Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
РЕФЕРАТ
Выпускная квалификационная работа «Доходы и финансовые результаты торгового предприятия (на примере ИП Литовченко г. Хабаровска)» 110 с., 3 разд., 17 рис., 39 табл., 62 источн., 3 прил.
ДОХОД, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ, ВАЛОВОЙ ДОХОД, ТОВАРООБОРОТ, ПРИБЫЛЬ, ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ПЛАНИРОВАНИЕ
Объектом исследования является ИП Литовченко - предприятие, осуществляющее свою деятельность в сфере торговли.
Цель работы – разработка конкретных практических рекомендаций - мероприятий по повышению доходов и улучшению финансовых результатов торгового предприятия.
В процессе исследования было дано определения понятие доход предприятия, рассмотрена сущность, состав и источники получения доходов торгового предприятия, проведен анализ доходов и финансового результата ИП Литовченко, предложены мероприятия по повышению доходов и улучшения финансовых результатов.
Результаты исследования – В результате проведенного анализа доходов и финансовых результатов ИП Литовченко за 2010-2012 гг. предложены мероприятия для их улучшения.
Рекомендации внедрения результатов ВКР – результаты исследования предложено внедрить в практическую деятельность ИП Литовченко.
Область применения – в учебном процессе, в практической деятельности торговой организации.
Экономическая значимость заключается в том, что внедрение мероприятий в ИП Литовченко приведет к увеличению прибыли в 2013 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы формирования доходов и финансовых результатов деятельности торговых предприятий ..8
1.1 Сущность, состав и источники получения доходов торгового предприятия ..8
1.2 Формирование финансовых результатов деятельности торгового предприятия 24
1.3 Показатели, характеризующие доходы и финансовые результаты работы торгового предприятия 31
2 Анализ доходов и финансовых результатов ИП Литовченко……………………………………………………….42
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 42
2.2 Анализ формирования доходов предприятия и факторов их определяющих 48
2.3 Анализ характера и направления изменения финансовых результатов предприятия 59
3 Мероприятия по повышению доходов и улучшению финансовых результатов на ИП Литовченко 73
3.1 Меры по совершенствованию системы планирования доходов на предприятии 73
3.2 Меры по совершенствованию кадрового персонала 82
3.3 Меры по совершенствованию ценовой политики 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 102
ПРИЛОЖЕНИЯ 107
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики возрастает необходимость предоставления достоверной информации о методике формирования финансовых результатов деятельности экономических субъектов.
Прибыль считается одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности в условиях рыночной экономики. Высокая рентабельность дает преимущество торговой организации в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и т. д. Рентабельность определяет конкурентоспособность, а также степень независимости организации от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, в том числе в сельской местности.
Эффективность хозяйствования во многом зависит от сложившейся системы руководства, включая организацию системы учетно-аналитического обеспечения.
Успешное функционирование торговых организаций способствует повышению благосостояния страны в целом. При этом эффективная деятельность организаций торговли, включающая в себя достижение цели по максимизации прибыли, невозможна без развитого учетно-аналитического обеспечения. Показатели финансовых результатов организации являются важнейшими в управлении ее хозяйственной деятельностью. Такая информация пользуется наибольшим спросом среди различных ее пользователей. Для внутренних пользователей финансовые результаты являются одним из важнейших показателей, используемых при анализе финансово-хозяйственной деятельности и принятии управленческих решений. Инвесторы используют этот показатель для оценки о рискованности и доходности предполагаемых инвестиций. Налоговые органы рассматривают этот показатель с фискальной точки зрения. Для контрагентов организаций торговли финансовые результаты служат основой для оценки платежеспособности и применяются при предварительной экспертизе хозяйственных договоров.
Нераспределенная прибыль является важнейшим источником финансирования, источником материального благосостояния собственников организации. Процесс распределения прибыли является неотъемлемой частью управления прибылью. Наиболее информативной и достоверной подсистемой в деятельности организаций является финансовый учет, который является источником учетного обеспечения управления факторами, влияющими на прибыль. В свою очередь информация, формирующаяся в системе финансового учета, служит для проведения анализа результатов деятельности организации.
Таким образом, принятие эффективных управленческих решений внутренними и внешними пользователями требует рационального управления финансовыми результатами организации, которое невозможно без использования надежной и достоверной информации о финансовых результатах и их анализа.
В связи с этим, актуальным является совершенствование методики учета финансовых результатов торговой деятельности организаций, их детализированной информативности, по которой можно судить об объективности, достоверности, надежности данных учета и отчетности.
Значительный вклад в разработку проблематики методики учета и анализа доходов и финансовых результатов внесли научные труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, среди которых работы: А. У. Альбекова, Е. А. Бондаренко, Л. С. Васильевой, В. Г. Гетьмана, И. Елисеевой, Д. А. Ендовицкого, В. Э. Керимова, В. В. Ковалева, В. Г. Когденко, Э. Крылова, В. Н. Лазунова, Г. В. Савицкой и других экономистов.
Разработке практических аспектов формирования доходов и финансовых результатов в торговых предприятиях посвящены работы: Л. Я. Аврашкова, О. С. Винокуровой, И. Р. Губановой, А. Е. Жминько, К. Г. Зарова, Д. Н. Кузнецова, Ш. Р. Магомедова, Д. Тищенко и других экономистов.
Целью исследования является разработка конкретных практических рекомендаций – мероприятий по повышению доходов и улучшению финансовых результатов торгового предприятия.
В соответствие с целью исследования в данной работе поставлены и решены следующие задачи:
- раскрыть теоретическое содержание экономической категории доходов торгового предприятия;
- исследовать процесс формирования финансового результата деятельности торгового предприятия;
- провести анализ доходов и финансовых результатов за период с 2010 по 2012 г.;
- разработать мероприятия по повышению доходов и улучшению финансовых результатов деятельности торгового предприятия.
Объектом исследования является ИП Литовченко – предприятие, осуществляющее свою деятельность в сфере торговли
Предметом выступает формирование финансовых результатов деятельности ИП Литовченко.
Методы исследования, используемые в дипломной работе: общенаучные методы (анализ, синтез, комплексность, системность), экономико-статистические методы (ряды динамики, сравнения, аналитических группировок) и другие.
Информационную базу исследования составили данные аналитического и синтетического учета, отчетная и плановая документация торгового предприятия. В качестве эмпирической базы использовались данные бухгалтерской отчетности за 2010-2012 гг. В работе также использовались материалы периодической печати и информационных ресурсов сети Интернет.
1 Теоретические основы формирования доходов и финансовых результатов деятельности торговых предприятий
1.1 Сущность, состав и источники получения доходов торгового предприятия
Основой жизнедеятельности предприятий и отраслей является создаваемая в них добавленная стоимость, за счет которой возмещаются потребленные в них авансированные ресурсы и другие затраты, а также формируется прибыль, получение и максимизация которой является долговременной целью деятельности любого предприятия. От величины добавленной стоимости зависят масштабы расширенного воспроизводства предприятий, отчисления ими денежных средств в государственный и местный бюджеты. Показатели прибыли и добавленной стоимости, являющиеся составными частями более общего результата хозяйственной деятельности, – реализации товаров – чаще всего выступают в качестве целей и мотивов их деятельности.
В определении понятия дохода организации важно выделить такие понятия, как экономическая, юридическая и бухгалтерская точки зрения, и то, как они влияют на понимание доходов. Рассмотрим трансформацию нашего определения с трех точек зрения.
С экономической точки зрения доход – это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия [8, с. 443].
С экономической точки зрения доходом признается и любое увеличение актива, связанное с ростом кредиторской задолженности. Не случайно немецкий бухгалтер Эйген Шмаленбах (1873-1955) определял кредиторскую задолженность как доходы предприятия, которые еще не стали расходами. А еще раньше Ф. В. Езерский (1836-1916) всю кредиторскую задолженность полностью включал в кредит счета «Капитал» [8, c. 444].
С юридической точки зрения доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами [8, c. 444]. Иными словами, с юридической точки зрения доходы – это возникновение прав предприятия на что-либо, не связанное с утратой аналогичных прав.
Обобщающим показателем деятельности предприятий и отраслей принято считать валовую продукцию, которая отражает меру их вклада в удовлетворение общественных потребностей. В отличие от промышленности, где обычно применяется термин «валовая продукция», отрасли торговли не производят товары и создаваемая в них стоимость называется валовым доходом (далее по тексту ВД). Эта стоимость создается трудом работников торговли.
Валовой доход на макроуровне отражает долю торговли в сумме цен на товары народного потребления.
Валовой доход торгового предприятия как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, состоит из заработной платы и прибыли и показана на рисунке 1 [4, c. 35].
|
Розничный товарооборот (без косвенных налогов) |
||||||||
|
Оплата товаров других отраслей |
Оплата услуг других отраслей |
Товарные потери |
Материальные затраты |
амортизация |
Единый социальный налог |
Расходы на оплату труда |
Прибыль от реализации |
Доходы от прочей деятельности |
|
Издержки обращения |
Прибыль |
|||||||
|
Торговая надбавка |
||||||||
|
Валовой доход |
||||||||
|
Валовая продукция других отраслей |
Валовая продукция розничной торговли |
|||||||
|
Условно чистая продукция |
||||||||
|
Чистая продукция |
Рисунок 1 – Состав продукции розничной торговли
Размер доходов торгового предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового предприятия являются финансовой основой его деятельности. Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают [19, c. 227]:
1. Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия.
2. Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.
3. Формирование прибыли торгового предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем периоде.
Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за период времени [1].
Под доходами предприятия, с точки зрения бухгалтерского учета (согласно п. 2 ПБУ 9/99), понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к росту капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [2].
Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.
Здесь присутствуют такие требующие отдельного определения понятия, как «увеличение экономических выгод» и «увеличение капитала».
Из текста ПБУ 9/99 следует, что экономические выгоды предприятия увеличиваются в том случае, когда в его распоряжение поступает какое-либо имущество. Это может быть как возникновение долга дебиторов (юридическая трактовка), так и погашение обязательства денежными средствами или иными материальными (нематериальными) ценностями (экономическая трактовка).
Существует множество классификаций доходов. В экономической теории доходы связаны со стоимостью и ее денежным выражением. Здесь выделяются валовой и чистый доход [32, c. 219].
Валовой доход фирмы – это поток денежных поступлений за определенный период [16, c. 61]. Превалирующую часть такого дохода образует выручка от продажи товаров и услуг, поэтому в экономической теории выручку от продажи товаров и услуг рассматривают как валовой доход фирмы.
Чистый доход – это выручка за вычетом материальных затрат и затрат на заработную плату [23, c. 311]. Кроме того, выделяют хозрасчетный доход, который состоит из заработной платы и прибыли.
Современные неоклассические теории, разработанные для развитой рыночной экономики, исходят из того, что, используя ресурсы на производство и реализацию продукции, предприниматель получит доход, который зависит от объема реализованной продукции и рыночных цен.
Валовой доход состоит из выручки от реализации продукции и прочих доходов. В бухгалтерском учете все доходы классифицируются в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Последние, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные (рисунок 2) [24, c. 54]. Рассмотрим каждый вид доходов.
Согласно п. 5 ПБУ 9/99 под доходами от обычных видов деятельности понимается выручка от операций, составляющих предмет деятельности данной организации. Данное положение впервые указало на такое понятие, как «предмет деятельности». Ранее ссылки в нормативных актах делались на основную деятельность организации, под которой понимались виды деятельности, указанные в учредительных документах.
Доходы
Доходы от обычных видов
деятельности
Прочие доходы
Операционные
доходы
Внереализационные
доходы
Чрезвычайны
доходы
Рисунок 2 – Классификация доходов в бухгалтерском учете
В ПБУ 9/99 понятие «основная деятельность» было заменено на термин «предмет деятельности», хотя последнее в положении не определено. Анализ ряда пунктов позволяет прийти к выводу, что под предметом деятельности понимаются операции, являющиеся источником систематического извлечения доходов. При этом в ПБУ 9/99 не дано количественных критериев отнесения тех или иных операций к предмету деятельности организации, следовательно, это право предоставлено ее руководству. Новодворский В. Д. и Сабанин Р. Л. предлагают следующие признаки предмета деятельности организации [47, c. 504]:
1. Непосредственное указание данного вида деятельности в учредительных документах.
2. Иная деятельность может быть признана предметом деятельности по совокупности следующих признаков:
- доходы извлекаются от операций по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению за плату во временное пользование имущества или имущественных прав или же от участия в уставных капиталах других организаций;
- уровень доходов имеет значимый вес в структуре доходов организации. Очевидно, что установить критерий существенности на практике - достаточно сложная задача. Во-первых, отсутствует количественная характеристика уровня существенности. Во-вторых, для его установления необходимо взглянуть на проблему с точки зрения внешних пользователей информации, в то время как сам уровень, как правило, определяется главным бухгалтером или руководителем организации, т. е. лицом внутри компании.
Доходом от торговой деятельности является товарооборот (без вычитаемых налогов, т. е. НДС, акцизов, экспортных пошлин). Издержками от торговой деятельности, по сути, являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).
Товарооборот – это обращение товаров, процесс продвижения их от производителя к потребителю. Товарооборот может быть [52, c. 37]:
Оптовый товарооборот, в свою очередь, делится на [14, c. 108]:
Учетная стоимость – это стоимость, по которой учтен товар на складе, в оптовой организации это покупная стоимость товара.
Покупная стоимость – это стоимость товара в ценах поставщика.
Розничный товарооборот делится на [14, c. 109]:
Развозной, разносной и посылочный товарооборот бывает в мелкорозничной торговле, такое разделение связано с типами торговых точек.
В состав розничного товарооборота включают [14, c. 111]:
Товарооборот за день рассчитывается как разность между показаниями сумм контрольно-кассовых машин на конец и на начало дня по каждому отделу (структурному подразделению). Затем полученные показатели суммируются, и определяется товарооборот за день в целом по торговой организации.
Перечень прочих доходов представлен в части II доходов ПБУ 9/99.
Налоговое законодательство также устанавливает классификацию доходов, целью которой является определение их влияния на размер налогооблагаемой прибыли. Здесь, прежде всего все доходы делятся на две группы [8, c. 451-453]:
1) доходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. То, что конкретные виды доходов организации учитываются при исчислении ее налогооблагаемой прибыли, буквально означает, что суммы доходов, относящихся к данной группе увеличивают налогооблагаемую прибыль предприятия;
2) доходы, не учитываемые при ее исчислении. То, что конкретные факты хозяйственной жизни не принимаются во внимание при исчислении налогооблагаемой прибыли, означает, что данные факты отражаются в бухгалтерском учете, но не включаются в расчет при составлении налоговых деклараций. Иными словами суммы соответствующих доходов не увеличивают прибыль.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли организации, устанавливается ст. 251 НК РФ [1].
Первая из названных групп, в свою очередь, подразделяется на две группы:
1) доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации для целей налогообложения прибыли признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2) внереализационные доходы. Все доходы организации, которые принимаются в расчет при исчислении налогооблагаемой прибыли, но которые при этом не входят в перечень доходов, связанных с реализацией, НК РФ относит к группе так называемых внереализационных доходов. Перечень внереализационных доходов устанавливается ст. 250 НК РФ.
Классификация доходов в соответствии с главой 25 НК РФ представлена на рисунке 3.
Доходы
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения
Доходы, учитываемые для целей налогообложения
Доходы от реализации
Внереализационные доходы
Рисунок 3 – Классификация доходов в соответствии с главой 25 НК РФ
Несмотря на разницу в составе и формулировке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, формула прибыли является аналогичной в обоих учетах [24, с.437]. Так, валовая прибыль рассчитывается [7, c. 8]:
ВП = ВР – ПС, (1)
где ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;
ВР – выручка от продаж, тыс. руб.,
ПС – покупная стоимость реализованных товаров, тыс. руб.
Таким образом, на предприятиях торговли важнейшим показателем прибыли является валовая прибыль, которая представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.
Наибольший удельный вес доходов торгового предприятия имеют доходы от обычных видов деятельности, представляющие собой сумму реализованных торговых надбавок и характеризующиеся таким показателем, как валовая прибыль (строка 029 в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках") [5, c. 85].
По экономической сущности показатель «валовая прибыль» идентичен показателю «чистый валовой доход». Валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению [24, с.423].
В торговых организациях выручка представляет собой продажную стоимость товаров, а затраты по их приобретению – покупную стоимость, таким образом, валовой доход определяется как разница между продажной и покупной стоимостью товаров, работ, услуг.
Эффективность торговли обычно оценивается по двум критериям: стоимости сбыта (сумма валовых наценок), а также качества и перечня услуг, оказываемых покупателю (по экономии времени, затрачиваемого покупателем на поиск и приобретение товара) [59, c. 119].
Чтобы предприятие могло осуществлять хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового обеспечения. Основным источником финансовых ресурсов предприятия является первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала.
Минимальный размер уставного капитала установлен соответствующими Федеральными законами в зависимости от организационно-правовой формы предприятия. Это связано с тем, что средства уставного капитала направляются на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств, необходимых для ведения нормальной хозяйственной деятельности.
Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки [13, с.167].
Выручка является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия, а значит, является источником получения дохода, но это еще не доход. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.
Одно из направлений использования выручки – формирование амортизационного фонда [9, с.61]. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием формирования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Торговая организация не имеет своей продукции, то есть занимается куплей – продажей товаров, процесс формирования доходов организации видоизменяется. В этом случае часть собственного капитала будет инвестироваться не на производство, а на приобретение товаров [22, с.101].
Таким образом, себестоимость реализованных товаров будет формироваться как сумма фактических затрат на приобретение товаров, включая покупную стоимость товара, транспортные расходы (если организация доставляет товар за собственный счет), комиссионное вознаграждение (если реализация товара осуществляется через комиссионера), а также стоимость сопутствующих услуг.
Графически процесс формирования дохода на предприятии, занимающейся торговой деятельностью, представлен на рисунке 4. [8, с. 206]
Учредитель 1
Учредитель 2
Уставный капитал
приобретение
реализация
покупная стоимость
Продажная стоимость
товар
доход (валовой доход)
Рисунок 4 – Процесс формирования дохода торгового предприятия
Доходы торгового предприятия являются исходной финансовой базой его деятельности, так как на их основе формируется прибыль – конечная цель и движущий мотив развития предприятия, так как на основе прибыли удовлетворяются материальные и социальные потребности работников предприятия.
Основным источником валовой прибыли в розничной торговле являются торговые надбавки, в оптовой – снабженческо-сбытовые надбавки [29, с.56].
Надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам (в розничной торговле возможен случай определения торговой надбавки в процентах к цене закупки, если товар приобретен не у производителя, а через посредника) в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.
Торговые надбавки (доход от торговой деятельности) используются предприятиями для возмещения издержек обращения и других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, и образования прибыли от реализации, вознаграждения за предпринимательскую деятельность.
Тем самым предприятия обеспечивают самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для самофинансирования в предстоящем периоде (создавая фонды развития материально-технической базы, пополняя собственные оборотные средства и т.п.).
Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются в соответствии с общим механизмом ценообразования. На их величину оказывают влияние характер услуг, специфика деятельности, ценовая политика предприятия (фирмы), правительственная политика, проводимая в сфере обмена, спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек обращения, стратегические целевые критерии, принятые предприятием на данный период функционирования.
В действующих условиях хозяйствования уровень торговой надбавки должен определяться с учетом конъюнктуры рынка, соотношения между спросом и предложением на конкретный товар, размера свободной отпускной цены, издержек обращения, прибыли, ставок косвенных налогов.
Таким образом, распределение торговой надбавки коммерческого предприятия графически можно представить на рисунке 5:
|
Торговая надбавка (валовая прибыль) |
||
|
Издержки обращения |
Прибыль от продаж |
Рисунок 5 – Распределение торговой надбавки предприятий торговли.
К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие требования. Они должны [59, c. 132]:
Сумма валовой прибыли рассчитывается несколькими способами [9, с.40].
I способ. Расчет размера валовой прибыли исходя из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:
(2)
где ВП – сумма реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс. руб.;
Тотпi – товарооборот в отпускных ценах по i товарной группе, тыс. руб.;
Утнi – уровень торговой надбавки по i товарной группе, %;
II способ. Расчет суммы валовой прибыли исходя из объема товарооборота в розничных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:
(3)
где Ррцi – товарооборот в розничных ценах по i товарной группе, тыс. руб.
III способ. Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня реализованных торговых надбавок:
|
(4)
|
где Уртнi – уровень реализованной торговой надбавки по i товарной группе, %.
IV способ. Определение валовой прибыли как разницы между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) (Вр) и себестоимостью продажи товаров (Сп):
|
(5) |
При определении размера средней торговой надбавки (оптово-сбытовой) рекомендуется использовать следующую формулу:
Тн = ИО+Н+П, (6)
где ИО – плановый размер издержек обращения;
Н – размер налогов (НДС и другие обязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода);
П – прибыль.
Издержки обращения при расчете торговых надбавок рекомендовано определять по отчетным данным за предшествующий период и корректировать их на коэффициент роста или снижения объемов деятельности.
Минимально возможный уровень рентабельности, включаемый в торговую надбавку, не должен превышать сложившегося за предшествующий период.
Налоги, включаемые в расчет торговых надбавок, исчисляются по методикам, предусмотренным налоговым законодательством.
При этом косвенными налогами, включаемыми в состав торговой надбавки являются акциз, налог на добавленную стоимость.
Органы исполнительной власти на местах могут регулировать размеры торговых надбавок путем установления предельных надбавок, предельных уровней рентабельности, другими методами, а также принимать решения о самостоятельном установлении предприятиями торговли размеров торговых надбавок на реализуемые товары (продукцию) [60, c. 97]. Конкретный метод расчета валовой прибыли торговое предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для расчета информации и действующего на предприятии порядка учета и анализа товарооборота.
В практике зарубежных торговых предприятий также используется система торговых надбавок. Они предназначены для покрытия торговых расходов и формирования прибыли, т. е. для создания условий успешного функционирования торгового бизнеса. В составе марк-ап (надбавки, наценки) имеется торговая маржа (превышение), предназначенная для покрытия косвенных затрат и получения прибыли [15, c. 231].
Однако методика их расчета несколько иная. Различия обусловлены более стабильными условиями работы магазинов, различиями в составе затрат торгового предприятия (включается стоимость закупленных товаров) и методическим обеспечением. При определении размера торговой надбавки (марк-ап) исходят из необходимости покрытия затрат и получения «разумной» торговой прибыли.
Расчет торговой надбавки производится в следующей последовательности. Вначале анализируются результаты торговли за прошлый год и определяется средняя торговая маржа (ежегодная маржинальная прибыль по отношению к продажной цене) как отношение разности между объемом продаж и прямыми расходами к объему продаж, умноженное на 100 [14, c. 63].
Далее оценивается размер торговой прибыли по критерию ее достаточности для развития предприятия. Если результаты прошлого года не удовлетворяют данному критерию, тогда руководство магазина решает, как поправить свои дела. Для этого необходимо или увеличить цены, или сократить затраты.
После расчета торговой маржи определяется размер торговой надбавки (наценки). Для обеспечения этой задачи за рубежом используют специально разработанную таблицу взаимозависимости торговой маржи от наценки (марк-ап).
В последние годы в отечественной литературе и в практике хозяйствования ставится вопрос об оптимальности размера торговых надбавок. Высказываются различные точки зрения: от установления минимального размера торговой надбавки до полного отказа от контроля за их формированием.
В связи с этим интересен опыт стран дальнего зарубежья, где нет официального предела торговых надбавок, но где государство оставляет за собой право оценки эффективности торговли в национальном масштабе.
Помимо установления торговых надбавок, рассчитанных на покрытие затрат и получения дохода, собственник предприятия использует и другой, очень важный источник получения дохода – экономия на трудовых ресурсах.
Никакой другой вид ресурса не позволяет сэкономить: существует определенный оптимальный размер материальных ресурсов, необходимый для производства и реализации одной единицы товара, определенное необходимое количество основных фондов, стоимость которых определяется рыночным путем, на стыке интересов спроса и предложения. Невозможно снизить планку расходования данных видов ресурсов, не снизив объем товарооборота или качества реализуемой продукции.
В марксистской теории прибавочной стоимости говорится, что труд – это единственный товар, стоимость которого выше затрат на его приобретение [9, с.45].
Доход, получаемый предпринимателем от продажи произведенного изделия, составляет реальную стоимость труда. Те средства, которые поступают к рабочему в виде заработной платы, покрывают лишь часть затрат на воспроизводство рабочей силы.
В заключении можно сделать следующий вывод, что доходы предприятия могут классифицироваться с учетом бухгалтерского, налогового и традиционного экономического подходов, в которых имеются определенные различия.
1.2 Формирование финансовых результатов деятельности торгового предприятия
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.
Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.
В условиях рынка определяющим показателем и основной целью финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия становится прибыль. Стремление получить максимально возможную прибыль связано с необходимостью нести полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности. Товарооборот в этом случае выступает как обязательное условие, без которого не может быть получена прибыль.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, соответствующий разнице между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия [18, c. 60].
Из данного определения прибыли следует, что в основе ее формирования лежит совокупный доход предприятия. Основным видом доходов торгового предприятия является доход от реализации товаров, источником получения которого служат торговые надбавки, выступающие как разница между продажной и покупной ценой. Именно за счет торговых надбавок формируется основной вид дохода торгового предприятия – валовой доход от реализации товаров.
Совокупный доход предприятия, помимо валового дохода от реализации товаров, формируют и другие виды доходов, как показано на рисунке 6 [19, c. 5]. Прежде всего, доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав, а также прочие доходы.
Осуществление предприятием своей деятельности не только приносит доход, но и требует определенных затрат. Если сумма совокупного дохода превышает совокупные затраты, то предприятие получает прибыль. Количественно прибыль является частью совокупного дохода предприятия, оставшейся после возмещения совокупных затрат.
Рисунок 6 – Схема формирования
совокупного дохода торгового предприятия
Под общим понятием «прибыль» понимаются различные ее виды, классифицируемые по соответствующим признакам (Приложение А) [27, c. 14].
Экономическое содержание прибыли раскрывается через выполняемые ею функции. С этих позиций прибыль может быть рассмотрена как [59, c. 74]:
Первая функция прибыли вытекает из самого определения коммерческого предприятия, которое осуществляет свою деятельность во имя получения прибыли. В достижении максимальной прибыли заинтересовано не только само предприятие и его работники-собственники, чья доля собственности зафиксирована в количестве акций или размере пая, но и наемные работники, получающие за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, дополнительный доход в виде материальной и социальной помощи, разовых премий, подарков, компенсации стоимости проезда, питания, дополнительных отпусков и т. д.
Вторая функция связана с определением экономической эффективности, характеризующей качество хозяйствования через соотношение полученных результатов с произведенными затратами. При прочих равных условиях деятельность предприятия можно считать более эффективной, если его затраты обеспечивают больший эффект или если данный результат получен с меньшими затратами.
В условиях рыночной системы хозяйствования возрастает значение третьей функции, в соответствии с которой прибыль выступает как источник ресурсов для развития предприятия. Направления использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его собственниками в учредительных документах либо на ежегодных собраниях при утверждении результатов финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Согласно четвертой функции, повышение доходов собственников и их имущественного положения за счет прибыли происходит как в форме реальных выплат дивидендов и доходов на акции, паи, доли, так и путем увеличения стоимости имущества предприятия, сформированного за счет собственного капитала, приходящегося на одну акцию, пай, долю.
Высокодоходные акции пользуются спросом на рынке ценных бумаг, их инвестиционная привлекательность с повышением реальной стоимости акций и стабильной доходности возрастает.
И, наконец, важнейшая функция прибыли – использование ее в качестве источника формирования федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. В настоящее время при общей основной ставке налога на прибыль 24 %, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет и в размере 17,5 % – в бюджеты субъектов РФ, то есть 73 % начисленного налога на прибыль остается в субъектах РФ [44, c. 11].
Итоговый результат деятельности торговой организации за определенный период называют финансовым результатом или прибылью (убытком). Финансовый результат отражает все стороны деятельности торговой организации [41, c. 15]:
Прибыль – разница между продажной ценой на реализуемые товары или услуги и затратами на их производство (приобретение). Под прибылью в торговой организации зачастую понимают торговую наценку [39, c. 249].
Прибыль предприятия торговли слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества предприятия, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов. Механизм определения прибыли установлен действующими в настоящее время нормативно-правовыми актами в области формирования доходов, расходов и налогообложения прибыли. В соответствии с ними, а также с учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельности процесс формирования прибыли торгового предприятия может быть представлен на рисунке 7 [39, c. 250].
Из приведенной схемы следует, что прибыль от реализации товаров определяется по формуле [36, c. 174]:
ПР= ВД-ИО, (7)
где ПР – прибыль от реализации товаров, руб.;
ВД – валовой доход от реализации товаров, руб.;
ИО – издержки обращения торгового предприятия, руб.
Рисунок 7 – Схема формирования прибыли торгового предприятия
Валовая прибыль исчисляется по формуле [38, c. 25]:
ВП= ПР + ПрД-ПрР, (8)
где ВП – валовая прибыль, руб.;
ПрД – прочие доходы, руб.;
ПрР – прочие расходы, руб.
Финансовые результаты являются ключевым показателем, который свидетельствует об эффективности торгового предприятия. Специфика торговли заставляет торговые предприятия более ответственно подходить к учёту и планированию финансовых результатов в сравнении с иными, лежащими вне пределов торговли сферами бизнеса. Содержание процесса управления финансовыми результатами следует определить как процесс принятия и реализации управленческих решений по всем основным аспектам их формирования в соответствии с основными стратегическими и тактическими целями предприятия. В разработке целенаправленности данного процесса следует выделить главные и подчиненные ему цели, которые соотносятся в целом с целями развития предприятия.
Сами по себе финансовые результаты уже могут сказать очень многое о том, как складываются дела на торговом предприятии, как оно чувствует себя на рынке, каковы тактические и стратегические перспективы этого предприятия. В общем, финансовые результаты – это очень чувствительные индикатор самочувствия предприятия сферы торговли. Согласно нашим представлениям главной целью управления финансовыми результатами является обеспечение необходимого их размера на каждом этапе реализации стратегии предприятия.
При этом под необходимым понимается такой их размер, который позволяет осуществлять все текущие расчеты предприятия, поддерживая стабильный уровень проплатоспособности, и, в конечном счете, получить чистую прибыль в размере, который соответствует общим целям развития предприятия. Главная цель управления финансовыми результатами может видоизменяться в зависимости от общих целей развития предприятия. Если торговое предприятие в целом нацелено на высокие темпы развития, рост объемов продаж, завоевание части рынка, максимизацию прибыли, то целью формирования финансовых результатов является высокие темпы их роста.
Если торговое предприятие стабилизирует свою деятельность, мотивируя это минимальным уровнем рентабельности или просто безубыточной деятельностью, то управление финансовыми результатами должно быть сконцентрировано на обеспечение такой их суммы, которая обеспечит текущую платежеспособность. Если во главе деятельности предприятия лежат интересы собственников, то целевым установлением формирования итоговых финансовых результатов являются такие относительные показатели как рентабельность инвестированного или собственного капитала.
Преимуществом сформулированных подцелей управления финансовыми результатами является возможность их количественного определения в виде плановых показателей или целевых нормативов, которые могут выступать в качестве критериальних оценок при выборе альтернативных вариантов в процессе принятия хоз.решений, которые дают возможность контролировать ход и результат процесса прикладной материализации принятого хоз.решения. Степень отклонения фактических результатов от желаемых свидетельствует в целом об уровне управления данным процессом.
Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей.
Таким образом, финансовые результаты – это заслуга организации. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия и является его основной целью. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию.
Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:
1.3 Показатели, характеризующие доходы и финансовые результаты работы торгового предприятия
Финансовый результат отражается в отчете о прибылях и убытках. Основное предназначение информации, формируемой в этом отчете, состоит в характеристике масштабов доходообразующих поступлений и расходов, обусловленных использованием ресурсов организации.
Финансовый результат характеризуется обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия - объемом продаж и полученной прибылью.
На доходы торгового предприятия оказывают влияние большое число факторов как внутренних, так и внешних. Одни факторы оказывают непосредственное влияние на доходы (например, объем товарооборота), другие влияют на доходы косвенно [57, c. 36].
К внешним относятся: природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, налоговых ставок, процентов; штрафные санкции; состояние рынка; регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.
Перечисленные факторы являются внешними, так как они не зависят от деятельности предприятия, но могут влиять на объем полученного дохода.
Внутренние факторы – это те факторы, которые непосредственно зависят от деятельности сотрудников предприятия [57, c. 36]. В свою очередь они подразделяются на производственные и внепроизводственные.
Внепроизводственные факторы включают в себя: снабженческую деятельность; сбытовую деятельность; социальные условия труда и быта; политика ценообразования на предприятии; материальное положение и экономическая заинтересованность работников.
Производственные факторы характеризуют наличие, использование средств и предметов труда, трудовых ресурсов. Они в свою очередь делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы являются количественными показателями и влияют на полученный доход через: изменение объема средств труда; изменение времени работы оборудования; изменение количества предметов труда; изменение численности персонала; фонда рабочего времени.
Интенсивные факторы характеризуют эффективность (качество) использования хозяйственных ресурсов. К ним относят: производительность труда; прогрессивные методы продаж; современные технологии и обработки внеоборотных средств; оборачиваемость оборотных средств; квалификация персонала и т.д.
Все факторы взаимосвязаны между собой и зачастую оказывают воздействие на результаты работы предприятия в различных направлениях: некоторые – положительно, другие – отрицательно. При этом отрицательное воздействие одних факторов может снизить либо вообще свести к нулю положительное воздействие других.
Размер и уровень валового дохода формируется под воздействием следующих основных факторов [51, c. 11]:
Показатели прибыли призваны представить эффективность делового оборота организации во всех существенных аспектах использования ресурсного потенциала торговой организации. Такой подход касается, прежде всего, следующих моментов деятельности торговой организации [47, c. 281]:
Показатели прибыли необходимы для выработки правильных деловых решений. В большинстве случаев те показатели, которые влияют на выбор решения, не фиксируются прямо в финансовой отчетности. Однако финансовая отчетность формирует в бухгалтерском учете такую систему показателей, которая оказывается существенной при расчете вторичных (опосредованных), но в то же время и конечных характеристик бизнеса – доходности, риска, ликвидности, экономической жизнеспособности и т. п.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность торговой организации в обеспечении роста собственного капитала можно оценить с помощью ряда финансовых показателей.
В Отчете о прибылях и убытках представлены наиболее важные финансовые показатели.
Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами [48, c. 10].
Прибыль – это положительный финансовый результат, убыток – отрицательный финансовый результат [52, c. 35].
По данным Отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Общая модель формирования любого показателя прибыли выглядит следующим образом [35, c. 12]:
Прибыль = Доходы – Расходы, (9)
Поскольку признание в бухгалтерском учете доходов и расходов за период происходит в соответствии с методом начисления, то можно сказать, что прибыль – финансовый результат деятельности организации за период, сформированный методом начисления, представляющий собой превышение доходов над расходами.
Прибыль служит финансовым результатом деятельности коммерческой организации, а также источником наращения собственного капитала. За счет прибыли организации имеет возможность расширять масштабы деятельности, осуществлять дополнительные капитальные вложения в производственную базу, разработку новых технологий производства, освоение новой конкурентоспособной продукции, а также пополнять оборотные активы. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, обеспечит его выживаемость.
Важнейший финансовый показатель эффекта деятельности компании – чистая прибыль, т.е. положительный финансовый результат отчетного периода, полученный после возмещения всех расходов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль [30, c. 72].
Чистая прибыль – источник роста благосостояния собственников компании, поскольку является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов (доли собственников в активах). Для самого предприятия чистая прибыль (оставшаяся после начисления дивидендов, компенсации отдельных расходов и т.д.) – надежный источник роста масштабов деятельности.
Чистая реинвестированная прибыль, увеличивая собственный капитал, повышает финансовую устойчивость, снижает финансовые риски. Вместе с тем реинвестирование чистой прибыли в деятельность компании обходится ей довольно дорого и зависит от доли изъятия в бюджет налога на прибыль (как минимум 24%) [29, c. 98].
Менеджеров организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью без учета результатов от операций по инвестиционной (реализации имущества), финансовой деятельности и внереализационных результатов, которые часто носят разовый, случайный характер.
Факторы, влияющие на прибыль, можно разделить на две группы [6, c. 72]. К первой группе относят основные факторы, которые непосредственно влияют на объем прибыли предприятия торговли: прибыль (убыток) от реализации товаров, прибыль (убыток) от неторговой деятельности предприятия, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям, прибыль (убыток) от реализации основных производственных средств.
Ко второй группе относят взаимозависимые факторы: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, фондово-оруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников, оборачиваемость и состав капитала, затраты, относимые на прибыль. Эти факторы не случайно называют «взаимозависимые»: каждый из них в какой-то мере влияет и испытывает влияние других факторов этой группы. Разделив подсистему взаимозависимых факторов на отдельные элементы – показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль, применяя методы и приемы экономико-математического анализа. Сначала оценивается влияние каждого из них на уровень прибыли, а затем – их комплексное влияние. Комплексный метод анализа позволяет получить необходимые условия для нормального функционирования и развития предприятия торговли [19, c. 5]:
Т> Т1 > Т2> Т3> Т4, (10)
где Т, Т1 Т2, Т3, Т4 – темпы роста соответственно прибыли, товарооборота, издержек обращения, фондовооруженности работников, численности работников.
Интенсивное развитие предприятия торговли может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда работников, увеличением капитала и др. К примеру, издержки обращения в розничной торговле сильно зависят от заработной платы работников, отчислений во внебюджетные фонды. Чтобы снизить издержки обращения, можно, например, уменьшить заработную плату и соответственно налоговые отчисления. Это, на первый взгляд, может увеличить сумму прибыли предприятия, но у работников ослабнет стимул к труду, следовательно, снизится производительность труда, что может привести к большим затратам на восстановление работоспособности персонала.
Уровень прибыли в торговле зависит от спроса на товары и их предложения [22, c. 356]. Так, при снижении спроса на товары возможно уменьшение валового дохода от реализации и сокращение валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены товаров. Как правило, при низких ценах на товары спрос на них больше, а при высоких – меньше, поскольку покупатель может найти более дешевые заменители этих товаров. По мере увеличения объемов продаж прибыль растет, затем рост ее замедляется и наконец она стабилизируется или снижается в зависимости от свойств товаров.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия используются показатели прибыли в абсолютном денежном выражении, а также учитываются относительные показатели, называемые рентабельностью.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса [37, c. 5]. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования [3, с.128].
Следует различать показатели рентабельности затратного и рентабельности ресурсного типа. Классификация этих показателей и порядок расчета представлены в таблице 1 [46, c. 69].
Таблица 1 - Классификация показателей рентабельности торгового предприятия
|
Наименование показателей |
Содержание |
Формула расчета |
Комментарий |
|
|
Рентабельность затратного типа |
Рентабельность реализации товаров |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. розничного товарооборота |
Прибыль от реализации / Розничный товарооборот |
Характеризует эффективность основного вида деятельности, то есть реализации товаров |
|
Рентабельность хозяйственной деятельности |
Показывает прибыль от реализации товаров и прочей деятельности в расчете на 1 руб. товарооборота |
Валовая прибыль / Розничный товарооборот |
Характеризует эффективность деятельности по реализации товаров и прочих операций в целом |
|
|
Рентабельность текущих затрат |
Показывает прибыль, полученную на 1 руб. текущих затрат по реализации товаров |
Прибыль от реализации / Издержки обращения |
Характеризует эффективность затрат на реализацию товаров |
|
|
Рентабельность совокупных текущих затрат |
Показывает прибыль, полученную на 1 руб. текущих затрат на закупку и реализацию товаров |
Прибыль от реализации / Товарооборот по покупным ценам. Издержки обращения |
Характеризует эффективность затрат на закупку и реализацию товаров |
|
|
Рентабельность ресурсного типа |
Рентабельность активов |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. активов |
Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость активов |
Характеризует эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности |
|
Рентабельность затрат на содержание трудовых ресурсов |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. расходов на оплату труда |
Валовая прибыль / Расходы на оплату труда |
Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и затрат на их содержание |
|
|
Фондорентабельность |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. основных фондов |
Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость основных фондов |
Характеризует эффективность использования материальных ресурсов |
|
|
Рентабельность финансовых ресурсов в форме оборотных средств |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. оборотных средств |
Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость оборотных средств |
Характеризует эффективность использования финансовых ресурсов, вложенных в оборотные средства |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
Показывает прибыль в расчете на 1 руб. собственного капитала |
Чистая прибыль / Среднегодовая величина собственного капитала |
Характеризует эффективность использования собственного капитала |
Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и оборотных средств для расчета уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, торговая площадь, численность персонала, каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности торгового предприятия.
Отношение прибыли от реализации товаров к величине торговой площади предприятия характеризует размер полученной прибыли в расчете на 1 кв. м. площади магазина. Рациональное использование торговой площади позволит повысить размер прибыли.
Основные показатели приведены в таблице 2 [53, c. 20].
Таблица 2 – Система показателей оценки прибыли
|
Показатель |
Методика расчета |
Условные обозначения |
Значение |
|
Уровень валовой прибыли |
Увп=ВП/Т*100 |
ВП – валовая прибыль, тыс. руб. Т – товарооборот, тыс. руб. |
Характеризует долю валовой прибыли в товарообороте |
|
Уровень издержек обращения |
Уио=ИО/Т*100 |
ИО – издержки обращения, тыс. руб. |
Характеризует долю издержек обращения в товарообороте |
Используя эти основные показатели, можно дать экономическую оценку эффективности деятельности торгового предприятия.
Анализ валового дохода, как и других показателей деятельности предприятия, является основой для принятия управленческих решений. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их и является базой научного управления предприятием, повышает его эффективность.
Таким образом:
1. Финансовые результаты – это системное понятие, которое отражает совместный результат от коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.
2. Под конечным финансовым результатом понимается разность доходов и расходов в разрезе различных видов и деятельности предприятия в целом.
3. Чистый конечный финансовый результат – это конечный финансовый результат, очищенный от различных изъятий в пользу как бюджета (налог на прибыль), так и собстенников (дивиденды, которые не реинвестированы в предприятие и т. д
4. Систему финансовых результатов можно представить в следующем виде:
– ФРп (финансовый результат от продаж) = Вп (выручка от продаж);
– КФРп (конечный финансовый результат от продаж) = Вп – Нк (косвенные налоги) – Рсов (совокупные расходы на производство продукции);
– КФРпр (конечный финансовый результат от прочей деятельности) = Дпр (доходы от прочей деятельности) – Рпр (расходы по прочей деятельности);
– КФРоб (конечный финансовый результат от обычной деятельности) = = КФРп +/ –КФРпр;
– КФРч (чистый конечный финансовый результат) = КФРфг – Нпр – Дв(дивиденды).
Раскрытие составляющих конечного финансового результата – доходов и относящихся к ним расходов дано в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Финансовый результат - индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.
Рассмотрев теоретические аспекты формирования доходов и финансовых результатов деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу.
2 Анализ доходов и финансовых результатов ИП Литовченко
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования данной работы является индивидуальное предприятие «Литовченко», успешно работающее на рынке в течение уже 10 лет.
ИП Литовченко занимается розничной торговлей фильтрами для очистки воды. Предприятие постоянно следит за ассортиментом и качеством товара.
По состоянию на 01.01.2012 г. численность сотрудников – 6 человек.
Основным видом деятельности ИП Литовченко является розничная торговля фильтрами для очистки воды. Целью деятельности ИП Литовченко является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.
При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в уставный капитал.
Предприятие создается на основе индивидуальной собственности граждан путем формирования Уставного капитала предприятия за счет взносов денежных средств, передачи имущества интеллектуальной собственности.
Размер Уставного капитала может пополняться за счет прибыли от коммерческой деятельности, либо расширения состава учредителей и суммы их взносов. Учредители несут убытки по обязательствам Предприятия в пределах их вкладов. Учредители, не полностью внесшие вклады, отвечают по обязательствам Предприятия невнесенной частью вклада.
Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации и реорганизации.
Исполнительным органом ИП Литовченко является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.
Структура организации - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных обязанностей.
Организационная структура управления - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за соответствующими структурными подразделениями аппарата управления.
Структура управления в значительной мере определяет результативность взаимодействий и эффективность функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов, рисунок 8.
|
Генеральный директор |
||
|
главный бухгалтер |
Заведующий отделом продукции |
|
|
3 продавца |
Рисунок 8 – Структура управления ИП Литовченко
Деятельность всего персонала ИП Литовченко регламентируется должностными инструкциями
Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется генеральным директор. Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе: выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками; утверждает штаты; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности; принимает решения по вопросам, связанным с подготовкой, созывом и проведением общего собрания, исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом.
Директор руководит работой по оперативному регулированию деятельности магазина; координирует работу сотрудников; организует оперативный контроль.
В обязанности главного бухгалтера входит: обеспечение обработки документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Также главный бухгалтер осуществляет экономический анализ деятельности предприятия, сбор сведений для анализа результатов работы по каждому объекту или коммерческой сделке, анализ годовой деятельности общества. Главный бухгалтер осуществляет контакты с региональными представителями фирм по вопросам, касающимся расчетов и другому информационному обмену. Своевременно информирует руководство предприятия обо всех проблемах и вопросах текущего функционирования общества.
Бухгалтерия ИП Литовченко ведется с использованием программного комплекса 1С: Предприятие
Товаровед организует и проверяет правильную приёмку поступающих в магазин товаров и тары по количеству и качеству.
Систематически проводит инструктажи работников магазина, связанных с приёмкой, хранением товаров; организует выполнение планов товарооборота и повседневно контролирует состояние реализации товаров по товарным группам и отдельным наименованиям.
Обязанности заведующего отделом: составление заявок на товар, общение с поставщиками, общение с покупателями, активные продажи, знание и применение техники продаж, приемка товара по приходным документам, изучает перспективы спроса, организует работу склада, аналитический учет товарно-материальных ценностей; выкладка товара, оформление ценниками, оформление экспозиторов, обучение стажеров, контроль работы в зале продавцов-консультантов, разрешение конфликтных ситуаций, инвентаризация товара, работа на кассовом аппарате.
Продавец ИП Литовченко должен знать: ассортимент, классификацию, характеристику, назначение товаров, способы употребления, розничные цены на товары и страну происхождения; основные виды сырья и материалов, идущих на изготовление товаров; приемы подбора, признаки доброкачественности товаров; порядок ведения кассовых операций в РФ; типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, основные требования ГОСТ Р 51074-97, ГОСТ Р 51304-99, типовые инструкции по охране труда для продавцов. Устройство и правила эксплуатации используемого в процессе выполнения своих служебных обязанностей торгово-технического оборудования, контрольно-кассовых узлов и т.д.
Обязанности продавца отдела: предпродажная подготовка товара и его выкладка, оформление ценниками, продажа товара, ведение учета по отделу, инвентаризация, работа на кассовом аппарате.
Целями деятельности ИП Литовченко являются:
ИП Литовченко предоставляет широкий ассортимент фильтров для очистки воды. Цены на производимую продукцию ИП Литовченко аналогичны ценам конкурирующих фирм.
Основные итоги финансово-хозяйственной деятельности ИП Литовченко приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Итоги финансово-хозяйственной деятельности ИП Литовченко за 2010-2012 гг.
|
Показатель |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011 года |
2012 года |
||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|||||
|
Выручка от продаж |
тыс. руб. |
9678 |
10160 |
11677 |
1999 |
120,66 |
1517 |
114,93 |
|
Себестоимость проданных товаров |
тыс. руб. |
8052 |
8464 |
9625 |
1573 |
119,54 |
1161 |
113,72 |
|
Валовая прибыль |
тыс. руб. |
1626 |
1696 |
2052 |
426 |
126,20 |
356 |
120,99 |
|
Уровень в % к товарообороту |
% |
16,80 |
16,69 |
17,57 |
0,77 |
104,60 |
0,88 |
105,27 |
|
Издержки обращения |
тыс. руб. |
1131 |
1398 |
1129 |
-2 |
99,82 |
-269 |
80,76 |
|
Уровень в % к товарообороту |
% |
11,69 |
13,76 |
9,67 |
-2,02 |
82,73 |
-4,09 |
70,27 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
тыс. руб. |
495 |
298 |
923 |
428 |
186,46 |
625 |
в 3,1 раза |
|
Рентабельность продаж |
% |
5,11 |
2,93 |
7,90 |
2,79 |
154,54 |
4,97 |
в 2,7 раза |
|
Прочие расходы |
тыс. руб. |
1145 |
462 |
330 |
-815 |
28,82 |
-132 |
71,43 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (чистая прибыль) |
тыс. руб. |
-650 |
-164 |
593 |
1243 |
757 |
||
|
Оборотные средства (товары) |
тыс. руб. |
727 |
1340 |
1684 |
957 |
в 2,3 раза |
344 |
125,67 |
|
Дебиторская задолженность |
тыс. руб. |
240 |
3 |
14 |
-226 |
5,83 |
11 |
в 4,7 раза |
|
Кредиторская задолженность |
тыс. руб. |
680 |
1189 |
949 |
269 |
139,56 |
-240 |
79,81 |
|
Численность работников всего |
чел. |
6 |
6 |
6 |
0 |
100,00 |
0 |
100,00 |
|
В т.ч. ТОП |
чел. |
3 |
3 |
3 |
0 |
100,00 |
0 |
100,00 |
|
Производительность труда одного работника |
тыс. руб./ чел. |
1613 |
1693 |
1946 |
333,17 |
120,66 |
252,8333 |
114,93 |
|
Производительность труда одного работника ТОП |
тыс. руб./ чел. |
3226 |
3387 |
3892 |
666,33 |
120,66 |
505,67 |
114,93 |
Из краткого анализа приведенных в таблице данных следует, что данное торговое предприятие работает в целом эффективно.
Основной показатель валовая прибыль в 2012 г. составила 2052 тыс. руб. что на 26,20 % больше чем в 2010 г. и на 14,93 % больше чем в 2011 г. Выручка от продаж (товарооборот) так же имеет рост в исследуемом периоде: увеличение относительно 2010 года на 20,66 %, относительно 2011 г на 14,93 %.
Себестоимость проданных товаров за исследуемый период растет на 19,54 % относительно 2010 г. и на 13,72 % относительно 2011 г.. Но скорость роста себестоимости ниже чем роста валовой прибыли.
Издержки обращения, состоят из коммерческих расходов и в 2012 г. составили 1129 тыс. руб. Издержки в исследуемом периоде сокращаются. Что свидетельствует о сокращении статей затрат на осуществление торговой деятельности. Так относительно 2010 г. они составили 99,82 %, а относительно 2011 г. сократились на 19,24 %.
После учета издержек обращения, прибыль от продажи в 2012 г. составила 923 тыс. руб. что в 3,1 раза больше чем в 2011 г. и на 86,46 % в 2010 г.
Так же в исследуемом периоде сокращаются прочие расходы относительно 2010 года составляют 28,82 %, а относительно 2011 г. сократились на 28,57 %.
В 2010 – 2011 гг. ИП Литовченко имеет убытки но убытки сокращаются с 650 тыс. руб. до 164 тыс. руб. и с 2012 г. ИП Литовченко имеет чистую прибыль 593 тыс. руб.
Увеличился объем оборотных средств. Оборотные средства ИП Литовченко это запас товаров. В 2012 г. составили 1684 тыс. руб. что в 2,3 раза больше чем в 2010 г. и на 25,67 % относительно 2011 г.
Дебиторская задолженность сократилась относительно 2010 г. и составила 5,83 % от уровня 2010 г. но выросла относительно 2011 г. в 4,7 раз.
Кредиторская задолженность в 2012 г. составила 949 тыс. руб. что на 39,56 % больше чем в 2010 г. но на 20,19 % меньше чем в 2011 г.
Численность работающих в исследуемом периоде не изменялась.
Производительность труда одного работника увеличилась на 20,33 % относительно 2010 г. и на 14,93 % относительно 2011 г.
Исследование текущего состояния ИП Литовченко показало, что это динамично развивающееся торговое предприятие. На протяжении всего существования на рынке торговая деятельность данного предприятия является единственным источником поступления доходов, которые достаточны для покрытия расходов, а также для образования прибыли. Сократив прочие расходы ИП Литовченко смогло выйти из убыточности (2010-2011 гг.) и получить прибыль в 2012 г.
В заключении, можно сказать, что ИП Литовченко нужно рационально использовать денежные средства полученные от продажи. Для более эффективной финансовой политики ИП Литовченко должно планировать собственные доходы.
2.2 Анализ формирования доходов предприятия и факторов их определяющих
В ИП Литовченко единственным источником доходов являются реализованные торговые надбавки, соответственно единственным видом доходов на анализируемом предприятии является валовой доход от реализации.
Торговая надбавка в ИП Литовченко устанавливается с учетом произведенных затрат, звенности товародвижения, спроса населения, уровня цен на предприятиях конкурентах. Торговая надбавка колеблется в пределах от 15 % до 40 % в зависимости от товарной группы. Торговая надбавка (30, 35, 40 %) установлена на фильтры для отчистки воды. Торговая надбавка может варьироваться в зависимости от товара , а также в зависимости от сезона.
Стоимостные показатели товарооборота и валового дохода приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.
Рассмотрим динамику товарооборота и валового дохода в фактических и сопоставимых ценах (в ценах 2010 г.). Данные о розничном товарообороте и валовом доходе ИП Литовченко за 3 года представлены в таблице 4.
Товарооборот (в фактических ценах) в 2012 г. составил 11677 тыс. руб. увеличение товарооборота на 20,66 % относительно 2010 г. и на 14,93 относительно 2011 г. В сопоставимых ценах товарооборот в 2012 г. составил 9873 тыс. руб. Рост относительно 2010 г. на 6,33 % а относительно 2011 г. на 8,06 %.
Таблица 4 – Динамика товарооборота и валового дохода ИП Литовченко (в фактических и сопоставимых ценах), тыс. руб.
|
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
Изменение |
|||
|
относительно 2010 |
относительно 2011 |
||||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
||||
|
Товарооборот в фактических ценах |
9678 |
10160 |
11677 |
1999 |
120,66 |
1517 |
114,93 |
|
Товарооборот в сопоставимых ценах |
9285 |
9137 |
9873 |
588 |
106,33 |
736 |
108,06 |
|
Валовой доход в фактических ценах |
1626 |
1696 |
2052 |
426 |
126,20 |
356 |
120,99 |
|
Валовой доход в сопоставимых ценах |
1562 |
1522 |
1735 |
173 |
111,08 |
213 |
113,99 |
Валовой доход (в фактических ценах) в 2012 г. составил 2052 тыс. руб. рост дохода на 26,20 % относительно 2010 г. и на 20,99 % относительно 2011 г.
Валовой доход (в сопоставимых ценах) в 2012 г. составил 1735 тыс. руб. вырос на 173 тыс. руб. (или 11,08 %) относительно 2010 г., а относительно 2011 г. на 213 тыс. руб. (13,99 %).
Ниже представлена динамика товарооборота и валового дохода в разбивке по кварталам (см. таблицу 5) за исследуемый период 2010-2012 гг.
Таблица 5 – Динамика товарооборота и валового дохода ИП Литовченко по кварталам (в фактических и сопоставимых ценах), тыс. руб.
|
Показатель |
2010г |
итого за год |
|||
|
I кв |
II кв |
III кв |
IV кв |
||
|
Товарооборот в фактических ценах |
2389 |
2325 |
2323 |
2641 |
9678 |
|
Товарооборот в сопоставимых ценах |
2389 |
2236 |
2192 |
2468 |
9285 |
|
Валовой доход в фактических ценах |
412 |
401 |
449 |
364 |
1626 |
|
Валовой доход в сопоставимых ценах |
412 |
386 |
424 |
340 |
1562 |
|
Показатель |
2011 г. |
итого за год |
|||
|
I кв |
II кв |
III кв |
IV кв |
||
|
Товарооборот в фактических ценах |
2414 |
2379 |
2309 |
3058 |
10160 |
|
Товарооборот в сопоставимых ценах |
2235 |
2163 |
2080 |
2659 |
9137 |
|
Валовой доход в фактических ценах |
406 |
402 |
285 |
603 |
1696 |
|
Валовой доход в сопоставимых ценах |
376 |
365 |
257 |
524 |
1522 |
|
Показатель |
2012 г. |
итого за год |
|||
|
I кв |
II кв |
III кв |
IV кв |
||
|
Товарооборот в фактических ценах |
3005 |
2687 |
2603 |
3382 |
11677 |
|
Товарооборот в сопоставимых ценах |
2591 |
2277 |
2187 |
2818 |
9873 |
|
Валовой доход в фактических ценах |
532 |
477 |
396 |
647 |
2052 |
|
Валовой доход в сопоставимых ценах |
459 |
404 |
333 |
539 |
1735 |
Более наглядно эти данные показаны на рисунке 9. Очевидна общая тенденция валового дохода и товарооборота к росту за три года. Хотя товарооборот в сопоставимых ценах снижался в течение 2011 года, и лишь в начале 2012 года наметилась тенденция к росту. Наиболее высокие абсолютные показатели в сопоставимых ценах отмечены в IV квартале 2012 г., а наиболее низкие – в I квартале 2011 г. Также из рисунков видно, что в III квартале каждого года товарооборот снижается, а в IV квартале – повышается, что является общей тенденцией для торговых предприятий: летом это связано с периодом отпусков, когда население выезжает из города на отдых, а в IV квартале наблюдается всплеск покупательской активности и существенный рост продаж, связанный с предпраздничным периодом.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
I кв
II кв
III кв
IV кв
I кв
II кв
III кв
IV кв
I кв
II кв
III кв
IV кв
2010г
2011 г.
2012 г.
тыс.руб.
Товарооборот в фактических ценах
Товарооборот в сопоставимых ценах
Валовой доход в фактических ценах
Валовый доход в сопоставимых ценах
Рисунок 9 – Динамика валового дохода
и товарооборота ИП Литовченко
В таблице 6 представлены темпы роста валового дохода ИП Литовченко за 2008-2010 гг. по кварталам в сопоставимых ценах I кв. 2010 г.
Таблица 6 – Темпы роста валового дохода ИП Литовченко в сопоставимых ценах I кв. 2010 года
|
Показатель |
Год |
|||||||||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
||||||||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
|
|
Т роста цепн. |
- |
0,94 |
1,10 |
0,80 |
1,11 |
0,97 |
0,70 |
2,04 |
0,88 |
0,88 |
0,82 |
1,62 |
|
Т роста баз. |
- |
0,94 |
1,03 |
0,83 |
0,91 |
0,89 |
0,62 |
1,27 |
1,11 |
0,98 |
0,81 |
1,31 |
Более наглядно это представлено на рисунке 10.
Рисунок 10 –Темпы роста валового дохода
Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2011 года (см. таблицу 6), когда он вырос на в 2 раза по сравнению с III кварталом 2011 г., наибольшее снижение валового дохода приходится на III квартал 2011 г. (валовой доход составил лишь 70 % от валового дохода II кв 2011 г.) Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 31 %.
Информация о структуре валового дохода представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Структура валового дохода ИП Литовченко
|
Показатель |
Год |
||
|
2010 |
2011 |
2012 |
|
|
Фильтры кувшины |
11,70 |
10,54 |
10,76 |
|
Проточные фильтры для воды под мойку |
50,05 |
44,64 |
51,59 |
|
Сменные фильтроэлементы |
7,43 |
7,22 |
8,63 |
|
Фильтры для душа |
0,00 |
0,09 |
0,15 |
|
Магистральные фильтры |
6,42 |
12,67 |
14,45 |
|
Компактный проточный водоочиститель |
8,96 |
10,42 |
11,28 |
|
Фильтры насадки на кран |
15,44 |
14,42 |
3,14 |
|
Итого |
100 |
100 |
100 |
Наибольшую долю в объеме валового дохода занимает товарная группа – проточные фильтры для воды под мойку (порядка 44-52 %) согласно рисунку 11.
Рисунок 11 – Динамика структуры валового дохода ИП Литовченко
Наименьшую долю занимает коньяк (7-8 %). На протяжении трех лет структура валового дохода значительно не изменялась, только были введены в ассортимент ликеры, доля которых в к концу 2010 года достигла 0,15 %.
Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика.
Данные о характере изменения уровня валового дохода ИП Литовченко представлены в таблице 8. Более наглядно эти данные представлены на рисунке 12.
Таблица 8 – Уровень валового дохода ИП Литовченко, %
|
Показатель |
2010 год |
итого за год |
|||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
||
|
Уровень дохода |
17,25 |
17,25 |
19,33 |
13,78 |
16,80 |
|
2011 год |
итого за год |
||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
||
|
Уровень дохода |
16,82 |
16,90 |
12,34 |
19,72 |
16,69 |
|
2012 год |
итого за год |
||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
||
|
Уровень дохода |
17,70 |
17,75 |
15,21 |
19,13 |
17,57 |
Уровень валового дохода ИП Литовченко колебался в пределах от 12,34 % до 19,72 %. Это максимальные и минимальные значения. Очевидно, что доходность в исследуемом периоде возрастает.
Рисунок 12 – Динамика уровня валового дохода ИП Литовченко
Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.
Таблица 9 также является источником данных о доходоемкости различных товарных групп.
Таблица 9 – Уровень валового дохода ИП Литовченко по товарным группам, процентов
|
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
|
Фильтры кувшины |
17,31 |
16,96 |
17,48 |
|
Проточные фильтры для воды под мойку |
10,59 |
17,41 |
20,03 |
|
Сменные фильтроэлементы |
17,25 |
17,17 |
17,72 |
|
Фильтры для душа |
11,11 |
20 |
|
|
Магистральные фильтры |
16,91 |
17,46 |
17,74 |
|
Компактный проточный водоочиститель |
53,63 |
17,56 |
17,86 |
|
Фильтры насадки на кран |
14,92 |
13,79 |
11,98 |
Очевидно, что наиболее доходоемкой является товарная группа проточные фильтры для воды под мойку (20,03 %) и фильтры для душа (20 %). Такие товары как, фильтры кувшины, магистральные фильтры, сменные фильтроэлементы, компактный проточный водоочиститель имеют уровень доходности на уровне 17,5-17,9 %. Наименьший уровень дохода составляет 11,98 % у товарной группы фильтры насадки на кран.
Уровни валового дохода колеблются в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками.
Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Их влияние измеряется приемом абсолютных разниц.
Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.
(ТОотч – ТОбаз)*Увдбаз/100%, (11)
где ТОотч, ТОбаз – товарооборот в отчетный и базисный период соответственно;
Увдбаз – базисный уровень валового дохода
В том числе, можно рассчитать изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.
(ТОотч - ТОотч. сопост)*Увдбаз/100% (12)
где ТОотч, ТОотч.сопост – товарооборот в отчетный период и товарооборот в отчетном периоде в сопоставимых ценах соответственно;
Увдбаз – базисный уровень валового дохода
Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.
(Увдотч - Увдбаз)*ТОотч/100% (13)
где Увдотч, Увдбаз –уровень валового дохода в отчетном и базисном периоде соответственно;
ТОотч – товарооборот в отчетном периоде.
Результаты анализа представлены в таблице 10.
В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода ИП Литовченко возросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 356 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом на 426 тыс. руб.
Таблица 10 – Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода ИП Литовченко
|
Факторы |
2011 г. |
2012 г. |
|
|
по сравнению с 2010 г. |
по сравнению с 2010 г. |
по сравнению с 2011 г. |
|
|
Изменение V ТО |
80,976 |
335,832 |
253,1873 |
|
в т.ч. за счет изменения цен |
0,609 |
303,072 |
301,088 |
|
Изменение среднего УВД |
-11,176 |
89,913 |
102,758 |
|
Итого |
70 |
426 |
356 |
Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2011 годом на 301 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом – на 303 руб. (1 568 510,39 – 848764,54). Увеличение уровня валового дохода увеличило сумму реализованных торговых надбавок в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 102,758 тыс. руб. и по сравнению с 2010 г. – на 89,913 тыс. руб.
В 2011 г. снижение уровня валового дохода на 0,11 % относительно 2010 г. привело к снижению валового дохода на 11,176 тыс. руб.
Влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц.
Таблица 11 – Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода ИП Литовченко в 2011 – 2012 гг., тыс. руб.
|
Структура РТО, % |
Уровень ТН, % к обороту |
Процентные числа |
|||
|
2011 |
2012 |
отклонение |
|||
|
Фильтры кувшины |
10,54 |
10,76 |
0,22 |
17,48 |
3,85 |
|
Проточные фильтры для воды под мойку |
44,64 |
51,59 |
6,95 |
20,03 |
139,21 |
|
Сменные фильтроэлементы |
7,22 |
8,63 |
1,41 |
17,72 |
24,99 |
|
Фильтры для душа |
0,09 |
0,15 |
0,06 |
20 |
1,2 |
|
Магистральные фильтры |
12,67 |
14,45 |
1,78 |
17,74 |
31,58 |
|
Компактный проточный водоочиститель |
10,42 |
11,28 |
0,86 |
17,86 |
15,36 |
|
Фильтры насадки на кран |
14,42 |
3,14 |
-11,28 |
11,98 |
-135,13 |
|
Итого |
100 |
100 |
17,57 |
81,06 |
Как видно из таблицы 11 в структуре товарооборота ИП Литовченко увеличилась доля проточные фильтры для воды под мойку (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли фильтров насадки на кран.
В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению уровня валового дохода на 0,81 % (81,06 : 100) или на 1662,12 тыс. руб. (2052 0,81) на ИП Литовченко.
Благоприятное влияние на товарооборот оказывает прирост торговой площади и более рациональное ее использование. Но в исследуемом периоде объем торговой площади не изменялся, следовательно изменения влияния данного фактора не было.
Далее следует провести расчет степени колебания продаж согласно данным представленным в таблице 12.
Таблица 12 – Расчет степени колебания продаж
|
Кварталы |
Объем продаж, тыс. руб. |
|||||
|
2010 г. |
Удельный вес, % |
2011 г. |
Удельный вес, % |
2012 г. |
Удельный вес, % |
|
|
I |
2389 |
24,68 |
2414 |
23,76 |
3005 |
31,05 |
|
II |
2325 |
24,02 |
2379 |
23,42 |
2687 |
27,76 |
|
III |
2323 |
24 |
2309 |
22,73 |
2603 |
26,9 |
|
IV |
2641 |
27,3 |
3058 |
30,1 |
3382 |
14,29 |
|
Итого |
9678 |
100 |
10160 |
100 |
11677 |
100 |
|
Среднеквартальный уровень |
2419,5 |
25 |
2540 |
25,0025 |
2919,25 |
25 |
Степень колебания продаж в течение года по отдельным кварталам определим на основе расчета среднего квадратического отклонения:
, (14)
где Х – объем продаж за квартал, тыс. руб.;
Хср – среднеквартальный уровень, тыс. руб.;
П – количество кварталов.
2010 г.:
=
= 130,61 тыс. руб.
Коэффициент вариации (V) составит:
V = = 130,61 * 100 / 2419,5 = 5,4.
Коэффициент равномерности (Кр) составит:
Кр = 100 – V = 94,6.
2011 г.:
=
= 301,45 тыс. руб.
V = 301,45 * 100 / 2540 = 11,87
Кр = 100 – 11,87 = 88,13.
2012 г.:
=
= 306,368 тыс. руб.
V = 306,368 * 100 / 2919,25 = 10,49.
Кр = 100 – 10,49 = 89,51
В таблице 13 представлены итоги расчетов коэффициентов вариации и равномерности
По расчетам можно отметить, что степень колебания продаж в 2012 г. ниже, чем в 2011 г. на 1, 38, в связи с чем коэффициент равномерности возрос на 1,38.
Таблица 13 – Итоги расчетов коэффициентов вариации и равномерности
|
Показатель |
Год |
||
|
2010 |
2011 |
2012 |
|
|
Коэффициент вариации (V) |
5,40 |
11,87 |
10,49 |
|
Коэффициент равномерности (Кр) |
94,60 |
88,13 |
89,51 |
Степень колебания продаж в 2012 г. выше, чем в 2010 г. на 5,09, в связи с чем коэффициент равномерности снизился на 5,09.
Обобщая результаты анализа формирования доходов предприятия и факторов их определяющих можно сделать следующие выводы:
На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что в ИП Литовченко валовые доходы увеличились. Увеличение валовых доходов связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары.
Доходы предприятия полностью составляет валовая прибыль предприятия. Доходность в исследуемом периоде возрастает, на что указывает увеличение уровня валового. Наиболее доходоемкой является фильтры для воды под мойку. Наименьший уровень дохода у товарной группы фильтры насадки на кран.
На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота.
Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста.
Подводя итог вышесказанному товарооборот и доходы ИП Литовченко имеют тенденцию к росту, но при этом отсутствует система планирования. В данном случае незнание плановых показателей ведет к неправильному использованию оборотных средств, что снижает эффективность деятельности торгового предприятия.
2.3 Анализ характера и направления изменения финансовых результатов предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
Для детального изучения факторов, вызвавших изменение бухгалтерской прибыли целесообразно рассмотреть источники ее формирования.
Анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу 14.
Таблица 14 – Показатели бухгалтерской прибыли, тыс. руб.
|
Показатели |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
|||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
||||
|
Выручка от продаж |
9678 |
10160 |
11677 |
+1999 |
120,66 |
+1517 |
114,93 |
|
Себестоимость проданных товаров |
8052 |
8464 |
9625 |
+1573 |
119,54 |
+1161 |
113,72 |
|
Валовая прибыль |
1626 |
1696 |
2052 |
+426 |
126,20 |
+356 |
120,99 |
|
Коммерческие расходы |
1131 |
1398 |
1129 |
-2 |
99,82 |
-269 |
80,76 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
495 |
298 |
923 |
+428 |
186,46 |
+625 |
в 3,9 раз |
|
Прочие расходы |
1145 |
462 |
330 |
-815,00 |
28,82 |
-132 |
71,43 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-650 |
-164 |
593 |
+1243 |
- |
+757 |
- |
Как следует из данных таблицы 14, хотя валовая прибыль увеличивается на 356 тыс. руб. относительно 2011 г. и на 426 тыс. руб. относительно 2010 г. Коммерческие расходы уменьшаются в исследуемом периоде. В 2012 г. составили 80,76 % от уровня 2011 г. и на 2 тыс. руб. меньше чем в 2010 г.
Прибыль от продаж увеличилась в 3,9 раза относительно 2011 г. и на 86,46 % относительно 2010 г.
Прочие расходы сокращаются и в 2012 г.составляют 71,43 % от уровня 2011 г. и меньше чем в 2010 на 815 тыс. руб.
Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.
Далее проведем анализ валовой прибыли предприятия по данным таблицы 15.
Таблица 15 –Валовая прибыль ИП Литовченко
|
Показатель |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|||||
|
Товарооборот |
тыс.руб. |
9678 |
10160 |
11677 |
1999 |
120,66 |
1517 |
114,93 |
|
Валовая прибыль |
тыс.руб. |
1626 |
1696 |
2052 |
426 |
126,20 |
356 |
120,99 |
|
Уровень торговой надбавки |
% |
20,19 |
20,04 |
21,32 |
1,13 |
105,60 |
1,28 |
106,39 |
Уровень торговой надбавки определяется по формуле:
, (15)
где ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;
Т – товарооборот, тыс. руб.
За анализируемый период розничный товарооборот возрос: на 1517 тыс. руб. (14,93 %) относительно 2011 г. и на 1999 тыс. руб. (20,66 %) относительно 2010 г. Торговая надбавка так же имеет тенденцию к росту. Относительно 2010 г рост на 5,6 % относительно 2011 г. рост на 6,39 %.
Динамика показателей указывает на расширение деятельности предприятия и снижению удельных затрат (что позволило увеличить торговую надбавку).
Далее проведем расчет влияния факторов на прибыль от продаж за 2011-2012 гг.
Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданных товаров.
При проведении факторного анализа, необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в 2012 г. возрасли по сравнению с 2011 г. в среднем на 12 %.
Тогда индекс цены
Следовательно выручка от продажи в 2012 г. в сопоставимых ценах будет равна:
, (16)
где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
Вх – выручка от продажи продукции в отчетном периоде.
Ju – индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:
тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в 2012 году по сравнению с предыдущим 2011 г. увеличилась за счет роста цены на 11 461 тыс. руб.:
тыс. руб.
тыс. руб.
Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению в 2012 г. на 266 тыс. руб. общий же прирост выручки (1251+266=1517)
Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
тыс. руб.
То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 36,65 тыс. руб.
Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».
Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
, (17)
где ПП(К)– изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
В1 и В() – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
BЦ – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;
R – рентабельность продаж в базисном периоде
Имеем тыс. руб.
Таким образом, в результате увеличения в 2012 г. объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 7,7938 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).
Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
, (18)
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
В таблице 16 приведены исходные данные для расчета влияния фактора «Себестоимость».
Таблица 16 – Исходные данные для расчета влияния фактора «Себестоимость»
|
Показатели |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно 2011 г. |
||
|
2011 |
2012 |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
||
|
Выручка от продаж |
тыс. руб. |
10160 |
11677 |
1517 |
114,93 |
|
Себестоимость проданных товаров |
тыс. руб. |
8464 |
9625 |
1161 |
113,72 |
|
Уровень в % к выручке |
% |
83,31 |
82,43 |
-0,88 |
98,94 |
Так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в 2012 г. увеличилась на 1161 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 0,88 %. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 102,7576 тыс. руб.
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
, (19)
где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах
Исходные данные для расчета влияния фактора «Коммерческие расходы» представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Исходные данные для расчета влияния фактора «Коммерческие расходы»
|
Показатели |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно 2011 г. |
||
|
2011 |
2012 |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
||
|
Выручка от продаж |
тыс. руб. |
10160 |
11677 |
1517 |
114,93 |
|
Коммерческие расходы |
тыс. руб. |
1398 |
1129 |
-269 |
80,76 |
|
Уровень в % к товарообороту |
% |
13,76 |
9,67 |
-4,09 |
70,27 |
тыс. руб.
Таким образом, сокращение по коммерческим расходам в 2012 г. и снижение их уровня на 4,09 % привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 477,5893 тыс. руб.
Влияние прочих расходов используем метод балансовой увязки: снижение прочих расходов привело к увеличению прибыли на 132 тыс. руб.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль 2012 г. в таблицу 18.
Таблица 18 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль 2012 г., тыс. руб.
|
Показатели-факторы |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1. Количество проданных товаров |
7,7938 |
+ |
|
2 Изменение цен на реализованные товары |
36,6500 |
+ |
|
3 Себестоимость проданных товаров |
102,7576 |
+ |
|
4 Коммерческие расходы |
477,5893 |
+ |
|
5 Прочие расходы |
132,0000 |
+ |
|
Совокупное влияние факторов |
493,0000 |
+ |
Рассчитаем коэффициент соотношения доходов и расходов ИП Литовченко. Оно определяется как отношение:
, (20)
Показывает сколько на 1 рубль полученных доходов приходиться расходов.
В 2010 г.
В 2011 г.
В 2012 г.
Этот коэффициент должен быть больше 1, тогда деятельность предприятия является эффективной. В противном случае – неэффективной. Деятельность ИП Литовченко неэффективно в 2010-2011 г. (предприятие терпит убытки). В 2012 г. деятельность ИП Литовченко можно оценить как эффективное, КД/Р=1,05>1
Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использовать показатели прибыли, так как это абсолютный показатель. Следует рассматривать также и относительный показатель – рентабельность.
По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж. Чистой рентабельности отчетного периода. А так же влияние факторов на изменение этих показателей.
Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов.
Основную часть прибыли торговые организации получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации товаров.
Из данных таблицы 3 видно, что рентабельность продаж в 2012 г. составила прибыль 7,9 копеек на затраченный рубль организацией. В исследуемом периоде рентабельность продаж увеличивается: относительно 2010 г. на 54,54 % а относительно 2011 г. в 2,7 раза.
Рентабельность продаж (RП) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
(21)
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Что бы определить. Как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
Проведем факторный анализ 2012 г. за базисный возьмем 2011 г.
Влияние выручки от продаж на RП:
, (22)
где В1 и В2 отчетная и базисная выручка
С1 и С2 отчетная и базисная себестоимость
КР1 и КР2 отчетные и базисные коммерческие расходы
УР1 и УР2 отчетные и базисные управленческие расходы
%
Влияние изменения себестоимости продажи на RП:
, (23)
%
Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж
, (24)
%
Влияние управленческих расходов. В ИП Литовченко за исследуемый период управленческих расходов нет.
Совокупное влияние факторов составляет
%
Рентабельность продаж в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 4,97 %.
Чистая рентабельность организации рассчитывается как отношение сумы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:
, (25)
где ПЧ – чистая прибыль;
В – выручка от продажи.
И следовательно, на эту рентабельность (RЧ) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль 2012 г.
На чистую рентабельность 2012 г. оказывают влияние прочие расходы. Изменение уровня -0,02 %.
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (см. таблицу 19).
Таблица 19 – Динамика рентабельности производственной деятельности за 2010-2012 гг.
|
Показатель |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
тыс. руб. |
495 |
298 |
923 |
428 |
186,46 |
625 |
в 3,1 раза |
|
Издержки обращения |
тыс. руб. |
1131 |
1398 |
1129 |
-2 |
99,82 |
-269 |
80,76 |
|
Рентабельность производства |
% |
43,77 |
21,32 |
81,75 |
37,98 |
186,77 |
60,43 |
в 3,8 раза |
Формула расчета рентабельности производственной деятельности:
, (26)
где Прп – прибыль (убыток) от продаж;
И – затраты на сбыт продукции.
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции.
Таким образом, ИП Литовченко получило прибыли 81,75 копеек на 1 рубль затраченного на реализацию товаров.
Рентабельность производства в исследуемом периоде увеличивается. Относительно 2010 г. на 86,77 % а относительно 2011 г. в 3,8 раза.
Рассчитаем рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК) согласно данным таблицы.
Таблица 20 – Динамика рентабельности капитала
|
Показатель |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|||||
|
Чистая прибыль |
тыс. руб. |
-650 |
-164 |
593 |
1243 |
- |
757 |
- |
|
Итог баланса (среднее) |
тыс. руб. |
1265 |
1178,5 |
1527,5 |
262,5 |
120,75 |
349 |
129,61 |
|
Рентабельность капитала |
% |
-51,38 |
-13,92 |
38,82 |
90,2 |
- |
52,74 |
- |
Формула расчета рентабельности капитала:
, (27)
где ЧП – чистая прибыль;
В(ср) –итог баланса (среднее).
Таким образом, в 2010 г. и в 2011 г. ИП Литовченко несло убытки. А в 2012 г. ИП Литовченко получило прибыль 38,82 копеек на 1 рубль капитала.
Рассчитаем рентабельность оборотных активов, таблицу 21.
Таблица 21 – Динамика рентабельности оборотных активов
|
Показатель |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
|||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
||||
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
-650 |
-164 |
593 |
1243 |
- |
757 |
- |
|
Оборотные активы, тыс. руб. |
1265 |
1178,5 |
1527,5 |
262,5 |
120,75 |
349 |
129,61 |
|
Рентабельность оборотных активов, % |
-51,38 |
-13,92 |
38,82 |
90,2 |
- |
52,74 |
- |
Рентабельность оборотных активов(Rск):
, (28)
где ЧП – чистая прибыль;
ОБ – оборотные активы предприятия (среднее).
Таким образом, в 2010 г. и в 2011 г. ИП Литовченко несло убытки. А в 2012 г. ИП Литовченко получило прибыль 38,82 копеек на 1 рубль оборотных активов.
В таблицу 22 рассчитаем рентабельность собственного капитала.
Таблица 22 – Динамика рентабельности собственного капитала
|
Показатель |
Ед. изм. |
Год |
Изменение относительно |
|||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2010 года |
2011 года |
||||
|
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|||||
|
Чистая прибыль |
тыс. руб. |
-650 |
-164 |
593 |
1243 |
- |
757 |
- |
|
Собственный капитал |
тыс. руб. |
651 |
244 |
458,5 |
-192,5 |
70,43 |
214,5 |
187,91 |
|
Рентабельность собственного капитала |
% |
-99,84 |
-67,21 |
129,33 |
- |
- |
- |
- |
Формула для расчета рентабельности собственного капитала(Rск):
, (29)
где ЧП – чистая прибыль;
СК – собственный капитал предприятия (среднее).
Таким образом в 2012 г. ИП Литовченко получило 129,33 копейки на 1 рубль собственного капитала. Эффективность использования собственных средств предприятия, так как в 2010-2011 г. предприятие терпело убытки.
Из проведенного анализа прибыли и рентабельности можно сделать следующие выводы:
ИП Литовченко к концу 2012 г. получило прибыль в 593 тыс. руб. В 2010-2011 гг. общество терпело убытки, за счет прочих расходов.
Показатели валовой прибыли и прибыли от продаж увеличиваются в исследуемом периоде а коммерческие расходы (издержки обращения) снижаются. Рост прибыли в 2012 г. на 493 тыс. руб. относительно 2011 г. произошел за счет увеличения объема проданных товаров на 7,7938 тыс. руб.; за счет изменения цен на реализованные товары увеличение прибыли составило 36,65 тыс. руб.; за счет снижения уровня себестоимости относитель к выручке от продажи на 0,88 % увеличилась на 102,7576 тыс. руб.; за счет сокращения коммерческих расходов и прочих расходов увеличилась прибыль на 477,5893 тыс. руб. и на 132 тыс. руб. соответственно.
Практически по всем показателям рентабельности наблюдается рост. Рентабельность производственной деятельности увеличивается на 86,77 % и в 3,8 раза относительно 2010 и 2011 г. соответственно в счет того, что чистая прибыль и запасы увеличиваются. Рентабельность продаж тоже имеет прирост на 54,54 % и в 2,7 раза относительно 2010 г. и 2011 г. соответственно за счет увеличения выручки и чистой прибыли.
Увеличение выручки от продажи привело к увеличению рентабельности от продаж на 12,61 %. Изменение себестоимости проданных товаров снизило рентабельность продаж на 7,65 %.
Рентабельность всего капитала в 2012 г. составила 38,82 %, в 2010-2011 г. общество несло убытки. В 2012 г. ИП Литовченко получило 38,92 копеек на 1 рубль собственного капитала.
Таким образом, оценив результаты деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:
- На данном предприятие необходимо разработать финансовый план, наиболее реалистично определить основные доходы предприятия, приходящиеся на предстоящий период. Таким образом, это позволит спрогнозировать доходы и обеспечить получение максимальной прибыли.
- Так же необходимо провести тренинги для основного персонала с целью повышения их квалификации, что позволит увеличить объемы продаж, а так же получить прибыль.
- Одним из направлений повышения объемов продажи товаров в магазине, является совершенствование ценовой политики.
3 Мероприятия по повышению доходов и улучшению финансовых результатов на ИП Литовченко
3.1 Меры по совершенствованию системы планирования доходов на предприятии
Основная задача планирования на предприятии заключается в разработке программы действий для получения предприятием максимально возможной прибыли. Кроме того, для ИП Литовченко планирование это средство для преодоления возникающих диспропорций для эффективного и рационального использования ресурсов для обеспечения ритмичности торговой деятельности, устранения неопределенности, а также рассматривает планирование как возможность воздействия на нежелательные с точки зрения интересов предприятия факторы.
Разрабатывая финансовый план необходимо наиболее реалистично определить основные доходы предприятия, приходящиеся на предстоящий период. Таким образом, основной целью финансового планирования является обеспечение получения максимальной прибыли предприятия.
Среди экономико-статистических методов планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил метод скользящей средней динамического ряда [46, c. 108].
Суть метода заключается в выравнивании уровня валового дохода (3 года) и распространения выявленной тенденции в его развитии на перспективу, таблица 23.
Таблица 23 – Расчет уровня валового дохода
|
Год |
Средний уровень валового дохода (в % к обороту) |
Выровненные показатели |
|
2010 |
16,80 |
|
|
2011 |
16,69 |
К1 = (16,8+16,69+17,57) : 3 = 17,02 |
|
2012 |
16,57 |
Прирост уровня валового дохода по методу скользящей средней составит:
, (30)
где – прирост уровня валового дохода;
Kn – конечный уровень валового дохода;
K1 – начальный (стартовый) уровень валового дохода;
n – число взятых лет
Прирост уровня валового дохода будет равен
Определим прогнозный уровень валового дохода на 2013 год:
Кпр = Кср + (31)
Таким образом, прогнозный уровень валового дохода в 2013 г. году составит:
Кпр = 15,81 +0,77 = 16,58 или 16,58 %
Спрогнозируем величину выручки от реализации на 2013 г. методом линейного тренда используя средства Excel. Результаты прогноза представлены в таблице 24. На рисунке 13 представлен график выручки и линейный тренд.
Рисунок 13 – Динамика выручки от реализации, линейный тренд
Таблица 24 – Прогнозирование выручки от реализации на 2013 г.
|
Год |
Кварталы |
Выручка от реализации (товарооборот) |
Прогнозные значения |
|
2010 |
1 |
2389 |
2248,224 |
|
2 |
2325 |
2316,948 |
|
|
3 |
2323 |
2385,672 |
|
|
4 |
2641 |
2454,396 |
|
|
2011 |
5 |
2414 |
2523,12 |
|
6 |
2379 |
2591,844 |
|
|
7 |
2309 |
2660,568 |
|
|
8 |
3058 |
2729,292 |
|
|
2012 |
9 |
3005 |
2798,016 |
|
10 |
2687 |
2866,74 |
|
|
11 |
2603 |
2935,464 |
|
|
12 |
3382 |
3004,188 |
|
|
2013 |
13 |
3072,955 |
3072,912 |
|
14 |
3141,678 |
3141,636 |
|
|
15 |
3210,402 |
3210,36 |
|
|
16 |
3279,126 |
3279,084 |
|
Период |
Реальное значение |
Прогноз |
Отклонение |
|
2010 |
9678 |
9405,24 |
-272,76 |
|
2011 |
10160 |
10504,82 |
344,824 |
|
2012 |
11677 |
11604,41 |
-72,592 |
|
2013 |
- |
12704,0 |
- |
Таким образом, из данных, представленных в таблице 25 видно, что на протяжении рассматриваемого периода в основном реальное значение суммы выручки превышало запланированное значение данного показателя, что свидетельствует о выполнении и даже перевыполнении финансового плана предприятия. Это является положительной тенденцией в развитии предприятия и для выполнения плана в 2013 году достаточно поддерживать сумму выручки 2013 года на прежнем уровне и не допустить снижения доходов предприятия.
Тогда прогнозируемая сумма валового дохода будет равна:
2107 тыс. руб. (12704 тыс. руб. * 16,58 % / 100 %).
В таблице Б.1 приложения Б приведен отчет, сформированный в MS Excel при выполнении регрессионного анализа, зависимости валового дохода от товарооборота. Данные, полученные в ходе анализа (коэффициент корреляции равен 0,875, теснота связи, представленная на графике достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным. Как видно из рисунка 14 отклонение прогноза от реальных данных незначительное.
Рисунок 14 – Фактические и прогнозные значения валового дохода
по однофакторной модели валового доход – товарооборот
Однофакторная модель, полученная в ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом (рисунок В.1, приложение В):
Y = 0,2555X2-223,18
Рассчитанные с помощью данной модели прогнозные значения валового дохода на 2013 год представлены в таблице 26.
Таблица 26 – Прогноз валового дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования |
Товарооборот |
Прогнозные значения валового дохода |
|
X2 |
Y |
|
|
I кв. 2013 г. |
3072,955 |
495,57 |
|
II кв. 2013 г. |
3141,678 |
516,22 |
|
III кв. 2013 г. |
3210,402 |
537,29 |
|
IV кв. 2013 г. |
3279,126 |
557,93 |
Сумма валового дохода, рассчитанная с помощью однофакторной модели 2107 тыс. руб.
На валовой доход так же влияют такие факторы как время и товарный запас. Спрогнозируем сумму валового дохода при влиянии этих факторов.
Проведем прогнозирование величины валового дохода в зависимости от влияния одного фактора – товарного запаса.
В таблице Б.2 приложения Б приведен отчет, сформированный в MS Excel при выполнении регрессионного анализа, зависимости валового дохода от товарных запасов.
Данные, полученные в ходе анализа (коэффициент корреляции равен 0,662, теснота связи, представленная на графике достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным. Как видно из рисунка 15 отклонение прогноза от реальных данных незначительное.
Рисунок 15 – Фактические и прогнозные значения валового дохода
по однофакторной модели товарный запас – валовой доход
Однофакторная модель, полученная в ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом (рисунок В.2, приложение В) : Y = 0,66X2+273,23
Рассчитанные с помощью данной модели прогнозные значения валового дохода на 2013 год представлены в таблице 27.
Таблица 27 – Прогноз валового дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования |
Товарный запас |
Прогнозные значения валового дохода |
|
X3 |
Y |
|
|
I кв.2013 г. |
422,5985 |
493,45 |
|
II кв. 2013 г. |
446,9149 |
514,01 |
|
III кв. 2013 г. |
471,2314 |
534,99 |
|
IV кв2013г. |
495,5478 |
555,55 |
|
итого |
2098 |
Сумма валового дохода, рассчитанная с помощью однофакторной модели 2098 тыс. руб.
Проведем прогнозирование величины валового дохода в зависимости от влияния одного фактора – фактора времени.
В таблице Б.3 приложения Б приведен отчет, сформированный в MS Excel при выполнении регрессионного анализа, зависимости валового дохода от фактора времени.
Данные, полученные в ходе анализа (коэффициент корреляции равен 0,4988, теснота связи, представленная на графике достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным. Как видно из рисунка 16 отклонение прогноза от реальных данных незначительное.
Рисунок 16 – Фактические и прогнозные значения валового дохода
по однофакторной модели валового доход фактор времени
Однофакторная модель, полученная в ходе анализа, выглядит следующим образом (рисунок В.3. приложение В):
Y = 14,161X2+355,79
Рассчитанные с помощью данной модели прогнозные значения валового дохода на 2013 год представлены в таблице 28.
Таблица 28 – Прогноз валового дохода, рассчитанный с помощью однофакторной модели, тыс. руб.
|
Период планирования |
Квартал |
Прогнозные значения валового дохода |
|
X1 |
Y |
|
|
I кв.2013 г. |
13 |
489,45 |
|
II кв. 2013 г. |
14 |
509,85 |
|
III кв. 2013 г. |
15 |
530,66 |
|
IV кв2013 г. |
16 |
551,05 |
|
Итого |
2081 |
Сумма валового дохода, рассчитанная с помощью однофакторной модели 2081 тыс. руб.
Показатели товарооборота, товарного запасов, используемые здесь и в дальнейшем для исчисления прогнозных значений валового дохода, в свою очередь предварительно были спланированы с применением экономико-математических методов прогнозирования.
Далее можно рассчитать трехфакторную модель прогноза валового дохода. В эту модель включаются все три фактора: товарооборот, время и товарный запас.
В таблице Б.4 приложении Б приведен отчет, сформированный в MS Excel при выполнении регрессионного анализа, зависимости валового дохода от трех факторов (товарооборот, товарные запасы, фактор времени)
В данном случае коэффициент множественной корреляции выше предыдущего варианта и составляет 0,914903.
Трехфакторная модель имеет следующий вид:
Y = - 14,8812X1 + 0,272732X2 +0,423535X3 – 283,745
Значения валового дохода по кварталам за исследуемый период рассчитанные с помощью трехфакторной модели представлены в таблице 29.
Таблица 29 – Прогнозные значения валового дохода, рассчитанные с помощью трехфакторной модели, тыс. руб.
|
год |
кварталы |
ВД исходный |
Товарооборот |
Товарные запасы |
ВД теоретический |
|
Х1 |
Y |
Х2 |
Х3 |
Yтеор |
|
|
2010 |
1 |
412 |
2389 |
159 |
417,2726 |
|
2 |
401 |
2325 |
155 |
380,2424 |
|
|
3 |
449 |
2323 |
174 |
369,8629 |
|
|
4 |
364 |
2641 |
141 |
424,7338 |
|
|
2011 |
5 |
406 |
2414 |
288 |
407,2021 |
|
6 |
402 |
2379 |
285 |
378,5047 |
|
|
7 |
285 |
2309 |
202,5 |
306,5906 |
|
|
8 |
603 |
3058 |
258 |
516,4919 |
|
|
2012 |
9 |
532 |
3005 |
401 |
544,7214 |
|
10 |
477 |
2687 |
359 |
422,3229 |
|
|
11 |
396 |
2603 |
298 |
355,6966 |
|
|
12 |
647 |
3382 |
454 |
616,3451 |
|
|
2013 |
13 |
3072,955 |
422,5985 |
500,8778 |
|
|
14 |
3141,678 |
446,9149 |
512,0384 |
||
|
15 |
3210,402 |
471,2314 |
523,1993 |
||
|
16 |
3279,126 |
495,5478 |
534,3602 |
Кроме того, график, представленный на рисунке 17, показывает, что значения валового дохода, определенные с помощью данной модели максимально приближены к фактическим значениям за 2010 – 2012 г.
Рисунок 17 – Отклонение прогнозных значений валового дохода
от фактических достигнутых в 2010-2012 гг.
Итоговая сумма валового дохода за 2013 год составит 2070,476 тыс.руб.
Наиболее точной является многофакторная модель, в которую включены все выбранные для анализа факторы. Множественный коэффициент корреляции в данном случае равен 0,914903. Он свидетельствует о тесной связи между валовым доходом и представленными факторами.
Подводя итог произведенным расчетам плановой величины валового дохода, следует отметить, что суммы, полученные в ходе корреляционно-регрессионного анализа с помощью различных моделей планирования не совпадают. Что касается значений валового дохода, рассчитанных с помощью однофакторных и трёхфакторной модели (соответственно 2107 тыс. руб., 2098 тыс. руб., 2081 тыс. руб. и 2070 тыс. руб.), они могут служить ориентиром.
Итоговая модель валового дохода на исследуемом предприятии на 2013 год будет выглядеть в виде таблицы 30.
Таблица 30 – Расчет прогноза величины валового дохода на 2013 год, тыс. руб.
|
Показатели |
2012 |
2013 |
Отклонен. (+, -) |
Темп роста |
|
11677 |
12704 |
+1027 |
108,79 |
|
|
2. Валовой доход (однофакторная модель: товарооборот – валовой доход) |
2052 |
2107 |
+55 |
102,68 |
|
3. Валовой доход (трехфакторная модель) |
2052 |
2070 |
+18,476 |
101 |
Таким образом, при поддержании суммы выручки в 2013 году на прогнозируемом уровне в 2013 году ИП Литовченко сможет повысить сумму валового дохода на 2,68 % (на 55 тыс. руб.) по сравнению с уровнем 2012 года, при использовании в прогнозировании выручки от реализации линейного тренда однофакторной модели товарооборот – валовой доход.
Для ИП Литовченко рекомендуется прогнозировать выручку от реализации посредством линейно функции трех факторов, так как данная функция дает наиболее точные значения.
Прогнозирование выручки при использовании данной функцией позволяет определить более точное (минимальное) значение валового дохода 2070 тыс. руб., что на 37 тыс. руб. меньше, чем при прогнозировании выручки линейным трендом однофакторной модели товарооборот – валовой доход.
Произведем расчет экономического эффекта от внедрения мероприятия в таблице 31.
Таблица 31 – Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятия
|
Показатель |
2012 г. |
Мероприятие 2 |
План 2013 г. |
Изменение |
|
|
тыс. руб. |
% |
||||
|
Товарооборот |
11677 |
1027 |
12704 |
1027 |
8,79 |
|
Себестоимость |
9625 |
972 |
10597 |
972 |
10,1 |
|
Издержки обращения |
1129 |
- |
1129 |
- |
- |
|
Прибыль |
923 |
55 |
978 |
55 |
5,95 |
|
Рентабельность реализации, % |
7,9 |
- |
8,1 |
0,2 |
2,53 |
|
Рентабельность, % |
9,59 |
- |
5,62 |
0,03 |
0,31 |
В связи с реализацией проекта по внедрению методики планирования на ИП Литовченко и поддержании суммы выручки в 2013 году на прогнозируемом уровне 12704 тыс. руб. рентабельность реализации вырастет на 2,53 %, а рентабельность производства на 0,31 %. Прирост прибыли на 5,95 %, т.е. до 55 тыс. руб. в год. Прибыль составит 978 тыс. руб.
3.2 Меры по совершенствованию кадрового персонала
Одним из основных мероприятий, направленных на увеличение прибыли является проведение тренингов для основного персонала с целью повышения их квалификации.
Цель деятельности предприятия в области обучения состоит в обеспечении:
Подготовка, переподготовка кадров и повышение квалификации – важное звено в поддержании баланса спроса и предложения рабочей силы. Действительно, изменяя профессиональную направленность подготовки, уровень квалификации, а также осуществляя первичную подготовку для конкретных рабочих мест, предприятие может обеспечить максимальное соответствие структуры работников структуре рабочих мест - с учетом всего спектра требований, предъявляемых последними к качеству рабочей силы.
Повышение квалификации требуется потому, тренинги позволяют совершенствовать у торгового персонала навыки работы с потребительскими товарами на стадиях технологического цикла товародвижения (приемки, хранения, размещения торговом зале и т.д.). Продуманные действия по формированию ассортимента, выбору места для отдела алкогольной продукции, выкладке напитков ненавязчиво подталкивающих покупателя к окончательному выбору товара, тем самым повышают оборот.
Основным методом воздействия на систему управления персоналом для обеспечения ее эффективности является обучение кадров (переподготовка и повышение квалификации). Система переподготовки и повышения квалификации кадров быстро реагирует на изменения потребностей в рабочей силе и предоставляет работникам возможность для обучения в соответствии с их интересом.
Торгово-оперативный персонал (ТОП) ИП Литовченко составляет три человека. Все трое имеют среднееспециальное образование – профессии «продавец продовольственных товаров» (широкий профиль).
Первым и основным требованиям к продавцам является знание ими своего товара – не только ассортимента и прайса, но и знание особенностей – чем одна единица товара отличается от другой, равной ей по цене.
Второе, если говорить о работе продавцов-консультантов, то, как правило, им не хватает таких, казалось бы, элементарных умений, как умение устанавливать контакт с клиентом, умение расположить клиента к себе. Как известно, в любой продаже нужно сначала продать себя, потом фирму и только после этого продавать сам товар. Неумение рассказывать о товаре на языке выгод клиента также приводит к потере покупателей.
На практике в ИП Литовченко не применяется данный метод. Здесь осуществляется только подготовка кадров непосредственно перед принятием должностных полномочий.
На основе принципов и функций сформированы методы управления персоналом в ИП Литовченко, т.е. те способы, с помощью которых руководство воздействует на персонал, представленные в таблице 32.
Таблица 32 – Методы управления персоналом
|
Методы |
Меры воздействия |
|
|
Административные |
Распорядительные |
|
|
Материальная ответственность |
|
|
|
Дисциплинарная ответственность |
|
|
|
Экономические |
Оплата труда |
|
|
Социально - психологические |
Психологические |
|
|
Социальные |
|
На основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП Литовченко можно выделить отрицательные и положительные моменты в организации управления персоналом, представленные в таблице 33.
Таблица 33 – Преимущества и недостатки системы управления персоналом
Преимущества |
Недостатки |
Подготовка кадров перед принятием должностных обязательств; При найме предпочтение отдается кандидату с опытом, что позволяет не тратить средства на обучение; Быстрая адаптация персонала в неформальной обстановке; Учет мнений персонала. |
Отсутствие долгосрочного планирования кадров; Отсутствие четкой кадровой политики; Отсутствие кадрового резерва; Возрастной ценз; Отсутствие передвижения кадров для обеспечения взаимозаменяемости на рабочих местах; Отсутствие поощрения инициативы персонала; Отсутствие материального стимулирования. Относительно низкая оплата труда при длительном рабочем дне. |
Указанные недостатки являются минусом организации системы управления персоналом магазина. Устранение этих минусов могло бы привести к решению многих проблем, таких как больничные листы, отпуск. Руководству необходимо обращать внимание на приведенные выше недостатки, т.к. в итоге они сказываются на конечном результате деятельности магазина.
Для рационального использования трудового резерва, для своевременного обеспечения организации персоналом, для эффективности работы кадров необходимо четко определить основные направления работы с персоналом (требования к персоналу, оплата труда, материальное стимулирование).
Подбор кадров осуществляется лишь в тот момент, когда возникает острая необходимость заполнения вакансий. При этом допускаются ряд ошибок: запаздывание в обеспечении торгового процесса необходимыми кадрами, прием персонала не совсем соответствующего требованиям из-за срочной потребности в приеме.
Нехватка работников особенно ощутима во время отпусков и болезни. Это отражается на конечном результате деятельности магазина в этот период времени (происходят сбои в работе, имеющемуся персоналу приходится выполнять сверхурочную работу).
Мотивация – это процесс побуждения к деятельности для достижения целей организации. Мотивация труда – это стремление работника удовлетворить свои потребности (получить определенные блага) посредством трудовой деятельности. При отсутствии мотивации персонала заинтересованность в достижении максимального результата минимальна. Поэтому необходимо поощрять инициативу работников и материально заинтересовывать их в работе.
Возрастной ценз, конечно, имеет ряд плюсов (энергичность, меньше подвержены заболеваниям, не состояние в браке) и ряд минусов. Такой отбор отсеивает более опытных претендентов. Образование и компетентность зачастую не могут заменить опыт.
Подготовка торгового персонала – одна из насущных проблем любого руководителя, в любой отрасли. Понимание этого особенно важно, поскольку сам процесс продажи в основной своей части не меняется в зависимости от товара или клиента.
Планируется учебная программа продолжительностью в две недели. Тренинги по повышению квалификации будут проходить в Благовещенском торгово-экономическом колледже , где намечается проводить занятия два раза в неделю по три часа каждое.
Планируемая программа обучения:
1) Портрет идеального продавца. Ожидания покупателя от продавца и магазина. Рациональные и эмоциональные компоненты сервиса. Клиенториентированность продавца. Стили продаж. Определение собственного стиля в продажах.
2) Формирование первого впечатления. Технология подхода к покупателю. Эффективные приемы вступления в контакт. Пять фраз, с которых начинается контакт. Построение «живого диалог» с покупателем.
3) Обучение технике активных продаж при работе со сложными клиентами, отработать приемы работы с предубеждениями, сопротивлением, возражениями и критикой клиентов.
4) Научить объяснять особенности производства разных фильтров для очистки воды, таких как: фильтры для очистки воды в квартире, коттеджах и на предприятиях и т.д.
Программа дает системные знания в области специфики розничных продаж, психологии потребительского поведения; развивает личностные навыки продавца.
Программа построена на освоение теоретических навыков и отработку этих навыков с помощью практических заданий, деловых и ролевых игр, групповой работе участников, разборе примеров и основных проблем в работе продавцов.
Преимущество:
Недостатки:
Профессиональное развитие оказывает положительное влияние и на самих сотрудников. Повышая квалификацию и приобретая новые навыки и знания, они становятся более конкурентоспособными. Профессиональное обучение способствует общему интеллектуальному развитию человека, укрепляет уверенность в себе. Потому возможность получения профессионального обучения в собственной компании высоко ценится работниками и оказывает большое влияние на принятие ими решения о работе в той или иной организации.
Полученный навык нужно постоянно поддерживать и совершенствовать. Многочисленные исследования показывают, что 90% изученного в ходе учебного курса материала забывается в течение 30 дней, а 60% – через час. Есть также убедительные данные о том, что в среднем только 10–20% знаний и умений, полученных во время тренинга, переносится сотрудниками в профессиональную деятельность и применяется на рабочем месте.
Поэтому для эффективного обслуживания посетителей важно создать целую систему тренингов и посттренингов. Например, при изучении техники продаж и обслуживания покупателей для сотрудников сначала проводится базовое обучение, т.е. отрабатываются основные необходимые навыки, повышается мастерство продавца-консультанта. Далее организуется серия усложненных курсов по продажам и обслуживанию, на которых более детально рассматривается специфика работы с разными группами покупателей. Параллельно с этим за качеством работы персонала в торговом зале наблюдает тренер или руководитель, который затем дает обратную связь.
Завершающей стадией такого обучения становится работа менеджеров с продавцами непосредственно в салоне. Последний этап включает следующие процедуры:
– периодическую проверку знаний на рабочем месте;
– наблюдение и корректировку работы продавца-консультанта с покупателем;
– поощрение профессиональной, эффективной работы.
Кроме того, после каждой учебной сессии служба персонала получает подробный отчет тренера с комментариями, пожеланиями и советами о дальнейшей работе с продавцами-консультантами. Регулярные аттестации также можно рассматривать в качестве посттренига.
Необходимая сумма инвестиций на проведение мероприятия 74,8 тыс. руб. Это общая стоимость тренингов с привлечением преподавателей. Источником финансирования будет выступать прибыль ИП Литовченко.
Проведем анализ изменения издержек обращения в связи с организацией тренингов в таблице 34.
Таблица 34 – Издержки обращения на планируемый 2013 г.
|
Издержки обращения |
Сумма (тыс. руб.) |
Изменение |
||
|
2012 г. |
2013 г. |
тыс. руб. |
% |
|
|
Издержки обращения всего, в том числе |
1129 |
1203,8 |
+74,8 |
+6,62 |
|
Единовременные затраты на тренинг |
- |
74,8 |
+74,8 |
- |
В 2013 г. планируется увеличение издержек обращения на 74,8 тыс. руб., то есть до 1203,8 тыс. руб., в связи с появлением затрат на проведение тренингов по повышению квалификации основных работников (3 чел.).
По оценкам экспертов, в результате повышения квалификации персонала выручка от продаж в среднем увеличивается на 5-7 % по сравнению с предстоящими периодами. В обществе планируется увеличение выручки от продаж до 12260 тыс. руб. (на 5 %) за год, в результате проведения тренингов. В результате увеличения валового дохода планируется рост среднегодовой выработки на одного продавца.
В результате организации мероприятий по повышению квалификации персонала планируется увеличение товарооборота, и следовательно среднегодовой выработки на одного ТОП.
Проанализируем изменение среднегодовой выработки согласно таблице 35.
Планируется, что выработка возрастет на 195 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и составит 4087 тыс. руб. на одного ТОП, а выручка от продаж увеличится на 583 тыс. руб.
Таблица 35 – Динамика показателей, влияющих на выручку от продаж
|
Показатели |
Ед. измер. |
Год |
Прирост |
|
|
2012 |
2013 |
|||
|
Выручка от продаж (товарооборот) |
тыс. руб. |
11677 |
12260 |
+ 583 |
|
Производительность труда одного работника ТОП |
тыс.руб./чел. |
3892 |
4087 |
+195 |
|
Численность работников всего |
чел. |
6 |
6 |
0 |
|
В т.ч. ТОП |
чел. |
3 |
3 |
0 |
Рассчитаем экономический эффект и сведем данные в таблицу 36.
Таблица 36 – Расчет экономического эффекта мероприятия
|
Показатель |
2012 г. |
Мероприятие 1 |
План 2013 г. |
Изменение |
|
|
тыс.руб. |
% |
||||
|
Товарооборот |
11677 |
583 |
12260 |
583 |
5 |
|
Себестоимость |
9625 |
450 |
10075 |
450 |
4,7 |
|
Издержки обращения |
1129 |
74,8 |
1203,8 |
74,8 |
6,62 |
|
Прибыль |
923 |
58,2 |
981,2 |
58,2 |
6,3 |
|
Рентабельность реализации |
7,9 |
8 |
0,1 |
1,26 |
В связи с реализацией проекта по повышению квалификации персонала планируется прирост прибыли на 6,3 %, т.е. на 58,2 тыс. руб. в год. Рост рентабельности продаж на 1,26 %.
Индекс доходности ИД = 1203,8/74,8 = 16,09
Срок окупаемости Ток = 74,8/1203,8 = 0,06 лет.
Таким образом, затраты на совершенствование кадрового персонала составят 74,8 тыс.руб. срок окупаемости менее одного года. Рост рентабельности продаж на 1,26 %. Экономический эффект увеличение прибыли на 6,3 %, то есть на 58,2 тыс. руб. за год. Прибыль составит 981,2 тыс. руб.
3.3 Меры по совершенствованию ценовой политики
Под резервами понимаются возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Учитывая, что наибольшее влияние на сумму валового дохода оказывают такие факторы, как объем реализации товаров, уровень цены закупки товаров и уровень цены реализации товаров, в разрезе этих основных факторов на предприятиях торговли и осуществляется поиск резервов повышения доходов от торговой деятельности, обеспечивающих достижение их плановых показателей.
Основными резервами повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:
а) сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;
б) использование всей системы ценовых скидок в процессе "уторговывания" партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;
в) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;
г) закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.
Основными резервами повышения доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:
а) осуществление эффективной маркетинговой политики на предприятии;
б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;
Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:
а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;
б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров;
в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.
Ценовая политика является не только одной из главных составляющих системы управления доходами торгового предприятия, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты его экономического развития.
Торговая деятельность имеет свою специфику, требующую учета при формировании ценовой политики:
– Торговые предприятия не могут самостоятельно в полном объеме формировать уровень цен на товары, осуществляя свою ценовую политику на потребительском рынке. Основы ценовой политики на товар на потребительском рынке формирует его производитель, избирая ту или иную маркетинговую стратегию. Как правило, производственная составляющая в цене товара многократно превосходит его торговую составляющую. В связи с этим, при формировании своей ценовой политики торговые предприятия вынуждены в значительной степени ориентироваться на ценовую политику производителя.
– В отличие от производителей, торговые предприятия в подавляющем большинстве случаев формируют свою ценовую политику не по конкретным разновидностям товаров, а по определенной ассортиментной их совокупности. Иными словами, на предприятиях торговли ценовая политика носит не монотоварный, а политоварный характер.
– Кроме непосредственно товарного элемента, на ценовую политику торговых предприятий накладывает существенный отпечаток и уровень торговых услуг. Это связано с тем, что уровень цен, по которым осуществляется реализация товаров на предприятиях торговли, неотделим от конкретного уровня обслуживания, предлагаемого покупателям на этих предприятиях.
– Ценовая система на предприятиях торговли носит, как правило, более жесткий характер, чем на производственных предприятиях
– Торговые предприятия не применяют обычно ряд ценовых стратегий производителей, связанных с длительной неблагоприятной ситуацией на рынке конкретного потребительского товара. Как правило, условия торговой деятельности позволяют торговому предприятию быстро покинуть такой товарный рынок, т.е. прекратить закупку и реализацию этого товара, в то время как производитель должен активно бороться за возврат средств, инвестированных в его производство.
– Предметом ценовой политики торгового предприятия выступает не цена товара в целом, а лишь один из ее элементов – торговая надбавка. Именно этот элемент цены товара характеризует цену торговых услуг, предлагаемых покупателю при его реализации торговым предприятием. И только этот элемент цены с учетом конъюнктуры потребительского рынка, условий своей хозяйственной деятельности, уровня цены производителя и других факторов торговое предприятие формирует самостоятельно.
Эта специфика торговой деятельности определяет особенности формирования ценовой политики предприятия торговли. Под формированием ценовой политики торгового предприятия понимается обоснование системы дифференцированных уровней торговой надбавки на реализуемые товары и разработка мероприятий по обеспечению оперативной их корректировки в зависимости от изменения ситуации на потребительском рынке и условий хозяйствования.
Несмотря на высокую степень связи с ценой производителя, уровень торговой надбавки далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так, при низком уровне цены на товар, предложенном его производителем, может быть сформирован высокий уровень торговой надбавки, и наоборот – при высоком уровне цены производителя торговые предприятия часто ограничиваются низким уровнем торговой надбавки.
Торговые надбавки (доход от торговой деятельности) используются предприятиями для возмещения издержек обращения и других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности и образованием прибыли от реализации. Тем самым предприятия обеспечивают самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для самофинансирования в предстоящем периоде.
Существуют следующие методы ценообразования:
1. Единообразная наценка (метод, ориентированный на стоимость). Одно время многие розничные предприятия предпочитали использовать политику «единообразной наценки», когда каждая единица товара имела один и тот же валовой доход (в процентах). Однако, несмотря на простоту в применении, это не давало продавцу возможности устанавливать высокий коэффициент прибыли там, где рынок мог бы это выдержать, а в условиях конкуренции использовать более низкий. Кроме того, такой подход не учитывал влияния объема продаж на итоговый доход.
Позже магазины начали корректировать коэффициент в соответствии с отделами или категориями, в результате чего добились повышения дохода на реже покупаемые товары и снижения коэффициента на изделия, обеспечивающие объемы продаж. На сегодняшний день большинство торговых предприятий способны провести анализ коэффициента прибыли на уровне SKU (товаров различных торговых марок) Это дает возможность определять вклад в обеспечение прибыли каждой единицы товара и устанавливать цены индивидуально на каждую единицу.
2. Ценообразование ориентированное на спрос. При этом подходе цена рассматривается с точки зрения рынка товара (то есть это цена, которую рынок готов заплатить). Она устанавливается в зависимости от спроса, наличия взаимозаменяемых вариантов и цен, назначаемых конкурентами. Подобный подход позволяет продавцам реагировать на экономическую обстановку и максимизировать продажи. Однако он также может привести к продаже в убыток. Это может быть вполне приемлемо, если наряду с товарами, продающимися в убыток, покупатель приобретает и другие; в противном случае такая стратегия абсолютно неприемлема.
Исследуемое торговое предприятие на ранних этапах развития применяло первый метод ценообразования. А в настоящее время применяется именно метод ориентации на спрос.
Исходя из уровня торговой надбавки (в % к товарообороту) и оборачиваемости товарных запасов по различным товарным группам, можно определить какой вклад вносит данная товарная группа в рентабельность торгового предприятия, представленный в таблице 37.
Таблица 37 – Валовой доход ИП Литовченко на инвестированный капитал по реализации некоторых товарных групп
|
Товарные группы |
Уровень валового дохода, % |
Оборачиваемость раз |
Валовой доход на инвестированный капитал, % (гр.2*гр.3) |
Валовой доход на вложенный рублю, руб. ((гр.4-100)/100) |
|
Фильтры кувшины |
17,48 |
27,5 |
480,7 |
3,807 |
|
Проточные фильтры для воды под мойку |
20,03 |
49,7 |
995,491 |
8,95491 |
|
Сменные фильтроэлементы |
17,72 |
37,4 |
411,104 |
3,11104 |
|
Фильтры для душа |
20 |
38,7 |
774 |
6,74 |
|
Магистральные фильтры |
17,74 |
9,9 |
175,626 |
0,75626 |
|
Компактный проточный водоочиститель |
17,86 |
21,2 |
378,632 |
2,78632 |
|
Фильтры насадки на кран |
11,98 |
23,2 |
448,052 |
3,48052 |
Таким образом, наибольший доход на вложенный капитал обеспечивают такие товарные группы: проточные фильтры для воды под мойку, фильтры для душа, компактный проточный водоочиститель и сменные фильтроэлементы, а наименьший магистральные фильтры и фильтры насадки на кран. Есть возможность увеличить уровень торговой надбавки товарных групп приносящие наименьший доход.
Основные требования, предъявляемые к обоснованности торговых надбавок, заключаются в следующем:
– они должны создавать условия для прибыльной работы торгового предприятия;
– отражать специфику реализации отдельных товаров
– стимулировать эффективное использование имеющихся ресурсов, учитывать территориальное размещение производства (поставщиков) и пути продвижения отдельных товаров к потребителю, способствовать сокращению перевозок продукции от места производства до потребления;
– содействовать упрощению практики расчетов и совершенствованию отношений торговых предприятий между собой, с предприятиями других отраслей деятельности, с банками, финансовыми и налоговыми органами.
При определении размера торговой надбавки необходимо получить ответ на три вопроса:
Почему этот товар будут покупать в вашем магазине?
2. На какую сумму и в каком количестве можно продать этот товар при такой цене и таком размере торговой надбавки?
3. Какую прибыль принесет товар магазину?
В действующих условиях хозяйствования уровень торговой надбавки должен определяться с учетом конъюнктуры рынка, соотношения между спросом и предложением на конкретный товар, размера свободной отпускной цены, издержек обращения, прибыли, ставок косвенных налогов.
Предлагается повысить торговую надбавку на магистральные фильтры
до 19 %, а на компактный проточный водоочиститель до 18 %.
Таблица 38 – Возможный рост валового дохода ИП Литовченко за счет изменения торговой надбавки
|
Показатель |
Группа товаров |
|
|
магистральные фильтры |
компактный проточный водоочиститель |
|
|
Увд.баз, % |
17,86 |
17,74 |
|
Увд.план, % |
19 |
18 |
|
Отклонение, п.п. |
1,14 |
0,26 |
|
ТО план, тыс.руб. |
2921,96 |
3112,52 |
|
Изменение ВД, тыс. руб. |
33,31 |
8,09 |
Предлагаемые торговые надбавки будут выше, чем в 2012 г. но ниже торговых надбавок ближайшего конкурента, где торговая надбавка на данные товарные группы держится на уровне 20 % и 19 % соответственно.
Общее изменение ВД будет равно 33,31+8,09 = 41,4 тыс. руб.
Следовательно, после предложенного увеличения торговой надбавки на магистральные фильтры (на 1,14 %) и компактный проточный водоочиститель (на 0,26 %). Валовой доход увеличится на 41,4 тыс. руб.
Прогнозное значение дохода на 2013 г. 2107 тыс. руб., следовательно, увеличение составит 1,96 % (41,4/2107*100).
Расчет эффективности внедрения мероприятия представлен в таблице 39.
Таблица 39 – Расчет экономической эффективности мероприятия
|
Показатель |
План 2013 г. |
Мероприятие 3 |
План 2013 г. |
Изменение |
|
|
тыс. руб. |
% |
||||
|
Валовой доход |
2107 |
41,4 |
2148,4 |
41,4 |
1,96 |
|
Издержки обращения |
1129 |
- |
1129 |
- |
- |
|
Прибыль |
978 |
41,4 |
1019,4 |
41,4 |
4,23 |
|
Рентабельность реализации |
8,1 |
8,11 |
0,01 |
0,12 |
|
|
Рентабельность текущих затрат |
0,87 |
0,9 |
0,03 |
3,44 |
В связи с реализацией проекта по внедрению мероприятия планируется прирост прибыли на 4,32 % , от запланированного на 2013 г. то есть до 41,4 тыс. руб. в год. Относительно 2012 г. рост прибыли на 10,44 % (1019,4*100/923). Рентабельность продаж увеличится на 0,12 %. Рентабельность текущих затрат увеличится на 3,44 %. Прибыль после внедрения мероприятия составит 1019,4 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом дипломного исследования стала финансово – хозяйственная деятельность ИП Литовченко, занимающегося розничной торговлей фильтрами для очистки воды. Основные вопросы формирования и увеличения прибыли были рассмотрены на примере данного торгового предприятия. ИП Литовченко успешно работает на рынке города Хабаровска, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.
Подводя итог проделанной работе, можно сделать ряд выводов.
Произведенный анализ рентабельности предприятия показал, что ИП Литовченко в 2012 г. рентабельно. Практически по всем показателям рентабельности наблюдается рост. Рентабельность производственной деятельности увеличивается на 86,77 % и в 3,8 раза относительно 2010 и 2011 г. соответственно в счет того, что чистая прибыль и запасы увеличиваются. Рентабельность продаж тоже имеет прирост на 54,54 % и в 2,7 раза относительно 2010 г. и 2011 г. соответственно за счет увеличения выручки и чистой прибыли. Увеличение выручки от продажи привело к увеличению рентабельности от продаж на 12,61 %. Изменение себестоимости проданных товаров снизило рентабельность продаж на 7,65 %.
1) проведение тренингов с целью повышения квалификации ТОП;
2) внедрение методики планирования доходов на ИП Литовченко и поддержание суммы выручки в 2013 г. на прогнозируемом уровне.
3) увеличение торговой надбавки по товарным группам магистральные фильтры и компактный проточный водоочиститель.
В результате увеличения торговой надбавки по торговым группам магистральные фильтры и компактный проточный водоочиститель имеющих наименьший доход на вложенный капитал, валовой доход увеличится на 41,4 тыс. руб. Увеличение прибыли на 4,23 %. Прибыль составил 1019,4 тыс. руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А
Классификация прибыли по различным признакам
Таблица А.1 – Классификация прибыли по различным признаками
|
Признаки классификации прибыли |
Виды прибыли |
|
1. Источники формирования прибыли, используемые в ее учете |
1.1. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
|
1.2. Прибыль от реализации имущества |
|
|
1.3. Прибыль от прочих операций |
|
|
2. Источники формирования прибыли по основным видам деятельности |
2.1. Прибыль от основной (торговой) деятельности |
|
2.2. Прибыль от инвестиционной деятельности |
|
|
2.3. Прибыль от финансовой деятельности |
|
|
3. Состав элементов, формирующих прибыль |
3.1. Маржинальная прибыль (прибыль от реализации товаров плюс постоянные издержки обращения) |
|
3.2. Валовая прибыль (прибыль до налогообложения) |
|
|
3.3. Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) |
|
|
4. Подход к формированию прибыли (бухгалтерский и экономический) |
4.1. Бухгалтерская прибыль (разность между валовым доходом и явными (бухгалтерскими) издержками обращения) |
|
4.2. Экономическая прибыль (разность между валовым доходом и суммой явных и неявных издержек обращения) |
|
|
5. Характер налогообложения прибыли |
5.1. Налогооблагаемая прибыль |
|
5.2. Прибыль, не подлежащая налогообложению |
|
|
6. Планируемый результат деятельности |
6.1. Минимальная прибыль |
|
6.2. Нормальная прибыль |
|
|
6.3. Целевая прибыль |
|
|
6.4. Максимальная прибыль |
|
|
7. Характер использования чистой прибыли |
7.1. Капитализированная(нераспределенная) прибыль |
|
7.2. Потребленная (распределенная) прибыль |
Приложение Б
Итоговые отчеты регрессионного анализа, сформированные в MS Excel
Таблица Б.1 – Отчет регрессионного анализа однофакторной модели зависимости валового дохода от товарооборота
|
ВЫВОД ИТОГОВ |
|
|
Регрессионная статистика |
|
|
Множественный R |
0,874927 |
|
R-квадрат |
0,765497 |
|
Нормированный R-квадрат |
0,742047 |
|
Стандартная ошибка |
51,98416 |
|
Наблюдения |
12 |
|
Дисперсионный анализ |
||||||
|
|
df |
SS |
MS |
F |
Значимость F |
|
|
Регрессия |
1 |
88214,14 |
88214,14 |
32,64345 |
0,000195 |
|
|
Остаток |
10 |
27023,53 |
2702,353 |
|||
|
Итого |
11 |
115237,7 |
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты |
Стандартная ошибка |
t-статистика |
P-Значение |
Нижние 95% |
Верхние 95% |
|
Y-пересечение |
-223,178 |
118,3991 |
-1,88496 |
0,088795 |
-486,988 |
40,63165 |
|
Переменная X 2 |
0,255502 |
0,044719 |
5,713445 |
0,000195 |
0,155861 |
0,355143 |
Таблица Б.2 – Отчет регрессионного анализа однофакторной модели зависимости валового дохода от товарных запасов
|
ВЫВОД ИТОГОВ |
|
|
Регрессионная статистика |
|
|
Множественный R |
0,662232 |
|
R-квадрат |
0,438551 |
|
Нормированный R-квадрат |
0,382406 |
|
Стандартная ошибка |
80,43635 |
|
Наблюдения |
12 |
|
Дисперсионный анализ |
||||||
|
|
df |
SS |
MS |
F |
Значимость F |
|
|
Регрессия |
1 |
50537,6 |
50537,6 |
7,811059 |
0,018962 |
|
|
Остаток |
10 |
64700,06 |
6470,006 |
|||
|
Итого |
11 |
115237,7 |
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты |
Стандартная ошибка |
t-статистика |
P-Значение |
Нижние 95% |
Верхние 95% |
|
Y-пересечение |
273,2346 |
66,64781 |
4,099678 |
0,002146 |
124,734 |
421,7352 |
|
Переменная X 3 |
0,660005 |
0,236152 |
2,794827 |
0,018962 |
0,133825 |
1,186185 |
Продолжение приложения Б
Таблица Б.3 – отчет регрессионного анализа однофакторной модели зависимости валового дохода от фактора времени
ВЫВОД ИТОГОВ
|
Регрессионная статистика |
|
|
Множественный R |
0,498838289 |
|
R-квадрат |
0,248839638 |
|
Нормированный R-квадрат |
0,173723602 |
|
Стандартная ошибка |
93,03868409 |
|
Наблюдения |
12 |
|
Дисперсионный анализ |
||||||
|
|
df |
SS |
MS |
F |
Значимость F |
|
|
Регрессия |
1 |
28675,6993 |
28675,6993 |
3,312737 |
0,098761989 |
|
|
Остаток |
10 |
86561,96737 |
8656,196737 |
|||
|
Итого |
11 |
115237,6667 |
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты |
Стандартная ошибка |
t-статистика |
P-Значение |
Нижние 95,0% |
Верхние 95,0% |
|
Y-пересечение |
355,7878788 |
57,26135171 |
6,213403 |
9,97E-05 |
228,2016 |
483,3741 |
|
Переменная X 1 |
14,16083916 |
7,780285619 |
1,82009 |
0,09876 |
-3,17472 |
31,4964 |
Таблица Б.4 – Отчет регрессионного анализа по трехфакторной модели
|
ВЫВОД ИТОГОВ |
|
|
Регрессионная статистика |
|
|
Множественный R |
0,914903 |
|
R-квадрат |
0,837048 |
|
Нормированный R-квадрат |
0,775941 |
|
Стандартная ошибка |
48,44873 |
|
Наблюдения |
12 |
|
Дисперсионный анализ |
||||||
|
|
df |
SS |
MS |
F |
Значимость F |
|
|
Регрессия |
3 |
96459,43 |
32153,14 |
13,69805 |
0,001618 |
|
|
Остаток |
8 |
18778,23 |
2347,279 |
|||
|
Итого |
11 |
115237,7 |
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты |
Стандартная ошибка |
t-статистика |
P-Значение |
Нижние 95,0% |
Верхние 95,0% |
|
Y-пересечение |
-283,745 |
132,9799 |
-2,13374 |
0,065411 |
-590,397 |
22,90753 |
|
Переменная X 1 |
-14,8812 |
7,991885 |
-1,86204 |
0,099618 |
-33,3105 |
3,548111 |
|
Переменная X 2 |
0,272732 |
0,062963 |
4,331627 |
0,002506 |
0,127539 |
0,417925 |
|
Переменная X 3 |
0,423535 |
0,291834 |
1,451288 |
0,184756 |
-0,24943 |
1,096504 |
Приложение В
Графики зависимости валового дохода от товарооборота,
товарных запасов и фактора времени
Рисунок В.1 – График зависимости валового дохода от товарооборота
Рисунок В.2 – График зависимости валового дохода от товарных запасов
Рисунок В.3 – График зависимости валового дохода от фактора времени