Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 44
КУРСОВая работа
На тему: «Анализ трудовых ресурсов и производительности труда».
( на примере ООО «Милана»)»
Студентка группы № 511
Преподаватель:
Смоленск
2013 г.
|
СОДЕРЖАНИЕ: |
Стр. |
|
Введение. |
|
Глава 1.Технико-экономическая характеристика ООО «Милана» |
|
|
Общие сведения об организации |
|
|
Анализ обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами |
|
|
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Милана» |
|
|
Глава 2. Анализ трудовых ресурсов и производительности труда ООО «Милана» |
|
|
2.1. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой |
|
|
2.2. Анализ эффективного использования трудовых ресурсов предприятия |
|
|
2.3. Анализ производительности труда |
|
|
2.4. Анализ использования фонда рабочего времени |
|
|
2.5. Анализ использования фонда заработной платы |
|
|
2.6. Анализ трудоёмкости |
|
|
Заключение |
|
|
Список литературы |
|
|
Приложение |
ВВЕДЕНИЕ
В системе рыночных отношений важное место рынок одного из основных факторов производства - труда. На этом рынке сталкиваются интересы трудоспособных людей и работодателей, представляющих государственные, муниципальные общественные и частные организации. Отношения, складывающиеся на рынке труда, имеют ярко выраженный социально-экономический характер, они затрагивают насущные потребности большинства населения страны. Через механизм рынка труда устанавливаются уровни занятости населения и оплаты труда. Существенным следствием процессов, происходящих на рынке труда, становится безработица - в целом негативное, но практически неизбежное явление общественной жизни.
Занятость населения составляет необходимое условие для его воспроизводства, так как от неё зависят уровень жизни людей, издержки общества на подбор, подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров, на их трудоустройство, на материальную поддержку людей, лишившихся работы. Поэтому такие проблемы, как ресурсы для трудовой деятельности, безработица, занятость населения и, в целом, рынок труда, актуальны для экономики страны, представляются частью более общей дисциплины - экономика труда, изучающей закономерности функционирования труда и его эффективности.
Экономика труда особое внимание уделяет той части населения, которая является носителем трудовых отношений в обществе. К ней относятся работающие, а также те, кто хотел бы работать, но по разным обстоятельствам не трудится. Изучение ресурсов для трудовой деятельности имеет большое значение при оценке рынка труда и проведении государством соответствующей политики с целью воздействия на процессы воспроизводства населения и его занятости.
Под трудовыми ресурсами понимают часть населения, обладающую физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для осуществления полезной деятельности.
Рассматривая проблемы трудовых ресурсов, даже неискушённый в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.
Анализ использования трудовых ресурсов должен обеспечить оперативный контроль над удельным весом той или иной категории работников в общей численности персонала, или наоборот, выявить недостатки кадров.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется достаточной зависимостью обеспеченности предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокого уровня производительности труда. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Целью настоящей работы является проведение на примере конкретного предприятия анализа использования трудовых ресурсов. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
Предметом исследования является использование трудовых ресурсов.
Объект исследования – ООО «Милана».
Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Милана»
Предприятие ООО «Милана» было создано в 1970 году для производства строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, реконструкции жилых домов, объектов коммунального хозяйства, здравоохранения, народного образования, культуры и спорта в городах и районах Смоленской области.
В 1990 году, в связи с начавшимся в стране кооперативным движением, управление было переименовано в кооперативно-арендное.
С 1991 года строительство в основном ведётся за счёт собственных средств или средств дольщиков, и только 5% осуществляется за счёт государственных капитальных вложений (финансируются стратегически важные объекты).
В 1993 году акционерами были выкуплены акции предприятия у Комитета по управлению имуществом Смоленской области, и предприятие было переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «Милана». В настоящее время предприятие выполняет те же функции по капитальному строительству и капитальному ремонту, что и раньше, хотя объёмы выполняемых работ заметно сократились.
За пошедшие годы данным управлением было построено около двухсот тысяч квадратных метров жилья, отремонтировано и реконструировано около тысячи объектов.
Организационные процессы вызывают необходимость выработки целей и стратегий деятельности, выполнение процессов планирования, мотивации, контроля, учета, анализа, т.е. процессов управления. Поэтому возникает определенная структура управления как единство устойчивых взаимосвязей между отдельными элементами системы управления организации, осуществляющими производственно-хозяйственную и социальную деятельность. Таким образом, формирование управленческой структуры связано с разделением труда.
Под управленческой структурой организации можно понимать упорядоченную совокупность звеньев управления. Звенья управления находятся в определенной взаимосвязи и соподчинении.
Совокупность звеньев определенного уровня образуют управленческую ступень. Последние из совокупности звеньев управления представляют собой организованно-обоснованные должности и подразделения, обладающие необходимой материально-технической базой для выполнения административных функций. Наряду с «горизонтальным» разделением труда, появляется «вертикальное» - между руководителями и исполняющими.
Управление обществом осуществляется в соответствии с его Уставом на основе сочетания принципа самоуправления трудового коллектива и прав собственника по хозяйственному использованию своего имущества. Общество вправе самостоятельно выбирать структуру управления и устанавливать численность персонала.
Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который избирается общим собранием участников на срок четыре года. Генеральный директор управляет финансовыми ресурсами фирмы, регулирует финансовые потоки, принимает решения о привлечении средств или их вложении, проводит финансовое планирование. Напрямую директору подчиняются: заместитель директора и главный инженер.
Заместитель директора принимает участие в решении финансовых вопросов, но главным образом координирует деятельность водителей, контролирует состояние транспорта, отвечает за исправность техники и за обеспечение ее бесперебойной работы.
Главный инженер координирует и контролирует работу строительного производства.
Директор, заместитель директора и главный инженер вместе образуют управленческий аппарат ООО «Милана». Они занимаются решением вопросов о привлечении новых заказчиков, заключением договоров с ними. На данном этапе преобладает горизонтальное управление, т.е. распоряжения поступают от вышестоящего органа управления к нижестоящим органам.
Организационная структура ООО «Милана» представлена следующими структурными подразделениями:
управленческий аппарат;
отдел бухгалтерии;
отдел кадров;
три прорабских участка;
отдел главного механика;
отдел материально-технического снабжения.
Работу бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. Он контролирует выполнение правил бухгалтерского учета, занимается налоговым планированием, анализирует деятельность хозяйствующего субъекта, формирует бухгалтерский баланс фирмы и контролирует расчеты с заказчиками. В подчинении у главного бухгалтера находятся два бухгалтера, которые непосредственно выполняют его распоряжения и фиксируют хозяйственные операции организации.
Отдел материально-технического снабжения возглавляет начальник ОМТС, который организует и управляет снабженческой деятельностью предприятия, решает вопросы бесперебойного снабжения строительного производства, является связующим звеном между директором, располагающим финансовыми ресурсами, бухгалтерией, обрабатывающей первичные документы о движении ТМЦ от поставщика на склад ТМЦ и на строительные объекты и строительным производством. В его подчинении находятся два менеджера ОМТС, три водителя, которые также выполняют функции снабжения и заведования складом.
Прорабы управляют работой строителей, ежемесячно сдают в ПТО материальные отчеты по расходу материальных ценностей на строительство объектов. В подчинении у прорабов находятся бригадиры. А все распоряжения бригадиров непосредственно выполняют рабочие. Как между прорабами и бригадирами, так и между рабочими преобладает горизонтальная связь управления.
1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами
Для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства большое значение имеет обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.
Поэтому проанализируем обеспеченность организации трудовыми ресурсами и оценим эффективность их использования (таблице 1).
Таблица 1
|
Показатель |
2011 |
2012 |
Изменение |
|||
|
Численность, чел. |
Удельный вес, %. |
Численность, чел. |
Удельный вес, %. |
Численности, чел. |
Удельного веса, %. |
|
|
Среднесписочная численность производственного персонала, всего. |
78 |
100 |
94 |
100 |
+16 |
- |
|
- служащие |
10 |
13 |
21 |
22 |
+11 |
+9 |
|
- рабочие |
68 |
87 |
73 |
78 |
+5 |
-9 |
|
из них: |
||||||
|
- прораб |
3 |
3,8 |
5 |
5,3 |
+2 |
-1,5 |
|
-кровельщик |
64 |
82 |
26 |
28 |
-38 |
-54 |
|
- каменщик |
- |
- |
11 |
11,17 |
+11 |
+11,7 |
|
- жестянщик |
- |
- |
8 |
8,5 |
+8 |
+8,5 |
|
-маляр-штукатур |
- |
- |
3 |
3,2 |
+3 |
+3,2 |
|
- плотник |
1 |
1,2 |
4 |
4,3 |
+3 |
+4,3 |
|
- отделочник |
- |
- |
9 |
9,6 |
+9,6 |
|
|
-газоэлектросварщик |
- |
- |
7 |
7,4 |
+7,4 |
Как показывают данные таблицы 1 численность работников ООО «Милана» в отчетном периоде увеличилась на 16 человек. Это произошло за счет увеличения численности рабочих и служащих. Произошли изменения и в структуре трудовых ресурсов. Так, удельный вес инженерно-технических работников увеличился на 9%, а удельный вес рабочих соответственно уменьшился на 9%. Если в 2011г. основную долю в численности рабочих составляли кровельщики, то в 2012г. их численность резко снизилась, появились рабочие других специальностей: отделочники, каменщики, газоэлектросварщики и т.д. Изменения, произошедшие в структуре трудовых ресурсов ООО «Милана» связаны с расширением строительного производства, освоением новых перспективных направлений строительных работ. Помимо количественного анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, необходимо провести и анализ их качественного состава, т.е. проанализировать их структурную динамику.
Анализ структуры персонала проводят по следующим направлениям:
Для проведения анализа составим специальную аналитическую таблицу (таблица 2).
Как показывают данные таблицы 2, в отчетном периоде произошли изменения качественного состава трудовых ресурсов ООО «Милана» так, увеличилась численность работающих в возрасте до 20 лет (это в основном кровельщики), от 20 до 30 лет и от 30 до 40 лет. Численность работников в возрасте от 40 до 50 и от 50 до 60 лет, наоборот сократилась. Таким образом, на лицо омолаживание кадров организации. Это связано с тяжелым характером строительных работ и растущей потребностью в молодых, физически подготовленных строителях.
Положительным моментом в изменении качественного состава трудовых ресурсов – увеличение доли работников с высшим образованием. Это произошло за счет расширения штата офисных работников (бухгалтерии, ОТМС).
Таблица 2
|
Группа работающих |
2011 |
2012 |
Отклонение (+,-). |
|||
|
Численность, чел. |
Удельный вес, %. |
Численность, чел. |
Удельный вес, %. |
Численности, чел. |
Удельного веса, %. |
|
|
По возрасту, лет до 20 |
5 |
5,5 |
8 |
8 |
+3 |
+2,5 |
|
от 20 до 30 |
41 |
45 |
45 |
46 |
+4 |
+1 |
|
от 30 до 40 |
29 |
31,9 |
35 |
36 |
+6 |
+4,1 |
|
от 40 до 50 |
14 |
15,4 |
90 |
10 |
-5 |
-5,4 |
|
от 50 до 60 |
2 |
2,2 |
- |
- |
-2 |
-2,2 |
|
Итого: |
91 |
100 |
97 |
100 |
+6 |
- |
|
По образованию: |
||||||
|
незаконченное среднее |
6 |
6,6 |
4 |
4 |
-2 |
-2,6 |
|
среднее, среднее специальное |
72 |
79,1 |
67 |
69 |
-5 |
-10,1 |
|
высшее |
13 |
14,3 |
26 |
27 |
+13 |
+12,7 |
|
Итого: |
91 |
100 |
97 |
100 |
+6 |
- |
|
По трудовому стажу, лет: до 5 |
13 |
14,3 |
16 |
16 |
+3 |
+1,7 |
|
от5 до 10 |
32 |
35,1 |
27 |
28 |
-5 |
-7,1 |
|
от 10 до 15 |
15 |
16,5 |
22 |
23 |
+7 |
+6,5 |
|
от 15 до 20 |
17 |
18,7 |
25 |
26 |
+8 |
+7,3 |
|
свыше 20 |
14 |
15,4 |
7 |
7 |
-7 |
-8,4 |
|
Итого: |
91 |
100 |
97 |
100 |
+6 |
- |
Изменения в качественном составе трудовых ресурсов происходят в результате движения рабочей силы. Поэтому рассчитаем коэффициенты характеризующие динамику численности персонала ООО «Милана».
Коэффициент оборота по приему рабочих - соотношение количества принятого на работу персонала и среднесписочной численности персонала.
К об 2011 = 38 / 78 = 0,5
К об 2012 = 16 / 94 = 0,17
К об = 0,17 – 0,5 = - 0,33
Коэффициент оборота по выбытию – соотношение количества уволившихся работников и среднесписочной численности персонала.
К ВЫБ. 2011= 12 / 78 = 0,15
К ВЫБ. 2012 = 10 / 94 = 0,1
К ВЫБ. = 0,1 – 0,15 = - 0,05
Коэффициент текучести кадров – соотношение количества уволившихся по собственному желанию и за нарушения трудовой дисциплины и среднесписочной численности персонала.
К т 2011 = 12 / 78 = 0,15
К т 2012 = 10 / 94 = 0,1
К т = 0,1 – 0,15 = - 0,05
Коэффициент постоянства персонала предприятия – соотношение количества работников, проработавших весь год и среднесписочной численности персонала.
К п 2011 = 24 / 78 = 0,3
К п 2012 = 84 / 94 = 0,89
К п = 0,89 – 0,3 = + 0,59
На основании полученных расчетных данных заполним таблицу 3.
Таблица 3
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение (+, -). |
|
Принято на предприятие, чел. |
38 |
16 |
- 22 |
|
Выбыло с предприятия, чел. |
12 |
10 |
- 2 |
|
в том числе: |
|||
|
- по собственному желанию |
8 |
3 |
- 5 |
|
- за нарушение трудовой дисциплины |
4 |
7 |
+ 3 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
78 |
94 |
+ 16 |
|
Коэффициент по приему |
0,5 |
0,17 |
- 0,33 |
|
Коэффициент по выбытию |
0,15 |
0,1 |
- 0,05 |
|
Коэффициент текучести кадров |
0,15 |
0,1 |
- 0,05 |
|
Коэффициент постоянства кадров |
0,3 |
0,89 |
+ 0,59 |
Данные таблицы 3 показывают, что в 2011 г. коэффициенты оборота по приему, выбытию и текучести кадров снизились, а коэффициент постоянства персонала, наоборот, увеличился. Это свидетельствует о некотором снижении текучести кадров, об улучшении условий труда, появившихся дополнительных возможностях выполнять разнообразные работы в связи с появлением новых видов строительных работ.
Значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг составляют материальные затраты. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее материально – энергетическими ресурсами.
Проанализируем обеспеченность предприятия материальными ресурсами (таблица 4)
Таблица 4
Степень обеспеченности плановой потребности ООО «Милана» в материальных ресурсах в 2012 г., договорами на поставку и фактическое их выполнение.
|
Вид материалов |
Плановая потребность |
Источники покрытия, потребность |
Заключено договоров |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поступило от поставщиков |
Выполнение договоров, % |
|
|
Внутренние |
Внешние |
||||||
|
Кирпич, тыс. шт. |
16,8 |
1,6 |
152 |
15,0 |
98,68 |
14,6 |
97,33 |
|
Блоки стен подвалов, тыс. шт. усл. кирпича |
4,6 |
0,5 |
4,1 |
4,0 |
97,56 |
4 |
100 |
|
Строительный раствор, тыс. м3 |
15 |
0,8 |
14,2 |
14,0 |
98,59 |
13,84 |
98,86 |
|
Пиломатериалы тыс. м3 |
0,9 |
0,1 |
0,8 |
0,8 |
100 |
0,75 |
93,75 |
|
Оконные блоки, тыс. м3 |
3,2 |
0,2 |
3 |
2,8 |
93,33 |
2,78 |
99,29 |
|
Дверные блоки, тыс. м3 |
3 |
0,3 |
2,7 |
2,7 |
100 |
2,7 |
100 |
Из таблицы 4 видно, договорами на поставку и внутренними источниками покрытия полностью обеспечены потребности ООО «Милана» лишь в пиломатериалах и дверных блоках. По остальным видам материалов потребности анализируемой организации не полностью обеспечены договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.
Оценим обеспеченность потребности ООО «Милана» основными материалами: кирпичом и строительным раствором.
Рассчитаем коэффициент обеспечения потребности ООО «Милана» кирпичом и источниками покрытия по плану:
К об пл = 1,6 + 15,0 : 16,8 = 16,6 : 16,8 = 0,99
Фактически же дело обстоит иначе, так как план поставки кирпича недовыполнен на 3,57%.
К об ф= 14,6 + 1,6 : 16,8 = 0,96
Это означает, что только на 96% удовлетворяется потребность ООО «Милана» в кирпиче.
Рассчитаем коэффициент обеспечения потребности ООО «Милана»строительным раствором:
К об пл = 0,8 + 14,0 : 15,0 = 14,8 : 15,0 = 0,99
Фактически же дело обстоит иначе, так как план поставки строительного раствора недовыполнен на 2,4 %.
К об ф = 13,84 = 0,8 : 15,0 = 14,64 : 15,0 = 0,976
Это означает, что только на 97,6% удовлетворяется потребность ООО «Милана» в строительном растворе.
Таким образом, в дальнейшем ООО «Милана» необходимо вести поиск новых, более добросовестных поставщиков материалов, что повысит обеспеченность организации материальными ресурсами.
1.3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Милана»
Целью деятельности любой организации является получение прибыли. Оценить экономический эффект деятельности организации можно на основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).
Финансовые результаты деятельности любой организации характеризуются суммой полученной прибыли. Поэтому проанализируем состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику (таблица 5).
Таблица 5
Состав, структура и динамика прибыли ООО «Милана» в 2011-2012 гг.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение (+ , - ) |
Темп роста, % |
|||
Сумма,тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||
|
Прибыль от реализации продукции |
296 |
+126,5 |
603 |
+128,57 |
+307 |
+2,07 |
203,72 |
|
Прочие операционные расходы |
62 |
-26,5 |
78 |
-16,63 |
+16 |
-9,87 |
125,81 |
|
Внереализационные доходы |
- |
- |
137 |
+29,21 |
+137 |
+29,21 |
100 |
|
Внереализационные расходы |
- |
- |
193 |
-41,15 |
+193 |
+41,15 |
100 |
|
Общая сумма прибыли |
234 |
100 |
469 |
100 |
+235 |
- |
200,43 |
|
Налоги из прибыли |
85 |
36,32 |
119 |
25,37 |
+34 |
-10,95 |
140 |
|
Чистая (нераспределенная) прибыль |
149 |
63,68 |
350 |
74,63 |
+201 |
+10,95 |
234,9 |
Как показывают данные таблицы 5, балансовая прибыль ООО «Милана» увеличилась на 100,43%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции. Удельный вес прочих операционных финансовых результатов составляет всего -16,63 %, а внереализационных -11,94%.
Итак, основную часть прибыли, анализируемая организация получает от реализации продукции и услуг. Поэтому на следующем этапе анализа изучим динамику прибыли от реализации продукции (таблица 6).
Таблица 6
Динамика прибыли от реализации продукции ООО «Милана» за 2011-2012 гг.
|
Показатель |
2011 |
2012 |
Отклонение (+, -) |
|
|
абсолютное |
относительное |
|||
|
Выручка от продажи продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений, тыс. руб. |
3814 |
6532 |
+2718 |
171,26 |
|
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. |
3518 |
5929 |
+2411 |
168,53 |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
296 |
603 |
+307 |
203,72 |
Данные таблицы 6 показывают, что прибыль от реализации продукции ООО «Милана», в отчетном периоде, увеличилась на 307 тыс. руб. или на 103,72%.
Наибольшее влияние на увеличение суммы прибыли от реализации продукции оказало изменение суммы прибыли за счет отпускных цен – 2718 тыс. рублей. За счет увеличения себестоимости прибыль ООО «Милана», наоборот, снизилась на 2411 тыс. руб. или 68,53%.
Для того чтобы оценить эффективность деятельности ООО «Милана» в 2011 – 2012 гг., необходимо рассчитать показатели ее рентабельности (прибыльности).
Все показатели рентабельности, встречающиеся в экономической литературе, можно объединить в группы:
1. показатели, характеризующие рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие рентабельность (доходность) капитала и его частей.
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности ООО «Милана», т. е. выясним, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и продажу продукции.
Рентабельность производственной деятельности (RЗ) исчисляется путем отношения прибыли от продаж (ПП) к полной себестоимости продукции (С).
RЗ = П П : С × 100%
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности ООО «Милана» в отчетном периоде:
RЗ 2012 = 603 / 5929 * 100% = 10,17
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности ООО «Милана» в базисном периоде.
RЗ 2011 = 296 / 3518 * 100% = 8,41
Определим изменение показателя рентабельности производства в динамике, т. е. рассчитаем абсолютное отклонение.
RЗ = 10,17 –8,41 = + 1,76
Полученные данные свидетельствуют о том, что рентабельность производства деятельности ООО «Милана» в отчетном периоде увеличилась на 1,76 %, т. е. прибыль организации, получаемая с каждого рубля, затраченного на производство и продажу продукции увеличилась на 1,76 коп. Это положительная тенденция, свидетельствующая о повышении эффективности производственной деятельности.
Эффективность предпринимательской деятельности, т.е. то, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, характеризует рентабельность продаж (оборота).
Рентабельность продаж (R РП) определяется путем деления прибыли от продаж (П П) на сумму полученной выручки (В).
R РП = П П : В × 100%
Рассчитаем рентабельность продаж ООО «Милана» в отчетном периоде:
R РП 2012 = 603 / 6532 * 100% = 9,23
Рассчитаем рентабельность продаж ООО «Милана» в базисном периоде:
R РП 2011 = 296 / 3814 * 100% = 7,76
Определим изменение показателя рентабельности продаж, т. е. рассчитаем абсолютное отклонение:
R РП = 9,23– 7,76 = +1,47
Таким образом, рентабельность продаж в отчетном периоде увеличилась на 1,47 %, т.е. прибыль предприятия, получаемая с 1 рубля продаж, увеличилась на 1,47 коп. Увеличение показателя рентабельности продаж в динамике – положительная тенденция, свидетельствующая о повышении эффективности предпринимательской деятельности ООО «Милана».
Эффективность использования инвестированного собственниками капитала, т. е. сколько прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками средств, позволяет оценить еще один показатель рентабельности – рентабельность собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала (R СК) – это отношение чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости собственного капитала (СК).
R СК = ЧП : СК × 100%
Рассчитаем рентабельность собственного капитала ООО «Милана» в отчетном периоде:
R СК 2012 = 350 / 891 = 39,28
Рассчитаем рентабельность собственного капитала ООО «Милана» в базисном периоде:
R СК 2011= 149 /540 *100% = 25,25
Определим изменение показателя рентабельности собственного капитала, т. е. рассчитаем абсолютное отклонение:
R СК = 29,28 – 25,25 = +14,03
Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «Милана» в отчетном периоде увеличилась на 14,03 % или с каждой единицы вложенных собственных средств организация получает на 14,03 коп. прибыли больше, чем в базисном периоде.
На основании произведенных расчетов заполним таблицу 7 и проанализируем динамику показателей рентабельности в целом по ООО «Милана».
Таблица 7
Динамика показателей рентабельности ООО «Милана» за 2011 – 2012 гг.
|
Показатель |
2011 |
2012 |
Изменение ( +, - ) |
|
Рентабельность производственной деятельности, % |
8,41 |
10,17 |
+1,76 |
|
Рентабельность продаж, % |
7,76 |
9,23 |
+1,47 |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
25,25 |
39,28 |
+14,03 |
Данные таблицы 7 показывают, что показатели рентабельности ООО «Милана», в целом, несколько выше, чем средние показатели рентабельности по строительству (8 %).
Абсолютными индикаторами финансовой устойчивости предприятия служат показатели излишка или недостатка источников средств для формирования запасов.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:
ЗЗ = стр. 210+ стр.220.
Используя эту формулу, рассчитаем величину запасов и затрат ООО «Милана»:
ЗЗ2011= 1300 +235 = 1535
ЗЗ2012= 1260 + 116 = 1373
∆ЗЗ= 1376 – 1535 = -159
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
СОС = П3 –А1 или СОС = стр.490- стр.190.
СОС2011= 540 – 258 = 282
СОС2012= 891 – 831 = 60
∆ СОС = 60 – 282 = -222
ФК = (П3+П4)-АI или ФК = (стр.490+ стр.590) - стр.190.
ФК2011= (540 + 747) – 258 = 1029
ФК2012= (8941 + 1183) –831 = 1243
∆ ФК = 1243 – 1029 = +214
ВИ = (П3+П4 + стр. 610) – АI
или
ВИ = (стр.490+ стр.590+ стр. 610) - стр.190.
ВИ2011= (540 + 747) – 258 = 1029
ВИ2012= (891 + 1183) – 831 = 1243
∆ВИ= 1243 – 1029 = +214
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств.
± Ф с = СОС- ЗЗ
или
± Фс = стр. 490 - стр.190 - ( стр.210 + стр.220).
± Ф с 2011 = 282 – 1535 = - 1235
± Ф с 2012 = 60 – 1373 = -1313
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
± Ф т = КФ – ЗЗ
или
± Ф т = стр. 490 + стр.590 - стр.190 - ( стр.210 + стр.220).
± Ф т 2011 = 1029 – 1535 = -506
± Ф т 2012 = 1243 – 1373 = -130
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.
± Ф о = ВИ – ЗЗ
или
± Фо = стр. 490 + стр.590 + стр.610 - стр.190 –(стр.210 + стр.220).
± Ф о 2011 = 1029 – 1535 = -506
± Ф о 2012 = 1243 – 1373 = -130
Используя полученные данные, заполним таблицу 8.
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что запасы и затраты комбината не обеспеченны собственными источниками средств и долгосрочными кредитами и займами. Постоянных источников, как и собственного капитала, недостаточно для покрытия внеоборотных запасов.
В отчетном и базисном периодах ООО «Милана» имеет кризисное финансовое состояние, при котором оно находится на гране банкротства.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО «Милана» за 2011-2012 г.г.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение(+, -) |
|
Источники собственных средств |
540 |
891 |
+351 |
|
Внеоборотные активы |
258 |
861 |
+603 |
|
Наличие собственных оборотных средств |
282 |
60 |
-222 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
747 |
1183 |
+436 |
|
Общая величина запасов и затрат |
1535 |
1373 |
-159 |
|
Функционирующий капитал |
1029 |
1243 |
+214 |
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
1029 |
1243 |
+214 |
|
Излишек (+) или недостаток (-) источников собственных оборотных средств. |
-1235 |
-1313 |
Х |
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. |
-506 |
-130 |
Х |
|
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. |
-506 |
-130 |
Х |
|
Показатель типа финансовой ситуации |
{0.0.0} |
{0.0.0} |
Х |
± Фс < 0;
± Фт < 0;
± Фо < 0.
При таких условиях ООО «Милана» имеет чрезмерную величину малоподвижных и неподвижных запасов и затоваренность готовой продукции на складе предприятия в силу падения спроса на нее. В этом случае организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности. Данная ситуация означает, что коммерческая организация не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.
Для дальнейшей характеристики необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости.
1) Коэффициент финансовой независимости или коэффициент концентрации собственного капитала (UН). Он показывает удельный вес собственных средств в валюте баланса, т.е. характеризует общий уровень финансовой независимости организации.
стр. 490 - срт.252 – стр. - 244
U1= стр. 700 - срт.252 – стр. 244
Нормальное ограничение: U1 ³ 0,5 - 0,7.
UН 2011 = 540 / 2871 = 0,19
U Н 2012 = 891 / 2932 = 0,3
∆ UН = 0,3 – 0,19 = +0,11
Из расчетов видно, что коэффициент финансовой независимости ООО «Милана» не попадает в рамки нормального ограничения. Однако наметилась тенденция к его увеличению.
Увеличение значения данного коэффициента в динамике – положительная тенденция, свидетельствующая о снижении финансовой зависимости ООО «Милана» от внешних источников.
2) Коэффициент финансовой зависимости (UФЗ ).
Это показатель обратный коэффициенту финансовой независимости.
стр.700- стр.252-стр. 244
UФЗ = стр.490-срт.252-стр.244
UФЗ 2011 = 2871 / 540 = 5,32
UФЗ 2012 = 2932 / 891 = 3,29
∆ UФЗ = 3,29 – 5,32 = -2,03
В отчетном периоде наблюдается снижение данного коэффициента, что означает увеличение доли заемных средств в финансировании ООО «Милана».
3) Коэффициент маневренности собственного капитала (UМ). Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
стр.290-срт.252-стр.244-стр.230-стр.690
UМ = стр.490-срт.252-стр.244
UМ 2011 = (2613 - 1584) / 540 = 1,91
UМ 2012 = (2101 - 858) / 891 = 1,4
∆ UМ =0,01 – 0,91 = -0,51
Уменьшение данного коэффициента в динамике говорит о том, что доля собственного капитала, используемого для финансирования текущей деятельности ООО «Милана» снижается.
4) Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (UСИФ) показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
стр. 490 - срт.190
UСИФ = стр. 290
Оптимальное значение: U5 ³ 0,5 или 50%.
UСИФ 2011 = (540 - 258) / 2613 = 0,11
UСИФ 2012 = (891 - 861) / 2101 = 0,01
∆ UСИФ = 0,01 – 0,11 = -0,1
Значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования ниже оптимального значения. Причем, наблюдается снижение данного коэффициента в динамике. Это указывает на то, что возможности ООО «Милана» в проведении независимой финансовой политики уменьшаются.
5) Коэффициент капитализации (UК) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на одну тысячу рублей, вложенных в активы собственных средств.
стр. 590 + срт.690
UК = стр. 290
Нормальное ограничение: не выше 1,5.
UК 2011 = (747 + 1584) / 2613 = 0,89
UК 2012 = (1183 + 858) / 2101 = 0,97
∆ UК = 0,97 – 0,89 = +0,08
На анализируемом предприятии значение коэффициента капитализации ниже оптимального значения. Однако наблюдается увеличение данного коэффициента в динамике. Это указывает на то, в отчетном периоде ООО «Милана» привлекло больше заемных средств на одну тысячу рублей, вложенных в активы собственных средств.
Используя полученные данные, заполним таблицу 9.
Таблица 9
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Милана»
за 2011 - 2012 г.г.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение |
|
Коэффициент финансовой независимости |
0,19 |
0,3 |
+0,11 |
|
Коэффициент финансовой зависимости. |
5,32 |
3,29 |
-2,03 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
1,91 |
1,4 |
-0,51 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
0,11 |
0,01 |
-0,1 |
|
Коэффициент капитализации |
0,89 |
0,97 |
+0,08 |
По данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что финансовая устойчивость ООО «Милана» снижается.
Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции. Для ее оценки используются как качественные критерии, так и количественные показатели (натуральные и стоимостные).
Для анализа деловой активности используют две группы показателей оборачиваемости.
I. Общие показатели оборачиваемости - показывают скорость оборота.
Скорость оборота – количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации и его составляющие.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).
выручка от продаж
D1 = ____________________ (оборотов).
стоимость имущества
2011 год D1 = 6532 /2871 = 2,28.
2012 год D1 = 3814 / 2982 = 1,3.
∆ D1 = 1,3 – 2,28 = - 0,98
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.
выручка от продаж
D2 = ____________________ (оборотов).
стр.290
2011 год D2 = 6532 / 2613 = 2,5.
2012 год D2 = 3814 / 2101 = 1,82
∆ D2 = 1,82 - 2,55 = - 0,68.
3. Коэффициент отдачи собственного капитала.
выручка от продаж
D3 = ___________________ (оборотов).
стр.490
2011 год D3 = 6532 / 540 = 12,1
2012 год D3 = 3814 / 891 = 4,28
∆ D3 = 4,28 – 12,1 = -7,82
II. Показатели управления активами.
Показывают период оборота.
Период оборота – средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие организации.
1.Оборачиваемость материальных средств (запасов).
стр.210+стр.220* t
D6 = ___________________ (в днях).
выручка от продаж
2011 год D4 = 1300 + 235 * 225 / 6532 = 52,87
2012 год D4 = 1260 + 116 * 215 / 3814 = 77,57
∆ D4 = 77,57 – 52,87 = + 24,7
Оборачиваемость денежных средств.
стр.260 * t
D7 =___________________ (в днях).
выручка от продаж
2011 год D5 = 127 * 225 / 6532 = 4,38
2012 год D5 = 23 * 215 /3814 = 1,3
∆ D5 = 1,3 – 4,38 = - 3,08
3. Срок погашения дебиторской задолженности.
стр. 230 или стр. 240* t
D6 = ________________________(в днях).
выручка от продаж
D6 показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации.
2011 год D6 = 1035 * 225/ 6532 = 35,65
2012 год D6 = 702 * 215 / 3814 = 39,57
∆ D6 = 39,57 – 35,65 = + 3,95
Увеличение коэффициента в динамике следует оценивать отрицательно.
4. Срок погашения кредиторской задолженности.
стр. 620* t
D7 = _________________.
выручка от продаж
2011 год D7 = 1584 * 225/ 6532 = 54,56
2012 год D7 = 854 * 215 / 3814 = 48,14
∆ D7 = 54,56 – 48,14 = -6,42
D7 показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам (т.е. за исключением обязательств перед банками и прочими займами).
Используя полученные данные, заполним таблицу 10.
Данные таблицы 10 позволяют сделать следующие выводы. В 2012 году по отношению к 2011 общие показатели деловой активности уменьшились, что свидетельствует о ее сокращении и, соответственно, об уменьшении объемов реализации ООО «Милана».
Период ее погашения дебиторской задолженности увеличился. Поэтому можно сказать, что предприятие использует систему продаж с отсрочкой платежей.
Таблица 10
Динамика коэффициентов деловой активности ООО «Милана»
за 2011 - 2012 г.г.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение |
|
Общие показатели деловой активности |
|||
|
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств |
2,5 |
1,82 |
-0,68 |
|
Показатели оборачиваемости и управления активами |
|||
|
Оборачиваемость материальных средств, в днях |
52,87 |
77,57 |
+24,7 |
|
Оборачиваемость денежных средств, в днях |
4,38 |
1,3 |
-3,08 |
|
Срок погашения дебиторской задолженности, в днях |
35,65 |
39,57 |
+,395 |
|
Срок погашения кредиторской задолженности |
54,56 |
48,14 |
-6,42 |
Период ее погашения кредиторской задолженности снизился. Таким образом, наблюдается снижение скорости оплаты задолженности ООО «Милана», увеличение роста покупок, осуществляемых за счет коммерческого кредита. Тем не менее, период погашения кредиторской задолженности намного больше периода погашения дебиторской задолженности. Следовательно, предприятие может увеличить объемы продаж, предоставляя краткосрочные товарные кредиты своим наиболее надежным клиентам.
Уменьшение периода оборачиваемости денежных средств говорит об ускорении расчетов. Увеличение периода хранения материальных запасов свидетельствует о не эффективной политике материального обеспечения. Но следует учесть, что низкие показатели материальных средств вызваны, прежде всего, высокой материалоемкостью выпускаемой продукции.
В целом же деловая активность предприятия не очень высокая.
Глава 2. Анализ трудовых ресурсов и производительности труда ООО «Милана»
2.1. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой
В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются степени:
Источники информации: план по труду, ф. № 1-Т (производственные отрасли) “Отчёт по труду”; ф. № 5-3 “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)”; ф. № 22 “Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность предприятия (организации)”; статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих; оперативная отчётность предприятия и другая отчётность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служит в зависимости от поставленной цели и задач исследователем.
Поскольку трудовыми показателями, характеризующими деятельность предприятий, считаются: использование рабочей силы, рабочего времени и производительность труда, то основными задачами анализа являются:
Таким образом, целью анализа труда является выявление резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по проведению их в действие.
Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.
Однако прежде чем приступить к анализу использования рабочего времени, необходимо изучить укомплектование предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации.
Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.
Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма № 1-Т.
У ООО «Милана» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведёнными в аналитической таблице 11.
Таблица 11
Обеспеченность трудовыми ресурсами за 2012 год
|
Категории персонала |
По плану 2012 г. |
По факту 2012 г. |
2011 г. |
Фактически в % |
|
|
К плану 2012 г. |
к 2011 г. |
||||
|
Всего: |
80 |
94 |
78 |
117,5 |
120,5 |
|
в том числе |
|||||
|
Рабочие |
75 |
87 |
68 |
136,3 |
127,9 |
|
Служащие |
10 |
13 |
10 |
130 |
130 |
|
из них: |
|||||
|
Руководители |
4 |
4 |
4 |
100 |
100 |
|
Специалисты |
6 |
9 |
6 |
150 |
150 |
Как видно из таблицы 11 численность персонала в отчётном году увеличилась против плана и составила 117,5 %, а к прошлому году – 120,5 %. Численность рабочих также увеличилась как к плану, так и к прошлому году, и составила 136,3 % и 127,9 % соответственно, это в основном связано с увеличением объема работ.
Анализ профессионального и квалифицированного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.
Анализ текучести кадров является важной задачей. Целый ряд факторов влияет на движение рабочей силы. Определённые изменения численности работающих, обновление и изменение профессионального состава закономерны. Молодые люди призываются в армию, старшее поколение уходит на заслуженный отдых, уход на учёбу, перевод в другие организации, увольнения по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины и т.д. В условиях развития рыночных отношений происходят изменения в профессиональном составе кадров: ряд профессий отмирает, появляются новые. В ряде случаев сказывается неудовлетворённость содержанием и условиями труда, заработной платой, взаимоотношениями в коллективе и т.п. Но всё это не связано с анализируемым предприятием ООО «Милана» на котором не наблюдается большой текучести кадров.
Уровень движения рабочей силы показывают коэффициенты по приёму, выбытию, стабильности, текучести, сменяемости. Они были рассчитаны в первой главе работы.
Показатели обеспеченности предприятия работниками ещё не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объём выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не только от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива ООО “Милана”.
2.2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Огромное значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности персонала предприятия):
Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
где П – прибыль от реализации продукции;
ЧР – среднесписочная численность;
В – выручка от реализации продукции ;
KL – среднегодовая сумма капитала;
ТП – стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах;
По первой модели определяем, как изменилась прибыль на одного работника за счёт одного работника за счёт изменения уровня рентабельности, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооружённости труда.
Прибыль на одного работника (таблица 12) выше, чем в прошлом году на 2,6 тыс. руб., в том числе за счет роста рентабельности продаж.
Таблица 12
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|
Прибыль от реализации продукции, т. руб. |
296 |
603 |
+307 |
|
Среднесписочная численность персонала, человек |
78 |
94 |
+ 16 |
|
Выручка от реализации продукции, т. руб. |
3814 |
6532 |
+2718 |
|
Товарная продукция в действующих ценах, т. руб. |
41000 |
72540 |
+31540 |
|
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % |
9,3 |
9,0 |
-0,3 |
|
Среднегодовая сумма капитала, т. руб. |
467 |
687 |
+220 |
|
Прибыль на одного работника, т. руб. |
3,8 |
6,4 |
+2,6 |
|
Рентабельность продаж, % |
7,76 |
9,23 |
+1,47 |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала |
8,2 |
9,5 |
+1,3 |
|
Сумма капитала на одного работника, т.руб |
6,0 |
7,3 |
+1,3 |
|
Среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчётного периода, т. руб. |
525,6 |
771,7 |
+246,1, |
Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счёт уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объёме произведённой продукции и производительности труда.
Вторая модель удобна, тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала.
2.3. Анализ производительности труда
По мере развития общества увеличение объёмов производства и национального дохода всё больше зависит от эффективности труда. Достижение определённого результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определённый объём продукции.
На рабочем месте, в цехе или на заводе производительность труда определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени, или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоёмкость).
Повышение производительности труда выражается, в сокращении как рабочего времени работников, занятых в отраслях, непосредственно связанных с производством конечной продукции, так и рабочего времени, воплощённого в в средствах производства, потреблённых на завершающем цикле изготовления конечной продукции.
Повышение производительности труда является одним из объективных экономических законов, присущих человеческому обществу, каждой общественно-экономической формации. Этот закон заключается в том, что по мере развития общественного производства, внедрения более совершенных средств труда, увеличения его организации, повышения культурно-технического уровня человек производит в единицу времени всё большую массу материальных благ.
Повышение производительности труда в условиях рыночной экономики имеет особое значение, ибо оно связано с переходом экономики от преимущественного использования экстенсивного развития народного хозяйства к интенсивному, когда расширенное воспроизводство всё в большей степени осуществляется путём ускорения технического процесса и на этой основе – повышения производительности труда. Рост производительности труда играет огромную роль в решении главной экономической стратегии государственного управления, высшая цель которой – неуклонный подъём материального и культурного уровня жизни народа, создание лучших условий для всестороннего развития личности на основе дальнейшего повышения эффективности общественного производства, роста социальной и трудовой активности трудящихся.
Исходя из значимости роста производительности труда в повышении эффективности работы предприятия определяются и задачи анализа. В процессе анализа необходимо установить:
На предприятиях для оценки производительности труда планируется средняя выработка продукции на одного работающего в денежном выражении.
При анализе показателя производительности труда следует различать условия, факторы и резервы её повышения. К общим условиям роста производительности труда относятся: естественные, или природные, условия: уровень развития производительных сил общества; общественные условия труда, под которыми понимается система производственных отношений данного общества; степень развития науки, так как в конечном счёте наука способствует повышению производительности труда. Особенно возросла роль науки в условиях научно-технической революции, когда превратилась в непосредственную производственную силу.
Многочисленные взаимозависимые и взаимосвязанные факторы повышения показателей производительности труда можно условно объединить в следующие основные группы:
1) Совершенствование техники и технологии. В эту группу факторов входит всё, что определяется современным научно-техническим прогрессом.
2) Улучшение организации производства, рациональное размещение производительных сил, специализация предприятий и отраслей промышленности, наиболее полное использование имеющегося оборудования, ритмичность производства и др.
3) Совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования живого труда (повышение квалификации кадров, культурно-технического уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины, рациональное использование работников и совершенствование системы заработной платы, нормирования труда и личной материальной заинтересованности всех работников; обеспечение средней интенсивности труда).
Источниками данных для анализа производительности труда служат отчёт по труду формы № 5, приложение к балансу, отчёты о выполнении плановых заданий. На основе анализа даётся уточнённая характеристика деятельности предприятия по мобилизации резервов роста производительности труда, повышении технической вооружённости труда. Проанализируем выработку рабочих данного ООО “Милана ”.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа за 2012 г.
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Объём производства продукции, т. руб. |
41000 |
72540 |
+31540 |
|
Среднесписочная численность работников, всего, чел. Рабочих, чел. |
80 75 |
94 87 |
+ 14 +12 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, (УД), % |
93,75 |
92,55 |
-1,2 |
|
Отработано дней одним рабочим за год, (Д) |
300 |
290 |
- 10 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч |
7,8 |
7,3 |
- 0,5 |
|
Общее количество отработанного времени всеми работниками ч/час. Одним рабочим ч/час. |
187200 2340 |
198998 2117 |
+11798 -223 |
|
Среднегод. выработка одного работающего, (ГВ) одного рабочего (ГВ ) |
512,5 546,7 |
771,7 833,8 |
+259,2 +287,1 |
|
Среднедневная выработка рабочего, (ДВ), т.руб. |
1,82 |
2,88 |
+1,06 |
|
Среднечасовая выработка рабочего, (ЧВ), т.руб. |
0,233 |
0,395 |
+0,162 |
Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
ГВ = УД х Д х П х ЧВ
ГВПЛ = 0,938 х 300 х 7,8 х 0,233 = 512,5 (тыс. руб.)
ГВФ = 0,925 х 290 х 7,3 х 0,394 =771,7 (тыс. руб.)
Рассчитаем влияние факторов на уровень среднегодовой выработки работников ООО “Милана” способом абсолютных разниц.
Таблица 14
Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников ООО “Милана” способом абсолютных разниц.
|
Фактор |
Алгоритм работы |
ГВ, тыс.руб |
|
Изменение: |
||
|
Доли рабочих в общей численности |
ГВуд = УД х ГВпл -1,2 х 546,7 = - 10 тыс. руб. |
|
|
Количества отработанных дней одним рабочим за год |
ГВд = УДф х Д х ДВпл 0,925 х (-10) х1,82 = - 16,8 тыс. руб. |
|
|
Продолжительности рабочего дня |
ГВп = УДф х ДФ х П х ЧВпл 0,925 х 290 х (-0,5) х 0,233 = - 31,25 т.руб |
|
|
Среднечасовой выработки |
ГВчв = УДф х Дф х Пф х ЧВ 0,925 х 290 х 7,3 х 0,162 = + 317,23 т.руб |
|
|
Итого: |
+ 259,2 тыс. руб. |
По данным таблицы среднегодовая выработка работника ООО “Милана ” выше плановой на 259,2 тыс. руб. Она возросла на 317,23 тыс. руб. в связи с увеличением среднечасовой выработки. Отрицательно на её уровень повлияли доля рабочих в общей массе численности, количество отработанных дней одним рабочим за год и продолжительность рабочего дня, в результате она соответственно уменьшилась на 10; 1685 и 31,25 тыс. руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим ха год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ = Д х П х ЧВ
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:
ГВД = Д х ППЛ х ЧВПЛ = (-10) х 7,8 х 0,233 = - 19 тыс. руб.
ГВП = ДФ х П х ЧВПЛ = 290 х (-0,5) х 0,233 = - 34,8 тыс. руб.
ГВчв = Дф х Пф х ЧВ = 290 х 7,3 х 0,162 = + 340,9 тыс. руб.
Итого: + 287,1 тыс. руб.
Среднегодовая выработка рабочего ООО “Милана” выше плановой на 287,1 тыс. руб. за счёт повышения среднечасовой выработки. Отрицательно повлияли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она уменьшилась на 19 и 34,8 тыс. руб.
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда. Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из формулы расчёта её уровня: ЧВ = ВП/П, согласно которой добиться повышения производительности труда можно следующим образом:
При этом возможны варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда в экономических условиях:
а) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;
б) объем продукции растет при неизменных затратах труда;
в) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда.
2.4. Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по качеству отработанных дней и часов одним работникам за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Таблица 15
Использование трудовых ресурсов ООО “Милана” 2012 г.
|
Показатель |
Отчетный год |
Отклонение |
|
|
план |
факт |
(+, - ) |
|
|
Среднегодовая численность рабочих, (ЧР), чел. |
75 |
87 |
+ 12 |
|
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
300 |
290 |
- 10 |
|
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) |
2340 |
2117 |
-223 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, (П), ч. |
7,8 |
7,3 |
- 0,5 |
|
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел/ч. |
175500 |
184179 |
+8679 |
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего выше планового на 8679,0 ч. Рассчитаем влияние факторов на его изменение способом цепной подстановки:
ФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) х Дпл х ПЛпл
(+12) х 300 х 7,8 = 28080 чел/ч.
ФРВд = (Дф – Дпл) х ЧРф х Ппл
(-10) х 87 х 7,8 = -6786 чел/ч.
ФРВп = (Пф – Ппл) х Дф х ЧРф
(-0,5) х 290 х 87 = -12615 чел/ч.
Итого: +8679 чел/ч.
Можно заметить, что трудовые ресурсы в ООО “Милана” используются в недостаточном объеме. Одним рабочим отработано 290 дней за год вместо 300, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней. Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,5 ч.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (Таблица 16).
Таблица 16
Анализ использования фонда рабочего времени на ООО “Милана”
|
Показатель |
На одного рабочего |
Отклонение то плана |
||
|
план |
факт |
На одного рабочего |
На всех рабочих |
|
|
Календарное количество дней |
365 |
365 |
- |
- |
|
Номинальный фонд рабочего времени |
324 |
324 |
- |
- |
|
Неявки на работу |
24 |
34 |
+ 10 |
+870 |
|
В том числе: ежегодные отпуска Прогулы Простои Болезни |
21 - - 3 |
24 2 4 4 |
+ 3 + 2 + 4 +1 |
+261 +174 +348 +87 |
|
Явочный фонд рабочего времени |
300 |
290 |
- 10 |
-870 |
|
Продолжительность рабочей смены, ч. |
7,8 |
7,3 |
- |
- |
|
Бюджет рабочего времени, ч. |
2380 |
2142 |
-238 |
-20706 |
|
Внутрисменные простои, ч. |
20 |
25 |
+ 5 |
+435 |
|
Полезный фонд рабочего времени |
2340 |
2117 |
-223 |
-19401 |
|
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. |
- |
5 |
+ 5 |
+435 |
Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
На нашем предприятии ООО “Милана” большая часть потерь вызвана субъективными факторами: прогулы, простои ((174+348+87*7,3)+435 = 4880,7), что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.
Существенны на нашем предприятии и непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего временив результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Они составляют 435 ч.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:
ВП = ПРВ х ЧВпл
(4880,7) х 0,233 = 1137,2 тыс. руб.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно проанализировать интенсивность их труда.
2.5. Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявить возможности его экономии за счёт роста производительности труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ФЗПАБС) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ФЗПАБС = ФЗПф - ФЗПпл
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.
Относительное отклонение (ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл пер х Квп + ФЗПпл пост),
где ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл пер и ФЗПпл пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;
Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
В ООО “Милана” фонд заработной платы по плану – 480,0 тыс. руб., по факту – 811 тыс. руб., объём производства продукции– по плану 41000 –тыс. руб., по факту 72540 –тыс. руб. Переменной часть фонда заработной платы по плану равна 375,2 тыс. руб., по факту – 567,3 тыс. руб..
Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,77 (72540/41000).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:
ФЗПабс = 811 – 480 = + 331 тыс. руб.
ФЗПотн = ((811 – (375,2 *1,77 +104,8) = (811-768,9) = 42,1 тыс. руб.
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Таблица 17
Данные ООО “Милана” для факторного анализа фонда заработной платы
|
Показатель |
План 2012г. |
Факт 2012г. |
Отклонение |
|
Среднесписочная численность рабочих повремёнщиков, (ЧР) |
75 |
87 |
- 12 |
|
Количество дней, отработанных одним рабочим, за год, дней |
300 |
290 |
- 10 |
|
Средняя продолжительность рабочей смены, (П), ч. |
7,8 |
7,3 |
- 0,5 |
|
Фонд оплаты труда, т. руб. |
480 |
811 |
+ 331 |
|
Зарплата одного рабочего, т.руб. среднегодовая, ГЗП среднедневная, ДЗП среднечасовая, ЧЗП |
6,4 0,027 0,003 |
9,3 0,032 0,004 |
+ 2,9 + 0,005 + 0,001 |
Согласно таблицы 17 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели:
1. ФЗП = ЧР х ГЗП;
2. ФЗП = ЧР х Д х ДЗП;
3. ФЗП = ЧР х Д х П х ДЗП;
где ЧР – среднегодовая численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ВП – валовой объём производства продукции;
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Расчёт влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:
ФЗПЧР = (ЧРф - ЧРпл) х Дпл х Ппл х ЧЗПпл
(+12) х 300 х 7,8 х 0,003 = +84,24 тыс.руб.
ФЗПД = ЧРф х (Дф - Дпл ) х Ппл х ЧЗПпл
87 х (-10) х 7,8 х 0,003 = - 20,36 тыс. руб.
ФЗПП= ЧРф х Дф х (Пф х Ппл) х ЧЗПпл
87х 290 х (-0,5) х 0,003 = - 37,85 тыс.руб.
ФЗПЧЗП = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф - ЧЗПпл)
87 х 290 х 7,3 х (0,001) = + 184,18 тыс.руб.
Итого: + 331руб.
Таким образом, перерасход фонда оплаты труда произошёл в основном, за счёт роста среднечасовой оплаты в результате повышения тарифных ставок и увеличением численности рабочих.
Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работником, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ГЗП = Д х П х ЧЗП;
а среднедневная заработная плата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ДЗП = П х ЧЗП;
Таблица 18
Данные о среднем заработке работников ООО “Милана”
|
Показатель |
Категория работников |
|||
|
Повременщики |
Служащие |
|||
|
план |
факт |
План |
факт |
|
|
Кол-во отработанных дней одним работником |
300 |
290 |
300 |
290 |
|
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
7,8 |
7,3 |
7,8 |
7,3 |
|
Среднечасовая зарплата, руб. |
0,003 |
0,004 |
0,032 |
0,041 |
|
Среднегодовая зарплата, руб. |
6,4 |
9,3 |
7,2 |
9,8 |
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда.
2.6. Анализ трудоёмкости
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции.
Трудоёмкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объёму его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоёмкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции, а именно за счёт выполнения оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда). Увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоёмкости продукции на разных предприятиях, что даёт возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Из таблицы 19 видно, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено.
Между изменением общей трудоёмкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоёмкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:
Таблица 19
Анализ выполнения плана по уровню трудоёмкости продукции
|
Показатель |
2012 г. |
Отклонение |
||
|
план |
факт |
Абсолют. |
относит. |
|
|
Товарная продукция, тыс. руб. |
41000 |
72540 |
+31540 |
176,9 |
|
Отработано всеми рабочими, чел./ч. |
2340 |
2117 |
-223 |
90,5 |
|
Удельная трудоёмкость на 1 т.руб. |
0,057 |
0,029 |
-0,028 |
50,9 |
|
Среднечасовая выработка, тыс. руб. |
17,5 |
34,3 |
+16,8 |
196 |
Фактическая трудоёмкость ниже планового уровня на 49,1 %. Найдём темп роста производительности труда:
И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоёмкости продукции:
Поскольку между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
Данное исследование проводилось согласно цели поставленной перед ним. В данной работе были рассмотрены состав и классификация персонала, цели и задачи анализа трудовых ресурсов, их структура и динамика, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, производительность труда, использования рабочего времени. Был проведён анализ использования фонда заработной платы, анализ трудоёмкости.
В ООО “Милана ” по сравнению с 2011 г. в 2012 г. увеличилась продукция (продажа) на 71,3 %, производственный персонал увеличился.
Рентабельность продаж в отчетном периоде увеличилась на 1,47 %, т.е. прибыль предприятия, получаемая с 1 рубля продаж, увеличилась на 1,47 коп. Увеличение показателя рентабельности продаж в динамике – положительная тенденция, свидетельствующая о повышении эффективности предпринимательской деятельности ООО «Милана».
Можно также заметить, что трудовые ресурсы в ООО “Милана” используются в недостаточном объеме. Одним рабочим отработано 290 дней за год вместо 300, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней. Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,5 ч.
На предприятии ООО “Милана” большая часть потерь вызвана субъективными факторами: прогулы, простои ((174+348+87*7,3)+435 = 4880,7), что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.
В качестве рекомендации руководству организации ООО “Милана ” было предложено более рационально использовать трудовые ресурсы, так как более высокий уровень производительности труда позволяет увеличить объём продукции и повысить эффективность производства.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ