Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Т и П ФО
1. Кризисы в социально-экономическом развитии
Основы теории и практики антикризисного управления. Основные положения теории кризисов и колебаний коньюктуры. Понятие кризиса в социально – экономическом развитии. основные факторы и причины кризисов в организации. Типология кризисов: по масштабам проявления; по проблематике; по структуре отношений. Признаки кризиса, его распознавание и преодоление.
Вокруг Т и П антикризисного управления, механизмов его осуществления многие годы идут споры. Несмотря на многолетний интерес к проблемам экономических кризисов и их причин (Н. Кондратьев, В. Зомбарт, М.И. Туган Барановский, Р. Гильфердинг, Г.А. Мур, Ю.В. Яковец и др.) в научном мире до сих пор не установилось общепринятого мнения по этим вопросам.
На практике часто проявление макроэкономических кризисов рассматривается лишь как систематическое невыполнение государством, финансовыми институтами, реальным сектором экономики своих обязательств.
Кризисная ситуация на отдельно взятом предприятии воспринимается как предбанкротное состояние, финансовая несостоятельность. А под мерами антикризисного управления понимается только внешняя санация и ликвидационные мероприятия.
Такая узкая трактовка понятия кризиса не позволяет комплексно выявлять причины кризисов, оставляет без внимания возможности:
1. предупреждения и предотвращения кризисов на ранних стадиях возникновения;
2. проведения определенных корректирующих мероприятий, позволяющих стабилизировать ситуацию;
3. Использовать позитивные аспекты кризисов, т.к. в широком аспекте кризис – это неоднозначно негативное явление, а перелом (переход) в другое состояние.
Антикризисное управление необходимо изучать в зависимости от масштабов явлений. Кризисы могут быть связаны с циклами экономического развития, познания закономерностей цикличной динамики, повторяемости циклов разной длительности, их взаимосвязей в разных сферах деятельности, являются важной составляющей прогнозирования, предотвращения и смягчения кризисных ситуаций.
Подобный подход к изучению кризисных явлений позволяет сделать вывод, что антикризисное управление носит не чрезвычайный единовременный характер, а перманентный. Антикризисное управление всегда связано с изменениями в условиях деятельности п/п, с новыми управленческими проблемами и осуществляется в период перелома в условиях высокой неопределенности и риска.
Антикризисное управление направлено на снижение ущерба от кризиса конкретного бизнеса и позволяет контролировать ситуацию.
Изучение развития общества показало, что динамика экономического развития имеет не простой и линейный, а сложный и циклический характер. Вопрос о природе, типа, периодичности циклических колебаний имеет важное значение для установления и уточнения методов влияния на экономическую динамику и конъюнктуру.
История становления цивилизаций показывает, что макроэкономические кризисы, проявляющиеся в неравномерности развития экономики, долгих периодов застоя и глубоких спадов производства следует рассматривать как закономерность.
Начиная с 20-х гг. XIX века в странах с рыночной экономикой каждые 7-11 лет возникают кризисы (средний цикл). Помимо них наблюдаются малые циклы 3-5 лет и большие со средней продолжительностью 50 лет.
Одни из основоположников теории циклов Кондратьев доказал, что средние циклы нанизываются на волны больших циклов, т.о. фаза большого цикла отражается на ходе среднего цикла.
Если наблюдается понижательный период большого цикла, то все повышательные тенденции элементов среднего цикла ослабевают, а понижательные – усиливаются.
Средние циклы, приходящиеся на понижательный период большого цикла, характеризуются длительностью и глубиной депрессии, краткостью и слабостью подъема.
Понижательная волна цикла не всегда связана с отмиранием, деградацией доминирующего технологического уклада. Понижательная волна может иметь место и во время, когда доминирующий уклад приближается к вершине своего господства.
Эффект понижательной волны состоит в том, что скорость деградации старых укладов оказывается выше, чем скорость роста доминирующего уклада.
Кризис лишь одна фаза цикла и понять его можно лишь в результате изучения всех фаз цикла: подъем, депрессия, подъем.
Кризис может проходить разные стадии:
1. Латентная (скрытая) фаза, когда система выглядит еще здоровой.
2. Период кризиса, когда противоречия прорываются наружу (начало 90-х гг. в России).
3. Период стагнации (спад) (середина 90-х гг.)
4. Период подъема (с 99 г.)
Применительно к отдельному п/п-ю выделяют следующие этапы кризиса:
1. Кризис стратегии
2. Кризис результатов финансовой деятельности
3. Кризис ликвидности
Изучение теории кризисов тесно связано с понятием равновесия и устойчивости системы.
Равновесие – такое состояние системы, которое наиболее вероятно, и изменение которого под влиянием внутренних причин маловероятно.
Различают статическую и динамическую устойчивость.
Статическая устойчивость – стагнация, сохранение индикаторов состояния системы на одном уровне.
Динамическая устойчивость – позитивное развитие системы, проявляющееся в улучшении показателей, характеризующих ее развитие.
Внешняя среда может:
- быть полностью ответственной за возникновение переходного периода;
- быть частично ответственной, т.е. усиливать возникновение кризисных явлений. Запаздывание принятия рыночных законов;
- частично гасить кризисные явления на п/п (эффективная налоговая, кредитная политика;
- полностью гасить кризисные явления.
Циклы носят международный характер. Их периоды в большинстве стран, находящихся на одной ступени развития совпадают.
Кризисы в деятельности конкретного п/п-я могут совпадать и не совпадать с ритмами общего экономического развития. Они зависят от общего цикла, но могут иметь и собственный цикл.
Системный кризис обязательно отражается на отдельном п/п, но в каждом конкретном случае отражаются по-разному.
Понятие кризисов в социально-экономическом развитии. Причины его возникновения
Понятие «кризис» тесно связано с понятием «риск», которое в той или иной мере влияет на методологию разработки любого управленческого решения.
Социально-экономическая система в любом своем виде (государство, п/п, отрасль, семья) имеет 2 тенденции своего существования: функционирование и развитие.
Функционирование – поддержание жизнедеятельности, сохранение функций, определяющих целостность, качественную определенность и сущностные характеристики системы.
Развитие – приобретение нового качества, укрепляющего жизнедеятельность в условиях изменяющейся среды.
Функционирование и развитие тесно взаимосвязаны и отражают диалектическое единство основных тенденций социально-экономической системы.
Функционирование социально-экономической системы характеризует обязательное наличие предметов труда, средств труда и человека, осуществляющего трудовую деятельность. При этом между ними должно быть соответствие.
Развитие характеризуют изменения в предмете, средствах труда и человеке.
Фактом развития является повышение производительности труда, изменение его характера, появление новых технологий, усиление мотивации деятельности. При этом меняются и условия функционирования системы.
Т.о. возникает циклическая тенденция развития, которая отражает периодическое наступление кризиса.
Кризисы не обязательно являются разрушительными. Они могут протекать с определенной степенью остроты, но их наступление вызывается не только субъективными, но и объективными факторами, природой социально-экономической системы.
Кризис выражают не только противоречия функционирования и развития, но могут возникать и в самих процессах функционирования.
Кризис – это крайнее обострение противоречий в социально-экономической системе (организации), угрожающее ее жизнедеятельности и окружающей среде.
Типология кризисов
|
Кризисы |
||
|
Причины |
Характер |
Последствия |
|
Объективные |
Легкий |
Разрушение |
|
Субъективные |
Глубокий |
Обновление |
|
Внешние |
Кратковременный |
Оздоровление |
|
Внутренние |
Затяжной |
Новый кризис |
|
Случайные |
Локальный |
Обострение |
|
Закономерные |
Общий |
Ослабление |
|
Искусственные |
Скрытый |
Резкое падение |
|
Естественные |
Явный |
Мягкий выход |
Признаки кризиса: распознавание и преодоление
Типология кризисов имеет большое значение в их распознавании, а значит и успешном управлении ими.
Классификационные признаки реального кризиса могут рассматриваться как его параметры, предсказывающие или определяющие оценку ситуации, разработку и выбор удачных управленческих решений.
Опасность кризиса существует всегда, даже тогда, когда его нет. Поэтому важно знать признаки наступления кризиса и оценивать возможность их разрешения.
Соц.-эк. система является саморегулируемой системой. Это значит, что в ее существовании действуют механизмы восстановления необходимого и относительного равновесия. Управление является частью этих механизмов и должно обеспечивать правильные решения сохранения равновесия.
Преодоление кризисов – это управляемый процесс.
Признаки кризиса – экономическая принадлежность, масштаб, проблематик и др.
В распознавании кризиса большое значение имеет оценка взаимосвязей проблем.
Типология К имеет большое значение в распозновании, а значит и в успешном управлении ими. Опасность К сущест-ет всегда, даже когда его нет. Поэтому важно знать признаки наступ-я криз-ой ситуации, оценивать вожмож-сть их разрешения. Соц-эк система яв-ся саморегул-мой, это значит, что в ее существовании действуют механизмы, востанав-ие необход-е и относит-е равновесие. Управление, являясь частью этого механизма, должно обеспечить более последовательное развитие соц-эк системы. Преодоление К – управленч-й процесс.
Признаки К дефференцир-ся по типологич-й принадлежности: масштабам, проблематике, остроте, области развития, причинам, возможным последствиям и фазам проявления. В распознавании К большое значение имеет оценка взаимосвязи проблем. В управ-ии соц-эк системой следует осуществлять мониторинг антикризисного развития (контроль процессов развития и отслеживания их тенденций по критериям антикризисного управления). Для этого нужно иметь набор четких признаков и показателей кризисного развития и методологию их расчета. Предсказ-е К возможно на основе спец-го анализа ситуации и тенденции.
1. По масштабам проявления:
- общие – охватывают всю социально-экономическую систему;
- локальные – охватывают только часть социально-экономической системы;
2. По проблематике кризиса:
- макрокризисы – довольно большие объемы и масштабы проблем;
- микрокризисы – охватывают только отдельные проблемы или группу проблем;
3. По структуре отношений в социально-экономической системе:
- экономические – отражают острые противоречия в экономике страны или экономическом состоянии предприятия, фирмы, региона, отрасли и т.д. (кризисы производства и реализации товара; кризисы неплатежей; потери конкурентных преимуществ и т.д.);
- финансовые – характеризуют противоречия в состоянии финансовой системы или финансовых возможностей фирмы; кризисы денежного выражения экономических процессов (например, банкротство);
- социальные – возникают при обострении противоречий или столкновении интересов различных социальных групп (например, работник и работодатель, профсоюз и предприниматель); очень часто социальные кризисы являются продолжением и дополнением экономических кризисов, но могут возникать и сами по себе, хотя крайне редко (например, этнические, национальные конфликты; недовольства условиями труда);
- политические – в политическом устройстве общества («кризис власти»), кризисы реализации интересов различных групп; такие кризисы, как правило, затрагивают все стороны жизни общества и переходят в кризисы экономические;
- организационные – проявляются как кризисы разделения деятельности, распределения функций и осуществления деятельности отдельных подразделений (кризисы распределения полномочий), также под ними понимается обострение организационных отношений (деловые конфликты); очень часто итогом такого кризиса является чрезмерная бюрократизация, парализуется организационная деятельность;
- психологические – кризисы психологического состояния человека, проявляются в виде чувства неуверенности, страха; неудовлетворенность работой, социальным положением; стрессы;
- технологические – кризисы новых технологических идей, когда существует явная потребность в новых технологиях (кризисы НТП, проблема использования атомной энергии);
4. По непосредственным причинам возникновения:
- природные – вызваны природными условиями жизни и деятельности человека;
- общественные - кризисы общественных отношений;
- экологические – кризисы, возникающие при изменении природных условий, вызванных деятельностью человека;
5. По характеру проявления:
- предсказуемые (закономерные) – возникают как очередной этап развития, они могут прогнозироваться и вызываются объективными причинами;
- неожиданные (случайные) – результаты ошибок в управлении, возникающие в результате природных явлений;
- явные – протекают заметно и легко обнаруживаются;
- скрытые (латентные) – более опасный вид кризиса;
- глубокие – протекают сложно и неравномерно и часто разрушают структуру социально-экономической системы;
- легкие – протекают более последовательно и безболезненно, их можно предвидеть и ими легко управлять;
6. По фактору времени:
- затяжные – зачастую являются следствием неумения управлять кризисом, непонимания сущности и характера кризиса, его причин и возможных последствий;
- краткосрочные.
2. Государственное регулирование ФО и реструктуризации предприятия
Особенности государственного управления в период кризиса. Основные административные экономические рычаги преодоления кризисных ситуаций на предприятии. Основные инструменты государственного антикризисного регулирования в России: правовое регулирование денежно – кредитная политика, валютное регулирование, взаимоотношения с иностранным капиталом, отношения собственности. Разработка рекомендаций, пакета мер по выходу из кризиса. Специфика контрольной функции государства по отношению к кризисным предприятиям.
Задачи государственного антикризисного управления
Кризисы не всегда разрушительны. Они могут протекать с разной степенью остроты. В широком смысле кризис – это перелом, его глубина, скорость преодоления во многом определяются уровнем антикризисного управления – методами смягчения, предотвращения, стабилизации, экономических процессов. Последствие кризиса – оздоровление соц.-эк. системы, ее обновление.
Т.о. разные последствия кризиса определяются не только его характером, но и эффективностью антикризисного управления.
Кризисы усиливают необходимость и расширяют набор инструментов государственного регулирования.
В периоды подъема государственное регулирование может сводиться к только фискальным функциям. В кризисной ситуации нужна законодательная помощь, а иногда финансовая поддержка.
Цель антикризисного государственного управления – выявление и помощь тем компаниям, которые можно вылечить и эффективное проведение банкротства тех, которых вылечить невозможно.
Особенности государственного регулирования определяются:
- общие для всех развитых стран долгосрочные тенденции развития повышательной и понижательной стадии циклов развития;
- господствующим общественным эк. укладом и национальными традициями;
- степенью охвата кризисом предприятий по регионам и отраслям страны;
- степенью глубины кризиса;
- политической ситуацией;
- уровнем глобализацией и степенью международного разделения труда;
- уровнем концентрации и централизации капитала;
- бюджетными возможностями государства;
- кредитными возможностями финансово-банковской системы.
Реформы, проводимые государством это и есть антикризисное регулирование на макроуровне. Эти реформы в настоящее время направлены на:
- преодоление убыточности предприятий;
- создание высокоразвитой конкурентной экономики;
- осуществление структурной перестройки экономики;
- обеспечение социальной защиты и увеличение уровня жизни населения;
- увеличение устойчивости финансово-банковской системы;
-укрепление положения страны в международном сотрудничестве;
- переобучение на всех уровнях менеджмента для адаптации к рыночным условиям.
Меры государственного регулирования можно подразделить на административные и экономические.
К административным мерам государственного регулирования относят:
- правовое обеспечение;
- разработку рекомендаций пакета мер по выходу из кризиса;
- контроль деятельности;
- применение санкций.
Экономические меры государственные регулирования:
- налоговая политика;
- денежно-кредитная политика;
- валютное регулирование;
- отношения собственности;
- участие государства в различных финансовых структурах и крупных компаниях в виде доли собственности.
Не редко в качестве главной причины кризиса указывается отставание законодательной базы от происходящих перемен. Однако более глубинная причина – это отсутствие концепции оказания помощи предприятиям в кризисной ситуации, запаздывание ее разработки.
Основные инструменты государственного антикризисного регулирования в России
Основные элементы концепции ФО п/п-ий:
1. Правовое регулирование. Налоговая политика последнего времени (конца 90-х – начало 2000 г.) носила фискальный характер, т.е. высокие налоговые ставки, большое количество налогов.
2. Ден.-кред. политика. Характеризовалась попытками сдержать инфляцию, высокими %-ми ставками за кредит, что сделало недоступными кредитные ресурсы для большинства п/п-ий.
3. Валютное регулирование. Было направлено на ограничение вывоза валюты за рубеж, жесткие ограничения на объем и контроль за использованием валютных средств п/п-ий, что во многом сдерживало интеграцию российских п/п-ий в мировую эк. систему.
4. Отношения собственности. развитие частной собственности приводит к усилению заинтересованности в результатах труда, но в России приватизация не создала класса эффективных собственников. Это скорее происходит из-за:
- небольшой срок проводимых реформ;
- результат еще не проявил себя в масштабах страны;
- неудачная модель приватизации;
- непродуманная система контроля со стороны государства.
5. Важнейшим элементом концепции антикризисного государственно регулирования является определение условий, при которых п/п-я признаются банкротом. Некоторые специалисты сводят антикризисное государственное регулирование к законодательству о банкротстве, и хотя антикризисное управление следует понимать более широко, законодательству о банкротстве необходимо уделить собое внимание.
Первые нормативные акты, сформулировавшие условия и критерии банкротства, в России появились в начале рыночных преобразований.
В соответствии с Законом РФ от 19.11.92г. №3239-1 «О несостоятельности (банкротстве) п/п-ий» и Постановлением Правительства России от 20.05.94г. №498 в качестве признания п/п-ий финансово-устойчивым и платежеспособным были определены критерии, рассчитанные на основе бухгалтерской отчетности. Нарушение хотя бы одного критерия считалось достаточным для попадания п/п-я в группу особого контроля. Несмотря на то, что данная методика действовала с 05.94 по 02.98 в полном объеме как критерий оценки несостоятельности она не использовалась: во-первых, из-за несовершенства самой методики; а во-вторых, из-за неудовлетворенной системы бухгалтерского учета.
Тем не менее с 94 г. банкротство стало для п/п-ий реальностью, но основания для признания банкротов были другие. Главным критерием стало наличие значительной и долговременной задолженности перед государством.
Т.о. в этот период при банкротстве п/п-ий главную роль играли вертикальные связи (государство – п/п-е), а горизонтальные партнерские, как правило, не работали.
С 1 марта 1998 г. в России вступил в силу ФЗ от 08.01.98 г. №6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве), учитывающий предыдущую отечественную практику и позитивный опыт развитых стран. Главным преимуществом этого закона являются:
- ориентация на сохранение п/п-я и создание условий для его выживания через реструктуризацию;
- прозрачность критериев банкротства, отсутствие понятия удовлетворенной структуры баланса.
В основе этого закона были заложены следующие положения, направленные на оздоровление конкретного предприятия:
1. Внешним признаком банкротства является невыполнение предприятием требования кредиторов в течение 3 мес. со дня наступления сроков их исполнения.
2. Банкротство может быть признано только арбитражным судом.
Положения закона 98 г. направлены на финансовое оздоровление. Однако само применение этого закона оставалось мягким.
Не все п/п, имевшие признаки несостоятельности, попадали под процедуры банкротства. Это объясняется следующим:
- закон вступил в силу перед августовским кризисом 98 г.
- пропускная способность арбитражных судов была недостаточна.
Тем не менее этот закон оживил процедуру банкротства. В 98 г. в арбитражные суды поступило в 2 с лишним раза больше заявление о признании должника банкротом, чем в предыдущий год.
Законодательство о банкротстве продолжало развиваться и подтверждение тому принятие нового ФЗ от 26.10.02 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Процедура банкротства начинается с процедуры принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Этим право обладает сам должник, кредиторы и уполномоченные органы.
Дело о банкротстве может быть возбуждено:
- требование к должнику (юр. л.) в совокупности составляют не менее 100000 рублей и
- эти обязательства не выполняются в течение 3 мес.
В соответствии с законом процедурами банкротства являются:
- наблюдение;
- финансовое оздоровление;
- внешнее управление;
- конкурсное производство;
- мировое соглашение.
6. Разработка рекомендации пакета мер по выходу из кризиса. Различн п/п, наход-ся на схожих этапах развития переживают сходные прояв-я кризиса. Но Прав-во, минист-ва и экономич-я наука уделяют недостат-е вним-е исследов-ю проблем реструктуризации низкоэффективных производств. В 97 г. Мин экономики РФ были подгот-ны методич-е рекомен-ции по реформе п/п. основ-я направ-сть этих разработок – создание элементов аппарата антикриз-го управ-я при внешней санации. В наст время назрела необх-сть системных рекомендаций по фин оздоровлению для отдельных групп п/п. В мир практике встреч-ся след-я классиф-я: -фин неустойч-е компании на фоне стабильно развив-ся отрасли, -компании, основн-е виды деят-сти которых относ-ся к низкоприб-ым, отмир-им отраслям, -фин неблагоприятные компании принадлеж-е к слабой отрасли, -фин благоприятные компании, чья деят-сть относ-ся к стабильно развив-ся отрасли.
Контрольная функция гос-ва в усл-ях кризиса имеет след-е черты: 1)в период несостоят-сти на п/п возник-ет опасносность хищений. Осн виды хищений: -обналич-е ден средств, -заключ-е фиктив-х договоров на поставку товаров, по которым известно, что прод-я не потсупит, -учреждение новых фирм с теми же учредителями и перевод в них осн активов, -завыш-е цен при поставках, -фиктивный наем на работу. 2)наиболее сложной проблемой яв-ся разрастание теневой экономики, доля которой в ВВП в сер 90 гг оценив-сь в 40% и приближалась к мировому рекорду. Теневая экономика: -криминальная (казнокрадство, коррупция), -полулегальная (когда набл-ся уклон-е от уплаты налогов).
3. Стратегия и тактика ФО п/п-я
Этапы разработки программ финансового оздоровления. Различия между программами реструктуризации для финансового оздоровления и общими программами предприятия. Концепция и политика финансового оздоровления предприятия. Меры и задачи оперативной и стратегической реструктуризации для финансового оздоровления.
Роль стратегии в антикризисном управлении
Рыночные формы хозяйствования приводят к несостоятельности отдельных субъектов или их временной неплатежеспособности, но при этом признанными законом банкротами становятся 1% коммерческих п/п-ий.
Нарушение платежеспособности в современных условиях является следствием несоответствия стратегии п/п-я изменениям во внешней среде.
Еще 30-40 лет назад в практике управления п/п-ями отсутствовали стратегические принципы. Именно в 60-70-е гг. прошлого века появились новые методы управления, вместе с ними сам термин «стратегическое управление». Это вызвано прежде всего изменениями внешней среды бизнеса.
Любую ситуацию, в которой п/п-е не успевает подготовиться к изменениям можно считать кризисной. Чтобы этого не случилось необходимо вовремя понять причины, по которым предприятие оказалось в этой ситуации и принять меры еще до внешнего проявления трудностей.
Этапы разработки программ ФО
Выход из кризиса связан с устранением причин, вызвавших его, а сам процесс планирования этого выхода можно назвать стратегией и тактикой в антикризисном управлении.
В основе концепции политики ФО п/п-ий лежит принцип: любая задача решаема, если есть 3 ресурса и выполняются 2 условия.
1 ресурс – достаточное время на решение задачи.
2 ресурс – достаточный объем полномочий кризисных управляющих по выбору методов решения задачи.
3 ресурс – достаточный объем фин. ресурсов для решения задачи.
1 условие – ни один из ресурсов не должен быть равен 0.
2 условие – недостаток одного из ресурсов восполняется увеличением двух других, а недостаток двух ресурсов восполняется увеличением оставшегося.
Стратегия и тактика антикризисного управления у каждого п/п-я своя.
У каждого п/п-я свои особенности. Каждое п/п-е имеет свой потенциал, определяемый спецификой его функционирования. У одних это высокие технологии, у других налаженные связи с партнерами, качество продукции и т.д.
Можно отметить общие закономерности, а также определить этапы предотвращения кризиса или его преодоления для всех типов п/п-ий.
При разработке концепции ФО особое внимание следует уделить превентивному (предупредительному) антикризисному управлению, позволяющего предотвратить кризис или исключить (уменьшить) его последствия.
Любые даже незначительные ухудшения показателей или длительное неблагополучное их значение должны активизировать реализацию мер по стабилизации состояния п/п-я.
Первыми сигналами, свидетельствующими о возможном ухудшении финансового положения в будущем могут быть:
- недостаточная диверсификация деятельности п/п-я – чрезмерная зависимость результатов от узкой номенклатуры продукции какого-либо вида актива;
- потеря ключевых партнеров или осложнения во взаимоотношениях с ними;
- недооценка или невозможность технического или технологического обновления производства, переобучение персонала;
- малоэффективное долгосрочное соглашение с покупателями, поставщиками, кредиторами;
- ставка на успешность нового рискованного проекта;
- появление новых сильных конкурентов и т.п.
- задержка з/пл.
Более грозные признаки неблагополучия, свидетельствующие о наступлении фин. затруднений:
- неблагоприятное изменение в портфеле заказов, потеря долгосрочных заказов;
- неритмичность производства, вынужденные остановки;
- изменения цены капитала, использование новых фин. источников на относительно невыгодных условиях;
- осложнения отношений с банками;
- использование краткосрочных заемных средств для финансирования долгосрочных проектов в больших объемах;
- постоянная нехватка оборотных средств;
- рост неэффективно используемых осн. производственных фондов;
- увеличение запасов без соответствующего роста производства;
- неэффективная реинвестиционная политика.
Рассмотренная система признаков позволяет определить возможность ухудшения фин. состояния на ранней стадии и своевременно принять соответствующие меры.
Начальным этапом ФО п/п-я является формирование концепции предотвращения кризиса (или вывода из кризиса) и разработка политики ФО.
Концепция ФО – идея, которая может стать основой улучшения положения п/п-я.
Политика ФО – система конкретных мер, направленных на преодоление кризиса и ликвидацию его последствий. Политика ФР вытекает из выбранной концепции и сама в свою очередь подразделяется на стратегию и тактику.
Стратегия ФО – определяет долгосрочные цели и долговременные мероприятия по стабилизации и развитию организации.
Тактика ФО – направлена на разработку системы быстрых мер, позволяющих в короткие сроки «консервировать бизнес», не дать кризису развиться. Тактика ФО разрабатывается в рамках стратегии, однако может повлиять на стратегию и концепцию, если первые результаты тактических мер не принесут желаемого результата, то возможна корректировка стратегии и концепции оздоровления.
Последовательность вывода п/п-я из кризиса предполагает следующие этапы:
1. Сбор информации по центрам повышенной опасности – материальное снабжение, производство, сбыт, финансы.
2. Оценка фин.-эк. положения п/п-я – выявление проблемных видов деятельности и участков работы по возможности блокирования их и ликвидации объективных условий, в которых вероятен кризис.
3. Анализ причин отклонения от нормального развития, включая изучение как внутренних факторов, так и макросреды. На этом этапе предпринимается попытка ликвидации уже существующих объективных признаков кризиса.
4. Выбор стратегии и тактики ФО, исходя из специфики состояния фирмы, ее потенциала и ресурсов, выявленных в предыдущие этапы.
5. Реализация первоочередных мероприятий по ФО, нейтрализующих качественные изменения в результате кризиса или недопускающих их в принципе. Оценка результатов проведенных мероприятий, выявление причин неудач, корректировка политики.
6. Прогнозирование уже будущих кризисных явлений.
Основное внимание уделяется 4 этапу.
Оперативная и стратегическая реструктуризация для ФО п/п-ий
Различия между программами реструктуризации для финансового оздоровления и общими программами предприятия.
Наряду с термином ФО используется понятие реструктуризация.
Одни авторы считают реструктуризацию частью программы оздоровления и понимают ее как обновление структуры производства, основных фондов, методов хозяйствования и управления, позволяющие п/п-ю предотвратить или преодолеть фин. кризис.
Др. понимают реструктуризацию более широко и включают в нее кадровую и институциональную перестройку, которые не оказывают существенного влияния на финансовые результаты.
С эк. т. зр. ФО и реструктуризация – это близкие понятия, и можно их использовать как синонимы.
Стратегия и тактика ФО предполагает проведение реструктуризации в 2 этапа:
1. Оперативный, включающий меры, дающие быстрые результаты, направленные на те участки работы, которые более отзывчивы на корректирующие мероприятия.
2. Стратегическая реструктуризация предполагает глубинные преобразования, обеспечивающие долговременное устойчивое развитие, запас прочности при колебаниях внешней конъюнктуры и нарушение равновесия по внутренним для п/п-я причинам.
Оперативная реструктуризация может включать комбинацию следующих мер:
- усиление маркетинговой деятельности, поиск более дешевого или более качественного сырья, расширение географии продаж;
- разработка более гибких схем получения сырья и сбыта ГП;
- выбор оптимальной номенклатуры и объема производства для снижения затрат;
- ликвидация нерентабельных производств;
- улучшение системы планирования за счет бюджетирования;
- управление ценой ГП;
- улучшение использования оборудования и площадей;
- улучшение качества продукции;
- управление затратами и разработка программы снижения сбс-ти;
- продажа легкореализуемых активов, в т.ч. и ВнА, сдача их в аренду или перевод на консервацию;
- безвозмездная передача незавершенного строительства в государственную, муниципальную собственность;
- замена задолженности на право собственности;
- сокращение избыточного персонала;
- улучшение управления дебиторской задолженностью;
- обеспечение расчета в срок;
- реструктуризация кредиторской задолженности;
- поиск новых партнеров в бизнесе;
- реструктуризация системы управления и внедрение системы «контроллинга»;
Оперативная реструктуризация в кризисной ситуации осложняется нехваткой денежных средств.
При этом п/п-е прибегает к привлечению средств акционеров, продажи части имущества, реструктуризацию задолженности.
Принимаемые меры должны быть максимально надежными, выверенными и даже носить рутинный характер, но обязаны выполнить свою функцию стабилизации положения п/п-я.
Международная практика установила сроки, в течение которых оперативная реструктуризация должна дать результаты – это 6 мес.
Успешное проведение оперативной реструктуризации создает предпосылки для стратегической реструктуризации.
Основой стратегической реструктуризации являются ответы на вопросы, позволяющие сформулировать концепцию ФО:
1. Какой вид деятельности наиболее перспективен?
2. Следует ли расширять данный вид бизнеса или уйти из него?
3. Имеет ли смысл заниматься инновациями в рамках имеющегося бизнеса или следует войти в новый бизнес.
На основе ответов на эти вопросы формируется стратегия будущей деятельности:
1. Все направления деятельности фирмы остаются прежними.
2. Фирма диверсифицирует деятельность, частично меняется управление.
3. Деятельность фирмы меняется полностью.
Возможны следующие меры стратегической реструктуризации:
- дробление имущественного комплекса на отдельные п/п-я, части из которых подводятся по банкротство;
- слияние, поглощение, вхождение в холдинг;
- ввод новых мощностей, освоение новых технологий;
- реализация медленно- и труднореализуемых активов, эффективность которых мала;
- аренда, лизинг, приобретение нового оборудования;
- создание рыночной инфраструктуры, обеспечивающей сбыт;
- переподготовка кадров, наем нового персонала;
- совершенствование системы управления, внедрение системы «контроллинга»;
- поиск новых источников финансирования (долгосрочных);
- поиск новых направлений вложения капитала;
- оптимизация основных производственных, организационных и фин. структур;
- создание необходимой информационной системы.
Что считается признаками ФО?
Иногда ФО сводят к показателям прибыли или убытков.
- восстановление платежеспособности;
- увеличение чистых денежных потоков;
- рост з/пл, налоговых выплат;
- рост капитализации.
4. Мониторинг фин. состояния п/п как инструмент диагностики кризиса
Методические подходы к диагностике финансового состояния и профилактике кризиса на предприятии. Основные производственно – экономические и финансовые показатели мониторинга с целью ранней диагностики неблагоприятных финансовых изменений, его последовательность и этапы. Оценка качества управления финансовыми потоками. Использование рейтинговых оценок при сопоставлении финансового положения различных фирм.
Российские и зарубежные подходы к анализу финансовой отчетности
Признаком успешного управления п/п-ем служит достижение им поставленных эк. целей:
- избежание банкротства и крупных фин. неудач;
- лидерство в борьбе с конкурентами;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизация прибыли;
- занятие определенной ниши и доли на рынке товаров;
- максимизация рыночной стоимости компании и др.
Мониторинг степени достижения поставленных целей в зависимости от их вида осуществляется в рамках системы оценки положения компании на рынках капитала, товаров, а также управленческого контроля и в целом ФМ.
Для оценки уровня достижения эк. целей и конкретизации финансового состояния п/п-я следует ориентироваться не только и не столько на прибыль, сколько на совокупность показателей, комплексно характеризующих имущественный и финансовый потенциал п/п-я. Сделать это можно по данным бухг. (фин.) отчетности.
Отечественные и зарубежные специалисты предлагают разные методы анализа финансовой отчетности, которые отличаются друг от друга в зависимости от целей и задач анализа информационный базы, технического обеспечения опыта и квалификации персонала и т.п.
В зарубежных направлениях анализа бухг. отчетности выделяют 5 самостоятельных подходов (научных школ):
1. Школа эмпирических прагматиков.
2. Школа статистического финансового анализа.
3. Школа мультивариантных аналитиков
4. Школа аналитиков, занятых диагностикой банкротства компании.
5. Школа участников фондового рынка.
Представители 4-ой школы сделали основной упор на анализе финансовой устойчивости компании, предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухг. отчетности заключается в ее способности обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были предприняты еще в 30-е годы прошлого века. В наиболее законченном виде методика предсказания банкротства представлена в работах Э. Альтмана, У. Бивера.
К настоящему времени в России сложилось два основных подхода к пониманию финансового анализа.
Согласно первому, финансовый анализ понимается в широком аспекте и охватывает все разделы аналитической работы, входящих в систему ФМ, т.е. связанные с управлением финансами предприятия в контексте окружающей среды, включая рынок капитала (Ковалев В.В).
2-ой подход ограничивает сферу финансового анализа анализом бухг. (фин.) отчетности (Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Нигашев Е.В., Ефимов О.В.).
Прогнозирование банкротства в отечественной практике проводится на основе оценки удовлетворительности структуры баланса. При этом рассчитываются 3 коэффициента:
1. Коэффициент текущей ликвидности
2. К обеспеченности собственными средствами
3. К утраты (восстановления) платежеспособности
Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки
Одной из первых попыток использовать коэффициенты для прогнозирования банкротства были предприняты в работах Бивера. В систему показателей Бивера входили:
1.
I. Благополучные компании – 0,4-0,5
II. За 5 лет до банкротства – 0,17
III. За 1 год до банкротства – 0,15
2.
I. ≥ 3,2
II. ≤ 2
III. ≤ 1
3.
I. 6-8
II. 4
III. -22
4.
I. ≤ 3,7
II. ≤ 50
III. ≥ 80
Каждому коэфф-ту соотв-ет опред балл, согласно кот п/п распред-ся в 3 рейтинговых класса.
Наибольшую известность получила работа Э. Альтмана.
За последние 40 лет были разработаны много модификаций моделей Альтмана. В 83-м году Альтман разработал формулу для компаний, акции которых не котируются на бирже.
В 1972 году Дж.Блисс создал 4-хфакторную модель оценки финансового состояния п/п-ий с целью диагностики банкротства для Великобритании.
В 1977 г. британские ученые Р. Тафлер, Г. Пишоу опробировали подходы Альтмана и построили 4-хфакторную прогнозную модель.
Французские ученые Ж. Конан и М. Голдер на базе метода множественного дискриминационного анализа разработали модель оценки платежеспособности.
Методические подходы к диагностике финансового состояния и профилактике кризиса на предприятии
Важнейшим элементом профилактики кризиса и ФО является привлечение средств и возможное получение кредита, т.к. новый проект обычно невозможен за счет только собственных средств.
В соответствии с задачами анализа, проблемами, к-е он решает, можно выделить следующие виды анализа финансово-хозяйственной деятельности:
- внутренний;
- внешний.
При разработке аналитических моделей ранней диагностики и профилактики ухудшения финансового состояния п/п-я нужно учитывать следующее:
1. Оценка качества отчетности.
2. Нельзя отказываться от анализа даже некачественной финансовой отчетности.
3. Наиболее информативной для ранней диагностики является ф. №5 «Приложение к ББ», содержащая расшифровку заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и финансовых вложений.
Оценивая производственно-экономические и финансовые показатели с целью ранней диагностики, анализ проводится в несколько этапов:
1. Имущественное положение фирмы:
- общая сумма средств, находящаяся в распоряжении п/п-я;
- величина ВнА и их доля в сумме активов;
- к-т износа осн. средств.
2. Оценка производственных показателей:
- динамика производства и реализации в натурально-вещественных показателях (объем реал-ии);
- использование производственных мощностей (фондоотдача, фондоемкость).
3. Оценка финансового состояния организации.
Особенности этой схемы анализа:
- анализ имущественного положения и производственных показателей не относится к оценке финансового состояния, а является лишь основой для ее проведения;
- производственных показателей нет в финансовой отчетности, но эту информацию фирмы предоставляют более охотно.
При осуществлении мониторинга финансового состояния большое значение может иметь трендовый анализ, позволяющий выявить тенденции изменения за несколько периодов.
Ранней диагностики может способствовать проведение факторного анализа, позволяющего выявить, за счет чего произошло то или иное изменение.
Наиболее распространенным и доступным методом является использование финансовых коэффициентов в анализе. Изучается изменение этих к-тов и возможные сравнения с нормами.
При анализе также могут использоваться методы математического моделирования и прогнозирования.
Анализ финансового состояния неплатежеспособного предприятия
Анализ финансового состояния неплатежеспособного п/п-я выявляет причины ухудшения его финансового состояния.
Выделяют следующие этапы:
1. Анализ динамики валюты баланса.
2. Анализ структуры пассивов п/п-я:
- анализ источников собственных средств;
- исследование структуры краткосрочной кредиторской задолженности.
3. Анализ активов компании:
- анализ осн. средств и прочих ВнА;
- анализ структуры об. средств.
4. Исследование результатов деятельности и направления использования прибыли по данным ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Диагностика банкротства как часть политики антикризисного финансового управления
Реализация политики антикризисного управления предполагает оценку финансового состояния на основе совокупности показателей и критерий.
В связи с этим в анализе существует группа показателей, по к-м можно судить о возможной угрозе банкротства. К ним относятся:
- показатели платежеспособности;
- показатели фин. устойчивости;
- показатели деловой активности;
- показатели рентабельности.
Для оценки жизнеспособности п/п-я в перспективе и способности уйти от банкротства за счет внутренних резервов проводятся оценка производственных факторов и анализ с использованием факторных моделей (в т.ч. модель Дюпона). В эту систему включают также оценку влияния внешней среды.
Показателями платежеспособности оценивают перспективу удовлетворения требований кредиторов и исполнения налоговых обязательств.
Предстоящую угрозу банкротства оценивают, изучая показатели фин. устойчивости:
- абсолютная устойчивость: Запасы < СОС + Краткоср. кредиты;
- нормальная устойчивость: Запасы = СОС + Краткоср. кредиты;
- неустойчивое состояние: Запасы = СОС + Кр. Кр. + источники, ослабляющие фин. напряженность;
- кризисное фин. состояние: Запасы > СОС + Кр. Кр. + источники, ослабляющие фин. напряженность.
Расчет показателей рентабельности и деловой активности (в частности коэффициенты оборачиваемости активов и капитала) позволяет оценить в какой степени и с какой скоростью п/п-е способно получить прибыль, т.е. сформировать чистый ден. поток в определенные сроки.
Чистый ден. поток прогнозируют оценив производственные показатели и некоторые факторы внешней среды, влияющие на объем продаж, цен. политику и т.п.
В зависимости от масштаба кризиса разрабатываются пути возможного выходы из него.
При легком кризисе проводят меры по нормализации текущей деятельности, а при глубоком – включают механизмы полного использования внутренних резервов фин. стабилизации; при катастрофическом положении прибегают к санации, реорганизации или ликвидации п/п-я.
Т.о. осн. целью политики антикризисного управления является разработка и реализация мер, направленных на быстрое возобновление платежеспособности и восстановление достаточного уровня фин. устойчивости п/п-я, обеспечивающие его выход из криз. фин. состояния.
5. Планирование, моделирование деятельности п\п-я в кризисной ситуации
Содержание и технологии планирования деятельности предприятия в кризисной ситуации. Практические процедуры планирования. Использование гибких бюджетов для анализа отклонений и контроля затрат. Упр-ие затратами как мера предупреждения банкротства и выхода из кризиса.
Содержание и технологии планирования деят-ти п/п-я в кризисной и предкризисной ситуации
Содержание и методы планирования зависят от целей, стоящих перед п/п в конкретных ситуациях. Если п/п находится в кризисе, т.е. его деятельность приносит убытки и неплатежеспособность, планирование п/с реализацию быстрореализуемых краткосрочных «пожарных» мер по финансовому оздоровлению.
Если деятельность п/п выглядит благополучной, но финансовые индикаторы имеют тенденцию к ухудшению, планируемые показатели не выполняются, то планирование приобретает черты моделирования стратегии п/п по предотвращению кризиса и недопущению его развития.
Несмотря на различие в целях планирования можно выделить общие задачи:
- формирование количественных ориентиров, в соответствии с которыми п/п будет действовать;
- определение временной структуры и объема финансовой потребностей фирмы;
- определение жизнеспособности п/п в условиях конкуренции;
- раскрытие информации для получения финансовой поддержки;
- координация различных видов деятельности внутри фирмы;
- контроль текущей деятельности, выявление причин отклонения;
- оценка деятельности центров ответственности.
Особенности планирования в рыночных условиях – это его прогнозный индикаторный нежесткий характер; изменения условий меняют план, поэтому планирование носит часто многовариантный характер. Данная особенность современного планирования ярко проявляется при попытке предотвратить кризис и улучшить финансовые показатели.
Различают финансовое планирование и финансовое прогнозирование.
По временному признаку:
Короткий период – план (1 год)
Длительный период – прогноз
По методам проведения:
На короткий период: сметы, бюджеты: сметное планирование, бюджетное планирование, балансовое планирование.
На длительный период: трендовые, вероятностные.
В некоторых случаях при планировании финансового оздоровления применяется термин «программа», которая предполагает, что помимо количественных ориентиров еще рассматривается набор действий, мероприятий (организационных, кадровых, маркетинговых).
Самым детализированным уровнем планирования, инструментом оперативного управления является бюджетирование. Использование этого термина подчеркивает высокую степень детализированности, проработки плана, его привязку к коротким, временным интервалам и практическую направленность.
Термину «бюджетирование» наиболее близок термин «сметное планирование», однако в последнее время его применение ограниченно.
Бюджетное планирование предполагает выработку основного бюджета в результате чего появляется план получения прибыли и нескольких финансовых бюджетов: бюджет денежных поступлений и выплат, бюджет источников поступления и использования денежных средств, плановый баланс активов и пассивов.
Бюджетное планирование чаще используется для устойчивых п/п, а для п/п, оказывающиеся в кризисе используют понятие «бизнес-планирование».
Особенности бизнес-планирования:
- маркетинговый анализ, стратегическая оценка рыночного состояния и возможности фирмы по внедрению на рынок;
- бизнес-план может быть более долгосрочным, а может в условиях кризиса иметь краткосрочный характер, что обусловлено необходимостью быстрой ликвидации убытков и других неудачных явлений;
- при составлении бизнес-плана традиционное бюджетирование может дополняться учетом временной стоимости денег (дисконтирование).
Практические процедуры планирования
Бюджет реализации – показывает возможный доход от основной деятельности п/п. он строится на основе прогноза сбыта продукции в натуральных единицах, а также производства (производственных возможностей п/п).
Исходным моментом является маркетинговый анализ, результатом которого является прогноз сбыта в натурально-вещественном измерении.
Производственный план, как правило, разрабатывается после него, т.к. именно прогноз объема продаж определяет объем производства. Но если производственные мощности не позволяют удовлетворить возможный спрос на продукцию, бюджет ее сбыта корректируется после рассмотрения производственных возможностей.
Планирование бюджета реализации – это первый этап составления плановой формы №2.
Следующий этап – планирование себестоимости.
Следующий этап – планирование бюджета основных материалов.
Также формируется бюджет трудовых затрат. В нем учитываются сколько человеко-часов прямого труда приходится на изготовление одного изделия и какова стоимость 1 часа прямого труда.
Помимо прямых затрат в производственную себестоимость включают общепроизводственные расходы и следующий шаг – разработка бюджета ОПР. Расходы ОПР будут классифицироваться на постоянные и переменные расходы.
Даже такая недетализированная классификация позволяет сэкономить значительную часть средств; чем больше будет уровень детализации, тем больше найдется резервов экономии.
Для выявления реальных затрат на конкретное явление или процесс в планировании часто используется прием распределения ОПР.
Эти расходы распределяются на 1 изделие, либо на 1час трудозатрат, либо на 1 машино/час. Уточнение этих расходов возможно путем расчета коэффициентов распределения ОПР отдельно для переменных и постоянных затрат, что позволяет более детально отслеживать отклонение от плана, вносить своевременные корректировки.
Бюджет основных материалов, трудовых затрат и ОПР необходимы для расчета сбс производственной и реализованной продукции. Для корректного расчета сбс следует составлять бюджет запасов ГП. Остатки ГП, как правило, учитываются по производственной сбс. Бюджет на основные материалы, бюджет трудовых затрат, бюджет ОПР и бюджет запасов ГП дают основную информацию для построения бюджета производственной сбс реализованной продукции.
Сбс РП = затраты на ГП – стоимость остатков ГП на конец периода
Расходы п/п по текущей деятельности включают еще коммерческие и управленческие расходы и также как и при планировании ОПР выделение переменной части этих расходов позволяет улучшить финансовые показатели.
К переменным затратам коммерческих расходов относят комиссионные вознаграждения. Транспортные расходы, выгрузка, разгрузка, реклама относят к переменным или постоянным в зависимости от ситуации.
Бюджет управленческих расходов в России, как правило, не содержит элементов переменных затрат. Все расходы рассчитываются исходя из сложившейся практики. Те расходы, которые возникают периодически обычно условно распределяют по месяцам. В развитых странах в бюджете управленческих расходов могут выделяться переменные расходы.
Все рассматриваемые выше бюджеты готовят информацию для построения основного бюджета – бюджета прибылей (убытков). Бюджет прибыли определяется как разница между выручкой от реализации и всякого вида затрат.
Плановый бюджет прибыли целесообразно максимально приблизить к показателям ф. №2.
Улучшению качества планирования и поиску резервов может способствовать планирование по центрам ответственности. Оно предполагает делегирование некоторых полномочий и ответственности на нижестоящие уровни с последующим сводом бюджетов по центрам ответственности в бюджет прибыли.
В оперативном управлении важно обеспечить своевременное поступление денежных средств. Важнейшим этапом является составление бюджета движения средств. Главная задача этого бюджета – проверить синхронность поступления и расходования денежных средств.
При расчете этого бюджета определяющим фактором является время фактических поступлений, платежей п/п-я, а не время исполнений хоз операций.
Бюджет движения денежных средств строится на основе следующих прогнозных оценок:
- объем продаж по предоплате;
- объем продаж и поступлений средств день в день;
- объем продаж в кредит;
- уровень инкассации дебиторской задолженности;
- кредитные политики поставщиков;
- схемы выплаты з/пл сотрудникам;
- объем продаж активов, в т.ч. ц.б.;
- платежи в сет увеличения СК;
- доходы от инвестиций;
- объем привлечения банковских ссуд;
- объем материальных, трудовых затрат, коммерческих и административных расходов;
- объем выплат дивидендов;
- объем налоговых платежей;
- объем инвестиций и др.
Бюджет движения денежных средств составляется отдельно по видам деятельности.
Если фирма является прибыльной, то в конечном счете приток должен превысить отток денежных средств. Но даже прибыльное предприятие может испытывать недостаток денежных средств, если темпы ее роста слишком высоки.
Причина несовпадения финансовых результатов при использовании показателя «прибыль» и чистые денежные потоки также может быть чересчур мягкая кредитная политика. Она может привести к большой дебиторской задолженности, которая повлечет за собой безнадежные долги и сокращения прибыли.
Нехватка денежных средств в зарубежных учебниках называется «ущельем смерти».
Для уточнения бюджета денежных поступлений и выплат и возможно бюджета прибыли следует п/п-ю схематично представить картину из чего складываются средства п/п-я и каким образом они будут использоваться.
Это позволит и менеджерам и инвесторам лучше понять фин. политику, оценить эф-ть фирмы, а также выявить потребность в ден. ср-вах и выявить источники финансирования.
Управление затратами, как мера предупреждения банкротства и выхода из кризиса
Наиболее сложный вопрос – распределение общепроизводственных расходов (ОПР). Самая распространенная база для распределения ОПР – время работы производственных рабочих (человеко-часы). Это объясняется доступностью информации. Другие возможные базы распределения это з/пл производственных рабочих или машино-часы.
При распределении ОПР на опред-ый цех можно воспользоваться, во-первых, методом единой группы затрат, а во-вторых, методом составной группы затрат.
Пример.
Постоянные затраты вычислительного центра = 150000 руб. При этом этот цех может выполнить (плановая мощность) 1200ч.
План. услуги: 1 цеху – 800ч.
2 цеху – 400ч.
Оплата услуг 1ч. 100 руб.
Фактически 1 цеху оказано услуг 900ч., а 2 цеху – 300ч.
В качестве базы распределения затрат принят план. V услуг, что дает некий норматив.
Сравнительный анализ методов распределения ОПР на конкретное подразделение.
|
Метод единой группы затрат |
Метод составной группы затрат |
|
1.Всего з-т 150000+(1200ч.*100р.)=270000р. 2.З-ты на 1 час 270000р./1200ч.=225р. 3.З-ты всего, в т.ч. 1 цех: 225*900=202500р. 2 цех: 225*300=67500р. |
1.Пост. з-ты 1 цеха 800ч./(800+400)*150000=100000р. 2.Пост. з-ты 2 цеха 400/1200*150000=50000р. 3.З-ты всего, в т.ч. 1 цех: 100000+900*100=190000р. 2 цех: 50000+300*100=80000 |
2 метод дает более точную картину и позволяет более четко осуществить контроль затрат.
В то же время 1 метод менее трудоемок и если экономия ожидается незначительной, то его применение нецелесообразно.
Для снижения управленческих расходов и адекватного отражения затрат подразделений в некоторых случаях следует усилить внимание к распределению расходов на общецеховые и общехозяйственные.
Для этого некоторые службы из общехозяйственных можно выделить как вспомогательные, критерий - наличие зависимости м/у затратами подразделений и оказываемыми услугами.
Базами распределения для некоторых статей общехоз-х расходов могут быть:
|
Группы з-т |
База распределения |
|
З/пл управленческого персонала Содержание юр.отдела Содержание отдела маркетинга Содержание отдела кадров Содержание вычислительного центра |
V продаж распр-ий Время оказания услуг V продаж Кол-во работающих V услуг |
Такое распределение затрат позволяет привязать административные подразделения к конкретным результатам деятельности фирмы и ее подразделениям, а также осуществить контроль за административными подразделениями снизу.
Однако, как и при других методах распределения затрат, эта система не может быть самоцелью и должна сопровождаться общим снижением затрат по подразделению.
Практические процедуры планирования Планирование бюджета реализации (выручки) это первый этап планирования. Он показывает возможный доход от осн деят-ти п/п. (строится на основе прогноза сбыта продукции). Произ-й план разраб-ся после него, т.к. именно прогноз объемов продаж опред-ет объемы произ-ва. След-им этапом яв-ся планир-е с/с. след-й вид бюджета – б-т трудовых затрат, в котором учит-ся сколько чел*часов прямого труда прих-ся на изгот-е 1-го изделия и какова стоимость 1 ч эт. труда. Помимо прямых затрат в произ-ую с/с вкл-ся общепроиз-е расходы, поэтому след-м шагом состав-я бюд-та с/с яв- ся разработка бюджета общепроиз-х расходов.(ОПР) Техника управ-я ОПР предполагает выделение прямых и постоянных состав-щих. для выявления реальных затрат на изделие или процесс в П-ии часто исп-ся прием распределения ОПР (расходы распред-ся на 1 изделие либо на 1 час трудозатрат). Бюджеты осн материалов, труд затрат и ОПР необходимы для расчета с/с производ-й и проданной продукции. Расходы п/п на тек деят-сть включают комерч и управленч-е расходы. В бюджете комм расх к переменным относят:-комиссион расходы, трансфертн-е, расх на рекламу, отгрузка. Б-т управл-х расх-в, как правило не содержит перемен-х расходов.
Все рассмотр-е бюджеты подгот-ют инф- ю для построения основополагающей части мастер-бюджета прибыли.
В оперативном управлении важно обеспечить своевременное поступление ден средств на счета п/п, т.к. от этого зависит пл/способность . поэтому важным этапом бюджет-я яв-ся составлениебюджета ден поступлений и выплат. Главная цель этого бюджета – проверить синхронность поступления и расходов-я ден средств, обеспечен-ть ДС-ми тек-ей деят-ти и развития п/п. неотъем-й частью фин план-я, особенно в условиях ухудшения фин состоян-я яв-ся составл-е планового баланса активов и пассивов. Наиб распрос-й метод такого баланса – метод доли объема продаж – опред-е велич-ны статей баланса пропорцион-но объему продаж. Первым шагом при составлении баланса яа-ся выявление тех статей баланса, кот-е мен-ся вместе с изменением объема продаж (запасы, деб зад-сть, р.сч).
6. Организация работы по финансовому оздоровлению предприятия.
Управление финансовым оздоровлением как составная часть менеджмента предприятия. Цели и задачи системы управления финансовым оздоровлением предприятия. Должностные обязанности (функции) финансового менеджера по выполнению задач обеспечения денежными средствами, распределения средств, обеспечения контроля. Контроллинг как инструмент управления предприятием в кризисной ситуации.
Управление финансовым оздоровлением как составная часть менеджмента предприятия. Система управления ФО п/п яв-ся частью фин менеджмента. Любое действие фирмы: формирование стратегии, разработка маркетинговой политики несет в себе финансовую составляющую. Практически все бизнес-процессы на п/п связаны с финансами, проходят фин проверку, поэтому рассмотрение вопросов орган-ции управления ФО п/п-я неразрывно связано с созданием общей системы фин-го менеджмента, который в свою очередь яв-ся составной частью комплексной системы управления п/п-ем. Для построения оптимальной системы управления ФО п/п необходимо сформулировать цели и задачи данного вида деятельности.
Цели и задачи системы управления финансовым оздоровлением предприятия. Под целью фин менеджмента обычно понимается повышение благосостояния владельцев п/п или приролст капитала, вложенного владельцами. Такая формулировка позволяет: -учесть интересы собственников, -указывать на другие, кроме прибыли, возможности улучшения фин рез-тов, например, улучшение курсовой стоимости акций, -учесть фактор неопределенности и риска при принятии управленческих решений.
Как при стабильном функционировании п/п, так и при финансовом неблагополучии задачами фин управления называют следующее: обеспечение денежными ресурсами, распределение денежных ресурсов и контроль за ними. В современных условиях финансы могут решать и новую задачу – увеличение стоимости фирмы, создания новых денежных средств для владельцев.
Должностные обязанности (функции) финансового менеджера по выполнению задач обеспечения денежными средствами, распределения средств, обеспечения контроля.
Конкретиз-ю данных задач в зависимости от ситуации и их реал-ции организует один из топ-менеджеров (вице-президент фирмы по финансам, фин директор, антикриз-й управ-й и т. д.). в должностные обязанности которых входит: 1)фин анализ деят-ти п/п, 2) принятие долгосрочн инвестиционных решений, 3)разработка бизнес-планов, бюджетирование, др виды планирования на п/п, 4)принятие кр/срочн фин решений, 5)распределение ден потоков во времени, 6)обеспечение п/п фин-ми ресурсами, или финансирования, 7)обеспечение эффектив-сти использования фин ресурсов, 8)формир-е политики защиты активов (страхования), налоговой политики, дивидентной политики, 9)формирование политики поведения на фин рынке, 10)разработка системы оплаты труда и стимулирования наемных работников, 11)организация поведения фин-го реинжениринга; 12) обеспечение контроля. Данные функции, особенно в небольших фирмах, иногда выполняют исполнительный директор. В небольших фирмах функции антикризисного фин управления могут выпол-ся топ-менеджерами по финансам, в крупных корпорациях – вводится соответствующая должность в финансовом подразделении.
Контроллинг как инструмент управления предприятием в кризисной ситуации. В наст время наиболее полно функции антикризисного управления может выполнять система контроллинга. Контроллинг пред-ет собой синтез постоянного мониторинга значимых изменений, контроля, экон анализа и диагностики фин состояния, планирования, организ-ции информац-х потоков для принятия управленческих решений. К-г направлен на ускорение процесса обработки информации и принятия решений. Задача К-га – в концептуалбной разработке, внедрение и последующем обслуживании системы управления, а также в подготовке аналитич информации для принятия управленч-х решений. К-г: (1)стратегический и (2)оперативный. (1)-направлен на прогнозирование возможных кризисных ситуаций, их предотвращение, его целью яв-ся создание продуманной системы действий по обеспечению выживаемости п/п и предотвращению криз-х ситуаций. (2)-подготовка решений по быстрому реагированию на изменения внешней и внутренней среды, он позволяет выявить нарушения стандартов деят-сти, сформулиров-х в процессе стратегич-го контроллинга, и подгот- ть инф-ю для принятия корректирующих решений путем адаптации стандартных алгоритмов к конретной ситуации.
Важнейшая задача контроллинга – координация деят-сти системы управления, и в небольшой фирме для ее решения необходимо выполнение следующих условий: -создание немногочисл-й рабочей группы из высококвалифиц-х аналитиков, подчиненных непосред-но первому заместителю директора, -обеспечение доступа специалистов рабочей группы к любой имеющейся информации и возможность организации сбора любой недостающей информации. В этом случае система контроллинга уже сможет выполнять свою осн функцию – укрепление и развитие антикриз-го потенциала п/п, т.е. увелич-е запаса его фин прочности и создание арсенала методов управления, которые позволит противостоять внешним и внутренним неблагоприятным факторам. Опыт отдельных российских компаний показывает, что внедрение системы контроллинга в широком понимании позволяет скорость реакции менеджеров на изменения внешней и внутренней среды, повысить гибкость п/п, сместить акцент с контроля прошлого на анализ и прогнозирование будущего. Контроллинг может быть “несущей конструкцией” антикризисного управления на п/п.