Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 3
СОДЕРЖАНИЕ
1.Особенности финансов государственных и
муниципальных предприятий 3
2.Общая характеристика взаимоотношений предприятия с
банковской системой 7
3.Расчетно-аналитическое задание 13
Литература 25
1.Особенности финансов государственных и муниципальных предприятий
Имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также Российской Федерации (РФ), субъек тов РФ, муниципальных образований.
В Российской Федерации признаются частная, государствен ная, муниципальная и другие формы собственности. Таким об разом, имеет место многообразие форм собственности.
Государственной собственностью в РФ является:
1) имущество, принадлежащее на праве собственности РФ, — федеральная собственность;
2) имущество, принадлежащее на праве собственности субъ ектам РФ, — собственность субъектов РФ;
3) земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований.
Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные обра зования выступают в финансовых отношениях на равных правах с другими участниками этих отношений — гражданами и юри дическими лицами.
От имени Российской Федерации и субъектов РФ органы государственной власти в рамках их компетенции могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и лич ные неимущественные права и обязанности, выступать в суде.
От имени муниципальных образований органы местного самоуправления в рамках их компетенции могут приобретать и осуществлять финансовые и другие права и обязанности.
По специальному поручению при принятии финансовых и других решений от имени РФ, субъектов РФ и муниципальных образований выступают государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.
Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образо вание отвечают по своим обязательствам принадлежащим им на праве собственности имуществом, кроме имущества, которое закреплено за созданными ими юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в государственной или муниципальной собственности.
Имущество, находящееся в государственной собственности, закрепляется за государственными предприятиями и учрежде ниями во владение, пользование и распоряжение на право хо зяйственного ведения или оперативного управления. Средства соответствующего бюджета и другое государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреж дениями, составляют государственную казну Российской Федера ции, казну субъекта РФ,
Муниципальной собственностью является имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселе ниям, а также другим муниципальным образованиям. От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления и другие лица. Имущество, нахо дящееся в муниципальной собственности, закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение.
Средства местного бюджета и другое муниципальное имуще ство, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствую щего муниципального образования.
Имущество, находящееся в государственной или муници пальной собственности, может быть передано его собственни ком в собственность граждан и юридических лиц, то есть прива тизировано.
Право хозяйственного ведения позволяет владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом государственного или муници пального унитарного предприятия в определенных пределах. Собственник такого имущества решает вопросы создания, ре организации и ликвидации предприятия, определяет предметы и цели его деятельности, назначает руководителя предприятия, осуществляет контроль за целевым использованием и сохранно стью имущества. Финансовый аспект взаимоотношений состоит в том, что собственник может получать часть прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.
Финансовые особенности государственных и муниципальных унитарных предприятий обусловлены отсутствием права собст венности на закрепленное за ними имущество. Имущество уни тарного предприятия является неделимым и не распределяется на вклады или долевые участия работников.
Управление унитарным предприятием осуществляет руково дитель, назначаемый собственником, либо орган, уполномочен ный собственником и подотчетный ему. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам соб ственника его имущества.
Решение о создании унитарного предприятия, основанного на праве государственного или муниципального хозяйственного ведения, принимается соответственно уполномоченным государ ственным органом или органом местного самоуправления, кото рый утверждает его устав и устанавливает размер уставного и резервного фондов. Уставный капитал полностью подлежит оп лате собственником на момент регистрации унитарного пред приятия. Предприятие несет ответственность перед собственни ком и кредиторами за соответствие величины уставного капита ла размеру чистых активов. Уменьшение уставного капитала производится в том случае, когда размер чистых активов стано вится меньше уставного капитала. О предстоящем уменьшении уставного фонда ставятся в известность кредиторы предприятия, которые могут потребовать прекращения или досрочного испол нения обязательств должником, а также возмещения убытков.
Собственник имущества предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, определяет предмет и цели его дея тельности, осуществляет контроль за использованием по назна чению и сохранностью принадлежащего предприятию имущест ва. Часть прибыли от использования имущества принадлежит собственнику. Устанавливаются законодательные ограничения на продажу недвижимого имущества, переданного в хозяйствен ное ведение, сдачу его в аренду, использование в качестве предмета залога, внесение в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ, а также другие ограниче ния на распоряжение имуществом без согласия собственника.
Право оперативного управления осуществляется унитарным предприятием, являющимся федеральным казенным предприяти ем, созданным по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности. Устав казенного предприятия утверждается Правительством РФ. Российская Фе дерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества. Ре организация или ликвидация казенного предприятия осуществ ляется только по решению Правительства РФ.
Руководитель казенного предприятия распоряжается имуще ством только с согласия собственника. Собственник может вы делять финансовые ресурсы для приобретения казенным пред приятием имущества, которое также не может быть впоследст вии отчуждено без согласия собственника. Собственник опреде ляет порядок распределения доходов. Произведенная продукция может реализовываться казенным предприятием самостоятельно, если собственник не установил какие-то ограничения, связан ные, к примеру, с выполнением государственного заказа или договорных обязательств.
Производственная и финансово-хозяйственная деятельность казенного предприятия осуществляется в соответствии с пла ном-заказом и планом развития предприятия.
Уполномоченный орган ежегодно на основании выявляемой им потребности в продукции, работах и услугах, производимых предприятием с целью обеспечения поставок для государствен ных нужд, выполнения государственного заказа и заключенных договоров, утверждает и доводит до предприятия обязательный для исполнения и согласованный с Минэкономики РФ и Мин фином РФ план-заказ с учетом плана развития предприятия.
Продукция, работы и услуги, произведенные в соответствии с планом-заказом, на которые в соответствии с действующим законодательством не применяется государственное регулирова ние цен и тарифов, реализуются по ценам или тарифам, уста навливаемым уполномоченным органом. Принцип и порядок формирования цен, определяемых в плане-заказе, условия и периодичность их корректировки устанавливаются Минэкономики РФ и Минфином РФ с участием уполномоченного органа. Про дукция, работы и услуги, произведенные в порядке самостоя тельной хозяйственной деятельности, реализуются по ценам или тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законода тельством РФ, — по государственным ценам.
Источниками формирования имущества и финансовых ре сурсов казенного предприятия являются: имущество, переданное ему собственником для ведения производственной и финансово-хозяйственной деятельности; денежные и другие средства, полученные за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; средства, выделенные из федерального бюд жета, и средства внебюджетных фондов.
Финансирование, связанное с выполнением плана-заказа и плана развития предприятия, его производственным и социальным развитием, проведением мероприятий по мобилизационной подго товке, содержанием объектов непроизводственной сферы, осущест вляется за счет доходов от реализации продукции, работ и услуг. При их недостаточности предприятию выделяются средства из фе дерального, бюджета. Эти средства на финансирование предприятий предусматриваются в федеральном бюджете отдельной строкой. Решение о выделении предприятию средств из федерального бюд жета принимается Правительством РФ по представлению Минэко номики РФ и Минфина РФ, подготовленному на основании обращения уполномоченного органа. Выделение предприятию бюджет ных средств производится только после представления уполномочен ным органом министерствам сведений об их расходовании и общих результатах финансовой деятельности предприятия за предыдущий период. Не использованные предприятием по истечении года бюд жетные ассигнования подлежат возврату в федеральный бюджет.
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг, произве денной в соответствии с планом-заказом и в результате разре шенной ему самостоятельной финансово-хозяйственной дея тельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития предприятия и на другие производственные цели, а также соци альное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом.
Свободный остаток прибыли, остающейся после ее направ ления на перечисленные выше цели, подлежит изъятию в доход федерального бюджета.
Казенное предприятие представляет уполномоченному орга ну отчет о целевом использовании выделенных бюджетных ас сигнований, а также амортизационных отчислениях.
Казенное предприятие может получать кредиты на выполне ние уставных целей под гарантии Правительства РФ. Самостоя тельное использование полученных им доходов допускается только в порядке и объемах, согласованных с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Директор казенного предприятия распоряжается имущест вом, включая сдачу его в аренду, передачу во временное пользо вание, только с согласия Мингосимущества РФ.
Предпринимательские риски казенного предприятия мини мизированы благодаря непосредственному участию государства в решении многих финансовых вопросов.
2.Общая характеристика взаимоотношений предприятия с банковской системой
Одним из видов банковского обслуживания предприятий является предоставление кредитов. В мировой банковской практике отсутствует единая классификация банковских кредитов. Это связано с различиями в уровне развития бан ковских систем в разных странах, сложившимися в них способами пре доставления кредитов. Однако наиболее часто в экономической литера туре встречается классификация кредитов по следующим признакам:
• назначению (цели кредита);
• сфере использования;
• срокам пользования;
• обеспечению;
• способу выдачи и погашения;
• видам процентных ставок.
По назначению банковские кредиты могут быть разделены на сле дующие группы: промышленные, сельскохозяйственные, торговые, инвестиционные, потребительские, ипотечные. Промышленные ссуды предоставляются организа циям на развитие производства, на покрытие расходов по покупке материалов и т.п. Сельскохозяйственные ссуды предоставляются фермерам, кресть янским хозяйствам с целью содействия их деятельности по обработке земли, сбору урожая и т.п. Потребительские ссуды предоставляются физическим лицам на покрытие неотложных нужд, ремонт и покупку квартир, домов и т.п. Ипотечные ссуды выдаются под залог недвижимости с целью строительства, приобретения или реконструкции жилья.
В зависимости от сферы использования банковские кредиты могут быть двух видов: ссуды для финансирования основного или оборот ного капитала. В свою очередь, кредиты в оборотный капитал подраз деляют на кредиты в сферу производства и в сферу обращения.
По срокам пользования банковские кредиты бывают онкольными (до востребования) и срочными. Онкольные ссуды подлежат возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора. В настоящее время подобные кредиты практически не используются в России, так как требуют стабильных условий на рынке ссудных капиталов. Срочные кредиты принято делить на краткосрочные, среднесроч ные и долгосрочные. В современном банковском деле преимущест венно используются краткосрочные кредиты.
По обеспечению кредиты подразделяются на необеспеченные (бланковые) и обеспеченные. Бланковые кредиты выдаются перво классным заемщикам без использования какой-либо формы обеспе чения возвратности кредита. Обеспеченные ссуды являются основной разновидностью совре менного банковского кредита. В зависимости от вида обеспечения их принято подразделять на залоговые, гарантированные и застрахован ные.
По способу выдачи банковские кредиты могут быть поделены на кредиты, носящие компенсационный и платежный характер. Компенсационный кредит предполагает направление ссудных средств на расчетный счет заемщика с целью возмещения совершенных им ра нее расходов. Сущность платежного кредита состоит в том, что заем щик по мере необходимости предоставляет банку поступающие к нему расчетно-платежные документы и ссудные средства поступают непосредственно на определенный счет.
По способам погашения банковские кредиты делятся на ссуды, по гашаемые единовременно, и ссуды, погашаемые в рассрочку. Ссуды, погашаемые единовременным платежом, являются традиционной формой возврата краткосрочного кредита, поскольку удобны с пози ции юридического оформления. Ссуды, погашаемые в рассрочку, предполагают погашение кредита двумя и более платежами в течение всего срока кредитования. Конкретные условия возврата определяют ся в кредитном договоре и зависят от объекта кредитования, срока кредита, инфляционных процессов и ряда других факторов.
По видам процентных ставок банковские кредиты можно подраз делить на кредиты с фиксированной или плавающей процентной ставкой. Ссуды с фиксированной процентной ставкой предполагают установление на весь период кредитования определенной величины процентной ставки без права ее пересмотра. В данном случае заем щик принимает на себя обязательство оплатить проценты по неиз менной согласованной ставке вне зависимости от изменений на рын ке капиталов. В российской практике банковского кредитования пре имущественно используются фиксированные процентные ставки. Кредитование с плавающей процентной ставкой предполагает ис пользование процентной ставки, размер которой периодически пере сматривается. В данном случае процентная ставка складывается из двух составных частей: основной ставки, изменяющейся в зависимо сти от конъюнктуры рынка, и надбавки, являющейся фиксированной величиной и определяемой по договоренности ставок.
После рассмотрения заявки и перед проведением переговоров с заемщиком ответственный работник банка заранее знакомится с представленными ему справочными, юридическими и финансовыми документами, подтверждающими и характеризующими:
- юридический статус и правомочность, полномочия руководя щих органов;
- финансовое положение клиента;
- цель и назначение ссуды, реальность ее исполнения;
- источники погашения;
- способы гарантирования;
- наличие долгов перед другими кредиторами.
Собеседование дает возможность заемщику лично обосновать не обходимость кредита, а работнику банка — оценить характер и иск ренность его намерений. При собеседовании следует не только выяс нить ключевые вопросы по поводу займа (вопросы о клиенте и его компании по поводу просьбы о кредите, о погашении кредита, об обеспечении ссуды, о связях клиента с другими банками и т.д.), но и оценить личность клиента, сосредоточив внимание на таких качест вах, как порядочность, честность и профессиональные способности.
Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо уполномоченным должностным лицом, либо соответствующим орга ном управления банка. Для рациональной организации кредитной ра боты решением правления определяются полномочия начальника кредитного отдела, заместителя председателя правления по кредитам. Устанавливаются максимальные суммы, в пределах которых ссуды мо гут быть выданы. В одних банках кредитный инспектор лишь разраба тывает условия ссуды и готовит все материалы, право же утверждения принадлежит высшей администрации и кредитному комитету, состоя щему из директоров и опытных кредитных работников. В других бан ках кредитный инспектор может принимать решение по всем кредит ным заявкам, которые он готовит, с последующим утверждением на кредитном комитете. Кредитный комитет - это специальный орган, уполномоченный рассматривать или принимать решения по большин ству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в особых случаях выносить их на рассмотрение правления. В состав кредитного комите та входят представители правления, кредитного, юридического, валют ного и коммерческого отделов, а также главный бухгалтер банка. Пакет документов для рассмотрения кредитным комитетом вклю чает:
- заявку;
- заключение кредитного эксперта;
- анкетный лист заемщика;
- заключение службы безопасности;
- заключение юридической службы.
После того как получено разрешение на предоставление ссуды, банк приступает к разработке и подписанию кредитного договора. На данном этапе происходит юридическое согласование параметров выдаваемого кредита. Помимо кредитного договора при необходимости может заключаться также договор о залоге. Практически происходит так: если залог присутствует в кредитной сделке, то договор о залоге заключается обязательно, причем зачастую для прочности подписи клиента и банка дополнительно заверяются нотариусом.
После подписания кредитного договора в установленные сроки банк осуществляет выдачу денежных средств. Выдача кредита по направлению может быть трех видов:
1) ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
2) ссуда, минуя расчетный счет, предоставляется на оплату различ ных платежных документов по товарным и нетоварным операциям;
3) ссуда поступает в погашение других, ранее выданных кредитов.
Сопровождение кредита включает в себя выполнение следующих действий:
- оценку финансового состояния заемщика и его кредитоспособ ности в течение всего периода кредитования;
- проверку сохранности заложенного имущества, его ликвидно сти (такие проверки по обычным кредитам следует производить еже квартально, по кредитам повышенного риска - ежемесячно);
- контроль за своевременным поступлением процентов за кре дит, при частичном погашении кредита - за поступлениями в соот ветствии с графиками платежей заемщика;
- ведение деловой переписки с клиентом и проведение деловых встреч.
По отношению к заемщику, не выполняющему своих обяза тельств по кредитному договору (что ставит под угрозу своевременное и полное погашение задолженности по кредиту), а также при выявле нии случаев недостоверности в отчетности или запущенности бухгал терского учета банк-кредитор может применять следующие меры воз действия:
- предупредить заемщика о прекращении дальнейшего кредитова ния, если в согласованные сроки не будут выполнены требования банка;
- приостановить дальнейшую выдачу предусмотренного догово ром кредита;
- в случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита и бесперспективности его своевременного погашения в дальнейшем предъявить оставшуюся на день платежа часть долга по данному кре диту к взысканию;
- при систематическом невыполнении заемщиком условий кре дитного договора и рекомендаций банка - потребовать досрочного погашения всех ранее предоставленных ему кредитов. Возможность применения этой меры оговаривается в кредитном договоре исходя из практики кредитных отношений банка с конкретным заемщиком.
Заключительным этапом процесса кредитования является погашение кредита. Единой модели погашения, так же как и выдачи кредита, не суще ствует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:
Таким образом, независимо от специализации коммерческого банка кредитование его клиентов осуществляется по схеме, содержащей общие принципы. При этом в каждом конкретном случае процедура может иметь отличия, обусловленные различной практикой кредитования. В конечном счете отношения между кредитором в лице банка и заемщиком должны быть отражены в кредитном договоре.
Комиссионно-посреднические операции - это операции, совершаемые коммерческим банком по поручению и за счет клиента (поручите ля) с взиманием с последнего комиссионного вознаграждения.
К комиссионно-посредническим операциям относятся:
- расчетно-кассовые операции;
- операции с ценными бумагами (по поручению клиентов);
- валютные операции (по поручению клиентов);
- выдача поручительств и гарантии;
- факторинговые и лизинговые операции (их можно одновременно отнести и к кредитным операциям);
- консалтинговые (консультационные услуги);
- трастовые (доверительные) операции.
Расчетно-кассовые операции представляют собой операции по:
1) открытию и ведению расчетных и текущих счетов клиентов;
2) осуществлению всех форм безналичных расчетов;
3) приему и выдаче наличных денег и ценностей;
4) хранению ценностей клиентов в специализированных сейфах и ящиках;
5) инкассации наличных денег у клиентов.
К комиссионно-посредническим операциям с ценными бумагами от носятся только операции, совершаемые банками по поручениям клиен тов. Данные операции сводятся к следующим сделкам:
- купля-продажа ценных бумаг;
- хранение и передача ценных бумаг (депозитарная деятель ность);
- доверительное управление (трастовые операции) ценными бумагами (по доверенности или завещательному рас поряжению).
Валютные операции, как и операции с ценными бумагами, отно сятся к комиссионно-посредническим только в части их совершения по поручению клиентов. К ним относятся:
- экспортно-импортные операции (покупка валюты для совершения импортных сделок; продажа части экспортной выручки);
- обменные операции;
- конверсионные операции.
Банк может выступать в качестве поручителя и гаранта. За вы дачу поручительств и гарантии банк взимает также определенное ко миссионное вознаграждение.
При совершении операций факторинга банк выступает посредником в цессии дебиторской задолженности клиента. При этом комиссионное вознаграждение взимается в виде процента от общей суммы требований.
При совершении операций лизинга банк, как правило, опосредует сделку по аренде оборудования между арендодателем и арендополучателем.
При рассмотрении консалтинговых услуг как комиссионно-посред нических следует иметь в виду, что консультации своим постоянным клиентам банк оказывает бесплатно.
Трастовые (доверительные) операции, наряду с доверительными операциями с ценными бумагами, включают операции по распоряжению имуществом и ведению траст-счетов.
К прочим операциям банков относятся, как правило, различные внутрибанковские операции (операции по распределению прибыли, уче ту основных средств, выдаче заработной платы).
3.Расчетно-аналитическое задание
Требуется:
Составить на основе отчетных данных (табл. 1,2) основные финансовые планы предприятия: прогноз бухгалтерского баланса (табл. 3), план финансовых результатов (табл. 2); рассчитать основные показатели, характеризующие финансовое состояние по отчетным и планируемым данным сделать выводы. Задание решается в соответствии с вариантом, определенным по последней цифре номера зачетной книжки. Баланс предприятия на начало планируемого года принимается единый для всех вариантов. Цифровой материал, приведенный в задании, носит условный характер и не может быть использован вне рамок данного издания.
Исходные данные:
Предприятие планирует увеличить объем продаж продукции на 30 %. Объем продаж в отчетном году (выручка от продажи продукции) приведен в таблице 2. Не планируется значительных изменений в структуре затрат в предстоящем году. Состав планируемых производственных затрат и расходов на управление приведен в таблице 1. Для сокращения объема расчетов условно принимается, что предприятие в планируемом году не предполагает приобретение, выбытие и переоценка основных фондов и нематериальных активов. Амортизация по всем внеоборотным активам в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным методом. Ускоренная амортизация не используется. Темпы инфляции за год планируются 14 %.
Основные экономические и финансовые нормативы установленные на планируемый год:
1.Составление калькуляции себестоимости продукции
Таблица 1
Калькуляция себестоимости реализуемой продукции, тыс. руб.
|
Группы затрат |
|
|
|
факт |
план |
|
|
А. Производственные затраты, всего: |
242760 |
312060 |
|
1.Материальные затраты, в том числе: |
107072 |
138112 |
|
1.1. основные сырье и материалы |
62400 |
81120 |
|
1.2. топливо |
16800 |
21504 |
|
1.3. электроэнергия |
26912 |
34448 |
|
1.4. прочие материальные затраты |
960 |
1040 |
|
2. Оплата труда производственных рабочих |
62320 |
81016 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
17440 |
22684,48 |
|
4. Амортизация основных фондов |
8200 |
8200 |
|
5. Прочие затраты |
47728 |
62048 |
|
Б. Управленческие расходы, всего: |
63482 |
76332 |
|
1. Оплата труда АУП |
20720 |
25904 |
|
2. Отчисления на социальные нужды |
5802 |
7253 |
|
3. Амортизация имущества, в т.ч. |
2400 |
2400 |
|
3.1. общехозяйственных основных фондов |
2200 |
2200 |
|
3.2. нематериальных активов |
200 |
200 |
|
4. Налоги |
2560 |
3328 |
|
5. Прочие расходы на управление (12 % от производственных затрат) |
32000 |
37447 |
|
В. Коммерческие расходы, всего: |
8800 |
11128 |
|
1. Оплата труда работников сбыта |
1712 |
2160 |
|
2. Отчисления на социальные нужды |
480 |
605 |
|
3. Расходы на рекламу |
2800 |
3640 |
|
4. Прочие коммерческие расходы |
3808 |
4723 |
|
ИТОГО СЕБЕСТОИМОСТЬ |
315042 |
399521 |
2.Расчет статей активов баланса
Объем производственных запасов на конец планируемого года, необходимый для поддержания заданного уровня продаж, определяется периодом хранения запасов (формула 1)
= 103664/365*60 = 17041 тыс. руб.
где ПЗКГ– необходимый объем производственных запасов на конец планируемого года;
М – планируемая потребность производства в материалах, сырье, топливе и др. ТМЦ (материальные затраты без э/энергии);
Д – количество дней в планируемом периоде;
ДПЗ – период хранения производственных запасов.
Сумма затрат по незавершенному производству на конец планируемого года определяется длительностью производственного цикла (формула 2).
= 312060/365*8*0,53 = 3625 тыс. руб.
где НПКГ – величина незавершенного производства;
ЗПР – затраты на производство продукции планируемого года;
ДПР – длительность производственного цикла, дней;
КНЗ – коэффициент нарастания затрат.
Остатки готовой продукции определяются исходя из производственной себестоимости товарного выпуска продукции и установленных на предприятии сроков хранения готовой продукции (формула 3)
= 311955/365*10 = 8547 тыс. руб.
где ГПКГ – планируемые остатки готовой продукции на конец планируемого года;
СТВ - себестоимость товарного выпуска продукции;
ДГП - средний период хранения готовой продукции на предприятии.
Себестоимость товарного выпуска продукции планируемого года рассчитывается с учетом величины производственных затрат и изменения суммы незавершенного производства и расходов будущих периодов (в задании не предусмотрены) (формула 4)
= 3520+312060-3625 = 311955 тыс. руб.
где НПНГ и НПКГ – остатки незавершенного производства на начало и конец планируемого года соответственно;
РБНГ и РБКГ - расходы будущих периодов на начало и конец планируемого года соответственно.
Сумма дебиторской задолженности, которую может нести предприятие, определяется рядом факторов:
При расчете величины дебиторской задолженности учитывается среднедневной объем продаж продукции в кредит и средний период погашения дебиторской задолженности, т.е. период в течение которого покупатель погашает свою задолженность (формула 5).
= 445120*0,9/365*65 = 71341 тыс. руб.
где ДЗПОК – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками на конец планируемого года;
ПРКР – планируемый объем продаж продукции в кредит;
ДДЗ – период погашения дебиторской задолженности покупателями.
Остаток денежных средств и сумма краткосрочных финансовых вложений определяется на основе плана движения денежных средств в соответствии с основными направлениями финансовой политики предприятия.
При незначительных изменениях в политике управления денежными активами остаток денежных средств на конец года может быть определен исходя из темпов роста объемов производства в планируемом году.
Прочие оборотные активы планируются исходя из отчетных данных с учетом изменения объемов производства в предстоящем периоде.
Расчеты производственных запасов незавершенного производства, запасов готовой продукции, дебиторской задолженности и денежных средств определяют общую величину оборотного капитала.
Потребность в основном капитале определяется исходя из сметы капитальных затрат. Так как данное предприятие не планирует изменений в составе основных фондов и нематериальных активов величина основного капитала корректируется только на величину амортизационных отчислений в планируемом году.
Если сложить общую сумму оборотного капитала с общей суммой требуемого основного капитала, то будет определена общая сумма финансирования, необходимая на определенную дату.
Средства для финансирования активов можно получить как в форме собственного капитала, так и в форме кредиторской задолженности. Дефицит средств финансируется за счет займов из внешних источников (кредитов). Краткосрочные кредиты могут быть привлечены предприятием на первоначальных условиях.
3.Расчет статей пассивов баланса
Собственный капитал предприятия включает в себя уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенную прибыль. Уставный и добавочный капитал не планируется к изменению. Формирование резервного капитала и остаток нераспределенной прибыли определяется исходя из планируемой чистой прибыли и направлений ее использования.
Резервный капитал – 5% чистой прибыли:
36918*0,05 = 1846 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль составит 80% от чистой прибыли:
36918*0,8 = 29534 тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности определяется исходя из условий расчетов.
Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками зависит от объема закупок товаров в кредит и среднего срока погашения кредиторской задолженности (формула 6).
= 134553/365*75 = 27648 тыс. руб.
где ЗТМЦ – планируемый объем закупок материалов, сырья, топлива и других услуг;
ДКЗ – срок погашения кредиторской задолженности перед поставщиками.
Планируемый объем закупок определяется исходя из потребности производства с учетом изменения остатков производственных запасов на конец планируемого года (формула 7)
= 17041+138112- 20600 = 134553 тыс. руб.
где ПЗКГ, ПЗНГ – производственные запасы на конец и начало планируемого года соответственно;
МЗ – планируемая сумма материальных затрат.
Величина кредиторской задолженности перед работниками по оплате труда определяется исходя из темпов роста фонда оплаты труда в планируемом году.
Кредиторская задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами рассчитывается исходя из планируемых на предприятии темпов роста продаж.
4.Составление прогноза бухгалтерского баланса предприятия
Таблица 2
Прогноз бухгалтерского баланса предприятия
|
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
|
I. Внеоборотные активы |
105600 |
95000 |
III. Собственный |
123200 |
142080 |
|
капитал и резервы |
|||||
|
1. Основные фонды |
105000 |
94600 |
1. Уставный капитал |
35000 |
35000 |
|
2. Нематериальные |
600 |
400 |
2. Добавочный капитал |
21000 |
21000 |
|
активы |
|||||
|
II. Текущие активы |
70400 |
109758 |
3. Резервный капитал |
2000 |
1846 |
|
1. Производственные запасы |
20600 |
17041 |
4. Нераспределенная прибыль |
65200 |
84234 |
|
2. Незавершенное производство |
3520 |
3625 |
IV. Долгосрочные кредиты и займы |
8800 |
8800 |
|
3. Запасы готовой продукции |
8800 |
8547 |
1. Банковские кредиты |
8800 |
8800 |
|
4. Дебиторская задолженность, в т.ч. |
32200 |
72709 |
V. Краткосрочные пассивы |
44000 |
53878 |
|
- покупателей |
31000 |
71341 |
1. Краткосрочные кредиты банков |
10000 |
0 |
|
- прочих дебиторов |
1200 |
1368 |
2. Краткосрочная кредиторская задолженность, в т.ч. |
34000 |
43378 |
|
5. Денежные средства |
2280 |
2964 |
- поставщикам и подрядчикам |
21900 |
27648 |
|
6. Краткосрочные финансовые вложения |
3000 |
3900 |
- по оплате труда |
4550 |
5915 |
|
7. Прочие активы |
|
972 |
- перед бюджетом |
3620 |
4706 |
|
|
|
|
- по социальному страхованию и обеспечению |
1680 |
2184 |
|
|
|
|
- прочим кредиторам |
2250 |
2925 |
|
|
|
|
3. Расчеты по дивидендам |
|
10500 |
|
|
|
|
4. Прочие пассивы |
|
|
|
БАЛАНС |
176000 |
204758 |
БАЛАНС |
176000 |
204758 |
Таблица 3
Расчет показателей платежеспособности
|
Наименование показателя |
Норматив |
Формула расчета |
факт |
план |
Изменение |
|
|
|||||
|
1.Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥0,2 |
ДС+КФВЛ |
|
|
|
|
Кр.ф.об-ва |
0,12 |
0,13 |
0,01 |
||
|
2.Коэффициент промежуточного покрытия |
≥1 |
ДС+КФВЛ+ДЗ |
|
|
|
|
Кр.ф.об-ва |
0,85 |
1,48 |
0,63 |
||
|
|
|
|
|
||
|
3.Коэффициент общего покрытия |
≥2 |
ДС+КФВЛ+ДЗ+Запасы |
|
|
|
|
Кр.ф.об-ва |
1,32 |
1,79 |
0,47 |
Таблица 4
Расчет показателей финансовой устойчивости
|
Показатель |
Формула расчета |
Норматив |
план |
факт |
изменение |
|
1.Коэффициент автономии |
Собственные и приравненные к ним средства/Валюта баланса |
≥ 0,5 |
0,70 |
0,69 |
-0,01 |
|
2.Коэффициент устойчивости |
Собственные и приравненные к ним+долгосрочные заемные средства/Стоимость имущества |
≥ 0,8 |
0,75 |
0,74 |
-0,01 |
|
3.Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств |
Заемные и привлеченные/ Собственные и приравненные к ним средства |
≤ 1 |
0,3 |
0,31 |
0,01 |
|
4.К-т обеспеченности оборотных активов собств. оборотными средствами |
Собственные оборотные средства/ Оборотные активы |
≥ 0,1 |
0,25 |
0,43 |
0,18 |
Таким образом, показатели платежеспособности, хотя и ниже норматива, но имеют тенденцию к увеличению, показатели финансовой устойчивости практически все удовлетворяют нормативу, то есть можно говорить об улучшении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
5.Составление прогноза финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 5
Прогноз финансовых результатов деятельности предприятия
|
Наименование показателя |
|
|
|
факт |
план |
|
|
1. Выручка (нетто) от продаж продукции |
342400 |
445120 |
|
2. Производственная себестоимость реализованной продукции |
242760 |
312060 |
|
3. Управленческие расходы |
63482 |
76332 |
|
4. Коммерческие расходы |
8220 |
11128 |
|
5. Прибыль от продажи продукции |
27938 |
45599,142 |
|
6. Операционные доходы |
1950 |
2223 |
|
в т.ч. по ценным бумагам |
530 |
600 |
|
7. Операционные расходы |
1860 |
2120 |
|
в т.ч. налоги |
1360 |
1550 |
|
8. Внереализационные доходы |
1300 |
1482 |
|
9. Внереализационные расходы |
800 |
912 |
|
10. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
28528 |
46272 |
|
11. Налог на прибыль |
5767 |
9354 |
|
12. Чистая прибыль |
22761 |
36918 |
Таблица 6
Расчет показателей деловой активности
|
Показатель |
Формула расчета |
план |
факт |
изменение |
|
1.Коэффициент деловой активности |
Выручка от реализации/Средняя величина активов |
1,95 |
2,17 |
0,23 |
|
2.Фондоотдача внеоборотных активов |
Выручка от реализации/ Средняя величина внеоборотных активов |
3,24 |
4,69 |
1,44 |
|
3.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
Выручка от реализации/Средняя величина оборотных активов |
4,86 |
4,06 |
-0,81 |
|
4.Длительность одного оборота оборотных средств, (в днях) |
365/ К-т оборачиваемости оборотных средств |
75,05 |
90,00 |
14,96 |
|
5.Коэффициент оборачиваемости запасов |
Выручка от реализации/ Средняя величина запасов |
16,62 |
26,12 |
9,50 |
|
5.Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
Выручка от реализации /Средняя величина готовой продукции |
38,91 |
52,08 |
13,17 |
|
7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Выручка от реализации/Средняя величина дебиторской задолженности |
10,63 |
6,12 |
-4,51 |
|
8.Период погашения дебиторской задолженности (в днях) |
365/ К-т оборачиваемости дебиторской задолженности |
34,33 |
59,62 |
25,30 |
|
9.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Выручка от реализации/Средняя величина кредиторской задолженности |
10,07 |
10,26 |
0,19 |
|
10.Период погашения кредиторской задолженности (в днях) |
365/ К-т оборачиваемости кредиторской задолженности |
36,24 |
35,57 |
-0,67 |
|
11.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
Дебиторская задолженность/Кредиторская задолженность |
0,95 |
1,68 |
0,73 |
Таким образом, в основном наблюдаются положительные тенденции в изменении показателей деловой активности: увеличился коэффициент деловой активности, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости запасов, готовой продукции, кредиторской задолженности в сочетании с сокращением периода погашения кредиторской задолженности. К отрицательным тенденциям можно отнести увеличение длительности оборота оборотных средств, периода погашения дебиторской задолженности.
Литература