Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
О ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ СРЕДСТВАХ В ФИНАНСОВОМ ПРАВЕ <*>
Г.Р. ГАФАРОВА
--------------------------------
<*> Gafarova G.R. On civil-law means in financial law.
Гафарова Г.Р., доцент кафедры финансового права Института экономики, управления и права (г. Казань), кандидат юридических наук.
В статье рассматриваются некоторые вопросы использования в финансовом праве гражданско-правовых средств, которые играют важную роль в механизме финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Ключевые слова: финансовое право, функция правовых средств, бюджетный кредит, государственная казна, налоговое представительство, денежное обращение, коммерческие банки.
The article discusses some issues in the use of financial law of civil remedies, which play an important role in the mechanism of the financial activities of the state and municipalities.
Key words: financial law, the function of legal remedies, fiscal credit, the state treasury, tax office, currency, commercial banks.
В юридической литературе финансовое право традиционно определяется как отрасль права, регулирующая отношения по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств. Финансовое право - это совокупность законодательных постановлений о финансовом устройстве и финансовом управлении государства <1>. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государственных и муниципальных органов.
--------------------------------
<1> См.: Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. СПб., 1899. С. 13.
Финансовое право как отрасль публичного права, призванная регулировать общественные отношения в сфере публичных финансов и национальной валюты, участвуя в реализации неограниченно широкого круга лиц в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, должно непрерывно обеспечивать принцип приоритета публичных интересов <2>.
--------------------------------
<2> См.: Рыбакова С.В. Финансовое и банковское право (теоретические аспекты соотношения). Саратов, 2009. С. 7.
Вместе с тем в современных условиях объективно меняющихся экономических отношений, определения новых направлений государственной и финансово-правовой политики, а также преобразований в других сферах жизнедеятельности общества и государства наблюдается динамичное изменение финансового права. То есть в настоящее время общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований, обусловленной функционированием финансовой системы, публичных финансовых ресурсов, требуют совершенствования качественно новых, продиктованных временем инструментов механизма финансово-правового регулирования.
Между тем следует указать на справедливый вывод А.Т. Ковальчука, который пишет: "...к сожалению, нынешняя отечественная теория финансового права органично не связывает и творчески не подпитывает (ибо не в состоянии) те сферы финансовой жизнедеятельности, которые появились относительно недавно под давлением рыночных реалий" <3>.
--------------------------------
<3> См.: Ковальчук Т.А. Финансовое право - "ревматизм" старой эпохи или комплексный регулятор публичных отношений // Государство и право. 2010. N 1. С. 36.
Тем не менее следует согласиться с С.В. Рыбаковой, которая относительно финансового права указывает, что "...в настоящее время действительно не только изменились границы ее предмета, но и качественно изменились сами общественные отношения, составляющие предмет правового регулирования" <4>.
--------------------------------
<4> Указ. соч. С. 101.
Следовательно, динамичное развитие современного финансового права обусловлено не только правильным и четким определением границ правового регулирования, но и эффективным использованием правовых средств.
В теории права под правовыми средствами понимают институционные явления правовой действительности, воплощающие регулятивную силу права, его энергию, которым принадлежит роль ее активных центров <5>. С.С. Алексеев указывает, что "механизм правового регулирования охватывает комплекс фрагментов правовой действительности - правовых средств, находящихся в последовательной цепи, обеспечивающей в конечном итоге решение жизненных ситуаций на основе права" <6>.
--------------------------------
<5> См.: Алексеев С.С. Правовые средства: постановка проблемы, понятие, классификация // Советское государство и право. 1987. N 6. С. 14.
<6> См.: Алексеев С.С. Восхождение к праву. Поиски и решения. 2-е изд. М., 2002. С. 265.
Важнейшая функция правовых средств заключается в достижении поставленных целей, направленных на правовое регулирование и устранение конфликтов законными, правовыми методами воздействия на те или иные явления <7>.
--------------------------------
<7> См.: Романовская Л.Р., Соколов М.А. Правовые средства защиты чести и достоинства личности: история и современность // Юридический мир. 2009. N 7; СПС "КонсультантПлюс".
Объектом интереса в рамках данной статьи является функционирование гражданско-правовых средств в финансовом праве, что обусловливает анализ взаимосвязи финансового и гражданского права.
Прежде всего, следует исходить из того, что финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Кроме того, государственные органы, в том числе финансово-кредитные, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финансов, одновременно выступают в качестве юридических лиц. Поэтому вместе с выполнением функций по мобилизации и распределению государственных, муниципальных и иных денежных средств они выступают в отношения на основе договора. Для таких отношений характерно равенство, экономическая обособленность сторон, и в предмет финансово-правового регулирования они не входят <8>. В данном аспекте также укажем, что "некоторые гражданско-правовые нормы, например об объектах гражданских прав, иногда имеют межотраслевое значение. Подобное значение проявляется на тех участках правовой действительности, относящихся к иным правовым отраслям, которые наиболее близко связаны с гражданским правом по объектному и субъектному параметрам. Данная связь, в частности с налоговым правом, усматривается в том, что налоговое обязательство (обязанность уплатить налог, сбор), ключевым элементом которого является категория "объект налогообложения", зачастую является прямым или косвенным следствием развития (существования) определенных гражданских отношений (имущественных, в рамках которых лицо получает тот или иной доход, имеет имущество)" <9>.
--------------------------------
<8> См.: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2008. С. 59.
<9> Челышев М.Ю. Основы учения о межотраслевых связях гражданского права. Казань, 2008. С. 63.
Представляется, что определенная часть отношений, функционирующих в механизме финансовой деятельности государства и муниципальных образований, позволяет четко выделить "жизнеспособные" гражданско-правовые средства, воздействующие на финансово-правовые конструкции отдельных институтов финансового права и при этом обеспечивающие публичный интерес.
Рассмотрим некоторые из них.
Порядку предоставления бюджетных кредитов посвящена ст. 93.2 БК РФ, где указывается, что отношения по предоставлению бюджетных кредитов регулируются нормами бюджетного и гражданского законодательства.
Бюджетный кредит предоставляется на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ и с учетом положений бюджетного законодательства РФ. Такой договор является разновидностью договора займа (ст. 817 ГК РФ). Вместе с тем необходимо указать, что в п. 3 ст. 2 ГК РФ определено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, как указывают комментаторы Бюджетного кодекса РФ, в силу указанной статьи ГК РФ с момента заключения договора о предоставлении бюджетного кредита все дальнейшие отношения сторон (связанные с обязательством о выдаче бюджетного кредита, обязательством должника по возврату предоставленных бюджетных средств, ответственностью за неисполнение этих обязательств и т.д.) регулируются не гражданским, а бюджетным законодательством, прежде всего БК и федеральными законами о федеральных бюджетах, а также иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения <10>.
--------------------------------
<10> См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2008. С. 293.
К данному кругу отношений с элементом гражданско-правового регулирования можно также отнести отношения по регулированию государственного долга. Как указывает Е.В. Покачалова, публичный кредит, объединяющий государственный и муниципальный кредит, является для современной российской экономики одним из основных финансовых инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета <11>. Здесь следует отметить, что отдельные вопросы, касающиеся порядка заключения договоров публичного займа, регулируются также нормами ст. 817 ГК РФ.
--------------------------------
<11> См.: Покачалова Е.В. Публичный долг в Российской Федерации: вопросы теории финансового права. Саратов, 2007. С. 55.
Еще одним из институтов финансового права, функционирующим посредством соответствующих гражданско-правовых средств, являются нормы, определяющие правовой режим государственной казны.
Как институт финансовой деятельности государства, государственную казну необходимо рассматривать в аспекте взаимоотношения с бюджетом государства. При этом особенности части имущества, составляющего казну, - бюджета устанавливаются нормами бюджетного законодательства РФ, в частности нормами БК РФ. Государственная казна публично-правового образования представляет собой систему финансово-экономических отношений по поводу формирования и использования централизованного фонда, включающего в себя средства бюджета публично-правового образования, а также имущество, находящееся в собственности публично-правового образования, не закрепленное за органами государственной власти, государственными унитарными предприятиями и учреждениями, предназначенного для обеспечения экономической и правовой основы для выполнения публично-правовым образованием государственных задач и функций, а также непосредственного участия в гражданских правоотношениях <12>.
--------------------------------
<12> См.: Нуртдинов А.А. Некоторые вопросы правового положения государственной казны // Финансовое право. 2007. N 10; СПС "КонсультантПлюс".
Также в бюджетном праве выделяют нормы, регулирующие направление бюджетных средств их бюджетов разного уровня на осуществление мероприятий экономики и социально-культурной сферы, которые составляют институт расходов бюджетов. Одним из элементов данного института является комплекс норм, регулирующих отношения по государственным и муниципальным закупкам.
Исследуя финансово-правовые аспекты государственных и муниципальных закупок, К.Б. Маркелов указывает, что государственные и муниципальные закупки необходимо рассматривать как определенную форму использования финансовых ресурсов, "направление" денежных средств из бюджетов. В данном аспекте при анализе норм действующего законодательства, регулирующего государственные и муниципальные закупки, следует исходить из их финансово-правового режима, поскольку данный институт является также объектом гражданско-правового регулирования <13>.
--------------------------------
<13> См.: Маркелов К.Б. Финансово-правовые аспекты государственных и муниципальных закупок // Финансовое право. 2010. N 9. С. 3.
В данном аспекте следует упомянуть о гражданско-правовых конструкциях в налоговом праве. Так, институт налогового представительства - это совершение представителем, в пределах имеющихся у него полномочий в сфере налогообложения, действий от имени другого лица, представляемого по реализации прав и обязанностей представляемого в налоговых правоотношениях.
Налоговое представительство - институт, заимствованный из гражданского права, - во многом основывается на нормах гражданского законодательства в силу того, что Налоговый кодекс РФ содержит соответствующие отсылочные нормы. Однако, как указывают авторы учебника "Налоговое право России", действия представителя в рамках осуществления публичной обязанности по уплате налогов и сборов, а также властно-обязывающий метод правового регулирования статуса налогового представителя накладывают определенные ограничения и приводят к появлению специфических свойств налогового представительства <14>.
--------------------------------
<14> См.: Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: общая часть. М., 2001. С. 102.
К рассматриваемым отношениям в налоговом праве относят также отношения по регулированию залога и поручительства как способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.
Инвестиционные правоотношения являются объектом гражданского и финансового правового регулирования. Как указывают ученые, общественные отношения, сопряженные с вложением капитала, в которых участвуют только "частные" хозяйствующие субъекты, по своей правовой сути являются обычными гражданско-правовыми отношениями. То обстоятельство, что субъекты часто заключают договоры, именуемые инвестиционными, используя при этом в текстах соглашений термины "инвестиции", "инвестирование" и другие, не имеет правового значения. Эти отношения и соглашения все равно будут являться гражданско-правовыми. Несколько иначе обстоит дело в правовом регулировании инвестиционных отношений публичными отраслями законодательства, особенно бюджетным, налоговым, таможенным, природоохранным <15>. Совокупность частноправовых и публично-правовых элементов в инвестиционных отношениях указывает на существование частно-публичных инвестиционных отношений и, соответственно, частно-публичных инвестиционных соглашений.
--------------------------------
<15> См.: Правовое регулирование инвестиционной деятельности: проблемы и перспективы развития / Под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов, 2009. С. 27.
Финансово-правовое регулирование денежного обращения как стратегического направления деятельности государства в условиях рыночной экономики обусловливает наличие в механизме правового регулирования специальных правовых средств межотраслевых связей финансового права.
Правовые средства координационного характера в сфере денежного обращения, банковской деятельности наблюдаются в отношениях с участием коммерческих банков. Как указывает Н.А. Саттарова, в России отсутствуют казначейские банки, основной поток денежных ресурсов так или иначе "движется" в казну государства (а также из казны) через коммерческие банки <16>.
--------------------------------
<16> Саттарова Н.А. Правовые аспекты государственного регулирования банковской деятельности // Банковское право. 2010. N 2. С. 25.
Следовательно, функционирование отношений в сфере образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства предполагает (в том числе) заключение особого гражданско-правового договора, одной из сторон которого является коммерческий банк.
За рамками исследования в данной статье остались финансовые правоотношения с участием таких субъектов гражданского оборота, как государственные и муниципальные предприятия, бюджетные, казенные учреждения, в которых гражданско-правовые средства оказывают существенное влияние на весь комплекс отношений в сфере публичных финансов.
Таким образом, можно сделать вывод, что в финансовом праве достаточно активно используются гражданско-правовые средства, которые, в свою очередь, играют важную роль в механизме финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Исследуемые связи находят свое проявление в законодательстве, в правоотношениях, а также при правореализации.
Ценность изучения гражданско-правовых средств в финансовом праве, на наш взгляд, в том, что они отражают не только содержание финансового права, но и позволяют исследовать финансовое право в динамике, во взаимодействии с иными правовыми регуляторами.
Представляется, что данный подход актуален в части анализа отдельных научных проблем, связанных с отсутствием системных, комплексных научных разработок проблем межотраслевых связей финансового права.