Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
по дисциплине
"Компьютерные информационные системы в аудите"
Тема: «Аудит учета расчетов покупателей и заказчиков»
(на примере ООО "КонТРАСТ")
Выполнила:
студентка 6 курса (вечер)
специальности "БУ, А и А"
№ зач.книжки 04убд13406
Ануфриева В.М.
Проверила:
Пр. Черкасова О.Ю.
Уфа-2009
Исследуемой организацией является Общество с ограниченной ответственностью "Контраст", созданное на основании решения учредителей в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество осуществляет деятельность, определенную Уставом.
Основными видами деятельности данного предприятия являются:
Для осуществления лицензируемых видов деятельности Общество имеет лицензии.
Численность сотрудников Общества составляет 25 человек.
В бухгалтерии работает 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.
Организационная структура ООО «Контраст» (в т.ч. и бухгалтерии) представлена в Приложении № 1.
На предприятии используется программа по ведению бухгалтерского учета "1С. Предприятие 8.0". В этой программе предусмотрено 2 пользователя (главный бухгалтер и бухгалтер). Для работников бухгалтерии организовано 2 рабочих места, каждое из которых обеспечено компьютером. Персональные компьютеры обслуживаются начальником отдела информационных технологий.
Обработка учетной информации ведется на отдельных АРМ, объединенных в локальную сеть.
Выписка из учетной политики предприятия
«п. 16 Учет расчетов с покупателями и заказчиками».
Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывать по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей формирования финансовых результатов и налогообложения деятельности предприятия признается по моменту отгрузки, покупателю товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.
Реализация ведется в разрезе каждого вида деятельности с использованием аналитических уровней счета 90 «Продажи».
Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками : является установление правильности ведения расчетов с покупателями и заказчиками за оказанные услуги в среде компьютерной обработки данных (КОД) и формирования в ней финансовых результатов.
В соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» при проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки документов и разделов бухгалтерского учета.
Обследование системы КОД
|
№ п/п |
Вопрос |
Критерий |
Фактическое количество баллов |
|
|
Варианты ответов |
Шкала баллов |
|||
|
1 |
Способ ведения учета и подготовки отчетности |
Полностью компьютеризированный учет |
5-10 |
10 |
|
Смешанный |
5-8 |
|||
|
Ручной |
1-5 |
|||
|
2 |
Тип используемой компьютерной программы |
Использование лицензионной про-граммы |
5-10 |
10 |
|
Программа разработана самим предприятием |
5-8 |
|||
|
Использование нелицензированной программы |
1-5 |
|||
|
3 |
Система компьютерной обработки данных |
Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений |
1-5 |
7 |
|
Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет |
5-8 |
|||
|
Охватывает всю деятельность организации |
5-10 |
|
Баллы |
Фактическая надежность системы внутреннего контроля, в % |
|
|
Максимальное количество баллов |
30 |
90 % |
|
Фактическое количество баллов |
27 |
|
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
Надежность системы внутреннего контроля, в % |
Оценка надежности системы внутреннего контроля, в % |
|
Высокая |
от 81 до 100% |
Высокая |
|
Средняя |
от 41 до 80 % |
|
|
Низкая |
от 11 до 40 % |
|
|
Внутренний контроль отсутствует |
0 до 10 % |
|
Качественная оценка контрольного риска |
Проценты контрольного риска (КР) |
Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего конроля, в %) |
|
Низкий |
10-0 |
10 % |
|
Средний |
50-11 |
|
|
Высокий |
100-51 |
Таким образом, мы видим, что вероятность контрольного риска является низкой (10%).
Техническое обеспечение. На исследуемом предприятии имеются персональные компьютеры, обеспечивающие бесперебойную работу всего персонала. Операционная система – WindowsXP. Операционная система лицензирована, имеется антивирусная программа "Kaspersky Internet Security 7.0", постоянно обновляемая посредством Интернет.
Для оперативной распечатки бухгалтерских документов, отчетности имеется лазерный принтер. Для осуществления обмена информацией используются телефоны, которыми оборудованы все АРМ; факс, находящийся в отдельной комнате.
Для отправки отчетности используется программа "Такском-Спринтер", которая посредством модема и связи Интернет, производит отправку бухгалтерской и налоговой отчетности непосредственно в ИФНС Кировского р-на г. Уфы.
Программное обеспечение. Поскольку учет на данном предприятии является автоматизированным – используется программный продукт "1С. Предприятие. 8.0", то проводки, формируемые в течение отчетного периода, сразу заносятся в Главную книгу. Все первичные документы, отражаемые в программе, отражаются в базе данных в виде проводок. Таким образом достигается простота отражения операций в учете; это, в свою очередь, сокращает затраты времени на обработку документации, формирование отчетности.
Технологическое обеспечение. К имеющемуся на предприятии программному продукту - "1С. Предприятие 8.0" прилагается подробное руководство по использованию. Регулярно проводится обновление текущей версии . Таким образом, обеспечивается бесперебойная работа бухгалтерии предприятия.
Информационное обеспечение.
Информацией для проведения аудита формирования финансовых результатов служат данные программы "1С. Предприятие 8.0". Система автоматизации регулярно обновляется, не допускает счетных ошибок, поэтому базу данных можно взять за основу проведения проверки. Регистры документов по формированию финансовых результатов ведутся по сч. 99 «Прибыли и убытки».
|
№ п/п |
Код документа |
Наименование |
Форма представления |
|
|
1 |
ФР 01 |
Акт выполненных работ |
Электронная, полуавтомат |
Первичный документ |
|
2 |
ФР 02 |
Услуги сторонней организации |
Электронная, полуавтомат |
Первичный документ |
|
3 |
ФР 03 |
Реализация товаров (работ, услуг) |
Электронная, автомат |
Первичный документ |
|
4 |
ФР 04 |
Оборотно-сальдовая ведомость |
Электронная, автомат |
Регистры бухгалтерского учета |
|
5 |
ФР 05 |
Главная книга |
Электронная, автомат |
Регистры бухгалтерского учета |
|
6 |
ФР 06 |
Закрытие месяца |
Электронная, автомат |
Регистры бухгалерского учета |
|
7 |
ФР 07 |
Бухгалтерская отчетность («Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2)) |
Электронная, полуавтомат |
Документ финансовой отчетности |
В ООО «Контраст» факторами, снижающими аудиторский риск, является наличие лицензионного программного обеспечения, наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента, система контроля программного обеспечения. Факторы, повышающие аудиторский риск, отсутствуют.
Раздел 2. Планирование и разработка рабочей программы аудита
План аудиоторской проверки.
Проверяемая организация: ООО «Контраст»
Период аудита: 01.01.2008 г. – 31.12.2008 г.
Количество человеко-часов: 200.
Руководитель аудиторской группы: Байбурина А.Т..
Состав аудиторской группы: Иванова Т.В.,Петров А.М.,СидороваИ.А.
Планируемы аудиторский риск: 5%.
Планируемый уровень существенности: 5%.
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
|
1 |
Обследование компьютерной информационной системы предприятия |
10.02 – 14.02.2009 |
Иванова Т.В. |
|
2 |
Документальное оформление |
10.02 – 15.02.2009 |
Сидорова И.А. |
|
3 |
Проверка правильности формирования выручки |
11.02 – 13.02.2009 |
Петров А.М.. |
|
4 |
Проверка правильности формирования результата от вбытия основных средств, товарно-материальных ценностей |
15.02 – 17.02.2009 |
Иванова Т.В. |
|
5 |
Проверка правильности формирования затрат на производство |
13.02 – 14.02.2008 |
Сидорова И.А |
|
6 |
Проверка правильности формирования общехозяйственных затрат |
10.02 – 11.02.2009 |
Петров А.М.. |
|
7 |
Проверка раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности |
14.02 – 16.02.2009 |
Петров И.А. |
|
8 |
Проверка правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности |
12.02 – 14.02.2009 |
Сидорова И.А |
|
Способы получения доказательств |
|
|
Описание контрольных процедур |
|
Типичными ошибками, которые выявляются в ходе аудита, являются:
Случайные ошибки:
Информационная модель задачи
Таблица отклонений
|
№ п/п |
Название документа |
Данные предприятия |
Данные аудитора |
Отклонения (+;-) |
|
1 |
Акт выполненных работ от 13.03.2008 г. |
73000 |
73000 |
0 |
|
2 |
Реализация |
1250900 |
1250900 |
0 |
|
5 |
Главная книга (сч. 99) |
3 000 400-00 |
3 000 400-00 |
0 |
|
6 |
Прибыль на конец периода |
3 000 400-00 |
3 000 400-00 |
0 |
Результативная информация.
Дт 90.9 Кт 99 - прибыль
Дт 99 Кт 90.9 – убытки
Выводы и аудиторское заключение.
Проверка произведеа с участием должностных лиц оганизации: директора Гилева Н.В.., главного бухгалтера Семибратова А.В.. с 10.02 по 18.02.2009 г.
Проверка произведеа на основании указанных документов, описанных в пункте на основании автоматизированной базы данных «1С. Предприятие. 8.0». Проверка производилась сплошным методом с применением программы «1С. Предприятие».
Проверкой установлено следующее: учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Контраст» произведено, верно.
Все документы оформлены надлежащим образом, правильно отражены в учетных регистрах бухгалтерского учета, имеются подписи должностных лиц.
Список использованной литературы:
Неправильный ввод первичных документов
Неверное оформление учетных регистров
Ошибки в формировании величины финансовых результатов
ФР 02
Проверка отражения операций в регистрах бухгалтерского учета
ФР 01, ФР 03
Вопросник аудитора:
Аудиорское заключение
Организационная структура ООО "Контраст"
Директор
Управленческий аппарат
Бухгалтерия
Отдел сбыта
Юридический отдел
бщехозяйственный аппарат
Коммерческий
директор
Менеджер
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Начальник отдела сбыта
Логист
Водитель погрузчика
грузчик
Юрисконсульт
Офис-менеджер
Заведующий хозяйством
Уборщица