включает в себя следующие статьи: превышение доходов текущего года над расходами; суммы пе реоценки основных средств и ценных бумаг; общие резервы (провизии) в сумме, не превышающей 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом риска; субординированный срочный долг в части долга с первоначальным сроком погашения свыше 5 лет, в сумме не превышающей 50% суммы капитала первого уровня.
3. Достаточность собственных средств характеризуется двумя коэффициентами - К1 и К2. Отношение собственного капитала первого уровня к сумме всех его активов К1 должно быть не менее 0,06:
К1 = К1 – ИК /А
где: К - собственный капитал первого уровня;
ИК - инвестиции банка в акции и субординирован-
ный долг других юридических лиц;
А - сумма всех активов в соответствии с консоли-
дированным балансом банка.
Отношение собственного капитала банка к сумме его акти вов, взвешенных по степени риска (К2), должно быть не менее 0,12:
К2 = К/ Ар – Пс
где: К - собственный капитал банка;
Ар - сумма активов и внебалансовых требований; взвешенных по степени риска, за исключением принятых на хранение денег по кастодиальному договору;
Пс - специальные резервы (сформированные провизии по сомнительным с повышенным риском и безнадежным активам) плюс сумма общих сформированных резервов, не включенная в собственный капитал (т.е. превышающая 1,25% суммы активов, взвешенных по степени риска).
Тема 5. Оценка доходности банка
1. Доходы и расходы банка и их классификация
2. Анализ финансовых результатов деятельности банка
3. Структурный анализ деятельности доходов и расходов
1. Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
- процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
- процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов ;
прочие доходы.
К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.
Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.
Процентные расходы составляют:
начисленные и уплаченные проценты в рублях:
начисленные и уплаченные проценты в валюте.
К непроцентным расходам относятся:
операционные расходы:
уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:
расходы по операциям с ценными бумагами:
расходы по операциям на валютном рынке;
расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);
прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).
2. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.
В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:
экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
структурный анализ;
оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.
3.Структурный анализ доходов и расходов Банка производится следующим образом:
В структуре процентных доходов производится анализ доходов от:
Коммерческому кредитованию
Межбанковскому кредитованию
Операциям по ценным бумагам
Структура непроцентных доходов
В структуре непроцентных доходов традиционно делается анализ по доходам от курсовой разницы и от списания резервов на возможные потери, операций с драгоценными металлами, по гарантийным письмам, по операциям с пластиковыми картами и др.
В Структуре расходов производится анализ расходов:
Структура процентных расходов - расходы по вкладам физических лиц, ценным бумагам и расчетным счетам, расходы по корреспондентским счетам, расходы по расчетным счетам
Структура функциональных расходов - расходы по курсовым разницам и формированию резервов на возможные потери.
Структура расходов на обеспечение деятельности - уплаченные налоги, аренда и коммунальные услуги расходы на охрану,
Тема 6. Раздел 2. Банковский аудит. Организация аудиторских проверок в банках
1. Необходимость аудиторских проверок в банках
2. Объекты и субъекты банковского аудита
3. Методы и приемы проведения аудита
1. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.
Существует множество причин, когда проведение аудиторской проверки для организации необходимо. Вот, например, некоторые из них.
Во-первых, для компаний, которые преследуют цель - прочное утверждение своего положения на рынке услуг. Наличие положительного аудиторского заключения для таких организаций доказывает потребителям, инвесторам и кредиторам, прочим заинтересованным пользователям, что в организации:
Аудит необходим и при смене главного бухгалтера. В данном случае он проводится для того, чтобы у руководителя организации, у главного бухгалтера, сдающего должность, и у нового сотрудника, принимающего дела, не возникало сомнения в том, что ведение учета осуществлялось грамотно и с соблюдением законодательства.
2. Объектом аудита является конкретные хозяйствующие субъекты рыночной экономики.
Субъектами банковского аудита являются банки, аудиторские организации и др. Основными объектами аудита являются: финансовая сторона деятельности хозяйствующего субъекта; экономическая эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта и др.
Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудит деятельности договорными обязательствами аудитора и клиента.
Основная цель аудит деятельности - установление достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.
Следовательно, назначение аудита - проверка финансовой ответственности с целью:
- подтверждение достоверности отчетов или их недостоверности;
- проверка полноты, достоверности и точности в учете и отчете затрат, доходов и финансовых результатов;
- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки актов обязательств и СК (собственного капитала);
- выявление результатов лучшего использования собственных ОС (основных средств), финансовых резервов.
3. Различают следующие приемы банковского аудита:
К 1 относятся: качество контроля со стороны руководства банка, наличие компьютерных контрольных систем и физический контроль, т.е., например, сверка наличия ценных бумаг с данными бухгалтерского учета.
Ко 2 относятся: изучение темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предыдущего годов, т.е. экономический анализ, рассылка писем клиентам для подтверждения сумм кредита или суммы остатка по их счетам.
3-и включает в себя: проверка бухгалтерских документов, фактическая проверка операций, проверка бухгалтерского учета, проведение встречных проверок, сопоставление записей в учете с документами.
Методы банковского аудита включают:
Частичные используются, когда степень полноты информации такова, чтобы быть достаточной убедиться в отсутствии или наличии ошибок в проверяемом разделе банковской деятельности.
Полные используются, когда есть серьезные основания считать, что имеют место значительные недостатки, в том числе преднамеренные.
Тема 7. Внутренний аудит - система внутреннего контроля
1. Сущность внутреннего контроля и методы его проведения
2. Классификация внутреннего аудита
3. Система внутреннего контроля и программ аудита банка
1. Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Особенность внутреннего аудита в том, что он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта: ревизионные комиссии, ревизоры, внутренние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита внешние аудиторы, группы внутренних аудиторов.
Методы внутреннего аудита представляют собой совокупность финансовых, экономических, организационных, оперативно-технических и фактических способов и приемов по проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью изучения состояния их экономики и финансов, эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, сохранности активов и своевременности возврата обязательств, обеспечения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, а также их оформления первичными документами, служащими основанием для отражения в бухгалтерском учете.
2. Внутренний аудит может быть организован:
а) в форме постоянно действующей ревизионной комиссии (ревизора), избираемой и принимаемой ежегодно на общем собрании акционеров для утверждения годовой отчетности;
б) в форме отдела внутреннего аудита, подотчетного непосредственно руководителю предприятия;
в) в форме группы контроля;
г) в форме инвентаризационного бюро;
д) в форме договора с аудиторской фирмой на ведение внутреннего аудита.
Внутренний аудит может принимать различные организационные формы:
· он может быть организован на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю предприятия;
· может быть организован как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.
3. Внутренний аудит сопровождается следующими этапами:
1. Планирование внутреннего аудита: подготовка к предстоящей проверке; составление плана и программы на проведение проверки. 2. Проведение внутреннего аудита: организация работы на месте; проведение внезапных инвентаризаций; обследование проверяемого объекта; документальная проверка хозяйственных операций; 3. Отчет внутреннего аудита: систематизация материалов проверки; составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом; доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку. 4. Организация последующего аудиторского контроля: устранение недостатков, неточностей, ошибок; контроль за устранением недостатков, неточностей, ошибок.
Внутренний аудит операций на счетах в банке
Программа внутреннего аудита: 1) установление количества расчетных и других счетов в банках и наличия банковских выписок по всем счетам; 2) проверка непрерывности информации (начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей); 3) проверка наличия первичных документов, подтверждающих банковские операции; 4) ведение книги регистрации платежных поручений; 5) получение наличных денег в банке, полнота их оприходования в кассу, хранение чековой книжки; 6) правильность бухгалтерских проводок по банковским операциям; 7) общий вывод о значимости ошибок в учете безналичных денежных средств и их влиянии на достоверность отчетности.
Внутренний аудит внешних расчетов
Программа внутреннего аудита: 1) выявление видов расчетов; 2) наличие задолженности и реальность её погашения, а также лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности; 3) порядок списания долгов, нереальных для взыскания; 4) обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям, выставляемым проверяемой организацией; 5) правильность бухгалтерских проводок; 6) правильность ведения аналитического учета расчетов; 7) общий вывод о значимости ошибок в учете расчетов и их влиянии на достоверность отчетности.
Тема 8. Аудиторская проверка соблюдения банком пруденциальных нормативов, установленных НБ
1. Базельское соглашение и принципы организации пруденциального регулирования деятельности банков
2. Система пруденциальных нормативов РК
3. Проверка правильности расчета достаточности капитала банка и максимальных размеров риска, показателей ликвидности баланса банка
1. Решение большинства про блем банковского надзо ра видится в усилении сис темного подхода, преодоле нии обособленности отдельных подразделений надзорного бло ка, дальнейшем совершенствова нии их деятельности.
Коротко охарактеризую воз можные направления совершен ствования банковского надзора на системной основе, имея в виду основные документы Базельского комитета .
Базельские принципы эффективного надзора
Стабильность функциониро вания банковской системы во многом зависит от эффективнос ти работы регулирующих органов.
Совершенствование банков ского надзора в России должно соответствовать мировым нор мам и принципам (хотя бы пото му, что многое в экономических реформах, в том числе в бан ковской сфере, делается нами по примеру государств с развитой рыночной экономикой). В этих странах его становление было непростым, накоплен значитель ный опыт, который мы можем использовать.
Базельский комитет вырабо тал 25 основных принципов над зора, затрагивающих все эта пы "жизненного цикла" банков и всю систему взаимоотноше ний между ними и надзорными органами.
Для направленного ведения банковского надзора должны быть законодательно опреде лены одна или несколько организаций, например, Цен тральный банк и (или) специа лизированные агентства (бюро, ведомства, комитеты), работаю щие под эгидой и в тесном кон такте с Центральным банком и (или) Министерством финансов. Эти организации должны иметь, с одной стороны, четко опреде ленные функции, с другой сто роны, конкретные полномочия. Для выполнения поставленных задач они должны быть опера тивно независимыми и иметь в своем распоряжении достаточ ные ресурсы. Законодатель обя зан создать правовое поле, в рамках которого функционируют органы банковского надзора, начиная от положения о лицен зировании банковских учрежде ний и постоянном наблюдении за их деятельностью до стадии лик видации, а также дать критерии оценки надежности и устойчиво сти банков. Нормативным под креплением обеспечиваются и санационные процедуры.
Одним из базельских прин ципов является необходимость лицензирования банковской деятельности. Подход к выда че разрешения должен быть же сткий. Организации, которые не подпадают под определенные критерии, не имеют права зани маться банковским бизнесом. При рассмотрении заявок на выдачу лицензий органы банков ского надзора внимательно ана лизируют минимальные размеры уставного капитала и структуру собственности банка; состав и персоналии директоров и выс ших менеджеров; оперативный финансовый план; организацию внутреннего управления; план развития банка на ближайшую перспективу.
2. В Казахстане установлены обязательные к соблюдению банками второго уровня пруденциальные норма тивы (для обеспечения финансовой устойчивости банка, дос тижения стабильности денежно-кредитной системы, защиты интересов вкладчиков) и методы их определения:
- минимальный размер собственного капитала банков уста навливается и уточняется Национальным банком;
- норматив отношения капитала I уровня к сумме его акти вов К1= (К1-Ик)/А>=0,06;
- коэффициент достаточности собственных средств с опре* делением капитала I и II уровня и расчета достаточности собственных средств по формуле:
К1 = К1-ИК / А
где: К1 - собственный капитал I уровня;
ИК - инвестиции банка в акции и Субординированный долг других юридических лиц;
А - сумма всех активов в соответствии с консолиди рованным балансом банка;
- норматив отношения собственного капитала банка к сум ме его активов, взвешенных по степени риска К2 <= 0,12;
- нормативы максимального риска на одного заемщика, для заемщиков, являющихся лицами, связанными с банком особыми отношениями К3.1 <=0,10 и КЗ.2 <=0,25 для прочих заемщиков;
- коэффициент ликвидности К4 >=0,2;
- коэффициент максимального размера инвестиций банка в основные средства и другие нефинансовые активы К5 = = И/К<=0,5;
- лимиты открытой валютной позиции установлены в раз мере, не превышающем 10% от величины собственного капитала банка и размер валютной нетто-позиции в раз мере 25% от величины собственного капитала.
3. Проверка правильности расчета достаточности капитала банка исходит из:
При проверке и анализе ликвидности инспектора, помимо других вопросов, обязательно должно быть установлено сле дующее: наличие и полнота содержания внутренней стратегии (по ли гики) управления активами и пассивами, в том числе по вопросам ликвидности; размер обязательств, их структура по статьям, видам ва лют, секторам экономики и по срокам погашения (до вос требования, краткосрочные, среднесрочные и долгосроч ные) динамика коэффициента текущей ликвидности за отчет ный период; степень использования депозитов для выдачи кредитов; сопоставление объемов активов и обязательств в ино странной валюте и др.
При анализе чувствительности банка к изменениям на рын ке инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее: наличие и полноту содержания внутренней политики управления рисками банковской деятельности в учрежде нии, в том числе по вопросам процедур прогнозирования изменений на рынке банковских услуг, включая ставки вознаграждения (интереса), курсы ценных бумаг и ино странных валют, доминирующее положение на рынке и минимизация их влияния на финансовые показатели бан ка; наличие и полнота содержания внутренней стратегии (по литики) маркетинга банка; действия банка в условиях изменений на рынке банковских услуг и зависимость финансовых показателей от та ких изменений; соответствие полученных в результате анализа чувстви тельности банка к изменениям на рынке, и др.