Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 49
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему «ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ»
(тема 4, вариант 2.2)
Архангельск – 2008
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
Введение 3
Глава 1. Планирование себестоимости производства и реализации продукции 6
1.1. Себестоимость продукции: определение и сущность 6
1.2. Классификация затрат 7
1.3. Виды себестоимости, типовые статьи калькуляции 15
1.4. Планирование себестоимости производства и реализации продукции 17
Глава 2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции 23
Глава 3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции 25
Расчетная часть 32
Заключение 57
Список литературы 59
Приложения 61
ВВЕДЕНИЕ
В процессе своей деятельности компания постоянно должна принимать решения: какие товары следует выпускать или какие услуги предоставлять; на какие рынки надо выходить с этими товарами и услугами; как выбирать оптимальную технологию производства и реализации; как распределять имеющиеся трудовые и финансовые ресурсы; каких показателей компания должна достигнуть в отношении эффективности производства и т. п.
Одним из важнейших факторов, влияющим на принятие выше перечисленных решений, являются издержки. Никакое решение не принимается без исследования вопроса о затратах на производство и реализацию продукции компании.
Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях – максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены затратами на производство и реализацию и спросом на выпускаемую продукцию. В конкретных случаях (завоевание места на рынке, конкурентная борьба и т. п.) фирма может идти на временное снижение прибыли и даже убытки. Но длительное время существовать без прибыли фирма не может, ибо она не выстоит в конкурентной борьбе. Поскольку затраты фирмы – это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством предприятия невозможно без анализа уже имеющихся затрат производства и их величины на перспективу.
Необходимость изучения вопроса объясняется также тем, что все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции, а себестоимость служит важнейшим показателем эффективного использования производственных ресурсов. С ее помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств.
Обращение к теме актуально и правомерно, так как правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того, успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: во-первых, затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшим элементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены, во-вторых, информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами, в-третьих, знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода.
Все это еще раз доказывает, что вопрос, касающийся затрат на производство и реализацию продукции, а, следовательно, и их правильного учета имеет огромное практическое значение.
Целью данной работы является, непосредственно, анализ затрат на производство и реализацию продукции и изыскание путей снижения себестоимости продукции и улучшения финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики.
Для полного освещения тематики работы теоретическая часть раскрывает следующие вопросы:
– понятие себестоимости продукции, ее общая характеристика;
– экономическая сущность затрат на производство и реализацию продукции;
–общие основы и принципы планирования себестоимости производства и реализации продукции предприятия, значение процесса планирования;
–основные источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции;
–финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции, их эффективность
В расчетной части курсовой работы реализуется задача составления баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия. Также проектируются формы выходных документов, производится вывод результатов выполнения данной задачи в расчетном виде, приводится краткая пояснительная записка к составленному финансовому плану.
Глава 1. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Себестоимость продукции: определение и сущность
Деятельность фирмы связана с определёнными издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), называется себестоимостью.
Себестоимость продукции, товаров, работ и услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. [10, с. 441]
Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также инструментом оценки технико-экономического уровня производства и труда, качества управления. Она выступает как исходная база для формирования цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного денежного фонда – бюджета. [7, с. 258]
Оценка издержек, а затем и поиск путей их снижения – обязательное условие преуспевания любого разумного предпринимателя. К сожалению, отечественные предприниматели не спешат ему следовать: более того, включившись в инфляционную гонку цен, они пренебрегают анализом и планированием себестоимости. Это делает их беспомощными перед ситуацией, когда рост цен наталкивается на барьер низкого спроса. Не смогут в таких условиях они конкурировать и с иностранными фирмами, если тем будет открыт российский рынок. Поэтому, как бы легко и соблазнительно ни казалось сегодня решать свои экономические проблемы за счет повышения цен, упор надо делать на снижение издержек на производство своих товаров.
Снижение себестоимости при прочих равных условиях обеспечивает рост прибыли, получаемой предприятием, то есть экономическую эффективность его функционирования. [7, с. 258]
Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.
Рассмотрим затраты, образующие фактическую себестоимость продукции, товаров, работ и услуг.
1.2. Классификация затрат
Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, определяющие себестоимость, являются одним из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий и занимают основное место в общей сумме затрат. Эти затраты полностью возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат. [5, с. 52]
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету [2] расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений подразделяются на:
– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы;
– операционные расходы;
– внереализационные расходы;
– чрезвычайные расходы.
Расходы по обычных видам деятельности организации можно определить как совокупность издержек, которую несет организация в связи с производством и реализацией собственной продукции, – товаров, работ либо услуг. При этом традиционно в эту совокупность включаются как затраты на сам продукт, так и расходы периода. [8, с. 112]
Группировка расходов по обычным видам деятельности, исходя из их экономического содержания, проводится по следующим 5 элементам:
Остановимся подробнее на содержании каждой из этих групп.
Материальные затраты включают в себя оплату сырья и материалов, входящих в состав производимой продукции: основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, тары, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся материалов; затраты, связанные с услугами производственного характера, выполняемые сторонними организациями. Структура материальных затрат определяется отраслевой принадлежностью предприятия. [5, с. 53]
Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Состав этой группы очень разнообразен. Сюда включаются выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.), стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды; оплаты очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорганизацией предприятия или сокращением штатов; единовременные вознаграждения за выслугу лет; оплата учебных отпусков рабочим и служащим, обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях; оплата труда не состоящих в штате предприятия за работу на договорных условиях и другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Однако не все отчисления, входящие в состав данной группы, относятся на себестоимость продукции. К таким отчислениям относятся, например, премии, которые выплачиваются за счет специальных средств, надбавки к пенсиям, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, материальная помощь, дивиденды, выплачиваемые по акциям трудового коллектива, оплата проезда к месту нахождения предприятия, оплата путевок и экскурсий и другие затраты, которые производятся за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. [5, с. 53]
К следующей группе затрат на производство и реализацию продукции относятся отчисления на социальные нужды. К этой группе относятся обязательные платежи в фонд занятости и взносы в составе единого социального налога в Пенсионный фонд, фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. Величина отчислений устанавливается в законодательном порядке и, конечно, может пересматриваться. Так, на сегодняшний день, согласно п. 1 ст. 241 НК РФ, ставка единого социального налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, составляет 26,0% и распределяется следующим образом: 20,0% – в Федеральный бюджет; 2,9% – в фонд социального страхования; остальное – в фонды обязательного медицинского страхования: 1,1% – в федеральный фонд; 2,0% – в территориальные. [1, с. 301]
Амортизация основных фондов отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, отражают амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам. [10, с. 446]
В гл. 25 НК РФ (часть вторая), ст. 256 отмечено, что в целях налогообложения амортизируемым имуществом признаются не только основные средства, но и результаты интеллектуальной деятельности, а также объекты интеллектуальной собственности, используемые для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
К амортизируемому имуществу не относится земля и иные объекты природопользования, имущество бюджетных и некоммерческих организаций, объекты внешнего благоустройства, скот и другие виды имущества. [3, с. 69]
Прочие затраты в составе себестоимости продукции, товаров, работ, услуг включают налоги, сборы, платежи, в том числе по обязательным видам страхования, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плату сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), амортизацию по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости. [10, с. 447]
К расходам предприятия относятся проценты по полученным заемным средствам (кредитам, займам и др.) при условии, что размер процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам в том же отчетном периоде. Существенным отклонением считается повышение или понижение от среднего уровня более чем на 20%. При отсутствии необходимых данных для определения существенного отклонения на расходы предприятия относится предельная величина процентов, которая равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях). Проценты по кредитам в иностранной валюте принимаются равными ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 15%. [3, с. 70]
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
1.3. Виды себестоимости, типовые статьи калькуляции
Для планирования и учета затрат по видам производимой продукции (работ или услуг), то есть для определения их себестоимости, в промышленности установлены типовые статьи калькуляции (статьи себестоимости продукции) (табл. 1).
Таблица 1
Типовые статьи калькуляции (себестоимости продукции)
|
Расходы |
№ п/п |
Состав затрат |
|
Прямые |
1 |
Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов) |
|
2 |
Топливо и энергия на технологические цели |
|
|
3 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
|
|
4 |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
|
|
5 |
Отчисления на социальное страхование производственных рабочих |
|
|
Цеховые косвенные |
6 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
|
7 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, включая амортизационные отчисления, а также затраты на ремонт и обслуживание |
|
|
8 |
Общецеховые расходы |
|
|
ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ |
||
|
Общезаводские косвенные |
9 |
Потери от брака |
|
10 |
Прочие производственные расходы, включая затраты на НИОКР |
|
|
11 |
Общезаводские расходы |
|
|
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ (ОБЩЕЗАВОДСКАЯ) СЕБЕСТОИМОСТЬ |
||
|
12 |
Внепроизводственные расходы |
|
|
13 |
Заработная плата предпринимателя и его компаньонов, проценты на капитал предпринимателя и его компаньонов |
|
|
ПОЛНАЯ (КОММЕРЧЕСКАЯ) СЕБЕСТОИМОСТЬ |
Таким образом, по объему учитываемых затрат различаются 3 вида себестоимости:
Ее реальное определение на предприятии необходимо для:
– маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале производства нового изделия (оказания нового вида услуг) с наименьшими затратами;
– определения степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость продукции (работ, услуг);
– ценообразования;
– правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно и налогообложения прибыли. [7, с. 268]
Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости. [6, с. 311]
1.4. Планирование себестоимости производства и реализации
продукции
Планирование является основой управления затратами на предприятии. Основная цель планирования – установить экономически обоснованную сумму и состав расходов на производство и продажи в плановом периоде по видам продукции, по центрам ответственности, по предприятию в целом.
Планированию предшествует анализ затрат предшествующих периодов, основная цель которого поиск резервов экономии затрат. Анализ основывается на определении абсолютных и относительных отклонений фактических затрат от плановых и выявлении причин отклонений. Особое внимание уделяется выявлению причин излишних расходов, которые вызваны нарушениями нормальной организацией деятельности (например, нарушения технологической и трудовой дисциплины, несвоевременные поставки, простои и др).
Для планирования затрат необходимы следующие основные данные:
Основными факторами, которые влияют на себестоимость и учитываются при планировании являются:
ых затрат определяется минимальный объем выпуска (или доходов), необходимый для безубыточной операционной деятельности. Порог рентабельности определяется по формуле:
Впорог = Зпост / Кмп, где
Впорог – выручка, при которой достигается точка порога рентабельности;
Зпост – суммарные постоянные расходы;
Кмп – коэффициент маржинальной прибыли (валовой маржи), который рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к объему реализации продукции. [14]
Таким образом, для достижения оптимальных финансовых результатов, необходимо не только абсолютное планирование величины затрат, но и определение их рациональной структуры. Выбор наиболее подходящего для конкретных экономических условий варианта формирования текущих затрат предприятия является важнейшей задачей финансовой службы предприятия.
Глава 2. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, промышленные предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. В связи с этим у предприятия возникает потребность в средствах на покупку необходимых видов сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, на оплату труда работников предприятия и ряд других расходов на производство и реализацию продукции.
Вследствие того, что процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно проходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству - превращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершенное производство и наконец в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у предприятия одновременно. Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов предприятию необходимо приобрести новую партию сырья; запас полуфабрикатов, использованный на незавершенное производство, необходимо пополнить за счет новой партии сырья. В то же время незавершенное производство по мере выхода готовой продукции пополняется путем использования полуфабрикатов, а запасы готовой продукции на складе предприятия в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства. В результате такой последовательности и непрерывности процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, совершают кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются предприятию из выручки от реализации продукции. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно находясь в обороте предприятия.
В связи с этим каждое хозрасчетное предприятие для нормального осуществления своей хозяйственной деятельности должно располагать определенной суммой таких средств.
В условиях перехода к рыночным отношениям создаваемые предприятия наделяются для этих целей необходимыми средствами за счет собственных источников и привлеченных средств в виде кредитов, выпуска ценных бумаг и займов.
Основой для определения нужной суммы собственных оборотных средств являются объем производства, сметы затрат на производство, длительность производственного цикла и условия заготовки и приобретения сырья, топлива и других необходимых материалов.
В последующие годы деятельности предприятия необходимый прирост оборотных средств покрывается за счет его собственных ресурсов и кредитов банка. [6, с. 342]
Глава 3. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЫЧАГИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:
1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
Э = (СС - СН) * АН, где
Э – экономия прямых текущих затрат;
СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
СН – прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;
АН – объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ПК, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).
Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.
3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:
ЭП = (Т * ПС) / 100, где
ЭП – экономия условно-постоянных расходов;
Т – темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом;
ПС – сумма условно-постоянных расходов в базисном году.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:
ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) * Д1, где
ЭА – экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;
А0, А1 – сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году
К – коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;
Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.
Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.
4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:
ЭП = ( С1 / Д1 - С0 / Д0 ) * Д1 , где
ЭП – изменение затрат на подготовку и освоение производства;
С0, С1 – суммы затрат базисного и отчетного года;
Д0, Д1 – объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.
Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции. [6, с. 371]
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1
СМЕТА II затрат на производство продукции открытого
акционерного общества, тыс. руб.
|
№ стр. |
Статья затрат |
Вариант сметы |
|
|
Вариант 2.2 |
|||
|
всего |
в т.ч. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
9 650 |
2 413 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
16 800 |
4 200 |
|
3 |
Амортизация основных фондов * |
3 673 |
918 |
|
4 |
Прочие расходы - всего, в том числе: |
5 519 |
1 370 |
|
4,1 |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
87 |
22 |
|
4.2 |
б) налоги, включаемые в себестоимость*, |
5 128 |
1 272 |
|
4.2.1 |
Единый социальный налог (26%)* |
4 368 |
1 092 |
|
4.2.2 |
прочие налоги |
760 |
180 |
|
4.3 |
в) арендные платежи и другие расходы |
304 |
76 |
|
5 |
Итого затрат на производство* |
35 642 |
8 901 |
|
6 |
Списано на непроизводственные счета |
425 |
106 |
|
7 |
Затраты на валовую продукцию * |
35 217 |
8 795 |
|
8 |
Изменение остатков незавершенного производства* |
-340 |
-85 |
|
9 |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
-27 |
-7 |
|
10 |
Производственная себестоимость товарной продукции * |
34 850 |
8 703 |
|
11 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1 215 |
308 |
|
12 |
Полная себестоимость товарной продукции * |
36 065 |
9 011 |
|
13 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
81 250 |
20 310 |
|
14 |
Прибыль на выпуск товарной продукции* |
45 185 |
11 299 |
|
15 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции* |
0,4439 |
0,4437 |
|
* Определить. |
Пояснения к Таблице 1
Для IV квартала сумму амортизации основных фондов находим путем деления годовой суммы на 4. Получаем: 3 673 / 4 = 918 тыс. руб.
Сумма налогов, включаемых в себестоимость, равна сумме Единого социальнного налога и прочих налогов и составляет.
всего за год = 16 800 * 26% = 4 368 тыс. руб.;
на IV квартал = 4 200 * 26% = 1 092 тыс. руб.
Для IV квартала изменение остатков незавершенного производства находим путем деления годовой суммы на 4. Получаем: -340 / 4 = -85 тыс. руб.
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений
на основные производственные фонды
К смете II
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, – 22 240 тыс. руб.
|
|
февраль |
май |
август |
ноябрь |
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб. |
5 200 |
10 450 |
||
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб. |
9 890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:
для варианта 2.2 – 14,5.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений
и ее распределение
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года |
22 420 |
|
2 |
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов |
6 517 |
|
3 |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов |
824 |
|
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования ( в действующих ценах) |
2 780 |
|
5 |
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов ( в действующих ценах) - всего |
25 332 |
|
6 |
Средняя норма амортизации |
14,5 |
|
7 |
Сумма амортизационных отчислений - всего |
3 673 |
Пояснения к Таблице 3
Сввод = С / 12 * n, где
С – первоначальная стоимость вводимого объекта;
Сввод – среднегодовая стоимость вводимых основных средств;
12 – количество месяцев в году;
n – количество месяцев, когда будет начисляться амортизация. n принимается в расчет, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта; если известен квартал, то начиная с последнего месяца квартала ввода объекта.
Таким образом, получаем:
Сввод 1 = 5 200 / 12 * (6+1) ≈ 3 033;
Сввод 2 = 10 450 / 12 * (3+1) ≈ 3 483.
Тогда среднегодовая стоимость вводимых основных фондов равна:
3 033 + 3 483 = 6 516 тыс. руб.
Свыб = С / 12 * nۥ, где
С – первоначальная стоимость выбывшего объекта;
Свыб – среднегодовая стоимость выбывших основных средств;
12 – количество месяцев в году;
nۥ – количество месяцев, когда износ начисляться не будет. nۥ принимается в расчет, начиная с последнего месяца с последнего квартала выбытия объекта.
Таким образом, получаем:
Свыб = 9 890 / 12 * 1 ≈ 824.
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов равна 824 тыс. руб.
Сг = Сн + Сввод – Свыб – Сам , где
Сн – стоимость основных средств на начало планового года;
Сам – среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных средств.
Таким образом, получаем:
Сг = 22 420 + 6 516 – 824 – 2 780 = 25 332 тыс. руб.
Сг – среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов;
Нср – средняя норма амортизации,
находим сумму амортизационных отчислений – всего.
Получаем Аг = 25 332 * 0,145 = 3 673 тыс. руб.
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
|
№ стр. |
Показатель |
Вариант сметы, тыс. руб. |
|
2.2. |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года |
|
|
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2 430 |
|
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1 460 |
|
2 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года |
|
|
2.1 |
а) в днях запаса |
9 |
|
2.2 |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов* |
2 031 |
|
2.3 |
в) по производственной себестоимости* |
870 |
|
Прочие доходы и расходы |
||
|
3 |
Выручка от продажи выбывшего имущества |
8 200 |
|
4 |
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
2 860 |
|
5 |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
3 001 |
|
6 |
Расходы от реализации выбывшего имущества |
4 900 |
|
7 |
Проценты к уплате* |
808 |
|
8 |
Расходы на оплату услуг банков |
120 |
|
9 |
Доходы от прочих операций |
18 321 |
|
10 |
Расходы по прочим операциям |
12 460 |
|
11 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
2 279 |
|
12 |
Содержание обьектов социальной сферы - всего*, |
1 820 |
|
12.1 |
а) учреждения здравоохранения |
800 |
|
12.2 |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
|
12.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
13 |
Расходы на проведение НИОКР |
1 000 |
|
* Определить. |
Пояснения к Таблице 4
ВО2 = ВТП (IV) / 90 * N, где
ВО2 – стоимость остатков готовой продукции на конец планового периода в ценах планового периода;
ВТП (IV) – стоимость товарной продукции IV квартала в ценах планового периода (см. п. 13 табл. 1);
N – норма запаса готовой продукции на складе (в днях).
Получаем ВО2 = 20 310 / 90 * 9 = 2 031 тыс. руб.
СО2 = Спроизв (IV) / 90*N, где
С произв (IV) – планируемая производственная себестоимость остатков за IV квартал;
СО2 – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости (см. Таблица 1 строка 10);
N – норма запаса готовой продукции на складе (в днях).
Получаем СО2 = 8 703 / 90 * 9 = 870,3 ≈ 870 тыс. руб.
Получаем 628 + 180 = 808 тыс. руб.
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года |
|
|
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2 430 |
|
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1 460 |
|
1.3 |
в) прибыль |
970 |
|
2 |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) |
|
|
2.1 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81 250 |
|
2.2 |
б) по полной себестоимости |
36 065 |
|
2.3 |
в) прибыль |
45 185 |
|
3 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года |
|
|
3.1 |
а) в днях запаса |
9 |
|
3.2 |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
2 031 |
|
3.3 |
в) по производственной себестоимости |
870 |
|
3.4 |
г) прибыль |
1 161 |
|
4 |
Объем продаж продукции в планируемом году: |
|
|
4.1 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
81 649 |
|
4.2 |
б) по полной себестоимости |
36 655 |
|
4.3 |
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) |
44 994 |
Пояснения к Таблице 5
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
|
№ стр. |
Статья затрат |
Вариант сметы, |
|
Смета II |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Капитальные затраты производственного назначения, |
16 725 |
|
1.1 |
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом |
8 100 |
|
2 |
Капитальные затраты непроизводственного назначения |
6 000 |
|
3 |
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % |
8,2 |
|
4 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1 000 |
|
5 |
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % |
18 |
Таблица 7
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
|
№ стр. |
Статья затрат |
Вариант сметы, |
|
Смета 2.2 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Изменение расходов будущих периодов |
-27 |
|
2 |
Прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
3 |
Норматив на начало года: |
|
|
3.1 |
Производственные запасы |
1 416 |
|
3.2 |
Незавершенное производство |
1 122 |
|
3.3 |
Расходы будущих периодов |
70 |
|
3.4 |
Готовая продукция |
1 567 |
|
4 |
Нормы запаса в днях: |
|
|
4.1 |
производственные запасы |
53 |
|
4.2 |
незавершенное производство |
8 |
|
4.3 |
готовые изделия |
16 |
Таблица 8
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
|
№ стр. |
Показатель |
Капитальные вложения производственного назначения |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
|
2 |
Прибыль, направляемая на кап. вложения |
8 900 |
4 000 |
|
3 |
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды |
3 673 |
- |
|
4 |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
664 |
- |
|
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
- |
1 000 |
|
6 |
Прочие источники |
- |
- |
|
7 |
Долгосрочный кредит банка |
3 488 |
1 000 |
|
8 |
Итого вложений во внеоборотные активы |
16 725 |
6 000 |
|
9 |
Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) |
628 |
180 |
Пояснения к Таблице 8
– производственного назначения – реконструкция цеха (8 900 тыс. руб.);
– непроизводственного назначения – строительство жилого дома (4 000 тыс. руб.).
объём строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом *
норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом.
Соответствующие данные для расчетов находим в Таблице 6 строки 1.1 и 3.
Получаем: 8 100 * 0,082 = 664.
– капитальные вложения производственного назначения: 3 488 * 0,18 ≈ 628 тыс. руб.;
– непроизводственного назначения: 1 000 * 0,18 ≈ 180 тыс. руб.
Таблица 9
Данные к распределению прибыли
|
№ стр. |
Статья затрат |
Вариант сметы, |
|
2.2 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
7 000 |
|
2 |
Реконструкция цеха |
8 900 |
|
3 |
Строительство жилого дома |
4 000 |
|
4 |
Отчисления в фонд потребления - всего*, |
7 980 |
|
4.1 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4 980 |
|
4.2 |
б) удешевление питания в столовой |
1 500 |
|
4.3 |
в) на выплату дополнительного вознаграждения |
1 500 |
|
5 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
1 200 |
|
6 |
Погашение долгосрочных кредитов** |
5 700 |
|
* Определить |
** Самостоятельно принять решение по данному показателю.
Пояснения к Таблице 9
Таблица 10
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
|
№ стр. |
Статьи затрат |
Норма-тив на начало года, |
Затра-ты |
Затра-ты |
Нормы запасов, |
Норма-тив на конец года, |
Прирост (+), снижение (-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Производственные запасы |
1 416 |
2 413 |
27 |
53 |
1 421 |
5 |
|
2 |
Незавершенное производство |
1 122 |
8 795 |
98 |
8 |
782 |
-340 |
|
3 |
Расходы будущих периодов |
70 |
Х |
Х |
Х |
43 |
-27 |
|
4 |
Готовые изделия |
1 567 |
8 703 |
97 |
16 |
1 547 |
-20 |
|
5 |
Итого |
4 175 |
Х |
Х |
Х |
3 793 |
-382 |
|
Источники прироста |
|
||||||
|
6 |
Устойчивые пассивы |
280 |
|||||
|
7 |
Прибыль |
-662 |
Пояснения к Таблице 10
Получаем: 2 413 / 90 = 27 тыс. руб.;
8 795 / 90 = 98 тыс. руб.;
8 703 / 90 = 97 тыс. руб..
Значение норматива на конец года по незавершенному производству находим исходя из норматива на начало года (70 тыс. руб.), учитывая его снижение на 27 тыс. руб. (см. Таблица 7 строки 1 и 3.3).
Получаем: 70 – 27 = 43 тыс. руб.
Таблица 11
Данные к расчету источников финансирования
социальной сферы и НИОКР
|
№ стр. |
Статья затрат |
Вариант сметы, |
|
Смета II |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
2 |
Средства целевого финансирования |
210 |
|
3 |
Общая сумма средств, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
4 |
Средства заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
5 |
Общая сумма средств, направляемых на НИОКР |
1000 |
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году |
81 649 |
|
2 |
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году |
36 655 |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продаж |
44 994 |
|
2. Прочие доходы и расходы |
||
|
4 |
Проценты к получению |
2 860 |
|
5 |
Проценты к уплате |
808 |
|
6 |
Доходы от участия в других организациях |
3 001 |
|
7 |
Прочие доходы |
26 521 |
|
8 |
Прочие расходы - всего, |
22 109 |
|
8.1 |
а) содержание учреждений здравоохранения |
800 |
|
8.2 |
б) содержание детских дошкольных учреждений |
460 |
|
8.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
8.4 |
г) расходы на проведение НИОКР |
800 |
|
8.5 |
д) налоги, относимые на финансовый результат |
2 279 |
|
8.6 |
е) прочие расходы |
17 480 |
|
9 |
Прибыль (убыток) планируемого года |
54 459 |
Пояснения к Таблице 12
Получаем: 8 200 + 18 321 = 26 521 тыс. руб.
Получаем: 730 – 60 – 210 = 460 тыс. руб.
Получаем: 100 – 200 = 800 тыс. руб.
Получаем: 4 900 + 120 + 12 460 = 17 480 тыс. руб.
Получаем: 44 994 + 2 860 + 3 001 + 26 521 – 808 – 22 109 = 54 459 тыс. руб.
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Прибыль - всего, |
54 459 |
|
1.1 |
прибыль, облагаемая по ставке 9% |
3 001 |
|
1.2 |
прибыль, облагаемая по ставке 24% |
51 458 |
|
2 |
Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, |
12 350 |
|
2.1 |
в федеральный бюджет |
3 345 |
|
2.2 |
в бюджет субъекта Федерации |
9 005 |
|
2.3 |
в местный бюджет |
|
|
3 |
Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, |
270 |
|
3.1 |
в федеральный бюджет |
270 |
|
3.2 |
в бюджет субъекта Федерации |
|
|
3.3 |
в местный бюджет |
|
|
4 |
Общая сумма налога в Федеральный бюджет |
3 615 |
|
5 |
Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации |
9 005 |
|
6 |
Общая сумма налога в местный бюджет |
|
|
7 |
Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) |
12 620 |
|
8 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) |
41 839 |
Пояснения к Таблице 13
Получаем: 54 459 – 3 001 = 51 458 тыс. руб.
Таким образом, можно определить значения строк 2.1 и 2.2. Получаем:
– в федеральный бюджет: 51 458 * 0, 065 = 3 345 тыс. руб.;
– в бюджет субъекта Федерации: 51 458 * 0,175 = 9 005 тыс. руб.
Таблица 14
Распределение прибыли планируемого года
|
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Всего прибыль |
54 459 |
|
2 |
Отчисления в резервный фонд |
7 000 |
|
3 |
Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) |
8 900 |
|
4 |
Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) |
4 000 |
|
5 |
Отчисления в фонд потребления - всего, |
7 980 |
|
5.1 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4 980 |
|
5.2 |
б) удешевление питания в столовой |
1 500 |
|
5.3 |
в) на выплату вознаграждения по итогам года |
1 500 |
|
6 |
Прирост оборотных средств |
-662 |
|
7 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
1 200 |
|
8 |
Налог на прибыль 24% |
12 350 |
|
9 |
Налог на прочие доходы 9% |
270 |
|
10 |
Погашение долгосрочного кредита |
5 700 |
|
11 |
Остаток нераспределённой прибыли до выплаты дивидендов |
7 721 |
|
12 |
Выплата дивидендов* |
2 100 |
|
13 |
Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов |
5 621 |
* Самостоятельно принять решение по данному показателю
Пояснения к Таблице 14
Таблица 15
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
Шифр строки |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
001 |
I. Поступления (приток денежных средств) |
|
|
002 |
А. От текущей деятельности |
|
|
003 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) |
81 649 |
|
004 |
Прочие поступления - всего, |
270 |
|
005 |
средства целевого финансирования |
210 |
|
006 |
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
007 |
Прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
008 |
Итого по разделу А |
82 199 |
|
009 |
Б. От инвестиционной деятельности |
|
|
010 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) |
8 200 |
|
011 |
Доходы от прочих операций |
18 321 |
|
012 |
Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
664 |
|
013 |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
014 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1 000 |
|
015 |
Высвобождение средств из оборота |
|
|
016 |
Итого по разделу Б |
28 385 |
|
017 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
018 |
Увеличение уставного капитала |
|
|
019 |
Доходы от финансовых вложений |
5 861 |
|
020 |
Увеличение задолженности - всего, |
4 488 |
|
021 |
получение новых займов, кредитов |
4 488 |
|
022 |
выпуск облигаций |
|
|
023 |
Итого по разделу В |
10 349 |
|
024 |
Итого доходов |
120 933 |
|
025 |
II. Расходы (отток денежных средств) |
|
|
026 |
А. По текущей деятельности |
|
|
027 |
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) |
27 854 |
|
028 |
Платежи в бюджет - всего, |
29 207 |
|
029 |
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5 128 |
|
030 |
налог на прибыль, всего |
12 620 |
|
031 |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
1 200 |
|
032 |
налоги, относимые на финансовые результаты |
2 279 |
|
033 |
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
7 980 |
|
034 |
Прирост собственных оборотных средств |
-382 |
|
035 |
Итого по разделу А |
56 679 |
|
036 |
Б. По инвестиционной деятельности |
|
|
037 |
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: |
43 025 |
|
038 |
кап.вложения производственного назначения |
16 725 |
|
039 |
кап.вложения непроизводственного назначения |
6 000 |
|
040 |
затраты на проведение НИОКР |
1 000 |
|
041 |
платежи по лизинговым операциям |
|
|
042 |
долгосрочные финансовые вложения |
|
|
043 |
расходы по прочей реализации |
4 900 |
|
044 |
расходы по прочим операциям |
12 580 |
|
045 |
содержание объектов социальной сферы |
1 820 |
|
046 |
|
|
|
047 |
Итого по разделу Б |
43 025 |
|
048 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
049 |
Погашение долгосрочных кредитов |
5 700 |
|
050 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
808 |
|
051 |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
052 |
Выплата дивидендов |
2 100 |
|
053 |
Отчисления в резервный фонд |
7 000 |
|
054 |
|
|
|
055 |
Итого по разделу В |
15 608 |
|
056 |
Итого расходов |
115 312 |
|
057 |
Превышение доходов над расходами (+) |
5 621 |
|
058 |
Превышение расходов над доходами (-) |
|
|
059 |
Сальдо по текущей деятельности |
25 520 |
|
060 |
Сальдо по инвестиционной деятельности |
-14 640 |
|
061 |
Сальдо по финансовой деятельности |
-5 259 |
Пояснения к Таблице 15
Получаем: 2 860 + 3 001 = 5 861 тыс. руб.
Получаем: 3 488 + 1 000 = 4 488 тыс. руб.
Получаем: 36 655 – 3 673 – 5 128 = 27 854 тыс. руб.
Пояснительная записка
Итак, подводя итог всех расчетов можно сделать вывод, что по результатам баланса доходов и расходов (финансового плана) представленное промышленное предприятие имеет достаточно собственных средств для дальнейшего развития и функционирования, о чем свидетельствует значительный объем остатков нераспределенной прибыли, который составляет 5.621 тыс. руб.
Положительную оценку имеет и большой поток доходов по текущей деятельности: сальдо расчетов составляет 25.520 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что товары, выпускаемые данным промышленным предприятием, пользуются спросом: выручка от реализации превосходит затраты.
Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-14.640 тыс. руб.) свидетельствует о том, что данное промышленное предприятие в своей деятельности привлекает дополнительные средства сторонних организаций.
Отрицательный поток по финансовой деятельности (-5.259 тыс. руб.) – это результат того обстоятельства, что, не смотря на то, что дополнительные займы и кредиты имеют место быть, их размеры таковы, что не могут покрыть расходы от финансовой деятельности предприятия